Безбашенный Протектор | "Томашевская и партнеры"

❓ Материнская компания простила вам задолженность по займу. Нужно ли заплатить налог?

Одним из налоговых трендов уходящего года стало возрождение темы налогообложения доходов от прощения долга мажоритарными участниками.

Так, некоторые суды признают, что такие доходы облагаются налогом на прибыль как списанная кредиторская задолженность. И не признаются безвозмездно полученным имуществом, а потому освобождение по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется.

Другие суды, наоборот, считают, что за счет прощения долга фактически увеличивается стоимость имущества дочерней компании и поэтому освобождение по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применить можно.

🔍 На чьей стороне правда и какие фактические обстоятельства склоняли суды в пользу того или иного решения – разбираемся в наших карточках.

#налоги
#во_все_тяжкие

🔍 Отмена режима non-dom в Великобритании

30.10.2024 прошли слушания бюджета Парламентом в Великобритании, в ходе которых подтвердились масштабные изменения в налоговом законодательстве. Вместе с тем, некоторые изменения были озвучены впервые.

❓ Что подтвердилось?

🔺Льготный режим «без домициля» (т.е. non-dom) с апреля 2025 г. будет отменен – взамен устанавливается новый льготный режим FIG (foreign income and gains) для вновь прибывших в Великобританию.

🔺Напоминаем, что в рамках режима FIG от налогообложения освобождаются иностранные источники дохода (т.е. НЕбританские) в первые 4 года применения режима вне зависимости от использования таких доходов на территории Великобритании – после 4-х лет применения режима иностранные доходы облагаются налогом в Великобритании в общем порядке.

🔺Плата за использование режима FIG не предусмотрена. Для перехода на режим FIG необходимо представить соответствующее заявление в налоговой декларации, также все иностранные доходы должны быть отражены в декларации

🔺Применять режим FIG могут лица в течение 4 лет с момента приезда в Великобританию при условии, что данные лица не являлись налоговыми резидентами Великобритании в течение последовательных 10 лет до первого года использования режима FIG.

То есть, ожидается, что лица, которые использовали non-dom режим до апреля 2025 менее 4 лет, смогут претендовать на применение режима FIG до исчерпания 4-х лет (например, лицо, использующее впервые non-dom в 24/25, сможет применять FIG в 25/26 - 27/28).

🔺Раннее планируемая «переходная» льгота, позволяющая освободить 50% иностранного дохода для лиц, которые не могут использовать FIG, от налога в 2025-2026 периоде, НЕ подтверждена.

🔺В то же время, ожидается, что для лиц, применявших режим non-dom до апреля 2025, будет применяться ставка налога в 12% в отношении перевода mixed capital в Великобританию – льготная ставка будет применяться на протяжении 2 периодов (25/26, 26/27), на 3 период (27/28) ставка налога составит 15%.

Потенциально эта льгота позволит лицам, исторически применявшим non-dom, «очистить» свои доходы (в том числе от иностранных структур) по более низкой ставке для дальнейшего использования в Великобритании.

🔺В части налога на наследство (IHT): теперь налог на наследство зависит не от домициля, а от «долгосрочного» резидентства - IHT применяется в отношении лиц, которые являются резидентами от 10 и более лет, и в зависимости от количества лет резидетства – период применения IHT будет меняться.

🔺Если лицо проживает в Великобритании от 10 до 19 лет, то в отношении него применяется «скользящая шкала»: например, для 13 лет проживания потребуется 3 года НЕрезидентства, чтобы IHT не применялся; для 14 лет - 4 года и т. д. (максимальный период – 10 лет, если лицо проживает на территории Великобритании 20 лет).

🔍 Что прозвучало впервые?

🔺С 01.01.25 будет введен НДС по ставке 20% в отношении образовательных услуг в частных школах – в т.ч. в части периодов обучения с 01.01.25, предоплата которых была совершена после 29.07.24 г.

🔺Увеличиваются ставки по налогу на прирост капитала для ФЛ: нижняя ставка будет повышена с 10% до 18%, повышенная ставка вырастет с 20% до 24%.

🔺с 31.10.24 ставка гербового сбора (SDLT) при покупке недвижимости будет повышена с 3 до 5 % при покупке «второго» (т.е. НЕосновного) дома.

❕ Ожидается, что финальный текст закона будет принят до конца 2024 года, где могут быть даны уточнения по некоторым формулировкам, поэтому продолжаем отслеживать изменения и держать Вас в курсе.

#частные_клиенты
#UK_taxes

🔥 Press-Digest за 2 - 8 ноября

🔺Бизнес хочет большей определенности в применении налоговой реформы от налоговых органов.

🔺 Госдума рассмотрит законопроект об очередности уплаты налогов с продажи имущества банкрота: налог на прибыль с продажи будет идти в третьей очереди.

🔺 Дорогие кредиты могут стать причиной массовых банкротств российских промышленных предприятий: рост доли бизнеса, пострадавшего от неплатежей контрагентов, увеличилось.

🔺 На сайте ФНС размещен сервис для регистрации майнеров цифровой валюты. В соответствии с ФЗ лица-коммерсанты имеют право осуществлять майнинг и быть оператором майнинговой инфраструктуры при условии регистрации в реестре.

🔺 Московская биржа запустит механизм стабилизации цен на валютном рынке: будет введен аукцион обновления цен для борьбы с повышенной волатильностью курса.

🔺 При применении федерального инвествычета будет применяться особый порядок амортизации ОС.

🔺 Эксперимент по tax free продлили до конца 2027 года. Эксперимент проводится в 21 регионе.

🔺 Утверждена единая предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год.

🔺 Сумма сделок на российском рынке слияний и поглощений выросла на 40%.

🔺 Россия ратифицировала СИДН с Малайзией.

🔺 РФ и ОАЭ обсуждают заключение СОИДН.

🔺 СИДН России со Швецией полностью приостановлен.

🔺 Микробизнес на УСН не сможет применять добровольный НДС с 2025 г.

🔺 Промежуточные доходы по паям ПИФ не включаются в 90%-долю доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки в размере 15%, поясняет Минфин.

🔺 Налоговый вычет можно будет оформить на «Госуслугах» с 2025 г.

🔺 ЦБ обновил прогноз по ключевой ставке: в нейтральный диапазон (7,5–8,5%) ставка вернется только в 2027 году.

🔺 Организации, которые применяли УСН в 2018–2019 году, не должны платить налог на сверхприбыль.

🔺 Приостановление корпоративных прав иностранного холдинга (ЭЗО) может распространиться и на его «дочек».

🔺 Регионы смогут смягчать ограничения объема льгот для резидентов преференциальных режимов.

🔺 На банки совершают в два раза больше кибератак, чем в прошлом году.

🔺 Минфин пояснил, что при передаче прав на нежилое помещение, правила исчислении налоговой базы такие же, как у передачи жилых помещений. Ранее у Минфина была иная позиция.

🔺 Россиянам разблокировали 27 млрд рублей в паевых инвестфондах, благодаря выделению заблокированных из-за санкций активов.

❓ Редомициляция в Гонконг – для кого и зачем?

Весной 2023 в Гонконге прошли публичные обсуждения введения положений о редомициляции компаний на территорию страны. В июле 2024 были опубликованы итоги обсуждений, в которых в общих чертах описывались основы предполагаемого регулирования редомициляции. Уже сейчас в стране активно разрабатывается законопроект, который должен позволить иностранным компаниям «переезжать» на территорию Гонконга.

🔍 Что предлагается?

Иностранные компании, которые соответствуют одной из принятых в Гонконге организационно-правовых форм, смогут зарегистрироваться на территории страны в порядке редомициляции, сохранив свое наименование, органы управления, а также юридические права и обязанности.
На данный момент речь идет только о механизме переезда иностранных организаций на территорию Гонконга – возможность компаний «выехать» с территории страны пока не обсуждается.

❕ Требования для редомициляции:

🔴 соблюдение требований законодательства о редомициляции в иностранной исходящей юрисдикции;

🔴 адаптация компании к законодательству Гонконга;

🔴 согласие участников в соответствии с законодательством о редомициляции в иностранной исходящей юрисдикции, а при отсутствии такого законодательного требования – одобрение 3/4 голосами участников.

Мы ознакомились с текстом документа и подготовили для вас обзор, где рассказали о наиболее важных аспектам «переезда» и основных достоинствах Гонконга, как юрисдикции для ведения бизнеса.

Мы продолжим следить за новостями о возможностях для «переезда» компаний в Гонконг и будем держать вас в курсе.

🎤 Прогноз Goldman Sachs: Инвесторам в S&P 500 грозит «потерянное десятилетие»

Goldman Sachs в лице своего главного стратега по акциям США Дэвида Костина сообщает нам, что, согласно модели банка, на горизонте ближайших 10 лет номинальная доходность индекса S&P 500 составит от -1% до +7% годовых, то есть +3% годовых в среднем. Это гораздо меньше, чем среднегодовая отдача за прошедшие 10 лет, которая составила +13% годовых.

Учитывая доходность к погашению 10-летних облигаций США в размере 4,2% годовых и инфляционные ожидания порядка 2,2% годовых, такой прогноз предполагает, что вложение в индекс S&P 500 проиграет вложению в облигации с вероятностью 72%, и с вероятностью 33% проиграет даже темпам инфляции.

🧠 Мнение эксперта

Пассивное инвестирование в ETF на индекс S&P 500 в ближайшие 10 лет, действительно, может оказаться разочарованием для инвесторов, которые привыкли к такой стратегии за долгие годы опережающего роста данного актива. Глобальному инвестору стоит задуматься над тем, как избежать «потерянного десятилетия». Одним из решений может быть изменение подхода к самому индексному инвестированию. Так, сам Goldman Sachs отмечает, что вложение в равно взвешенный (equal-weighted) индекс S&P 500 обещает доходность на 2-8 процентных пункта выше. Также стоит обратить внимание на товарные активы и акции компаний развивающихся стран. В первом десятилетии нашего века именно эти активы дали высокую отдачу на фоне негативной динамики основного фондового индекса США. Bank of America в одном из недавних обзоров даже предложил заменить облигационную часть традиционного портфеля 60/40 (60% - акции, 40% - облигации) на товарные активы, отметив, что они будут лучше страховать портфель в ситуации длительной высокой инфляции, которая может сохраняться на фоне текущих экономических и геополитических сдвигов.

🔔 Press-Digest – 18 октября - 25 октября

🔺 Правительство смягчило один из параметров режима валютного контроля.
Теперь крупные российские экспортеры должны реализовать не менее 25% от полученных денежных средств в течение 30 дней с момента их получения

🔺 СФ ратифицировал соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) Малайзией и Абхазией.

🔺 Швеция намерена приостановить СИДН с Россией

🔺 Введение АУСН на всей территории России с 1 января 2025 года – одобрено СФ

🔺 Минэк продолжает формировать условия ФИНФ из налога на прибыль: ставка по вычету составит 3%, вместо 6%. (Подробнее)

🔺 Бизнес считает, что финансирование государства ФИНФ (фед.инвестиционного вычета) необходимо увеличить на 50 млрд. руб. для поддержания его эффективности

🔺 ФНС выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, а также рекомендации по НДС для налогоплательщиков УСН. (Подробнее)

🔺 Сегодня Совет директоров ЦБ поднял ключевую ставку до 21%

🧠 Минфин разъясняет:

🔺 Отказаться от освобождения в части уплаты НДС при УСН с 2025 года нельзя. Также в законе, который вводит НДС при УСН, уточнят переходные положения по вычетам НДС на 1 января 2025 года.

🔺 Организация может одновременно применить сразу несколько инвестиционных вычетов по налогу на прибыль по разным основаниям в течение года.

🔺 Сейчас не время для новых налоговых льгот

🔺 Минфин предложил обложить НДС все импортные товары на маркетплейсах.
Рассматривается возможность обложить пошлиной в 5% товары, превышающие порог в 200 евро

🔺 Минфин готов оперативно внести изменения в законодательство, чтобы у покупателей акций на IPO не возникала материальная выгода по формальным основаниям (Подробнее)

🔺 Минфин не видит необходимости корректировок налогов

🔍 Госдума приняла в 3 чтении поправки в Налоговый кодекс:

🔺 Расширяется перечень расходов на закупку российского ПО, которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль

🔺 Закрепляется налоговая нейтральность сделок по частичной передаче в прямое владение акций российских экономически значимых организаций (ЭЗО) и долей в их капиталах.

🔺 Закрепляются некоторые льготы по налогу на имущество (Подробнее)

🌍 Власти освободят инвесторов от лишних налогов с заработка на IPO

Сейчас они обязаны уплатить НДФЛ, если в первый день торгов бумага стоила дороже, чем при размещении. Такой разрыв в 2024 г. наблюдался при размещениях «Европлана» (цена размещения – 875 руб., минимальная цена в ходе первого дня торгов – 950 руб.), «Диасофта» (4500 и 6300 руб.) и «МТС банка» (2500 и 2600 руб.).

Минфин готов отменить взимание с инвесторов налога на материальную выгоду, если они купили акции в ходе первичного публичного размещения (IPO) дешевле «рыночной», минимальной стоимости, которая сложилась на эти бумаги по итогам первого дня торгов.

🧠 Мнение

В случае с IPO материальная выгода может возникнуть в ситуации, когда инвестор купил бумаги в режиме переговорных сделок через организатора размещения (через подачу адресных заявок на внебиржевом рынке) по цене ниже, чем та, которая впервые была зафиксирована в режиме основных торгов уже на бирже, говорит юрист фирмы «Томашевская и партнеры» Владислав Доровских.

Понятие материальной выгоды было введено в законодательство как способ борьбы с необоснованной экономией инвесторов при покупке активов по цене ниже рыночной, добавляет Доровских. Но распространение этой концепции на сделки в рамках IPO несправедливо, потому что экономических оснований для взыскания налога нет. Режим переговорных сделок в рамках первичного размещения – это такой же рыночный механизм, как и основные торги на бирже: организатор получает заявки инвесторов с различными ценовыми предложениями и на основе их анализа определяет цену IPO, напомнил эксперт.

У ФНС и Минфина достаточно времени на выпуск профильных разъяснений, так как свои декларации за 2024 г. физлица должны сдать до 30 апреля 2025 г. Но в случае ведомственного промедления инвесторам все же придется уплатить НДФЛ с материальной выгоды от сделок с акциями на IPO в текущем году.

Подробнее читайте в деловом издании "Ведомости"

🔍 ФНС выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса

Налоговый орган разъяснил кто и при каких условиях имеет право воспользоваться амнистией.

В методических рекомендациях ФНС пояснила:

🔺 Как отказаться от дробления

🔺 Какими документами может подтверждаться отказ от дробления

🔺 Нужно ли уведомлять налоговую службу о своем отказе от дробления

🔺 Можно ли воспользоваться амнистией, если в акте выездной налоговой проверки нет слов "дробление бизнеса"

В наших карточках собрали для вас все ключевые выводы из рекомендаций ФНС

#налоги

⚡⚡⚡ Донастройка налоговой реформы завершилась: новый налоговый законопроект принят Думой

Вчера Государственная Дума приняла новый законопроект сразу во втором и третьем чтениях.

Ранее мы уже писали о потенциальных изменениях законодательства:

🔺 Тут про повышение налога купонный доход по облигациям российских организаций и меры по борьбе с налоговой миграцией организаций и ИП, применяющих УСН.

🔺 Тут про новые параметры федерального налогового инвестиционного вычета

🔺 Тут юрист практики структурирования Владислав Доровских прокомментировал изменения, связанные с налогообложением при замещении еврооблигаций Российской Федерации.

Все указанные нововведения были приняты Думой без изменений.

Однако немало оказалось и нововведений. Изначальная версия законопроекта на 28 страниц ко второму чтению приросла до 64 страниц.

❓ Какие еще нововведения ждут налогоплательщиков?

🔺 Промежуточные выплаты по паям ПИФ будут попадать в базу НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами, облагаемую по ставкам 13/15%, а не 13–22%.

🔺 Доходы от материальной выгоды при приобретении долей и акций будут облагаться по ставке НДФЛ 13/15%, а не 13–22%.

🔺 Действие режима АвтоУСН распространяется на всю территорию РФ. Однако для того, чтобы учувствовать в эксперименте с 2025 года регион должен принять соответствующий закон до 1 декабря 2024 года. Напомним, что данный режим предполагает расчёт налоговым органом суммы налога к уплате за налогоплательщика.

🔺 С 2025 года изменится порядок начисления пени:
- первые 30 дней - 1/300 ключевой ставки
- с 31 по 90-ый день - 1/150 ключевой ставки
- с 91-го дня - 1/300 ключевой ставки

🔺 Пени не будут начисляться за период, когда у налогоплательщика было положительное сальдо ЕНС.

#право_и_закон #налоги

❕ Власти и бизнес договорились изменить условия нового вычета за инвестиции

Размер федерального налогового вычета за инвестиции (ФИНВ) может быть сокращен до 3% от соответствующих расходов, то есть вдвое. При этом бизнесу дадут дополнительную льготу по амортизации.

Опубликованный в сентябре проект постановления, подготовленный Минэкономразвития, предполагал, что размер вычета составит 6% от суммы расходов компании на создание или приобретение основных средств или нематериальных активов.

Что касается условий амортизации, то в конце сентября правительство внесло в Госдуму поправки в закон, определивший понятие ФИНВ. Из них следовало, что обычную амортизацию по основному средству, по которому применяется ФИНВ, задействовать будет можно, а вот амортизационную премию, составляющую до 30% от первоначальной стоимости, нет. Теперь же и ее планируется разрешить применять при использовании вычета.

🧠 Мнение

После появления возможности вместе использовать ФИНВ в размере 3%, амортизационную премию и классическую амортизацию применение инвестиционного вычета по своей налоговой эффективности значительно приблизится к традиционному механизму амортизации, считает юрист практики структурирования юридической фирмы «Томашевская и партнеры» Владислав Доровских. Остающимся существенным преимуществом является возможность передачи вычета внутри группы компаний, указывает он. По его словам, таким образом группы компаний смогут «балансировать» расходы между компаниями, которые активно инвестируют и поэтому имеют достаточно собственных расходов, и компаниями, стабильно приносящими прибыль.

Однако чтобы этот механизм передачи вычета успешно заработал, нужно закрепить в Налоговом кодексе тот факт, что передача права использовать ФИНВ внутри группы является налогово-нейтральным событием. «В противном случае у налоговых органов может возникнуть желание обложить отчуждение ФИНВ налогом в связи с безвозмездной передачей данного актива внутри группы», — предупреждает Доровских.

Активной корректировки пилотного проекта ФИНВ можно ожидать сразу по прошествии первого декларационного сезона в 2025 году, считает юрист.

Подробнее читайте на РБК

#рассматривается_законопроект
#говорит_эксперт