Налоговый советник

Дорогие подписчики!

Поздравляем вас с наступившим Новым годом🎉 Желаем вам в этом году успехов в вашем деле, новых горизонтов и, конечно же, стабильности в налоговых вопросах!

Мы будем рядом, чтобы поддерживать вас актуальными новостями, полезной информацией и практическими советами по налогообложению. Спасибо, что вы с нами!

С наилучшими пожеланиями,
Телегам-канал «Налоговый советник» ✨

❗️Новые возможности для юристов в 2025 году: разыгрываем гаджеты, которые помогут вам работать лучше и быстрее

Юристу нужны не только знания, но и современные технологии.

🚀 Поэтому мы решили разыграть среди наших читателей полезную технику:

◽️5 практичных ноутбуков Digma (за 1-5 место).
◽️5 удобных планшетов Teclast с клавиатурой и чехлом (за 6-10 место). 
◽️10 функциональных смарт-часов Xiaomi (за 11-20 место).

Итого у нас будет 20 победителей!

📝 Как принять участие в конкурсе?

Правила предельно простые.

1️⃣ Необходимо добавить себе папку с юридическими каналами 📚Право2025, кликнув по этой ссылке.

В папке собраны уникальные каналы по разным отраслям права, которые  будут крайне полезны юристу в 2025 году.

2️⃣ Нажать кнопку "Участвовать", которая расположена ниже.

3️⃣ Читать полезные каналы и ждать дату розыгрыша, когда бот случайным образом выберет победителей среди подписчиков каналов из папки 📚Право2025.

📌 Результаты будут оглашены 08 января 2025 года в 18:00 в этом посте и боте розыгрыша. Присоединяйтесь!

Участников: 667
Призовых мест: 20
Дата розыгрыша: 18:00, 08.01.2025 MSK (13 дней)

ФНС России опубликовала перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов. Ранее опубликованное письмо ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@, применению не подлежит.

@Mytar_rf

70 онлайн-сервисов от команды ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ и Налоговые споры.
 
ФИЗЛИЦУ И САМОЗАНЯТОМУ
1. Личные кабинеты (ЛК)
ЛК физлица
ЛК самозанятого
2. ИНН
Получить ИНН
Узнать Ваш ИНН
Недействительные ИНН
3. Уплата налогов
Налоги, страховые взносы
Госпошлина
Налоги картой иностранного банка
4. Налоговые калькуляторы 
Патент
Транспортный налог
Земельный налог и налог на имущество
5. Обратная связь
Запись на приём в инспекцию
Обратиться в налоговую службу
Узнать о жалобе
6. Иные сервисы ФНС России
Подтверждение статуса налогового резидента
Подать декларацию 3-НДФЛ через госуслуги
Узнать решение по жалобе
Выбор подходящего режима налогообложения
Декларация
МайнингРеестр
Анкетирование
Оперативная помощь

7. Справочная информация 
Ставки имущественных налогов по регионам
Обязательные письма ФНС России
Частые вопросы
Налоговые споры
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Налоговый советник
Адресный реестр
Информационные стенды
 
ИП И ЮРЛИЦУ
1. Личные кабинеты
Личный кабинет ИП
Личный кабинет организации
Личный кабинет иностранной организации
2. Регистрация бизнеса.
Госрегистрации бизнеса онлайн
Выбрать типовой устав
Создай свой бизнес
3. Уплата налогов
Уплата налога ИП
Уплата налога организацией
4. Оценить риски бизнеса
Проверь себя и контрагента
Запрос о факте представления в нал.орган документов при госрегистрации организации или ИП
Сведения о организациях и ИП, в отношении которых поданы документы о госрегистрации
5. Реестры
ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Реестр субъектов МСП
Реестр филиалов и представительств иностранных юрлиц
Проверка прослеживаемости
ГИР бухотчетности
Реестр обеспечительных мер
Интеграция и доступ к базам данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП
Прослеживаемость товаров
6. Налоговые калькуляторы 
Страховые взносы
Налоговая нагрузка
Выбрать режим налогообложения
Расчет стоимости патента
7. Обратная связь
Запись на приём в инспекцию
Обратиться в налоговую службу
Узнать о жалобе
Разблокировка счета
8. Иные сервисы 
Недействительные ИНН организаций
Сообщение о клиенте - иностранном налогоплательщике
Проверка права на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам
Помощь бизнесу
Предоставление копий учредительных документов
«Офис экспортера»
9. Справочная информация 
Обязательные письма ФНС России
Информационный стенд
Частые вопросы
Почтовая рассылка
Налоговые споры
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Налоговый советник
 
Команда @persontaxes @nalogi_sud
 

К эксперименту по введению автоУСН присоединяются новые регионы

В 46 регионах РФ уже приняли законы о присоединении к эксперименту по внедрению автоУСН с 1 января 2025 года. Ожидается, что еще в четырех регионах этот налоговый режим станет доступен с 1 февраля 2025 года.
Сейчас этот налоговый режим имеют возможность применять налогоплательщики в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан.
Введенный в виде эксперимента с 1 июля 2022 года автоУСН показал свою востребованность у бизнеса. С 1 января 2025 года все субъекты Российской Федерации могут ввести его на своей территории, приняв соответствующий региональный закон. Таким образом, применять налоговый режим автоУСН с 1 января 2025 года смогут организации и предприниматели указанных регионов, а также федеральной территории «Сириус» и города Байконур.
Актуальную информацию об участии региона в эксперименте, а также о самом налоговом режиме и порядке перехода на его применение можно получить на нашем официальном сайте по ссылке.

@persontaxes

⚡️Коллеги, собрали для вас подборку каналов, которые заслуживают вашего внимания:

Судебная практика ФССП - канал на котором публикуются решения по обжалованию действий (бездействия) судебных приставов-исполнителей.

Сергей Рвачёв | Продажи в юрбизнесе - гайд «Как юристу удвоить продажи всего за 5 шагов».

Московская коллегия адвокатов «Петухов и партнеры» - команда профессионалов по защите бизнеса. Новости правоприменения, актуальная практика, интересные кейсы.

Эксперт в законе - канал практикующего судебного эксперта, который делится с юристами тонкостями судебной экспертизы.

Ненашева для селлеров - путеводитель по налогам для селлеров 2025: легально работаем с НДС, экономим, амниструемся.

Сарбаш: Аналитика Обязательств - Лекции, вебинары, публикации, тесты, Виртуальный город Римка, Ненастоящий арбитраж.

Исчисление НДС является налоговым последствием гражданско-правовой сделки по реализации товара, поэтому законом установлено, что налог исчисляется с учетом примененной цены товара
 
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2024 № Ф05-23053/2024 по делу № А40-286427/2023
 
Суть дела: покупатель ссылается на то, что поставщик произвел поставку некачественного товара.
 
Значимы выводы: факт ненадлежащего исполнения поставщиком договорных обязательств документально подтвержден. Из расчета убытков исключена сумма НДС, так как, отгрузив товар в адрес покупателя, поставщик полностью уплатил сумму НДС в бюджет, а покупатель, оплатив товар, полностью возместил сумму НДС из бюджета.
В данном случае истец уплатил ответчику денежные средства в размере предусмотренной договором цены плюсначисленный на нее НДС. Снижению подлежит предусмотренная договором цена товара, а размер НДС определяется в качестве налоговых последствий изменения цены товара. В случае изменения стоимости отгруженных товаров принятый ранее к вычету НДС подлежит восстановлению, а ранее уплаченный НДС - корректировке. Таким образом, уменьшение стоимости товара рассчитывается без учета НДС, а перерасчет НДС следует за изменением размера гражданско-правового обязательства.
Выводы судов о том, что отгрузив товар в адрес истца, ответчик полностью уплатил сумму НДС в бюджет, а истец, оплатив товар ответчику, полностью возместил сумму НДС из бюджета, являются правомерными.
 
#НДС
@nalogi_sud

Как в целях НДФЛ определить стоимость подарка, если чек не прилагался?
 
В Письме Минфина России от 27.11.2024г. № 03-04-05/119068 разъяснено, что на основании пункта 1 статьи 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров
(работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
 
@persontaxes

Данные о более 800 мерах поддержки МСП стали доступны в личных кабинетах налогоплательщиков

Информация о более чем 800 федеральных и региональных мерах господдержки, предлагаемых малому и среднему бизнесу, стала доступна в личных кабинетах налогоплательщиков юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Теперь они могут, не выходя из своих личных кабинетов, видеть сведения о предлагаемых на МСП.РФ инструментах развития бизнеса, выбирать и сразу переходить к их получению на Цифровой платформе.

В личных кабинетах юрлиц и ИП предоставляются сведения о персонализированных и общих мерах господдержки бизнеса. Пользователи могут ознакомиться с информацией об инструментах и услугах для МСП, предоставляемых федеральными и региональными органами власти, а также организациями инфраструктуры поддержки.
Теперь все данные о мерах господдержки бизнеса представлены в виде специального виджета, через который также можно выбрать необходимый сервис или услугу и перейти непосредственно к ней на Цифровой платформе МСП.РФ, где пользователям доступно свыше 800 федеральных и региональных мер поддержки, а также более 30 сервисов. Найти подходящие меры поддержки и услуги, обратиться за их получением помогает проактивный механизм подбора платформы. Он во взаимодействии с цифровым профилем предпринимателя делает предоставление мер поддержки адресным, а получение — более удобным и быстрым.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

Чтобы не платить НДС, гостиница на УСН должна выбрать ставку 20%

По гостиничным услугам ставка НДС — 0%. Но эта ставка не совместима с пониженными ставками НДС для упрощенцев 5% и 7%.

Поэтому если гостиница на УСН с 2025 года становится плательщиком НДС, она должна выбрать ставку НДС 20%, и тогда по своим профильным услугам можно будет применять ставку НДС 0%.

Об этом сообщает ФНС в письме от 31.10.2024 № ЗГ-2-3/16118@.

Для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2024 № Ф05-24939/2024 по делу № А41-15101/2023
 
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, пени в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами.
 
Значимы выводы: все участники товарно-денежных отношений являются техническими компаниями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, не имеющими возможности осуществить поставку товарно-материальных ценностей в адрес спорных контрагентов.
В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз включением необоснованных расходов и применением вычетов по НДС). Представление налогоплательщиком документов как в обоснование налоговых вычетов по НДС, так и расходов по налогу на прибыль, не является само по себе достаточным основанием для получения соответствующей налоговой выгоды, если налоговым органом доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
 
#НДС
@nalogi_sud

Целью принятия Закона № 422-ФЗ являлась легализация приносящей доход деятельности неформально занятых граждан и упрощение административных процедур ведения бизнеса
 
Суть требования: об оспаривании решения налогового органа.
 
Решение суда: отказано.
 
Обоснование суда: при передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, проценты, полученные заимодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве дохода от реализации и, следовательно, не являются объектом обложения налогом на профессиональный доход. Как следует из части 1 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ, в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Применять данный специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.
 
(Определение ВС РФ от 24.10.2024 № 305-ЭС24-14436 по делу № А40-147367/2023)
 
Определение 👉Тут
 
#самозанятиые #НПД
@sudpraktik

Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые

Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения в рамках применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Таким образом, самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера. В этом случае есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. При этом работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства.

‼️Напоминаем, что Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 № 15определены некоторые признаки трудовых отношений. В частности, выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя, подчинение правилам трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, а также стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т.д. Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.
Также законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.

Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.
Напоминаем, что для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД ФНС России использует следующие параметры:
📌характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
📌доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
📌предыдущие места работы самозанятых;
📌связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями;
📌и др.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

ФНС России разъяснила, как подать заявление о вычете на долгосрочные сбережения граждан на ИИС, открытом до 31.12.2023

‼️С 01.01.2024 года Федеральным законом от 23.03.2024 № 58-ФЗ введена статья 219.2 НК РФ, по которой налогоплательщики имеют право на получение нового вида вычетов. Речь идет о вычетах на долгосрочные сбережения граждан, в том числе по суммам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года.
Новый вычет может применяться и к ранее открытым индивидуальным инвестиционным счетам с того года, в котором налогоплательщик представит заявление в соответствии с частью 10 статьи 3 № 58-ФЗ.

✅Приказ, устанавливающий порядок представления такого заявления в налоговые органы, принят, в ближайшее время он будет зарегистрирован в Минюсте России.
После вступления в силу приказа заявление может быть представлено в налоговый орган до конца календарного года, с 1 января которого налогоплательщик будет вправе применять новые виды вычетов.
ФНС России сообщает, что с учетом срока регистрации приказа и его вступления в силу, такие заявления будут приниматься налоговыми органами и в начале 2025 года.

✅После представления в налоговый орган заявления возвращать ранее полученный инвестиционный вычет (если не было нарушения определенных законодательством условий) не потребуется.

Источник: Информация ФНС России
@persontaxes

«Позиции ФНС России»
 
Налоги и пожертвования
 
В Письме ФНС России от 23.10.2024 № СД-17-2/3161@сообщается, что пожертвования, перечисленные образовательному учреждению, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных НК РФ.
 
@nalogi_sud

Как сэкономить 13% если платишь за обучение в ВУЗе за обучении брата или сестры

При оплате обучения можно получить социальный налоговый вычет. В 2024 году максимальная сумма — 150 000 рублей. Это для всех братьев и сестер в совокупности, а также с учетом расходов на лечение, ДМС и страхование. С помощью вычета можно вернуть уплаченный НДФЛ.
Подать заявление
Для этого вычета подходят расходы на обучение братьев или сестер до 24 лет, но только очно.
Для вычета подходят расходы на обучение брата или сестры даже с одним общим родителем.
Подробнее о вычете на Госуслугах

ФНС России разъяснила, как рассчитывается НДФЛ с процентных доходов по депозитам в налоговых уведомлениях

В этом году граждане впервые получили в налоговом уведомлении расчет НДФЛ с доходов, полученных в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Налог в его действующей редакции введен еще в 2021 году, но в рамках поддержки граждан был введен временный мораторий, и доходы в виде процентов по банковским вкладам (остаткам на счетах), полученные в 2021 и 2022 годах, не облагались НДФЛ. Процентные доходы, полученные в 2023 году, уже подлежат налогообложению.
Налогоплательщику не нужно ничего самостоятельно рассчитывать. Налоговые органы получают необходимую информацию от банков и Агентства по страхованию вкладов, после чего рассчитывают сумму налога.
Стоит отметить, что это касается не всех граждан с процентными доходами.

НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Она рассчитывается по формуле: 1 млн рублей * максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году.
Учитывая, что за 2023 год максимальное значение такой ключевой ставки было определено по состоянию на 1 ноября в размере 15%, необлагаемый минимум за 2023 год составляет 150 тыс.рублей (1 млн рублей * 15%). Только полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.

Например, в 2023 году гражданин по одному вкладу и одному накопительному счету получил доход 200 тыс. рублей. Таким образом, под налогообложение попадает сумма 50 тыс. рублей. НДФЛ по ставке 13% составит 6500 рублей. Если cовокупный годовой доход налогоплательщика превышает 5 млн рублей, то ставка по НДФЛ составит 15% (7500 рублей). А если доход по вкладам не превысил 150 тыс. рублей, то налога не возникает.
Заплатить такой налог необходимо не позднее 2 декабря 2024 года (т.к. 1 декабря – выходной день).

✅Подробнее ознакомиться с текущим порядком расчета налога по депозитам можно здесь.

Оценка правомерности действий налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, которые должны не только формально соответствовать законодательству, но и быть реальными, и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления налогоплательщиком своих прав
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.10.2024 № Ф04-4175/2024 по делу № А75-25099/2022
 
Суть дела: проверкой выявлено умышленное искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности и объектах налогообложения.
 
Значимые выводы: заявленные контрагенты материально-техническими ресурсами, необходимыми для исполнения договорных обязательств, не обладают, имеют номинальных руководителей, движение денежных средств по счетам носит транзитный характер, необходимость в приобретении стройматериалов налогоплательщиком не подтверждена, совокупность действий последнего направлена на минимизацию налоговых обязательств.
КС РФ при оценке соответствующих положений Налогового кодекса неоднократно указывал, что законодательная дискреция в области налогообложения обусловлена его связью с экономически значимой деятельностью налогоплательщика, а потому и нормы налогового законодательства, определяя основания, порядок и условия налоговых изъятий в бюджет, находятся в объективной взаимосвязи с нормами гражданского законодательства, которое также составляет предмет ведения Российской Федерации (постановления от 14.07.2003 № 12-П, от 01.07.2015 № 19-П, от 21.12.2018 № 47-П и др.).
 
#НДС
@nalogi_sud
 

​Критерии подмены трудовых отношений с самозанятыми

ФНС России в режиме реального времени проводит автоматизированный анализ критериев, которые в совокупности могут свидетельствовать о наличии рисков использования организациями схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

Оценка хозяйственной деятельности налогоплательщиков осуществляется в комплексе, с применением риск-ориентированного подхода. В частности, к критериям подмены трудовых отношений относят:
1️⃣ график периодичности выплат;
2️⃣ объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;
3️⃣ долю доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;
4️⃣ постоянство взаимоотношений с организациями;
5️⃣ предыдущие места работы самозанятых;
6️⃣ связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.

Подробнее мы писали тут и тут

@Mytar_rf

Что делать, если налоговое уведомление не получено

Налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов недвижимости и транспортных средств направляются налоговыми органами, размещаются в личном кабинете налогоплательщика, личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов – не позднее 2 декабря года 2024.

При этом налоговые уведомления, по общему правилу, не направляются по почте заказными письмами на бумажном носителе в следующих случаях:
1️⃣наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;
2️⃣если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 300 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налогового уведомления;
3️⃣налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе;
4️⃣налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на ЕПГУ.

❕В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговый орган либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

@persontaxes

При решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо исходить из реальности расходов, произведенных в целях получения дохода, при осуществлении реальных сделок, а также их обязательного документального подтверждения. При этом бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью лежит на налогоплательщике
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.10.2024 № Ф03-4334/2024 по делу № А51-6084/2023
 
Суть дела: обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф по причине создания формального документооборота с целью умышленного завышения расходов по налогу на прибыль и увеличения налоговых вычетов по НДС.
 
Значимые выводы: Пленум ВАС РФ в пункте 1 постановления № 53 разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В пунктах 4 и 5 названного постановления указано, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета; наличие особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций.
 
#НДС
@nalogi_sud
 

Обоснованность расходов увязана главой 25 НК РФ с их экономической оправданностью - необходимостью произвести расходы в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и должна оцениваться как с учетом обстоятельств, свидетельствующих о наличии объективной связи расходов с деятельностью налогоплательщика, так и с учетом субъективных намерений налогоплательщика получить положительный экономический эффект в результате его деятельности
 
Суть требования: о признании недействительными решений о доначислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафа.
 
Решение суда: требование удовлетворено частично.
 
Обоснование суда: несмотря на то, что критерии эффективности и целесообразности осуществления налогоплательщиком соответствующих затрат не используются напрямую при решении вопроса о допустимости их вычета, расходы не могут признаваться обоснованными только в силу того факта, что соответствующие затраты были понесены налогоплательщиком в рамках осуществляемых им видов деятельности. В ситуации, когда объективная необходимость понесенных затрат для ведения деятельности не является очевидной, а для любого иного разумного участника оборота спорные затраты (убытки) не являлись бы обычными, экономическая оправданность заявленных налогоплательщиком затрат должна быть подтверждена весомыми доказательствами.
При этом обязанность представления документов, подтверждающих произведенные расходы, лежит на налогоплательщике с учетом того, что данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых в подтверждение права на учет произведенных расходов при определении налогооблагаемой прибыли, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми связаны правовые последствия.
 
(Определение ВС РФ от 27.09.2024 № 308-ЭС24-9158 по делу № А63-9805/2021)
 
Определение 👉Тут
 
#НКРФ #налоги
@sudpraktik

За имущество несовершеннолетних тоже нужно платить налоги

До 2 декабря 2024 года нужно заплатить имущественные налоги и НДФЛ, который не удержал налоговый агент.

Если несовершеннолетние владеют жильем или долей в нем, а также земельным участком или другой недвижимостью, то имущественный налог также нужно уплатить. Это должны сделать родители, опекуны или усыновители.

Чтобы уплатить имущественные налоги за детей, нужно подключить «Семейный доступ» на сайте ФНС.

«Позиции Минфина России»
 
Об определении предельного размера дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН
 
Минфин России пояснил, что индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Источник: Письмо Минфина России от 23.09.2024 № 03-11-11/91205.
@nalogi_sud

ФНС России обновила Аналитический портал

ФНС России обновила Аналитический портал, сделав его более информативным, удобным и функциональным.
Так, появилась возможность просмотра налоговых паспортов субъектов Российской Федерации, которые теперь представлены в формате интерактивной карты. Пользователи могут легко выгружать их в виде таблиц.
Налоговый паспорт включает 11 разделов, включающих комплексный анализ важных аспектов налогового администрирования: социально-экономические характеристики регионов, сведения о налоговой базе, показатели контрольной работы, информацию о предоставленных налогоплательщикам преференциях, о суммах поступивших налогов и др. Это позволяет точно оценить ситуацию в бюджетно-налоговой сфере федеральных округов и субъектов Российской Федерации для принятия обоснованных управленческих решений. Интерактивная карта позволяет сравнивать данные по регионам и округам, сокращая временные издержки на выгрузку и анализ данных.
Появился информационный блок «Индикаторы управления долгом», отражающий состояние задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, пеням и штрафам в бюджеты всех уровней, а также включающий сведения о принятых мерах ее принудительного взыскания.
Добавлены всплывающие подсказки, содержащие краткое описание показателей.
Кроме того, новый адаптивный дизайн позволяет комфортно просматривать сайт как на компьютере, так и на любом мобильном устройстве.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

«Позиции Минфина России»
 
Об учете организациями, применяющими УСН, сумм НДФЛ с доходов работников.
 
Минфин России отметил, что удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.
Таким образом, исходя из положений подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
Одновременно сообщается, что согласно подпункту 6 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ.
Исходя из норм статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
 
Источник: Письмо Минфина России от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209.
@nalogi_sud
 

ФНС России опубликовала рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса.

@Mytar_rf

Поскольку передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету
 
Суть требования: об отмене решения налогового органа.
 
Решение суда: отказано.
 
Обоснование суда: предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами). Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, следовательно, данная передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС.
Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Данные выводы согласуются с выводами, изложенными Определении ВС РФ от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100, в пункте 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017), утвержденном Президиумом ВС РФ 26.04.2017.
 
(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.08.2024 № Ф10-3089/2024 по делу № А08-6391/2023)
 
Постановление 👉Тут
 
#налоги #НДС
@sudpraktik

Может ли налоговый орган отказать в снятии с регистрации в качестве самозанятого, если есть задолженность по НПД?
 
ФНС России в Письме от 26.09.2024г. № ЗГ-20-2/14645@ пояснила, что плательщик НПД вправе самостоятельно отказаться от применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также в случаях, если прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ. Вместе с тем ФНС России сообщает, что Федеральный закон № 422-ФЗ не предусматривает оснований для отказа в снятии плательщика НПД со специального налогового режима.
Соответственно, факт наличия задолженности не влияет.

@persontaxes

На налогоплательщика возложена обязанность подтвердить реальное выполнение конкретным контрагентом соответствующих обязательств, отраженных в представленных налоговому органу первичных документах
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.09.2024 № Ф04-4329/2024 по делу № А03-3457/2023
 
Суть дела: проверкой выявлено совершение налогоплательщиком ряда последовательных действий, направленных в совокупности на минимизацию налоговых обязательств.
 
Значимые выводы: заявленные контрагенты материально-техническими ресурсами для исполнения принятых на себя обязательств не обладают, реальность хозяйственных операций по сделкам не подтверждена, сведения, содержащиеся в представленных документах, признаны недостоверными. Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальности хозяйственных операций.
На налогоплательщика возложена обязанность подтвердить реальное выполнение конкретным контрагентом соответствующих обязательств, отраженных в представленных налоговому органу первичных документах (постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 8686/07, от 09.03.2011 № 14473/10).
 
#НДС
@nalogi_sud
 

ФНС России подготовила методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков УСН

Как заплатить НДС на УСН, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать – ФНС России подготовила ответы на эти и другие вопросы в методических рекомендациях для бизнеса на УСН.
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей. Освобождение автоматическое, специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно. При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или когда он должен уплатить НДС при ввозе товаров.
В методических рекомендациях рассмотрены также жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в том или ином случае. Например, если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн рублей, то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн рублей оценивается ежегодно.
Аналогичный подход к организациям и ИП, которые только будут созданы после 1 января 2025 года. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит планку в 60 млн рублей.
По общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

@personraxes

С 2024 года финансовые организации обязаны отвечать на обращения граждан

С 2024 года действует новый порядок рассмотрения обращений граждан — потребителей финансовых услуг.

✅ Если человек напишет обращение в Банк России, оно будет направлено для рассмотрения в ту финансовую организацию, на которую он жалуется. Это произойдет в течение 7 рабочих дней с момента регистрации обращения.

❗️В таком случае финансовая организация должна будет разобраться в проблеме, устранить возможные нарушения и ответить заявителю, а копию ответа направить регулятору.

Срок для рассмотрения и ответа - 15 рабочих дней.

Если этого не произойдет или заявитель не согласится с ответом и сочтет, что нарушение не устранено, Банк России рассмотрит обращение самостоятельно.

Обязанность распространяется на:

✔️ банки
✔️ страховые компании
✔️ негосударственные пенсионные фонды
✔️ бюро кредитных историй и др. финансовые организации.

✅ Новый закон поможет сократить сроки рассмотрения жалоб, ускорить исправление допущенных нарушений, повысить ответственность финансовых организаций.

Информация Банка России

🔵 Канал PRAVO потребителя

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением
 
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
 
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.09.2024 № Ф01-3783/2024 по делу № А38-36/2023
 
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, установив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты по НДС и не включил в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль суммы списанной кредиторской задолженности.
 
Значимые выводы: налогоплательщик искажал сведения о фактах хозяйственной жизни и создал формальный документооборот с целью завышения налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль при отсутствии реальных хозяйственных операций; факт наличия кредиторской задолженности, подлежащей включению во внереализационные доходы, подтвержден.
Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
 
#НДС
@nalogi_sud

ФНС разъяснила, как рассчитывается НДФЛ с процентных доходов по депозитам в налоговых уведомлениях

В этом году граждане впервые получили в налоговом уведомлении расчет НДФЛ с доходов, полученных в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.

Налог в его действующей редакции введен еще в 2021 году, но в рамках поддержки граждан был введен временный мораторий, и доходы в виде процентов по банковским вкладам (остаткам на счетах), полученные в 2021 и 2022 годах, не облагались НДФЛ.

Процентные доходы, полученные в 2023 году, уже подлежат налогообложению.
Налогоплательщику не нужно ничего
самостоятельно рассчитывать. Налоговые органы получают необходимую информацию от банков и Агентства по страхованию вкладов, после чего рассчитывают сумму налога.

Стоит отметить, что это касается не всех граждан с процентными доходами.
НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Она рассчитывается по формуле: 1 млн рублей * максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году.
Учитывая, что за 2023 год максимальное значение такой ключевой ставки было определено по состоянию на 1 ноября в размере 15%, необлагаемый минимум за 2023 год составляет 150 тыс.рублей (1 млн рублей * 15%). Только полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.
Например, в 2023 году гражданин по одному вкладу и одному накопительному счету получил доход 200 тыс. рублей. Таким образом, под налогообложение попадает сумма 50 тыс. рублей. НДФЛ по ставке 13% составит 6500 рублей. Если cовокупный годовой доход налогоплательщика превышает 5 млн рублей, то ставка по НДФЛ составит 15% (7500 рублей). А если доход по вкладам не превысил 150 тыс. рублей, то налога не возникает.
Заплатить такой налог необходимо не позднее 2 декабря 2024 года (т.к. 1 декабря – выходной день).

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

Облагается ли НДФЛ сумма комиссии банку, уплаченная за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников?
 
Минфин России в своём Письме от 27.09.2024г. № 03-04-05/ 93981 пояснил, что работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом (включая перечисление сумм заработной платы на банковские карты работников) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами. Исходя из изложенного суммы, уплаченные организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, не являются доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц.
 
@persontaxes

ФНС уточнила, что с 2025 года на упрощенцев распространяются все льготы по НДС

Перечень не облагаемых НДС операций (льгот) перечислен в ст. 149 НК, а также в п. 2 ст. 146 (операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС).

На плательщиков УСН распространяются все льготы и освобождения по НДС, перечисленные в этих статьях НК.

Доходы в виде дивидендов от осуществления деятельности по управлению финансово-промышленными группами должны учитываться в общей сумме доходов в целях определения соответствия критерию малого и среднего предпринимательства
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2024 № Ф05-13493/2024 по делу № А40-228997/2023
 
Суть дела: о признании незаконными действий налогового органа по исключению юридического лица из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, обязании включить сведения в Единый реестр.
 
Значимые выводы: с 1 августа 2016 года показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности, ФНС России исходит из того, что понятие «доход от предпринимательской деятельности» шире категории «выручка от реализации товаров, работ услуг».
Под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Эта оценка должна производиться по правилам, установленным главой 25 НК РФ (для организаций) или главой 23 НК РФ (для индивидуальных предпринимателей).
Как следует из статьи 248 НК РФ к доходам относятся 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ); 2) внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
Дивиденды отнесены к категории внереализационных доходов (пункт 1 статьи 250 НК РФ).
В главе 25 НК РФ наряду с общими положениями о налогообложении прибыли закреплены специальные положения, касающиеся отдельных категории налогоплательщиков, и отдельных видов доходов, полученным в связи с особыми обстоятельствами, например, участие в капитале иных лиц.
Возможность получения внереализационных доходов возникает при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта. Отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы как правило не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными (одно из направлений деятельности) с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Экономический смысл внереализационных доходов состоит в том, что эти доходы напрямую не связаны с осуществлением деятельности, а являются экономической выгодой, подлежащей налогообложению.
 
#дивиденды
@nalogi_sud

​Напоминаем о сроках уплаты имущественных налогов!

Уплатить налоги за 2023 год необходимо до 2 декабря 2024 года включительно, а также о том, что в 2024 году в сводном налоговом уведомлении может быть отражен налог с доходов в виде процентов по вкладам в банках, в части превышения произведения 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде.
В расчете налога за 2023 год будет приниматься ставка в размере 15% (максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в 2023 году).
Расчет налога с доходов в виде процентов по вкладам в банках будет производиться с превышения суммы процентов по всем вкладам налогоплательщика за 2023 год, которая составляет 150 000 рублей (1 млн рублей * 15%).
Налоговые уведомления должны быть направлены налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

@persontaxes