Налоги и бизнес | ТС

👀 Представляем новый выпуск обзора «Налоги для иностранных компаний в России»
 
В этом номере наши эксперты провели анализ налогообложения трансграничного рынка e-commerce. В последние годы данный рынок в России стремительно развивается, и наш материал будет особенно интересен компаниям, планирующим расширять свою деятельность в интернете. Он поможет лучше понять особенности и перспективы законодательного регулирования трансграничной электронной торговли в России.
 
Кроме того, в обзоре вы найдете полезную информацию об актуальных налоговых рисках использования закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ) при структурировании выплат за рубеж.
 
В рамках взаимодействия с нерезидентами стороны часто прибегают к совершению таких валютных операций, как предоставление займов. О возможностях и правилах реструктуризации таких займов можно узнать в специальной памятке.
 
👤 Обзор подготовлен экспертами НКЦ и Tax Compliance. Мы надеемся, что он станет полезным инструментом для вас и вашего бизнеса. 
 
#новости

🎤 Tax Compliance на конференции «Управление налоговыми рисками»
 
19 февраля состоится Вторая конференция «Управление налоговыми рисками», на которой эксперты поделятся последними законодательными изменениями в налоговой сфере, расскажут о цифровых инструментах для минимизации налоговых рисков и риск-менеджменте в бизнесе.
 
👤 Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Иван Цветков на мероприятии разберет, как внедрить процедуру налогового комплаенса в систему риск-менеджмента компании, какие задачи она должна выполнять и какие инструменты сделают процедуру быстрее и эффективнее.
 
В преддверии конференции наш эксперт в интервью для CFO Russia рассказал, почему компаниям необходимо внедрение комплаенс-систем, от каких рисков они защищают бизнес и почему организациям так важно заранее готовиться к налоговым проверкам.
 
🗓 Подробнее о том, как выстроить эффективную систему налогового комплаенса и какие доказательства стоит собирать в рамках взаимодействия с контрагентом, Иван Цветков расскажет 19 февраля.
 
#мероприятие

⚡️ Дело ПАО «Национальный банк «ТРАСТ»: исчисление и уплата НДС при реализации заложенного имущества иностранной компании

Нормы международного налогообложения направлены, прежде всего, на регулирование порядка исчисления и уплаты налогов на доходы, в частности, налога на прибыль организаций.

📁 Одно из базовых правил распределения прав государств на обложение налогом выручки зарубежных компаний состоит в следующем. Если иностранная организация осуществляет деятельность в стране через постоянное представительство, то именно на таком представительстве лежит обязанность по уплате налога с полученных доходов. Если же иностранная организация не имеет какого-либо коммерческого присутствия на территории страны, то доходы от источника подлежат удержанию налоговым агентом – резидентом государства источника. Такой подход закреплен в российском налоговом законодательстве.

При этом аналогичный подход применяется и к налогу на добавленную стоимость (НДС). Так, в законодательстве закреплено, что при реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) на территории РФ НДС подлежит удержанию налоговыми агентами – российскими организациями и индивидуальными предпринимателями – во всех случаях, кроме ситуаций, когда реализация осуществляется через обособленное подразделение такого иностранного лица (п. 1 ст. 161 НК РФ).

Соответственно, можно разумно ожидать, что в ситуации наличия у иностранной организации в России обособленного подразделения, через которое оно осуществляет экономическую деятельность, именно такое подразделение будет нести обязанность по уплате НДС.

➡️ Однако, как показало недавнее дело ПАО «Национальный банк «ТРАСТ» , простого факта наличия на территории РФ обособленного подразделения недостаточно для того, чтобы признать за российским лицом отсутствие обязанности налогового агента. О том, какие доводы заявляла кредитная организация и почему суд поддержал позицию налогового органа – читайте в нашем материале.

#кейсы

⚠️ Позиция ВС РФ в споре по обложению акцизами ЭСДН

Ранее мы уже писали про рассмотрение дела «ГулбахарРус», в рамках которого суды трех инстанций признали неправомерным одновременное обложение акцизами и одноразовых электронных систем доставки никотина (ЭСДН), и жидкости в них.

👤 Как и предполагал до этого старший налоговый консультант ТС Сергей Иванов, ВС РФ отменил решения нижестоящих судов и поддержал позицию таможенного органа. Эксперт прокомментировал это решение в материале «Коммерсантъ».

Доводы ВС РФ
🔵 Акциз призван уменьшать доходность производства и становиться барьером для поступления товара на рынок. В этой связи при уплате акциза только в отношении ЭСДН в отрыве от жидкости, придающей данному товару основное потребительское свойство, не достигается цель введения акциза.
🔵 Законодатель может по своему усмотрению изменять правовое регулирование, в связи с чем до марта 2023 года акцизом облагались и ЭСДН, и жидкости, а после – только жидкости.

Эксперт отметил, что с юридической точки зрения подход ВС РФ может заложить определенный тренд, по которому изменения закона, лишь уточняющие или вносящие большую степень определенности относительно верного подхода к его применению, могут квалифицироваться судами как полное изменение подхода законодателя к регулированию этих правоотношений, которые делят закон на «до» и «после». Это может создать риски в части единообразия применения закона и привести к более частому изменению правоприменительного подхода.

С экономической точки зрения Определение ВС РФ создаст проблемы импортерам, поскольку теперь таможенные органы будут требовать доплаты акциза с жидкостей за 2022 – февраль 2023 года. При этом импортерам придется думать, откуда брать средства на покрытие доначислений, поскольку акциз на жидкости не закладывался в цену ЭСДН.

➡️ Таким образом, результат рассмотрения дела ВС РФ создал существенную правовую неопределенность для бизнеса. Более подробный анализ дела на нашем сайте.

#экспертный_комментарий

📝 Осуществление деятельности в исключительной экономической зоне: особенности в части НДС

В конце декабря 2024 года Арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел дело АО «ПРИМРЫБФЛОТ» по вопросу правомерности принятия НДС к вычету по сделке, осуществленной в исключительной экономической зоне РФ (ИЭЗ).

ℹ️ ИЭЗ – морской район, находящийся за пределами территориального моря РФ (12-мильная зона) и прилегающий к нему, с особым правовым режимом, ширина которого не превышает 200 морских миль от исходных линий.

Как следует из материалов дела, АО «ПРИМРЫБФЛОТ» приобрело судовое топливо, бункеровка и отгрузка которого произошла в ИЭЗ, приняв НДС к вычету по указанной сделке.

УФНС России по Сахалинской области проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой налоговый орган пришел к выводу о необоснованном принятии обществом НДС к вычету, поскольку сделка по реализации топлива была осуществлена в ИЭЗ за пределами территории РФ. По мнению проверяющих, ИЭЗ не является территорией РФ, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию «иных территорий, находящихся под юрисдикцией РФ».

Не согласившись с решением Управления, организация решила его оспорить. Суд первой инстанции подтвердил позицию налогового органа, указав, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают, что поставка топлива была осуществлена на территории РФ. Однако апелляционный суд встал на сторону налогоплательщика.

➡️ С подробным разбором позиции суда и выводами по данному спору предлагаем ознакомиться в материале наших экспертов.

#кейсы

🎤 Определение таможенной стоимости: актуальные судебные решения для бизнеса

Вопросы таможенного регулирования постоянно затрагивают компании, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью. В последние полгода наблюдается активное развитие судебной практики, которая вносит важные изменения в эту сферу.

🆔 В новом Tax Podcast руководитель направления налоговой практики Алексей Станчин и старший налоговый консультант Сергей Иванов, эксперт в области анализа и управления таможенными рисками, проанализировали судебные акты, касающиеся определения таможенной стоимости, и их влияние на бизнес.

Юристы обсудили основные дела, связанные с вопросами включения в таможенную стоимость дивидендов, роялти и комиссии платежных агентов. Практика в этом направлении окончательно не устоялась. В 2025 году таможенные органы продолжат внимательно следить за данными аспектами, и, как следствие, бизнес могут ожидать новые претензии и последующие судебные споры.

Акцентируя на этом внимание, Сергей Иванов в выпуске проанализировал судебные тенденции и отметил несколько важных для бизнеса выводов, на которые стоит обратить внимание при анализе таможенных рисков.

👥 Этот и другие полезные выпуски Tax Podcast доступны на платформах VK, Rutube и YouTube. Подписывайтесь и оставайтесь в курсе актуальной налоговой и таможенной экспертизы.

Наша команда продолжает развивать направление консультирования в области таможенного регулирования и оказывает поддержку бизнесу в различных таможенных вопросах. На нашем сайте вы сможете найти подробную информацию о возможных способах минимизации подобных рисков.

#taxpodcast

💎 Минфин и ФНС рассмотрят снижение налоговой нагрузки для крупного ресторанного бизнеса

По информации РБК, Минфин России совместно с Федеральной налоговой службой прорабатывает возможность снижения налоговой нагрузки для крупных компаний общественного питания. По словам источников издания, ведомства оценивают целесообразность корректировки налогообложения, в том числе снижения ставки налога на добавленную стоимость (НДС), но без права на вычет. С подобной инициативой к Минфину обратились представители бизнеса.

👤 Налоговый консультант TС Анастасия Аржанова в материале РБК прокомментировала возможные изменения.

Эксперт отмечает, что рассматриваемая Минфином инициатива обсуждалась бизнес-сообществом на протяжении всего прошлого года. Такие пожелания компаний небезосновательны. Как только оборот компании увеличивается, она утрачивает право на применение налоговых льгот, что приводит к значительному росту налоговой нагрузки: налоги на ФОТ возрастают с 15% до 30%, возникает обязанность по уплате НДС в размере 20%.

В настоящее время у крупных компаний в сфере общественного питания действительно нет существенных конкурентных преимуществ, которые позволяли бы выдерживать дополнительную налоговую нагрузку в сравнении со средними компаниями, освобожденными от НДС. В то же время они имеют более существенные расходы на управление (бэк-офис) и персонал. Фактически это приводит к тому, что при увеличении выручки до уровня более чем 2 млрд руб. прибыль не увеличивается в таких же масштабах. При этом объем уплачиваемых налогов отличается более чем в два раза.

➡️ Подробнее о данной инициативе и её значении для сферы общественного питания – на нашем сайте.

#экспертное_мнение

🎙 Tax Compliance приглашает на вебинар о современных тенденциях в области таможенных споров

В последнее время таможенные органы усилили контроль за порядком определения таможенной стоимости товаров. Выросли как доначисления пошлин, так и количество требований со стороны Федеральной таможенной службы (ФТС). Ожидается, что эта тенденция сохранится и в 2025 году.

20 февраля старший налоговый консультант Tax Compliance Сергей Иванов проведет вебинар, на котором рассмотрит основные аспекты определения таможенной стоимости и актуальные подходы судов. Эксперт проанализирует ключевые таможенные споры, а также поделится опытом в части особенностей арбитражного процесса.

На вебинаре обсудим:
🔵 Когда нужно включать в таможенную стоимость дивиденды, роялти и комиссию платёжного агента? Как суды подходят к этим вопросам?
🔵 Как квалифицировать товары по тому или иному ТН ВЭД? Какие подходы используют суды и правоприменители?
🔵 С какими процессуальными вопросами сталкиваются декларанты при оспаривании решений / уведомлений?

Для участников эксперт подготовил практические рекомендации, которые помогут бизнесу минимизировать таможенные риски.

Начало 20 февраля в 11:00

👤 Зарегистрироваться по ссылке.

#вебинар

⚡️ Когда расходы становятся доходом: спорное применение расчетного метода в НДФЛ

В ничем не примечательном деле ООО «Сибирьлес» обществу был доначислен налог на прибыль за период 2016-2017 гг. в связи с завышением расходов на поставку древесины через фиктивных контрагентов.

❗️ Однако налоговый орган не остановился на юридическом лице и провел проверку еще и руководителя – А. Ф. Кагармановой. По итогам проверки за 2018-2019 гг. был доначислен НДФЛ. Особенность этого спора позволила ему дойти до Конституционного Суда РФ.

Дело в том, что в проверяемом периоде налоговый орган обнаружил пополнение счетов А. Ф. Кагармановой на суммы, значительно превышавшие её официальные доходы. При этом часть этих сумм расходовалась на её личные нужды. Налоговый орган применил расчетный метод, предусмотренный подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, и исчислил НДФЛ с расходов, произведенных на собственные нужды, но в пределах суммы доходов неизвестного происхождения. То есть фактически налоговая база по налогу на доходы физических лиц была определена суммой расходов лица.

КС РФ в своем Определении от 26.09.2024 № 2594-О отказался признавать неконституционными примененные положения закона, указав, что возможность применения расчетного метода никак не изменяет того факта, что объектом НДФЛ является доход, а налоговой базой – все полученные доходы.

Такой подход можно назвать косвенным доказательством факта получения дохода. Вместо того чтобы непосредственно доказать факт наличия дохода у лица, налоговый орган определил какую-то сумму поступлений на счетах, превышающую официальные доходы, и в рамках этой суммы поступлений применил расчетный метод, то есть посчитал расходы на личные нужды в качестве полученного и незадекларированного дохода.

💬 Есть серьезные опасения, что такой подход, поддержанный КС РФ, может как снизить стандарты доказывания в спорах с налоговыми органами, так и применяться не только по НДФЛ, но и по налогу на прибыль при определении доходов организации посредством ее расходов.

#кейсы

🌐 Операторы цифровых платформ могут стать налоговыми агентами
 
Ранее газета «Ведомости», опираясь на источники в компании, сообщила, что цифровая платформа «Яндекс Такси» будет уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) за всех своих самозанятых исполнителей. Налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова в материале издания проанализировала данную инициативу в контексте возможных законодательных изменений.
 
💬 Эксперт отмечает, что практика исполнения электронными площадками налоговых обязательств фрилансеров довольно распространена и становится нормой. Поэтому уточнение правового регулирования, включая порядок возложения на них обязанностей информационного обмена с уполномоченными органами и ответственности за их неисполнение или ненадлежащее исполнение, вполне назрело.
 
Также можно предположить, что государство уже рассматривает самозанятых как полноценный источник доходов государственного бюджета, о чем может свидетельствовать, в том числе, значительное число зарегистрировавшихся в данном статусе и объем их доходов. В связи с этим, нельзя исключать, что налоговое бремя и налоговый контроль в отношении этой группы налогоплательщиков со временем будут расти. В этом контексте взаимодействие проверяющих с более профессиональными участниками рынка, такими как операторы цифровых платформ, выглядит вполне логично.
 
Однако похоже, что даже без официального закрепления статуса налоговых агентов в отношении платформ, фактически многие компании уже реализовали отдельные элементы функции налогового агента и даже позиционируют это как конкурентное преимущество для пользователей сервисов.
 
➡️ Подробнее о соотнесении потенциального введения налогового агентирования платформ с режимом самозанятости в материале на нашем сайте.
 
#экспертный_комментарий

🖥 Мы собрали для вас налоговые новости и события января 2025

Особенности применения пониженной ставки НДС 10%, право бизнеса на получение процентов с ЕНС и новые отчисления для участников рекламного рынка — об этом и не только читайте в ежемесячном дайджесте TС.

🔵 Судебный тренд на «движимое»

🔵 Развитие правоприменительной практики по оспариванию налоговых льгот в сфере IT

🔵 Изъятие документов следственными органами – не аргумент для их непредставления налоговой

🔵 Tax Podcast о налоговом комплаенсе

🔵 Новые отчисления для участников рекламного рынка

🔵 Постановление КС РФ по делу «Успех и Н»: налог с дохода от реализации доли

🔵 Изменение правил и сроков обжалования решений ИФНС

🔵 ВС РФ подтвердил право бизнеса на получение процентов в случае неправомерного списания средств с ЕНС

🔵 Сложности в применении пониженной ставки НДС 10%

👥 Подписывайтесь и будьте в курсе последних налоговых новостей от экспертов Tax Compliance.

ℹ️ Тенденции судебной практики по принятию расчетов налогоплательщика по налоговой реконструкции

Налоговая реконструкция важна для споров по дроблению бизнеса. Налоговые органы обязаны считать доначисления с учетом расходов участников схемы, в частности налогов, уплаченных на специальных режимах налогообложения.

❓ Актуальная проблема налоговой реконструкции – на какой стадии налогового спора налогоплательщик вправе представить расчет действительной налоговой обязанности?
Суды часто отказываются принимать расчеты, руководствуясь тем, что налогоплательщик должен был раскрыть всю информацию по сделкам на стадии налоговой проверки.

Арбитражный суд Московского округа принял Постановление по делу ЧОО «Безопасный город», которым изменил эту тенденцию в пользу налогоплательщика.

Суд округа признал правильность выводов о существовании схемы дробления бизнеса, однако направил дело на новое рассмотрение из-за того, что суды нижестоящих инстанций проигнорировали расчеты налогоплательщика по налоговой реконструкции.

Судебный орган поддержал довод налогоплательщика о том, что суды неправомерно отказались исследовать три варианта расчетов, представленные им. Из-за этого суд округа лишен возможности проверить доводы заявителя о допущенных ошибках при определении его обязанностей перед бюджетом: неучете расходов группы и некорректном расчете НДС.

При этом суд кассационной инстанции подчеркнул: «само по себе то обстоятельство, что документы, на которые ссылается Общество, не были представлены в Инспекцию на досудебной стадии, не исключает необходимость их исследования и учета в ходе рассмотрения дела».

❗️ Данная позиция может быть использована налогоплательщиками для защиты своих контррасчетов налоговой обязанности в судах.

#кейсы

✉️ Дело АО «Газпромнефть – МНПЗ»: продолжается положительный тренд по вопросу учета расходов на незавершенное строительство

В конце 2024 года Арбитражный суд города Москвы рассмотрел дело АО «Газпромнефть – Московский НПЗ» по вопросу правомерности включения в состав расходов стоимости списанных объектов незавершенного строительства.

📁 Компания является одним из крупнейших нефтеперерабатывающих предприятий России и входит в группу компаний «Газпромнефть». В рамках процесса по комплексной модернизации, направленной на повышение эффективности работы предприятия, в 2012 году обществом было принято решение о строительстве установки флексикокинга.

В дальнейшем, в связи с изменением внешнеэкономических обстоятельств, повлекших увеличение стоимости данного проекта и значительное снижение его эффективности, было принято решение о выборе более оптимальной конфигурации комплекса глубокой переработки нефти с учетом эффективности технологии и валютных затрат. Затраты, связанные с реализацией проекта по установке флексикокинга, были учтены обществом в составе расходов для целей налога на прибыль.

Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой проверяющие пришли к выводу о необоснованном отражении обществом в составе расходов затрат на создание объектов незавершенного строительства. По мнению налогового органа, соответствующие затраты участвуют в формировании первоначальной стоимости не введенных в эксплуатацию и не принятых к учету в качестве объектов основных средств, в связи с чем не могут быть учтены в составе расходов.
Общество, будучи несогласным с решением инспекции, обратилось в суд, указав, что оно вправе учесть в расходах стоимость списанных объектов незавершенного строительства.

➡️ Подробный анализ важного судебного спора от экспертов ТС доступен по ссылке.

#кейсы

✨ Возможные доначисления при переходе от одного стандарта бухгалтерского учета основных средств к другому

В конце 2021 года ООО «Мегамикс» принял решение об изменении учетной политики и с 2022 года стал применять новый федеральный стандарт по учету основных средств ФСБУ 6/2020.

Организация произвела расчет балансовой стоимости основных средств на начало 2022 года исходя из их первоначальной стоимости в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой. При этом была вычтена накопленная амортизация, рассчитанная по новому стандарту и учитывающая, в том числе, ликвидационную стоимость указанных основных средств.

❓ Методика расчета ликвидационной стоимости основных средств, не установленная новым стандартом, вызвала вопросы у налогового органа.

Доводы инспекции:
🔵 В ФСБУ 6/2020 отсутствует методология расчета ликвидационной стоимости объектов основных средств. Расчет общества является произвольным, приводит к занижению налоговой базы.
🔵 Ликвидационная стоимость должна рассчитываться на основании отчета независимого оценщика.

Общество же считает, что:
🔵 Инспекция ошибочно считает правильным определение ликвидационной стоимости через реализацию основных средств по рыночной цене.
🔵 Ликвидационная стоимость выступает как оценочное значение и определяется на основе профессионального суждения составителей финансовой отчетности.

Суд поддержал позицию налогового органа:
🔵 Расчет корректировки балансовой стоимости объектов, примененный обществом, не соответствует требованиям бухгалтерского учета, существенно искажает показатели баланса и приводит к ухудшению качества бухгалтерской отчетности.
🔵 В отношении ссылок налогоплательщика на положения ФСБУ 6/2020 суд исходит из того, что подход налогового органа не противоречит разъяснениям финансовых органов.

📌 Таким образом, база налога на имущество была занижена из-за неправомерного занижения ликвидационной стоимости основных средств. Однако окончательной позиции по данному делу еще нет. Ожидается апелляционное разбирательство.

#кейсы

🛍 ВС РФ подтвердил право бизнеса на получение процентов в случае неправомерного списания средств с ЕНС

В деле ООО «Родник» Верховный суд РФ вынес решение в пользу бизнеса, когда с его единого налогового счета были неправомерно списаны средства. Ранее ФНС списала с ЕНС организации суммы налогов в двойном размере и спустя несколько месяцев признала ошибку, вернув деньги на счет. Организация потребовала выплаты процентов в качестве компенсации за излишнее взыскание.

Однако арбитражные суды отклонили иск, ссылаясь на то, что компания сама внесла средства на ЕНС, поэтому они не могут считаться «принудительно взысканными». Но ВС РФ признал деньги на едином счете собственностью налогоплательщика, который вправе забрать их в любой момент, а в случае неправомерного списания ему полагаются проценты.

👤 Возникновение подобных ситуаций и значение решения суда в обзоре «Коммерсантъ» проанализировал эксперт ТС Алексей Станчин.

Он отметил, что подобные списания встречаются до сих пор, особенно в январе 2025 года. Ситуация обсуждается в юридическом сообществе и в бизнес-среде, причем налоговый орган осведомлён, но зачастую не может четко обосновать подобные списания. Одной из причин вероятно является несовершенство алгоритмов системы ЕНС, которые приводят к ошибочным списаниям у налогоплательщиков.

Выводы суда в данном случае можно считать положительными для бизнеса. ВС РФ напомнил о праве налогоплательщиков на взыскание процентов с излишне взысканных налоговым органом денежных средств. Однако стоит отметить, что ранее эта возможность использовалась нечасто, так как результат не стоил потраченных усилий.

Можно предположить, что ВС РФ вынес это решение, учитывая большое количество дел, которые находятся в производстве арбитражных судов по вопросу ЕНС. Возможно, это попытка дать сигнал ФНС, чтобы она доработала алгоритмы работы системы и стало меньше спорных ситуаций со списанием денежных средств.

➡️ Подробнее о решении суда на сайте TC.

#экспертный_комментарий

📝 ФНС России в очередной раз изменила подход к квалификации объектов имущества в качестве движимого и недвижимого

Вопрос о квалификации объектов имущества в качестве движимого и недвижимого стал одной из центральных категорий налоговых споров в 2024 году.

В связи с этим в прошлом году ФНС России было опубликовано письмо от 18.06.2024 № БС-4-21/6770@, в котором, помимо прочего, обращалось внимание на те виды оборудования, которые признавались судебной практикой неотъемлемой частью объекта недвижимости и подлежали включению в его состав для целей определения налога на имущество.

📁 По мере развития судебной практики по этому вопросу в данное письмо неоднократно вносились изменения (письма ФНС России от 25.06.2024 № БС-4-21/7145@, от 19.11.2024 № БС-4-21/13153@, от 29.11.2024 № БС-4-21/13548@, от 20.12.2024 № БС-4-21/14422@).

В январе 2025 года Верховный Суд РФ рассмотрел дела АО «Текскор» (разбирали ранее) и ПАО «ВГК ОРЭ»(комментировали ранее), в которых указал, что машины и оборудование в составе «Энергоцентра «мини-ТЭС» и ГРЭС не подлежат обложению налогом на имущество.

Верховный Суд РФ пришел к выводу, что единое функциональное назначение объектов и их использование в сложном технологическом процессе (например, в производстве электроэнергии) автоматически не означает допустимость их совокупного налогообложения.

В связи с принятием ВС РФ указанных определений ФНС России письмом от 24.01.2025 № БС-4-21/600@ вновь внесла изменения в письмо от 18.06.2024 № БС-4-21/6770@, исключив оборудование в составе «Энергоцентра «мини-ТЭС» из состава оборудования, признаваемого неотъемлемой частью соответствующего объекта недвижимости.

👤 Эксперты Tax Compliance считают, что вышеуказанные определения ВС РФ и письмо ФНС России позволят энергетическим компаниям более успешно оспаривать налоговые претензии по аналогичным спорам, а также приведут к большему единообразию судебной практики.

#новости

🔎Изменение правил и сроков обжалования решений ИФНС и что еще необходимо учитывать в наступившем году

Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин в издании «Юрист компании» напомнил о важных налоговых изменениях, которые уже вступили в силу в 2025 году.

С 1 января компании вправе обжаловать решения ИФНС и действия ее сотрудников в упрощенном порядке. У налогового органа на рассмотрение жалобы будет семь дней. При этом примет решение та же самая инспекция, чьи действия оспариваются. Оставить жалобу без рассмотрения она не вправе. Если не удовлетворит ее полностью или в части, направит в вышестоящий орган, чтобы уже тот рассмотрел в общем порядке.

Также расширили обязательный досудебный порядок. Теперь он распространяется и на споры имущественного характера. А именно на те, которые стали результатом ненормативного акта инспекции, действий или бездействия ее должностных лиц. Например, если требуете от налоговой возвратить неправомерно взысканные налоги, пени и штрафы, проценты за несвоевременную разблокировку счетов, признать не подлежащими исполнению инкассовые поручения. По этим спорам компания должна будет вначале подать жалобу. Если же решит сразу обратиться в суд, то он вернет исковое заявление или оставит без рассмотрения. 

Эксперт напомнил, что заработала многоступенчатая прогрессивная шкала для плательщиков НДФЛ. Изменения затрагивают всех, кто выплачивает НДФЛ самостоятельно или через налоговых агентов.

➡️Подробнее об изменениях – на нашем сайте.

#экспертный_комментарий

🛍 Привлечение к ответственности за неправомерное применение ставки НДС 10%

Порядок применения льготной ставки НДС 10% при реализации продовольственных и медицинских товаров часто является предметом судебных разбирательств между налогоплательщиком и налоговым органом.

💳 Типичная спорная ситуация выглядит следующим образом. Хозяйствующий субъект облагает по пониженной ставке реализацию товаров на территории РФ на основании соответствия кода такого товара перечням по ТН ВЭД, закрепленным в Постановлениях Правительства РФ № 908 и № 688. При этом аналогичная товарная позиция в перечнях по ОКПД отсутствует. При таких обстоятельствах налоговые органы доначисляют НДС по базовой ставке со ссылкой на позицию ВС РФ из Определения от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017, согласно которой соответствие кода товара перечням кодов, закрепленным в Постановлениях Правительства РФ № 908 и № 688, необходимо определять в зависимости от вида операции: код по ТН ВЭД применяется для операций импорта на таможенную территорию ЕАЭС, код по ОКПД – для операций реализации внутри РФ.

Учитывая, что данная позиция получила распространение в последующей судебной практике, налогоплательщики далеко не всегда оспаривают такие доначисления. Однако некоторые хозяйствующие субъекты пытаются ссылаться на существующие противоречия в судебной практике и в разъяснениях финансовых и налоговых органов как на обстоятельство, исключающее их вину в совершении правонарушения.

➡️ Такую попытку предприняло ООО «КДВ ГРУПП» в деле № А40-243136/24. О том, какие доводы приводил налогоплательщик в защиту своей позиции и почему суд посчитал их неубедительными, читайте в нашем материале.

#кейсы

💬 Постановление КС РФ по делу «Успех и Н»: о вменении обществу дохода от реализации имущества по рыночной стоимости полученной доли

Вопрос о правомерности вменения обществу дохода от передачи имущества бывшему участнику и налоговых последствиях операции, о котором мы писали ранее, получил свое дальнейшее развитие.

По запросу ВС РФ Конституционный Суд РФ принял Постановление от 21.01.2025 № 2-П и предписал законодателю внести определенность в правовое регулирование.

Напомним, что по данному делу судами установлено, что бывшему участнику общества (УСН, «доходы») с долей 99% были переданы объекты недвижимости в счет оплаты действительной стоимости доли.

Суды трех инстанций поддержали выводы инспекции и признали, что доход был получен как участником, так и компанией, размер которого должен быть определен как стоимость выбывшего имущества по действительной стоимости доли участника на момент его выхода.

👤 Эксперт TС Екатерина Копылова в газете «Ведомости» прокомментировала позицию Суда.

С 1999 г. положения подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признают передачу имущества вышедшим участникам реализацией в пределах первоначального взноса. В правоприменительной практике складывалась позиция об отсутствии у общества дохода по такой операции. КС РФ изменил такой подход и признал правомерным его обложение.

При этом вызывает вопросы некая «двойственность» в позиции КС РФ: действующее законодательство, с одной стороны, не указывает на возникновение у общества дохода в период обладания полученной долей, с другой стороны, не содержит оснований для освобождения такого дохода от налогообложения при приобретении обществом доли.

По мнению Суда, размер такой выгоды может быть оценен для целей налогообложения и определен исходя из рыночной стоимости доли бывшего участника по итогам расчетов с ним. Так, его величина по крайней мере, будет отражать экономический результат, достигнутый на этапе хозяйственной деятельности.

➡️ Подробный анализ важного решения – в материале ТС.

#экспертный_комментарий

🎤 Tax Compliance на мероприятиях Legal Business Forum

28 января эксперты Tax Compliance выступят на конференциях «Бизнес-квадрат современного консалтинга и юридического департамента» и «Фармацевтика и право: пути к устойчивому развитию».

💬 Представители юридических компаний, руководители правовых департаментов корпораций и директора по развитию бизнеса обсудят вопросы, связанные с менеджментом, digital-трансформацией, продвижением персонального и корпоративного бренда, взаимоотношениями инхауса и консалтинга.

Представлять Tax Compliance на мероприятии будет партнёр, адвокат Андрей Соломяный. Наш эксперт расскажет о влиянии цифровизации на юридический бизнес:
🔵 Как адаптируются юридические услуги к новым цифровым реалиям?
🔵 Какие задачи стоят перед лидером и какие лидерские качества наиболее актуальны?

Алексей Станчин, руководитель направления налоговой практики Tax Compliance, выступит на конференции «Фармацевтика и право: пути к устойчивому развитию». Он расскажет об особенностях налогообложения деятельности фармкомпаний:
🔵 Фармацевтическое консультирование: реклама или консультация?
🔵 Как учитывать расходы на участие в конгрессах, конференциях и круглых столах?

Также на мероприятии специалисты обсудят правовые и экономические вопросы фармацевтической сферы.

#мероприятия

🗣️ Новые отчисления для участников рекламного рынка

В преддверии 2025 года были приняты поправки в Федеральный закон «О рекламе». Одобренная инициатива вводит отчисления за распространение рекламы в интернете и начнет действовать с 1 апреля 2025 года. Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин проанализировал нововведения в материале «ЭЖ-Юрист».

📊 Кому теперь необходимо уплачивать данные отчисления?
Плательщиками, в соответствии с законом, признаются рекламораспространители и операторы рекламных систем, которые занимаются распространением в интернете рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории РФ. Размер отчислений составляет 3% от базы для расчета.

📁 База расчета – аналогия налоговой базы?
Под базой для расчета, в соответствии с законом, понимается доход, полученный в течение квартала рекламораспространителями или же операторами рекламных систем. При этом закон не уточняет, что именно подразумевается под доходом для целей исчисления обязательного платежа – выручка или прибыль.

📊 Момент признания дохода
Закон не устанавливает момент признания дохода от распространения рекламы для целей обложения его обязательными отчислениями. Проводя аналогию с налоговым законодательством, можно говорить о том, что законом не установлено, по какому методу (кассовому или же начисления) признавать доход.

По результатам анализа закона заметно, что отчисления за распространение рекламы по своей сути и содержанию похожи на налог, так как в законопроекте определены общие условия установления налогов и сборов в соответствии со ст. 17 НК РФ. Ожидать ли теперь соответствующие изменения в налоговом законодательстве? На этот вопрос пока ответа нет. Остается только следить за развитием законодательства в сфере рекламы.

➡️ Подробный разбор поправок опубликован на нашем сайте.

#экспертный_комментарий

ℹ️ Инвестиционный налоговый вычет: получить нельзя отказать.
Развитие судебной практики по вопросам применения ИНВ

В деле № А75-6970/2024 АО «Уралсибгидрострой» перечислило в 2022 году денежные средства в адрес некоммерческой организации и применило инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) в соответствии с нормой пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, согласно которой предусмотрена возможность применения ИНВ в размере до 100% расходов в виде пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также средств, перечисленных НКО на формирование их целевого капитала.

ℹ️ Однако по результатам камеральной проверки налоговый орган отказал обществу в праве на применение ИНВ, полагая, что возможность его использования при направлении средств на формирование целевого капитала НКО могла возникнуть лишь в случае, если НКО перечислит полученные средства в том же налоговом периоде государственным учреждениям культуры и в пределах указанных средств.

Инспекция пришла к выводу о том, что общество нарушило условия получения налоговой льготы по налогу на прибыль организаций поскольку не в полном объеме все перечисленные в адрес Фонда пожертвования в 2022 году были направлены в адрес учреждений культуры Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

💬 Интересно отметить позицию финансового органа – Депфина Югры, который поддержал инспекцию, указав на то, что действия налогоплательщика могут привести к дополнительным выпадающим доходам бюджета.

Не согласившись с результатом проверки, общество обратилось в суд. Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры поддержал налогоплательщика, указав на необоснованность доводов инспекции и ошибочное толкование законодательства Депфином Югры.

➡️ С подробным разбором решения суда предлагаем ознакомиться по ссылке.

#кейсы

🛍 Сложности в применении пониженной ставки НДС 10%

Налоговый консультант TС Анастасия Аржанова в дайджесте Право.ру прокомментировала предстоящее рассмотрение дел ООО «Бетасид Рус» и ООО «Джермэн Сид Альянс Русс» в ВС РФ. В этих спорах заявители доказывают налоговой инспекции право на льготную ставку НДС 10%.

В настоящий момент налоговое законодательство и постановление Правительства РФ № 908 устанавливают только два обязательных условия для применения льготной ставки:
🔵 (1) указание товара в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
🔵 (2) соответствие присвоенного товару кода конкретному коду ТН ВЭД ЕАЭС и (или) ОКПД 2, указанному в перечне, утвержденном Правительством РФ.

При этом правоприменительная практика вырабатывает новые критерии применения ставки НДС 10%, исходя из толкования закона. В частности, анализируя положения ст. 164 НК РФ и постановления Правительства РФ № 908, финансовые органы и отдельные суды полагают, что для применения пониженной ставки НДС также необходимо соблюдение еще одного обязательного условия – реализуемый товар по своему назначению и применению должен быть продовольственным.

Налоговое законодательство действительно содержит указание на то, что налогообложение НДС по ставке 10% производится при реализации именно продовольственных товаров. Однако ни в налоговом законодательстве, ни в Постановлении Правительства РФ № 908 не содержится определения понятия «продовольственные товары».

👤 Наш эксперт отмечает, что решение Верховного суда по этим спорам упростит доказывание права на льготную ставку НДС для многих налогоплательщиков, ведь достаточно будет определить, поименован ли товар в ст. 164 НК и присвоен ли ему соответствующий код.

➡️ С подробным анализом предстоящего рассмотрения можно познакомиться на нашем сайте.

#экспертный_комментарий

➡️ Дело АО «ТЕКСКОР» и что «движет» практикой?

Команда ТС следит за развитием судебной практики по квалификации объекта в качестве движимого или недвижимого. Верховный Суд РФ в очередной раз вынес определение в пользу налогоплательщика, что продолжает положительный тренд 2024 года.

💳 АО «ТЕКСКОР» реализовало на территории Волгоградской области инвестиционный проект «Создание Энергоцентра «мини-ТЭС», применяя в период 2016-2020 льготу по налогу на имущество.

В ходе проверки налоговым органом было установлено, что общество неправомерно переквалифицировало объекты основных средств в движимое имущество и не учло их при расчете налога. Общество с таким подходом не согласилось и обратилось в суд.

💬 Налоговый орган утверждал, что спорные объекты отвечают принципу «неделимости» недвижимого (зданий и сооружений) и движимого (машин и оборудования) имущества, если они объединены единым назначением и имеют неразрывную физическую или технологическую связь. То есть каждый объект может выполнять свои функции только в составе единого недвижимого комплекса, а не самостоятельно, вне зависимости от наличия прочной связи с землей и возможности его перемещения.

По итогам рассмотрения дела в трех инстанциях суды поддержали доводы налогового органа. Однако ВС РФ отменил акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение, указав, что спорные объекты относятся к производственному оборудованию и не предназначены для обслуживания здания, а сроки полезного использования отличаются от недвижимых объектов. Новое рассмотрение назначено на февраль 2025 года.

➡️ Эксперты TC внимательно изучают формирующуюся судебную практику и оказывают поддержку бизнесу в подобных спорах. Подробнее – на нашем сайте.

#кейсы

🎤 Налоговый комплаенс: минимизация самого распространенного риска

В первом Tax Podcast 2025 года Иван Цветков и Алексей Станчин, руководители направления налоговой практики TC, обсудили ключевые принципы и значение системы налогового комплаенса в бизнесе.

Сотрудничество с контрагентами, обладающими признаками «недобросовестных», часто приводит к налоговым претензиям со стороны контролирующих органов. Минимизировать эти риски помогает правильно выстроенный процесс налогового комплаенса, который должен стать неотъемлемой частью бизнес-процесса.

👥 Эксперты отметили, на какие моменты нужно обращать внимание при оценке существующей в компании системы комплаенса, а также какие подходы следует использовать при её внедрении с учетом отраслевой специфики бизнеса.

Иван Цветков представил концепцию эффективной модели комплаенса с учетом опыта разработки и внедрения таких систем, а также выделил её ключевые этапы и составные элементы процесса надлежащей проверки контрагента.

Особое внимание эксперты уделили принципу существенности – необходимости применения разной глубины проверки в зависимости от объема сделки, чтобы не утяжелять процесс комплаенса и не позволить ему замедлить ключевые бизнес-процессы.

👍 Этот и другие полезные подкасты доступны на площадках RUTUBE, VK и YouTube. Здесь вы найдете обзоры ключевых налоговых событий и экспертные решения от команды ТС.

#taх_podcast

💬 Изъятие документов следственными органами – не аргумент для их непредставления налоговой

В отношении ООО «Инвестиционная строительная компания» была назначена налоговая проверка. По требованию инспекции от 03.08.2023 компания не представила документы, что повлекло продление сроков проведения ВНП.

В обоснование невозможности представления документов в полном объеме организация указывала на изъятие оригиналов и электронных носителей (системных блоков) сотрудниками СК РФ во время обыска (выемки), состоявшегося до момента получения требования от налоговой.

Компания обратилась в суд с требованием о признании решения о продлении срока проведения выездной проверки незаконным.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону проверяющих, отметив следующее:
🔵 компания знала о проведении налоговой проверки, которая обуславливает необходимость предоставления документов для ее проведения;
🔵 изъятие документов следственными органами не является уважительной причиной непредставления их инспекции;
🔵 компания не предпринимала меры по получению истребуемых документов иным способом и не сообщила о предполагаемой дате их предоставления.

Также суд установил, что в ходе следственных мероприятий руководителю компании было предоставлено право на снятие копий изымаемых документов и информации, воспользоваться которым руководитель отказался.

📌 Таким образом, в правоприменительной практике изъятие документов правоохранительными органами не признается весомым доводом в пользу правомерности их непредставления по требованию, а также не освобождает от налоговой ответственности (например, дело «Жилтрест»).

Дело компании «ИСК» подтверждает необходимость не только фиксации факта изъятия документов правоохранителями, но и обеспечения сохранности копий документов на случай проведения проверок в будущем.

#кейсы

📍 Переплаты по налогу на имущество, возникшие ввиду изменения кадастровой стоимости объекта, возвращаем в пределах трёх лет

В декабре прошлого года опубликовано Определение ВС РФ от 13 декабря 2024 г. № 306-ЭС24-15537 по делу ООО «ЛИК-Сервис» № А55-28933/2023, в котором сделан вывод о том, что своевременность принятия мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, находится в сфере контроля налогоплательщиков.

ℹ️ В связи с этим судам следует при восстановлении пропущенного срока на возврат (зачёт) излишне уплаченных сумм налога на имущество отталкиваться не от даты принятия решения по административному делу, а давать оценку действиям налогоплательщика и до этой даты.

Верховный Суд отправил дело ООО «ЛИК-Сервис» на пересмотр, отметив, что нижестоящими судами не было проверено соблюдение налогоплательщиком трёхлетнего срока на обращение за возвратом суммы переплаты с учетом обстоятельств, связанных с его поздним обращением за оспариванием кадастровой стоимости.

➡️ Подробнее ознакомиться с фактическими обстоятельствами дела и выводами Верховного Суда предлагаем в нашем материале.

#кейсы

📝 Консолидированная финансовая отчетность компаний по МСФО будет доступна в ГИРБО с 1 сентября 2025 года

Принят Закон о размещении консолидированной финансовой отчетности компаний по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) на государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИРБО).

📌 Текущее регулирование
Как отмечает Минфин России, «доступ к консолидированной финансовой отчетности в значительной степени ограничен. Компании раскрывают его в различных источниках и нередко в усеченном виде. Это создает риски принятия необоснованных решений, в том числе о предоставлении государственной поддержки, оценке ее результативности, выплате дивидендов».

📊 Предстоящие изменения
Теперь в целях формирования ГИРБО аудиторские организации, составившие аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности либо иной документ, составляемый по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности аудируемого лица, будут обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения аудиторское заключение либо документ о проверке.

При этом аудируемое лицо до подписания аудиторского заключения либо документа о проверке обязано информировать аудиторскую организацию о том, что данная консолидированная финансовая отчетность не подлежит раскрытию или содержит сведения, не подлежащие раскрытию.

❗️ Изменения направлены на информационную обеспеченность и получение достоверных и полных сведений, содержащихся в отчетности компаний, а также на защиту таких сведений. Помимо этого, снижается административная нагрузка на бизнес, поскольку обязанность по предоставлению документов возложена на аудиторские организации.

#новости

💫 Развитие правоприменительной практики по оспариванию налоговых льгот в сфере IT

Хотя до марта 2025 года и действует мораторий на выездные налоговые проверки, между налоговыми органами и аккредитованными IT-компаниями периодически возникают споры по вопросу правомерности применения налоговых льгот. Некоторые из них доходят до суда и тем самым способствуют постепенному формированию соответствующей правоприменительной практики. Предметом таких дел является вопрос соответствия тех или иных доходов налогоплательщика закрытому перечню «профильной» выручки, закрепленному в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ.

Ранее эксперты Tax Compliance комментировали дело № А73-4351/2024 ООО «Апогей», в котором суд признал «непрофильными» доходы IT-компании от оказания услуг по установке и обслуживанию высокотехнологичных приборов учета электроэнергии. В конце 2024 года Арбитражным судом Астраханской области было вынесено решение по делу №А06-4189/2022 ООО «Центр обучения Пилот-Информ», предметом которого также стал спор о соответствии отдельных доходов налогоплательщика «квалифицированным» доходам от деятельности в сфере информационных технологий.

➡️ О том, почему суд встал на сторону налогового органа, а также признал недостоверными доказательства налогоплательщика читайте в нашем материале.

#кейсы

⭐️ Освобождение от налога дохода от реализации доли в ООО, увеличенной из-за уменьшения уставного капитала

По данному вопросу существует устоявшаяся практика, которая вполне может распространяться и на НДФЛ.

Так, ставка налога на прибыль 0% применяется при реализации доли в уставном капитале ООО, которая непрерывно принадлежала налогоплательщику-юридическому лицу в течение 5 лет в соответствии с п. 1 ст. 284.2 НК РФ, а также при соблюдении некоторых иных условий.

💬 В п. 5 ст. 24 ФЗ «Об ООО» описана ситуация, при которой доля в ООО переходит к самому ООО и погашается им вследствие того, что ее не удалось продать или распределить. Это приводит к тому, что размер уставного капитала ООО уменьшается на величину номинальной стоимости этой погашенной доли, а размер доли участника увеличивается при неизменности номинальной стоимости его доли.

Возникает вопрос: теряет ли налогоплательщик право на льготу в связи с такими изменениями?

Минфин РФ пояснил, что факт увеличения доли участника не приводит к потере права на применение ставки 0% по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина от 16.01.2024 № 03-03-06/1/2252).

У налогоплательщиков-физических лиц существовали все основания полагать, что при подобных обстоятельствах льгота сохраняется и для НДФЛ.

💬 Эти основания подкрепляются опять же позицией Минфина РФ, согласно которой в ситуации, аналогичной описанной, физическое лицо-участник ООО будет освобождено от уплаты НДФЛ за реализацию своей увеличенной доли по правилам абз. 1 п. 17.2 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-04-06/114208).

ℹ️ Очевидно, что в позициях финансового органа прослеживается как последовательность, так и обоснованность. Едва ли можно утверждать, что в первом или во втором описанных случаях у участника ООО возникает доход, следовательно, льготные правила налогообложения не должны меняться для такого участника.

#экспертный_комментарий

🎄 Мы собрали главные налоговые новости декабря 2024 года. Что необходимо учитывать в рекламных расходах компании? На какие налоговые аспекты обратить внимание при выходе на IPO? Из-за чего налоговая считает фиктивными реальные сделки? — читайте в нашем ежемесячном дайджесте.

🔴 Tax Podcast: о сотрудничестве с контрагентами

🔴 Использование ЗПИФ в целях оптимизации налогообложения у источника

🔴 ФНС России разъяснила признаки подмены трудовых отношений привлечением самозанятых

🔴 Tax Podcast: налоговые изменения для IT-бизнеса

🔴 Налоговый аспект при выходе на IPO

🔴 Учет рекламных расходов: новые реалии

🔴 Захотел помочь работнику – плати еще и в Фонд. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

🔴 Повышающие коэффициенты: расходы на НИОКР

🔴 Из-за чего налоговая считает фиктивными реальные сделки и как этому противостоять 

🔴 Верховный суд РФ рассмотрит дело по обложению акцизами электронных систем доставки никотина

🎆 Оставайтесь в курсе последних новостей от экспертов Tax Compliance в 2025 году.

Дорогие друзья!

Приближается Новый 2025 год — время, когда сбываются мечты и происходят чудеса. ⭐️

Наша команда поздравляет вас с наступающими праздниками и передает слово управляющему партнёру Tax Compliance Михаилу Бегунову.

⚡️ Практика налогового мониторинга Tax Compliance – итоги 2024 года

В уходящем году команда Tax Compliance провела комплексную оценку готовности организаций к переходу на налоговый мониторинг. За этот период были разработаны необходимые для перехода документы, сформированы функциональные требования к электронному архиву первичных документов и изучены новые сценарии обмена информацией с АИС «Налог-3».

С каждым годом налоговый мониторинг становится все более популярным, но и сложность информационного взаимодействия с ФНС также постепенно возрастает.

В завершающемся году наша витрина данных Tax Review была отмечена экспертами в двух рейтингах:
🔵 ТОП-15 систем для налогового мониторинга: рейтинг решений 2024
🔵 Налоговый мониторинг 2024: вендоры и их решения

Также наш эксперт по сопровождению перехода на налоговый мониторинг Фёдор Петрик совместно с изданием «Финансовый директор» подготовил видеокурс «Как создать СВК для налогового мониторинга». Проект состоит из четырех уроков, в которых автор подробно рассказывает о:
🔵 Компонентах СВК для налогового мониторинга
🔵 Подходах к построению СВК и оценке ее организации
🔵 Работе с рисками и контрольными процедурами
🔵 Ежегодной отчетной форме по СВК

Этот курс поможет в создании эффективной системы внутреннего контроля для налогового мониторинга.

⭐️ В 2025 году мы продолжим готовить для вас актуальные материалы и курсы по налоговому мониторингу, а также сопровождать наших клиентов при переходе на этот режим налогового контроля.

#налоговый_мониторинг

💡 Пересматриваем выпуски Tax Podcast 2024

Приближаются новогодние каникулы, и мы подготовили для вас подборку самых актуальных налоговых подкастов уходящего года. В этих выпусках эксперты Tax Compliance и наши гости из различных сфер бизнеса обсуждали налоговую реформу, работу с контрагентами, дробление бизнеса, применение льгот и многие другие интересные темы.

⭐️ Особенно приятно, что наша работа была отмечена экспертным жюри национальной премии Best Law Firm Marketing в номинации «Юридический блог». Этот результат — заслуга всех участников проекта и, конечно же, наших зрителей, которые внимательно следят за изменениями в налоговой сфере.

Предлагаем посмотреть:

🔵 Уголовное дело у контрагента: какие риски для бизнеса налогоплательщика

🔵 Арбитраж и уголовная ответственность для налогоплательщиков

🔵 Налоговая реконструкция в транспортной отрасли

🔵 Дробление бизнеса: внимание к конкретным отраслям и алгоритм защиты

🔵 Мировые соглашения с налоговыми органами

🔵 Налоговая реформа: какие изменения нас ждут

🔵 Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ)

🔵 Налогообложение расходов на персонал

🔵 Налоговая рассрочка: кому предоставляется и как оформить

🔵 Основные параметры налоговой реформы

🔵 Защита бизнеса от недобросовестных контрагентов

🔵 Налоговые изменения для IT – бизнеса в 2025 году

Уже в январе 2025 года выйдет новый эпизод. Подписывайтесь на нас в RUTUBE, VK и YouTube, чтобы его не пропустить.

#tax_podcast

💭 Верховный суд РФ рассмотрит дело по обложению акцизами электронных систем доставки никотина (ЭСДН)
 
В деле «Гулбахар Рус» ВС РФ решит, облагаются ли двумя акцизами ЭСДН, ввезенные в РФ до 1 марта 2023 года. Таможенный орган считает, что жидкость в ЭСДН также облагается акцизом, но импортеры настаивают на уплате только акциза с устройства.
 
👤 Старший налоговый консультант Tax Compliance Сергей Иванов в статье «Коммерсантъ» предположил вероятный исход дела и его важность для отрасли.
 
Эксперт отмечает, что, скорее всего, ВС РФ поддержит позицию таможенного органа. Это может привести к серьезным последствиям в виде проверки табачной индустрии на предмет уплаты акциза с жидкости для ЭСДН в рамках последних лет.
 
Дело в том, что ВС РФ в Определении о передаче дела на рассмотрение ссылается на правовую природу акциза, которая раскрыта в Постановлении КС РФ от 18.03.2018 № 592-0. Она заслуживает внимания, ведь, действительно, не обложение акцизом жидкости, содержащейся в ЭСДН, приводит к тому, что эта жидкость, по сути, попадает на легальный рынок, «игнорируя» закон об обложении ее акцизом. Получается, что не достигается основная цель акциза – ограничить поступление и потребление жидкости на рынок путем снижения доходности ее производителя. С учетом известной политики в отношении вейпов, будет логично, если ВС РФ поддержит таможню.
 
❗️ Напомним, с 2024 года акциз на никотиновые жидкости вырос вдвое — с 20 рублей за 1 мл до 42 рублей. С 2025 года запланировано повышение до 44 рублей, в 2026 году — до 46 рублей.
 
Сложившаяся ситуация – это палка о двух концах: с одной стороны, государство защищает здоровье населения, особенно с учетом углубления исследований в области вреда никотиновых жидкостей. С другой стороны, увеличение акцизной нагрузки ведет к существенному снижению конкурентоспособности легальной продукции, а значит, расширяется «серый» рынок.
 
🔎 Команда Тax Compliance продолжит следить за данным спором и его итогами.
 
#экспертный_комментарий

✨ Юридические Telegram-каналы: актуальные форматы

Недавно в исследовании Право.ру мы представили своё видение создания и продвижения юридических Telegram-каналов. Совместно с коллегами в статье обсудили цели и задачи, ключевые тренды и различные инструменты, которые могут быть полезны в этой области.

Дорогие читатели, сегодня мы хотели бы узнать, какие форматы контента в юридических Telegram-каналах вас особенно интересуют. Описание каждого из них составили в наших карточках.

Предлагаем вам проголосовать за самые интересные ниже ⬇️

❓ Из-за чего налоговая считает фиктивными реальные сделки и как этому противостоять

В последнее время наблюдается тревожная тенденция: налоговый орган зачастую оценивает реальность сделок формально, игнорирует факты, которые подтверждают реальный характер отношений сторон, придирается к незначительным ошибкам в документах, чтобы доначислить налоги, пени и штрафы.

Иван Цветков, руководитель направления налоговой практики Tax Compliance, в декабрьском номере «Юрист компании» разбирает, как защититься от претензий и убедить суд признать решение инспекции недействительным.

В этом материале вы узнаете:
🔵 Как инспекторы выявляют фиктивные сделки?
🔵 Какие факты ИФНС считает «красным флагом» фиктивной сделки и какие аргументы против них работают в суде?
🔵 Как суды подходят к формальной оценке налоговым органом фактических обстоятельств совершенных сделок?

➡️ Подробнее о материале эксперта ТС можно узнать на нашем сайте.

#экспертный_комментарий

🚗 В компании Tax Compliance есть множество прекрасных традиций, и одна из самых ярких — это участие нашей дружной команды в создании корпоративного видео.

В чём же секрет новогодних роликов ТС?
Конечно же, в тёплой и доброй атмосфере, которую каждый из нас стремится передать вам во время съемок.

Пусть наступающий год змеи станет для вас счастливым и наполненным красотой и волшебством, как в нашем новогоднем видео.

❄️ Приятного просмотра!

📈 Повышающие коэффициенты: расходы на НИОКР

Команда Tax Compliance завершает серию обзоров, в которых рассказывает о применении повышающих коэффициентов к отдельным видам расходов. Последний такой вид – затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР).

❗️ Суть льготы
При применении повышающего коэффициента налогоплательщик получает право искусственно увеличить для целей налогообложения прибыли сумму расходов на НИОКР. Для таких расходов налоговым законодательством установлен специальный порядок учета.

Расходами на НИОКР могут быть признаны затраты налогоплательщика, которые связаны с разработкой и усовершенствованием производимой продукции, а также технологий и методов организации производства и управления. Как отметила ФНС России, исходя из закрепленного в НК РФ определения НИОКР, отличительной чертой таких работ является новизна.

В случае самостоятельного осуществления НИОКР в базе по налогу на прибыль допускается признавать следующие затраты, непосредственно связанные с исследованиями и разработками:
🔼 Амортизацию основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).
🔼 Оплату труда профильных сотрудников и начисленные на нее страховые взносы.
🔼 Материальные расходы.
🔼 Платежи за приобретение исключительных и неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (ИС).
🔼 Иные затраты (с учетом ограничения в 75% от суммы расходов, указанных в п. 2).

Данные расходы признаются в налоговой базе после завершения всего комплекса НИОКР либо по окончании их отдельных этапов.

➡️ О важных нововведениях в отношении повышающего коэффициента по расходам на НИОКР читайте на нашем сайте.

#экспертное_мнение