Налоговый адвокат

Из окопов налоговых битв.

Трудовые будни Налогового адвоката.

Уже два дня смотрим «Давай поженимся». Два дня конспектируем Гузееву и Сабитову, заносим в анналы их искрометные афоризмы.
Дело в том, что один из героев передачи – генеральный директор, которого налоговики называют номиналом. Однако этот человек не только темпераментный грек, который не смог совладать со своим темпераментом и холодностью супруги, но и генеральный директор строительной компании. И об этом, значимом для нас обстоятельстве, он с видимым удовольствием рассказывает новым претенденткам на его сердце. Не исключено, что когда мы это видео покажем в налоговой инспекции, сердечко дрогнет и у какой-нибудь одинокой, но тоже темпераментной налоговички.

Налоги растут не только в России.

В центре Лондона фермеры устроили протест на тракторах и танках против установления налога на наследство для ферм в размере 20%.

Налоги, уплаченные фиктивными самозанятыми, в налоговой базе работодателя не учитываются.

Определением Верховного Суда наложен запрет на перерасчет в пользу работодателя, налогов, уплаченных самозанятыми, которых, в свою очередь, суд признал не самозанятыми, а полноценными сотрудниками по трудовому договору. В этой связи были отменены судебные акты нижестоящих судов.

Между тем Верховный Суд заложил в определении способ, при котором все-таки налоги самозанятых можно вернуть, однако только самозанятым и только самим себе: «Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона № 422-ФЗ)».

Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306.

Чем занимаются налоговые адвокаты после процесса в Зауралье.

#НаТоболе

Налоговые льготы.

К услугам перевозки по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург (ВСМ) будет применяться ставка НДС 0%.

Доначислять и наказывать.

История с переквалификацией движимого имущества в недвижимое при доначислении налога на имущество получила интересное продолжение.
Оказывается, одно из отмененных решений ФНС включала в руководящий обзор судебной практики от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@ как пример обоснования доначислений налога на имущество. На тот момент дело находилось еще в первой кассации.
В январе 2025 года решения судов были отменены Верховным Судом в пользу налогоплательщика, а ФНС, в свою очередь, исключила данное дело из июньского обзора.

Возникает вопрос, почему вообще ФНС требует от своих подразделений следовать сырой судебной практике, которая еще не завершила процедуры обжалования. Ответ на этот вопрос, по всей видимости, состоит в том, что ФНС демонстративно игнорирует принцип объективности налогового контроля ради дополнительных начислений налогов.

Письмо ФНС России от 24.01.2025 N БС-4-21/600@ "О результатах налоговых споров, касающихся налогообложения налогом на имущество организаций машин и оборудования в составе ГРЭС, "Энергоцентра "мини-ТЭС", и о внесении изменений в приложение к письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@".

Отмена трех камеральных налоговых проверок Налоговым адвокатом.

Под такой формулировкой были отменены результаты налоговых проверок в Екатеринбурге и вынесены решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

Налоговики на СВО.

Коллеги, публикую этот материал, поскольку с этими налоговиками знаком лично много лет. В том смысле, что на них я писал жалобы, на выемках – замечания в протоколы. Гуманитарная миссия – это значимо!
От капитана юстиции запаса.

Нечитаемые документы могут подтверждать право на вычет НДС.

Кассационный суд направил дело на новое рассмотрение со следующей формулировкой:
«Нечитаемость чеков по истечении длительного времени с момента их выдачи не может быть положена в основу отказа в применении вычетов, учитывая как период их получения, так и время проведения проверки и длительность рассмотрения данного спора, При известном факте выгорания чеков с истечением времени, данное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии права на применение вычетов при наличии иных доказательств использования ГСМ в производственной деятельности Общества».

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.01.2025 по делу № А34-5986/2020.

Казус Лерчек-Блиновской.

Признания Блиновской.

Напомним, что блогера Блиновскую судят не только за уклонение от уплаты налогов физического лица, но и за легализацию (отмывание) денежных средств, полученных путем уклонения от уплаты налогов.
В январском судебном заседании Блиновская полностью признала вину и в уклонении от уплаты налогов, и в отмывании денег. Таким образом, почти создан прецедент, легализующий обход ограничений ст. 198 УК РФ (Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов), с помощью которого преступление небольшой тяжести превращено в тяжкое. Трудно представить себе ситуацию, при которой гражданин – предприниматель не потратил деньги, предназначенные для уплаты налогов, лично на себя - ведь налоги уплачиваются с личных счетов. Потратил деньги на себя, значит отмыл. Теперь читаем ст. 198 УК, а видим ст. 174.1.

Проценты за неправомерное списание налогов с положительного сальдо ЕНС.

Верховный Суд подтвердил, что неправомерное списание налогов с положительного сальдо ЕНС является принудительным взысканием налогов даже при отсутствии процедур взыскания.
«Денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, несмотря на целевое назначение указанных денежных средств, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности».
Судебная коллегия указала, что действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо единого налогового счета подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных положениями соответствующих статей Налогового кодекса.
На сумму излишне взысканных денежных средств начисляются проценты.

Определение Верховного Суда РФ от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347.

Отмена трех камеральных налоговых проверок Налоговым адвокатом.

В Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга сняты претензии по трем периодам НДС.
Минус 26,5 млн.

Налогообложение на стороне общества при выходе его участника.

Обсуждаем нашумевшее Постановление Конституционного Суда, признавшего не соответствующим Конституции РФ положения Налогового кодекса о возникновении у организации дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику.

Вопрос о налогообложении организации при передаче вышедшему участнику имущества вместо денег обсуждается примерно с 1999 года – четверть века. По широко распространенному мнению, НДС – да, налог на прибыль – нет. При этом реализация признается и одновременно признается, что не вся реализация – это доход. Если налоговая увидела доход, то докажи экономическую выгоду.
Мне непонятно, что помешало Верховному Суду самостоятельно прийти к этому незатейливому выводу, поэтому сейчас мы вынуждены разбирать витиеватые дебри особенного стиля КС.
Между тем Конституционный Суд по проложенному экспертной массой пути не пошел, а вывел некие новые формулировки. КС сразу отказался обсуждать налогообложение НДС и обратился к анализу подоходных налогов, для чего и была избрана компания на упрощенке. По логике КС, для целей налогообложения необходимо учитывать эквивалентность размена долями: вышедший участник не просто забирает стоимость доли, но оставляет организации частичку себя - саму долю. И эта доля, перешедшая организации, имеет оценку, из которой нужно вычесть стоимость переданного имущества. Однако проецирование логики цивилиста на налоги приводит нас к тому, что эквивалент может быть и убыточным. Убытки же КС видеть не хочет и поэтому предлагает считать рыночную стоимость как бы с нуля, после того, как размен произошел.
В налогообложении организации получаем следующее: налог на прибыль, УСН – да. Убытки – нет. Экономическую выгоду доказывать налоговикам не нужно, пусть используют стоимость чистых активов после перехода доли к организации.

Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 № 2-П.

Налоговики должны возмещать расходы на адвоката, обжаловавшего решение налоговой инспекции в досудебном порядке.

Кассационный суд возложил на налоговую инспекцию и Управление расходы налогоплательщика на представителя, подготовившего апелляционную жалобу в Управление ФНС в досудебном порядке, указав следующее:
- перечень судебных издержек открытый;
- если закон или договор содержит обязательный досудебный порядок, расходы из-за его соблюдения относят к судебным. В общем случае решения налоговых органов, действия (бездействия) должностных лиц обжалуются в суде только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе;
- расходы из-за соблюдения досудебного порядка возмещают за счет налоговиков.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.11.2024 по делу N А43-35551/2023.

С Днем инженерных войск всех причастных!!!

Верховный Суд отказался считать недвижимостью все оборудование, находящееся в одном здании.

В первые дни 2025 года Верховный Суд обратился к теме переквалификации движимого имущества в недвижимое при доначислении налога на имущество и, в противоречие с тенденцией называть недвижимым все, на что указала, налоговая инспекция, направил дела на новое рассмотрение.
По мнению ВС РФ, доводы о том, что любые машины и оборудование, установленные в здании или смонтированные в составе сооружений по итогам реализации инвестиционного проекта должны включаться в объект налогообложения в силу особенностей своего предназначения и функционирования, что противоречит вышеизложенным положениям законодательства и может привести к возникновению произвольных (необоснованных) различий в условиях налогообложения. При отнесении имущества к движимому или недвижимому необходимо сопоставлять сроки полезного использования спорных объектов.
Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций.

Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450.
Определение Верховного Суда РФ от 17.01.2025 № 309-ЭС24-16395.

Степень проявления должной осмотрительности.

Если доля проверяемого контрагента в сумме всех покупок за период 1,25%, необходимости в проявлении повышенной осмотрительности нет.

Постановление 17 Арбитражного апелляционного суда от 05.12.2024 по делу N А71-3738/2024.

Ужесточение уголовной ответственности за налоговые преступления.

Минюст разместил проект изменений в Уголовный кодекс РФ с новыми, кратно увеличенными, суммами штрафов, применяемых в качестве наказания по налоговым и другим преступлениям.

Смягчающие обстоятельства при привлечении к налоговой ответственности.

По просьбе подписчика сообщаю, что в отношении моих подзащитных инспекция приняла следующие смягчающие обстоятельства:
- отнесение общества к субъектам малого и среднего предпринимательства, являющихся наименее экономически защищенными субъектами предпринимательской деятельности;
- основная часть сотрудников налогоплательщика проживает на территории городского округа, подотчетного налоговой инспекции;
- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Кроме того, можно указывать следующие смягчающие обстоятельства (при наличии доказательств):
- ведение налогоплательщиком активной благотворительной деятельности;
- отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам;
- добровольная уплата налогоплательщиком в бюджет недоимки и пеней, начисленных по результатам проведенной налоговой проверки;
- социальная направленность деятельности налогоплательщика; - тяжелое финансовой положение организации.
Данные обстоятельства учитывались судами чаще всего в последнее время.

Отмена выездной налоговой проверки Налоговым адвокатом.

В решении инспекции по результатам внп сумма недоимки снижена со 104 млн руб до 26 млн руб. Штраф уменьшен в 8 раз.

Завершились полтора года проверки. Основное доначисление пришлось на аутсорсинговую компанию, услуги которой инспекция посчитала нереальными. Однако расчет потребности в персонале, допросы сотрудников налогоплательщика и аутсорсинговой компании расставили все на свои места. По другим доначислениям инспекция признала, что ряд спорных контрагентов отвечает признакам реальной финансово-хозяйственной деятельности, имеют необходимый опыт работы и достаточное количество персонала. По некоторым контрагентам была применена налоговая реконструкция с перерасчетом налога на прибыль и НДС. В отношении начисленного штрафа Налоговый адвокат представил доказательства, которые однозначно служат основанием для снижения суммы ответственности, что позволило его снизить в 8 раз.

Недействительность сделки пересмотр налогов в периоде продажи имущества не влечет.

Инспекция доначислила организации НДС с реализации недвижимости по соглашению об отступном. В суде налогоплательщик не смог оспорить решение. Позднее сделку признали недействительной, и он обратился за пересмотром акта по новым обстоятельствам.

Однако признание договора недействительным не изменяет  факты хозяйственной жизни в периоде исполнения сделки.
Все совершенные налогоплательщиком в определенном налоговом периоде хозяйственные операции по реализации товаров признаются выручкой и их стоимость, определенная в первичных документах, должна включаться в состав дохода от реализации для исчисления НДС и налога на прибыль; после признания сделки недействительной первоначально отраженная выручка не изменяется, организация вправе учесть изменения при определении налоговой базы того периода, когда эти изменения возникли.
Налогоплательщик имеет право отразить возврат реализованного ранее имущества или уменьшить налоговую базу только после фактического его получения контрагентоми только в том периоде, в котором будут осуществлены операции по возврату.
Корректировка в налоговом учете должна быть произведена в том году, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного
имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя.

Позиция суда не нова, повторяет подходы ВАС РФ еще 2011 года.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.12.2024 по делу N А03-1624/2017.

Трудоустройство иностранных граждан - налогообложение.

Минфин выпустил подробные разъяснения, как облагать налогами операции при трудоустройстве иностранных граждан:
- расходы на будущее трудоустройство физлиц не включаются базу по налогу на прибыль;
- оплата за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в его интересах признается доходом в натуральной форме. Она облагается НДФЛ;
- на выплаты физлицам, у которых нет трудовых отношений с организацией, не начисляются страховые взносы. Выплаты подлежащим обязательному социальному страхованию лицам, которые производят после оформления отношений, взносами облагаются.

Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114729.

2024 – налоговые итоги.

2024 называют годом повышения налогов. Однако принятые новшества налогоплательщик по-настоящему почувствует не раньше 2027 года. Поэтому правильнее считать 2024 год прологом к повышению налогов.
В качестве пролога произошло закрепление в Налоговом кодексе РФ норм о повышении НДФЛ, налога на прибыль организаций, УСН, госпошлин; о введении нового туристического налога. Изменения вступили в силу в 2025 году. В Уголовном кодексе РФ появилась новая статья, направленная против сервисов бумажного НДС. Правительство внесло в Госдуму законопроект об уголовной ответственности номинальных индивидуальных предпринимателей. Подготовлен законопроект о внесудебном взыскании налогов с граждан. ФНС отчиталась, что практически все налогоплательщики России получили штрафы за различные прегрешения перед ней. В части PR продолжились мытарства блогеров Блиновской и Лерчек: одна в СИЗО, другая – под домашним арестом – и боги низвергнуты с Олимпа.
На этом фоне декриминализация налоговых преступлений в части повышения сумм уклонения от уплаты налогов для возбуждения уголовного дела уже, кажется, не влияет на защиту налогоплательщика. Тем более, что даже прекращение уголовного дела по ст. 199 не прекращает дело по ст. 187 УК РФ (неправомерный оборот средств платежа), ставшей универсальным способом обхода ограничений при возбуждении дел по ст. 199 УК.
Иными словами, проводится системная перегруппировка перед наступлением на налогоплательщика.
Предстоящее повышение налогов прогнозировалось в 2022 году, даже удивительно, что этот неизбежный процесс удалось отсрочить на три года.
Итак, в 2024 году налогообложение из чисто экономической категории перешло в политическую.
Чем занимались налогоплательщики в 2024 году?
Отказ от бумажного НДС и услуг обнальщиков является главным итогом года, что хорошо видно по двум признакам: резкое увеличение безналичных расчетов и массовая регистрация самозанятых и ИП. По этой причине криминализация сервисов бумажного НДС не имеет смысла, к ним уже не обращаются. Интерес государства к схемам дробления бизнеса, в свою очередь, заставил налогоплательщиков отревизовать действующие бизнес-структуры, в том числе с учетом новых условий применения УСН и готовностью рисковать. При этом какого-либо значимого количества желающих воспользоваться налоговой амнистией не было, т.е. радикально изменять действующие схемы бизнес не стал.
Как складывалась судебная практика по налоговым спорам? Прецедентных решений, которые бы внесли что-то принципиально новое для правоприменения, не было: заявления налогоплательщиков удовлетворялись редко (свою лепту в позитивную практику внес и автор канала), а заявления налоговых органов – часто.
Что происходило в индустрии налогового консультирования? В жизнь конкурентов не вникаю, однако, очевидно, что COVID, бегство западного капитала и мобилизация на СВО внешний консалтинг основательно проредили. Линейные специалисты переходят во внутрифирменные налоговые подразделения, а сервисы систем Консультант + и Гарант выгребли нишу простых налоговых консультаций.
В то же время сервис автоматизированной проверки и оценки контрагентов России, Казахстана, Беларуси и Китая «Номен-сервис» забирает хлеб у консультантов, специализирующихся на оценке налоговых рисков. Такова реальность, поскольку платить нескольким узким специалистам, которые требуют время на обработку и зарплату, нет смысла, если качественную оценку можно получить за несколько секунд.
Итак, 2024 год запомнился комплексом мер по подготовке к повышению налогов, ужесточению ответственности и одновременно цифровизации налогового контроля, позволяющей обеспечить тотальный надзор. В то же время налогоплательщики предпринимают свои меры, иногда судорожные, а иногда стратегические, встраиваясь в неизбежную цифровизацию на фоне бюджетных проблем.
2025 год станет годом сверки часов и готовности всех участников налоговых отношений играть по новым правилам.

Правительство РФ требует посадок для индивидуальных предпринимателей.

В ответ на массовый перевод сотрудников с трудовых договоров на договоры с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми, который, в свою очередь, является ответом на кратное повышение зарплатных налогов с 2025 года, Правительство РФ объявляет новую ступень эскалации, требуя наказывать непосредственно индивидуальных предпринимателей (например, бывших сотрудников) лишением свободы до пяти лет за регистрацию в качестве ИП без цели ведения предпринимательской деятельности.
Законопроект Правительства РФ уже в Госдуме.

С наступающим Новым годом повышения налогов!

Проценты за двойное списание налогов.

Верховный Суд рассмотрит жалобу налогоплательщика в связи с отказом налоговиков выплатить проценты за необоснованное двойное списание налогов на 80 млн рублей.
Нижестоящие суды исходили из того, что добровольно перечисленные налогоплательщиком на единый налоговый счет денежные средства поступили в бюджетную систему РФ и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными.

Помните рекламу ЕНС от налоговиков, которые называли его налоговым кошельком? Как теперь можно понять, имелся в виду не кошелек налогоплательщика.

Тем не менее, Верховный Суд, скорее всего, подтвердит, что налоговый орган не наделен правом произвольного распоряжения положительным сальдо ЕНС, а за нарушение этого принципа налоговая служба должна заплатить.

Определение Верховного Суда РФ от 02.12.2024 No 309-ЭС24-18347.

Из окопов налоговых битв.

Мне кажется что понятые хранятся в подвалах налоговых инспекций в замороженном виде.
Их утром размораживает охрана и как есть помятыми, небритыми, безразличными ко всему выдает инспекторам под роспись. Инспекторы их несут на мероприятие и пользуют. Вечером приемка: одежда, очки, обувь имеются, тут рукав порван (вычет стоимости починки из зарплаты) - в заморозку перед экраном отечественного сериала.

По обучению работе с ИАС "Номен-сервис" заявки здесь.

По проверке китайских поставщиков - мне в личку.

Всем зарегистрировавшимся полный доступ предоставлен.

Риски дробления бизнеса.

Правильная налоговая оптимизация - это такая, которая не имеет массового использования и не противоречит закону, разумеется. Как только метод уходит в народ, то дальнейшее его использование нецелесообразно. Это и случилось с франшизой, самозанятыми, бумажным НДСом, миграцией во льготные регионы и т.п.
В Новый год повышения налогов только с новыми методами.
Есть ли они у меня? Да, есть, связаны со снижением рисков вменения искусственного дробления бизнеса.
Буду ли рассказывать об этом публично? Не буду. Однако обсудить с доверителем при оценке его ситуации сможем.

Дробление бизнеса. Две устаревшие схемы.

1. Франшиза.
2. Роялти за товарный знак.
В первом случае выгодоприобретатель - франчайзер. Во втором - тот, кто платит роялти ниже рынка, или тот, кто получает роялти выше рынка.

Уважаемые инспекторы, если хотите полный доступ, а не урезанный бесплатный, пишите в личку. Все новые регистрации тяжело отслеживать.

Упрощает ли упрощенный порядок обжалования обращение в суд?

В налоговых спорах действует тотальный досудебный порядок урегулирования, т.е. не существует решений налоговых органов, действий/бездействия их должностных лиц, которые можно напрямую оспаривать в суд. Минимальный срок рассмотрения жалобы - пятнадцать рабочих дней.
Новая статья 140.1 НК РФ, вводящая упрощенный порядок рассмотрения жалоб, называет семидневный срок их рассмотрения.
Означает ли это, по истечении семи рабочих дней при отсутствии ответа на жалобу досудебное урегулирование можно считать завершенным?
Да, можно. По ст. 138 НК РФ срок обращения в суд исчисляется со дня истечения срока принятия решения по жалобе.
Поэтому при ходатайстве о рассмотрении жалобы в упрощенном порядке ждем семь рабочих дней после ее подачи - и в суд.

Из окопов налоговых битв.

Сегодня меня выгнали из налоговой инспекции. Постов не будет – налоговый адвокат жалобу пишет.

Налоговым инспекторам, зарегистрировавшимся в ИАС "Номен-сервис", полный доступ предоставлен.
По обучению в личку.

Новогодние подарки налоговикам от Налогового адвоката.

Давние мои подписчики знают, что с налоговиками я в контрах в силу специфики работы, что сказывается и на тональности канала.
Мне известно, что несмотря на вышеперечисленное, действующих налоговиков на канале много, причем некоторые отписываются, а потом возвращаются. Так что вы, налоговики, не чужие мне люди.
Я решил сделать налоговикам новогодний подарок - полный доступ к моей скоринговой программе "Номен-сервис". Её функционал вы сможете посмотреть на канале в многочисленных видео.


https://nomen-service.ru/

Tolko nalogovik.

Из одинцовской налоговой инспекции выгоняют посетителей с цветами!

Жалоба в упрощенном порядке.

С 1 января 2025 года можно будет использовать упрощенный порядок обжалования (ст. 140.1 Налогового кодекса РФ).
Жалоба подается только по ТКС или через личные кабинеты налогоплательщиков. В ней указывается просьба рассмотреть жалобу в упрощенном порядке. Жалоба рассматривается в течение семи рабочих дней налоговым органом, на который подается жалоба.
Какие действия/бездействия, решения можно обжаловать?
По большому счету все, что не относится к привлечению к ответственности самих налогоплательщиков.
Подобрал несколько примеров:
- пропуск сроков регламентных действий налоговых органов;
- нарушения при осуществлении мероприятий налогового контроля;
- личные обиды.

Обращения к начальникам инспекций по поводу нарушений их подчиненных я и раньше практиковал, теперь появится официальный порядок.

Критерии подмены трудовых отношений по версии ФНС.

ФНС опубликовала письмо, в котором указала обстоятельства, которые следует изучать для выявления подмены трудовых отношений при проверке самозанятых:

- график периодичности выплат;
- объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;
- долю доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;
- постоянство взаимоотношений с организациями;
- предыдущие места работы самозанятых;
- связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями.

Письмо ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@.

Из окопов налоговых битв.

Сегодня работаю в Екатеринбурге.

Молодчики из московской ИФНС N 14 совершили атаку на родственников свидетелей. Восьмидесятилетней старушке они пообещали посадить ее сына на 10 лет, а у беременной жены другого свидетеля сидели на кухне, пока та не подписала протокол. После этих геройских событий всемером забрались в Крузак 200 и умчали в Москву.

Налоговая оптимизация от американских налогоплательщиков. А на что готовы вы ради снижения налогов?

"Хочу выйти замуж за человека с краткосрочным приростом капитала в этом году в размере более 1 млн долларов (Лос-Анджелес, Калифорния) для экономии на налогах (у меня убытки в размере более 1 млн долларов) и разделить сохраненные средства.
Я (к сожалению) потерял кучу денег в этом году из-за некоторых рискованных игр и имею около 1,2 млн долларов потерь капитала.
Я бы хотел выйти замуж за человека с очень большим (более 1 млн долларов) краткосрочным приростом капитала и разделить разницу на налоговую экономию.
Я предполагаю забрать ~40c за каждый $1 убытков капитала, которые я предоставлю, и предложить вам остаток (~10c или около того, $120k в контексте, если вы находитесь в самой высокой налоговой категории).
Официальное соглашение может быть оформлено юридически в брачном контракте.
Небольшое предпочтение женщинам, но открыт и для мужчин (предпочтение сделано просто для того, чтобы избежать необходимости объяснять, почему я, мужчина-натурал, женился на мужчине в будущем).
Лучше всего, если вы находитесь в районе Лос-Анджелеса/Сокал, так как именно там нахожусь и я.
Брак должен быть заключен до конца текущего календарного года.
Для ясности, несмотря на большие потери, я не полный неудачник; зарабатываю несколько сотен тысяч в год, хорошая работа и т. д. Я не такой уж "рискованный".
Если вы совсем уж серьезный претендент, мы можем обсудить и большее.
Если у вас есть серьезные вопросы, пишите мне в личку или в чат".

Из окопов налоговых битв.

Найден метод обхода президентских ограничений при расследовании налоговых преступлений.


Курганский городской суд.

Из обвинительного заключения по уголовному делу по ст. 187 УК РФ (Неправомерный оборот средств платежей):
"Подсудимый, руководствуясь корыстным личным мотивом, направленными на изготовление, хранение в целях использования и сбыта поддельных распоряжений о переводе денежных средств, содержащих недостоверные и ложные (фиктивные) сведения относительно назначения платежа и самой финансовой операции в целях его использования для уклонения от уплаты налогов."

Поскольку от обвинения по ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов) прокурор отказался за отсутствием состава преступления, фиксирую новый способ обхода ограничений при обвинении в налоговых преступлениях по тяжести преступления, размера вменяемого ущерба.

Всем привет из Кургана!

Новый обязательный платеж в бюджет, не включенный в Налоговый кодекс РФ.

Во втором чтении принят законопроект, вносящий изменения в Федеральный закон «О рекламе».
Изменениями вводятся обязательные отчисления за распространение  рекламы в информационно-телекоммуникационной сети.

Итак, рекламораспространители и операторы рекламных систем, осуществляющие распространение в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории РФ, обязаны осуществлять обязательные отчисления от суммы дохода, полученного от реализации услуг по распространению рекламы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», направляемые в федеральный бюджет и используемые в целях оказания мер государственной поддержки правообладателям программ для электронных вычислительных машин или баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, предусмотренный ст. 121 Федерального закона от 27.07.2006 года № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», и обеспечения поддержки развития и функционирования информационных ресурсов, перечень которых устанавливается Правительством РФ.
Обязательные отчисления устанавливаются в размере 3% от дохода от рекламных услуг.
В пояснительной записке к законопроекту об этом ни слова.

Налоговая система и падение государств.

Справка по Сирии:
- ставка налога на прибыль организаций - 28%;
- подоходный налог граждан - до 22%;
- страховые взносы - 21%.

Распределение НДС между контрагентами при изменении налогообложения. Разрушение единства судебной практики.

В ноябрьском обзоре судебной практики Верховный Суд приводит спор между сторонами договора аренды, заключенного с НДС, после перехода арендодателя на УСН.
В этой ситуации ВС РФ делает вывод о том, что
изменение условий налогообложения одной из сторон сделки само по себе не может служить основанием для уменьшения цены договора.
Между тем рассматриваемое дело перекликается со спором о доплате НДС после его введения для операций по реализации ПО. Лицензиар потребовал изменить условия договора, увеличив его цену на НДС. И здесь Верховный Суд согласился с тем, что изменение условий налогообложения имеет прямое влияние на цену договора.
В этом деле суд указал, что на лицензиара, не допустившего каких-либо нарушений в части сумм НДС, безосновательно возложен риск изменения условий налогообложения.
В деле арендаторов переход продавца услуги на УСН от воли арендатора никак не зависел, однако именно арендатор утратил право на вычеты НДС, тогда как арендодатель начал оставлять у себя дополнительные 20%.
Поэтому я вижу, что у Верховного Суда не сложилось единого подхода к распределению НДС между сторонами сделок при изменении условий налогообложения. Поскольку именно Верховный Суд призван обеспечивать единство судебной практики, такое отношение к собственным правовым позициям не может не тревожить.

Определение Верховного Суда РФ № 308-ЭС23-10824.

«Они сами виноваты, не надо было нарушать»,- говорили они.

«К ноябрю 2024-го объем санкций по налоговым нарушениям составил 783 млрд рублей — это рекордная сумма как минимум за 10 лет (более ранние сведения ФНС не приводит). Сумма за десять месяцев в два с половиной раза больше показателя за аналогичный период 2023-го (297 млрд)».
Как же так получилось, что виновны почти все налогоплательщики России? Народ не тот?

Налог на прибыль.

Принят закон о запрете уменьшать налог на прибыль за счет затрат на рекламу, не зарегистрированную в Роскомнадзоре, а также на заблокированных интернет-ресурсах, например в Instagram (принадлежит корпорации Meta, деятельность которой признана в России экстремистской и запрещена).

Налоговое планирование НДФЛ на 2025 год - видеообзор.

Повышение налоговых ставок НДФЛ с 2025 года.
Планирование зарплатных налогов. Выплата премий за 2024 год. Риски переквалификации услуг самозанятых в трудовые отношения.
Планирование НДФЛ владельцев бизнеса. Опционные соглашения.
Налоги при продаже/передаче бизнеса. Стоит ли ускорить сделку.

Возврат вычетов НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика.

Супруга потребовала выразить личную благодарность руководителю ФНС Даниилу Егорову за сверхбыстрый возврат вычетов НДФЛ (за три дня!), о которых она и не знала, но личный кабинет напомнил.

У меня, как понимаете, нет выбора.
Выражаю благодарность, Даниил Вячеславович!!

Эксперименты окончены.
Спасибо тем, кто предоставил нам компании для изучения!
Продукт готовится к продажам.

Суть в автоматизированной выдаче значимой информации о китайских контрагентах (18 источников) с переводом в реальном времени.

Бумажный НДС – тяжкое преступление.

Опубликован закон об уголовной ответственности за организацию деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов).

Взыскание налога с граждан без суда. Как это будет.

Минфин подготовил законопроект об отмене судебного контроля над взысканием налогов с граждан.
На днях с пафосом, достойного столетнего юбилея, ФНС отметила тридцатичетырехлетие службы.
Исковой давности по налоговым задолженностям не существует. Поэтому многие граждане с интересом посмотрят на списание с их счетов долгов тридцатичетырехлетней давности.
Как утверждает Минфин, уничтожение судебного контроля необходимо для защиты граждан от судебных издержек.

Снижение стандартов доказывания при расследовании налоговых преступлений.

Верховный Суд РФ рассмотрел проект Постановления Пленума «О практике применения судами норм УПК РФ, регламентирующих основания и порядок возвращения уголовного дела прокурору», в котором отмечен, помимо прочего, порядок действий суда при отсутствии заключения эксперта.
По проекту Постановления Пленума уголовное дело подлежит возвращению прокурору только тогда, когда для производства экспертизы необходимо проведение значительных по объему исследований, которые не могут быть выполнены в ходе судебного разбирательства без отложения рассмотрения дела на длительный срок, противоречащий интересам правосудия.
При расследовании налоговых преступлений следователь в целях подготовки обвинительного заключения назначает налоговую экспертизу, по результатам которой устанавливается размер ущерба в виде недоимки по налогам. Размер недоимки по результатам следственной экспертизы зачастую отличается от недоимки по решению налогового органа о привлечении к ответственности в сторону уменьшения кратно. Почему?
Потому что были разные стандарты доказывания, они в уголовном расследовании априори выше, чем при налоговой проверке.
Однако, по новому Пленуму ВС РФ, если уголовное дело по налоговому преступлению поступило в суд без заключения эксперта, то при наличии решения налогового органа о привлечении к ответственности с установленной суммой недоимки дораследование уголовного дела излишне. Ведь значительные по объему исследования уже проведены. Таким образом, стандарты доказывания в уголовном деле по налоговому преступлению выравнены со стандартами доказывания в налоговой проверке.

Продажа/дарение бизнеса в следующем году станет невыгодным.

С 1 января 2025 г. операции с акциями/долями в УК будут облагаться НДФЛ в полном объеме независимо от срока владения бизнесом. Какой вопрос должен задать бизнесмен налоговому адвокату при планировании сделки?

Пока готовится большой видеообзор методов налогового планирования НЛФЛ в преддверии радикального повышения налогов, можно узнать о новых налоговых ставках НДФЛ здесь.

Налоговое планирование НДФЛ.

Готовится большой видеообзор методов налогового планирования НЛФЛ в преддверии радикального повышения налогов. Руководитель ФНС Д.В. Егоров уже запретил компаниям выплачивать годовые премии до повышения налогов.
Какие выгоды и риски несет работа с ИП и самозанятым?
Как перейти на выплаты на основе акций?
Пока готовится развернутый материал, предлагаю свое мнение о грозном предупреждении Егорова.

Налоговые преступления.

Оправдательный приговор по уголовному делу по налоговому преступлению, скорее всего, первый в России.

Оговоримся, что дело рассматривалось по составу преступления не прямого уклонения от уплаты налогов, а по статье 199.2 УК «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов». Этот состав относится к налоговым преступлениям, однако затрагивает действия, которые происходят уже при взыскании начисленных недоимок по налогам.
По версии следствия, подсудимый, будучи врио генерального директора общества и зная о недоимке по уплате налогов и страховых взносов на общую сумму более 57 млн руб., в том числе по основному долгу в размере более 52,7 млн руб., мер к ее погашению в полном объеме не принял. Более того, правоохранители пришли к выводу, что он умышленно уклонялся от погашения задолженности в добровольном порядке в установленные сроки, а также создал ситуацию, при которой на счета в банках не поступали денежные средства за поставку товара, которые могли быть списаны в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам. Таким образом, он сокрыл денежные средства, причитающиеся обществу, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в крупном размере.
В частности, он погашал задолженности налогоплательщика перед третьими лицами в обход налоговых платежей за счет подконтрольного юридического лица.
Суд оправдал подсудимого, указав, что подконтрольное юридического лицо погашало задолженность налогоплательщика перед третьими лицами не за счет должника, а за счет собственных денежных средств.
В итоге суд признал Николая Степанова невиновным в связи с отсутствием в его действиях состава преступления. За ним было признано право на реабилитацию.

Повышение налогов с 2025 года.

Вышло интервью - предупреждение руководителя налоговой службы Д.В. Егорова.

Информационно-аналитическая система «Номен-сервис».

Проверка китайских контрагентов.

Такой файл выдает проверка китайских контрагентов в ИАС «Номен-сервис».

Нам нужны сведения о действующих китайских организациях для тестов, в ответ мы предоставим файл pdf с информацией о контрагенте безвомездно.
Присылайте информацию о социальном кредитном коде (например, 91130200MABT2BJQ82) или свидетельство. Возможен поиск по наименованию на китайском, но менее точный.

Налоговый адвокат pinned «Объявление от разработчиков ИАС «Номен-сервис». Проверка китайских контрагентов. ИАС «Номен-сервис» готовит к запуску новый функционал: проверка контрагентов - организаций из Китайской народной республики. Нам нужны сведения о действующих китайских организациях…»

НДФЛ.

В первом чтении принят законопроект, облегчающий реализацию земельных участков ИЖС, ЛПХ, СНТ, гаражей, образованных в результате раздела, выдела, объединения или перераспределения исходных земельных участков.
В этом случае для освобождения от НДФЛ при реализации нового земельного участка минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества складывается со сроком нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка.

Объявление от разработчиков ИАС «Номен-сервис».

Проверка китайских контрагентов.

ИАС «Номен-сервис» готовит к запуску новый функционал: проверка контрагентов - организаций из Китайской народной республики.

Нам нужны сведения о действующих китайских организациях для тестов, в ответ мы предоставим файл pdf с информацией о контрагенте безвомездно.
Присылайте информацию о социальном кредитном коде (например, 91130200MABT2BJQ82) или свидетельство. Возможен поиск по наименованию на китайском, но менее точный.

Связь: https://t.me/Adv_kontora_Nomen

Из окопов налоговых битв.

Допрос в понедельник утром в ОЭБиПК имеет только одно преимущество - допрашивающему сотруднику не до свидетеля.

Оценка допроса по пятибалльной шкале - 3.

Путь обнальщика.
Краткая история обнала и бумажного НДС в России.

Ранняя эпоха. Святые 90-е.
В 90-х годах обнала не было, поскольку наличка была основной формой расчетов.
С середины 90-х бизнес заел вопрос личной безопасности. Раньше как было: челнок покупал в обменнике доллары и вез их на себе в Турцию или Польшу для закупа. В какой-то момент стало очевидно, что никакие издержки не стоят жизни, и люди обратились в банки, в которые сдавали наличку, а безнал отправлялся в Турцию.
Так возникла услуга по превращению налички в безнал, а в новую индустрию включились банки. Банки быстро освоили и обратный процесс - превращение безнала в наличку, и они же создали в России сервис фирм-однодневок.
Тогда же открылся побочный эффект от обналички - занижение налогов - НДС и налога на прибыль.

ЦБ vs банки.
Уже в начале 2000-х началась борьба против банков-обнальщиков, самым ярким событием которой стало заказное убийство в 2006 году зампреда Центрального банка Андрея Козлова. Эта трагедия ускорила добивание маленьких банков, и история банковского обнала закончилась, а подразделения обнальщиков ушли в свободное плавание, иногда странным образом создавая анклавы в виде коттеджных поселков из коллег по цеху.

Номинальный сервис как индустрия.
Вышедшие из банков обнальщики усовершенствовали сервис фирм-однодневок до нового, индустриального уровня. Иногда в прессу прорывались истории о директоре тысяч фирм или о целых деревнях гендиров и учредителей.

Закат эпохи обнала.
С 2013-2014 годов за обнальщиков взялись воссозданные структуры ОЭБиПК МВД, и одновременно начал падать спрос на обналичку в связи с массовым переходом на карту. Кроме того, традиционных обнальщиков начало подпирать новое поколение - зашивальщики "бумажного НДС".
В 2017-2018 годах многие обнальщики увидели, что потенциальный доход не стоит риска и вышли из индустрии. Теперь живут от ренты в основном. В этот же период резко выросла цена обналички. К тому же появился налоговый режим, которым легко заменить трудовые отношения, - самозанятые, и отпала необходимость в серых зарплатах.

Бумажный НДС.
В 2015 году ФНС перевела всех налогоплательщиков НДС в электронный формат отчетности, с этого началась эпоха бумажного НДС, суть которого уже не в том, чтобы получить наличку, а исключительно в том, чтобы занизить НДС через отражение вычетов от счетов-фактур фирм-однодневок по нереальных операциям.
Поначалу традиционные обнальщики пробовали поиграть в бумажный НДС, однако без помощи изнутри использовать недостатки налогового программного обеспечения АСК НДС невозможно. Поэтому индустрию бумажного НДС к 2024 году окончательно прибрали под себя выходцы из системы налоговых органов.
Новая система цифровых отношений еще адаптируется, поэтому и возникают законодательные пробелы, среди которых возникла правовая лакуна ответственности участников сервисов «бумажного НДС», в отличие от обнальщиков, уголовное наказание им не грозило.

«Бумажный НДС» закончился?
С введением в УК РФ ст. 173.3 «Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)» эпоху «бумажного НДС» можно считать завершенной.
Связано это не только с ужесточением законодательства, но и с более значимым фактором – «бумажный НДС» перестал работать. Претензии от налоговиков по НДС из-за фиктивных вычетов компании получают уже при камеральной проверке, а последующие акт и привлечение к ответственности стали рутиной.
Это не означает, что уклонение от уплаты налогов прекратится совсем. Однако произойдет качественное изменение способов уклонения. Почему-то при оценке перспективных очагов уклонения от уплаты налогов мой взгляд постоянно упирается в зону СВО.

Венец налоговой реформы 2024 – ст. 173.3 УК РФ.

В целом налоговую реформу 2024 года с повышением НДФЛ, налога на прибыль, усечением упрощенной системы налогообложения, ликвидацией льгот можно считать завершенной.
Венчает ее новая статья Уголовного кодекса «Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)».
Таким образом, президентская либерализация налогового законодательства времен ковида и начала СВО завершилась.

Кто рискует стать субъектом этого преступления? Участники сервисов по продаже «бумажного НДС», в т.ч. и те, кто рекламирует эти сервисы.
Будут ли привлекаться бизнесмены по ст. 173.3 УК? Не думаю, что это станет общим местом, поскольку бизнесмены и их сотрудники, фальсифицирующие документы и отчетность, не извлекают доход в уголовно-правовом смысле ст. 173.3 УК от организации криминализируемой деятельности.

Бумажный НДС – тяжкое преступление.

Поспешишь – людей насмешишь.

Ускоренное прохождение закона об уголовной ответственности сервисов «бумажного НДС» (два чтения за два дня!) привело и к огрехам.
В новой статье 173.3 УК РФ в списке объектов гражданских прав, реализация которых, в случае их подложности, признает подложными счета-фактуры с налоговыми декларациями, не упомянута интеллектуальная собственность.
Можно сказать, что определение УК соответствует формулировке объекта НДС из Налогового кодекса, но это не так.
Во-первых, в уголовном праве нет причин руководствоваться налоговым правом без прямой отсылки к нему, особенно при наличии таких же терминов в гражданском праве.
Во-вторых, формулировка объекта НДС из НК не совпадает с формулировкой в УК, например, в УК не упомянута реализация предметов залога.
Итак, счета-фактуры и налоговые декларации, содержащие ложные сведения о реализации предметов залога и интеллектуальной собственности, не считаются подложными.

Отныне деятельность зашивальщиков НДС и сервисов бумажного НДС признается тяжким преступлением.

Полтора года назад я впервые обратил внимание читателей на предстоящую криминализацию сервисов «бумажного НДС» новой статьёй Уголовного кодекса и обещал проследить за развитием этой реформы.
Однако никаких событий не происходило до 8 ноября 2024 года.
8 ноября Госдума принимает законопроект во втором чтении, а уже сегодня, 12 ноября, принимает закон, который вступит в силу после подписания Президентом.

Де-факто сервисы бумажного НДС приравнены к обналичке.

Гонорар адвоката в налоговом споре.

Суд признал неосновательным обогащением получение адвокатом 49 млн рублей "в качестве задатка – гарантии вознаграждения адвоката за оказание квалифицированной юрпомощи при проведении выездной проверки в отношении предприятия".
Условие о гонораре успеха в такой формулировке соглашения суд посчитал противоречащим законодательству.
Причиной обращения клиента в суд послужило то, что по итогам налоговой проверки, которую сопровождал адвокат и за которую он получил задаток, была начислена налоговая недоимка. Чем клиент недоволен-то, возможно, размер недоимки удивил?

Риски оптимизации страховых взносов и взносов на травматизм.

Переквалификация договоров оказания услуг в трудовые.

В судебном акте напоминают о признаках подмены трудовых отношений услугами или подрядом:

- услуги носили не разовый, а систематический характер;
- услуги оказывали в течение всего срока договоров, они аналогичные;
- в договорах нет конкретного объема работ;
- в техзадании есть только перечень услуг, то есть важен процесс труда, а не результат;
- вознаграждение не зависело от объема работы;
- договоры заключали с одними и теми же лицами.

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2024 по делу N А53-9468/2024.

Изменения в НДФЛ 2025.

Как применять налоговые ставки. Какие льготы отменяются.

Подробный обзор.

НДФЛ.

Как сейчас применяется освобождение от уплаты НДФЛ при реализации долей участия в УК (акций).

При откате сделок в банкротстве налоги не пересчитываются.

Для возврата НДФЛ необходимо вернуть дивиденды в конкурсную массу.

В ходе банкротства ООО признаны недействительными сделки по выплате дивидендов участнику общества с применением последствий недействительности сделки в виде взыскания с физического лица в конкурсную массу ООО - должника.
На этом основании общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о возврате ранее удержанного НДФЛ. Инспекция отказала, а суды первой и апелляционной инстанций поддержали общество, обязали инспекцию НДФЛ вернуть.
Однако кассация судебные акты отменила, направила дело на новое рассмотрение с учетом того, что само по себе признание гражданско-правовой сделки недействительной без фактического проведения реституции (приведения сторон сделки в первоначальное состояние) не может являться основанием для внесения изменений в налоговые декларации, расчеты. Обществу предстоит доказать при новом рассмотрение возврат физлицом дивидендов в конкурсную массу.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.10.2024 по делу № А55-32192/2023.

НДФЛ.

Структура налоговых ставок НДФЛ с 1 января 2025 г.

Как ФНС противодействует профессиональным представителям налогоплательщика.

Навскидку можно привести несколько типовых случаев:
- автоматическое признание свидетеля, который явился на допрос с адвокатом, номиналом (помните отмененный Минюстом приказ ФНС?);
- запрет направлять в налоговую инспекцию представителя по доверенности для дачи пояснений по пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, выраженный в уведомлении о вызове;
- и наконец, оставление без рассмотрения жалоб, подписанных представителем по доверенности.
Последний случай обращает на себя внимание еще и тем, что судебная практика раз за разом указывает налоговикам – прикладывать к жалобе оригинал доверенности Налоговый кодекс не обязывает.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.08.2024 по делу N А40-8172/2024.

Изменения в НДФЛ с 2025 г.

Два самых важных изменения Налогового кодекса.

Нарезки из видеокомментария налоговой реформы.

Налоговое планирование НДФЛ.

Бизнес из разных секторов экономики прорабатывает перенос годовых премий и бонусов сотрудникам с начала 2025-го на декабрь. Таким образом, к ним не будет применяться обновленная система налогообложения, начинающая действовать с 1 января 2025 года.

Без сомнения, это логичный шаг. Нет сомнений и в реакции налоговиков, которые назовут эти действия уклонением от уплаты налогов, а некоторые даже попытаются внести свою реакцию в акт налоговой проверки. Нет сомнений, что суд в очередной раз напомнит налоговикам Постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. N 9-П: «Недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального вида платежа».

📌 Напоминаю о скорой публикации серии видео, посвященной налоговой реформе НДФЛ, в т.ч. и о налоговом планировании НДФЛ.

Налоговое планирование НДФЛ.

Минфин России сообщает, что стоимость акций организации, безвозмездно передаваемых ее работникам, облагается страховыми взносами.
Тем самым Минфин напоминает о том, что в связи с кратным повышением НДФЛ до 22% операции с производными финансовыми инструментами, к которым относятся также и опционные договоры с сотрудниками, выплата дивидендов облагаются НДФЛ по специальным ставкам 13 и 15%.
Данный способ стимулирования сотрудников практикуется в основном в западных компаниях. Однако лично я ожидаю массового распространения опционных договоров на доли в УК (акции) с сотрудниками в следующем году.

Анонс!!!
В ближайшее время на канале выйдет серия видео, посвященная налоговой реформе НДФЛ, применению новых налоговых ставок, ликвидации льгот, а также налоговому планированию.

Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-15-06/97226.

Споры о переквалификации самозанятых в работников.

Суд не признал показания самозанятого доказательством работы по трудовому договору.

Самозанятая сообщила налоговикам, что зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД ей посоветовал руководитель ООО. В этой фразе налоговики увидели признаки подмены трудовых договоров с физическими лицами договорами подряда с плательщиками НПД».
Суд данный довод отклонил со следующей формулировкой: «По мнению суда, является очевидным, что в отсутствие штатных единиц Заявитель не имел обязанности принимать на работу по трудовому договору всех лиц, которые изъявили желание осуществлять определенную деятельность, в связи с чем являлось разумным донести до сведения физического лица о том, что Заявитель взаимодействует с самозанятыми гражданами (индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами) и, если есть такая необходимость, оказать помощь в регистрации».
Решение налогового органа отменено.

Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 02.10.2024 по делу № А64-7696/2023.

Верховный Суд предоставит льготы по страховым взносам задним числом.

В ноябре Верховный Суд РФ рассмотрит спор о применении обратной силы закона в отношении льгот по страховым взносам.

В сентябре 2022 года компания была включена в реестр Минпромторга России для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Это позволило применять нулевые тарифы страховых взносов. Однако организация применила льготу не с сентября 2022 года, а с 1 января 2022 года. В результате налоговой проверки инспекция доначислила страховые взносы за 3, 6 и 9 месяцев 2022 года порядка 47 млн рублей.
Все судебные инстанции отказали организации, однако Верховный Суд РФ передал жалобу на рассмотрение коллегии на основании довода о том, что реестр Минпромторга России был создан в августе 2022 года и нераспространение льготы на его участников за весь 2022 год делает неисполнимой вводящую норму о применении льготы с обратной силой закона, которая охватывает 2022 год с 1 января.

Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2024 № 305-ЭС24-15059.

НДФЛ.

Скорректированы налоговые ставки в отношении доходов физлиц от доверительного управления ПИФами.

При введении прогрессивной ставки НДФЛ доходы от доверительного управления ПИФами не были включены ни в одну из специальных налоговых баз по НДФЛ, облагаемых по ставкам 13 и 15%, соответственно должны были облагаться налогом по прогрессивной шкале 13–22%.
Новыми поправками в Налоговый кодекс доход от доверительного управления имуществом ПИФа приравнен к доходам по операциям с ценными бумагами, которые с 2025 года облагаются по ставкам 13 и 15%.
Таким образом, имеет место снижение повышенных налогов для данной категории доходов.

Налог на богатство для жителей БРИКС.

Несколько неожиданным оказалось то, что Саммит БРИКС внес в итоговую декларацию, по сути, только один налоговый вопрос - эффективное налогообложение лиц с высоким уровнем дохода.
При этом под лицами юристы чаще всего понимают как физических лиц, так и организации. Однако Декларация ссылается только на названную исторической Декларацию Рио-де-Жанейро о международном налоговом сотрудничестве. Между тем последняя направлена на решение вопросов налогообложения только сверхбогатых физических лиц. Получается, что вопрос глобального налогообложения транснациональных корпораций как бы вынесен за скобки.
И это вызывает еще большее недоумение, поскольку именно разработкой принципов налогообложения ТНК Россия занималась больше всего (план BESP) и именно в этом направлении достигнуто максимальное взаимопонимание большинством государств.
Однако вернемся к налогообложению сверхбогатых физических лиц. ОЭСР пришла к выводу, что возможен только один скоординированный глобальный минимальный налог на миллиардеров – налог на богатство, он же налог на индивидуальные чистые активы.
Таким образом, Декларация Саммита БРИКС сообщает нам, что начинается разработка нового налога.
Конкретно Россия подобного налога не знает. Более того, сегодня этот налог существует только в трех государствах, которые в БРИКС, кстати, не входят, - Норвегия, Испания и Швейцария.
Фактически налог на богатство эквивалентен налогообложению предполагаемой доходности всех активов лица за вычетом долгов.
Называя недостатки налога на богатство ОЭСР, акцентирует внимание на риск оттока капитала в государства, не желающие координировать налогообложение этим налогом. Между тем Британия уже отказалась реализовывать Декларацию Рио-де-Жанейро. Так куда побежит из БРИКС капитал?
Собственно, это главный вопрос, при отсутствии ответа на который, налог на богатство реализуется не в интересах БРИКС.
Меня же беспокоит то, что, руководствуясь Деклрацией Саммита БРИКС, Россия начнет внедрять налог на богатство наряду с уже имеющимися подходным и имущественными налогами, что повлечет еще большее увеличение налогового бремени граждан вдобавок к уже увеличенному подоходному налогу.

Возложение обязанностей налогового агента по НДС на кабельные заводы.

В 1 чтении принят законопроект о переложении обязанности по исчислению и уплате НДС в форме налогового агентирования по операциям реализации медных полуфабрикатов на покупателей - производителей кабельной-проводниковой продукции.
Одним из инициаторов законопроекта является Новгородский металлургический завод (НМЗ).
Механизм, при котором НДС уплачивает покупатель полуфабрикатов, используется в операциях с ломом и отходами черных и цветных металлов с 2017 года.

Закон о дополнительном повышении повышенных налогов принят.

В Аргентине ликвидировали налоговую службу.

В Аргентине объявили о завершении «фискальной жадности» и упразднении налоговой службы — ведомства, мешающего «хорошим людям».

Я из тех людей, которые категорически против ликвидации налоговой службы в России.
Небольшой курс теории государства и права: в капиталистическом обществе налоги обеспечивают государственность, государственность обеспечивает законность, законность обеспечивает порядок в обществе, а также работу адвокатам.
Адвокат против ликвидации налоговой службы.

Комментарий к брошюре ФНС «Рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса».

В брошюре ФНС обращают на себя внимание два момента.

Позитивный.
ФНС ответила на вопрос, имеет ли налогоплательщик право на амнистию, если дробление бизнеса описано в акте налоговой проверки без использования слов «дробление бизнеса»?
Мне известны случаи, когда в некоторых решениях по результатам налоговой проверки о дроблении бизнеса исчезла фраза «дробление бизнеса» после публикации Закона № 176-ФЗ. Это вызвало волнение у бизнесменов.
Очень хорошо, что ФНС прекратила инсинуации, прямо указав, что "использование либо неиспользование в тексте акта налоговой проверки и (или) решения, принимаемого по итогам налоговой проверки, формулировки «дробление бизнеса» не ограничивает право налогоплательщиков на амнистию".

Негативный.
Налоговая амнистия имеет ограниченный диапазон – затрагивает только один способ уклонения от уплаты налогов дроблением бизнеса – через применение специальных налоговых режимов. Однако, по мнению ФНС, даже при применении спецрежима не каждый случай подпадает под амнистию.
ФНС называет следующий случай: налог на прибыль организаций, доначисленный организациям — участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (НДФЛ, доначисленный индивидуальному предпринимателю), или налоги в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН), доначисленные участникам схемы дробления, применяющим специальные налоговые режимы, в связи с занижением (сокрытием) выручки (доходов) (не связаны с дроблением бизнеса).
Видится мне, что данное толкование противоречит смыслу Закона № 176-ФЗ.
Например, чтобы избежать утраты спецрежима, лицо продает объект основных средств взаимозависимому лицу на спецрежиме по заниженной цене (ниже 150 млн рублей). Таким образом, при дроблении бизнеса занижается как стоимость ОС для покупателя, так и выручка продавца. Из каких норм закона № 176-ФЗ следует, что подобное нарушение не может быть амнистированно? Нет такой нормы, значит, подход искажает смысл Закона № 176-ФЗ.

Должная осмотрительность в налоговых спорах.

Из постановления суда: «Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материальнопроизводственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ. Вместе с тем в рамках рассматриваемого дела управлением в подтверждение доводов о непроявлении должной степени осмотрительности при выборе спорного контрагента не приведено обоснования того, в силу каких особенностей рассматриваемых сделок налогоплательщику следовало проявить повышенную степень осмотрительности при заключении договоров со спорными контрагентами и не ограничиваться стандартными мерами с учетом незначительной доли налоговых вычетов».
Взвешенный подход все чаще отражается в судебных актах.
При оценке контрагентов в принципе уместно распределять контрагентов по степени значимости сделки и по степени риска и в зависимости от установленной оценки определять глубину проверки.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу N А34-15567/2022.

НДС при УСН.

ФНС разместила методичку по порядку уплаты НДС для упрощенной системы налогообложения в 2025 году.

Налоговая амнистия за дробление бизнеса.

ФНС создала интернет-страницу с информацией об амнистии.

Налоговые наглецы.

В Турции составили список уклонистов от уплаты налогов, чья задолженность равняется или превышает 5 млн лир (14 млн руб.). Власти официально называют фигурантов перечня «налоговыми наглецами». В реестр внесут сведения о тех гражданах, кто к началу октября не заплатил налоги, которые следовало оплатить к 31 декабря 2023 года. Их имена опубликуют филиалы налоговой инспекции Турции с 15 октября по 31 октября.

В России нет запрета на публикацию ФИО должников, так что передовые идеи могут быть реализованы и у нас.
Однако можно вспомнить, с каким возмущением отреагировали налоговики на идеи увязать их собственную налоговую задолженность с карьерным ростом в ФНС, а также проводить аудит налоговых задолженностей сотрудников налоговых органов.
Наверное, потому, что право одних слоев населения обзывать других наглецами при запрете делать то же самое в обратную сторону, - это привилегия избранных. «Этодругое».

Налоговая оговорка.

ФНС дополнило в личном кабинете налогоплательщика юридического лица возможность просмотреть суммы прямых расхождений по НДС. Более того, доступ к этой информации может быть предоставлен третьим лицам по принципу социальных сетей с функцией добавления в "друзья".
Целесообразно в условие договора в разделе «Налоговые оговорки» включать обязательства по предоставлению стороне договора доступа к информации о прямых расхождениях по НДС контрагента.

Приказ ФНС России от 09.10.2024 N ЕД-7-31/840@.

Налоговая амнистия за дробление бизнеса. Первые трактовки.

Пожалуй, одно из первых официальных толкований нового термина «дробление бизнеса».

Итак, по результатам налоговой проверки было установлено искусственное дробление бизнеса, в связи с чем доначислены, в т.ч. страховые взносы.
В суде налогоплательщик сослался на термин «дробление бизнеса», введенный Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». При этом он упирал на то, что дробление бизнеса по закону № 176-ФЗ не затрагивает страховые взносы, в связи с чем их доначисление по причине дробления бизнеса незаконно.
Что же ответил суд? - "Понятие «дробление бизнеса» используется только для целей, указанных в статье 6 Закона № 176".
Следовательно, в данном налоговом споре не применимо.
Таким образом, суды уже заметили странные различия между законодательным термином «дробление бизнеса» и сложившимся в практике подходом к оценке данного явления. И не хотят законодательный термин применять.

Решение Арбитражного суда города Москвы от 30.09.2024 по делу № А40-55466/23-140-1000.

Налоговики и преподаватели налоговой методики носят взятки.

В Воронеже раскручивается громкое дело, в орбите которого уже оказались главный налоговик Ростовской области, ректор Воронежского госуниверситета и завкафедрой «Налоги и налогообложение» Ростовского государственного экономического университета.
По версии следствия, эти фигуранты передавали взятки.
Не секрет, что в мутных водах налоговых отношений плавают решальщики. Где-то эти люди учатся делать свою непростую, незаконную и рискованную работу. Почему бы это не делать со студенчества на примере опытных старших специалистов. Иначе невозможно объяснить оксюморон: недобросовестный чиновник не берет взятку, а дает.

Дробление бизнеса с использованием IT-компаний.

Люблю поднять старые архивные записи, на которых премьер-министр описывает методику создания IT-спиноффа и рекомендует ее для налоговой оптимизации, и сравнить с сегодняшней судебной практикой: «В проверяемый период созданный программный продукт, лицензия на право использование ГЛОНАСС и земельный участок использованы для единой цели – получение большей выручки при сохранении контроля за потоком выручки и контролем за снижением налоговой нагрузки за счет отнесения большей части выручки на ЕНВД».
Доначислено 168 млн рублей.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.09.2024 по делу № А32-43338/2022.

Назначение выездных налоговых проверок IT-компаниям в 2025 году.

Начался заключительный, четвертый, отчетный период и пора призадуматься о рисках, которые возникнут в следующем финансовом году. В этой связи особенно интересно вспомнить про мораторий на выездные налоговые проверки для IT-компаний.
Как следует из письма ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@, в отношении организаций, получивших документ о государственной аккредитации в Минцифры, проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок, за исключением проверок, назначенных с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы, приостанавливается с 2022 года до 3 марта 2025 года включительно.
Информации о продлении этого моратория нет. При этом хотелось бы напомнить, что выездные налоговые проверки проводятся ретроспективно, охватывая три года, предшествующих году назначения проверки, т.е. 04.03.2025 могут быть назначены выездные налоговые проверки за период с 01.01.2022 по 31.12.2024.
Таким образом, IT-компании могут быть проверены налоговой как раз за период моратория.
Может ли в итоге мораторий на выездные налоговые проверки обернуться грандиозной подставой IT-компаний?

Повышение налогов с 1 января 2025 года.

Опубликован законопроект с дополнениями к реформе повышения налогов в России.

Изменения касаются акцизов, НДС, налога на прибыль, госпошлин, УСН, налога на имущество, страховых взносов.
Среди наиболее значимых можно выделить следующие.
1. Увеличение ставок акциза на спиртосодержащую и табачную продукцию.
2. Увеличение ставки налога на прибыль с 15 до 20% по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций.
3. Игнорирование в 2025 году коэффициента-дефлятора для расчета лимита УСН, несмотря на предложение Минэкономразвития установить для УСН коэффициент-дефлятор 1,437.
4. Охлаждение налоговой миграции бизнеса путем применения механизма уплаты налогоплательщиками налога по УСН по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) в случае, если налоговая ставка по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) установлена субъектом Российской Федерации в меньшем размере, по налоговой ставке, установленной законом того субъекта Российской Федерации, на территории которого организация (ИП) ранее применяла УСН в течение 3 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП).

Минфин России предлагает взимать НДФЛ при дарении всех видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов, если такие операции совершаются не близкими родственниками и членами семьи.

Минфин указал об этом в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов», а РБК вынес данную идею на публичное обсуждение.

В настоящее время только дарение акций будет облагаться НДФЛ. Вопрос о том, дарение каких видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов следует облагать налогом, уже обсуждался при принятии пп. 18.1 ст. 227 НК РФ. Не случайно исключение было сделано только для акций. Связано это с тем, что доходность большинства ценных бумаг очень сложно оценить в момент дарения, а в силу применения кассового метода в НДФЛ у физлица доход фактически возникает только в момент исполнения обязательств по этой ценной бумаге. Например, по векселю доход возникнет в момент его погашения или реализации. Об этом говорил Верховный Суд РФ в 2019 году: «Получение гражданином векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме».
Таким образом, идея облагать НДФЛ дарение всех видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов заведомо содержит в себе правовую неопределенность.

Казус Лерчек-Блиновской.

Прояснился состав преступления, в котором обвиняют блогера Лерчек - п. «а, б» ч. 3 ст. 193.1 УК РФ (валютные операции по переводу денежных средств в валюте Российской Федерации на банковский счет одного нерезидента с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода, в особо крупном размере, организованной группой).
Наказание до 10 лет лишения свободы предусматривает данный состав преступления.
Часто в таких делах производится и дополнительная квалификация по ст. 327 УК РФ – (подделка, изготовление или оборот поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей или бланков).
Происходящее с Лерчек больше напоминает некий «общественный прецедент», в котором государство экспериментирует с методами уголовно-правового воздействия на ЛОМов и вообще инфо-сферу, а заодно демонстрирует остальным, что с ними может произойти.

Сегодня юбилей Адвокатской конторы N 20 Московской городской коллегии адвокатов, в которой я имею честь состоять, - ей 85 лет!

85 лет люди, которые неравнодушны к чужой беде, несправедливости помогают в самых разных ситуациях. Сложились адвокатские династии в пяти поколениях. Меняются эпохи, следователи, судьи, налоговики, а адвокаты нашей конторы работают.
Поздравляю коллег, желаю дальнейшего процветания во благо нашего российского государства!!!

Требования о представлении пояснений в рамках ВНП.

ФНС поддерживает инспекции в требовании к налогоплательщикам представлять письменные пояснения по интересующим налоговиков вопросам в рамках выездной налоговой проверки.
Служба легализует такие требования через правомочия истребовать документы. Таким образом, непредставление письменных пояснений равно непредставлению документа. Это предполагает штраф не по ст. 129.1 НК РФ, а по ст. 126 – 200 рублей.
Раз уж налоговики такие читеры, то следует отметить, что содержание пояснений не подпадает под какие-либо штрафы. Важен только факт формального представления документа с названием «письменные пояснения».

Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года.

Казус Лерчек-Блиновской.

СМИ сообщают о новом уголовном деле против блогера Лерчек, в этот раз по ст. 193 УК РФ за нарушение валютного законодательства.
С одной стороны, нечасто граждане подпадают под уголовное преследование по этому составу: ведь сумма оборотов должна превышать 100 млн рублей в течение одного года.
С другой стороны, при расследовании одного уголовного дела могут выявляться признаки других преступлений, поскольку выгребают все. В этом случае иммунитет погашения налоговой задолженности не срабатывает. Возможно, что новое уголовное дело не будет последним. И начало этому положила налоговая проверка.
С третьей стороны, блогер Лерчек публично рекомендовала всем отказываться от адвокатской помощи.

Рассрочка/отсрочка по уплате налогов. Дополнительные требования к предмету залога.

ФНС предлагает утвердить доптребования к имуществу для предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
Из наиболее значимых я бы выделил обязательную оценку предмета залога для определения рыночной стоимости и ликвидности.
Второе по значимости нововведение касается ограничения видов имущества, которое можно принять в залог.
В залог нельзя передать:
- дебиторскую задолженность, имущественные права;
- деньги на счетах и вкладах;
- имущество в лизинге;
- предметы, изъятые из оборота (оружие, наркотические, радиоактивные, взрывчатые вещества и т.п.);
- незарегистрированные строения и нежилые помещения, которые должны быть зарегистрированы;
- непригодные для использования строения;
- самовольно возведенные и бесхозные объекты;
- объекты незавершенного строительства по действующему договору подряда;
- выпущенные нерезидентами ценные бумаги и др.
Формализация требований к поручителю, какие бы они ни были, облегчает доступ к рассрочкам, отсрочкам по налогам.

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении дополнительных требований к имуществу для целей предоставления отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита".

Из окопов налоговых битв.

Любопытный казус предстоит разрешить судьям в нашем деле.

Контрагент представил уточненную налоговую декларацию с "обнуленным" НДС. Подписал "обнуленную" декларацию руководитель организации - представителя.
При анализе этой организации - представителя я обнаружил, что она была исключена из ЕГРЮЛ за год до подписания декларации, о чем и заявил, представив соответствующую выписку из ЕГРЮЛ. Однако инспекция представила свою выписку из ЕГРЮЛ, из которой видно, что организация с этим же названием и с тем же руководителем была исключена из ЕГРЮЛ уже после подачи "обнуленной" декларации нашего контрагента. Разница между фирмами только в ИНН. В декларации указаны только наименование и ФИО руководителя.
Судьи взяли месяц на подумать, какую ЭЦП считать достоверной.

Охлаждение налоговой миграции бизнеса.

Больше месяца ходили слухи, что Правительство усилит контроль за фиктивной миграцией бизнеса в поисках региональных налоговых льгот, вплоть до полной отмены таких льгот.
Во многих регионах вновь создаваемые бизнесы, а также некоторые значимые для региона виды деятельности получают от региона налоговые льготы в части упрощенной системы налогообложения, налога на прибыль, налога на имущество. Агрессивный маркетинг некоторых консультантов привел к тому, что многие бизнесмены поверили, что снижение УСН с 6% до 4% является отличной налоговой оптимизацией это ошибочное мнение и ломанулись во льготные регионы.
И наконец, корреспонденты РБК раздобыли не очень публичный законопроект, в котором Минфин пытается найти способ охладить фиктивную миграцию бизнеса.
По моему мнению, которое вы найдете в материале РБК, сохранение при переезде налоговых ставок по предыдущему месту нахождения не только не решит проблему фиктивной миграции, но и ударит по самим регионам, которые, действительно, прилагают усилия для привлечения бизнеса в свои края. Предлагаемый механизм очень легко обойти и поэтому, очевидно, он будет перерабатываться.
Сейчас можно констатировать только то, что принято политическое решение не отменять региональные налоговые льготы, а охлаждать миграцию бизнеса.

Большое спасибо Екатерине Виноградовой за действительно эксклюзивный материал!

Из окопов налоговых битв.

Просроченная кредиторка.

Разрешилась ситуация с доначислением налога на прибыль по непогашенной кредиторской задолженности, которая должна быть отражена во внереализационных доходах до проверяемого периода, однако была обнаружена только в ходе налоговой проверки.
Налоговики подумали, что раз обнаружили кредиторку 2012 года в 2023 году, то и доначислить ее нужно за 2020 год.
Однако в решении по результатам проверки от этой идеи они отказались, признали неправомерность доначисления налога на прибыль.

Налоговая преступность.

Хотелось бы похвалить адвокатов Елены Ишхановой, бывшей заместителем начальника Инспекции ФНС № 15 по г. Москве, осужденной по ч. 6 ст. 290 УК РФ (получение взятки). Вроде бы громко звучит: 8,5 лет лишения свободы. Однако есть нюанс: суд отсрочил Ишхановой реальное отбывание наказания в виде лишения свободы до достижения её ребенком четырнадцатилетнего возраста.
Елена – женщина в полном расцвете сил и в самом фертильном возрасте, - очевидно, бросит все силы на решение демографической проблемы России.