Налоги без ПИ

​Способы вывода прибыли из бизнеса
Анализируем, изучаем, оцениваем

🎯 Далеко не все собственники бизнеса знают о том, как правильно выводить деньги без существенного ущерба: кто-то выводит слишком много, не оставляя компании на развитие или даже текущее поддержание; некоторые делают это неаккуратно, хулиганят и привлекают внимание налоговых инспекторов – а уж это точно никому не шло на пользу. Поэтому мы решили сегодня поговорить об основных способах вывода денег из бизнеса, а также их преимуществах и недостатках.

❇️ Начнем с того, что деньги компании и деньги бенефициара бизнеса это не одно и то же, нельзя просто так взять и перевести деньги со счета компании, нужны основания. Материализация денег в личное распоряжение собственников бизнеса может осуществляться так:

1️⃣ Выплата зарплаты - простой и законный способ. Собственник бизнеса оформляется в качестве официального сотрудника с джентльменским набором обязанностей и привилегий. Учитывая то, что все это будете определять вы сами (как и свой оклад и премии) – справиться с задачей не так сложно, да и ваша повседневная жизнь вряд ли изменится. Однако, этот вариант самый дорогой – придется уплачивать НДФЛ и крайне ощутимые суммы страховых взносов; государству будет уходить более 40%.

2️⃣ Выплата дивидендов – популярный законный вариант. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества, которая распределяется между участниками не чаще раза в квартал; причем термин “чистая прибыль” здесь очень важен - если ее нет то и дивиденды компания выплачивать не может. Расходы этого варианта достаточно большие – фактически речь идет о двойном налогообложении – сначала прибыль компании облагается по ОСНО или УСН, а затем доход физического лица облагается НДФЛ, хотя можно избежать выплат страховых взносов. Инструмент достойный, но в судебной практике есть кейсы, когда налоговики успешно переквалифицировали выплату дивидендов в заработную плату. Аккуратней, товарищи.

3️⃣ Получение беспроцентного займа. Тут мы начинаем понемногу повышать градус рискованности. Компания может выдавать деньги в долг – действующему законодательству это не противоречит - но на практике такие заемные сделки часто заключаются без каких-либо помыслов о возвращении соответствующих средств – де факто займы бессрочные, беспроцентные и пр. Налоговики такое любят и иногда доказывают материальную выгоду, облагают налогами и штрафами. Если вы искусно составите договор займа и не будете откровенно наглеть – способ вполне рабочий.

4️⃣ Выдача подотчет – самый массовый способ, его популярность связана с простотой реализации. Вжууух - один звонок бухгалтеру и деньги уже на вашей карте физлица и никаких налогов платить не надо. Но все забывают что по хорошему нужно подтверждать целевое использование этих денег на благо фирмы, иначе – риск признания таких вечно-бесконечных подотчетов доходом физического лица со всеми вытекающими. Простор для креатива чем закрыть - огромный - покупка мебели, канцелярские расходы, услуги третьих лиц и т.д.. Но не забывайте про здравый смысл. Вряд ли вы сможете обосновать покупку батута в офис солидной строительной фирмы. Хотя…. может у вас и получится ).

5️⃣ Представительские – удобный вариант, если сможете представить первичные документы в подтверждение расходов, которые прямо или косвенно помогают развивать бизнес. Будьте готовы соблюдать жесткие лимиты и доказывать обоснованность отнесения на расходы.

6️⃣ Сдавать в аренду компании имущество бенефициара, директора – абсолютно рабочий инструмент, только не хулиганьте с ценами, они должны быть рыночными и сами сделки - реальными. Иначе вас могут найти и наказать, сделать ата-та. Базовые расходы этого варианта - оплата НДФЛ с арендной платы; есть неплохие вариации на тему регистрации арендодателя в качестве самозанятого, тогда и НДФЛ можно избежать.

🔥 Помимо вышеперечисленных вариантов, существует ещё способы - например с помощью управляющего - ИП, покупки виртуальных услуг но это либо рискованно, либо требует гигантской подготовки либо незаконно.

❓ А вы как делаете ЭТО?

​Смягчаем неминуемое падение
Подробнее о снижении штрафов

🎯 Наш вчерашний пост о нововведениях в области штрафов содержал преимущественно негативную информацию и мы решили, что нужно в пятницу немного разрядить депрессивную обстановку и поговорить о более позитивных вещах; а чтобы это было еще и композиционно красиво, позитив мы будем черпать, опять же в штрафах – а точнее в способах их снижения.

❇️ Итак, представим ситуацию: вы где-то накосячили, вам назначили штраф, избежать его уже невозможно как не старайся (да, мы понимаем, что начало не самое воодушевляющее – но не все сказки с хэппи-эндом начинаются хорошо). И именно в этот момент к вам на помощь приходят ОНИ - обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

❇️ Содержатся они в ст. 112 НК РФ и включают в себя:

🔹 совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

🔹 совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

🔹 тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

🔹 иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

❇️ Первые три пункта, как нам кажется, объясняются сами собой и не требуют комментариев; а вот последний пункт – он как тайная дверь в Нарнию, ведет к сказочный мир обстоятельств, которые вы можете использовать для снижения штрафа.

❇️ Получается, есть открытый список смягчающих ответственность обстоятельств, в который мы даже и не знаем, что точно входит; но как нам им пользоваться? Вообще наличие/отсутствие смягчающих обстоятельств теоретически должно быть рассмотрено налоговым органом и без каких-либо особых дополнительных действий с вашей стороны при оценке соразмерности потенциального наказания с тяжестью правонарушения. Но если вам нужен гарантированный результат – нужно брать инициативу в свои руки. Смело пишите ходатайства в ФНС, не будьте скромными, указывайте все применимые для вашей ситуации смягчающие обстоятельства и, по возможности, подкрепляйте их не только словом, но и делом документацией.

❇️ Кратко о пределах снижения штрафа; наверняка многие из вас слышали о смешно и неправдиво звучащих снижениях в 64 раза или даже больше. На практике же ничего будоражащего умы в подобных цифрах вовсе нет – они вполне реальны - законодательством установлен только нижний порог снижения санкций в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего; максимальный же предел отсутствует вовсе – в теории, можно доходить хоть до четырехзначных чисел. Однако, важно понимать два факта: первый – полностью устранить штраф таким методом никак не получится (только снизить до минимума); второй – далеко не факт что все ваши доводы будут приняты налоговиками, увы.

❇️ Итак, какие же именно обстоятельства понимаются под этими вашими “иными”? Поскольку их список является открытым, фактически он формируется судебной практикой – что суды признают смягчающим обстоятельствам, от того и пляшем. К наиболее распространенным, часто используемым и довольно стабильно работающим обстоятельствам можно отнести следующие:

🔹 Тяжелое финансовое положение.

🔹 Совершение правонарушения впервые.

🔹 Несоразмерность штрафа характеру совершенного правонарушения.

🔹 Отсутствие умысла на совершение правонарушения.

🔹 Признание вины.

🔹 Социальная направленность и участие в благотворительности

🔹 Болезнь (директора, бухгалтера)

❇️ Ну вы поняли направление мысли – список открытый, включайте креатив, используйте великий и могучий русский язык и все у вас получится. Ну а если возникнут сложности или захотите воспользоваться многократно отработанными на практике формулировками – мы всегда рядом, Маруся в помощь.

🔥 Поделитесь в чате своим опытом – как и насколько получилось снизить, что сработало. Нам интересно.

❓ Снижали штрафы?

​Гарри Проктер
И уведомление о вызове

🎯 Поводом для этой публикации послужила ситуация, случившаяся неделей ранее. Клиент обратился по поводу вызова в налоговую, а у нас по процедуре следует просьба прислать уведомление, что бы мы могли с ним ознакомиться. На что Гарри Проктер (ник клиента) ответил, что просто уведомление, ничего в нем интересного не написано. Явиться 22 августа в 10.00 в их налоговую для дачи пояснений по контрагенту. И все, больше там интересной информации нет.

👉 Это частое заблуждение. Причем настолько частое, что я в свое время отнес данное заблуждение к одной из 7 критических ошибок (в проведенном мною практикуме). Она звучала как «не анализировать составляющие вызова». Может быть в будущем как-то переименую для красоты, но пока так, потому что отражает суть ошибки. На самом деле уведомление содержит большое количество информации, которую необходимо учитывать перед посещением налоговой. Об этом я рассказал клиенту и решил донести до вас. Что есть полезного?

💎 В рамках какого мероприятия вызывают. Есть отдельный справочник оснований для вызова, он лежит в открытом доступе. В соответствии с ним «при формировании Уведомления в обязательном порядке следует отражать:
- основание вызова… (графа 2 справочника);
- вид области контроля (графа 3 справочника);
- для дачи пояснений по какому вопросу вызывается налогоплательщик (графа 4…) с конкретизацией мотива вызова (графа 5…). В случае ручного ввода основания вызова, не предусмотренного справочником, в подробном описании в обязательном порядке отражается вид мероприятий налогового контроля, в рамках которого возникла обоснованная необходимость вызова…"

✍️ То есть, если уведомление заполнено правильно, мы сразу понимаем, чем это грозит налогоплательщику. В данном случае с компанией, которой руководит Гарри Проктер – вне рамок проверок: «наличия информации о сделках с сомнительными контрагентами». Часть информации проанализировали.

💎 Кто вызывает. В описываемом кейсе вызов был в контрольно-аналитический отдел (КАО). В уведомлении этого не было написано, телефон через сайт налоговой не пробивался. Я просто позвонил по указанному номеру исполнителя и на том конце провода сообщили куда я попал. Спасибо. Информация, которая имеет значение: КАО это более серьезно (по суммам отрабатываемых разрывов) чем просто камеральщики, но это не предпроверочный анализ и не выездники. Конечно в разных налоговых разная структура, лучше ее изучить по сайту в разделе «Структура инспекции». В каких-то отделах могут дублироваться обязанности, но стандартно в налоговых есть отделы: НКП, КАО, ВНП, ППА (расшифровать аббревиатуры сможете?). Вот пример ИФНС № 2 по Краснодару там даже телефоны отделов есть.

💎 По кому вызывают и какое текущее состояние. Чаще всего наличие контрагентов, по которым вызывают в налоговую, не удивляет руководителей, потому что они и так знают, что у тех не все хорошо. Но совершенно не интересуются их текущим состоянием. В описываемом мной случае, сразу же пробили контрагента через открытые ресурсы и увидели запись о недостоверности директора и учредителя, а также пометку о том, что есть «Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем».

🔥 В комплексе все эти факты дали полную картину того, что предстоит на «рабочей встрече», хотя, как вы помните, по версии руководителя «в уведомлении ничего интересного». Так, что максимально возможный анализ полученного уведомления — это однозначно правильный шаг. И не важно, собираетесь ли вы привлечь налогового консультанта к сопровождению или будете проходить этот тяжелый путь в одиночку.

А вы анализируете уведомление о вызове?

​Все сомнения и противоречия
Могут быть использованы против вас

🧐 Все, наверное, знают, что у нас в стране существует презумпция невиновности. Она закреплена в Конституции, которая содержит такие положения: «Обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность.

Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу обвиняемого». Есть положения в УПК, где вообще это описано более конкретно: «Подозреваемый или обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность. Обвинительный приговор не может быть основан на предположениях». Есть аналогичная статья в КоАП.

😁 Конечно и в Налоговом кодексе много чего понаписано, даже про те же доказательства. Но кто этот налоговый Кодекс читал-то? Когда-то, в начале нулевых, было можно ссылаться на п. 7 ст. 3 НК РФ «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика». Но где эти нулевые? А сейчас это только вызывает усмешку у опытных практиков и недоумение у сотрудников налоговых органов. Типа: «Вы сейчас серьезно?»

👀 Отдельная история — это камеральные проверки, где налоговый орган общается вот так:

НП - вы не представили ни одного доказательства, кроме голословных утверждений, что мы нарушили закон

Налоговик - так вы же не представили ни одного документа по требованию

К - все требования признаны незаконными (отозваны)

Налоговик - ну так теперь и представляйте документы и доказывайте, что вы невиновны

😡 Но к этому мы привыкли. Но бывают случаи (вряд ли отдельные), когда цинизм и правовой нигилизм (во какой термин знаю) сотрудников ФНС поражают даже их коллег. Приведенную ниже переписку нам в бот прислал какой-то товарищ с ником Вася. По его словам, это скрин из закрытого канала камеральщиков НДФЛ, где присутствуют даже представители Центрального аппарата. Говорит, что прислал этот диалог потому что подгорело от цинизма сослуживцев и понимания того, что так думает и поступает большинство сотрудников. Правду сказать, и у меня подгорело, поэтому и решил донести до вас:

Настя: Добрый день, а как вы поступаете с дорогостоящим лечением, если клиника прекратила свою работу и не у кого сделать истребование?

Клава: Отказали. Прям так в акте и прописали, что проведены мероприятия нал контроля и удостоверится в подлинности справки возможность отсутствует

Петр: Из-за того, что у Вас нет возможности удостоверится в подлинности справки вы отказываете ???

Клава: Да. Мы не медики. Может по тем услугам вообще справка не положена, мы не знаем.

Петр: А справку с кодом два вам дали ??

Клава: А у нас и с кодом 2 и с кодом 1 было одновременно

Петр: Какой процент по вашему мнению что это справка липовая ??

Клава: Мы не знаем. По встречке ответа нет. Оригинала нет. Дозвониться не смогли. Тут не угадаешь.

Петр: Ну вы понимаете что если человек не злоумышленник и вправду лечился то вы его лишили денег на которые он имеет права

Клава: Печать организаций на царицинском рынке стоит 200 рублей. Я че, ванга что ли знать правда он лечился или нет. Оригинала нет, ничего нет. Вдруг - если - кабы… Нет, необоснованный возврат хуже. У нас управление очень сильно на этом держит пульс и не дай бог кто-то вернёт невесть что

Петр: Интересно что же напишет аудит управления когда придет жалоба на ваше решение

Клава: Что мы не возвращаем хер пойти что. Не я не против, возвращайте, но в целом это же так логично - подлинность не проверить, оригинала нет, НП на связь не выходит, встречки нет. Конечно это не мошенники! Ну ну. Вы видимо с ск никогда не общались. И не приведи бог никому.

❗️ Вот честно, по большому счёту этот аудит пусть пишет что хочет. Вот честно. Это их работа. Наша работа - не допустить вот таких вот возвратов. Особенно когда чат шатает от СМС о мошенниках по благотворительности и медицине. Все, извините, это ваше право, всего хорошего.

Наш вывод: не обольщайтесь, что в законах что-то написано в вашу пользу. Все ваши права камеральщица Клава на АИС вертела.

❓ Как вы считаете, такие Клавы распространены в налоговой службе?

​Неправомерные действия налоговиков
Чего ждать и к чему готовиться

🤔 За последнее время российские налоговые органы прошли серьёзную эволюцию, реализовали апгрейды во многих аспектах своей деятельности и стали намного эффективней; например, он внедрили тотальную автоматизацию и «риск-ориентированный подход», теперь проверки назначают не всем налогоплательщикам, а только находящимся в зоне потенциального налогового риска. В реалиях, в которых мы живем, подобная “выборочность” привела к тому, что проверки без доначислений практически перестали существовать; если мы возьмем примерную цифру из головы и скажем, что 90% проверок оканчивается привлечением налогоплательщика к ответственности – мы, скорее всего, даже преуменьшим.

🫣 И мы бы рады признать, что налоговики такие крутые и всегда попадают точно в цель, работают на ура – однако, из нашего опыта, накопленного за годы взаимодействия с ними, это даже примерно неправда. Потрясающая результативность налоговиков связана и с тем, что они часто, фривольно и безнаказанно сами нарушают НК РФ и другие НПА для достижения своих целей. Давайте рассмотрим это на примерах:

📄 Незаконные требования & массовые запросы сверх нормы в стиле «Хочу все знать». Многие бизнесы сталкиваются с довольно популярной техникой налогового органа – заваливать требованиями пока не прогнутся. На практике часто встречаются случаи, когда запрашиваются документы по десяткам контрагентов из различных регионов на тысячи страниц – а ты, пока их собираешь, попробуй успеть доказать избыточность мер налогового контроля. Кроме того, у этой медали есть и другая сторона – порой налоговиками запрашиваются документы по типу “свидетельство о рождении запасного водителя грузовика поставщика”; и ведь серьёзно потом возмущаются, когда их не предоставляют!

😔 Разрушение имиджа налогоплательщика. Это может принимать разные формы: так, при побуждении часто сотрудники налогового органа рассылают заказчикам проверяемого письмо, обличающее налогоплательщика во всех смертных грехах с припиской “предположительно”; контрагент, в свою очередь, долго не думает и просто прекращает взаимоотношения в одностороннем порядке – в итоге утрачен крупнейший заказчик. Другой пример – умышленные записи о недостоверности в ЕГРЮЛ; ещё один крайне удобный инструмент для “буллинга” проверяемого, последствия которого исправить возможно, но занимает время, за которое вы уже можете начать терять контрагентов.

↔️ Подмена налоговых мероприятий. Есть, например, такое замечательное явление как рабочие встречи (их статус и законодательную незакрепленность мы сейчас обсуждать не будем); налогоплательщик приходит на них, думая, что сейчас просто мило всё обсудит, объяснит и пойдёт домой – а на деле попадает под допрос от нескольких агрессивных инспекторов с приятной добавкой в виде психологического давления, угроз, шантажа и манипуляций. Подобная “замена”, конечно же, противозаконна – но зачастую приносит результаты, если в обработку попал впечатлительный неподготовленный директор без сопровождения налогового консультанта.

⏳ Нарушения сроков. В основном речь идёт, конечно же, о бесконтрольном и, по крайней мере с виду, бесконечном затягивании налоговых проверок по прихоти инспекторов. Чем дольше идет проверка, тем больше информации они успеют собрать и напихать в акт или дополнения; к тому же, тем дольше налогоплательщик будет чувствовать себя под прицелом, нервничать и ошибаться. Именно поэтому камеральные налоговые проверки, фактически идущие под 10 месяцев, не являются такой уж редкостью как может показаться.

🔥 Список можно продолжать – телефонный террор со стороны инспекторов, незаконные устные требования и указания, лукавство и откровенное вранье на рабочих встречах по побуждению и так далее. Такие неправомерные действия сотрудников налоговых органов зачастую совершаются при формальном рассмотрении результатов предпроверочного анализа – обязательно готовьтесь к ним чтобы избежать проблем.

❓ Сталкивались с неправомерными действиями инспекторов?

​Налоговая отсрочка/рассрочка
Как, зачем и почему?

❇️ Налоговая нагрузка опять выросла, контрагенты задерживают выплаты, партия товара оказалась бракованной – с подобными ситуациями, крайне затрудняющими погашение долгов перед бюджетом, может столкнуться практически каждый. А ведь если государству вовремя не заплатить легче не станет – напротив, вам ещё вдогонку заблокируют счета или имущество какое изымут. В то же время, далеко не все знают о том, что НК РФ предусматривает возможность поддержки бизнеса в трудную минуту в виде налоговой отсрочки или рассрочки – если вы, конечно, сумеете пройти пару этапов “Голодных игр” чтобы ее получить. Давайте разбираться в том, как именно это сделать и что вы получите в итоге.

❇️ Что это такое? Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляют собой, так или иначе, изменение срока уплаты этих самых налогов путем перенесения крайнего числа перечисления денег на более позднюю дату. Конечно же, эти два варианта сдвига сроков оплаты налогов отличаются: при отсрочке сумма задолженности по налогу погашается единовременно (просто позднее), а при рассрочке – поэтапно в течение всего вверенного вам срока. При этом важно заметить, что налоговая рассрочка может быть получена на срок до трех лет, а отсрочка – только до одного года.

❇️ Основания для получения. Самым базовым принципом получения отсрочки/рассрочки является то, что финансовое положение налогоплательщика не позволяет вовремя рассчитаться с бюджетом, но у государства есть серьезные причины полагать, что возможность заплатить у него появиться в ближайшем будущем. Помимо того, что для получения отсрочки/рассрочки нужно соответствовать некоторым условиям (например, со дня создания организации должно пройти более одного года), ст. 64 НК РФ также предусматривает целый список оснований, наличие одного из которых необходимо для заветного сдвига даты выплаты; среди можно назвать следующие:

🔹 причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы

🔹 угроза возникновения признаков несостоятельности лица в случае единовременной уплаты им налога

🔹 производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер и т.д.

❇️ Что нужно предоставить и куда. Организация, в которую нужно будет подать документы, может разниться в зависимости от налогов, на которые вы пытаетесь получить отсрочку/рассрочку: для госпошлины – в соответствующие ведомства; для налогов по экспорту и импорту – в ФТС или уполномоченные таможенные органы; для налогов в сумме менее 10 млн. руб. – в УФНС субъекта; а для налогов на сумму более 10 млн. руб. – в МИФНС по управлению долгом. При этом, как мы уже говорили, для получения отсрочки/рассрочки придется постараться – нужно будет собрать солидный пакет не самых обычных документов; в него входят:

🔹 Заявление по форме из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134

🔹 Всевозможные справки от банков - о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления; о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку; об остатках денежных средств на всех счетах организации

🔹 Перечень контрагентов-дебиторов с суммами и сроками исполнения заключенных с ними договоров (нужно будет приложить копию самих договоров)

🔹 Документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки/рассрочки – эти документы могут различаться для каждого из ранее упомянутых оснований

🔹 Документы, подтверждающие обеспечение - договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия (это чтобы не злоупотребляли)

🔥 На этом с самыми базовыми аспектами получения отсрочки/рассрочки у нас всё! Однако, стоит понимать, что о многом мы ещё не рассказали; за кадром остались сроки предоставления, суммы и проценты, а также множество особенностей для получения сдвигов для налогов, доначисленных по результатам налоговой проверки. Если хотите, чтобы мы больше рассказали по данной теме – ставьте большей реакций, а мы вас услышим!

❓ Полезный пост?

​Дорогие друзья!

Поздравляем вас с наступающим Новым годом! 🎄✨

Этот год был непростым, но мы с вами не просто его пережили — мы стали сильнее, умнее и профессиональнее. Вместе разобрали сотни запутанных вопросов, справились с налоговыми трудностями и вывели вашу добросовестность на новый уровень (ну, или доказали её налоговикам 😏).

И пусть впереди нас ждут новые вызовы — будь то изменения в НК, проверки, лимиты или "автоматизация" налоговых систем, — мы ко всему готовы. А как иначе? В этой работе без уверенности и спокойствия не обойтись.

В следующем году мы обещаем:

• ещё больше полезных статей, которые ответят на ваши вопросы,
• разборы реальных кейсов, чтобы никто не остался один на один с проблемами,
• тесты и практикумы, которые сделают вас настоящими профи.

Но всё это начнётся с 9 января. А пока — время отдохнуть! ✨ Пусть эти праздники принесут вам спокойствие, тепло и много радости. Желаем, чтобы Новый год стал годом личных побед, профессионального роста и как можно меньшего количества "неприятных писем" из налоговой.

Спасибо, что вы с нашей командой в этом году. Мы ценим ваше доверие, ваш интерес и ваши вопросы, которые делают нас лучше.

С наступающим Новым годом! 🎉 Пусть он будет счастливым, успешным и, конечно же, без налоговых проблем!

Ваш Налоги без ПИ...

​Рубрика «Бывших не бывает»
Чего ждать при миграции от налоговой

🧐 Необходимость в миграции у налогоплательщиков возникает в разных ситуациях: смена места жительства, смена региона на более привлекательный в инвестиционном плане, основной бизнес развился больше в соседнем регионе, ссора с местной налоговой или же местная налоговая стала кошмарить по определенным вопросам или же по причине наличия в Федеральном реестре предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ) и т.п. В сегодняшнем посте мы подробнее остановимся на миграции организаций, поскольку для миграции ИП особых препятствий налоговая учинить не сможет (запретить регистрироваться по новому месту жительства, благо, налоговые пока не могут).

❇️ В большей степени описанное ниже будет характерно для компаний на ОСН; переезд ЮЛ на спецрежимах проходит более лояльно, если только не запланировано использование льгот по ставкам, которые компаниям не причитаются. Итак, собственники бизнеса решили сменить прописку, уведомили об этом налоговый орган, началась процедура миграции. И первое, что сделает налоговая по новому месту учета - проверку нового адреса регистрации ЮЛ. У налоговых органов работает проект "Чистая среда", цель которого убрать как можно больше недействующих налогоплательщиков и не пустить к себе в регион "умирающие" компании (с дальнейшей ликвидацией любыми способами) или компании-технички (однодневки).

❇️ Напор и заинтересованность отличается у каждого региона, но в целом концепция едина в исполнении. Чтобы у налогового органа было меньше вопросов - посадите человека (можно по доверенности), чтобы у него основной задачей было сидеть в этом офисе и ждать проверяющих. Показать им офис, пояснить, что планируется деятельность и т.п. Если у новой налоговой нет желания принимать компанию, то она будет всеми возможными способами отказывать, вплоть до ошибок в заполнении формы заявления (например, лишний пробел). Зачастую вызывают директора/собственника на комиссию, где он рассказывает, почему выбрал данный регион и что планирует делать. Его дополнительно и допрашивают (сотрудник отдела регистрации и КАО, если у второго есть вопросы по существу).

❇️ И помните, что на осмотр могут прийти второй раз, так что не расслабляйтесь. В практике был случай, что в регион очень хотела попасть компания их ФРПВ, у которой было 300 млн. руб. только по данному реестру. Привлекали сотрудника «трех букв», который каждый день ходил в офис и давил на девушку, которая была посажена для прохождения проверки адреса; в итоге под напором компания в регион так и не заехала. А бывает и такое: некоторым плательщикам напрямую говорят, что мы вас без проблем отпустим и будем рады, но если мигрируете - будет ВНП (и не важно, что по полноте доказательственной базы). Чтобы не было вопросов - платите в бюджет вот такие-то суммы и уезжайте на все 4 стороны. Тут главное, что платить нужно именно в бюджет, а не в карман кому-то.

❇️ На личной практике во время работы в налоговой были и такие случаи. Мы по регламенту не могли отпустить ООО без ВНП, а оно собралось уезжать в другой регион, потому что к нему очень много вопросов и его уже планировали на ВНП. Пришлось заплатить сумму около 10 млн. руб. в бюджет (хотя по ВНП были бы все 100 с прибылью), но мы его отпустили и вздохнули спокойно, потому что очень много бумаги у товарищей + обнал. Также к нам в регион приезжали компании и с уже открытыми вслед ВНП, поэтому практика не новая. Некоторые от нас уезжали тоже в ВНП вслед, что ж поделать – регламент.

🔥 Если желаете мигрировать в другой регион - взвешивайте свои риски, поскольку от благого намерения скрыться от контролеров вы можете получить обратной эффект в виде ускоренного назначения ВНП.

❓ Уже сталкивались с переездами юрлиц в другие регионы?

​Как налоговики доказывают фиктивность сделок через транспорт/доставку

😎 Налоговая служба старается усовершенствовать свои методы и способы доказывания фиктивности сделок, и если необходимо доказать, что поставки не было, то у налоговиков уже есть комплекс инструментов.

Разложим по порядку все возможные действия налоговых инспекторов как в рамках выездных и камеральных проверок, так и в рамках ППА и КАО (от названия мероприятия налогового контроля действия и методы не меняются).

1️⃣ Истребование и анализ документов (информации)

Выражается в посылке типовых требований, в которых налоговые органы истребуют: транспортные или товарно-транспортные накладные, путевые/маршрутные листы, журналы учета въезда/выезда транспортных средств (ТС), ФИО водителей и работников складов (ответственных за прием и отпуск товаров), номера и марки транспортных средств и подобное.

Иногда данные водителей и ТС отражаются в договорах и первичной документации (счета-фактуры, акты выполненных работ/услуг и т.п.). На данной стадии налоговикам важно зацепиться за ниточку сведений о людях и машинах, чтобы переходить к дальнейшим действиям.

2️⃣ Проверка ТС через ГИБДД и/или Гостехнадзоре (спецтехника)

У налоговых органов в АИС «Налог-3» имеются данные об автомобилях и владельцах в своем регионе (у некоторых есть доступ к такой информации по всей стране).

По госномеру ТС они спокойно проверят кому сейчас или кому ранее принадлежало ТС, какой оно марки и какого года выпуска. Также для подтверждения каких-либо выводов относительно ТС налоговики через федеральный ресурс (или официальное письмо) могут направить запрос в ГИБДД/Гостехнадзор об истории владения ТС и его характеристиках. Данные сравниваются с теми, что указаны в первичных документах или ответах на требования (а также в показаниях свидетелей) и делается соответствующий вывод.

3️⃣ Проверка собственников ТС и водителей на факт «жизни»

Бывает, что указывают инициалы водителей, а их на момент поставки товара уже нет в живых. Восстания мертвецов, благо, у нас пока не предвидится, поэтому довод о том, что такой водитель смог осуществить поездку, мягко говоря, сомнительный.

4️⃣ Использование систем «Платон», «ЭРА-ГЛОНАСС», «Поток», данных с камер видеонаблюдения и т.п.

Доступ к «ЭРА-ГЛОНАСС» у инспекторов есть на местах, но в ограниченном количестве (например, 5 человек на налоговый орган). Поэтому счастливчики смотрят напрямую сами всю информацию о передвижениях определенного ТС, а некоторым инспекторам приходится либо походить с просьбой посмотреть, либо слать служебную записку в соседний отдел, чтобы те соизволили посмотреть нужную информацию.

С системой «Платон» посложнее, необходимо направлять официальные запросу оператору данной системы и ждать ответа. Стоит отметить, что «Платон» отслеживает пути следования ТС, разрешенная максимальная масса которых превышает 12 тонн.

Также отслеживание происходит по трассам федерального значения. Поэтому всегда есть альтернативный вариант перевозки через трассы регионального пользования, если вдруг налоговики не увидят движения нужного ТС по федеральной трассе. Но в данном случае налоговики могут обнаружить, что ТС следовал в указанную в первичных документах дату совершенно по другому маршруту и вообще в другом регионе РФ, что практически любые доводы плательщика разобьет как стекло о камень.

5️⃣ Допросы

Обычно качественный допрос проводится уже с учетом всей имеющейся вышеизложенной информации. Вызываются водители, собственники ТС, директоры, бухгалтеры, кладовщики и иные лица, которые могут располагать информацией о перевозках.

🔥 На основании всё вышеназванной и постепенно полученной информации налоговики спокойно сделают вывод о том, была ли реально поставка, были ли машины вообще, где они находились в определенные даты и были ли водители. Ко всему этому добавляем умысел, подконтрольность, взаимозависимость и у нас получается стандартный Акт/Решение по результатам проверки. Будьте аккуратны!

❓ Узнали что-то новое?

​Поощрения для покупателей

🧐 Заключая договоры поставки, многие продавцы в целях стимулирования сбыта товаров предоставляют покупателям различные бонусы - за своевременную или досрочную оплату товаров, отсутствие возвратов, достижение определенного объема закупок и т.д.

❇️ В сегодняшнем мире безжалостного бизнеса (хотя кого мы обманываем, бизнес во все времена мало кого жалел) использовать этот инструмент оправданно – новые клиенты сами по себе появляются не так уж часто, да и старых порой нужно “лоялировать” чем-то помимо выполнения своих базовых обязательств. Поэтому давайте разбираться что, как и почему.

❇️ Начнём с теории: несмотря на то, что скидка (ближайший подобранный аналог) упоминается в ст. 265 НК РФ, само ее определение в Налоговом кодексе, отсутствует. Более того, не найдёте вы подобное определение и в Гражданском кодексе; только положения ст. 424 ГК РФ, устанавливающие, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, а изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором либо законом в установленном порядке. Таким образом, довольно многие понятийные аспекты, касающиеся подобных бонусов, базируются по большей части на существующей деловой практике.

❇️ Перейдём к практике. О каких бы видах предстоящих бонусов не договорились поставщик и покупатель заранее, их всегда нужно прописывать в договоре: во-первых, вас об этом просит ГК РФ; во-вторых, прописанные условия “гарантируют” их исполнение, плюс-минус исключая возможность “обмана” – ну а если эта гарантия провалилась, сильно повышают ваши шансы на победу в суде; в-третьих, если ваша сделка заинтересует налоговых инспекторов, ваш договор будет предметом изучения номер один – они будут пытаться изо всех сил понять почему и на каких условиях были предоставлены бонусы, а также соответствует ли их присутствие видению законодателя и Налогового кодекса (и, кхм-кхм, самих служителей фискального органа).

❇️ Касательно последнего пункта – многие продвинутые юзеры подобных бонусов прописывают необходимость их использования и условия их применения в “маркетинговой политике” организации или каком-нибудь подобном документе; затем положения этой самой маркетинговой политики находят своё отражение в прайс-листах и других документах, тем самым сводя налоговые угрозы поощрений к минимальным.

❇️ Поощрения для покупателей можно разделить на две группы: связанные и не связанные с изменением цены товара. Давайте для начала кратко разберёмся с вариантами предоставления бонусов, влияющих на непосредственную цену товара:

✔️ в момент продажи товаров - поставщик отражает в бухгалтерском и налоговом учете доход с учетом уже предоставленной скидки, а НДС исчисляется исходя из цены с учетом скидки

✔️ после продажи товаров в отношении будущих покупок - бухгалтерский и налоговый учет ведется аналогично первому варианту, но отражается на момент “будущей” покупки

✔️ после продажи товаров в отношении прошлых покупок - скидка предоставляется после продажи товаров в отношении прошлых покупок (иногда такую скидку называют ретроскидка), например, за достижение определенного объема закупок и распространяется на все ранее закупленные партии товаров.
Данный вариант является довольно неприятным для составителей бухгалтерского и налогового учета, поскольку включает в себя необходимость в серьёзных исправлениях в соответствующих документах, на описание которых уйдет отдельный пост

❇️ Не влияющие на цену товара бонусы представляются более щадящими для психики бухгалтера – базу для расчета налога на прибыль корректировать не нужно, вознаграждения учитываются в составе внереализационных расходов; момент учета же этих расходов зависит от метода определения доходов и расходов компании.

❇️ Бонусы могут использоваться и не по прямому назначению, например в основном договоре указываются одни условия поставки товара, а в допсоглашении устанавливается существенный ретро-бонус. Делается это для разных целей, например чтобы скрыть реальную стоимость закупки товара от лишних глаз.

❓ Как вам тема поста?

​Субсидиарная ответственность бухгалтера:
кому и за что грозит

🧐 Практически у любого действия в сфере коммерции есть свои налоговые последствия. Далеко не всегда эти последствия являются приятными. В таких случаях впору говорить об одном из самых ключевых и распространенных последствий - субсидиарной ответственности. Что это такое? Субсидиарная ответственность — это устанавливаемый судом в ходе дела о банкротстве вид ответственности работников организации (или других связанных с ней лиц) по ее обязательствам.

📚 Что говорит закон? Общие правила привлечения у субсидиарной ответственности содержатся в Федеральном законе от 26.10.2022 № 127. Так, статья 61.10 закрепляет понятие лица, контролирующего должника (только это лицо и может быть привлечено к субсидиарной ответственности): лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника. Общие же основания привлечения установлены статьей 61.11.

😳 Риски для бухгалтера. В случае, если налоговая недоимка, установленная в ходе налоговой проверки, не может быть выплачена компанией, налоговый орган начинает процедуру ее банкротства в суде. При отсутствии достаточного количества активов для погашения задолженности перед бюджетом у самой организации, суд может рассмотреть вопрос о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. Основанием будет являться подача искаженной бухгалтерской отчетности, которое и обусловило возникновение налоговых претензий. И далеко не всегда обойдется без вопросов к бухгалтеру. Здесь стоит различать две ситуации:

🔹 Бухгалтер на аутсорсинге. В этом случае шансы установить то, что такой бухгалтер мог влиять на финансово-хозяйственные решения компании достаточно низки (хотя, есть и противоположная практика). Доказательства против такой логики могут быть следующими: бухгалтер не осуществлял фактическое управление фирмой; весь учет велся на основании документов, предоставляемых руководством фирмы (подтверждается актами приема-передачи документов); обязанность по полной и своевременной уплате налогов не была возложена на бухгалтера согласно условиям договора. Из “положительных” примеров стоит вспомнить дело Г. Г. Ахмадеевой (А60-59392/2016), которое прошло 5 судебных кругов рассмотрения. Там удалось доказать непричастность бухгалтера к налоговому правонарушению.

🔹 Главный бухгалтер в компании. В такой ситуации риски привлечения к субсидиарной ответственности несколько выше. Прежде всего это связано с тем, что объем обязанностей главного бухгалтера по трудовому договору зачастую больше, чем у стороннего бухгалтера. Например, там закреплена обязанность по организации ведения бухгалтерского учета, подписанию и сдаче бухгалтерской отчетности (обычно эти полномочия возлагаются на руководителя). Также субсидиарная ответственность главного бухгалтера неизбежна, если он участвовал в искажении данных бухгалтерского и налогового учета (несмотря на то, что окончательно отчетность подписывал и подавал руководитель)

🔥 Вывод. Важно помнить, что субсидиарная ответственность – сугубо гражданско-правовое понятие. Это означает, что для привлечения к ней суд должен доказать систему из трех элементов: наличие ущерба бюджету; противоправные действия привлекаемого лица; и, наконец, причинно-следственную связь между первыми двумя элементами. Последнее является ключевым элементом и устанавливается непосредственно в ходе судебного разбирательства. Именно поэтому у бухгалтера всегда есть шанс доказать свою непричастность к налоговым претензиям, т.к. в решении налогового органа никогда не содержится прямых доказательств обратного.

❓ Встречались с применением субсидиарной ответственности?

​О важности соблюдения процедуры налоговым органом.

🧐 Любое действие инспекции регламентировано НК РФ (или должно быть, по крайней мере). Именно там содержатся основные правила проведения всех мероприятий налогового контроля. При проведении налоговых проверок, составлении по ним актов и решений инспекторы особенно внимательно относятся к соблюдению всех формальных процедур. Однако, даже это не избавляет их от случайных ошибок.

Именно сегодня мы расскажем об основных процессуальных нарушениях, допускаемых в ходе проверок, а также об их последствиях для налогоплательщика и налогового органа:

🔹 Нарушение сроков составления и вручения акта. По общему правилу, акт проверки должен быть составлен не позднее 10 рабочих дней со дня ее окончания. На практике налоговые органы часто тянут с составлением и выдачей акта. Чаще всего это связано с объемом претензий, их много-эпизодностью (например, инспекция нашла внушительное количество "технических" контрагентов). Однако, суды указывают на факт нарушения налоговым органом срока составления акта проверки только в совокупности с иными обстоятельствами, которые влекут за собой отмену решения, вынесенного по результатам налоговой проверки, и не заостряют на нем внимания

🔹 Нарушение сроков составления и вручения решения. Аналогичные правила действуют и по поводу сроков вынесения решения. Оно должно быть составлено не позднее 10 дней со дня последнего рассмотрения материалов налоговой проверки. Зачастую налоговики серьезно затягивают этот срок, особенно по крупным и сложным проверкам (ни для кого не секрет, что итоговые выводы и окончательные претензии по наиболее важным проверкам согласовываются территориальными инспекциями с управлениями и ФНС РФ). К сожалению, суды зачастую не считают нарушение сроков вынесения решения существенным изъяном и основанием для его отмены. Однако, не стоит забывать про дело "Неринги" (Определение ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-213), согласно которому нарушение общего срока проведения проверки (в том числе из-за затягивания вынесения акта и решения) может повлечь невозможность взыскания недоимки, если истек соответствующий двухлетний срок со дня, когда решение должно быть вынесено. Соответственно, отменить само решение не получится, но есть шанс того, что оно просто не будет исполнено.

😌 О плохом поговорили, теперь пару слов стоит сказать о хорошем. Есть такие процедурные нарушения, которые безусловно влекут отмену решения по проверке:

🔹 Препятствие участия в рассмотрении материалов налоговой проверки. В эту категорию можно включить: недопуск представителя к рассмотрению при наличии у него правильно оформленной доверенности; отсутствие извещения о рассмотрении. Такое нарушение является грубым.

🔹 Отсутствие ознакомления с материалами проверки. Вместе с актом налоговый орган обязан отправить все документы, подтверждающие его позицию. Если каких-либо документов нет, стоит обратиться с ходатайством об ознакомлении с материалами проверки. Участие в рассмотрении при отсутствии такого ходатайства суды считают с согласием с нарушением и делают вывод о том, что права налогоплательщика ущемлены не были (он сам выбрал участвовать в рассмотрении, не обладая всей информацией)

🔹 Вынесение решения по проверке ненадлежащим лицом. Процедура рассмотрения материалов предполагает их анализ, а также учет возражений заместителем руководителя налогового органа (он указывается в протоколе рассмотрения). Именно это лицо и должно выносить решение. Если же решение вынес другой заместитель, это будет являться существенным нарушением, т.к. налогоплательщик в таком случае лишен возможности дать пояснения тому должностному лицу, которое вынесло решение.

🔥 Вывод. Инспекторы - тоже люди, и им не чужды ошибки. Эти ошибки стоит подмечать и использовать в своих целях, но не нужно строить стратегию защиты только вокруг них.

❓ Ловили инспекторов на “процедурных” ошибках?

​Канал закрывается.
Я устал, я ухожу



на новогодние каникулы. А канал, соответственно, закрываю на все праздники. Если быть совсем точным, публикации будут выходить, но это будет повтор лучшего из 2023 года. В принципе, я так делаю ежегодно, начиная с 2020 года. Потому что всем надо отдыхать. Тем более когда команда это заслужила. Настало время подведения итогов.

В 2024 году канал нёс в мир непоправимое добро, а именно:

⭐️ Было разобрано 50 арбитражных дел на всевозможные темы.
⭐️ Опубликовано 180 авторских статей — как моих личных, так и налоговых консультантов из нашей команды.
⭐️ Мной лично было разобрано 18 налоговых требований. Мало, конечно, по сравнению с обычным годом, но это связано с продажей практикума по требованиям в конце 2023 года.
⭐️ Зато тесты мы запускали чаще, чем планировали: 30 раз! Если учитывать, что каждый день — это 5 тестов, в общей сложности вы ответили на 150 вопросов.

Мы даже посчитали повторы. Их 30. Январские и майские праздники традиционно отводятся нами под отдых. Но мы не забываем интересные и важные статьи прошлого, которые настолько хороши, что переделывать их — только портить. Кроме того, ежемесячно мы публиковали обзоры лучших статей предыдущего месяца (всего 11, один куда-то затерялся). И, наконец, было ещё 17 новостных и информационных статей.

Но не каналом единым жива наша компания. Может быть, кто-то удивится, но основная цель нашей работы — отнюдь не написание статей, а налоговая помощь. Это точно знают более 200 клиентов, которым мы помогли в этом году. В целом наша работа помогла сэкономить более 700 миллионов рублей налоговых претензий.

За год наши налоговые консультанты провели более 700 встреч в формате онлайн. Только за вчера — четыре, хотя некоторые члены нашего коллектива уже греются под тёплым солнцем, и мы дорабатываем в неполном составе. Встреч в офлайне было меньше 20.

Я хотел посчитать, на сколько сообщений мы ответили через боты обратной связи, но передумал. Это слишком долго, а точная цифра ничего не даст. По моим прикидкам, больше 50 сообщений в день, включая выходные, пятницу после 19:00 и утро воскресенья.

Чуть было не забыл. Ещё в этом году на моих курсах обучилось более 250 человек. Должно было быть больше, так как в декабре планировался новый курс, но «ни шмогла я». Исправлюсь, обещаю.

Тем более в новом, 2025 году нас ждёт много изменений. Столько я не припомню с 1992 года, когда начал работать в бухгалтерии. Давайте коротко:

✔️ Прогрессивная шкала НДФЛ.
✔️ Запрет на право пользования патентом в следующем году, если в 2024-м вышли за лимит по выручке в 60 млн.
✔️ НДС на УСН, если в 2024-м вышли за лимит по выручке в 60 млн.
✔️ Введение АУСН по всей стране.
✔️ Контрольная работа по «мигрантам» в низконалоговые субъекты РФ по УСН.
✔️ Внедрение в АСК ДФЛ ещё большей автоматизации, позволяющей налоговым органам видеть возможное сокрытие зарплатных налогов.

Поэтому думаю, что в следующем году, когда я буду подводить итоги, цифры станут ещё больше.

А на этом я прощаюсь с вами до следующего года. Мы выходим с праздников вместе со всей страной 9 января. Канал, как я сказал выше, будет публиковать повторы статей. Чат работает, правила не меняются, на вопросы отвечаем в режиме «как сможем».

Боты обратной связи работают в том же режиме, то есть мы в них заглядываем, но не так часто, как обычно. Если у вас возникли проблемы, например, нашли у себя в ящике решение о назначении ВНП, уведомление о вызове или ещё какой неприятный документ — пишите. Обязательно ответим.

Но в целом я желаю вам провести новогодние выходные как можно спокойнее и без налоговых проблем.

С наступающим Новым годом!

​Консультация по налоговой безопасности вашего бизнеса.

🔥Стоимость консультации профессионала в сфере налогов – небольшая, но ценность этих советов достигает десятков миллионов рублей! Мы знаем это по своим клиентам!

Поэтому если у вас:
- возникли сложности в налоговой сфере
- нет понимания по отдельным налоговым вопросам - как подготовиться к новым налоговым нормам 2025, какими льготами или вычетами вы можете воспользоваться, какой режим налогообложения выбрать и т.д.
- есть намерение оптимизировать налогообложение и улучшить налоговую безопасность вашего бизнеса
- или , о ужас, вами заинтересовалась налоговая - вы получили требование, уведомление о вызове или находитесь в стадии проверки.

Самое быстрое и выгодное решение - обратиться за консультацией к сертифицированным налоговым консультантам. Так вы сэкономите не только ваши деньги, но и нервы, и время. Что в сегодняшней действительности имеет даже большую ценность для предпринимателя.

В рамках консультации аттестованный налоговый консультант команды «Налоги без ПИ»
- Разберет и оценит правильно вашу ситуацию и возможные риски
- Предложит уместные варианты ваших действий и их последствия

👉В результате вы получите грамотные ответы на любые ваши вопросы, связанные с налогами, а так же письменное заключение, с которым сможете работать в дальнейшем

Чтобы узнать подробнее об услуге, напишите нашему боту-помощнику Лизе

​Вызов директора на комиссию.
Идём вместе?! Или вообще не идём?

Чтобы окончательно закрыть вопрос с вызовом директора на комиссию, давайте рассмотрим ещё два возможных варианта.

Директор идёт вместе с налоговым консультантом.
Никто не идёт на это мероприятие.

В прошлой публикации большинство решило, что лучше всё-таки направить на комиссию консультанта, но может так случиться, что директор не захочет отпускать его одного. Или налоговики упрутся: «Без директора мероприятие не состоится». И тогда для поддержки директора вместе с ним идёт профессионал. Какие плюсы и минусы от такого шага мы сможем с вами отметить?

Все минусы от посещения директора, которые мы разобрали здесь, сохраняются. Повторю:

Риск психологического давления.
Высокая вероятность предоставления лишней информации.
Риск недоразумений и ошибок.
Риск допроса прямо на комиссии.

Остаётся ещё возможность создать конфликтную ситуацию и сделать хуже себе. В статье это не упоминается, но я рассказываю об этом на своём курсе «Налоговая комиссия: руководство по прохождению». Рассмотрим от чего может уберечь присутствие налогового консультанта вместе с директором.

Давайте признаемся честно: налоговый консультант не сможет затыкать рот директору или нашёптывать ему на ухо: «Не верьте, это психологическое давление». То есть все минусы от посещения директора консультант, максимум, может только сгладить, но не полностью устранить. Как и не сможет помешать допросу, хотя на курсе я и рассказываю тактики, как этого можно избежать. Но для этих действий не обязательно самому консультанту участвовать в мероприятии.

Но нельзя не рассмотреть плюсы. Присутствие профессионала зачастую придаёт уверенности руководителю. Это факт. Нашёптывать на ухо, конечно, он не может или отвечать за директора, но объяснять по процедуре или говорить, обязан ли директор что-то делать (например, ответить на конкретный вопрос), — вполне.

И, самое главное: в присутствии налогового консультанта налоговики, зачастую, ведут себя не так нагло и беспардонно, как наедине с руководителем.

Ну и, конечно, все плюсы, которые мы рассмотрели при посещении комиссии налоговым консультантом, никуда не денутся. В первую очередь это касается профессиональной разведки информации.

Вряд ли тот же директор сможет так же быстро сориентироваться в выгодоприобретателях и расхождениях на дереве связей, если инспектор будет их показывать на комиссии.

Ну а из минусов совместного участия, конечно, то, что налоговому консультанту необходимо оплатить выход. Конечно, если на кону существенные претензии, в тысячи раз больше гонорара, то этот вопрос может показаться несущественным.

И, наконец, давайте всё-таки рассмотрим вариант, что по вызову никто не пошёл. К примеру, вместо директора или консультанта направляется пояснение, отвечающее на суть претензий и объясняющее добросовестность налогоплательщика. А директор или любой другой представитель в назначенную дату явиться не может.

В принципе, хотя это похоже на позу страуса, данный шаг полностью нивелирует все отрицательные стороны посещения директора, которые мы разбирали ранее. Но и не даёт никаких плюсов. А точнее, основного — разведки информации, которая есть у налогового органа.

Кстати, если вызывают первый раз по сомнительному контрагенту, возможно, никаких «персональных» данных и нет. То есть в руках налоговой только факты из базы: нет земельных участков, недвижимости, численности и… всё.

Существует расхожее мнение, что если грамотно написать пояснения, то налоговики могут перестать вызывать налогоплательщика, «забудут» про него. Сказки. Если вашу компанию акцептовали выгодоприобретателем, то ни одно пояснение не заставит налоговый орган прекратить работу по вам.

Просто, не посещая налоговую, вы точно не узнаете, находится ли ваша организация в ФРПВ и по каким контрагентам. Но только вам решать, кто и как будет представлять вашу организацию в налоговом органе.

Подведём итоги трёх статей?

Какой вариант вам предпочтительнее при вызове в налоговую?

​А был ли перевозчик?

Желание налоговых органов пополнить бюджет заставляет инспекторов проверять реальность сделок налогоплательщиков в самых разных сферах их деятельности. Особенно «достается» услугам, т.к., по мнению проверяющих, предпринимателям доказать их реальность сложнее, чем, например, поставку товаров.

Вот и в отношении ООО «Европартс» МРИ ФНС № 4 по Липецкой области было принято решение о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа. Компания с решением не согласилась и оспорила его в рамках судебного дела № А36-7769/2022.

Фактические обстоятельства

В проверяемом периоде между налогоплательщиком и ООО «Транс Авто-Л» был заключен договор оказания транспортно-экспедиционных услуг, который и показался проверяющим подозрительным

Аргументы налогового органа:

- контрагент был экономически подконтролен налогоплательщику. Также имелись факты совпадения IP – адресов у данных компаний;

- ООО «Транс Авто – Л» являлось лишь транзитным звеном между ООО «Европартс» и ИП – реальными исполнителями услуг. Инспекцией установлено, что перевозка фактически осуществлялась транспортными средствами, принадлежащими именно этим ИП;

- контрагент не обладал достаточным количеством ресурсов для исполнения договора с налогоплательщиком;

- также установлены факты самостоятельного поиска реальных перевзчиков сотрудниками ООО «Европартс».

Аргументы налогоплательщика:

- материалами налоговой проверки подтверждается факт оказания транспортно-экспедиционных услуг в адрес ООО «Европартс» непосредственно спорным контрагентом, т.к. иных организаций, которые могли поставить данные услуги, налоговым органом не установлено;

- сотрудники налогоплательщика не могли самостоятельно искать перевозчиков, т.к. Общество не имело профиля на соответствующем тематическом сайте. Следовательно, в заключении договора оказания транспортно – экспедиционных услуг с ООО «Транс Авто – Л» была деловая цель;

Решение судов

Суды всех инстанций согласились с логикой налогоплательщика. Основанием для такого решения послужили следующие факты:

- суды обратили внимание на дополнительную деловую цель заключения договора: наличие пост - оплаты от налогоплательщика, согласно его условиям;

- довод налогового органа о самостоятельном поиске перевозчиков сотрудниками налогоплательщика не подтверждается материалами судебного дела;

- реальность поиска перевозчиков (исполнения договора) силами спорного контрагента подтверждается выводом суда по другому (гражданскому) делу;

- ИП – реальные перевозчики подтвердили взаимоотношения непосредственно со спорным контрагентом, а не налогоплательщиком. Показания свидетелей, допрошенных налоговым органом, не относятся к проверяемому периоду;

- инспекцией не представлено доказательств возврата денежных средств, уплаченных ООО «Европартс» в адрес ООО «Транс Авто – Л».

Вывод

Любая выездная проверка представляет собой комплексное формирование двух картин имевшихся в прошлом взаимоотношений: по одной на налогоплательщика и налоговый орган. Чья картина суда понравится больше зависит от многих факторов, но основными из них является непротиворечивость и стройность. Она же зависит от грамотной работы профессионального налогового консультанта, работающего в тесном взаимодействии с самим налогоплательщиком, использующего различные доказательства правоты своего заказчика.

Именно выстраивание непротиворечивой картины взаимоотношений позволяет избежать налоговых претензий и сохранить свои деньги и бизнес.

@tax_pi_RU

​А не представите документы
Мы вам выключим свет и газ.
Разбор требования

Ну конечно же самым близким к правильному ответу был вариант «Г». С одним только уточнением. На составителей требования не факт, что надо жаловаться либо в Госнаркоконтроль, что бы проверили на предмет употребления запрещенных веществ либо Санипедемнадзор, может какой энцефалитный клещ укусил. Потому, что в рамках камеральной проверки декларации по НДС грозить доначислением НДФЛ это крайне необычно.

По варианту «А» я много разговорил, что в рамках камеральной проверки конкретная сделка никого не интересует. Она важна только «вне рамок налоговых проверок». Что касается вариантов «Б» и «В». Единственным документом, который хоть как-то относится к декларации по НДС это конечно счет-фактуры. Но, чтобы законно их истребовать необходимы прямые расхождения или обоснованные сомнения в законности вычетов.

А учитывая, ЧТО интересует инспектора в целом по требованию, данные счет-фактуры, скорее всего, служат только прикрытием для истребования прочих документов. Которые ни коим образом не относятся к налогообложению налогом на добавленную стоимость. А от представления счет-фактур нас оберегает п. 7 ст. 88 НК РФ. Инспектора больше интересует куда делись деньги снятые под отчет, что странно для камеральной проверки по НДС.

В общем, само требование я поставил на разбор только для того, чтобы показать, что не ожидайте от следующего года движения в сторону законности от налоговых органов. Что-то с каждым годом «все страньше и страньше». А я закрываю на этот год разбор требований, увидимся в новом, 2025 году.

А вы как считаете, что такое это требование (голосуйте смайликами)?

🔥 - просто издевательство над налогоплательщиком

🤬 - инспектор «берега попутал»

👍 - инспектор неграмотный

🙈 - что-то другое

​А не представите документы
Мы вам выключим свет и газ.

Последние рабочие выходные в году и близость Нового года не предполагают слишком сложных заданий. И без них у большинства творится полный ералаш. Так, что буду краток. Перед нами требование в рамках камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2024 года.

Как вы видите, в рамках данной проверки проверяющие требуют отчитаться за снятые денежные средства. А также представить счет-фактуры и ряд документов. Пунктом 2.1 требования налоговый орган предупреждает изначально, что если документы не представить, то в рамках камеральной налоговой проверки будут произведены доначисления.

Давайте разберемся, что делать проверяемому лицу и насколько законно требование.

Варианты:

А – требование законно, так как указана конкретная сделка. Представляем все истребованные документы, чтобы избежать доначислений

Б – требование частично законно, представляем документы по пунктам 1.1 – 1.7, остальные отказываем представлять, так как они являются внутренними документами налогоплательщика

В – требование незаконно, кроме п. 1.7. Представляем счет-фактуры, в остальном отказываем представлять.

Г – требование незаконно, отказываем в представлении документов, направляем жалобу на превышение полномочий и незаконные действия инспектора в Центральный аппарат ФНС

​Территориальность vs экстерриториальность:
что нужно знать налогоплательщикам

Сегодня разберём два ключевых принципа налогового контроля — территориальность и экстерриториальность. Эти понятия определяют, кто и как может проверять налогоплательщиков, и что делать, если налоговый орган выходит за рамки своих полномочий.

Территориальность: основы порядка

Принцип территориальности означает, что налоговый орган действует строго в пределах своей территории и в отношении налогоплательщиков, зарегистрированных в его юрисдикции. Этот принцип заложен в законодательстве и обеспечивает порядок в налоговом контроле.

Основные нормы:

Статья 82 НК РФ: виды налогового контроля и их привязка к месту учёта налогоплательщика.

Статья 88 НК РФ: камеральные проверки проводятся исключительно по месту учёта.

Статья 89 НК РФ: выездные проверки возможны только в пределах субъекта или нескольких субъектов, если это предусмотрено территориальным управлением.

Пример: налоговая инспекция Москвы не имеет права запрашивать документы у бизнеса, зарегистрированного в Екатеринбурге. Это упрощает взаимодействие с налоговыми органами и защищает налогоплательщиков от лишних проверок.

Экстерриториальность: нарушения границ

Экстерриториальность возникает, когда налоговый орган одного региона начинает контролировать налогоплательщиков из другого. Это нарушает принцип территориальности, но, к сожалению, встречается всё чаще.

На практике это выглядит так:

Запросы документов: Например, в рамках отработки расхождений по НДС.

Федеральные инспекции: ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам, и некоторые инспекции, наделённые особыми полномочиями, проверяют компании по всей стране, но только в рамках ВНП

Передача полномочий: В проверочную группу включают сотрудников из другого региона, что усложняет взаимодействие и может быть неправомерным.

Почему это незаконно?

Экстерриториальность нарушает законодательство и права налогоплательщиков.

Главные ограничения:

Конституция РФ: органы власти обязаны действовать в рамках своей территории.

Статья 89 НК РФ: выездные проверки ограничены рамками субъекта или нескольких, если это предусмотрено территориальным управлением.

Эти нормы защищают бизнес от произвольных действий налоговых органов.

Как защитить свои права?

Если вы столкнулись с нарушением принципа территориальности, действуйте следующим образом:

Запросите подтверждение полномочий:

Попросите положение об инспекции и приказ о командировке сотрудников - возможно это слишком революционно, но вполне законно.

Уточните, есть ли основания для включения инспекции другого региона в проверку.

Анализируйте запрос:

Проверьте, соответствует ли запрос требованиям статьи 93.1 НК РФ. Он должен быть обоснованным, касаться конкретной сделки или налогового периода и быть направлен в пределах территории вашего учёта.

Обжалуйте нарушения:

Направьте жалобу в вышестоящий орган или Минюст. В крайнем случае, подавайте заявление в суд.

Требуйте объяснений:

Если в запросе упоминаются цепочки контрагентов, добивайтесь разъяснений, как это связано с вашей деятельностью.

Примеры нарушений

В 2021 и 2022 годах вышли распоряжения, расширяющие полномочия отдельных налоговых инспекций. Первоначально эти инспекции создавались как центры компетенций для крупных проверок, но на практике они получили федеральный статус. Например: Межрегиональные инспекции из Перми, Татарстана и других регионов теперь могут проверять компании по всей стране, но только в рамках ВНП.

Сегодня ФНС России применяет эту практику осторожно, но остаются случаи, когда документы приходится отправлять в другой регион. Например, ваша территориальная инспекция выносит решение о проверке, а в состав группы включают сотрудников из Перми или Оренбурга. Это может вызывать путаницу и дополнительные сложности.

Заключение

Территориальность — это фундамент налогового контроля, который защищает права бизнеса. Экстерриториальность — создаёт хаос и требует пристального внимания.

Если у вас были подобные случаи, делитесь опытом в комментариях.

​Вызов директора на комиссию.
Плюсы от направления консультанта.

На прошлой неделе вы так активно голосовали за описание плюсов от отправки консультанта на комиссию, что не оставили ни одного шанса сачкануть со словами: «Ну и так всё понятно, перейдём к следующему вопросу…». Что же, давайте рассмотрим очевидные выгоды от посещения комиссии консультантом. Зачастую они коррелируются с минусами от посещения инспекции директором (разобрано здесь).

Невозможность прямого психологического давления.

Как я говорил не раз и повторяю на своём курсе «Налоговая комиссия: руководство по прохождению», основной целью налоговиков является не получение от вас информации, то есть пояснений, а запугивание с целью уточнения ваших обязательств. Если говорить на сленге — нагнать жути. На курсе я рассказываю, какими психологическими приёмами они пользуются, но все они направлены на руководителя или главного бухгалтера.

А консультант, который не является частью бизнеса, защищён от эмоций. Оцените фразу: «Если не уточнить обязательства, то сумма недоимки при проверке позволит возбудить уголовное дело».

➖ Первая мысль директора: «Всё пропало, меня посадят!».
➖ Первая мысль налогового консультанта: «Ок, давайте дальше, какие там у вас доказательства недобросовестности?».

Ну и вторая сторона этой медали: руководитель избежит стресса от общения с налоговой. Как мне представляется, это дорогого стоит.

Не будет проведён допрос должностного лица.

Тоже важный аргумент в пользу посещения налоговой консультантом. Наверное, не секрет, что инспекторы используют вызов для дачи пояснений для всевозможных целей. Одна из них — допрос руководителя.

Мне доподлинно известна история, когда налоговик целенаправленно вызывал директоров для дачи пояснений просто потому, что у налоговой не было денег (?) на рассылку повесток.

К примеру, проходит отработка площадки, вышестоящая налоговая ставит задачу провести допрос директора компании, которая работала с сомнительными контрагентами. Его вызывают для дачи пояснений и устраивают допрос с протоколом и всеми сопутствующими процедурами. Соответственно, и юридическая сила протокола допроса совершенно другая: это уже мероприятие налогового контроля.

Кстати, случается, что налогового консультанта допрашивают, чтобы выполнить процедуру. Но толку от такого допроса? Он не несёт никакого негатива для бизнеса.

Не будет рассказано лишнего.

Этот аргумент взаимосвязан с предыдущим. Так как налоговый консультант изначально не является носителем информации о бизнесе, то и «сболтнуть лишнего» он не сможет.

К сожалению, гарантировать аналогичное при посещении налоговой представителями бизнеса невозможно. Я сам прослушивал аудиозаписи нескольких комиссий, где бухгалтеры и директора случайно проговаривались и выдавали налоговикам то, о чём лучше было бы умолчать. Причём они потом сами признавали, что «сболтнули лишнего», и просили хоть как-то исправить сложившуюся ситуацию объяснениями.

Не будет возможности создать конфликтную ситуацию и сделать хуже себе.

Ещё один аргумент в пользу консультанта: он априори подвержен меньшим эмоциям во время посещения налоговой. Конечно, не все директора сразу начинают конфликтовать с инспектором, если тот оказывает на них психологическое давление. Как и не все консультанты ведут себя идеально, если налоговики целенаправленно создают конфликт.

Но в целом у налогового консультанта просто меньше поводов конфликтовать с инспектором. Особенно если он эту налоговую уже посещал по нескольким клиентам.

Профессиональная разведка информации, в том числе представленной на комиссии.

Очередной аргумент в пользу консультанта. Надо признать, что он лучше разбирается в показанных на экране деревьях или в том, какая разница между рисковым контрагентом и попавшим в РФПВ. А также в целом лучше оценивает ситуацию, которая сложилась.

Но кому отправляться на комиссию, всё равно должен решать руководитель.

А вы за кого? Кто должен идти на комиссию?

​Два решения налоговой
по цене одного

Все увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет любыми способами ведет к росту количества проводимых проверок и контрольных мероприятий. Это, уже в свою очередь, порождает большие объемы работы, с которыми достаточно тяжело справиться проверяющим.

Однако, даже такие объемы инспекторов не останавливают. Они продолжают работать, несмотря на большой риск совершения непоправимых ошибок.

Вот и в отношении ООО «СЗ «Строительная компания Система» МИ ФНС № 8 по Саратовской области провела выездную налоговую проверку и доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штраф. Компания с решением не согласилась и оспорила его в рамках судебного дела № А57-32186/2022.

Фактические обстоятельства

Основной спор был по поводу процессуальных моментов: оказалось, что за время проверки налоговый орган отправил налогоплательщику два решения о привлечении к ответственности. Компании это показалось, мягко говоря, очень странным.

Аргументы налогоплательщика:

- инспекцией направлено 2 варианта одного и того же решения о привлечении к ответственности. Данный факт является существенным нарушением процедуры проведения выездной налоговой проверки;

- первое (по хронологии получения) решение было получено налогоплательщиком (квитанция о приеме по ТКС была получена инспекцией), следовательно, у налогового органа не было оснований для отправки второго варианта такого решения;

- между двумя присланными вариантами решений имеются разночтения: в более позднем варианте налоговый орган толкует показания руководителей одного из контрагентов уже не в пользу налогоплательщика; также содержится обязанность уплатить доначисленный НДФЛ (в более раннем варианте налоговая лишь предлагала это сделать) Такие изменения не связаны с исправлением описок и опечаток (техническими ошибками) и ухудшает положение компании

Аргументы налогового органа:

- отправка двух вариантов решений связана с техническим сбоем в программном комплексе АИС налог-3, в связи с чем по ТКС первоначальный вариант решения передан в некорректной форме, не соответствующий фактически вынесенному решению;

- в период рассмотрения апелляционной жалобы Управлением в адрес Общества нарочно было доставлено письмо, в котором сообщается, что решение инспекции в первоначальном варианте следует считать недействительным, действительным следует считать вновь присланный вариант решения;

Решение судов

Суды всех инстанций согласились с налогоплательщиком. Очевидное процессуальное нарушение показалось им настолько вопиющим, что они опровергли все доводы налогового органа:

- доказательств наличия технического сбоя в программном комплексе АИС налог-3 инспекцией не представлено;

- отправленный по ТКС первоначальный вариант решения соответствовал всем требованиям, предъявляемым к такому документу (содержал все части, был читаемым);

- во втором варианте решения инспекция фактически пересмотрела свои первоначальные выводы и изменила налоговое бремя компании в сторону увеличения

Вывод

На каждый болт найдется своя гайка, а на каждого инспектора – процессуальное нарушение (вопрос только в его существенности). Именно поэтому при получении любого документа от налогового органа стоит уделять внимание не только его содержанию, но и форме, порядку его составления и отправки. Иногда именно процессуальные нарушения повлекут более легкую отмену такого документа, чем оспаривание его по существу.

@tax_pi_RU

​Проверяй контрагента правильно
или о критериях должной осмотрительности

Как вы видите, налоговые органы сейчас всячески стараются выполнить свои задачи по пополнению бюджета любыми способами. И эти способы могут быть самыми разными и неожиданными

Например, далеко не всегда проверка у инспекторов складывается так, как этого бы им хотелось:
-«технический» характер контрагентов подтверждается с трудом;
-нереальность сделки тоже доказывается с горем пополам.

Да и налогоплательщик тоже не лыком шит, все предоставляет и предоставляет новые доказательства своей правоты.

Именно тогда налоговый орган и пытается доказать отсутствие проявления компанией должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Тем паче, что законодательно критерии такой степени не определены, и налоговый орган при их оценке может проявить весь свой творческий потенциал.

С похожими аргументами столкнулось и ООО «Универсал Инвест», в отношении которого Управление ФНС по Курганской области вынесло решение о доначислении налога на прибыль, НДС, пени и штрафа. Компания с решением не согласилась и оспорила его в рамках дела № А34-15567/2022.

Фактические обстоятельства

В проверяемом периоде налогоплательщик заключил договоры поставки с тремя контрагентами. В реальности этих договоров у налоговой возникли сомнения.

Аргументы налогового органа:

- налогоплательщик являлся единственным или основным покупателем у контрагентов;

- у поставщиков обнаружен высокий удельный вес вычетов по НДС;

- не установлено реальных контрагентов 2 звена, которые могли бы поставлять спорные товары;

- у контрагентов отсутствовали трудовые и материальные ресурсы;

- налогоплательщиком не была проявлена должная степень осмотрительности при выборе «проблемных» контрагентов.

Аргументы налогоплательщика:

- руководители контрагентов сообщили об участии в деятельности компаний и фактах заключения договоров с налогоплательщиком;

- расчеты с поставщиками были произведены;

- доставка товаров осуществлялась с помощью ИП, один из которых на допросе в суде данное обстоятельство подтвердил;

- по результатам почерковедческих экспертиз, проведенных налоговым органом, было установлено подписание документов самими руководителями «проблемных» контрагентов;

- контрагентам не требовалось большого количества трудовых и материальных ресурсов, т.к. поставка была посреднической деятельностью;

- должная степень осмотрительности при выборе контрагентов была проявлена.

Решение судов

Суды всех инстанций согласились с логиков налогоплательщика. Особое внимание они уделили должной осмотрительности и указали следующее:

- именно налоговый орган должен доказывать недостаточность мер должной осмотрительности (а не налогоплательщик их достаточность);

- проявление мер должной осмотрительности подтверждается показаниями руководителей контрагентов;

- в рамках этих мер налогоплательщиком были: истребованы учредительные документы «проблемных» контрагентов; проверена информация об этих компаниях из открытых источников;

- проявленных стандартных мер было достаточно для того, чтобы убедиться в благонадежности контрагентов. Каких – либо исключительных мер проявления осмотрительности не требовалось, т.к. «проблемные» сделки касались текущей деятельности налогоплательщика, не были связаны с приобретением дорогостоящих активов или пополнением запасов.

Вывод

Несмотря на то, что суды встали на сторону налогоплательщика, вопрос достаточности проявленных мер осмотрительности – всегда вопрос оценки конкретными судьями. Но определенный ориентир для налогоплательщиков применительно к этой оценке все же есть – критерии должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для разных сделок.

Именно поэтому максимальное количество доказательств, подтверждающих свою правоту, стоит предоставлять уже на стадии принятия итогового решения по проверке, в крайнем случае – вместе с апелляционной жалобой на такое решение, ведь то, что суд встанет на вашу сторону совсем не гарантировано.

@tax_pi_RU

​Обзор самых популярных
статей за прошлый месяц:

Добрый день, уважаемые подписчики! Сегодня у нас постоянная рубрика "Обзор самых популярный статей за прошлый месяц".

Каждая из представленных статей затрагивает важнейшие аспекты налогового администрирования, с которыми сталкивается бизнес ежедневно. От блокировки расчетных счетов до защиты от выездных проверок — эти темы актуальны как для владельцев бизнеса, так и для профессионалов в области налогов.

Мы делимся с вами реальными кейсами, судебной практикой и практическими рекомендациями. В завершение публикации хотим задать вопрос – ваше мнение для нас очень важно!

1. Блокировка расчетного счета: когда и почему это происходит

Блокировка расчетного счета может стать неожиданным и крайне неприятным сюрпризом для бизнеса. Случается это по разным причинам, начиная с нарушений налогового законодательства и заканчивая подозрениями в финансовых махинациях. Налоговые органы, банки и даже таможенные службы имеют полномочия приостанавливать операции по счетам.

Например, налоговая инспекция вправе заблокировать счет при наличии задолженности или непредставленной отчетности, а также для применения обеспечительных мер. При этом банки могут действовать по своим внутренним регламентам, выявляя подозрительные операции. Однако, даже если основания для блокировки кажутся убедительными, ее последствия могут стать катастрофой для бизнеса: остановка всех расчетов, заморозка средств и потеря партнеров. Помимо причины блокировки важно помнить о процедурах разблокировки

2. Должная осмотрительность. Звездочка

Дело АО «СПТБ Звездочка» стало знаковым для развития принципов должной осмотрительности в налоговом законодательстве. Верховный Суд не только уточнил пределы осмотрительности, но и раскрыл важные аспекты статьи 54.1 НК РФ, дополнив ее конкретными критериями.

Суть дела заключалась в том, что налоговая служба посчитала операции с контрагентом нереальными, указывая на отсутствие у компании необходимой инфраструктуры для выполнения сделки. Однако налогоплательщику удалось доказать реальность поставок, что помогло отстоять свои права в суде.

Основной урок дела в том, что налогоплательщик может оправдаться, если докажет свою осмотрительность при выборе контрагента. Этот принцип до сих пор служит основой для защиты от доначислений и штрафов. Отметим, что осмотрительность — это не просто формальность, а рабочий инструмент, который помогает бизнесу избегать неприятностей.

3. Разродились. Не прошло и три года

Внесение статьи 173.3 в Уголовный кодекс, посвященной борьбе с продажей подложных счетов-фактур, стало значимым событием. Хотя многие сомневаются, что это поможет полностью искоренить «бумажный» НДС, новая статья вносит ясность в ответственность посредников и организаторов таких операций.

Однако пока остается много вопросов. Например, кого конкретно будут привлекать к ответственности: директоров компаний, посредников или других участников схемы? Важным условием для уголовного преследования становится сумма сделки, превышающая 3,5 млн рублей.

4. Дружите с бухгалтером — иначе рискуете остаться у разбитого корыта

Бухгалтер может быть как надежным союзником, так и серьезной угрозой для бизнеса, особенно если с ним испорчены отношения. Примеры из практики наглядно демонстрируют, как действия обиженного бухгалтера приводят к огромным потерям.

5. Шпагат над пропастью. Как избежать выездной проверки перед Новым годом

Конец года — время, когда налоговые инспекции активно проводят предпроверочные мероприятия. Для бизнеса это шанс либо избежать выездной налоговой проверки, либо, напротив, оказаться в зоне риска.

Чтобы оценить вероятность проверки, стоит проанализировать отношения с контрагентами за последние три года и проверить наличие доказательств реальности сделок.

Полезна ли данная рубрика? Как часто вы возвращаетесь к нашим постам, чтобы пересмотреть информацию?

​Чем можем быть полезны вам

Наша команда "Налоги без ПИ" боле 20 лет помогает клиентам выстраивать грамотные и безопасные отношения с налоговой, решать возникающие претензии со стороны ФНС с минимальными потерями на любом этапе налогового контроля💪

В нашем арсенале платных услуг есть все необходимое для защиты вашей компании от претензий налоговых органов.
А именно:

> Подготовка ответа на требование

> Представительство в ФНС - от участия в комиссии до ответа на протокол комиссии

> Сопровождение предпроверочного анализа (ППА), а так же выездной налоговой проверки (ВНП) на любом этапе.

> Анализ налоговых рисков по проблемным контрагентам, при дроблении бизнеса .
Снижение рисков при работе с бумажным НДС, фирмами "однодневками".

> Должная (коммерческая) осмотрительность.

> Консультации по вышеперечисленным вопросам и налоговой безопасности вашего бизнеса.

Наша команда "Налоги без ПИ" - практикующие налоговые консультанты, бухгалтеры и юристы (аттестованные в соответствии с требованиями законодательства). Поэтому любой ваш запрос будет решен на основе реального опыта общения с ФНС.

Узнать больше про услуги или оставить заявку вы можете, написав нашему боту-помощнику Лизе или напрямую налоговому консультанту по кнопке ниже👇

​Вызов на комиссию директора
А он взял и пришел.

Для многих подписчиков нашего канала вряд ли будет неожиданностью информация, что у меня есть курс «Налоговая комиссия: руководство по прохождению». А в курсе есть возможность задавать спикеру вопросы, как в чате, так и внутри курса, чем участники активно пользуются. Часть вопросов связана с различными вариантами посещения комиссий представителями организации.

Но так как подписчиков канала все-таки больше, чем прошедших курс, то на некоторые вопросы я решил ответить здесь, а не в закрытом чате. В общем-то, несколько вопросов сводятся к одной теме — кому идти на комиссию и стоит ли на нее идти вообще. Сегодня мы разберем, какие плюсы и минусы есть у посещения налоговой комиссии директором, чтобы вы могли принять обоснованное решение.

Все, кто интересуется данной темой, знают, что именно директора жаждут видеть у себя инспектора. Зачастую так сильно, что большими буквами пишут в уведомлении о вызове, что обязательна явка директора, только директора и никого кроме директора. Почему это происходит? Уж точно не потому, что директор знает больше всех. Начать надо с цели, для чего налоговая вызывает представителя организации для дачи пояснений.

Сейчас многие, наверное, задумались: а чего тут непонятного? Написано же — для дачи пояснений. Ну как бы не так. Сто лет им ваши пояснения не сдались. Основная цель вызова — эмоциональное манипулирование руководителем. Да-да, я так красиво заменил фразу «запугать директора лютыми карами».

Чем запугивают на комиссиях? Ну, во-первых, выездной проверкой. Во-вторых, выездной проверкой. И только в-третьих — выездной проверкой. Согласен, что разнообразие так себе, но это инспекторов не смущает. Конечно, на комиссии инспектор не только занимается запугиванием, но и рассказывает про контрагентов. Что они настолько изобличены как технические компании без каких-либо ресурсов и сознались в формальном документообороте, что хоть прямо сейчас назначай выездную проверку.

Но в инспекциях работают настолько добрые люди, что они дают возможность за три дня принять решение и добровольно заплатить сколько они скажут, и тогда выездную не назначат. Но это не точно. Вот в разрезе этой всей информации давайте разбираться, какие могут быть минусы и плюсы от посещения инспекции руководителем.

Плюсы:

Личное присутствие демонстрирует добросовестность и готовность к сотрудничеству, что может снизить напряженность со стороны налоговых органов.

Будет возможность донести до налогового органа позицию организации в том случае, если не будет составлен протокол, на который необходимо будет дать ответ.

Директор может лично контролировать обсуждение, задавать вопросы и оперативно реагировать на обвинения или предложения, что минимизирует риски недоразумений.

Директор лучше других может объяснить специфику бизнеса, сложные аспекты, которые могут быть непонятны без личного участия.

Экономия на представителях, а то эти налоговые консультанты денег стоят.

Минусы:

Риск психологического давления. Как вы уже поняли, налоговые инспекторы могут оказывать сильное давление, используя манипуляции, эмоциональные приемы и даже угрозы, что может привести к невыгодным для компании последствиям.

Высокая вероятность предоставления лишней информации. Директор, не обладающий юридической подготовкой, может случайно сообщить информацию, которая будет использована налоговыми органами против компании.

Риск недоразумений и ошибок. Неподготовленный директор может неправильно интерпретировать вопросы инспекторов, что приведет к некорректным или двусмысленным ответам. А потом — к неправильным выводам.

Риск допроса прямо на комиссии. Инспекторы могут воспользоваться присутствием директора, чтобы начать официальный допрос, задавая вопросы под протокол. Такие ответы могут впоследствии использоваться как доказательства в рамках проверок.

Из основного, вроде, всё. Если что-то забыл, пишите в комментариях в чате.

Как вы считаете, учитывая данную информацию, стоит ли директору идти в налоговую на комиссию?

​Есть ли у вас штамп,
мистер Фикс?

Вряд ли кто-то додумается задать этот вопрос налоговому инспектору при подаче документов. Главное – что и когда вы сдаете, а уж кто принимает документы – вопрос десятый. Но иногда такие вот штампики становятся предметом нешуточных споров. Ведь все, как обычно, упирается в деньги.

ООО «Аврора», решив перейти на основной режим налогообложения, подало в инспекцию уведомление об отказе от применения «упрощенки». Компания сделала это в установленный Налоговым кодексом срок, а потом перестроила свой бухгалтерский и налоговый учет и стала работать дальше, в спокойной уверенности, что дело в шляпе.

В такой же уверенности ООО отправило в инспекцию декларацию по НДС за I квартал, заявив в ней вычет. Тут и грянул гром среди ясного неба. Налоговики, проведя камеральную проверку, насчитали недоимку в 11,8 млн руб. и приплюсовали к ней почти 3 млн руб. пени, а также 180 тысяч штрафа. По данным налоговой, компания вовсе не переходила на основной режим. А раз она по-прежнему работает на «упрощенке», вычеты по НДС ей не положены.

Налогоплательщик недоумевал: уведомление представлено в срок, есть копия. А инспекция утверждала: документ – фальшивка. Сотрудник, чья подпись и штамп стоят на уведомлении, вообще в тот день не работал.

То есть, на минуточку, вопрос о правомерности вычета по НДС возник не из-за того, что возникли подозрения в реальности хозяйственных операций, и не из-за того, что в контрагентах обнаружены «технические» компании, а по причине того, что неизвестный стукнул по уведомлению злополучным штампиком. Можно ли теперь этот документ считать поданным надлежащим образом, а значит, вернуть свои миллионы?

Ответ на этот вопрос компания пошла искать в суде. В первой инстанции ей не повезло, но дальше судьи встали на ее сторону (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.06.2022 № Ф02-2572/2022 по делу № А19-18246/2021). Вопрос со штампиком исследовался так же основательно, как если бы, например, доказывалось наличие лишних звеньев в цепочке контрагентов.

Суд, в частности, пришел к таким выводам.

1. Штамп инспекции. Инспекция не оспорила принадлежность злополучного штампа. Доказательств того, что доступ к нему строго контролируется и этот доступ имеет только один инспектор, а значит, использованный другим лицом штамп – подложный, не представлено.

2. Полномочия инспектора. Налогоплательщик не вправе требовать, чтобы должностные лица инспекции при взаимодействии с ним показывали документы, подтверждающие личность и должностное положение. Если человек находится на рабочем месте в здании налоговой инспекции, значит, полномочие принимать документы у него все-таки есть.

3. Основания для отказа отсутствуют. Отсутствуют иные основания для отказа в возмещении суммы НДС. В ходе камеральной проверки компания передала все подтверждающие документы, а налоговики их приняли и претензий не выставляли.

В итоге судьи решили: абсолютно достоверных доказательств нет ни у одной, ни у другой стороны. Факты, на которые обе ссылаются, равновероятны. И раз налоговики не опровергли своевременную подачу компанией уведомления о переходе на основной режим, они проиграли. В отношении ООО действует принцип презумпции невиновности.

Вывод. О простых формальностях при общении с налоговой (подписи, штампы, вторые экземпляры, копии) забывать не стоит. Даже если вы крайне заняты «причесыванием» содержания документов. А уж если вы «белый и пушистый», проколоться на каком-то штампике – согласитесь, это даже немного обидно.

А вы следите за формальностями при общении с налоговой?

Доброе утро, уважаемые подписчики!

Продолжаем наше тестирование.

Хорошего дня!

Добрый день, дорогие подписчики!

Сегодня у нас по плану тесты. Знаю, что вам нравится проверять свои знания в области налогообложения, поэтому на эти выходные мы подготовили их на тему "предпроверочный анализ". Приготовьтесь к интересным вопросам и полезной информации.

Принимайте участие и делитесь результатами в комментариях!

​Ежегодное обучение:
Не для галочки, а для реальной работы

Как вы знаете я, и почти вся моя команда - аттестованные налоговые консультанты. И каждый год я прохожу курсы повышения квалификации в Палате налоговых консультантов, и поверьте, это не просто обязаловка — я нахожу время, чтобы за три дня углубиться в самые актуальные вопросы налогообложения.

Этот год — не исключение. Мы разбирали многое: от новых законодательных изменений до реальных судебных кейсов, которые меняют правила игры. И поверьте, это не просто скучные лекции — это реально важно для бизнеса.

📌 Почему это важно?

Налоговое законодательство меняется с такой скоростью, что если не следить за каждым изменением, можно легко упустить что-то важное и попасть в ловушку. Подобные мероприятия — шанс обменяться опытом с коллегами, получить новые идеи, знакомства.

В этом году спикерами выступали опытные и уважаемые эксперты - Константин Сасов, Ольга Александровна Виноградова, Денис Саушкин, Станислав Джаарбеков, и, поверьте, их советы и кейсы реально пригодятся.

🛠 Что было на повестке дня?

• Конечно же налоговая реформа и все поправки, вступающие в силу в 2025 году

• Статья 54.1 НК РФ — коммерческая осмотрительность со всеми вытекающими

• Вопросы допросов в налоговой и не только, вызовы на налоговую комиссию. Да, на лекции говорили и об этом. Как вести себя, а главное — как НЕ вести, чтобы не попасть в неприятности. Лично я за свою практику понял одно: никто тебе не поможет, если ты сам не подготовишься

• Защита прав налогоплательщика. Как правильно взаимодействовать с налоговой? Границы и полномочия налоговых органов. Очень важная тема, особенно если ты сталкивался с проверками, и не всегда ты был уверен в правомерности их действий

• Массовое применение п.2 ст.93.1 НК РФ — тема не для слабонервных, но без этого не обойтись. Если хочешь понять, как на самом деле устроены внепроверочные мероприятия и риск-ориентированный под, это будет твоим козырем

• Как уже сказал, много судебной практики

📌 Ценные лайфхаки

Ценное в курсе - это не сухая теория от лекторов, а практические советы, отработанные ими на собственном опыте. Это то, что действительно помогает, когда вопросы стоят ребром.

Я обратил внимание на фиксацию нарушений налоговыми органами и создание подробного "паспорта спора", в котором увидел, как можно усилить документальную сторону защиты.

Создание "досье для защиты" - это не просто тренд, а необходимость. Этот инструмент поможет не только защитить бизнес, но и доказать экономическую обоснованность выбранной структуры.

Отключение биометрии на гаджетах - тоже ценный инструмент, который я планирую включить в свои рекомендации клиентам уже сегодня.

Так как моя сильная сторона - это доносить сложную информацию простым языком, по окончании курса я собрал для своих сотрудников трехчасовой доклад. Без воды, без заумных фраз - только то, что реально нужно. Тоже провел им внутрикорпоративный курс повышения квалификации

📌 Вы на связи?

А как вы? Проходите ли обучение? Какие курсы вам запомнились? Делитесь опытом — обсудим.

​Не оставляйте без ответа протокол налоговой комиссии.

По результатам комиссии налоговые органы составляют протокол.
Этот документ не обязателен к исполнению, но если вы его просто проигнорируете, то налоговая инспекция может усилить на вас давление, вплоть до выездной проверки.

Не хотите выездной проверки? Тогда нужно проанализировать критичность ситуации и подготовить развернутый ответ на протокол🤩

Вы можете это сделать сами или обратиться за помощью к команде профессиональных налоговых консультантов "Налоги без ПИ"

В рамках подготовки для вас ответа на Протокол комиссии:
- Разберем и оценим критичность ситуации
- Проведем анализ протокола комиссии, а так же контрагентов, по которым есть претензии со стороны налогового органа
- Подготовим развернутый ответ на протокол комиссии

Это позволит минимизировать риски начисления налогов, пеней, штрафов и защитить интересы вашей компании от неправомерных действий налоговой инспекции.

В результате работы наших консультантов вы получите:
✔️ Готовый развернутый ответ. В нем поясняется, что вы благонадежный налогоплательщик и готовы подтвердить реальность сделок с "проблемными" контрагентами.
✔️ Рекомендации по подтверждению реальности взаимоотношений с "проблемными" контрагентами и проявлению коммерческой осмотрительности

В большинстве случаев грамотный ответ на протокол и подготовка правильно документального обоснования помогают снять претензии со стороны налогового органа к вам и вашим «проблемным» контрагентам, не доводя до выездной налоговой проверки.

Узнать подробнее об услуге и оставить заявку вы можете, написав нашему боту-помощнику Лизе или напрямую налоговому консультанту по кнопке ниже👇

​О том, как инспекция пыталась взять один налог дважды

Наша практика достаточно обширна, и в ней встречаются самые разные случаи. Иногда они связаны с чрезмерным упорством и наглостью налоговых органов.

В тот злополучный день к нам обратилась компания, которой инспекция выдала решение проверки с обвинением в схеме "дробления" бизнеса (дело уже было в суде).

Доначисления касались нескольких налогов, и у каждого из них было свое основание:

- НДС и налог на прибыль - функционирование налогоплательщика и его контрагентов в рамках единого производственного процесса в проверяемом периоде;

- НДФЛ - преднамеренное банкротство контрагентов налогоплательщиков и управление этими процессами, что привело к неуплате НДФЛ и списанию задолженности по нему перед бюджетом;

А был ли мальчик ущерб бюджету? Именно на исследование этого вопроса вы обратили свое пристальное внимание в начале.

Было выяснено, что все компании (налогоплательщик и его "подконтрольные" контрагенты) находились на общей системе налогообложения.

Более того, налоговых задолженностей по НДС и налогу на прибыль за ними не числилось.

Следовательно, возник вопрос, а что бюджет потерял, даже при правдивости выводов инспекции о схеме "дробления" бизнеса?

Правильный ответ напрашивался сам собой: ничего, т.к. сумма НДС и налога на прибыль, уплаченных в бюджет была бы одинаковой, что при "дроблении", что при самостоятельной деятельности всех компаний.

Работа вне стен суда. Довод об отсутствии ущерба бюджету и, как следствие, налоговой экономии по НДС и налогу на прибыль был заявлен в рамках судебного разбирательства.

Однако, параллельно был начат диалог с Управлением ФНС по региону (они всегда участвуют в судебных процессах вместе с территориальными налоговыми органами) по поводу отмены решения в части доначисления НДС и налога на прибыль.

И вышестоящий налоговый орган решил прислушаться к голосу разума и очевидным доводам: было вынесено решение об отмене доначислений в части НДС и налога на прибыль (это была львиная доля всех претензий налогового органа).

Когда Управление принесло свое решение об отмене в суд, судья даже удивился, почему "представители налогоплательщика не радуются отмене большей части решения".

А что с НДФЛ? Отмена доначислений по НДС и налогу на прибыль не означала прекращения нами работы по оспариванию признаков схемы "дробления" бизнеса для того, чтобы отбить для налогоплательщика НДФЛ. При этом, налоговый орган пошел достаточно нестандартным путем: он не только связал доначисление НДФЛ с единым производственным процессом, но также и указал на управление налогоплательщиком процедурами банкротства контрагентов, что и привело к неуплате налога. Нами же были представлены доказательства самостоятельности всех компаний (первичные документы, протоколы допросов должностных лиц), а также было заявлено о том, что управление процедурами банкротства со стороны налогоплательщика не доказано (нет взаимозависимости или подконтрольности арбитражных управляющих, а также не подтвердились факты манипулирования ценами активов компаний при реализации их конкурсной массы).

Итоговое решение. Суд полностью отменил доначисления, отметив, что доказательств схемы "дробления" бизнеса явно недостаточно

Вывод. Иногда для опровержения претензий налогового органа достаточно вспомнить азы налогового законодательства, о которых проверяющие в порыве благородной страсти часто забывают.

@tax_pi_RU

​Выездная налоговая проверка.
Опасность, которую можно избежать.

Выездная налоговая проверка — это худшее, что может случиться с вашей организацией в отношениях с налоговым органом. Избежать проверки можно только если закрыть все «косяки», которые обнаружены риск-ориентированным подходом налоговой. Это версия ФНС. Но, обычно, таких денег у организации нет или их очень жалко. Так что же делать? Большинство используют проверенный годами способ «авось пронесет» и ничего не делают. И кого-то действительно проносит. Прямо в день получения решения о назначении выездной проверки. Извиняюсь за специфический юмор.

В 2023 году мы представляли одну компанию на комиссиях по легализации налоговой базы. Контрагенты, по которым вызывали, были неоднородные. Часть — откровенные технички, да и сами сделки нельзя было назвать реальными по совокупности признаков. Но некоторые вполне себе приличные, хоть и «кривоватые». Первых было где-то на 20 миллионов, вторых — на 15. Мы подготовили стандартный анализ по общедоступным источникам и предложили директору сделать полноценный анализ.

Но руководитель тогда решил, что вряд ли угроза назначения ВНП серьезная и, если что, 20 они погасят, а 15 сами отобьют. Тогда в разговоре прозвучала фраза, что нет смысла анализировать, мол мы и так все про свои дела знаем. Хозяин – барин, да и насильно люб не будешь (если знаете еще какие поговорки – напишите в чате, чтобы я разнообразил свой контент и выступления). В конце 2023 года они все-таки получили свою черную метку – решение о назначении ВНП. А недавно обратились по поводу написания возражений на акт проверки. Налоговая насчитала 297 миллионов недоимки. Получается, компания не все про свои дела знала.

Но не все руководители пускают дела на самотек. Совсем недавно также представляли компанию на комиссии в Санкт-Петербурге. Сумма претензий от налоговиков была немного больше, чем в первом случае. Отчет с анализом ситуации у нас стандартный, но тут директор решил не отказываться от наших дополнительных услуг и предпочел узнать, какие у него есть налоговые риски. Суть переписки сводилась к: «Ну хорошо, расскажите, что я про себя не знаю, или знаю, но забыл».

А мы чего? Рады в чужих документах покопаться. И накопали-таки. Классикой жанра выступала продажа лизингового автомобиля в 2022 году за 500 тысяч очень аффилированному лицу. По договору лизинга за этот автомобиль в течение года заплатили 11 миллионов. Бывает.

Ещё внимание привлекла сделка по аренде с ИП, фамилия которого совпадала с фамилией собственника, а имя — с отчеством. Вроде не запрещено арендовать имущество у родителей, но даже беглое сравнение показало, что цены чуть-чуть не рыночные. Где-то в пять раз. Лишних 45 миллионов родителю переплатили. Что тут скажешь? Родители – святое. Но не для налоговых органов.

А ещё внимание привлекли остатки, лежащие мертвым грузом уже несколько лет. Оказалось, что они появились из подотчета директора, а сами авансовые отчеты то ли мыши погрызли, то ли собака съела. А на вопрос, смогут ли инспекторы при случае посмотреть на эти товары-материалы при проверке, получили ответ: «Ну понимаете…». В общем, ещё 23 миллиона в копилочку.

Также у трех контрагентов, по которым не вызывали в налоговую, обнаружились все признаки технических компаний. И хотя реальность сделок сомнению не подлежала, осмотрительность по данным контрагентам не была проявлена. Так что при проверке существовали все риски, что данные сделки попадут в акт. По крайней мере, по НДС.

В общем, директор нас услышал и пошел договариваться с налоговой по графику уточнения. Очень надеюсь, что в новый год компания войдет без выездной проверки.

Вывод:

Выездной налоговой проверки можно избежать, если вовремя выявить и устранить налоговые риски. Игнорирование этих рисков и надежда на «авось» приводят к серьёзным последствиям. Анализ и осмотрительность — это не расходы, а инвестиция в защиту бизнеса от многомиллионных доначислений.

​Что контрагенту хорошо,
то налогоплательщику - смерть

Две недели назад мы рассказывали о том, как публикация информации в интернете может быть аргументом для налогового органа при проведении проверки.

Однако, иногда чрезмерное количество сведений о компании в интернете может сыграть в пользу налогоплательщика, если есть риск доначислений.

С такими доначислениями столкнулось ООО "Славянский ЖБИ", у которого ИФНС № 1 по г. Краснодару была обнаружена недоимка по НДС, налогу на прибыль, пени и штраф. Компания с решением не согласилась и стала его оспаривать в рамках судебного дела № А32-48428/2022.

Фактические обстоятельства

В проверяемом периоде Обществом были заключены договоры с несколькими контрагентами на поставку материалов и оказание различных услуг. У налогового органа возникли сомнения в реальности сделки.

Аргументы инспекции:

- у контрагентов отсутствовали расходы, необходимые для ведения финансово - хозяйственной деятельности, а также трудовые и материальные ресурсы;

- часть руководителей спорных поставщиков отказалась от руководства компаниями;

- наличие противоречий в документах, которыми оформлено исполнение спорных сделок: подписание документов ранее момента наступления события по взаимоотношениям Общества с контрагентами;

- совпадение IP-адресов для входа в Банк-клиент;

- отсутствие в открытом доступе информации, свидетельствующей о ведении реальной экономической деятельности (нет рекламы в СМИ, сайта, сообщений и объявлений в Интернете);

- наличие показаний собственников/водителей транспортных средств, заявленных в первичных документах, работников, свидетельствующих об отсутствии финансово- хозяйственных взаимоотношений ООО «ТД Славянский ЖБИ» со спорными поставщиками. В итоге был сделан вывод о том, что перевозка всех товаров была сделана при помощи транспортных средств, принадлежащих самому налогоплательщику;

- отсутствие по расчетным счетам спорных контрагентов платежей, свидетельствующих о закупках товаров, поставленных в адрес налогоплательщика.

Аргументы налогоплательщика:

- в заключении договоров с "проблемными" контрагентами была деловая цель: материалы использовались для ремонта помещений, услуги тоже использовались в деятельности компании;

- на момент заключения договоров контрагенты являлись действующими юридическими лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке, состояли на налоговом учете, руководителями этих организаций (согласно первичным документам) являлись физические лица, лично посещавшие территорию налогоплательщика;

- отсутствие у контрагентов персонала, технических средств, места нахождения само по себе не влечет безусловные основания для вывода о получении необоснованной налоговой экономии.

Решение судов

Суды всех инстанций согласились с налоговым органом. Особо было отмечено то обстоятельство, что у контрагентов отсутствовало какое-либо продвижение в сети Интернет. На основании этого был сделан вывод о том, что должная осмотрительность налогоплательщиком проявлена не была.

Вывод

Как мы видим, суды уделяют достаточно большое внимание информации о контрагентах в интернете, в особенности тому, как эти компании себя позиционируют и продвигают. Именно поэтому налогоплательщикам при проявлении должной степени осмотрительности также стоит не забывать собирать сведения о таких действиях.

@tax_pi_RU

​Требование в рамках КНП декларации по НДС.
Допмероприятия. Разбор.

По состоянию на 18:30 субботы (вчера была) я всё ещё наблюдал за голосованием и не готовил эту публикацию. Потому что находился в некотором замешательстве. Удивило меня два момента. Первый — это то, что бесплатный шаблон ответа скачало 128 человек, а проголосовало в разборе требования всего 54 человека. То, что лайков за материал меньше полутора десятков, — повод обсудить это внутри команды.

Второй удивительный момент заключается в том, что подписчики не разобрались в требовании, хотя мне показалось, что оно достаточно простое, хоть и не распространённое. Значит, пора засучить рукава и заняться «просветительской работой». Кстати, данная ситуация ещё раз утвердила меня во мнении, что умение разбираться в требовании — важный элемент при ответе.

Когда я запускал последний поток продаж курса ответов на требования, там были модули разбора 24 требований. Шаблонов готовых ответов не было, хотя все формулировки, необходимые для ответа, присутствовали на презентации, и составить свой ответ не составляло труда (конечно, это в моей картинке мира). Мне казалось, что важнее для отвечающего понять, что хочет налоговая и какие есть варианты реагирования, чем готовый шаблон.

Кстати, разбор подобного требования есть в курсе. Ну того, что вчера. Тогда мне ещё более удивительно то, что пока правильный вариант выбрали 7 человек. Я специально пересмотрел Модуль № 9 и ещё раз убедился, что грамотно разобрал ситуацию и предложил 4 варианта ответа при таком требовании. А ещё я вспомнил, почему на полгода прекращал разборы требований на канале. Даже в презентации настолько всё разложено по полочкам относительно данного требования, что и писать-то нечего. Но, видимо, всё уже забыли. Даже те, кто покупал курс.

Поэтому основные моменты по данному требованию рассказываю. Всё, что надо знать относительно ситуации, мы видим в самом требовании. Это ответ подписчице, которая в чате предположила, что у контрагента, возможно, ППА. Нет, всё банальнее.

Мы, ООО «ОАЗИС», сдали декларацию по НДС за 3 квартал не ранее 1 октября 2024 года. А скорее, где-то с 21 по 25 октября (рабочая неделя). Сразу после сдачи декларации назначается камеральная налоговая проверка, которая проходит минимум 2 месяца. А 14 ноября в наш адрес выставлено требование, что в рамках проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля нам необходимо представить документы и информацию.

Откуда я взял про такие дополнительные мероприятия? Так из шапки требования. Пункт 6 статьи 101 НК РФ именно про это. Могут ли быть 14 ноября «допы»? В параллельной вселенной, где декларацию сдали 1 октября, через день составили акт, в пределах октября рассмотрели материалы — да. В нашем мире — нет. В нашем мире либо сработал перк «кривые руки инспектора», либо «хитромудрость инспектора».

И не важно, какие пункты есть в требовании и какие документы запрашивает налоговая. У нас на всё есть п. 7 ст. 88 НК РФ. И правовая неопределённость относительно того, какие такие «допмероприятия» проводятся меньше чем через месяц после начала КНП. О проведении которых мы ничего не знаем. Кстати, я в своей практике сталкивался пару раз с такими требованиями в «боевых условиях». После жалобы на данное требование инспекция его отменяла.

Так что, коллеги, правильный ответ — вариант «А».

В курсе, при разборе этого блока, есть вариант, как поступать налогоплательщику, если «допы» реально назначены (не в данном случае, а если бы требование выставили в феврале 2025 года). И есть рекомендации по ответу. Но за последний год моё мнение по данному вопросу поменялось под воздействием наших жалоб в Центральный аппарат, обсуждений с коллегами и арбитражной практики. Хотел сегодня написать, но слишком увлёкся подсчётом лайков на публикации с бесплатным шаблоном ответов на требования и размышлениями от увиденного.

Поэтому включу новую информацию в обновлённый курс по требованиям.

А вам всем хорошего отдыха, и будьте внимательны при трактовке требований.

​Суббота. Новое требование
А я так ждал, надеялся и верил…

Если перефразировать цитату из фильма «Великолепная семёрка», то получится: «умеешь лайкать 100 раз, остановись на 99». Незадалось. В том смысле мало того, что я сам пообещал разместить ответ на требование, которое мы разбирали на прошлой неделе, так еще и подписался на его категорический разбор. Что оно означает. Конечно сделаю. Тем более я поспорил с маркетологом на пол его гонорара, что легко сделаю пост, который наберет 100 лайков. Сумбурно? Посмотрите мои обещания вот тут.

Анализ требования обязательно проведу либо на этой неделе, либо на следующей. Куда по жаре торопиться-то? А вот ответ, который победит в голосовании, выкладываю прямо сегодня. Подписчики захотели мягкий вариант ответа. Vox populi vox Dei. Я именно для этого и пошел в свое время учиться на юриста, чтобы козырять, что могу на латыни. От бухгалтера такое слышать странно.

Я обещал, что выложу мягкий вариант ответа на 3 дня, но так получилось, что я вас обманул 🤪 На три дня я выложу два варианта мягких ответов, которые мы используем в работе. Первый вариант - ссылка это для тех, кто вообще не хочет произносить слово отказ. «Нижайше просим не обижаться, но нам тут непонятно. Простите баре дураков, непонятливые мы, просветите кормильцы». В обще примерно такой ответ, только без ёрничья.

Второй ответ также относится нами к категории мягких, но в нем просто просьба уточнить. Ссылка. Напоминаю, что карета превратится в тыкву ровно в 10:00 во вторник. Ну в том смысле, ссылка будет работать только 3 дня. А дальше по ней ничего не скачаешь. Еще одни повод читать наш канал постоянно (с маркетолога еще полгонорара). Ладно, хватит веселья и шуток, а то уже перебор. Давайте о серьезном. Мыжюристы

Я хотел сегодня разместить за звезды еще 2 ответа: стандартный и «ткни инспектора в его безграмотность». В стандартном - ссылки на НК, Конституционный суд и арбитражную практику, а в «жестком» варианте еще добавлены письма ФНС, которые нарушил инспектор и обвинение в подрыве государственного строя. Ну нет, не то, чтобы прям обвинение, но цитата из постановления КС РФ присутствует: «контрольно-надзорные мероприятия не должны быть для этих организаций чрезмерно обременительными и необоснованно препятствовать их нормальной деятельности».

Но мне некуда сегодня было прикрепить куар-коды, а со всем этим надо заморачиваться. А вдруг никому и не нужно за звезды? Давайте, если кому нужно, ставьте под сообщением смайл пилюли 💊 и я при анализе причин требования прикреплю не картинку, а возможность купить шаблон. Один за 350 звезд, оба за 500, а так как тому моменту возможность скачать мягкий ответ будет отсутствовать, то все 4 шаблона за 750 звезд. Все, сеанс коммерции закончен, переходим к сегодняшнему заданию.

Требование нашего подписчика, получено в рамках его камеральной налоговой проверки декларации по НДС. Как и большинство документов, которые появляются из недр отделов КНП, это требование породило в голове у бухгалтера правовую неопределенность (в переводе с юридического «а че это такое и насколько законно?»). Наша задача разобраться с требованием. С меня сегодня варианты (без натужного юмора), а завтра разбор. Итак:

А – требование незаконно, так как наличествует правовая неопределенность относительно возможности назначения дополнительных мероприятий налогового контроля через 20 дней после назначения камеральной налоговой проверки

Б – требование незаконно, так как в рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать документы, если отсутствуют ошибки или противоречия. Это относится и дополнительным мероприятиям налогового контроля, так как они часть камеральной налоговой проверки.

В – Требование законно, так как в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция вправе истребовать документы, это прямо предусмотрено п. 6 ст. 101 НК РФ, ссылка на которую есть в требовании

Г – требование законно в части документов связанных с исчислением НДС и незаконно в части к налогу не относящемуся

​Не отдавайте запросы из налоговой
на откуп бухгалтеру!

Давайте представим: вы — директор компании. К вам прибегает бухгалтер Марья Ивановна с тревожным лицом и сообщает, что пришло требование из налоговой. Вы, не вникая в детали, машете рукой: "Разбирайтесь сами, это же ваша работа!"

А теперь плохая новость: такое решение может стать катастрофой для вашего бизнеса.

Почему? Потому что Марья Ивановна, даже будучи опытным и уважаемым специалистом, видит задачу иначе. Её главная цель — ответить на требование "как положено" и сделать это так, чтобы не получить штраф, в котором её могли бы обвинить. Но в этом стремлении к формальной правильности скрыт самый большой риск. Бухгалтер не всегда понимает стратегические последствия передачи лишних данных, а это может дорого стоить вашей компании.

Реальная история из налоговой практики

Представьте такую ситуацию: ваш бухгалтер получает требование о представлении документов по вашему контрагенту. Проверку проводит налоговая другого региона, например, Владимирской области, в отношении своего налогоплательщика. Но у того поставщик именно тот самый ваш контрагент. А вы, как говорится, "ни сном ни духом" про их взаимоотношения.

"Ну и ладно, — думает бухгалтер, — отправлю всё, как запрашивают. Чего спорить с налоговой, если проверка нас не касается?"

Наивность? Абсолютно.
Потому что через какое-то время начинается самое интересное:

Владимирская налоговая проверяет документы и обнаруживает несоответствия. Подписи не совпадают, позиции в договорах тоже. Контрагента признают недобросовестным.

А теперь внимание: эта информация попадает в общую базу налоговой службы. А у вас у самих идет своя камеральная проверка и тут ваша инспекция видит в системе красный флажок.

И начинается ад. Даже если ваши сделки с этим контрагентом были реальными, налоговая с удовольствием включит режим "гоните бабосы".

Итог: вместо спокойной работы вы получаете головную боль в виде претензий и доначислений.

Кто виноват?

На первый взгляд — бухгалтер. Но давайте честно: виноваты вы, как руководитель.

Почему? Потому что передали решение важного вопроса человеку, который:
1. Не видит всей картины бизнеса. Думает только о том, чтобы выполнить требование "по букве закона".
2. Не анализирует риски.

Для бухгалтера любое требование, чаще всего — это просто досадное недоразумение от которого надо избавиться. А для компании это может быть началом больших проблем.

1. Думайте о последствиях.
Каждый запрос из налоговой нужно анализировать. Даже если он касается вашего контрагента, подумайте, какую информацию вы передаёте и как она может быть использована против вас.

2. Бухгалтер — не стратег.
Уважаемый главный бухгалтер может быть гением в учёте, но он не знает всей кухни вашего бизнеса. Например, он видит стандартную сделку, а вы понимаете, что поставка оформлена через посредника, потому что так выгоднее. Не позволяйте бухгалтеру светить лишними документами.

3. Лишняя открытость — враг.
Запрашивают договор, УПД, транспортные документы, счёт? Подумайте и, вместо этого отправьте лучики счастья и пожелание хорошего настроения. Вместо документов. Может так будет лучше?

4. Планируйте на шаг вперёд.
Всё, что вы передаёте налоговой, может всплыть через годы. Если ваш контрагент попадёт в чёрный список, это аукнется вам. Заранее продумывайте, какие документы и в каком виде стоит предоставлять.

Что в итоге?

Каждый запрос из налоговой — это не просто бумажка. Это мини-проверка, которая может перерасти в серьёзные последствия для бизнеса.

Не перекладывайте ответственность на бухгалтера. Анализируйте, советуйтесь и принимайте решения, которые защитят вашу компанию.

Ваш бизнес — ваша ответственность. Не отдавайте его судьбу на откуп автоматическим действиям сотрудников.

А если у вас есть сомнения как правильно поступить, тогда всегда можно обратиться в бот Лиза и получить квалифицированную помощь от опытных налоговых консультантов.

@tax_pi_RU

​Как защитить компанию от налоговых претензий.

Коллеги - налоговые консультанты, этот пост адресован в большей степени вам.

Мы много общаемся с руководителями компаний, предпринимателями и видим, что сегодня у бизнеса существует острая потребность в специалистах, которые не просто знают налоговое законодательство и умеют считать налоги, но и умеют защищать интересы клиентов перед налоговыми органами в реальных "полевых условиях".

🤷‍♀️ Увы, таких специалистов сейчас на рынке налогового консалтинга немного и их контакты передают из рук в руки.

Собственно эта нехватка и стала одной из причин создания нами в прошлом году курсов по прохождению налоговых комиссий и формированию должной осмотрительности. Курсов, в которых мы фактически передали все рабочие инструменты, которыми пользуемся сами и наш опыт многолетней защиты налогоплательщиков от претензий налоговой.

Почему именно комиссии и осмотрительность?

Во-первых, грамотные действия во время общения с инспектором на комиссии и при формировании должной осмотрительности действительно позволяют минимизировать претензии налоговой, не доводя до выездной проверки, и тем более суда. А это экономит бизнесу деньги, время и нервы его руководителя.

Во-вторых, это 2 навыка, в которых сильна наша команда. Мы точно знаем, что говорить и делать на комиссии или при сборе пакета осмотрительности, и на что не стоит тратить время.

Сейчас у вас есть возможность попасть на любой из курсов (или даже на оба) и забрать проверенные на практике инструменты по защите компании от претензий налоговой.

✅ Курс "Налоговая комиссия: руководство по прохождению"

В результате курса вы:
- Получите полное понимание правильных шагов на каждом этапе - с момента получения уведомления до подачи ответа на протокол.
- Будете готовы к любому развитию событий во время комиссии
- Сэкономите время на выполнение рутинных задач, благодаря четкому алгоритму действий на каждом этапе
- Сможете повысить доверие клиентов и укрепить вашу репутацию, как профессионала

✅ Курс "Как оформить проверку контрагента, чтобы сохранить НДС и налог на прибыль".

В результате курса вы:
- Сможете организовать систему соблюдения должной осмотрительности в компании с минимальными затратами без сбора лишних документов
- Обеспечите компанию актуальным пакетом подтверждающих документов по сомнительным контрагентам, который хочет видеть налоговая
- Сократите вероятность назначения выездной налоговой проверки
- Минимизируете интерес к своей компании со стороны ФНС

💡 Современный налоговый консультант — это больше, чем эксперт в цифрах. Это стратег, дипломат и защитник. Его знания и навыки могут стать той гранью, которая отделяет компанию от серьезных налоговых проблем.

Хотите стать таким специалистом - выбирайте свой курс и жмите на нужную кнопку👇

​Рубрика "Cпрашивали? Отвечаем!"

Приветствую вас, дорогие подписчики нашего канала!

Сегодня в нашей рубрике “ Cпрашивали? Отвечаем!” мы вновь разберем актуальные вопросы из нашего чата, закрытых чатов и ботов для частных консультаций.

Моя команда — это профессионалы, готовые помочь в сложных ситуациях. Наши ответы — это рекомендации, которые могли бы стать платной консультацией. Мы не даем случайных советов, а указываем точное направление для решения.

Если есть вопросы — задавайте! Сегодня обсудим несколько тем.

1. Серия вопросов посвящена обсуждению спора с налоговой инспекцией о признании расходов и убытков индивидуального предпринимателя в рамках камеральной проверки.

Вопрос: "ИФНС прислала требование запрос по УСН за 2023 год ИП , о том, что некорректные данные по расходам, пришлите пояснения, КДиР, и документы. Им была отправлена книга, плюс пояснения, где расписаны расходы, которые не прошли по банку. Также в декларации был учтён убыток за 2021 год. При этом налоговая в требовании сообщает, что убытка нет.... Хотя два года сдаются декларации, где убыток отражён, и они декларации принимают и даже не задают вопросов. В этом году видимо остро стоит вопрос пополнения бюджета.
Т.к 21 октября приходит акт налоговой проверки с доначислением налога и штрафа.
Т. Е они просто сняли все расходы, которые были не по банку (зп, комиссионное вознаграждение, эквайринг), хотя все цифры есть в КДиР. Т. Е теперь рамках камеральном нужно им давать все доки??? При этом акт проверки от 07.08, а прислали в октябре, это тоже норм;)?? Это такая практика теперь? По данному акту возражения можно же присылать в ответ по ЭДО?"

Ответ: "После акта да, нужно представить все подтверждающие расходы документы вместе с возражениями (можно в ответ на акт по ЭДО). По поводу поздней отправки акта - за налоговыми такое водится, но само по себе нарушением не является (см., например Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 № 304-ЭС20-2124 по делу № А03-20858/2018)"

Вопрос: "... по комиссионному вознаграждению достаточно счёт фактур будет для ифнс, или нужно отчёт комиссионера прикладывать?"

Ответ: "Отчет лучше приложить"

Вопрос: "... по убытку, если в ответе сошлюсь на 2 принятые декларации ими, где убыток отражён, это достаточно? Или нужно все доки предоставлять за 2021 год?"

Ответ: "Можно попробовать сослаться на то, что отсутствие претензий к убыточным декларациям за прошлые года означает фактическое признание правомерности заявления убытка налоговой."

2. Вопрос о неподаче уведомления о переходе на УСН

Вопрос: "... а если ИП не подал уведомление о переходе на УСН, но при этом подал уведомление об исчисленной сумме УСН за 1 кв., полугодие и 9 мес и ФНС произвела списания в личном кабинете. Будет ли это аргументом, что ФНС признала факт применения ИП УСН? Или нужно, чтобы ИП сдал именно декларацию по итогам года и ФНС отразила начисления?"

Ответ: "Если рассматривать нормы закона в лоб, то при непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки, налогоплательщики не вправе применять данный специальный режим налогообложения (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Однако ФНС выпустила письмо от 19.06.2023 № СД-4-3/7638@, в котором отметила, что инспекции должны сразу реагировать на фактическое применение УСН без подачи уведомления. Если инспекторы своевременно не приняли надлежащие меры, в частности, не требовали отчетность по общему режиму, то они утрачивают право ссылаться на неполучение уведомления. Эта позиция ФНС соответствует судебной практике (п. 30 Обзора № 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019). И уже была изложена в письме ФНС от 16.12.2022 № 3-3-10/0131@.

Поэтому, если ваши действия по применению УСН налоговая сразу не оспорит, а примет декларацию и не предъявит претензий, то в дальнейшем можете спать спокойно"

@tax_pi_RU

​Мы рады приветствовать новых подписчиков, заинтересованных в собственной налоговой безопасности и грамотном общении с ФНС.

Здесь вы найдете множество практических рекомендаций - от анализа контрагентов до общения с налоговиками во время выездной налоговой проверки.

Кто мы?

Команда экспертов в сфере налогообложения - налоговые консультанты, бухгалтеры, юристы (аттестованные в соответствии с требованиями законодательства).

За 20 лет практики мы помогли избежать налоговой проверки, отстоять свою позицию перед ФНС в досудебном порядке уже более 1000 компаний и предпринимателей.

Мы помогли нашим клиентам пройти сотни комиссий и подготовили для них более тысячи ответов на требования, которыми в дальнейшем они пользовались, как шаблонами, при самостоятельном общении с ФНС.
Помощь нашей команды в сопровождении налоговых проверок помогла сэкономить миллионы рублей на возможных штрафах и доначислениях.

Каждый четверг на канале мы разбираем 👉реальные кейсы наших клиентов, а по понедельникам - интересные судебные дела. Включайте уведомления🔔, чтобы не пропустить.

Чем можем быть полезны вам?

- Анализ налоговых рисков по проблемным контрагентам.
Снижение рисков при работе с бумажным НДС, фирмами "однодневками".

- Анализ налоговых рисков при дроблении бизнеса.

- Сопровождение выездной налоговой проверки (ВНП) на любом этапе.

- Представительство в ФНС по уведомлению.

- Подготовка ответа на протокол комиссии.

- Подготовка ответа на требование.

- Должная (коммерческая) осмотрительность.

- Консультации по вышеперечисленным вопросам и налоговой безопасности вашего бизнеса.

Мы снимем вашу головную боль от общения с налоговой на любом этапе.

❗️Пока вы осваиваетесь в нашем канале "Налоги без ПИ" не забудьте забрать 🎁, который уже сейчас поможет вам грамотно ответить налоговой: ⠀
- "Диагностика ситуации при получении вызова в налоговую"
- "Шаблон ответа на требование"
Переходите в наш бот и забирайте подарки.

Мы помогаем нашим подписчикам успешно решать самые сложные вопросы налогообложения. Если вам нужна помощь – пишите нашему боту-помощнику Лизе или напрямую налоговому консультанту

​Рубрика "Наши кейсы"
Не кочегары мы, не плотники

В отношении одной московской строительно-монтажной компании проводился ППА. Компания занимается строительно-монтажными работами, работает с крупными и уважаемыми застройщиками, в связи с чем налоговый орган в естественной ему манере решил срубить поступления в бюджет, а заодно и назначить ВНП для профилактики и борьбы с разрывным НДС по цепочке 👍

К нам данная компания обратилась сразу, как получила уведомление о вызове в налоговый орган с подозрением о наличии налоговых рисков по взаимоотношениям с двумя контрагентами-субподрядчиками.

Мы сходили вместе с руководителем на рабочую встречу, нам там стали объяснять за жизнь, что компания очень плохо поступает, сотрудничая с данными контрагентами и предъявляя к вычету НДС от них. А еще они зарплату платят минимальную, людей у них мало, поэтому не могли они выполнить работы.
Даже показали деревья, где у субподрядчиков стоит клеймо «В», что значит выгодоприобретатель.

На наше недоумение инспектор сказал, что это лишь некорректный расчет программы, они на самом деле технические компании, ведь под ними источник НДС не сформирован. Мы вгляделись в деревья и увидели, что там по какой-то не сильно денежной цепочке у одного контрагента есть разрыв на 5 звене, а у второго контрагента разрыв на третьем звене, но и то не самую большую сумму. Итого по двум контрагентам 20 млн. руб. НДС 😱.

Разошлись с условием подумать. Подняли документы по контрагентам, увидели, что есть списки сотрудников, договоры со всеми необходимыми документами, журналы инструктажей, проявленная должная осмотрительность, даже патенты на иностранных рабочих. Связались с контрагентами, те оказались милейшими людьми с обратной связью и недоумением, что они технички. Да, есть небольшие методы агрессивной оптимизации, но не такую сумму, там по обоим выходило по цепочкам около 5 млн. руб. Понятно теперь, почему пошли повыше на звено.

Стали составлять ответ на протокол рабочей встречи, мол, протрите глаза, компании реальные, у них есть и трудовые ресурсы и признаки реальных компаний и членство в СРО, чего вам не хватает?

Налоговую ответ не устроил, они сразу после ответа выставили два требования о представлении документов вне рамок в отношении двух субподрядчиков, уж очень они показались подозрительными. Налоговая истребовала все документы, имеющиеся в отношении контрагентов (как обычно по шаблону). На следующий день такое же требование получили контрагенты.

Поскольку у нас был полный пакет необходимых документов, мы стали его собирать в ответ на требования. Но без патентов на иностранцев и журнала инструктажа, пока просто договоры, первичку, списки и должную осмотрительность. Стоит отметить, что бухгалтер компании достаточно ответственно подошел к сбору материал по проявлению должной осмотрительности, даже были выборки из сервисов, где сравнивались аналогичные компании и почему выбор стоило сделать в пользу действующего контрагента.

Дали документы с обеих сторон, затихли. Стали анализировать. Вызвали на допросы директоров контрагентов. Мы их подготовили, составили примерный перечень вопросов и ответов, дали рекомендации по поведению и по ответам на нестандартные вопросы и неправомерные действия налоговиков.

Сходили, пояснили, рассказали в красках, всё подтвердили, назвали сотрудников и привлекаемых лиц. Чуть-чуть намекнули инспекторам, что у них есть шабашники, но налоговикам не удастся и по ним начислить НДФЛ и страховые.

С тех пор налоговики затихли, ведь подцепиться не к чему. Даже минимальные з/п с небольшой численностью без экспертизы не опровергнут, что работы не выполнялись или трудовых ресурсов недостаточно, а если экспертиза в рамках ВНП не в пользу налоговиков? Рисковое дело, нулевая проверка никому не нужна, да и головы инспекторы на плечах еще носить хотят.

Вот и решили налоговики взять тайм-аут, надеемся, что насовсем, и заняться более важными делами.

@tax_pi_RU

А вы как считаете, стоит ли ждать активацию налоговиков в ближайшее время?

​Не всегда устами младенца
глаголет истина.
Особенно, в случае
заинтересованности

Наши уважаемые подписчики могли заметить, что мы не раз обращали внимание на исключительную важность показаний свидетелей в рамках любой налоговой проверки. Однако, далеко не всегда такие показания являются "царицей доказательств", и налоговые органы вынуждены опираться на другие подтверждения виновности налогоплательщика.

Вот и ООО "Аврора - Омск" было вынуждено отбиваться от претензий МРИ ФНС № 5 по Омской области, которая своим решением доначислила Обществу НДС, налог на прибыль, пени и штраф.

Компания с решением не согласилась и оспорила его в суде. Делу был присвоен номер А46-14118/2022.

Фактические обстоятельства

В проверяемом периоде ООО "Аврора - Омск" заключило договоры поставки и выполнения работ с 48 "проблемными" контрагентами. Налоговый орган посчитал отношения со всеми этими компаниями фиктивными.

Аргументы инспекции:

- отсутствие у контрагентов материальных и трудовых ресурсов, несмотря на то, что большая часть спорных работ требовала наличия квалифицированного персонала и специальных разрешений;

- часть контрагентов не находилась по юридическому адресу;

- номинальность отдельных руководителей (учредителей);

- отсутствие у контрагентов расчетных счетов в кредитных организациях (либо операций по расчетным счетам). По тем счетам, по которым отслеживаются определённые финансовые операции, они носят транзитный характер;

- контрагенты не были согласованы с заказчиками в качестве субподрядчиков (сам же налогоплательщик был согласован);

- ООО "Аврора - Омск" произвело частичную оплату только нескольким спорным контрагентам, остальным же не оплатило ничего.

Аргументы налогоплательщика:

- сделки с компанией были исполнены именно избранными обществом поставщиками с привлечением третьих лиц на основании заключённых между ними договоров;

- факт поставки товаров и оказания услуг контрагентами налогоплательщику подтверждён как со стороны должностных лиц исполнителя, так и заказчика, кроме того, подтверждено и последующее использование в собственной деятельности налогоплательщиком приобретённых у контрагентов услуг;

- во всех случаях факт оказания конкретных услуг налогоплательщику подтверждён надлежащим образом оформленными первичными документами, подписанными всеми должностными лицами, в справках содержатся подлинные данные по порядку оказания услуг, документы проверены налоговым органом;

- в проверяемом налоговом периоде все спорные организации-контрагенты ООО «Аврора Омск» числились в ЕГРЮЛ, осуществляли реальную хозяйственную деятельность, сдавали в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Решение судов

Суды всех инстанций согласились с логикой налогового органа. Однако, в кассации налогоплательщик особо обращал внимание на следующее обстоятельство: руководитель и бухгалтер одного из спорных контрагентов полностью подтвердили факт выполнения работ. В ответ на это суд указал, что сами по себе такие показания не говорят о фактическом выполнении работ (они противоречат другим доказательствам)

Вывод

Показания свидетелей всегда оцениваются судами в совокупности с другими доказательствами по делу. Но есть еще один важный момент, связанный с доверием суда к этим показаниям: лицо ,которое их дает. Так, слова руководителя самого налогоплательщика, как и руководителя его контрагента (особенно при установленной взаимозависимости и подконтрольности) могут иметь малый вес, как показания лица, заинтересованного в исходе налогового дела.

​Предпроверка прибыли.
Разбор требования.

Ну и как вас обмануть? В том смысле, что большинство, конечно, правильно, подобрали вариант, который в данном случае подходит для данного требования. Хотя я старался, для некоторых и не бесполезно. Но давайте по порядку.

Варианты «А» и «В», судя по тому, что они вообще не пользовались популярностью у подписчиков, никого не впечатлили. Ну и правильно. В первом случае утверждение, что требование законное, в корне неверное, потому что оно не соответствует Налоговому кодексу, о чём ниже.

А вот с вариантом «В» — чуть поподробнее. Да, действительно, в требовании не указано мероприятие налогового контроля, а форма требования предусматривает именно наименование этого МНК. Но действительность такова, что все требования «вне рамок» фактически незаконны. А налоговая и суды допустить этого не могут. Так что они нашли «волшебную» отмазку, что неуказание наименования мероприятия является технической ошибкой, которая не препятствует Службе исполнять свои обязанности. А кто это не понимает – штрафуют.

Так что как самостоятельный аргумент, к сожалению, мы данное обоснование для отказа использовать не можем. Точнее, не так. Все, кто проходил мой курс по требованиям, знают мою циничную позицию: если представлять документы по требованию невыгодно, то находим формальный повод отказать и делаем это. Так что данный вариант — это формальный повод, чтобы не представлять документы, если нет законного способа. А он есть, о чём через пару минут.

Вариант «Г». Я его готовил как обманный. А то после тестов на прошлой неделе многие жаловались, что очень легко. Согласен. Поэтому и опубликовал вчера две выдержки из свежих дел, чтобы хоть как-то запутать. Почему вариант неправильный? Потому что не относится к данному случаю. Вообще, такие формулировки, какие вы видели в прошлом сообщении, чаще всего относятся к конкретному делу и конкретным аргументам.

Так что методом исключения фаворитом остаётся вариант «Б». Первая часть этого ответа также для того, чтобы «не было просто». Конкретные причины, по которым необходимы документы, вообще ни при чём. А вот отсутствие указания конкретной сделки — это единственный аргумент, который пока воспринимают налоговые органы как причину для отказа в представлении документов.

А теперь интересное. Или нужное. Сами решайте.

Не знаю, будет ли это секретом или нет, но отказать на требование можно по-разному. У нас нередко бывает такое, что я говорю налоговым консультантам: «Клиент не хочет обострять отношения с налоговой, ответьте помягче». Отправляем ответ, созваниваемся для обратной связи, слышим звук падающего в обморок бухгалтера со словами: «Они нас теперь уничтожат». Шутка. Обычно: «А можно помягче?»

Конечно, можно. Ещё в 2022 году, когда формировали первый запуск курса ответов на требования, я предложил вариант отказа через просьбу уточнить требования. Это такая форма отказа, когда вроде и не отказываем, выражаем полную готовность к сотрудничеству, но и давать ничего не собираемся. А к чему я «это всё»?

У нас на это требование есть 3 варианта ответа:

«Мягкий»: отказ в представлении документов через просьбу уточнить требование.
«Стандарт»: отказ в представлении документов.
"Жесткий: Ткни неграмотного инспектора лицом в его неграмотность»: отказ в представлении документов со ссылкой на письма ФНС и судебную практику.

Предлагаю вам челлендж: в следующую субботу я размещу в свободный доступ на 3 дня вариант, за который вы проголосуете. Два остальных выставлю в продажу за звёзды (может, кому-то пригодится). Единственное условие — ОБЩЕЕ количество голосов должно быть больше 100. Если меньше — даже не буду заморачиваться.

Если что, можете шаблон купить у нашей коммерческой службы за деньги в боте: .

А кому нужен грамотный ответ на требование + анализ ситуации, связанный с требованием, + рекомендации, что к чему — обращайтесь в тот же бот.

Секретно: а если хотите, чтобы я разобрал ситуацию, что действительно хотят налоговики узнать по данному требованию – ставьте 👍 Не меньше 100.

​Дружите с бухгалтером –
иначе рискуете остаться
у разбитого корыта

Бухгалтер, обиженный или не оценённый, может нанести серьёзный ущерб бизнесу. Приведём несколько примеров из реальной практики.

Первый случай произошёл в Смоленской области. Женщину уволили с должности главного бухгалтера, причём, по её словам, это было сделано не слишком тактично. Уволили её, но доступ к удалённой бухгалтерии вовремя не заблокировали. Раздосадованная таким обращением, она зашла в систему, нашла файлы с важной финансовой отчётностью и удалила их.

Её действия привели к уголовному делу по ст. 272 УК РФ (неправомерный доступ), и суд приговорил её к исправительным работам на 10 месяцев с удержанием 10% из её заработка в пользу государства. Хотя сотрудница понесла наказание, это никак не помогло компании восстановить удалённые данные и устранить вызванные ею проблемы.

Второй случай произошёл в Санкт-Петербурге. Компания была обвинена в занижении базы налогообложения на имущество, и налоговая инспекция решила допросить уволенного бухгалтера. Бухгалтер охотно рассказала, что неоднократно предупреждала директора о возможных рисках, но получила указание молчать.

Её показания вместе с дополнительной проверкой обернулись для компании доначислением в размере 305,9 млн рублей. Проверка касалась прошлых периодов, и бухгалтер к тому моменту уже не работала в компании. Постановление по делу вынес Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (от 15.02.2021 № А56-69080/2020).

Третий случай ещё ближе – он произошёл у нашего клиента, ИП на ОСНО. Бухгалтер внезапно ушёл, забрав с собой всю базу 1С. Бизнес встал: никто не знал, какие обязательства имеются перед клиентами и поставщиками, каковы остатки на складе. Формального договора с бухгалтером не было, программа 1С тоже официально не покупалась – она была на сервере бухгалтера, а оплата производилась ему на карту или наличными.

Всё было удобно до тех пор, пока не возникли вопросы, и не пришло время расставаться. Но что теперь? Возможно ли у простого физлица, с которым не было договорных отношений, вернуть базу? Нет, таких рычагов не существует.

Экономия на официальных соглашениях может дорого обойтись: наше подразделение бухгалтерского аутсорсинга занято восстановлением учёта, сбором документов, сверками, а складские остатки вносятся на основании инвентаризации. Конечно же не бесплатно.

Эти примеры говорят сами за себя: если отношения с бухгалтером испорчены, последствия могут быть серьёзными. С первым сотрудником, уволенным без должного уважения, всё могло сложиться иначе. Второй бухгалтер, довольный отношением компании, мог бы просто сказать, что не помнит деталей, или сослаться на плохое самочувствие. А третий случай вообще показателен для тех, кто экономит на формализации: отсутствие договора и легального софта парализовало работу компании. Подумайте об этом, когда принимаете решения об отношениях с бухгалтером.

Главный бухгалтер, разорвавший связи с фирмой на негативной ноте, может нанести ущерб на миллионы. Если компания работает «в белую», бухгалтер может испортить базу данных и уничтожить важные документы. Если бизнес ведёт дела «в тени», он может передать информацию в налоговые органы. В любом случае судебные тяжбы с бухгалтером могут затянуться надолго и не привести к результатам, а последствия будут серьёзными. Даже если доначисления не произведут немедленно, проверка неизбежна. Бухгалтер – это ключевой свидетель, и его показания имеют вес.

Вывод прост: берегите своего бухгалтера, поддерживайте с ним хорошие отношения и заключайте официальные договоры. Бухгалтерия – это тонкая материя, и если вы не готовы поддерживать добрые отношения, лучше подыскать другого специалиста. Ведь в бизнесе нет места безответной любви.

​Как обезопасить себя от претензий налоговой спустя время.

У вас было такое - собирали досье на поставщиков, но когда пришла выездная налоговая проверка эти доказательства оказались не актуальны.

Нет? Вам крупно повезло, потому что с такой проблемой сталкиваются многие компании, которые в итоге в споре с налоговой теряют миллионы.

Ведь законом не закреплено, что такое должная осмотрительность и по каким критериям понять, что ты проявил ее в достаточном объеме. В реальности с каждым годом и каждым спором у налоговой появляются все новые аргументы, факторы, которые нужно учесть, соблюсти, выполнить.

Как обезопасить себя от претензий налоговой спустя время и при этом, избежать сбора лишних бумаг?

Самое эффективное и простое решение - купить опыт тех, кто постоянно "варится в этом котле" и следит за действиями и фантазиями налоговой.

В нашем арсенале есть услуга - подготовка коммерческой осмотрительности.

В результате оказания услуги по подготовке осмотрительности нашим налоговым консультантом вы получите:
✔️Готовый пакет документов, который воссоздает детали сделки, которые не были своевременно зафиксированы на этапе заключения договоров и устроит налоговые органы
✔️Снижение рисков возможных доначислений НДС по итогам вызовов на комиссию по проблемным контрагентам
✔️Сокращение вероятности назначения выездной налоговой проверки;
✔️Снижение рисков по доначислению НДС, пеней, штрафов.

Профессиональные налоговые консультанты "Налоги без ПИ" помогут вашей компании стать примером добросовестности и осторожности в глазах контролирующих органов и подготовить надежные доказательства вашей безупречности в случае любых споров.
⠀
Подробнее узнать об услуге и оставить заявку вы можете написав нашему боту-помощнику Лизе

Но если вы хотите сами (или ваши сотрудники) разобраться, как правильно оценивать контрагентов и формировать по ним досье - приходите на курс. Подробнее про курс смотрите здесь

Налоги без ПИ pinned «»

​Должная осмотрительность.
Звездочка.

С удивлением обнаружил, что даже прошедшие мой курс по должной осмотрительности не слышали о деле Звездочки. Хотя на нем не только построено половина выигрышных дел по сомнительным контрагентам, но и сформированы принципы налоговой к проявлению осмотрительности в целом.

А я эту публикацию еще в 2020 году делал. Специально публикую ее без купюр, чтобы посмотреть, есть ли сейчас разница в трактовке этого дела, или ее нет.

Любое дело в пользу налогоплательщика, да еще и выигранное посредством рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ само по себе примечательно.

Кроме этого Верховный Суд:

• Дополнил Высший Арбитражный Суд - уточнил пределы осмотрительности
• Дал формулу для п/п 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ «Пределы по осуществлению прав…»
• Дал понимание, что иногда осмотрительность – значимый критерий

Суть дела:

АО «СПТБ Звездочка» заключило договор с ООО «СК-Лоджистик» на покупку у последнего инструмента, строительных материалов и запасных частей на сумму 2 млн рублей. При выездной проверке налоговый орган (НО) посчитал, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки.

Аргументы налогового органа, поддержанные судом первой инстанции

СК-Лоджистик не имел:
• необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности правленческого и технического персонала
• транспортных средств и производственных активов, необходимых для осуществления производства и поставки товаров
➕
• среднесписочная численность работников составляла 1 человек
• минимальные налоговые платежи по налогу на прибыль организаций и НДС
• счета-фактуры и товарные накладные подписаны не генеральным директором

Соответственно, налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, поскольку не истребовал рекомендацию, подтверждающую деловую репутацию, иные документы и доказательства реальной деятельности общества СК-Лоджистик; не убедился в том, что документы подписаны полномочными представителями организаций и содержат достоверные сведения, в связи с чем не вправе применять к вычету НДС по отношениям с данным контрагентом

АО «СПТБ Звездочка» это компания с оборотом за некоторые годы свыше 2 млрд руб. на что Верховный Суд указал в своем судебном решении

Какие основные выводы и аргументы привел Верховный суд?

• содержание сделки (операции) имеет значение, насколько налогоплательщик мог осознавать проблемность контрагента, исходя из цены, объемов, лицензии и т. д.
• Допустима(!) разная степень осмотрительности в зависимости от значимости совершаемых операций:

- либо это рядовой товар
- либо, например, дорогостоящие ОС или значительный объем работ.

ВС РФ раскрыл аспекты п/п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ:

• если налогоплательщик доказал полуноминальность 1 звена и номинальность звеньев далее – налогоплательщик может оправдаться через осмотрительность (исходя из обстановки не знал и не мог знать…)
• если же 1 звено без дефектов – доказывать незаконную налоговую выгоду должен налоговый орган.

Что дополнительно помогло выиграть дело?

В плюс налогоплательщику:
• не установлена недостоверность налоговой отчетности поставщика
• нет признаков обналичивания
• нет переводов в зарубежные оффшоры,
• нет иных фактов, свидетельствующих о неполной уплате налогов.
➕
Установлена реальность
• поставщика
• ТМЦ
• вторых звеньев

Как видно из данного дела проявление должной осмотрительности при выборе контрагента это действующий инструмент в дополнение к ст. 54.1 НК РФ на который продолжают обращать внимание. Данное дело позволило нам дополнить наши рекомендации по защите от обвинений в работе с фирмами однодневками. Надеемся, что теперь защита наших клиентов будет еще прочнее и позволит избежать доначислений по НДС.

Добавлено ноябрь 2024.

Кроме того, это дело послужило основой для создания полноценного курса по осмотрительности и разработке эффективной системы проявления осмотрительности, которая уже помогла десяткам клиентов избежать доначислений.

Дело актуальное в 2024 году?

Доброе утро, дорогие подписчики!

Через несколько дней мы вновь откроем возможность попасть на курс по должной (коммерческой) осмотрительности.

Этот курс поможет вам разобраться в ключевых аспектах проверки контрагентов, сэкономить время на сборе документов и информации, минимизировать налоговые риски и сохранить вычеты по НДС.

Следите за анонсами😀

А сегодня предлагаем пройти тест на тему коммерческой осмотрительности.

Хороших выходных!

​Словарь специфических налоговых терминов
Часть 2.

Мы продолжаем публикацию глоссария, который был создан в рамках курса «Налоговая комиссия: руководство по прохождению». Эти термины играют важную роль в понимании работы налоговых органов и схем налогового контроля. Если вы начали следить за нашими публикациями, то уже знаете, насколько важно разобраться в терминологии, чтобы быть готовыми к любым поворотам комиссии. Напомню, что курс до сих пор доступен для приобретения, и вместе с ним вы получите доступ не только к глоссарию, но и к более чем 30 памяткам, чек-листам и шаблонам для успешного взаимодействия с налоговыми органами.

Во второй части глоссария мы рассмотрим следующие термины:

• Взаимосвязанные расхождения — расхождения, относящиеся к одной цепочке или группе цепочек налогоплательщиков, которые требуют совместного рассмотрения.

• Мотивированное решение (Регламент разрывы) — документ, в котором приводится обоснованное решение налогового органа на основе проведенного анализа и проверки.

• Формальный документооборот — документооборот, в котором отсутствуют реальные хозяйственные операции, а документы используются только для создания видимости деятельности.

• Безопасная доля вычетов НДС — показатель, который используется для определения уровня вычетов по НДС, при котором риск налогового контроля минимален.

• СКУАД — система комплексного управления и администрирования долга, разработанная Федеральной налоговой службой (ФНС). Из всех доступных источников собирается «цифровой портрет должника», включающий все активы, пассивы, связи должника и все известные транзакции.

• Дублирующее расхождение — налоговое расхождение, которое уже было установлено ранее по аналогичным схемным операциям, представляя собой повторяющийся случай.

• Профиль риска — алгоритм или набор критериев для выявления налогоплательщиков с повышенными рисками уклонения от уплаты налогов.

• Обналичивание — процесс превращения безналичных средств в наличные, часто используемый в теневых схемах для уклонения от уплаты налогов.

• Технические организации (Транзитные организации) — хозяйствующие субъекты, декларирующие фиктивные документы в налоговых декларациях по НДС, но не создающие налоговых разрывов.

• Контрольно-аналитический отдел (КАО) — структурное подразделение налоговых органов, ответственное за проведение аналитических мероприятий и контроль за выполнением налоговых обязательств. КАО создан в Инспекциях на базе камеральных отделов специально под сложные расхождения НДС и отрабатывает суммы свыше 5 млн руб.

• Куратор со стороны Контрольного управления (Регламент Площадки) — должностное лицо Контрольного управления ФНС России, координирующее мероприятия по взаимодействию между участниками схем.

• Паспорт риска (ИАС КБ) — документ, содержащий описание выявленных рисков налогоплательщика и меры, которые должны быть приняты для их минимизации.

• АИС "Налог-3" (Автоматизированная информационная система "Налог-3") — основная платформа Федеральной налоговой службы, обеспечивающая централизованную автоматизацию всех процессов налогового администрирования. Включает модули для учета, проверки деклараций, администрирования налогов и взаимодействия с налогоплательщиками.

• Заключение об установлении расхождения, не требующего отработки — документ, подтверждающий, что выявленное расхождение не требует дальнейших мероприятий налогового контроля.

• Заключение ИАС КБ — итоговый документ налогового органа, фиксирующий результаты анализа расхождений или отработки схем.

Продолжайте следить за нашими публикациями, чтобы узнать больше о специфических терминах налогового контроля. Если вас интересует полный глоссарий, а также набор памяток и чек-листов, вы можете узнать больше о курсе «Налоговая комиссия» на сайте и получить все необходимые материалы для успешного прохождения налоговой проверки.

​Перестаньте терять деньги из-за неосмотрительного выбора контрагента.
⠀
Точнее сказать - из-за неумения доказать, что выбор был сделан с должной осмотрительностью👌

Хотим мы того или нет, но проявление должной осмотрительности стало частью налоговой безопасности многих российских предпринимателей.

Если налоговой "не понравится" ваш поставщик (например, у него обнаружат признаки проблемности), она придет с претензиями к вам. Именно вам придется доказывать, что с этим поставщиком было все хорошо и на момент заключения сделки, и даже в периоде ее исполнения. Не сможете? Верните НДС в бюджет🤷🏻‍♂️

❗️Сотрудничество с недобросовестными контрагентами — это не только головная боль предпринимателя, но и реальный шанс потерять деньги по причине отказа в вычете НДС и соответствующих доначислений по налогу на прибыль.

Поэтому сегодня важно все знать о контрагенте - от регистрационных данных до средней зарплаты сотрудников.
⠀
Собираете такое досье на проблемных? До сих пор - нет, а зря. Рискуете
Возможные последствия озвучили вам выше и их подтверждает обширная судебная практика, которую мы регулярно разбираем на нашем канале.

Не хватает времени и опыта для оценки контрагентов и сбора правильного досье? Обратитесь к профессионалам.

В нашем арсенале есть услуга - анализ налоговых рисков по проблемным контрагентам.
⠀
В рамках услуги наши специалисты проведут детальный анализ вашего контрагента, применяя те же методы оценки рисков, что используются экспертами ФНС.
После исследования вы получите:
- Полное понимание налоговой репутации ваших контрагентов.
- Четкую оценку рисков и вероятности прихода налоговых инспекторов с выездной проверкой.
- Алгоритмы действий для устранения выявленных недочетов и снижения вероятности налоговых репрессий.

Профессиональные налоговые консультанты "Налоги без ПИ" помогут вашей компании стать примером добросовестности и осторожности в глазах контролирующих органов и подготовить надежные доказательства вашей безупречности в случае любых споров.
⠀
Подробнее узнать об услуге и оставить заявку вы можете написав нашему боту-помощнику Лизе

​Рубрика "Наши кейсы"

Поспешай медленно или о том,
как не стоит тянуть с
обращением к консультанту

Каждый день к нам обращаются люди с различными проблемами и претензиями от налоговых органов. Всем мы стараемся помочь, но далеко не всегда это бывает так просто.

Многое, например, зависит от характера самого вопроса и срока, за который его необходимо услышать, понять и, по возможности, решить. И именно время чаще всего оказывается упущенным.

С чего все началось

Однажды к нам обратились с просьбой ответить на 2 требования в рамках камеральной проверки уточненной декларации по НДС. При этом, у компании желания давать документы и информацию абсолютно не было. Были подготовлены 2 отказных ответа, благо, что правила статьи 88 Налогового Кодекса РФ легко позволяют это сделать применительно к уточненной декларации. Как оказалось, это было только началом истории.

Новые вводные

И вот, спустя пару месяцев эта же компания присылает нам уже 3 требования и вызов для дачи пояснений в рамках все той же камеральной проверки. Был, правда, один нюанс: даты вызова и ответа на требования совпадали - все должно было произойти через 2 дня. Несмотря на срочность задачи, нам стало понятно, что к таким действиям налоговой легкомысленно относиться нельзя с учетом возможных доначислений в рамках камеральной проверки.

Анализ ситуации

Первым делом нужно было понять, в чем же состоит суть налоговых претензий и как требования и вызов на комиссию помогут раскрыть цели инспекции. Требования касались предоставления документов и информации по двум "проблемным" контрагентам. В уведомлении же налоговый орган перечислил около 15 таких же контрагентов (включая двух из требований), по которым хотел получить пояснения. Тогда нам стало ясно: требования являются хорошим поводом показать реальность сделок с контрагентами, а комиссия - узнать конкретные претензии налогового органа (по возможности)
"Успеть за 2 дня".

Вначале мы организовали встречу с заказчиком, чтобы проинструктировать его по поводу выхода на комиссию. Посоветовали ему направить человека не из штата компании (чтобы у налоговой не было соблазна задавать лишние вопросы по взаимоотношениям с контрагентами), а также задавать как можно больше вопросов и давать как можно более абстрактные пояснения.

Далее были запрошены документы по взаимоотношениям с контрагентами, указанными в требованиях. С исправлением некоторых огрехов (куда же без них) они были вполне пригодны для отправки в налоговый орган вместе с ответами на требования.

Подступал день проведения комиссии, ответы на требования также были отправлены в инспекцию.

Итог

Комиссия завершилась вполне благоприятно для налогоплательщика - простодушный инспектор рассказал, на кого из 15 контрагентов он обратит самое пристальное внимание (те 2 компании, по которым требовали документы - одни из них). За оставшийся месяц камеральной проверки от налоговой не было ни одного дополнительного действия. Спустя еще месяц стало понятно, что акта с выявленными нарушениями тоже не будет.

Вывод

Самое главное - не стоит все откладывать на последний день. Наши консультанты, привыкли работать в авральном режиме (когда это потребуется), но даже их самоотверженности может не хватить для решения проблем при позднем обращении.

А вы откладываете обращение к специалистам до последнего дня?

@tax_pi_RU

​Чем можем быть полезны вам

Наша команда "Налоги без ПИ" боле 20 лет помогает клиентам выстраивать грамотные и безопасные отношения с налоговой, решать возникающие претензии со стороны ФНС с минимальными потерями на любом этапе налогового контроля💪

В нашем арсенале платных услуг есть все необходимое для защиты вашей компании от претензий налоговых органов.
А именно:

> Подготовка ответа на требование

> Представительство в ФНС - от участия в комиссии до ответа на протокол комиссии

> Сопровождение предпроверочного анализа (ППА), а так же выездной налоговой проверки (ВНП) на любом этапе.

> Анализ налоговых рисков по проблемным контрагентам, при дроблении бизнеса .
Снижение рисков при работе с бумажным НДС, фирмами "однодневками".

> Должная (коммерческая) осмотрительность.

> Консультации по вышеперечисленным вопросам и налоговой безопасности вашего бизнеса.

Наша команда "Налоги без ПИ" - практикующие налоговые консультанты, бухгалтеры и юристы (аттестованные в соответствии с требованиями законодательства). Поэтому любой ваш запрос будет решен на основе реального опыта общения с ФНС.

Узнать больше про услуги или оставить заявку вы можете, написав нашему боту-помощнику Лизе или напрямую налоговому консультанту по кнопке ниже👇

​Шпагат над пропастью.
Как избежать выездной проверки перед новым годом.

Мы сейчас сопровождаем несколько клиентов, у которых проходит предпроверочный анализ, и решается (со всей серьёзностью) вопрос: проведёт ли налогоплательщик следующий год рука об руку с выездной налоговой проверкой или обойдётся без такого счастья.

Я уже писал, что до конца года налоговикам необходимо решить, смогут ли они доказать получение необоснованной налоговой выгоды от сомнительных контрагентов за 2021 год или придётся простить налогоплательщику его грехи. А зачастую вопрос про «смогут доказать» даже не стоит. Потому что если сделки легли в ФРПВ, то кто-то уже сделал заключение, что они нереальные и налоговая выгода получена необоснованно.

Наш кейс: когда выездная проверка — не вариант

Одному клиенту точно нельзя выходить на выездную проверку. Недавно его вызвали в налоговую на «предпоследнее китайское предупреждение». Мы изучили данные из всех протоколов комиссий и совместно было принято решение по части контрагентов уточняться. Выбрали только тех, которые в Реестре, и стали согласовывать с ИФНС.

Те были не против, даже согласовали «рассрочку». Ну, чтобы не по всем сразу периодам уточнёнку подавали и платили недоимку и пени, а могли растянуть на несколько месяцев. Какое-то время всё проходило в рабочем режиме, но пару дней назад инспекция вышла на связь и поинтересовалась, а чего это ещё двух контрагентов в уточнение не включают. По ним же тоже проблемы.

Но на самом деле, эти контрагенты отличаются от остальных тем, что их директора в 2022 году «встали на лыжи», уехали за границу и бросили свои фирмы. Кто и как занулил декларации за 2021 год, неизвестно. Ликвидированы они были по недостоверности сведений. Но сделки были реальными, и у нашего клиента есть какие-никакие доказательства этого. Хотя, надо признать, что контрагенты эти выглядят не очень презентабельно.

Советы для тех, кто в шпагате

Зачем я это всё рассказываю? Потому что многие из вас сейчас находятся в положении нашего клиента: растягиваетесь в «шпагате» между попыткой сохранить деньги и не нарваться на выездную проверку. Кто-то, чтобы определиться, подкидывает монетку, кто-то гадает на ромашке, а самые опытные обращаются к ведуньям, чтобы посмотреть в синий шар.

Я понимаю, что ведуньи дешевле налоговых консультантов, которые более точно смогут определить вероятность назначения ВНП. Да я и сам такой: если что-то заболело, то зачем идти ко врачу? Деньги потратишь, а оно само пройдёт. Лучше интернет почитаю, что наши «знахари» об этих симптомах пишут.

Но у нас канал для всех — для тех, кто обращается к консультантам, и для тех, кто предпочитает самостоятельно решить проблемы. Поэтому давайте я кратко дам рекомендации, как самостоятельно продиагностировать проблемы и прикинуть вероятность назначения выездной проверки.

Как провести самостоятельный анализ налоговых рисков

Собираете всех своих проблемных контрагентов за 2021–23 годы из протоколов комиссий, требований от отдела ППА и КАО. Поделите на группы: кто находится в ФРПВ и на прочих. Тех, кто в Реестре, в некоторых регионах в протоколах выделяют в отдельную таблицу. Или в общей таблице напротив контрагентов стоят циферки — можно спросить у инспектора, что они значат.

По всем контрагентам определяете, есть ли у вас доказательства реальности сделок: доставка, оприходование, дальнейшее использование и оплата. Если по тем, кто в ФРПВ, нет таких доказательств и общая сумма НДС свыше 3 млн, то всерьёз задумайтесь об уточнении. Вероятность того, что вы отстоите эти вычеты, небольшая.

Осмотрительность. По всем остальным формируйте максимальную коммерческую осмотрительность. Только она даёт дополнительные шансы убедить инспекторов, что вас не стоит проверять. Если успеете представить её в предпроверку, то при проверке сможете сохранить деньги. Это не только моё мнение, но и самих налоговиков, а также судей. Как сформировать максимальную осмотрительность? Это большая отдельная тема.

А у вас есть риск назначения выездной налоговой проверки?

​Срок не прошел.
Разбор требования.

Думаю, что для большинства подписчиков разобраться в сути вопроса по вчерашнему требованию не составило труда. Конечно же налоговый орган имеет право проверить 2021 год, в том числе первый квартал. Но это утверждение вообще ни при чем при рассмотрении вопроса о законности данного требования.

При рассмотрении требования должен стоять вопрос законно ли истребование документов. В принципе именно это и спрашивал подписчик. Поэтому логики в вариантах А, Б и Г нет абсолютно. Да и вообще, требование у нас выставлено по п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а этот пункт про истребование документов вне рамок налоговых проверок.

Теперь хотелось бы пояснить формулировку варианта В, где могли возникнуть вопросы относительно того, что налоговая имеет право истребовать документы без ограничения в сроках. Посмотрите п/п 1 п. 1 ст. 31 НК РФ, там достаточно ясно запутано говорится о том, что налоговый орган имеет право «требовать… документы, подтверждающие правильность исчисления… налогов, сборов». И нет там ничего ни про 3 года, ни про 5, ни про 10.

А в обязанность налогоплательщика вменено хранить документы в течение 5 лет с момента окончания периода. То есть, как только у вас оканчивается обязанность хранить документы, так появляется право их не представлять. То есть появляется легальный повод отказать налоговой в представлении. Так же вы, естественно, не обязаны представлять документы, которые не обязаны к составлению.

То, что налоговый орган хочет увидеть акт сверки по текущую дату не обязывает вас «метнуться кабанчиком» составлять этот документ. Или начать составлять списки или… ну вы поняли. В принципе, вчера я намекнул на этот ответ цитатой из арбитражного дела. Вроде больше и писать нечего.

Добавлено за час до публикации: оказалось есть чего добавить (спасибо замечанию в чате).
Конечно же речь идет о документах, которые относятся исключительно к конкретной сделке, которая поименована в требовании. Для меня это настолько естественная мысль, что я даже не стал об этом упоминать и вариантах ответов и в разборе. Наверное зря. В целом именно на это "для меня естественно" не должен строиться ответ. Так как вы должны четко понимать какие платежные поручения или "журнал общих работ" с вас требуют. Так, что вариант В (а он остается правильным) должен еще содержать уточнение про документы, связанные с конкретной сделкой. И это уточнение так и не делает верным вариант "Г", за который вы в большинстве своем проголосовали, так как право налоговой проверить 3 года никак не влияет на право истребовать документы "вне рамок проверки"

Если у кого будут вопросы – задавайте в чате

​Новостной пост

Сегодня суббота, шестой рабочий день подряд — все устали, но никто не сбавляет оборотов. Давайте посмотрим, что там в мире новостей

1. Увеличение штрафов по экономическим преступлениям

Минюст подготовил проект закона, в котором предлагает поднять штрафы аж по 36 видам экономических преступлений. Эта инициатива уже согласована с Минэкономразвития.

Теперь штраф за уклонение от налогов (ст. 199 УК РФ) увеличится до 500 тыс.–1,5 млн руб., что в 3–5 раз выше прежних 100–300 тыс. руб. А за преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ) штраф вырастет с 200–500 тыс. руб. до 800 тыс.–2 млн руб. (а в особых случаях — до 4 млн руб.). За махинации с эмиссией ценных бумаг грозит штраф до 2 млн руб. — не дешево. Новые штрафы должны укрепить превентивный эффект, чтобы нарушать стало просто невыгодно.

2. Дедлайн для уплаты имущественных налогов — до 2 декабря!

Физлицам напоминают: имущественные налоги за 2023 год надо заплатить до 2 декабря 2024 года. Это значит, что если на вашем Едином налоговом счете (ЕНС) есть задолженности за прошлые годы, они закроются в первую очередь, и только остаток пойдет на налоги текущего года.

Особенно важно следить за состоянием счета ИП, нотариусам и адвокатам. ФНС уже резервирует средства на имущественные налоги, и это может создать отрицательный баланс на ЕНС, что грозит неприятностями с другими платежами. Рекомендуем заранее пополнить счет!

3. АвтоУСН распространяется на все регионы России с 2025 года

С 1 января 2025 года эксперимент по автоУСН распространится на все регионы России и будет вводиться региональными законами (Федеральный закон № 362-ФЗ, подписан Владимиром Путиным). Для этого регионы должны принять до конца ноября 2024 года законы.

4. Бюджет на 2025–2027 годы: принят в первом чтении

Госдума одобрила в первом чтении проект федерального бюджета на 2025–2027 годы. В 2025 году доходы бюджета прогнозируются в размере 40,3 трлн руб. (против 36,1 трлн руб. в 2024-м), а расходы составят 41,5 трлн руб. Дефицит планируется на уровне 0,9% в 2026 году и 1,1% в 2027-м.

В бюджете предусмотрены расходы и на индексацию пенсий, и 10 трлн. руб. на поддержку семей с детьми (на три года).

Средний размер страховой пенсии в 2025 году составит около 24 000 рублей, и выплаты будут проиндексированы на уровень инфляции. Также предусмотрена индексация маткапитала: на второго ребенка, если за первого не было получено этой выплаты, составит почти 894 тыс. руб. На первого ребенка – 676 тыс. руб.

После первого чтения бюджет будет дорабатываться — следим за новостями!

5. Методичка от ФНС для упрощенцев по НДС

В методичке ФНС ответила на вопросы о порядке уплаты НДС с 1 января 2025 года: как платить налог, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025-м, кто имеет право на вычет «входного» НДС, какие ставки применять и т.д.

Рекомендации содержат алгоритмы для разных ситуаций. Но, обратите внимание, что эти рекомендации не являются нормативным актом и не имеют обязательной силы, поскольку не прошли регистрацию в Минюсте. В случае спора суды не ссылаются на такие рекомендации напрямую, хотя могут учитывать их по внутреннему убеждению.

Тем не менее, если налогоплательщик следовал этим рекомендациям и совершил правонарушение, он сможет заявить в суде, что был введен в заблуждение налоговым органом, что может помочь избежать штрафов.

И вишенка на торте :

6. Деанонимизация блогеров: начинаем передавать данные в Роскомнадзор

С 1 ноября владельцы страниц в соцсетях и мессенджерах с аудиторией более 10 тыс. человек обязаны передавать свои данные в Роскомнадзор. В противном случае их страницы не смогут размещать рекламу, а с 1 января 2025 года доступ к таким страницам будут ограничивать.

Этот закон, принятый в июле, касается таких платформ, как TikTok, Telegram, Twitter, YouTube и других, внесенных в реестр РКН.

Мы, кстати, тоже не исключение — нас читают 7,9 тыс. человек. Но в следующем году мы пройдем порог в 10 тыс., и тогда встретимся с РКН.

Всем хороших выходных! А Роскомнадзору открытка:

​Обзор самых популярных
статей за прошлый месяц:
новые законы, амнистии и закулисные истории налоговой службы

В нашей рубрике мы собрали самые востребованные публикации за последний месяц. Эти статьи помогут вам разобраться в новых правилах налоговой системы, понять, как они могут повлиять на бизнес, и даже окунуться в истории о налоговой службе в 90-е.

До конца 2021 года осталось 60 рабочих дней

Публикация напоминает о последних возможностях для налоговых органов инициировать проверки за 2021 год. Автор рассматривает, что многие налогоплательщики могут оказаться под прицелом налоговиков именно в последние дни года и как важно правильно реагировать на запросы документов. Рекомендуется оценивать свои налоговые риски и изучать протоколы комиссий, чтобы минимизировать возможность неожиданных проверок.

Я не понимаю экономии.
Ежеквартальный пост налоговой боли

В статье обсуждается тема «бумажного» НДС и налоговой оптимизации, которые зачастую не приводят к реальной экономии, а наоборот, увеличивают расходы, включая штрафы и доначисления. Автор напоминает о важности доказательств реальности сделок и добросовестности контрагентов, чтобы избежать проблем при проверках. Публикация наполнена рекомендациями, как защитить свои права при взаимодействии с налоговыми органами.

Теневые заработки налоговиков в 90-е:
Как работали схемы вне закона

В этой статье описываются времена 90-х годов, когда налоговые инспекторы активно использовали свои полномочия для обогащения. Рассказ идет о регистрации фирм-однодневок, коррупции при выездных проверках и манипуляциях с НДС. История показывает, как сотрудники налоговой могли «помогать» компаниям или наоборот, создавать им проблемы за определенную плату. Статья служит напоминанием, что сегодняшние правила налогового контроля сформировались на основе опыта таких прошлых лет.

Дробление бизнеса по-новому.
Часть 2: Амнистия

Публикация рассказывает о введенной амнистии при дроблении бизнеса, которая позволяет налогоплательщикам добровольно отказаться от схем дробления и уплатить налоги, избегая претензий за предыдущие периоды. Рассматриваются условия амнистии и возможные риски для компаний, которые не воспользуются этой возможностью. Автор подчеркивает важность анализа налоговых рисков и своевременного принятия решений до начала проверки.

Казна пуста, милорд!

Автор обсуждает новые поправки в налоговое законодательство, принятые в октябре 2024 года. Среди ключевых изменений: утрата права на патентную систему налогообложения для ИП с доходом более 60 млн рублей, ужесточение правил для УСН при смене региона, новая шкала расчета пеней с 2025 года и освобождение некоторых налогоплательщиков от составления счетов-фактур. В статье делается вывод о том, что эти изменения направлены на более жесткий контроль за бюджетными поступлениями, несмотря на отдельные «косметические» улучшения для бизнеса.

Следите за нашими публикациями, чтобы быть в курсе последних нововведений и эффективно защищаться от претензий налоговых органов!

@tax_pi_RU

​Стоит ли подавать уточненку после комиссии?

Мы уже не раз говорили о том, что истинной причиной проведения налоговой комиссии является побуждение к добровольной корректировке налоговых обязательств.

Но нужно ли следовать этим "рекомендациям" - подавать уточненку и доплачивать налог, пени?

Возможно многие из вас сейчас не согласятся с нами, но в каждом конкретном случае ответ будет индивидуален❗️ И да, есть ситуации, когда налогоплательщику разумнее уточниться после комиссии, чем дождаться ВНП.

Мы не сторонники однозначного мнения - никаких добровольных корректировок. Мы за реальную оценку текущей ситуации и адекватное ей дальнейшее общение с налоговиками.

Поэтому после налоговой комиссии точно стоит:
1 - проанализировать информацию, полученную от налоговиков на комиссии
2 - оценить объективность их претензий и достаточность доказательств вашей правомерности
3 - подготовить правильный ответ на протокол комиссии

Вы можете сделать это сами или обратиться за помощью к профессионалам, которые уже посетили несколько сотен комиссий в качестве представителя и точно знают, как действовать до, во время и после таких встреч, чтобы они прошли без негативных последствий.

Наши налоговые консультанты регулярно представляют интересы клиентов на налоговых комиссиях. В результате нашего представительства в ФНС клиенты получают:
✅Защиту интересов их компании на налоговой комиссии
✅Достоверную информацию от налогового инспектора по их ситуации о:
- признаках "проблемности" контрагентов
- суммах к доплате НДС и периодах взаимоотношений с "проблемными" контрагентами.
✅Рекомендации по подтверждению реальности взаимоотношений с "проблемными" контрагентами и проявлению коммерческой осмотрительности
✅Готовый ответ на протокол комиссии. В нем поясняется, что их компания благонадежный налогоплательщик и готова подтвердить реальность сделок с "проблемными" контрагентами

Участие налогового консультанта в налоговой комиссии сохранит ваши время, нервы и деньги 🔥
⠀
Узнать подробнее об услуге и оставить заявку вы можете, написав нашему боту-помощнику Лизе или напрямую налоговому консультанту по кнопке ниже👇

​Будь бдителен, товарищ!
Не все советы одинаково полезны.

Сегодня речь пойдет о юридических советах из интернета. Я очень редко обсуждаю в негативном ключе материалы коллег, хотя признаю, что такая форма подачи материала очень хайповая. Но, видимо, не очень подходящий формат лично для меня. Однако сегодня #немогумолчать и #несмогпройтимимо. Месяц или чуть более назад я искал материал для публикации и наткнулся в интернете на «ответы юристов». Они (все три) представлены на скринах.

Вопрос касался обязанности физического лица хранить документы и представлять их по запросу налоговой. Когда я прочитал все 3 ответа юриста, то вначале подумал, что это сайт типа «Пездузы» или «Панорамы». Прикол, розыгрыш или еще что-то. Но я же душный (коллеги используют формулировку "перфекционист"), поэтому пробил фирму через Контур. Оказалось, что она была ликвидирована в прошлом году. Подумал, что немудрено с такими ответами.

Но не успокоился – набрал телефон с сайта, 8-800… Ответили сразу же: «Центр юридической помощи». И не робот (я их нутром чую), а человек. Говорить я, конечно, не собирался, поэтому трубку бросил, но буквально через секунду — обратный звонок с подменного номера моего города. Опять человек (!) сообщил, что зафиксировали заявку на получение юридической услуги. То есть сайт и бизнес, где я нашел эти "гениальные" ответы юриста, рабочие. А это значит, что «не могу пройти мимо».

Давайте разберемся, что же меня так возмутило. Вопрос от «Никодима»: «Обязано ли физическое лицо хранить документы, если налоговая запрашивает их, но я уже не имею их на руках?» Что неверного в ответах?

Ответ 1 (см. скрин). Сама формулировка: что физлицо обязано хранить документы в течение 3 лет с момента их подачи налоговым органам. Ну нет такой формулировки в НК РФ. И срока такого нет. В 1998 году был, но уже больше 25 лет как изменен — сначала на 4 года, а потом и вовсе на 5.

Далее. Ладно, что налогоплательщик в случае утраты документов должен представить пояснения, «сопровождаемые доказательствами». Но «в противном случае налоговый орган может применить к физическому лицу административные или уголовные санкции»? Чо, б..? За непредставление документов в КПЗ? Или расстрелы по пятницам? Думаю, сейчас многие мои коллеги ох… как удивляются от написанного. Но перейдем к следующему ответу.

Ответ 2. Жесть прямо с самого начала. Статья 25 НК РФ? Она отменена в 2007 году. Обязанности прописаны в 23 статье. Цифры, конечно, похожие, но не для юриста. Тем более, про обязанность хранить документы в течение 4 лет «с момента подписания» (Чо, б..?) даже в 23 статье не было. Про четыре года было, но не в такой формулировке.

Вторая часть ответа вообще поразила: «Если у Вас нет необходимых документов по налоговым обязательствам, то Вы можете обратиться в налоговый орган с зачинением обстоятельств, которые привели к отсутствию документов». Зачинение? Украинский язык? Сайт подсунут хакерами или ГУР с МИ-6? Полез проверять в интернет. И тут мимо: «Слово «зачинение» используется в церковнославянском языке. Означает установление». Чо, б..?

Ну, думаю, ответ 3 уж ничем не должен удивить (или как там по-церковнославянски?). Но смотрите скрин сами. Статьи, которыми применяются для определения данного вопроса, могут варьироваться? Ну да, в Жилищном кодексе одни статьи, в Семейном — другие. При чем тут они — не спрашивайте. Варьируются и все. Этот бред ничем не хуже, чем отсылка к статьям 86 и 88 НК РФ.

При чем тут обязанности банков при осуществлении налогового контроля (ст. 86 НК РФ) к «обязанности налогоплательщиков хранить иные материалы, необходимые для исчисления налогов»? При том! Как и обязанность в соответствии со статьей «Камеральная налоговая проверка» проинформировать налоговый орган об утере или уничтожении документов.

Как говорится, девочки, записывайтесь на ноготочки — будем консультацию по налогам делать.

Граждане, при поиске информации пользуйтесь только проверенными источниками, например, нашим сайтом. Или хотя бы выбирайте юристов, которые знают, какой сейчас век.

​О том, как суд дело
по второму кругу рассматривал

Ни для кого из наших уважаемых подписчиков не секрет, что налоговые дела в основной своей массе простотой не отличаются. Иногда они бывают настолько сложными и много эпизодными, что судам приходится долго и не всегда успешно (для налогоплательщика) в них разбираться.

Именно с таким делом столкнулось ООО "СМУ Фронт инжиниринг", которому ИФНС № 23 по г. Москве доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штраф. Компания с решением не согласилась и оспорила его в суде в рамках дела № А40-94990/2023

📄 Фактические обстоятельства

В проверяемом периоде ООО "СМУ Фронт инжиниринг" заключило договор подряда с одним контрагентом, а также еще несколько договоров поставки с другими контрагентами (всего их оказалось около 30). Проверяющие посчитали эти отношения оформленными исключительно с целью налоговой экономии

🕵🏻‍♂️ Аргументы инспекции:

- по требованию налогового органа спорные контрагенты документы не представили;

- спорные контрагенты Общества прекратили свою деятельность, путем их исключения из ЕГРЮЛ как недействующих юридических лиц;

- интересы организаций в налоговых органах при осуществлении различных регистрационных действий осуществляли одни и те же представители по доверенностям;

- у контрагентов отсутствовали материально-технические и трудовые ресурсы, необходимые для ведения реальной коммерческой деятельности;

- денежные средства, полученные спорными контрагентами, выведены из налогооблагаемого оборота в полном объеме с непрофильным назначением платежа;

- в адрес нескольких контрагентов не установлено оплаты от налогоплательщика;

- не найдены потенциальные контрагенты 2 звена.

🙋‍♂️Аргументы налогоплательщика:

- в материалах дела отсутствуют доказательства подконтрольности, взаимозависимости, согласованности действий налогоплательщика со спорными контрагентами. Следовательно, довод инспекции о том, что указанные юридические лица действовали исключительно в интересах ООО "СМУ Фронт инжиниринг несостоятелен;

- исключение спорных контрагентов из ЕГРЮЛ как недействующих произошло существенно позже осуществления спорных сделок;

- выдача контрагентами доверенностей на одних и тех же лиц для осуществления регистрационных действий говорит лишь об оказании в их адрес специализированных юридических услуг;

- отсутствие штатной численности и материальных ресурсов не означает нереальности взаимоотношений, т.к. контрагенты могли использовать третьих лиц;

- доказательств обналичивания денежных средств и передачи их налогоплательщику из выписок с расчетных счетов спорных контрагентов не усматривается;

- инспекция не привела доказательств того, что движение денежных средств по расчетным счетам общества или других третьих лиц контролировалось либо водилось по поручению налогоплательщика;

- налоговый орган не назвал реальных поставщиков, которые могли бы поставлять спорные товары или выполнять работы вместо спорных контрагентов.

⚖️ Решения судов

Дело рассматривалось достаточно долго и на данный момент находится на втором круге. На первом за налогоплательщика были первая инстанция и апелляция, однако кассация отменила их решения и направила дело на новое рассмотрение. В ходе него пока что принято решение только первой инстанцией и опять в пользу налогоплательщика. Здесь стоит отметить, что такие судебные акты (в отличие от единственного решения в пользу налогового органа) отличаются более высокой степенью проработанности и говорят о внимательном отношении судей к фактическим обстоятельствам дела.

🏛 Вывод

Получение решения суда не в свою пользу - не повод отчаиваться и опускать руки. Практически всегда есть возможность обжаловать его в вышестоящий суд, который может отнестись к вашей позиции более вдумчиво. Именно поэтому строить свои доводы и предоставлять доказательства на любой стадии судебного процесса стоит так, чтобы получилась наиболее логичная и понятная суду картина, которая бы свидетельствовала в вашу пользу.

@tax_pi_RU

Доброе утро!

Сегодня у нас вторая часть тестирования по теме "Камеральный контроль".

​Рубрика "Наши кейсы"
Больше допросов —
меньше вопросов?

😬 Получение уведомления: начало проверки

Ни для кого из наших уважаемых подписчиков не секрет, что налоговые органы в рамках проверок или предпроверочных мероприятий часто вызывают свидетелей на допросы. Особенно это касается сотрудников налогоплательщика, если инспекция накопила к нему множество серьёзных претензий.

Особенно неприятно, когда инспекторы вызывают абсолютно всех работников. Но нам, как налоговым консультантам, приходится работать и с такими случаями. Сегодня мы расскажем об одном из таких кейсов.

⚡️ С чего все началось?

В один п̶р̶е̶к̶р̶а̶с̶н̶ы̶й̶ день управляющий — ИП нашего заказчика получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений. Клиент сразу оформил доверенность на нашего налогового консультанта, который и отправился в инспекцию.

На комиссии инспектор сообщил, что в отношении компании проводятся мероприятия для доказательства формального характера договора управления между компанией и ИП. Налоговики подозревали, что ИП подменяет трудовой договор. Наш консультант дал пояснения, что признаков трудовых отношений нет, и пообещал передать руководителю все претензии налогового органа. На том и разошлись.

🛡 Подготовка к проверке

Хочешь мира, готовься к войне. Понимая, что интерес инспекции отнюдь не праздный, мы сразу разработали план подготовки к возможным мероприятиям налогового контроля. В первую очередь был наведен порядок в документах:

- Проанализирован договор управления.
- Проверено наличие всех первичных документов, подтверждающих оказание услуг.
- Налоговый орган запросил документы как у компании, так и у ИП. Мы предоставили их без малейших затруднений.

🎯 Неожиданный ход инспекции

Спустя определенное время после получения документов (все - таки срок камеральной проверки не бесконечен), налоговый орган решил нас "удивить": вызвал всех сотрудников Общества на допрос. Причина тут могла быть только одна: от работников инспектор хотел услышать заветные слова "ИП являлся руководителем фирмы и давал мне указание по поводу моей трудовой деятельности".

🗂 Подготовка сотрудников к допросам

Главное в такой ситуации для налогового консультанта, создать систему доказательств, которая бы непротиворечиво говорила об отсутствии трудовых отношений. В первую очередь были выбраны 3 человека, которые точно должны были пойти на допросы (благо, что большинство работников так повестки и не получили). Нашими героями стали:
- Управляющий ИП;
- Ведущий инженер компании (среднее звено);
- Менеджер (начальное звено).

Основная рекомендация для сотрудников заключалась в следующем: на все вопросы, где инспектор пытался выставить ИП в роли директора, следовало чётко говорить, что руководителем был именно ИП — это следовало из подписанных исключительно управляющим ИП трудовых договоров с каждым работником. Самому же управляющему основное внимание стоило уделить признакам отсутствия трудовых отношений (периодичность выплат, работа с использованием собственных ресурсов и др...)

🧐 Как прошли допросы

Наш консультант в обязательном порядке (с предварительным согласием) присутствовал на допросах в качестве представителя. Что удивительно, инспектор больше уделил внимание правильности оформления доверенности, чем проведению допроса (не было ни неоднозначных вопросов, ни попыток давления на свидетелей)

✅ Итог проверки

Налоговая не увидела никаких нарушений, тем самым полностью признав законность взаимоотношений между компанией и управляющим - ИП.

📌 Вывод

Работа с допросами свидетелей — важная задача налогового консультанта. Она требует не только грамотной подготовки сотрудников к допросам, но и профессионального сопровождения на самой процедуре. Именно сочетание тщательной подготовки и юридической грамотности позволяет успешно защищать клиентов от налоговых претензий и минимизировать риски.

А вы сталкивались с ситуацией, когда налоговая вызывала на допрос всех сотрудников одновременно?

@tax_pi_RU

​Что делать, если необходимо
срочно перейти с УСН на ОСНО?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), вправе добровольно перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), но только с начала следующего календарного года. Однако бывают случаи, когда необходимо перейти на ОСНО в текущем периоде, а регистрация новой компании нецелесообразна. Что же делать?

🚫 Утрата права на применение УСН

Выход есть — утратить право на применение спецрежима. Если организация нарушила условия применения УСН, она обязана перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

📋Рабочие способы утраты права на УСН

Если вы хотите перейти на ОСНО в текущем периоде, необходимо допустить одно из следующих нарушений:

- Превышение допустимой суммы доходов: более 265,8 млн руб. в 2024 г.
- Открытие филиала.
- Увеличение доли участия других организаций в уставном капитале до более чем 25 %.
- Превышение средней численности сотрудников: более 100 человек в 2024 г.
- Превышение остаточной стоимости основных средств: более 150 млн руб в 2024.

Лимиты для 2025 г увеличатся, будьте внимательны! А полный перечень организаций, которые не вправе применять УСН, приведен в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

🏢 Одним из самых простых и наименее затратных способов слететь с упрощенки, по мнению автора, является открытие филиала.

Понятие филиала

Согласно пункту 2 статьи 55 ГК РФ, филиал — это обособленное подразделение организации, расположенное вне места её нахождения и осуществляющее все функции организации или их часть, в том числе функции представительства.

⚖️ Влияние филиала на применение УСН

Подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ прямо указывает, что организации с филиалами не могут применять УСН. Если филиал открывается в период использования УСН, организация утрачивает право на этот режим и обязана перейти на общую систему с начала квартала, в котором был зарегистрирован филиал (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

❗️Однако оснований для досрочного перехода на общую систему нет, если создание филиала свелось лишь к внесению информации о нём в учредительные документы и ЕГРЮЛ, но фактически подразделение не начало функционировать и через него не ведётся деятельность (п. 3 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).❗️

📌Ключевые отличия филиала от других обособленных подразделений:

1. Регистрация в ЕГРЮЛ: филиалы вносятся в ЕГРЮЛ.

2. Отражение в документах: значение имеет то, как именно подразделение указано в документах. Если отсутствует запись о создании филиала, то такое подразделение не может быть признано филиалом.

3. Функционал подразделения: филиал открывают, чтобы наделить его всеми функциями головной организации.

Эти положения следуют из ст. 11, п. 1 и п. 4 ст. 83 и п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, а также статьи 55 ГК РФ. Минфин выражает аналогичную позицию в письмах от 19.12.2019 № 03-11-11/99464 и от 22.04.2019 № 03-11-11/29010.

🔄 Возвращение на УСН после ликвидации филиала

В течение года организация имеет право ликвидировать филиал и перейти на УСН с начала следующего года. Если на 1 января филиал отсутствует в ЕГРЮЛ, то переход на УСН разрешён. Такой вывод подтверждается письмом Минфина от 04.10.2019 № 03-11-11/76462.

📣 Важность своевременного уведомления налоговых органов.

Если вы решили создать филиал для перехода на ОСНО, не забудьте подать уведомление об утрате права на применение УСН. В противном случае вам грозит штраф по правилам статьи 126 НК РФ (письмо Минфина России от 06.12.2017 № 03-11-11/81211). Если вы этого не сделали, рекомендуется подать уведомление как можно скорее.

Важно, что отсутствие уведомления не предполагает автоматического возврата к УСН, однако налоговые органы могут инициировать проверки или запросы, что может привести к дополнительным сложностям. Но это уже совсем другая история. Рассказать?

@tax_pi_RU

​Что лучше: ООО или ИП?
Особый взгляд на вопрос.

Каждый уважающий себя канал налоговой тематики хоть раз делал публикацию на тему сравнения двух организационных форм для бизнеса с одним собственником. Чаще всего вывод был примерно такой: с ИП меньше административных проблем, проще выводить прибыль, но всё плохо с ответственностью, так как она — всем имуществом. Есть ещё один момент, который обычно не берут в расчёт при сравнении.

Уголовная ответственность.

Дело в том, что недавно мы работали по проекту с одним предпринимателем. Представляли его на комиссии по сомнительным контрагентам и проводили углублённый анализ налоговых рисков. Получилось, что налоговая может легко доказать около 5,5 млн рублей НДС. Цифра для их региона пограничная, проверка не гарантирована. Предприниматель повеселел и сказал, что доволен, так как надавить на него нечем — имущества у него нет, а уголовная ответственность начинается с недоимки в 15 млн рублей.

Я на автомате поправил, что не с пятнадцати, а с 18,75, но «боюсь вас огорчить». Дело в том, что данная сумма является пороговым значением для сокрытия налогов юридическими лицами. А предпринимателей привлекают как физических лиц, и сумма сокрытых налогов, с которой начинается ответственность, значительно ниже — 2,7 миллиона рублей. Когда стали разбираться в вопросе, настроение предпринимателя менялось несколько раз. Я решил на всякий случай разобрать этот вопрос для вас.

Сразу скажу, если у вас вопрос относительно возможной уголовной ответственности начинает переходить из теоретической плоскости «а что там в принципе за это бывает» в практическую: «гражданин, пройдёмте», то не стоит читать всякие статейки — надо бежать к специалисту. И не к налоговому консультанту, а к адвокату, который специализируется на налоговых преступлениях. Но, надеюсь, вам не понадобится эта моя рекомендация, и достаточно будет данного обзора.

Итак, ответственность ИП при совершении налогового преступления предусмотрена статьёй 198 УК РФ. У неё две части. Первая — про крупный размер: 2,7 миллиона сокрытых налогов и сборов за три (3) последовательных года. Вторая — про особо крупный: 13,5 миллиона сокрытого. Как вы видите, суммы значительно меньше, чем для юридических лиц. Там, напомню, 18,75 млн и 56 млн рублей соответственно.

Санкция за налоговое преступление для ИП составляет по крупному размеру максимально год лишения свободы, по особо крупному — лишение свободы до трёх лет. Как вы понимаете, энтузиазма данные сведения предпринимателю, с которым мы работали, не добавили и настроение не улучшили. Воображение сразу же рисует картины из сериалов: следствие, клетка в суде, камера, тяжёлый выбор между «вилкой в глаз…». Прежде чем фантазии не превратились в обморок, необходимо разобраться в этом вопросе до конца.

С 2022 года поводом для возбуждения уголовного дела по ст. 198 УК РФ могут быть только материалы, которые направлены налоговыми органами. Это прямо указано в ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ. То есть никаких «рапортов уполномоченного». А материалы эти направляются не по желанию инспектора, которому отказали во взаимности добровольного уточнения налоговых обязательств, а только когда решение о привлечении к ответственности вступит в законную силу. То есть после окончания налоговой проверки.

А ещё в Уголовном кодексе есть положение, что привлекать к ответственности можно только если не истёк срок давности. В нашем случае это два года с момента совершения преступления (дата подачи декларации). Это регламентируется ст. 78 УК РФ. То есть за НДС 2021–22 годов уже не могут посадить (проверить могут), а за 2023 год нужно будет очень поторопиться с проверкой.

А ещё есть деятельное раскаяние. Это когда до вынесения приговора обвиняемый, который на тот момент не имеет судимости по 198-й статье, может погасить недоимку, пени, штраф и избежать наказания.

После этой информации предпринимателю снова вернулось хорошее настроение и решимость не торопиться с уточнением.

А вы учитываете возможную уголовную ответственность при выборе формы ведения бизнеса (ИП или ООО)?

​О том, как однодневки
не помогли "взлететь"

Мы уже не раз обращали внимание наших уважаемых подписчиков на то, что налоговые органы могут придраться к любым сделкам. Особенно, если есть что-то подозрительное либо в оформлении документов по ним, либо в самих контрагентах. Это дело — классический пример того, как тщательно инспекция анализирует каждый элемент сделки, когда речь идет о проблемных контрагентах.

Вот и ООО "Турбина СК" пришлось столкнуться с вниманием проверяющих из МРИ ФНС № 21 по Самарской области, которые по итогам проверки доначислили компании НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Организация с этим не согласилась и оспорила его в суде в рамках дела № А55-38184/2022.

Фактические обстоятельства

В проверяемом периоде у ООО "Турбина СК" было заключено несколько договоров с разными контрагентами на поставку авиадвигателей. Налоговый орган посчитал эти отношения формальными.

Аргументы инспекции:

• Контрагенты обладали стандартными признаками фирм-однодневок: отсутствие ресурсов и опыта; минимальные платежи налогов в бюджет; отсутствие предпринимательских расходов и "обналичивание" денежных средств. Руководитель одного из поставщиков даже подтвердил свою номинальность на допросе.

• Полный пакет документов по поставке не представлен (не переданы обязательные к составлению документы о качестве поставляемых двигателей).

• Транспортировка товара тоже не подтверждена. Приложенные транспортной компанией фотографии якобы тех самых авиадвигателей, уже погруженных и готовых к отправке, не позволяют идентифицировать эти двигатели.

• Налоговым органом установлено, что у Общества в проверяемый период было достаточное количество необходимых ему авиадвигателей. Для этого инспекция сопоставила данные о наличии двигателей перед началом проверяемого периода, а также о закупке этих двигателей у других поставщиков.

• Кроме того, налогоплательщик не включил суммы кредиторской задолженности по данным контрагентам (некоторые из них ликвидировались уже в проверяемый период) в состав внереализационных доходов.

Аргументы налогоплательщика:

• Контрагенты являлись действующими компаниями.

• В материалы судебного дела представлены документы, подтверждающие реализацию товаров, приобретенных у контрагентов, конечным покупателям. Кроме того, у налогового органа нет сомнений в самом факте приобретения и последующей продажи этих товаров.

• Общество дополнительно закупало запчасти для ремонта авиадвигателей.

• В материалы дела были представлены договоры уступки прав требования, заключенные до ликвидации спорных контрагентов. С учетом положений статей 382, 384 Гражданского кодекса Российской Федерации, у Общества отсутствовали основания для прекращения обязательств по оплате поставленного товара, так как в связи с уступкой права требования произошла замена кредитора.

Решения судов

Мнения судей в данном деле разошлись: если первая инстанция была за налогоплательщика, то уже апелляция и кассация сложилась в пользу налогового органа. Именно эти суды отдали должное тщательному исследованию фактических обстоятельств дела со стороны инспекторов. Так, особое внимание было уделено договорам уступки: тут суды выяснили, что те организации, которым контрагенты уступили права требования тоже являлись "проблемными" и не отразили уступки у себя в бухгалтерском учете.

Вывод

Этот случай наглядно демонстрирует важность тщательного анализа как самих контрагентов, так и всех сопровождающих сделку документов. Вода камень точит — именно так в большинстве случаев налоговый орган старается опровергнуть на первый взгляд стройную и непротиворечивую схему взаимоотношений. Отвечать на это довольно просто: самим налогоплательщикам стоит быть еще более внимательными и въедливыми, чем инспекторам, чтобы вовремя выявлять основные направления работы и устранять свои недочеты.

Сталкивались ли вы с претензиями налоговой инспекции из-за использования уступки права требования?

@tax_pi_RU

​Предпроверка или непредпроверка?
Разбор требования.

Гадание по налоговым требованиям штука ненадежная. Тут и вспышки на Солнце влияют и Марс не в том доме и неизвестные для Налогового кодекса мероприятия налогового контроля. Поэтому налоговый консультант может «угадать» только с какой-то долей вероятности. Конечно, я сейчас про требования «вне рамок проверок, выставленных по п. 2 ст. 93.1 НК РФ». Озвучу сразу по сути заданного вчера вопроса, а потом начну объяснять почему я так решил.

Выставленные требования (а вы помните, что их более 15) не являются предпроверочным анализом в отношении ООО «Велум».

Давайте вначале вспомним чем характеризуется предпроверочный анализ: большое количество требований, выставленных одновременно за какой-то период. С сопутствующим вызовом работников на допрос. Вроде как совпадает? Но не совсем.

Первое. Предпроверку практически всегда интересует вопрос налоговых правонарушений. А их можно найти, в основном, только в сделках с поставщиками. В нашем же случае требования получены покупателями. Конечно бывает и с ними сделки интересны, но мы будем анализировать совокупность фактов.

Второе. Период. Квартал для ППА, конечно маловат. Да, налоговая не обязана проверять именно три года. Проверка может быть тематическая, но готовить на предпроверку всего квартал, да и еще прошлого года – это большая редкость. Если бы речь шла о 2021 годе, то можно было бы напрячься. Так, что вариант «В», как вы понимаете, неправильный.

Третье. Инициатор требования. Налоговая № 11 из Краснодарского края. Мы на практике уже сталкивались с экстерриториальным принципом проведения предпроверочного анализа. Но этим все-таки занимаются уполномоченные инспекции, либо Управления, а не все подряд. В нашем случае инициатор – МРИ ФНС № 11 по Краснодарскому краю – рядовая инспекция из Славянска-на-Кубани. Да у них есть 4 отдела КНП, по одному ППА и ВНП, но налоговая маловата, чтобы ей «сливать» предпроверку нижегородской фирмы. Но, повторюсь, что в принципе предпроверочный анализ может проводить не только ваша налоговая. Так, что вариант «Б» - неверный.

Теперь, что касается варианта «Д». Мероприятий, когда выставляются требования «вне рамок» немало, но не так уж много. Из распространенных это: отработка расхождений с целью установления выгодоприобретателей, отработка площадок, предпроверочный анализ, контрольная работа с целью побуждения налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств и подмена мероприятий налогового контроля (чаще всего камеральных проверок). Если подумать, то есть еще, наверное, случаи но эти самые распространенные.

Площадки отрабатывают серьезные уполномоченные инспекции. Проводят ППА и контрольную работу, а также обходят запреты по камералкам – свои налоговые. А вот устанавливают выгодоприобретателей именно те налоговые где обнаружен разрыв по НДС. Тем более, как я сказал вчера, в организации деятельностью которой интересуется налоговый орган, всего один работник – директор. У реально работающих организаций с оборотом около 5 млн. в месяц это не самый распространенный случай.

И еще, что показалось «странным». Номера счет-фактур. Такое формирование нумерации присуще тем компаниям, которым необходимо будет потом задним числом оформить «пару документов».

Совокупность всех этих факторов, с большой долей вероятности, позволяет утверждать, что инспектор из Славянска-на-Кубани направила требования покупателям ООО «Велум» с целью определить, на кого вешать расхождение, обнаруженное на их территории. Потому, что по некоторым признакам Велум может быть акцептован и как выгодоприобретатель и как транзитер.

Кстати, вопросов отработки расхождений я касался на своем курсе «Налоговая комиссия: инструкция по прохождению». Не могу не напомнить, так как вложил в него много сил и знаний. Ну и продажи не закрывал пока. Кстати, буквально на неделе, в закрытом чате курса разобрал принцип начисления баллов по Регламенту об отработке расхождений.

Если кто-то из коллег имеет свое мнение по данному требованию – жду комментариев в чате канала.

​Предпроверка или непредпроверка?
Гадаем по требованию.

Ну вот и закончились «мини-каникулы по выходным». После подготовки курса позволил себе пару недель «похулиганить» развлекательным контентом. Но настало время нести непоправимую пользу нашим подписчикам. Сегодня у нас с вами будет разбор требования. Однако и тут чуть в другом формате, чем обычно. Сегодня не будет рассуждений, может ли налоговый орган запросить что-то за три года. Все же понимают, что может. Если бы не мог, то не запрашивал.

Вопрос сегодня будет более глубинный, но не менее важный для основной массы руководителей и бухгалтеров: «а что нам такое прилетело?». Или более конкретный: «Это по нам пришло или не по нам?». А бывает, буквально за мгновения перед тем как упасть в обморок, произносится вопрос: «Это ППА?». Понимаю, что предпроверочный анализ штука неприятная, но зачастую события развиваются в точности по пословице, которую, якобы, озвучил Гай Юлий Цезарь: «Ожидание смерти – хуже самой смерти».

И вот бухгалтер или директор, зная о грехах компании, в каждом требовании видят ППА. С аналогичным вопросом столкнулся директор фирмы в отношении которой пришел запрос, который мы с вами будем разбирать. К требованию у меня имеется история. Со слов руководителя ООО «Велум», у них небольшая фирма с одним работником и около 50 миллионов выручки в год. Какое-то время их понуждали по сомнительному контрагенту, а самого директора даже вызывали на допрос.

Совсем недавно, более чем 15 контрагентам разослали требования как под копирку. Отличаются только номера документов, идентифицирующие сделки. Сразу оговорюсь, в той действительности в которой мы с вами живем, данное требование законное – сделка идентифицирована. Да и контрагентам нет никакого резона что-то скрывать от налоговой. Все контрагенты, кому пришли требования – покупатели.

Директор Велума задается вопросом: «Это по нам предпроверка? Готовиться к выездной?»

Давайте попробуем на основании данного требования ответить на этот вопрос. Я вам предложу варианты, вы проголосуете, а завтра разберемся с моей позицией.

Сразу оговорюсь, что искать по ИНН фигурантов данного требования бесполезно: мы у них изменили пару цифр и букв, а в остальном требование самое реальное

Вопрос: Являются ли более 15 требований разосланных покупателям Велума частью предпроверочного анализа?

А – да, так как такое количество требований обычно свидетельствует о проведении предпроверочного анализа

Б – нет, так как предпроверочный анализ проводит только ИФНС налогоплательщика, а в данном случае инициатор требований ИФНС из Краснодарского края

В – нет, так как предпроверочный анализ проводится за три года, а в данном случае только за 4-й квартал 2023 года

Г – нет, хотя предпроверочный анализ может проводиться по экстерриториальному принципу и за один квартал, но в данном случае это отработка расхождений, не связанная непосредственно с деятельностью ООО «Велум»

Д - по данному требованию (даже в совокупности с другими) с какой-то долей вероятности ответить на данный вопрос нельзя, можно только гадать

​Рубрика "Cпрашивали? Отвечаем!"

Приветствую вас, дорогие подписчики нашего канала!

Сегодня у нас рубрика в стиле “вопрос-ответ”, где мы разбираем интересные и актуальные вопросы из нашего чата, закрытых чатов и ботов для частных консультаций. На повестке дня — две подборки вопросов по теме УСН.

❓1. Вопрос про НДС на УСН (состоит из нескольких взаимосвязанных вопросов и ответов)

Вопрос: "Здравствуйте, вопрос по УСН с НДС: может ли вновь созданная в январе 2025 года организация на УСН сразу начать выставлять СФ со ставкой 5%?"

Ответ: Сразу нет. Вначале вам нужно превысить порог в размере 60 млн (например в январе) и с февраля - вперед

Вопрос: "Но при этом, 20% может выставлять по желанию( без применения вычетов).Верно?"

Ответ: Да, если вы про пп. 1 п 5 ст. 173 НК РФ. И далее ответ дополнил и прокомментировал наш главный админ: "Однозначно. Вот вы на что намекаете 🤔 Хз, предполагаю, что государство пресечёт такую практику, иначе все это превратится в правовую вакханалию"

⚠️ Как вы уже обратили внимание в нашем чате налоговые консультанты отвечают самостоятельно от имени канала, однако наш главный администратор всегда следит за происходящим и всегда остаётся на связи.

❓2. Вопрос касается опыта коллег в том, можно ли каким-либо образом перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) для новой компании, которая не подала уведомление о переходе в установленные сроки (состоит из нескольких взаимосвязанных вопросов и ответов) .

Вопрос: "Добрый день, коллеги!
Может, кто-то сталкивался с положительным решением вопроса перехода на УСН при отсутствии своевременной подачи уведомления?
Поделитесь, пожалуйста, опытом, как действовали? Компания новая, деятельность началась только в 3-м квартале.
Буду признательна за мнение и советы! 🙏"

Ответ: "Если рассматривать нормы закона в лоб, то при непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки, налогоплательщики не вправе применять данный специальный режим налогообложения (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Однако ФНС выпустила письмо от 19.06.2023 № СД-4-3/7638@, в котором отметила, что инспекции должны сразу реагировать на фактическое применение УСН без подачи уведомления. Если инспекторы своевременно не приняли надлежащие меры, в частности, не требовали отчетность по общему режиму, то они утрачивают право ссылаться на неполучение уведомления. Эта позиция ФНС соответствует судебной практике (п. 30 Обзора № 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019). И уже была изложена в письме ФНС от 16.12.2022 № 3-3-10/0131@.

Поэтому, если ваши действия по применению УСН налоговая сразу не оспорит, а примет декларацию и не предъявит претензий, то в дальнейшем можете спать спокойно

Вопрос: "Добрый день! Спасибо большое! Все так, согласна, знакома с этими письмами. Но ситуация, как всегда, банальна: налогоплательщик о необходимости подать Уведомление узнал от ФНС, когда та потребовала сдать декларации по НДС 🙈"

Ответ: Тогда, скорее всего, это будет печальный опыт. Большая сумма получается? Или пока просят нулевые декларации?
Возможно ли работать по патенту? Может, на оставшиеся месяцы получится взять патент?

Вопрос: "Это ООО, не ИП. Просят НД за 2 кв 2024, когда деятельность 0 руб. Вот склоняюсь к мысли отправить Уведомление сейчас, но с даты начала регистрации ООО (фактическая деятельность началась в 3 кв 2024). Как считаете, стоит уведомить?"

Ответ: "Да, с ООО посложнее.
Как вариант, попробовать можно (всякие способы хороши), но не факт, что будет успех. В любом случае лучше попробовать, чем ничего не делать. А если по закону, то в таком уведомлении должны отказать.

Бывали случаи, что в некоторых регионах налоговые принимали задней даты уведомления, но это нужно прям идти и разговаривать с налоговой, чтобы вошли в ваше положение"

​Консультация по налоговой безопасности вашего бизнеса.

🔥Стоимость консультации профессионала в сфере налогов – небольшая, но ценность этих советов достигает десятков миллионов рублей! Мы знаем это по своим клиентам!

Поэтому если у вас:
- возникли сложности в налоговой сфере
- нет понимания по отдельным налоговым вопросам - какими льготами или вычетами вы можете воспользоваться, как правильно определить налоговую базу, какой режим налогообложения выбрать и т.д.
- есть намерение оптимизировать налогообложение и улучшить налоговую безопасность вашего бизнеса
- или , о ужас, вами заинтересовалась налоговая - вы получили требование, уведомление о вызове или находитесь в стадии проверки.

Самое быстрое и выгодное решение - обратиться за консультацией к сертифицированным налоговым консультантам. Так вы сэкономите не только ваши деньги, но и нервы, и время. Что в сегодняшней действительности имеет даже большую ценность для предпринимателя.

В рамках консультации команда аттестованных налоговых консультантов канала «Налоги без ПИ»
- Разберет и оценит правильно вашу ситуацию и возможные риски
- Предложит уместные варианты ваших действий и их последствия

👉В результате вы получите грамотные ответы на любые ваши вопросы, связанные с налогами, а так же письменное заключение, с которым сможете работать в дальнейшем

Чтобы узнать подробнее об услуге, напишите нашему боту-помощнику Лизе или напрямую налоговому консультанту по кнопке ниже👇

​Введение АУСН по всей России:
Плюсы и минусы спецрежима

Вполне вероятно, что начиная с 2025 года, все регионы России получат возможность участвовать в эксперименте по внедрению автоматизированной упрощенной системы налогообложения (она же АУСН, АвтоУСН), согласно проекту поправок в законодательство, представленному Минфином в правительство. Этот шаг является продолжением пилотного эксперимента, который начался в 2022 году в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане, и продлится до 31 января 2027 года. Согласно тексту поправок, новый режим в остальных субъектах будет вводиться региональным законом.

Еще в июне 2022 года наш админ опубликовал обзорную статью, где рассмотрел основные плюсы и минусы АУСН и провел сравнительный анализ реальных кейсов. Эта статья доступна на нашем сайте в базе налоговых знаний, но имейте в виду, что за два года могло что-то измениться.

Основные положения для применения АУСН:

• Численность персонала — не более 5 чел.
• Годовая выручка — не более 60 млн руб.
• Открытие расчётного счёта — только в уполномоченном банке.
• Выплата зарплаты — только через банковские счета.
• Использование других налоговых режимов — совмещать с ПСН нельзя!

Для юридических лиц существуют дополнительные требования:

• Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.
• Отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
• Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%.

Лимит выручки

Лимит выручки в 60 млн рублей останется неизменным на 2025 год. Важно учитывать, что при планировании перехода на АУСН в 2025 году нужно брать в расчет выручку за 2024 год, чтобы она также не превышала 60 млн руб.

Плюсы АУСН:

1. Минимизация отчетности — налогоплательщики освобождаются от подачи налоговых деклараций по УСН, 6-НДФЛ, РСВ и ведения КУДиР, так как все данные поступают в ФНС из банков, ККТ и ЛК налогоплательщика.
2. Отсутствие проверок — система исключает выездные налоговые проверки, что снижает административное давление на бизнес.
3. Налоговые ставки — 8% на «доходы» или 20% на «доходы минус расходы», что предоставляет предпринимателям выбор наиболее выгодного варианта.
4. Освобождение от страховых взносов — ИП и работодатели освобождаются от взносов за себя и сотрудников (за исключением взносов на травматизм).

Минусы АУСН:
1. Есть ограничения, в т.ч. по доходам и численности сотрудников .
2. Налогообложение выше, чем при обычной УСН — например, для тех, кто использует «доходы минус расходы», налоговая нагрузка может оказаться выше из-за других условий исчисления.
3. Ограниченный выбор банков — работа возможна только через уполномоченные ФНС банки, что ограничивает выбор.
4. Налог к уплате считает ФНС.

Кто не может применять АУСН

На АУСН не могут перейти банки, НКО, ломбарды, микрофинансовые организации, КФХ и другие лица, перечисленные в п. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ от 25.02.2022 г.

АУСН для торговли на маркетплейсах

С 2025 года компании и ИП, торгующие через маркетплейсы, смогут применять АУСН. Однако это не касается тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (поверенные, комиссионеры и агенты (пп. «б» п. 1 ст. 9 закона № 259-ФЗ от 08.08.2024))

Переход на АУСН

Сейчас переход на АУСН был возможен только с начала календарного года. С 2025 года налогоплательщики на УСН или налоге на профессиональный доход (самозанятые) смогут переходить на АУСН с первого числа любого месяца, подав уведомление в ФНС.

Налоговый период

В 2025 году налоговый период останется календарным месяцем.

Перспективы внедрения АУСН по всей России

Расширение эксперимента на все регионы, по мнению экспертов, окажет положительное влияние на развитие микробизнеса. Однако для того, чтобы новый режим заработал в каждом регионе, требуется принятие соответствующего закона местными законодательными органами. Когда именно власти на местах это сделают — пока неясно.

@tax_pi_RU

​Рассуждения из опыта:
комиссия по легализации
налогооблагаемой базы

Мы часто участвуем в различных мероприятиях налогового контроля, таких как комиссии (они же встречи, заседания и т.д.), рабочих групп по легализации налогооблагаемой базы. В этих ситуациях важно понимать, кто будет присутствовать на комиссии и как правильно ответить на вопросы инспектора.

В этой публикации мы рассмотрим несколько вопросов и варианты ответов, которые могут быть даны директором (или бухгалтером) и налоговым консультантом.

На начальном этапе задаются общие вопросы: чем занимается компания, сколько у нее сотрудников, какой оборот и т.п. Эти вопросы призваны установить диалог и создать более расслабленную атмосферу. Ответы на них не содержат секретной информации, налоговики уже многое знают.

Теперь рассмотрим конкретные вопросы:

1. Если комиссия касается сомнительных контрагентов, вас могут спросить, как вы их нашли, с кем контактировали и за что платили (или не платили и почему). Директор может запутаться, забыв детали, что вызовет давление со стороны инспекторов. Они могут утверждать, что контрагенты уже признались и заплатили налоги, а ваша компания осталась единственной, кто этого не сделал. Платите, иначе будем карать выездными проверками и уголовными делами.

Налоговый консультант не поддастся этим мерам воздействия, так как он не принимает решения за директора/собственника компании. Консультант спокойно расскажет то, что ему известно и что можно говорить, подтвердит взаимоотношения с контрагентами, даже может назвать контактные данные (например, электронную почту, если это заранее согласовано с директором). А при выпадах, что всех уже допросили, спокойно попросит подтвердить это материалами, которых, конечно же, никто не даст (зачастую из-за того, что их в принципе нет).

2. На комиссии по заработной плате инспектор может вдаваться в подробности, почему так мало платите, ведь нужно платить по среднеотраслевому показателю (не по МРОТ), ущемляете права работников, а, может, вы вообще в конвертах платите зарплату и привлекаете самозанятых, которые работают только на вашу фирму. Директор может растеряться, сказать что-то лишнее, пообещать уточниться и действительно уточнится.

Налоговый консультант расскажет, что все сотрудники работают на полставки, получают оплату за фактически отработанное время, индексация зарплаты проводится ежегодно и т.п. Все пожелания инспектора по поводу повышения оплаты труда будут переданы лично руководителю.

3. Дробление бизнеса – есть, где разгуляться инспекторам. Они могут предъявлять претензии по взаимозависимости и подконтрольности, утверждая, что это одна и та же деятельность, а следовательно единый бизнес и нужно платить по общей системе, и нечего пудрить мозг!

Тут самая главная ошибка, которую допускают директоры/собственники – яростно доказывать обратное с пояснением различных мелочей, за которые инспекторы потом обязательно зацепятся, перепроверят и подготовятся. И если директор знает, как работают другие «независимые» лица, то на лицо явная взаимосвязь.

Налоговый консультант направит внимание налоговых органов на то, что они вообще-то ничего и не доказали. Он может утверждать, что есть какое-то лицо, занимающееся своей деятельностью, о которой мы не знаем (или анализировали её как конкурента, например). Как они ведут деятельность — без понятия, а инспекторы пытаются присоединить какой-то "прицеп".

В целом, описанные комиссии — частые примеры из практики налоговых консультантов и директоров. Хотя не все инспекторы и руководители действуют одинаково, такие случаи распространены. Поэтому важно тщательно готовиться к встречам с налоговыми органами, чтобы избежать ошибок. В моем курсе «Налоговая комиссия: руководство по прохождению» я как раз и разобрал стратегии общения с инспекторами и защиту интересов компании.

А вам приходилось сталкиваться с неожиданными или сложными ситуациями на налоговых комиссиях? Как вы с ними справлялись?

​Я не понимаю экономии.
Ежеквартальный пост налоговой боли.

Мне опять звонил робот и предлагал купить бумажный НДС. Ну, там «Если хотите купить — нажмите 1, узнать ставки — нажмите 2, если не хотите — нажмите 3». Я в прошлом квартале уже нажимал тройку, не сильно-то и спасло от спама. Но в череде звонков от партнеров банка… или продлевальщиков договора с мобильным оператором, их предложение не особо выделяется. Если только самим фактом, что и сюда добрались.

Реклама в ВК, да еще и промаркированная, также давно не удивляет. Как и официальная реклама в телеграмме. Конечно, рекламируется бот, который бесплатно расскажет все о контрагенте и организует коммерческую осмотрительность. Ну, это сыр. Бесплатный. А дальше этот бот сообщит, что у его хозяев есть еще кое-что интересное для вас. Вот там-то и будет реклама бумажного НДС. В общем, налетай, торопись…

Традиционно я не осуждаю тех, кто вынужден в силу каких-то причин пользоваться этой возможностью сэкономить на налогах. Скорее, меня удивляет само слово «экономить» в контексте данных действий. Совсем недавно я посчитал, что один из клиентов, который уточнился перед угрозой неминуемой ВНП, заплатил в итоге 30% НДС (с учетом пени, комиссий и сопровождения). Такая себе экономия, если только инфляция в помощь.

Но, с другой стороны, если все вдруг перестанут «оптимизировать» НДС, то у меня будет неактуальной половина контента. А так я уже пятый год в нашем канале эксплуатирую данную тему. Поэтому для «смелых и безрассудных» повторяю рекомендации, на что следует обратить внимание.

Реальность сделки. Если ваша сделка не реальна, то «шебуршать бумажками» практически бестолковое занятие. Что толку доказывать, что вы проявили осмотрительность, если у налогового органа есть доказательства, что никакого товара не было, а вы его просто нарисовали? Конечно, это налоговики должны доказать, что сделки не было, но суровая правда такова, что им достаточно сказать «мамой налоговым кодексом клянусь», чтобы суд встал на их сторону. Так что озаботьтесь доказательствами реальности сделки, чтобы при проверке у вас не было бледного вида.

Поставщик — реальная компания. Это, кстати, совсем не обязательное условие. Точнее, инспектор будет доказывать, что ваш контрагент — «техничка голимая». Но если у вас данные контрагента не хранятся в папке «наши технички» и у налогового органа нет доказательств, что вы знали технический характер бизнес-партнера, то на первый план выходят доказательства, что вы проявили осмотрительность при его выборе. И на момент заключения сделки не было никаких оснований подозревать поставщика. Вы все проверили.

Фактическое месторасположение. Как офиса, так и прочих необходимых для ведения деятельности площадей. Вы должны добыть информацию сами или получить данные от контрагента.

Ресурсы. У контрагента должны быть все необходимые ресурсы для исполнения договора. Работники, производственные мощности, техника, лицензии, членство в СРО и прочее. Конкретика зависит от договора. Если ваш контрагент оказывает транспортные услуги, то логично поинтересоваться, есть ли у него транспорт (в собственности или аренде) и водители.

Выбор контрагента. Если вы с кем-то работаете несколько лет подряд, то вполне возможно, что и не помните, как вы выбирали данного партнера. Но если у него проблемы с налогами, то лучше, чтобы вы это представляли. Вдвойне лучше, если у вас сохранились доказательства: коммерческие предложения, служебная записка по обоснованию выбора или переписка.

Погашение обязательств. Кредиторская задолженность при отсутствии арбитражного спора с контрагентом — это очень плохо. Конечно, самый лучший вариант — это оплата на расчетный счет, но и другие формы, не запрещенные законодательством, «тоже хлеб».

Есть, конечно, еще несколько пунктов, относящихся к коммерческой осмотрительности, которая позволяет отстоять свои вычеты по НДС, но они банально не убрались. Надеюсь, что вам они не пригодятся, и ваши контрагенты будут добросовестными плательщиками НДС.

​Бери ношу по себе, чтобы суд не проиграть

В последнее время налоговики, жаждущие пополнить бюджет, все чаще обращают пристальное внимание на любые подозрительные операции налогоплательщиков. Особенно это касается действий, которые разумный и добросовестный предприниматель (понятия из Гражданского Кодекса РФ) не стал бы совершать.

Именно с такой ситуацией столкнулось ООО «Джиджи Холдинг», которому Управление ФНС по Белгородской области доначислило налог на прибыль организаций, пени и штрафы. Компания не согласилась с решением и оспорила его в рамках дела № А08-11701/2022.

Фактические обстоятельства
Учредитель (физлицо Леденев), владеющий 100% компании (в проверяемом периоде она называлась ООО «Глоубэл Концентрат Губкин»), получил от компании векселя. Позже стороны заключили соглашения о досрочном погашении этих векселей и о прощении долга. В результате учредитель значительно увеличил чистые активы компании. Налоговая же увидела в этих действиях неправомерное уменьшение налога на прибыль.

Аргументы налоговой инспекции:
• Реального увеличения чистых активов Общество не произвело.
• У компании не было задолженности учредителя по взносам в уставный капитал, который оставался неизменным — 50 000 руб. Учредительные документы не менялись, а в ЕГРЮЛ изменения не вносились.
• Анализ главной книги за 2018 год по счетам 80 «Уставный капитал» и 83 «Добавочный капитал» показал отсутствие бухгалтерских записей в указанный период, что свидетельствует о формальности документооборота и отсутствии реальной сделки по прощению долга.
• Все соглашения (досрочное погашение векселей и прощение долга) были оформлены в один день, причем именно в этот день векселедатель обязан был внести деньги в счет полного погашения долга — заведомо нереальное условие.

Аргументы налогоплательщика:
• При прощении долга Общество фактически получило имущество безвозмездно, что относится к внереализационным доходам. Однако, согласно закону, если на момент прощения долга доля учредителя в уставном капитале компании не менее 50%, то такие суммы в доходы не включаются. В данном случае, прощение долга направлено на увеличение чистых активов, а не на вклад в имущество компании.

Решение суда
Суды всех инстанций поддержали налоговый орган. Судьи сослались на позиции Минфина и ФНС РФ, согласно которым при прощении долга физическим лицом, владеющим более 50% уставного капитала, соответствующие суммы должны учитываться как внереализационные доходы. Суды также подчеркнули, что прощение долга нельзя рассматривать как безвозмездное получение имущества, поскольку фактической передачи имущества не происходит.

Выводы:
1. Перед совершением любой потенциально рисковой сделки с точки зрения налогового права необходимо изучить, как ее трактуют Минфин, ФНС РФ и высшие суды.
2. В договорах избегайте условий, которые заведомо невозможно выполнить. Это не только усложнит доказывание реальности сделки, но и может свидетельствовать об отсутствии намерения ее исполнить вообще.

Комментарий Админа:
Всегда смотрю на подобные схемы и поражаюсь. Прощение долга от учредителя спорная безналоговая схема. Бесспорная – внесение имущества безвозмездно от учредителя. Ограничение – имущество в течение года не должно отчуждаться в пользу третьих лиц. Кроме денег.

Чтобы было, если бы учредитель внес в кассу эти злощастные 238 миллионов, а организация тут же бы рассчиталась с ним за предъявленные векселя? Налоговой пришлось бы доказывать, что этих денег не было? А как? В остальном формальные условия соответствия этой сделки п/п 11 п.1 ст. 251 НК РФ были бы соблюдены

​Налоговая Камасутра:
Утехи и Подчинение. Часть 2.

Вчерашняя прелюдия была лишь началом. Сегодня мы продолжим раскрывать секреты налоговых утех в нашей Камасутре. Готовьтесь к более интенсивным «налоговым движениям», ведь самое интересное еще впереди.

Бюджетная анаконда
Налогоплательщица, пытаясь освободиться, медленно, но неумолимо обвивается вокруг обязательств перед государством. Налоговый орган с наслаждением затягивает её всё крепче, чувствуя, как она постепенно сдаётся его ласковым, но непреклонным ударам актов и требований.

Счётная позиция
Налогоплательщица, с чувственным трепетом тянет руки к льготам, но налоговый орган, как опытный любовник, выдвигает новое требование, наслаждаясь её тихими стонами от каждого нового документа. Её отчаяние лишь подогревает его рвение.

Акт добровольной сдачи
Налогоплательщица, измученная бесконечными проверками, в итоге срывает с себя остатки сопротивления и подписывает документы. Налоговый орган, с довольной улыбкой, заканчивает этот "акт", зная, что до новой проверки их связь не закончится.

Блокирующая страсть
Налогоплательщица неожиданно оказывается связанной: её счёт заблокирован из-за неотправленной квитанции. Налоговый орган, словно жёсткий доминатор, накладывает свои "оковы" и наблюдает за её беспомощными попытками освободиться. Каждый раз, когда она тянется к спасительной оплате, его холодный взгляд напоминает, что сначала ей придётся доказать свою верность и покорность.

Акт покорности
Когда все попытки сопротивления исчерпаны, налогоплательщица медленно опускается перед налоговым органом, предоставляя ему полный доступ к своим финансовым тайнам. Он же, с ледяным профессионализмом, ставит финальную подпись, наслаждаясь её покорностью.

Документальная ловушка
Налогоплательщица, подумав, что нашла лазейку в законодательстве, с радостью движется вперёд, но неожиданно попадает в объятия риск-ориентированного подхода. Налоговый орган захлопывает ловушку, требуя своё «вознаграждение» за каждую оплошность.

Штрафной рывок
В момент отчаяния, налогоплательщица пытается вырваться, надеясь спастись через льготы. Но налоговый орган, как хищник, догоняет её и с наслаждением выписывает новый штраф, увеличивая её финансовые страдания.

Фискальная иллюзия
Налогоплательщица радостно думает, что избежала строгого контроля. Но налоговый орган, как искусный фокусник, извлекает из её документов новые «грехи», раскручивая всю «постельную сцену» проверки заново.

Партнерский соблазн
Налогоплательщица, очарованная своими сомнительными контрагентами, с азартом погружается в сделки. Однако налоговый орган, словно ревнивый партнёр, подкрадывается незаметно. Он медленно и методично разбирает каждую транзакцию, пока не находит малейший намёк на незаконные действия. Налогоплательщица осознаёт, что её "интрижки" привели к ещё более жёсткому контролю, и теперь она полностью в его власти.

Финансовое отступление
Налогоплательщица старается отступить, сохранить хоть что-то из своего капитала, но налоговый орган неумолим. С каждым её шагом он забирает больше, пока не доводит её до полной капитуляции перед его требованиями.

Контрольный кнут
Налогоплательщица уже начинает расслабляться, думая, что налоговый орган ослабил хватку, но внезапно получает резкий «удар» нового требования. Он снова и снова возвращает её в реальность финансовой покорности.

Баланс власти
Налогоплательщица пытается найти равновесие, балансируя между своими правами и обязанностями. Но налоговый орган с каждым разом настойчиво напоминает ей, что в этой игре главный он, удерживая её в крепких объятиях обязательств.

Комиссия по сомнительным связям
Налогоплательщица соблазнительно подаёт отчёты, играя невинную, но налоговый орган, как опытный любовник, чувствует ложь. Он медленно раскрывает каждый её секрет, пока не находит что-то подозрительное, заставляя её покорно готовиться к новым проверкам.

Вот и завершилась наша двухдневная экскурсия по «Налоговой Камасутре». Надеемся, вы узнали что-то новое о себе и налоговых утехах. Будьте осторожны: налоговая любовь — не всегда приятна, а иногда «приятна» до слёз!

​Налоговая Камасутра:
Утехи и Подчинение

Чем дальше, тем больше наши отношения с налоговой службой начинают напоминать сюжеты взрослых фильмов, где доминирование и властное подчинение становятся главными темами. А ведь так хочется найти баланс и гармонию. И вот, наступают выходные, а вместе с ними — первая глава нашей «Налоговой Камасутры». Давайте отнесемся к этому с долей юмора и иронии — ведь иногда смех помогает пережить любые "налоговые утехи". Встречайте: Налоговые утехи и подчинение.

Двойная проверка
Налогоплательщица, словно грациозная тигрица, изгибается под пытливыми руками налогового органа. Её руки крепко связаны отчётами, ноги — обязательствами. Каждый неверный поворот — и налоговый орган, с наслаждением, снова требует объяснений.

Расчётная позиция
Налогоплательщица, сложив руки в мольбе, сидит перед налоговым органом. Он, как строгий любовник, возвышаясь над ней, проверяет декларацию, холодно глядя в её душу, пока она, томно вздыхая, надеется, что указала все цифры правильно.

Наложение штрафов
Налогоплательщица стоит на коленях перед неумолимым налоговым органом. Он с каждым жестом ручки, словно ласкающий плёткой, добавляет новый штраф. Она склоняет голову, принимая всё без сопротивления, зная, что любое возражение только удвоит её «удовольствия».

Фискальная ласточка
Налогоплательщица пытается, как ласточка, взмыть ввысь, укрываясь от сурового взгляда инспектора. Но его жёсткая рука тут же возвращает её на землю, напоминая, что «игры» с государством всегда заканчиваются выполнением «долга».

Контрольный захват
Налоговый орган, как опытный акробат, обвивает налогоплательщицу своими требованиями. Он ловко удерживает её в крепких объятиях отчётов, не оставляя возможности вырваться. Она лишь покорно сгибается, поддаваясь его жёсткому контролю.

Твёрдое начисление
Налогоплательщица стремится изо всех сил снизить налогооблагаемую базу, но налоговый орган возвращает её в реальность, твёрдой рукой поглаживая штрафными санкциями. В этот момент она понимает: он всегда прав, а её сопротивление лишь возбуждает новый интерес.

Финансовый рояль
Налогоплательщица с изяществом предлагает себя в сотрудничество, как в танце. Но налоговый орган, словно виртуозный музыкант, знает, на какие слабые струны надавить, чтобы её «мелодия» звучала в его пользу и налоги взыскивались «до конца».

Кубок отчаяния
Налогоплательщица склоняется перед налоговым органом, готовая отдать всё, чтобы избежать новой проверки. Он, как опытный манипулятор, спокойно заполняет бумаги, наслаждаясь её беспомощностью, понимая, что она всё равно проиграет в этой бюрократической игре.

Инспекторская вуаль
Налогоплательщица, словно в кокетливой игре, скрывает свои финансовые тонкости под лёгким покровом льгот. Но налоговый орган плавно, с профессиональным чутьём, снимает этот покров, заставляя её оголить всё до последнего отчёта.

Двойной контроль
Налогоплательщица пытается увернуться от навязчивых требований, но её зажимают с двух сторон: налоговый и банковский контроль. Действуя одновременно налогоплательщицу доводят до полного изнеможения и покорности.

Ручной пересчёт
Она с изящной грацией вручает документы налоговому органу. Он, как опытный мастер, с трепетом перебирает каждый лист, тщательно исследуя каждый уголок. Малейшая ошибка вызывает у него довольную улыбку — впереди её ждёт новый «штрафной» акт.

Фискальный капкан
Налогоплательщица, мечтая освободиться от налоговых оков, вдруг попадает в капкан налогового органа. Его жёсткие требования обвивают её так крепко, что она понимает: нет смысла сопротивляться — только оплата поможет выбраться.

Акробатика вычетов
Налогоплательщица делает отчаянные акробатические трюки, стремясь получить налоговые вычеты. Но налоговый орган, как опытный жонглёр, следит за каждым её движением, готовый в любой момент пресечь это и оставить её без «вознаграждения».

На этом мы прервемся, чтобы дать вам немного времени перевести дух. Но не расслабляйтесь — впереди вас ждут новые, более сложные «позы». Оставайтесь с нами — завтра продолжение!

​Словарь специфических налоговых терминов
Часть 1.

При создании курса «Налоговая комиссия: руководство по прохождению» я столкнулся с тем, что многие участники могут быть не знакомы с определёнными налоговыми терминами. В ходе подготовки материала стало понятно, что для лучшего понимания курса необходимо объяснить эти специфические термины, так как они активно используются в процессе налоговых комиссий и являются важной частью налогового контроля.

Я собрал все ключевые термины в специальный глоссарий, который кратко, но ёмко раскрывает суть каждого понятия, без углубления в сложные технические детали. В течение ближайших месяцев на канале я буду публиковать части этого глоссария, чтобы помочь вам разобраться в терминологии и быть готовыми к любым вопросам на комиссии. Хочу напомнить, что вместе с курсом «Налоговая комиссия», доступным на сайте, вы также получите более 30 памяток, чек-листов и шаблонов для эффективного взаимодействия с налоговыми органами.

Сегодня представляю первую часть этого глоссария, в которой собраны термины, касающиеся систем налогового контроля и аналитики:

• Пользователи площадки (Выгодоприобретатели) — хозяйствующие субъекты, использующие площадки для минимизации налоговых обязательств посредством искажения данных о финансово-хозяйственной деятельности.

• АСК НДС-2 (Автоматизированная система контроля НДС) — система для сопоставления данных о налоге на добавленную стоимость между продавцами и покупателями, выявления расхождений и нарушений в начислениях и вычетах НДС, минимизируя возможность уклонения от уплаты налогов.

• ИАС КБ (Информационно-аналитическая система контрольного блока) — система аналитических инструментов для управления жизненным циклом рисков и схем уклонения от уплаты налогов.

• ТНО выгодоприобретателя — территориальный налоговый орган, ответственный за контроль за предполагаемым выгодоприобретателем в схеме уклонения.

• Дерево связей — инструмент для построения взаимосвязей между налогоплательщиками, визуализирующий структуру их взаимодействий.

• Машиночитаемая доверенность — доверенность, оформленная в электронном виде с возможностью автоматической обработки и верификации.

• Сущностная организация — организация, выполняющая реальную деятельность в рамках схемных операций, в отличие от «технических» компаний, которые могут использоваться для уклонения от налогов.

• Опорное управление (регламент Площадки) — региональное управление ФНС, ответственное за координацию мероприятий налогового контроля в отношении площадок и их участников.

• Досье налогоплательщика — совокупность сведений и документов, накопленных налоговыми органами о налогоплательщике в ходе проверок и аналитической работы.

• Мотивированное заключение (Регламент разрывы) — документ, содержащий результаты проведённых контрольных мероприятий с описанием схемы, налоговых периодов и суммы выявленной неуплаты в отношении каждого налогоплательщика.

• Расхождения, не требующие отработки — выявленные налоговыми органами расхождения, которые не приводят к нарушениям налогового законодательства и не требуют дополнительных проверок.

• ЦУН (Центр управления налоговыми данными) — информационный центр, занимающийся сбором и обработкой данных о налогоплательщиках для анализа и контроля.

• Схемные расхождения — выявленные несоответствия в налоговой отчетности, связанные с участием налогоплательщиков в схемных операциях умышленного уклонения от налогообложения НДС.

• Цепочки схемных операций — последовательность сделок или операций, составляющих схему уклонения от налогообложения.

• Выгодоприобретатель — лицо, которое фактически получает выгоду от схемных операций или сделок, связанных с уклонением от налогообложения.

Это лишь первая часть терминов, которые мы будем рассматривать. В следующих публикациях продолжим знакомить вас с другими ключевыми понятиями. Если вы хотите получить полный глоссарий, а также доступ к памяткам и чек-листам, то переходите на сайт курса «Налоговая комиссия: руководство по прохождению».

​Документы с возражениями — давать или нет?

Продолжаем делиться с уважаемыми подписчиками реальными кейсами, в которых нашим налоговым консультантам пришлось принимать непосредственное участие. На этот раз расскажем о работе, связанной с опровержением акта камеральной проверки.

Суть вопроса.

К нам обратился заказчик с просьбой подготовить возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС. Основные претензии налогового органа касались реальности взаимоотношений с двумя поставщиками товаров. Аргументация налоговиков была довольно стандартной: "технический" характер контрагентов, с которыми сотрудничество началось недавно, отсутствие деловой цели (без конкретного обоснования), отсутствие контрагентов второго звена (по данным расчётных счетов поставщиков), а также отсутствие характерных для ведения деятельности платежей у спорных контрагентов.

Подготовка возражений.

Первым делом мы проверили, были ли переданы все необходимые первичные документы для подтверждения вычетов по НДС. Ответ нашёлся в самом акте: по одному из контрагентов налоговый орган не получил часть документов. После их внимательного изучения и оценки возможных рисков, мы рекомендовали направить договоры и другие первичные документы в налоговый орган — в данном случае было важно документально подтвердить реальность сделки.

Помимо этого, были проработаны и другие доводы налогового органа. В отличие от инспекции, мы подкрепили аргумент о наличии деловой цели доказательствами реализации товара, полученного от контрагентов, конечному покупателю (с предварительной проверкой документов). Мы также обосновали деловую цель самих спорных контрагентов — получение прибыли от сделки.

В качестве дополнительного аргумента была приведена положительная характеристика контрагентов: указано, что для посреднической деятельности по перепродаже товаров не требуется большого количества трудовых и материальных ресурсов. Кроме того, мы подчеркнули, что контрагенты неоднократно участвовали в госзаказах и даже судились с покупателями в разные периоды своего существования. По расчетным счетам были зафиксированы платежи, подтверждающие их реальную деятельность — аренда офисов, оплата рекламы, доставка воды и другие.

Что осталось за кадром.

Не всегда имеет смысл отражать все возможные аргументы в возражениях, особенно с учётом потенциальных дополнительных мероприятий налогового контроля. В нашем случае мы не стали предоставлять налоговому органу список потенциальных контрагентов второго звена, которых удалось установить по расчётным счетам поставщиков. Это было сделано для того, чтобы избежать проверки реальности цепочек поставок, если налоговый орган решит углубить проверку.

Итоги работы.

Налоговый орган не стал проводить дополнительные мероприятия (!) и сразу вынес решение о привлечении к ответственности. Хотя решение было кратким, нас особенно порадовал один-единственный абзац: доводы налогоплательщика по одному из спорных контрагентов признаны обоснованными. В результате нам удалось снизить налоговые претензии с десяти миллионов рублей до шести.

Выводы.

Из этого дела можно сделать два ключевых вывода. Во-первых, грамотно подготовленные и своевременно представленные документы в налоговый орган могут существенно помочь в доказывании своей правоты. Во-вторых, важно не выкладывать все карты сразу. Некоторые факты и аргументы стоит придержать до момента, когда налоговая служба уже не сможет больше предпринять какие-то действия.

Постскриптум (P.S.)

"Придержанные" документы и аргументы были направлены в налоговую в апелляционной жалобе

Вопрос для подписчиков:

Какую тактику вы предпочитаете при подготовке возражений на акт налоговой проверки?

1. Отправляю все документы и аргументы сразу.
2. Представляю только необходимые документы, придерживая часть информации для возможных дополнительных проверок.
3. Зависит от конкретной ситуации и позиций налогового органа.
4. Предпочитаю решать вопросы через переговоры, минимизируя документальные споры.

​Рубрика «Что делать, если … ?»

Что делать, если вас как представителя не пускают на комиссию, а хотят видеть директора?

Отступление: в авторском курсе, который доступен в постоянной продаже, мы рассматривали этот вопрос. Но рекомендации даны на 99% случаев. А сегодня публикация предусматривает действия в отношении того одного процента, когда «нашла коса на камень». Мы недавно на практике применили все действия и решили поделиться с вами.

Отвечаем: ситуация не такая редкая, сталкивались с ней на практике не один раз, исходы тоже бывают разными, но об этом по порядку.

Обычно, если не пускают представителя, то у инспекторов ряд стандартных аргументов:
• нам нужны пояснения, если вы не располагаете информацией как представитель, то не тратьте мое время;
• нам нужен именно директор;
• вы не адвокат;
• даже если вы адвокат, то я всё равно вас не пущу (см. первые два пункта).

На этом аргументация инспекторов любого налогового органа страны заканчивается. И если представитель сталкивается с таким поведением, то в зависимости от ситуации, по которой вызывают (или даже по связанным с вызовом ситуациям), у представителя и компании/ИП есть следующие варианты действий.

1. Представитель может оставить письмо / жалобу о неправомерном недопуске по уведомлению о вызове. В помощь НК РФ, письма ФНС и судебная практика. Это показывает, что представитель в налоговом органе был, а компания исполнила обязанность явиться по уведомлению о вызове. Как вариант, можно снять видео своего присутствия в здании налоговой в обозначенное время. Это также обезопасит от привлечения к административной ответственности директора или компании в целом за неявку по уведомлению.

2. Готовим пояснения в ответ на уведомление о вызове. Раз инспектор вызвал и обозначил конкретные вопросы, то доносим свою позицию (без документов). Далее уже в зависимости от желания и путей разрешения ситуации.

3. Если по первым двум пунктам наступило затишье, то ждем следующего вызова, и, возможно, представителя впустят. Если нет — повторяем первые два пункта.

4. Составляем жалобу на действия должностных лиц налогового органа по недопуску представителя. Это можно сделать без учета третьего пункта, если есть желание или необходимость.

5. Если без жалобы, то готовим к походу в налоговый орган директора. Необходимо обсудить все проблемные и щекотливые вопросы: как себя вести в налоговом органе, какие действия предпринимать, если представителя не пропустят вместе с директором. На всякий случай нужно подготовить доверенность от имени директора как физлица, если будут проводить его допрос (законодательно она не требуется, но иногда некоторые инспекторы успокаиваются при её наличии).

6. Если представителя пускают вместе с директором, то цель достигнута.

7. Если представителя не пускают, то отдаем заготовленное письмо. Если еще и допрос директора, то и от его имени подаем письмо о недопуске его с представителем, лишении конституционного права на квалифицированную юридическую помощь. Все оставляется в налоговом органе (либо инспектору, либо через окно).

8. Если обсудили вариант, что подготовленный директор самостоятельно идет на допрос/комиссию при недопуске представителя, то ждете результатов такого мероприятия, далее действуете исходя из полученной информации от налоговиков и ситуации в целом.

9. На все эти действия можно написать жалобы в вышестоящий налоговый орган и дать пищу для изучения НК РФ и иного российского законодательства о представительстве налоговому органу.

По результатам рассмотрения жалоб могут лишить инспектора премии, начать служебное расследование, уволить или не сделать ничего. Это не будет панацеей для дальнейшего допуска представителей в конкретной налоговой, но с превышением должностных полномочий, к сожалению, мы сталкиваемся все чаще и чаще. Со всеми нашими кейсами (как успешными, так и не очень) мы обязательно поделимся с вами, чтобы быть в курсе поведения инспекторов в тех или иных ситуациях.

А вы сталкивались с недопуском представителя в налоговую?

​До конца 2021 года осталось 60 рабочих дней.

Сегодня поговорим о налоговой индульгенции. Для тех, кто уже потянулся к клавиатуре, чтобы заявить, что у админа «поехала кукушка, потому что 2024 год на дворе», — не торопитесь. Самые проницательные уже догадались, что речь пойдет о налоговых грехах. Как карета у Золушки превращается в тыкву ровно в полночь, так и налоговики перестанут предъявлять претензии за 2021 год, когда пробьют куранты и зазвенят бокалы.

Разумеется, это всё образные сравнения. На практике решение о выездной проверке может спокойно прийти и после Нового года — скажем, числа 12 января по почте или по ТКС. А на вашу жалобу затем ответят, что «техническая ошибка не влияет на ваши права и не мешает налоговому органу исполнять свои обязанности». Я обязательно разберу подобный случай и ответ налоговой (всё руки не доходят), но такие задержки — это скорее исключение.

Большинство получат свою «черную метку» под конец декабря — вместе с требованием о представлении документов и решением о приостановлении проверки. Однако для единиц это станет неожиданностью. Большинство из этих «новогодних неудачников» уже сейчас или в ближайшие 30–40 рабочих дней окажутся под пристальным вниманием налоговиков и в плотном контакте с ними.

Налоговая служба не хочет отпускать грехи 2021 года. Или, что более вероятно, не может. Наступает время предпроверочного анализа и самых жестких комиссий по легализации налоговой базы. Вам могут прислать требование «вне рамок» за три года, причем либо всем вашим контрагентам, либо только сомнительным. Это нужно для того, чтобы собрать материал для включения вас в план ВНП. Могут и за меньший срок запросить (например, за один или два года), но это тоже не означает, что вы избежали предпроверки.

И вот здесь возникает вопрос: стоит ли предоставлять документы или лучше воздержаться? Вопрос почти шекспировский — «быть или не быть». Лично я считаю, что на вероятность проверки влияют два основных фактора. Первый — есть ли с вас что взять: активы, деньги на счетах, долгосрочные контракты и так далее. Второй — что о вас известно из ФРПВ.

Один из таких случаев мы как раз сейчас проходим с клиентом. У него сложный 2021 год (как, впрочем, и 2022, и 2023). Мы за 2021 год уже пять раз ходили на комиссии по его контрагентам — практически каждый квартал. На каждой комиссии получали протоколы, в которых сомнительные контрагенты были сведены в две таблицы. Одна из них — ФРПВ. И вот пару недель назад отдел ППА решил заняться всеми тремя годами сразу.

Клиента вновь вызвали на комиссию и запросили документы. Мы совместно оценили риски, и он решил провести уточнение — насколько это возможно. Денег на покрытие всех претензий не хватило, но, как мы и ожидали, налоговиков интересовали только те контрагенты, которые числились в Реестре, и только сделки 2021 года.

Не стоит рассчитывать, что вам удастся «проскочить», если сумма претензий не слишком велика для вашего региона. Налоговики уже давно активно используют экстерриториальность. И дело не только в передаче самой проверки в другой регион — предпроверочный анализ также могут проводить налоговые органы с меньшей загрузкой. Например, если в Нижегородской области в ФРПВ числятся 20 организаций с рисками на 15 миллионов, а в Чувашии — 20 организаций с рисками на 7 миллионов, то нижегородские компании почти наверняка будут проверены, а чувашские — по остаточному принципу. Регионы, разумеется, условные, но суть ясна.

Вижу скептиков, готовых спросить: «Спасибо, капитан Очевидность, а что нам делать?» Ответ прост: провести объективную оценку своих налоговых рисков. Какие у вас доказательства реальности сделок, проявленной осмотрительности, и что может доказать налоговый орган? Также не забудьте изучить все протоколы комиссий и документы, которые присылал налоговый орган, а также ваши ответы на них. Постарайтесь из этого всего выяснить сумму претензий в ФРПВ.

Можете заняться этим самостоятельно, а можете доверить профессионалам. В таком случае — пишите Лизе.

Как вы будете проводить анализ своих налоговых рисков?

​Дорога ложка к обеду, а подарок к празднику

Стремление налоговых органов любыми способами пополнить бюджет заставляет инспекторов придираться к разным сделкам и операциям. Внимание уделяется и трудовым отношениям, в рамках которых налогоплательщики делают выплаты в адрес своих работников, не считая их заработной платой. Вот только у проверяющих, как правило, другое мнение.

С таким вниманием столкнулось АО племзавод "Соколовка", в отношении которого Управление ФНС по Кировской области вынесло решение о доначислении страховых взносов.

Фактические обстоятельства

В проверяемом периоде общество осуществляло денежные выплаты по договорам дарения своим работникам в небольших размерах.

Аргументы налогового органа:

• Размер выплат зависел от должности и стажа работников (максимальные суммы получали руководители).
• Выплаты производились одновременно с выплатой работникам заработной платы или в ближайшие к этому дни.
• В расчетных листках выплаты отражались в сопоставлении с отработанным временем, что указывает на отсутствие разграничения доходов, выплачиваемых как заработная плата, и выплат по договорам дарения.
• В ходе допросов некоторые работники налогоплательщика (в том числе бывшие) пояснили, что не подписывали договоры дарения или подписывали их при получении заработной платы, считая выплаты зарплатой за выполнение своих трудовых обязанностей. При этом они не участвовали в культурно-массовых мероприятиях, с которыми были связаны выплаты.

Аргументы налогоплательщика:

• Выплаты предусмотрены коллективным договором, а не трудовыми договорами с каждым сотрудником.
• Выплаты не носили систематического характера и не были связаны с выполнением трудовых обязанностей, так как приурочивались к различным календарным и профессиональным праздникам.
• Размер выплат не зависел от должности, стажа, квалификации, условий, сложности, качества и результатов труда.

Решение судов

Суды первой и второй инстанции согласились с логикой налогового органа. Среди признаков трудового характера "праздничных" выплат были особо отмечены два обстоятельства: выплаты производились систематически (набор праздников, к которым они были приурочены, был примерно одинаковым год от года); и не все праздничные даты были связаны с видом деятельности налогоплательщика (например, день рождения Владимира Высоцкого).

Вывод

Рассмотренное нами дело позволяет вынести из него несколько уроков. Во-первых, необходимо понимать, что "нетрудовой" характер любых выплат в адрес ваших работников (если вы не облагаете их НДФЛ или страховыми взносами) может быть проверен налоговым органом. Во-вторых, желательно, чтобы устраивающая вас картина взаимоотношений (легенда) подтверждалась как с вашей стороны (документально), так и со стороны работников (свидетельские показания). В-третьих, далеко не всегда стоит идти до конца в рамках судебной тяжбы. Сначала нужно оценить доводы сторон и перспективы, что особенно актуально в условиях повышения пошлин за обращение в суд каждой инстанции.

А вы использовали такой инструмент экономии на зарплатных налогах как подарок работникам?

​Теневые заработки налоговиков в 90-е:
Как работали схемы вне закона

Будущего нет без прошлого. И если вчера мы с помощью синего шара заглянули на 120 лет вперед, то сегодня подсмотрели в старенький айпад ушедшего на пенсию налоговика и обнаружили там заметки о бурной молодости. 90-е годы были временем хаоса и перемен для всей страны, включая налоговые органы. Молодая налоговая система только начала формироваться, а вокруг царил экономический беспорядок. Сотрудники налоговых инспекций, наделенные властью контролировать и взыскивать налоги, стали находить различные способы обогащения за счет своих полномочий. Сегодня поговорим о том, как в 90-е годы налоговики использовали свои позиции для теневых заработков.

Регистрация фирм-однодневок и контроль юридических адресов

В начале 90-х годов предпринимательская активность росла как на дрожжах, но контроль со стороны государства оставлял желать лучшего. Одним из самых распространенных явлений стали фирмы-однодневки — фиктивные компании, которые создавались для вывода денег, обналичивания и уклонения от налогов. Ответственными за предотвращение подобных злоупотреблений были отделы оперативного контроля налоговой службы.

Однако именно сотрудники этих отделов нередко сами становились участниками незаконных схем. Они закрывали глаза на регистрацию сомнительных фирм по фиктивным адресам в обмен на взятки. Вместо того чтобы проверять реальное существование предприятий, налоговики сознательно допускали регистрацию таких компаний, способствуя процветанию теневой экономики. Более того, некоторые инспекторы многократно проверяли «пустые» адреса, каждый раз подтверждая наличие там нужных фирм, что обеспечивало бесперебойную работу схемы обналичивания.

Схемы с задолженностью и «потеря» документов

Отделы урегулирования задолженности в налоговой службе также стали отличной площадкой для незаконного заработка. Эти сотрудники обладали доступом к документам, подтверждающим задолженности организаций перед государством. В обмен на «подарки» от заинтересованных сторон, они могли «терять» нужные документы в самый ответственный момент. Это позволяло должникам избегать взыскания налогов и штрафов.

Кроме того, налоговики активно продавали информацию о финансовом состоянии компаний. Такие данные были крайне ценны для конкурентов или криминальных структур, которые могли использовать их для экономического давления или шантажа. Налоговики получали свою долю за передачу этих сведений, а бизнес-сообщества продолжали использовать их для манипуляций на рынке.

Коррупция в выездных проверках

Выездные налоговые проверки всегда были и остаются зоной высокого риска коррупции. В 90-е годы это мероприятие и вовсе стало практически инструментом шантажа. Налоговики, проводившие проверки, могли целенаправленно завышать нарушения, чтобы вынудить компанию заплатить за «мягкий» исход ВНП.

Нередко проверяющие игнорировали фактические данные и преднамеренно не собирали нужную фактуру, закрывая глаза на недочеты в учете налогов на прибыль или другие нарушения. Всё это делалось с единственной целью — получить взятку в обмен на положительное заключение. В результате бизнес избегал крупных штрафов, а налоговики пополняли свои карманы.

НДС и схемы с возмещением

Налог на добавленную стоимость стал одной из самых «прибыльных» тем для коррупции в налоговых органах. В 90-е НДС был относительно новой и сложной процедурой, что создавало массу возможностей для манипуляций. Сотрудники налоговой могли «помогать» компаниям получать незаконные возмещения из бюджета или, наоборот, препятствовать законному возмещению до тех пор, пока не получат свою долю.

Особенно это касалось крупных игроков рынка, для которых суммы НДС были значительными. Инспекторы становились своего рода «судьями» — они могли изменить судьбу компании, предложив ей свои услуги за соответствующую плату. Контроль за НДС был настолько непрозрачен, что множество схем строилось именно на этих махинациях.

Вот как-то так. Чего только люди в своих мемуарах не напишут. Но это же все в прошлом?

​Чипы, андроиды и хлеб по рынку:
фантастическая реальность налогов 2144

Пока остальные члены команды канала занимались тимбилдингом, один из наших экспертов уединился с синим шаром потомственной чародейки Марии. Её уникальная способность снимать налоговую порчу и читать ФРПВ сквозь темный занавес привела нас к шокирующему открытию: в 2144 году налоговая система достигла нового уровня абсурдности. Как ни парадоксально, всё это заложили в основание постзумеры. Добро пожаловать в будущее, где налоги — не просто формальность, а настоящие квесты выживания!

Налог на воздух и экологическая амнистия

К 2134 году человек перестал просто дышать. Дыхание стало платной услугой — ведь чистый воздух, оказывается, не бесконечен и кому-то его нужно регулировать. Каждому гражданину выдаётся маска с встроенным чипом, который подсчитывает объём вдохов. Налоговые органы уверяют, что это ради общего блага, но, как водится, с этой маски слетают только штрафы. Правда, есть лазейка: раз в год можно подать заявление на экологическую амнистию, если удастся доказать, что вы дышали умеренно — например, задерживали дыхание во сне. Но даже эта поблажка доступна лишь победителям лотереи, где ваши шансы столь же велики, как и найти юридически грамотного камеральщика 120 лет назад.

Налог на мечты: имей цели — плати за них

Вы думали, что налоги касаются только ваших реальных доходов? Не тут-то было. В 2144 году налоговая система настроена на анализ ваших мыслей и желаний. Мечтаете о новом доме или квадролёте? Выньте 20% вперёд за право надеяться на их исполнение. Ведомства прозвали это налогом на надежду — «не надейся бесплатно». Конечно, если мечта не сбудется, вам обещают возврат средств. За минусом административных расходов на исправление ошибок в функционировании ЕНС. Как говорила налоговая служба, «мечтать не вредно, мечтать - налогооблагаемо».

Трансфертное ценообразование на хлеб

Малый бизнес в 2144 году — это сети одноразовых компаний, появляющихся и исчезающих с той же скоростью, с какой продаётся дрожжевая булка. В попытке упорядочить хаос налоговая служба ввела трансфертное ценообразование на хлеб. Каждая булка теперь подлежит строгой налоговой оценке с учётом мировой конъюнктуры. Любое отклонение от предписанной цены карается штрафом, который объясняют недостаточной «дрожжевой активностью». Хлебопекари в панике: наномаркировка, учет зернового фонда — даже булку продать стало квестом!

Офшор для бабушек

Пенсионеры теперь могут открыть собственные офшоры, но не для укрытия доходов. По «Закону о жизненной инвестиции» они обязаны хранить 40% пенсии в государственных офшорах — особых зонах, где деньги превращаются в долгосрочные вложения. Возврат средств гарантирован, но через 200 лет. В итоге, главное для пенсионеров — не столько накопить, сколько не забыть пароль от офшора, который может пригодиться их потомкам... если те смогут его найти.

Внесение изменений в Налоговый кодекс

В 2145 году Налоговый кодекс должен будет подвергнуться значительным изменениям. В частности, в статье 93.1, наконец, будут даны точные определения терминов, таких как «конкретная сделка» и «обоснованная необходимость». Проект внесён в думу независимыми депутатами, избранными с Сириуса. Прогресс? Возможно, но изменения всегда приходят с небольшим отставанием — лет на сто.

Налоговые инспекторы-андроиды

Налоговые проверки уже не те, что были раньше. Забытые времена, когда инспекторы приезжали лично и задавали вопросы уборщице, остались в прошлом. Теперь проверки автоматизированы, и вместо людей налоговые инспекции шлют андроидов. Внешне они выглядят как знаменитые инспекторы прошлого, но теперь у них есть доступ к каждому вашему дыхательному чипу и каждому вашему платежу. Сделали ошибку в налоговом отчёте? Ваша маска заблокируется автоматически, и за её перезапуск придётся платить снова.

Итог

Налоговая система будущего — это фантазия, технология и изрядная доля безумия. Мы можем не быть готовы к таким переменам, но будущее не спрашивает разрешения. Мечты становятся реальностью, но не забывайте, что за них тоже нужно платить — и заранее.

​Обзор самых популярных статей
прошлого месяца:
что обсуждали и что важно знать

В нашей постоянной рубрике мы собрали самые популярные и обсуждаемые статьи за прошедший месяц. Здесь — ключевые публикации, которые помогут вам разобраться в актуальных налоговых вопросах и предложат практические решения для сложных ситуаций.

1. Рубрика «Что делать, если … ?»

В новой рубрике мы обсуждаем практические действия налогоплательщика в различных ситуациях. В статье рассматривается случай, когда компания получила требование предоставить документы в рамках выездной проверки контрагента покупателя. Публикация объясняет, когда можно отказаться от исполнения требований и как это сделать, ссылаясь на положения Налогового кодекса и последние разъяснения ФНС.

2. Сказка про бабку, дедку да Кощеевы налоги (основана на реальных событиях)

История о предпринимателях бабке и ее дедке и их бухгалтере Василисе, которая подала уточненную декларацию, не учтя все последствия. Хотя ее намерения были благими — исправить ошибки в отчетности, это привлекло внимание налоговых органов к сделке между бабкой и дедом, выявив занижение стоимости техники. В итоге «добросовестное» исправление привело к ВНП и возможным доначислениям.

3. О том, как наследство было в бюджете спрятано

Наследник обратился в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченного НДФЛ за умершего родственника. Налоговая отказала, сославшись на отсутствие правопреемства в таких случаях. Верховный суд РФ поддержал налогоплательщика, указав, что наследники имеют право на возврат излишне уплаченных налогов, даже если такой порядок не предусмотрен в законодательстве. Этот случай демонстрирует важность обращения в суд, когда налоговые органы неверно применяют нормы права.

4. Требование в рамках камеральной проверки. И карточки судного дня.

Часто налоговые органы запрашивают большое количество документов, которые по закону не обязаны предоставляться в рамках камеральной проверки. В статье рассматривается случай, когда компания отстояла свою правоту в суде, доказав, что карточки счетов и другие учетные документы не обязаны представляться. Это дело подчеркивает необходимость проверки правомерности требований и использования процессуальных норм для защиты своих интересов.

5. Наши кейсы: как одно письмо ФНС спасло компанию от доначислений

Компания столкнулась с доначислением НДФЛ за 2017–2018 годы. Основные претензии касались выплат за вредные условия труда. Мы смогли доказать, что налоговый орган неправильно применил положения статьи 226 НК РФ, и ссылались на письмо ФНС, которое изменило ход дела. Этот кейс показал, насколько важно учитывать не только нормативные акты, но и письма ФНС, чтобы избежать финансовых потерь.

Следите за нашими публикациями, чтобы всегда быть в курсе последних изменений и иметь аргументы для защиты своей позиции!

@tax_pi_RU

​Мы рады приветствовать новых подписчиков, заинтересованных в собственной налоговой безопасности и грамотном общении с ФНС.

Здесь вы найдете множество практических рекомендаций - от анализа контрагентов до общения с налоговиками во время выездной налоговой проверки.

Кто мы?

Команда экспертов в сфере налогообложения - налоговые консультанты, бухгалтеры, юристы (аттестованные в соответствии с требованиями законодательства).

За 20 лет практики мы помогли избежать налоговой проверки, отстоять свою позицию перед ФНС в досудебном порядке уже более 1000 компаний и предпринимателей.

Мы помогли нашим клиентам пройти сотни комиссий и подготовили для них более тысячи ответов на требования, которыми в дальнейшем они пользовались, как шаблонами, при самостоятельном общении с ФНС.
Помощь нашей команды в сопровождении налоговых проверок помогла сэкономить миллионы рублей на возможных штрафах и доначислениях.

Каждый четверг на канале мы разбираем 👉реальные кейсы наших клиентов, а по понедельникам - интересные судебные дела. Включайте уведомления🔔, чтобы не пропустить.

Чем можем быть полезны вам?

- Анализ налоговых рисков по проблемным контрагентам.
Снижение рисков при работе с бумажным НДС, фирмами "однодневками".

- Анализ налоговых рисков при дроблении бизнеса.

- Сопровождение выездной налоговой проверки (ВНП) на любом этапе.

- Представительство в ФНС по уведомлению.

- Подготовка ответа на протокол комиссии.

- Подготовка ответа на требование.

- Должная (коммерческая) осмотрительность.

- Консультации по вышеперечисленным вопросам и налоговой безопасности вашего бизнеса.

Мы снимем вашу головную боль от общения с налоговой на любом этапе.

❗️Пока вы осваиваетесь в нашем канале "Налоги без ПИ" не забудьте забрать 🎁, который уже сейчас поможет вам грамотно ответить налоговой: ⠀
- "Диагностика ситуации при получении вызова в налоговую"
- "Шаблон ответа на требование"
Переходите в наш бот и забирайте подарки.

Мы помогаем нашим подписчикам успешно решать самые сложные вопросы налогообложения. Если вам нужна помощь – пишите нашему боту-помощнику Лизе или напрямую налоговому консультанту

​Дробление бизнеса по-новому.
Часть 2: Амнистия

Продолжаем нашу серию статей о новшествах, вступивших в силу с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176. В прошлой части мы обсуждали, как законодатель определяет дробление бизнеса. Сегодня поговорим о другой важной составляющей нововведений — амнистии при дроблении бизнеса.

Что такое амнистия?

Статья 2 закона содержит понятие амнистии (добровольного отказа от дробления бизнеса). Это означает, что лица, участвовавшие в схемах дробления, должны исчислить и уплатить налоги, исходя из консолидированных доходов всей группы лиц и (или) других показателей, которые учитываются при применении специальных налоговых режимов.

Ключевой момент: уплату налогов должны произвести все участники схемы. Законодатель таким образом прямо указывает на необходимость определения размера налогов, подлежащих уплате головной компанией, с учетом сумм, уже перечисленных в бюджет другими участниками схемы (так называемая налоговая реконструкция при дроблении).

Период действия амнистии

Амнистия касается 2025 - 2026 годов (именно за эти периоды необходимо уплатить налоги), а также 2022 - 2024 гг (за эти периоды налогоплательщик от уплаты налогов освобождается, ч.3 статьи 2 Закона)

Условия амнистии

1. Распространяется только на решения по проверкам, вступающим в силу после 12.07.2024 (даты введения в действие закона). Проверяемый период тот же - 2022 - 2024 гг. Что же касается решений, не вступивших в силу до этой даты, то такое вступление (после 01.01.2025) приостанавливается. При этом у налогоплательщика сохраняется право на апелляционное обжалование.

2. При отсутствии добровольного отказа от дробления в 2025,2026 гг. и решения о проведении ВНП за эти периоды, вступление в силу решения по 2022 - 2024 году приостанавливается до 01.01.2030. Далее действует стандартная процедура исполнения решения и уплаты недоимки по нему

3. Если ВНП за 2025–2026 годы все же была назначена, то добровольный отказ от дробления бизнеса не снимет налоговые претензии за предыдущие периоды. Часть 9 статьи 2 закона дает возможность лишь вновь заявить добровольный отказ от дробления, но уже за 2024 год, чтобы избавиться от доначислений за 2022, 2023 года.

Не лучше ситуация становится и при установлении в ходе уже проведенной ВНП дробления за 2025,2026 гг - даты вступления в силу решений по этому периоду и по предыдущим трем годам совпадут.

Если ВНП установит дробление за 2025–2026 годы, то даты вступления в силу решений по этим и предыдущим годам совпадут, что приведет к необходимости уплаты всех доначислений сразу.

Ва-банк

Закон предусматривает и альтернативный вариант. Согласно ч. 5 ст. 2, если в ходе ВНП за 2025–2026 годы дробление не будет выявлено, то платить за аналогичные действия в 2022–2024 годах не придется.

Вывод

Нововведения фактически дают налогоплательщикам выбор: либо мучайся неизвестностью в ходе предпроверочного анализа по дроблению бизнеса, либо уточнись за 2 года и получи еще 3 в подарок. И основное значение новых правил именно в этом - сузить срок принятия решения (ведь после назначения ВНП уже будет поздно!) по поводу добровольного отказа от дробления.

Для наших уважаемых подписчиков это значит только одно: при любых «знаках внимания» со стороны налоговой (и желательно — еще до них) необходимо проводить постоянный анализ налоговых рисков на предмет дробления. Это поможет минимизировать возможные потери и избежать неприятных сюрпризов.

​Рубрика «Что делать, если…?»
Вы получили требование и видите, что это ППА?


Отвечаем: прежде чем определить, что в отношении вас проводится ППА, нужно учитывать все обстоятельства проводимых действий налоговиков. И не всегда удается понять или точно быть уверенным, что это именно ППА.

Обычно требования в рамках каких-либо КНП или ВНП не относятся к стадии предпроверочного анализа (за редкими исключениями), классически и более широко распространены требования вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Поэтому, чтобы не вдаваться в более глубокие подробности и проще определить, проводится ли в отношении компании ППА, определим основные постулаты:

✔️ Требование не должно быть единичным (даже если за 3 года). ППА могут проводить в отношении контрагента или иного лица, поэтому одно требование не показатель. Должно быть несколько в разных вариациях, но конкретно касающихся вашей компании: (запрос документов за три года сразу по всем контрагентам; запрос за три года по всем контрагентам, но разными требованиями — по одному на контрагента; запрос всех внутренних документов — карточек счетов и ОСВ от 01 до 99 счета, штатного расписания, устава, главных книг, КУДИРов и т.п.).

✔️ Требования должны поступать в адрес ваших контрагентов (в отношении самых крупных, как минимум, и в отношении проблемных, если таковые имеются). Если вас подозревают в подмене трудовых отношений, то запросы будут направлены самозанятым/ИП/управляющим ИП/физлицам. Если это дробление, то запросы направляются взаимозависимым/подконтрольным лицам. Если продали машину дешево (лизинг или не лизинг), то запросы направляются покупателю, покупателю покупателя (если он уже успел реализовать), вашему продавцу/лизингодателю и т.д.

✔️ ППА не проходит без вызовов на допросы. Как минимум, на допрос вызываются руководитель компании и руководители контрагентов, как максимум — все ваши сотрудники, сотрудники заинтересованных лиц, иных лиц, располагающих информацией. Допросы бывших сотрудников проводятся в первую очередь.

✔️ Вызов на рабочую встречу в налоговый орган — это предъявление претензий и просьба уплатить всё добровольно.

Это основа, по которой вы можете определить, проводится ли в отношении вас ППА.

Мы не рассматриваем действия налоговиков, которые они совершают дополнительно, поскольку эту информацию мы просто не узнаем (например, запросы в банки и иные органы и т.д.), это уже происходит в стенах налогового органа, и узнать это можно только у инсайдеров (если у вас таковые имеются).

В очень редких случаях всего этого можно не делать, и в требовании самим инспектором будет написано «в связи с проведением предпроверочного анализа». Считайте, что если это первое требование в ваш адрес, инспектор стал для вас инсайдером и на самом деле дал достаточно ценную информацию.

Поэтому главное, что вам нужно сделать в случае, если вы поняли, что в отношении вас проводится ППА:

- оценить, на что нацелен налоговый орган;
- оценить все свои риски (в зависимости от ситуации: будь то сомнительные контрагенты, дробление, самозанятые или вывод имущества по заниженным ценам и т.д.);
- проверить состояние всех первичных документов по рискам;
- оценить, что было представлено ранее в налоговую и какие риски могут исходить от этих документов, как их объяснить/исправить;
- проявлена ли должная осмотрительность при выборе контрагентов;
- проработана ли деловая цель осуществления тех или иных финансово-хозяйственных операций;
- разработать защитную позицию, подготовить сотрудников к возможным допросам, работать с контрагентами на предупреждение рисков.

На практике мы сталкивались с проведением ППА по экстерриториальному принципу: одной налоговой за другую (например, Республика Коми для Санкт-Петербурга или Республика Мордовия для Нижегородской области). К сожалению, границы налогового контроля стираются, и бизнесу необходимо проявлять повышенное внимание к возможным подходам налоговиков.

А вы распознавали у себя ППА? Удалось предотвратить ВНП?