PG Tax

😁 Дорогие друзья, это не все на февраль!

Спешим вас пригласить на Молодежное Обсуждение Международного Налогообложения 24 февраля 2025 года на русском языке, которое пройдет в Пепеляев Групп.

Больше возможностей для участников конкурса InTax 2025!

🧑‍🎓 Участников конкурса InTax 2025 ждёт общение со своими будущими оппонентами и союзниками 🕊

🧑‍💼А консультантов - знакомство со своими командами.

Приглашаем обсудить актуальные инициативы и судебные споры из мира международного налогообложения 🤗

Вас ждут свежие новости из мира международного налогообложения и мастер-класс Александра Чаркина 🏋️

🌐 Александр расскажет о матрице международного налогообложения и поделится, как быстро вникать в тонкости различных правовых систем.

📋 Темы докладов:

Дело Суда ЕС о налогообложении инвестиционных доходов, полученных в рамках unit-linked страхования

Переквалификация аванса за поставку товаров в скрытое распределение дивидендов (Дело ООО "Метаинвест Евразия" А40-119967/2024)

Дело о неправомерности учета в расходах процентов по внутригрупповым займам, выданным для покрытия кассовых разрывов (Дело ООО «БСХ «Бытовые Приборы» А40-26234/2023)

Американское дело о порядке учета расходов в консолидированной налоговой базе сторонней компании

Индийское дело о налогообложении постоянного представительства в случае убыточности материнской компании

Суд истолковал формулировку СИДН “может облагаться” как предоставляющую выбор налогоплательщику юрисдикции при уплате налога (Дело “ОКБ Кристалл” А40-163193/2024)

Развитие института контролируемых иностранных компаний в Бельгии

ℹ️ Встреча пройдёт 24 февраля в 19:00

📍 По адресу: г. Москва, ул. 3-я Тверская-Ямская, д. 39, стр. 1

🔗 Формат: оффлайн

Для регистрации перейдите по ссылке: Заседание молодежного клуба международного налогообложения (Февраль-2025)

​​Сегодня официально опубликован проект СИДН с ОАЭ.

Основные положения проекта:

🔹ставка налога на дивиденды, проценты и роялти - 10%;

🔹к роялти отнесены платежи за аренду оборудования;

🔹под доходами от недвижимого имущества понимаются в т.ч. доходы, полученные "через посредство" паевых инвестиционных фондов;

🔹capital gain от продажи акций/долей облагается налогом у источника, если более 50% активов продаваемого общества в течение 365 дней до даты (или на дату) продажи состояло из недвижимого имущества;

🔹со стороны ОАЭ Соглашение применяется ко всем его резидентам, в том числе освобожденным от уплаты налогов или применяющим нулевую ставку.

Будьте в курсе налоговых событий!

💰 Управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев в своей колонке на Forbes рассуждает о новом законе об обязательных отчислениях за распространение рекламы в интернете, который начнет действовать с 1 апреля.

💬 Сергей Пепеляев: «По существу, «обязательные отчисления» — эвфемизм, плохо скрывающий истинную суть произошедшего: введен налог с оборота, акциз на услуги по распространению рекламы. В этом смысле он продолжил линию туристического налога, дополнившего российскую налоговую систему в 2024 году, который по своей природе также выступает именно акцизом, то есть фискальной надбавкой к цене услуг».

Источник: Forbes

​​Антон Никифоров и Светозара Червонная делятся своими мыслями о том, что не всегда получается так, как запланировал, если ты в лодке не один.🚣

🏖Например, отдыхая где-нибудь на ̶С̶а̶р̶д̶и̶н̶и̶и̶ курортах Краснодарского края, вы решили отправиться на морскую прогулку вместе с другими такими же любителями. Вы наклонились к воде, чтобы полюбоваться стайкой проплывающих мимо рыб. 🐡🐠🐟
Одно неосторожное движение другого члена группы – и вы вместе оказываетесь за бортом!🏊‍♂️

❗️Примерно так же сейчас устроен порядок взыскания налогов с управляющей компании ПИФов. 🤨

Управляющая компания имеет единый ЕНС, консолидирующий совокупную обязанность в связи с управлением всеми ПИФами.

👉 Если в связи с управлением одним из ПИФов возникла недоимка, а по другому ПИФу имеется переплата, то последний не сможет вернуть эту переплату, пока первый не погасит недоимку. Что уж говорить о приостановлении операций по банковским счетам, если до этого дойдет.
☝️В НК нет ограничений, что приостанавливаться могут операции по счетам, связанным с конкретным фондом. Значит, инспекция может приостановить операции по всем счетам управляющей компании и фактически заблокировать деятельность как самой управляющей компании, так и всех фондов.

📌Статья15 ФЗ «Об инвестиционных фондах» говорит нам, что имущество, составляющее ПИФ, обособляется от имущества управляющей компании и имущества других ПИФов, находящихся в управлении этой же управляющей компании.

Ни о каком обособлении имущества в описанной ситуации говорить, конечно, не приходится.😕

​​Экспресс-обзор писем о налогах. Январь.

🔗 В письме ФНС Росси от 10.01.2025 № БВ-4-7/58@ рассмотрен вопрос о правомерности истребования налоговым органом документов по цепочке контрагентов.

Опираясь на выводы Верховного Суда РФ в Решении от 09.12.2024 № АКПИ24-755, ФНС России указала, что истребование документов/информации у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого лица:

🔹допустимо и не противоречит п. 1 ст. 93.1 НК РФ;

🔹может быть признано незаконным в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым лицом.

☝️Налоговый орган обязан указать в требовании наименование проверяемого налогоплательщика и отразить цепочку взаимодействия с ним иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента).

✔️Подготовленный информационно-аналитическим отделом «Пепеляев Групп» обзор других писем Минфина и ФНС читайте по ссылке.

Также коллеги готовят индивидуальные обзоры изменений налогового законодательства/практики с учетом специфики бизнеса. Подробнее об услуге.

#обзор_писем_Минфина_ФНС

​​Уважаемые читатели, мы подготовили для вас новый #Обзор_новостей_УФНС

📌 Ключевой темой новостной повестки региональных УФНС в январе 2025 г. стала декларационная компания по НДФЛ:
 
🔹 Как подключить "Семейный доступ" в "Личном кабинете физического лица" – рассказали в УФНС по Курганской области.
 
🔹 Как получить вычет через работодателя, рассказали сотрудники УФНС по г. Москве.
 
🔹УФНС России по Псковской области напомнили, что социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2024 год можно получить в упрощенном порядке, то есть без подачи декларации 3-НДФЛ и подтверждающих расходы документов.
 
❗️Налоговые органа продолжают уделять внимание амнистии при "дроблении" бизнеса и легализация занятости.
 
👉 В Брянской и Иркутской областях налогоплательщикам напомнили о том, как воспользоваться налоговой амнистией при дроблении бизнеса.
 
👉 УФНС по Новосибирской области разъяснило: Правительство РФ утвердило правила ведения реестра работодателей, у которых были зафиксированы случаи нелегальной занятости. Список будет формировать Федеральная служба по труду и занятости. В перечень войдут компании, у которых, начиная с 1 января 2025 г., будут выявлены факты уклонения от официального оформления работника при его трудоустройстве либо заключения с ним гражданско-правового договора вместо трудового.
 
✔️ В Тульской и Псковской областях, а также в Республике Карелия обратили внимание на установленную с 01.01.2025 обязанность организаций и иных лиц, выдающих разрешение на добычу объектов животного мира, представлять в налоговые органы сведения о выданных физическим лицам разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора (доступна запись вебинара).

С полным обзором новостей УФНС за января 2025 г. вы сможете ознакомиться на сайте журнала «Налоговед».

​​Налоговые новости. Дайджест за 3-9 февраля 2025 г.

📎 Правительство РФ поручило проработать меры поддержки для металлургии. В числе предложений: переход в расчетах НДПИ на железную руду с иностранных котировок на отечественные индикаторы в рублях.

📎 Вице-премьер Александр Новак поручил проработать меры поддержки лесной отрасли. Среди возможных мер — стимулирование деревянного домостроения индивидуального жилья (ИЖС) при комплексном развитии территорий через предоставление льгот, преференций, налоговых вычетов для застройщиков и покупателей. 

📎 ФНС России в марте отменит мораторий на выездные налоговые проверки.

📎 ФТС России хочет получать от ФНС данные об участниках ВЭД.

📎 Конституционный Суд РФ обобщил свою практику в 2024 г.

📎 ВС РФ признал, что работодатель обязан заплатить НДФЛ и страховые сборы за сотрудников, которые оформлены под видом самозанятых, но фактически находятся с ним в трудовых отношениях (дело № А76-20897/2023). Причем снижать размер подоходного налога на сумму, которую работники уже уплатили в бюджет как самозанятые, нельзя - работодатель должен выплачивать недоимки из собственных средств, а физлица могут попросить зачесть выплаченный им налог в счет недоимки работодателя.

📖Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

✔️ Также мы готовим индивидуальные обзоры изменений налогового законодательства/практики с учетом специфики бизнеса. Подробнее об услуге.

​​❗️Выдача имущества при выходе и ликвидации формирует дивиденды независимо от формы такой выдачи (денежная или натуральная) и не формирует реализацию.

💬 На наш взгляд, этот подход не вполне соотносится ни с положениями налогового законодательства, ни с действительным смыслом операций.

Если видеть в выдаче имущества при выходе или ликвидации скрытую продажу имущества, то ни в одном из применимых режимов налогообложения не предусмотрена налоговая база в виде разницы между рыночной стоимостью выдаваемого имущества и первоначальным взносом участника в общество. Если в рамках упрощённой системы налогообложения исчислять налог с валового дохода, то вычитать ничего не нужно, а если доход уменьшать на расход — то вычитается стоимость приобретения имущества (причём обычно в периоде, когда оно введено в эксплуатацию). В рамках общего режима налогообложения выручка подлежит уменьшению на остаточную стоимость имущества. Поэтому упомянутое правило, где реализацией не признаётся выдача имущества в пределах первоначального взноса, по его буквальному содержанию вряд ли может обосновать подразумеваемую продажу.

Это косвенно признавал и Минфин России, который в одном из разъяснений указал, что прибыль у общества есть, но вычитается остаточная стоимость выданного имущества.

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала Legal Insight.
#алерты_статьи

🚪Налог на выход участника: как выполнить постановление Конституционного Суда РФ?

ℹ️ Конституционный Суд РФ принял Постановление от 21.01.2025 № 2-П о налоговых последствиях выдачи имущества в счёт действительной стоимости доли выходящего участника общества с ограниченной ответственностью. Поводом для рассмотрения дела стал запрос Судебной коллегии Верховного Суда РФ по экономическим спорам, которая, в свою очередь, рассматривает по этому вопросу спор московского ООО «Успех и Н» и налогового органа (дело № А40-244851/2022). ✏️ Ведущий юрист «Пепеляев Групп» Пётр Попов проанализировал данный кейс.

Два подхода к налогообложению общества и участника при выходе и ликвидации

В Налоговом кодексе РФ есть пункт, который не признаёт реализацией имущества его передачу участнику (акционеру) при выходе из организации или при её ликвидации, но только в пределах первоначального взноса (подп. 5 п. 1 ст. 39 НК РФ). Налоговые органы понимают это положение буквально: если рыночная стоимость имущества, передаваемого участнику, больше изначально оплаченного вклада в уставный капитал, то разница — это выручка общества от реализации имущества, выданного участнику. Такие разъяснения содержатся в большинстве писем Минфина России.
Этот подход для упрощённой системы налогообложения означает, что разницу нужно обложить налогом, уплачиваемым на этом режиме. Для общего режима налогообложения нужно уплачивать налог на прибыль и НДС. Это только налоги общества, но в операции выдачи имущества выходящему участнику две стороны.

Для участника разница между рыночной стоимостью имущества и стоимостью доли — включая цену приобретения долей, вклады в уставный капитал и денежные вклады в имущество — признаётся в налоговых целях дивидендами (абз. 2 п. 1 ст. 208, абз. 2 п. 1 ст. 250 НК РФ) и облагается в этом качестве налогами (хотя юридические лица при определённых условиях могут применить нулевую ставку налога). В наиболее очевидных ситуациях, когда в уставный капитал вносилось имущество относительно низкой стоимости на тот момент, но сейчас возвращается то же имущество, стоимость которого могла возрасти в десятки раз, удорожание будет обложено налогами, совокупная ставка которых будет близка к половине облагаемой суммы.

До выхода постановления Конституционного Суда РФ можно было выделить два основных подхода к налоговым последствиям выдачи имущества участникам в счёт выхода или ликвидации.
В рамках подхода, который в КС РФ отстаивала ФНС России, налоги объясняются превращением одной выдачи в три операции: общество продаёт имущество участнику за деньги, участник обязан оплатить его деньгами и вправе получить деньгами действительную стоимость доли, зачитываются требования. Такой подход, при всей его строгости (можно сказать беспощадности), применяют в США: с 1987 г. там действует прямое правило, согласно которому выдача ликвидируемой организацией имущества своему участнику приравнивается к его продаже.

6 марта 2025 г. приглашаем на мероприятие по теме правового регулирования обращения безрецептурных лекарств, космецевтики и биологически активных добавок.

Эксперты «Пепеляев Групп» обсудят:

💊 Новеллы правового регулирования рынка БАД и космецевтики
💊 Борьба за чистоту: тенденции в области противодействия нелегальному обороту БАД и космецевтики
💊 Регуляторные вопросы продвижения ОТС-лекарств, космецевтики и БАД
💊 Налоговые вопросы, связанные с учетом расходов на рекламу и продвижение косметики и БАД

🕒 Время: 17:00 - 18:30
📍 Место: г. Москва, офис «Пепеляев Групп»

Мероприятие бесплатное.

Подробная информация и регистрация доступны по ссылке

#pg_мероприятия

​​☝️ Совокупность доказательств – не приговор. Переспорить налоговиков можно

В последние годы на налоговых проверках мы наблюдаем тревожную тенденцию. Вместо того, чтобы оценивать собранные доказательства в совокупности и на ее основании выносить решения, инспекторы поступают наоборот. Они сразу объявляют налогоплательщика виновным и подбирают совокупность фактов, которая бы это подтвердила. Партнер «Пепеляев Групп» Ксения Литвинова на примере показывает, как к этому относится суд.

Сначала суды поддержали налоговиков

Инспекция отказала обществу в учете расходов на аренду производственного комплекса. Основание — компания заключила с контрагентами фиктивные договоры аренды ради уклонения от уплаты налогов.

Первая и апелляционная инстанции поддержали инспекцию (постановление Седьмого ААС от 30.08.2022, решение АС Новосибирской области от 17.06.2022 № А45-27009/2021). Судьи согласились с совокупностью доказательств, которую представили проверяющие.

Взаимозависимость. Арендодатели имущества — ИП, взаимозависимые с компанией. Один из предпринимателей, к примеру, раньше был учредителем и директором общества.

Без арендованного производственного комплекса общество в принципе не способно вести деятельность. В то же время коммерсанты не могли самостоятельно эксплуатировать комплекс, поскольку не имели необходимой лицензии. Следовательно, организация и бизнесмены не могли работать отдельно друг от друга и занимались единым производственным процессом.

Нерыночные цены. Арендные платежи составляли 70 процентов от чистой прибыли общества. При этом, по мнению инспекторов, арендная плата превышала рыночные цены.

Имущество куплено на средства компании. Недвижимость, которую предприниматели сдавали в аренду, они приобрели на деньги, полученные в виде зарплаты или заработанные на различных сделках с компанией. Другими словами, за счет самого общества.

Махинации контрагентов с упрощенкой. Чтобы сохранить спецрежим, предприниматели подарили часть имущества своим родственникам. Те продолжили сдавать объекты в аренду обществу. Кроме того, компания не перечисляла в конце года арендную плату. По версии проверяющих — чтобы доход ИП не превысил лимит. При этом арендодатели не предпринимали никаких действий для взыскания задолженности, что не характерно для бизнеса. То есть коммерсанты не были заинтересованы в получении прибыли.

ℹ️ Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Практическое налоговое планирование»
#алерты_статьи

​​В нашей рубрике #обновление_сайта_Налоговед Маргарита Завязочникова рассказывает о размещенных в январе на сайте журнала материалах (в открытом доступе).

✔️Опубликована информация о новых определениях и постановлении КС РФ о налогах.

✔️Открыта для чтения статья «Правовые позиции Верховного Суда РФ» из № 10-2024. Эксперты комментируют позиции по двум спорам. В первом деле Суд защитил продавца, реализация товара которого в связи с изменившимся законодательством стала облагаться НДС. Во втором – пришел к выводу, что, если налоговый орган нарушил сроки проведения выездной налоговой проверки более чем на два года, право на принудительное взыскание им утрачено.

✔️В рубрике «Будущие прецеденты» обращаем внимание на переданное в СКЭС ВС РФ дело ООО «УСПЕХ и Н» по вопросу обложения УСН передачи имущества в счет оплаты действительной стоимости доли ООО.

Приятного чтения!📖

​​Старший партнер «Пепеляев Групп» Сергей Савсерис с удивлением обнаружил в сети комментарии специалистов о том, что якобы Определение СКЭС ВС по делу ООО «Родник» (А76-24862/2023) решит проблему _"запретов на возврат переплаты по ЕНС"_. Ведь в этом определении СККЭС указано, что "денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС <…> являются собственностью налогоплательщика <…> следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности"🧐.

☝️Напомним, в последнее время получила распространение практика отказов налогоплательщикам в возврате средств ЕНС (см. статью по этой теме). Но следует обратить внимание, что практически во всех известных нам делах суды указывали на какие-то злоупотребления со стороны налогоплательщиков. С этой точки зрения, следует признать, что при наличии в законе соответствующих ограничений (п. 3 ст. 55 Конституции РФ) право собственности на средства ЕНС могут быть ограничены.

Поэтому актуальным остается вопрос о том, содержит ли российское законодательство какие-либо ограничения в отношении средств на ЕНС в случае злоупотреблений.

👉 Мы полагаем, что в каждом из отказных дел налоговый орган, либо прямо указывает, либо "намекает" на нарушение налогоплательщиком Закона № 115-ФЗ (о ПОД/ФТ). Но проблема состоит в том, что, во-первых, Закон о ПОД/ФТ устанавливает определенные условия для применения ограничительных мер в отношении денежных средств. А во-вторых, даже при самом неблагоприятном стечении обстоятельств этот Закон не предусматривает конфискацию денежных средств – так или иначе они могут быть возвращены юридическому лицу либо его акционерам.

📌 Таким образом, ссылка СКЭС ВС о наличии у налогоплательщика права собственности в отношении средств ЕНС "не спасает" от применения анти-злоупотребительных мер. Но при этом важно, чтобы налоговые органы и суды соблюдали условия, при которых эти меры могут применяться.
А вот этого в судебной практике пока и нет🤨.

С другой стороны, невозможно понять ФНС, которое ограничивает пользование средствами на ЕНС.

❓Зачем дискредитировать механизм ЕНС, как счет, на который налогоплательщики могут зачислять деньги авансом?

🤔Ведь это противоречит функции ФНС – собирать налоги в бюджет.
А ведь деньги на ЕНС фактически уже в бюджете!

📈 Минюст России предложил увеличить размеры штрафов по 36 статьям УК РФ по экономическим преступлениям

Минюстом разработан и размещен для общественного обсуждения проект федерального закона о внесении изменений в УК РФ, а именно: об увеличении размеров штрафов за совершение отдельных преступлений экономической направленности.

Нововведения затрагивают статьи УК РФ об экономических преступлениях, нарушениях авторских и смежных прав, причинении имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием.

В алерте подробно рассмотрим штрафы за:

🚫 мошенничество, сопряженное с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности;
🚫 незаконное получение кредита;
🚫 злоупотребление при эмиссии ценных бумаг;
🚫 преднамеренное банкротство;
🚫 уклонение от уплаты налогов.

❗️Важно

В настоящее время Законопроект проходит общественные обсуждения и антикоррупционную экспертизу, в Госдуму пока не внесен. Следует отслеживать дальнейшее прохождение Законопроекта.

👉 Подробнее читайте в алерте

#pg_алерты

🔈 Налоговое право: обязательные компетенции юриста компании

14 мая 2025 на платформе КАДИС партнер и руководитель Санкт-Петербургской налоговой практики Сергей Сосновский проведет онлайн-семинар для инхаус-юристов.

🎤 Ключевые темы:

🔹 Система налоговых органов: иерархия, компетенция (в сфере налогообложения и не только).

🔹 Налоговый контроль: процедуры, мероприятия (истребование документов и сведений, представление пояснений, допросы, осмотры, выемка). Что имеют право требовать налоговые органы, в каком объеме. Какие сведения плательщики обязаны предоставлять, а какие требования налоговых органов являются избыточными и незаконными. Как противостоять в правовом поле.

🔹 Если налоговая проверка началась: роль юриста и степень его вовлеченности в процесс. Как «подстраховать» своего бухгалтера.

🔹 Процедура рассмотрения и обжалования результатов налоговых проверок.

🔹 Вопросы уплаты отдельных налогов: на что должен обратить внимание инхаус-юрист, чтобы избежать неблагоприятных налоговых последствий («налоговые оговорки», НДС и цена в договорах, документальное оформление операций и налог на прибыль, нужно ли «просуживать» любую задолженность etc).

ℹ️ Зарегистрироваться на мероприятие

​​Налоговые новости. Дайджест за 27 января –
2 февраля 2025 г.
 
🖇 Минфин России готовит очередные масштабные изменения в налоговое законодательство (опубликовало соответствующее уведомление). Что именно изменится, пока неизвестно. В проекте будут реализованы отдельные положения ОННП. Планируемый срок вступления в силу будущих поправок – январь следующего, 2026 г.

🖇 В методику оценки финансово-хозяйственного состояния компаний введены доп. критерии оценки (см. Приказ ФНС России).

🖇 Доходы бюджета от утильсбора превысили 1 трлн руб. Минфин объяснил причины роста. Это одна из самых быстрорастущих статей поступлений в казну, сопоставимая по размеру с доходами от акцизов.
 
🖇 На площадке Московского регионального отделения «Деловая Россия» прошел круглый стол с участием УФНС по г. Москве, тема - «Амнистия при дроблении бизнеса» (доступна презентация налогового органа).

🖇 24 февраля СКЭС ВС РФ планирует рассмотреть дело ООО «УСПЕХ и Н» по вопросу включения в налоговую базу по УСН стоимости имущества, передаваемого в счет выплаты действительной стоимости доли выходящего из состава организации участника (дело № А40-244851/2022).
 
🖇 РФ и ОАЭ завершают переговоры о СИДН.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

​​💆‍♀️ Головная боль петербургского бизнеса

По данным издания «Деловой Петербург», во втором полугодии минувшего года чаще прочего предприниматели приходили к юристам с вопросами, связанными с корпоративными сделками, взаимодействиями с иностранцами, а также налогообложением. То, что именно эти проблемы являются основной причиной головной боли петербургского бизнеса, стало очевидно после анализа результатов участников юридического рынка Санкт-Петербурга, проведенного в январе 2025.

🎤 Комментирует партнер «Пепеляев Групп» Сергей Сосновский: «В наступившем году надо будет адаптироваться к изменениям налоговой системы, введённым летними поправками. И это затронет действительно всех». В качестве примера эксперт приводит ситуацию с теми, кто использует упрощённую систему налогообложения (УСН). Им предстоит понять и определиться, как работать в новых условиях. «С одной стороны, лимиты доходов и стоимости основных средств для применения УСН выросли. Но с другой стороны, при доходах от 60 млн рублей надо уплачивать НДС, причём выбрать, как лучше — применять специальные ставки НДС 5 –7%, которые не дают право на вычет и являются по сути налогом с оборота, увеличивающим цену, или же применять общие ставки 10–20%, которые дают право на вычет, но усложняют учёт».

#комментарий_эксперта

​​Открытие отраслевых принципов права

Размышляя над книгой П.Д. Блохина «Методы конституционного правосудия. Опыт России, Германии и США», автор рецензии – управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев – высказывается на тему методологии изучения отраслевых правовых принципов. И делится соображениями на этот счет на примере налогового права.

Древняя генеалогия как основа принципов права

Интересен собеседник, «об которого» можно подумать. Интересен научный труд, который включает голову читателя и оживляет задремавшие мысли. Для меня таким ученым собеседником стал П.Д. Блохин.

Автор выделяет правовые позиции Конституционного Суда РФ – аксиомы. Они приводятся в судебных решениях, которые из-за этого их содержания на западный манер можно назвать «суперпрецедентами». По-другому эти аксиомы называются конституционными принципами. Причем речь идет только о тех из них, которые можно назвать универсальными. Судебно-правовым критерием здесь выступает их фактическая неотменяемость. Приводя в качестве примера принцип соразмерности публично-правовой ответственности, П.Д. Блохин не допускает мысли, что «Конституционный Суд РФ даже при изменении текста Конституции РФ откажется от требования дифференциации и индивидуализации мер ответственности, имеющих наряду с восстановительной (компенсаторной) штрафную (карательную) составляющую».

Другими примерами подобных аксиом служат принцип правовой определенности как одно из требований к качеству нормативно-правового регулирования, а также принцип добросовестности участников налоговых отношений.

Эти рассуждения наводят на некоторые мысли о понятии отраслевых принципов права и их природы. В правовой литературе, особенно учебной, встречается много экзальтированного и легковесного, когда речь идет об отраслевых правовых принципах. Пространные «списки» принципов налогообложения можно встретить в большинстве учебников по налоговому праву. Критерии их разнокалиберного состава, как правило, не приводятся. Не будет таким уж преувеличением сказать, что эти «ассортиментные листы» – плоды поэтических грез, а не научных изысканий. Конечно, некоторые научные данные могут быть получены по наитию, но все же надо стремиться к разработке четких алгоритмов научного познания даже в образной, лирической сфере принципов права.

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Налоговед».

Демо-доступ можно оформить по ссылке.

#алерты_статьи

​​Наша постоянная рубрика #от_редактора_Налоговед

На этот раз Маргарита Завязочникова предлагает читателям канала поучаствовать в опросе. Его тема навеяна материалом, который готовится к публикации в журнале – страхование налоговых рисков за рубежом.

❓А возможно ли такое в России?

Приглашаем всех ответить на вопросы!

​​Как принцип равенства влияет на занятость китайских граждан

☝️Иногда частный вопрос поднимает важную проблему. Например, всегда ли норма налогового закона должна применяться точно по тексту?

Индивидуальный предприниматель нанимал на работу граждан КНР. Он полагал, что от страховых взносов с их зарплаты он освобожден в силу международного соглашения. Но налоговый орган и суд указали: соглашение освобождает от уплаты взносов не всех работодателей, а только организации. Индивидуальные предприниматели в нем не упоминаются (дело № А49-11249/2024).

❓А мы вот задумались: не нарушен ли здесь принцип равенства налогообложения?

Комментируют старший партнер Рустем Ахметшин и юрист Елизавета Щербак.

Налоговые новости. Дайджест за 20-26 января 2025 г.

🖇 Комитет Госдумы рекомендовал принять в первом чтении законопроект (№ 782260-8, инициатор – Правительство РФ) о внесудебном взыскании налогов и штрафов с физлиц.

🖇 Правительство РФ подготовило проект федерального закона «О внесении изменений в статью 183 УК РФ» (№ 825103-8). Проект направлен на усиление ответственности за незаконное получение и использование коммерческой, налоговой, банковской тайны, содержащейся в т.ч. в базах данных таможенных органов.

🖇 ФНС России объяснила появление «дополнительной пени» по налоговым просрочкам юрлиц: действие моратория на разные ставки пени завершено.

🖇 В России в 2024 г. завели рекордное число дел о нарушениях валютного законодательства.

🖇 КС РФ устранил неопределенность определения базы по УСН в связи с передачей имущества участнику, выходящему из общества.

🖇 ВС РФ:
🔹  объяснил, почему оборудование не считается недвижимостью и рассказал о признаках единого недвижимого комплекса;
🔹 поддержал требование налогового органа к российской «дочке» Google на 2 млрд руб.

🖇 Минфин России раскрыл основные условия СИДН с ОАЭ.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

​​Налоговые новости. Дайджест за 29 декабря 2024 г. –
12 января 2025 г.

🖇 Правительство РФ:
- снизило налоговую нагрузку на предприятия, выпускающие оборудование для создания электронной компонентной базы;
- предоставило  автопроизводителям, заключившим СПИК, новую отсрочку по уплате утилизационного сбора.

🖇 В России началась  Декларационная кампания 2025 г.

🖇 Инвесторы заплатят повышенный налог при продаже акций Х5 после переезда.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

⚡️В Новый год – с новым каналом!

Добро пожаловать в наш новый Telegram-канал, посвященный вопросам банкротства и антикризисной защиты бизнеса – Банкротство | MustKnow

О чем Вы узнаете из канала:

⭐️ почему и какие требования законодательства о банкротстве нужно учитывать в текущей деятельности;

⭐️ какие риски влечет их несоблюдение;

⭐️ как защитить свои интересы при вовлечении в дело о банкротстве в любом качестве.

☝️А еще мы развеем устойчивые мифы о банкротстве и покажем, на что действительно нужно обращать внимание, и как эффективно управлять рисками, связанными с несостоятельностью.

Вдохновитель создания канала и его главный автор - Юлия Литовцева, партнер и руководитель практики банкротства и антикризисной защиты бизнеса.

🤩 Присоединяйтесь к каналу - и получите еще один эффективный инструмент для защиты ваших интересов!

📚 Эксперты «Пепеляев Групп» разработали авторский курс по налоговому праву и записали видеолекции для образовательной онлайн-платформы Legal Academy

Курс разработан в качестве введения в налогообложение и позволит получить базовые знания в области налогового права. После каждой темы слушателям доступны тестовые задания и список литературы.

Эксперты курса – налоговые специалисты «Пепеляев Групп»: партнеры Антон Никифоров и Леонид Кравчинский, ведущие юристы Пётр Попов и Владимир Воинов. Все они имеют многолетний опыт ведения налоговых споров и консультирования крупнейших российских налогоплательщиков. Введение к курсу записал управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев.

👉 Подробная информация о курсе по ссылке

Дорогие друзья,
Подходит к концу 2024 год, полный ярких событий, важных открытий, а иногда и сложных решений.

🤗 Этот год мы снова провели вместе: поддерживали ваш бизнес, помогали друг другу мудрыми советами и одерживали победы, встречались на интересных мероприятиях, приятно проводили время на теплых и таких любимых всеми встречах.

🥳 В наступающем году мы желаем вам уверенности в собственных силах и внутреннего спокойствия, чувства баланса и надежной опоры. Пусть ваш дом будет наполнен хорошими новостями, улыбками любимых, уютом и теплом.

А если у вас появятся сложные, а может быть даже неразрешимые, на первый взгляд, правовые задачи, двери нашего дома для вас всегда открыты.

С Новым годом, друзья! 🎄☃️

Всегда с вами,
Команда «Пепеляев Групп»

​​Налоговые новости. Дайджест за 23-28 декабря 2024 г.

📎 Президент РФ подписал закон о маркировке рекламы и обязательных отчислениях за ее распространение в интернете.
 
📎 Правительство РФ с 1 янв. 2025 г. снизит в три раза (до 8%) налог на прибыль для предприятий, изготавливающих оборудование для производства отечественной электроники.
 
📎 Минпромторг объявил о поэтапной индексации утильсбора на сельхозтехнику.
 
📎 Минфин разъяснил, что ставку турналога можно будет дифференцировать с учетом сезонности — местные власти смогут устанавливать процент сбора поквартально. 
 
📎 ФНС России обновила списки участвующих в обмене налоговой информацией с РФ стран.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

​​☃️Друзья, с наступающими новогодними праздниками, УРА! 🎉
Антон Никифоров и Светозара Червонная уверяют нас, что уже очень скоро мы будем жить в еще более светлом будущем!

А как иначе?!
Технологии ведь стремительно развиваются. Заменяют человека. Чтобы мы с вами отдыхали! 🏖
Дома становятся умней, чайники – самостоятельней.

В 2025 году ждем, например, крошечных магнитных роботов на основе роевого интеллекта (оказывается, есть и такой). Их разработали в университете Ханьян в Сеуле.
🤖Роботы способны объединяться в группы для выполнения сложных задач, которые не под силу одиночным механизмам.
Еще немного осталось. 👌

❓Так, кто тут жалуется?
Нашел под елкой сообщение об исчисленных суммах земельного налога? Не согласен? Ну так дай свои пояснения! Так, почему мямлите, говорите громче! Дали уже? Не дождавшись их рассмотрения по пп.5 п.5 ст.11.3 НК РФ уже увидели отрицательное сальдо ЕНС?
И чего не довольны?
Зрение, значит, все еще хорошее, - радоваться надо!🤓
И не надо умничать, что раньше времени недоимку отразили!
Ну, во-первых, вам время сэкономили.
А во-вторых, нечего обижаться, это не инспектор, это программа виновата, система так настроена. ☝️
Вы же за прогресс?! Ну вот, стало же легче.

❓Какие убытки с инспекции по ст.103 НК РФ ?
Так там же про неправомерные действия налоговых органов, должностных лиц. А тут программа, говорят же вам. Почти искусственный интеллект.😉

Все, давайте плохое забудем, оставим в уходящем году! Вернемся к этому после новогодних праздников.

«По небу тучи бегают, дождями сумрак сжат,
под старою телегою рабочие лежат.
И слышит шепот гордый вода и под и над:
«Через четыре года здесь будет город-сад!» В.Маяковский

Кто за качественный новогодний отдых – ставь огонь!) 🎉🍾

​🔑 Ключевые налоговые проекты «Пепеляев Групп» в 2024

По традиции в конце года мы публикуем на сайте большой отчет о ключевых проектах «Пепеляев Групп» в разных отраслях права и экономики. Из налоговых отмечены следующие:

🔹 Анализ налоговых рисков и налогового потенциала компаний группы, разработка налогового калькулятора

🔹 Победа в многолетнем налоговом споре в интересах ПАО «Вымпелком», дошедшем до КС РФ

🔹 Успешная защита интересов клиента в налоговом споре с суммой доначислений более 650 млн руб.

🔹 Сопровождение клиента по вступлению в налоговый мониторинг "под ключ"

🔹 Защита интересов клиента в ВС РФ в рамках спора о НДПИ при добыче золотосодержащих концентратов

🔹 Налоговые консультации при изменении договорной структуры внутри группы

➡ Об этих и других проектах можно узнать подробнее на сайте...

​☃❄ Наш снегоИНФОПАД продолжается серией самых популярных постов канала за 2024 год...

🔹 Запись с авторской лекции Сергея Пепеляева «Войны и налоги»

🔹 Юбилей НК РФ: 25 лет эволюции российского налогового законодательства

🔹 С 2025 года ИТ-компании снова начинают платить налог на прибыль

🔹 Федеральный инвестиционный налоговый вычет: наблюдение за экспериментом

🔹 Списание расходов на незавершенное строительство

🔹 Дело "Аркаим" о классификации имущества как движимого и недвижимого

🔹 Ролик о нюансах и нарушениях при проведении экспертиз в налоговых спорах на примере споров о переквалификации движимого имущества в недвижимое

🔹 Ложка дегтя в бочку ЗПИФа

🔹 Когда майнинг осуществляется в качестве оказания возмездных услуг

🔹 Ролик об основных последствиях приостановки действий международных соглашений по двойному налогообложению

🔹 Очередные поправки в Налоговый кодекс РФ

💙 Стоит напомнить о полюбившихся рубриках, по которым при желании можно пробежаться еще раз:
#налоговые_новости #обзор_писем_Минфина_ФНС #Обзор_новостей_УФНС #Just_in_case #питер_на_связи
#майнинг #налоговый_мониторинг #от_редактора_Налоговед
#попей_глицин #наши_победы #видео

💜 И отметим самое главное: кто же был в ролях?!

В этом году большой вклад в жизнь канала внесли модератор Екатерина Мартемьянова и самые активные авторы: Антон Никифоров и Светозара Червонная, Наталья Коваленко и Евгений Леонов, Сергей Савсерис и Петр Попов, Рустем Ахметшин и Елизавета Щербак, Сергей Сосновский, Рустам Галияхметов и Виталий Григорьев, Егор Лысенко и Маргарита Завязочникова, Юлия Осипова и Юлия Захарова.

To be continued...

Письма счастья 📨 📨 📨

В конце года традиционно населению приходят уведомления от налоговых органов о необходимости уплаты налогов.

На что следует обращать внимание❓

🎬 Узнайте из интервью главного редактора журнала «Налоговед» Сергея Пепеляева с Сергеем Савсерисом, автором комментариев к статье «Новости налоговых органов: в фокусе эксперта».

Смотрите через:
▶ RuTube
▶ VK
▶ YouTube

#видео

​​🎄Наши коллеги Наталья Коваленко и Евгений Леонов также подводят итоги 2024 года, очень тезисно обозначив основные тренды в сфере регулирования налогового мониторинга (НМ).

По ссылке читайте о:

1️⃣ Повышении доступности НМ

2️⃣ Мотивированном мнении

3️⃣ Системе внутреннего контроля

4️⃣ Цифровом налоговом кодексе

5️⃣ Дальнейшем развитии НМ

Всех благ и с наступающими праздниками!🎉

​☃🎄❄ По прогнозу @PG_Tax, нас ожидает настоящий предновогодний снегоИНФОПАД!!! Первый циклон мы наблюдаем уже сейчас 👇, второй придет завтра.

Представляем вам ТОП-1⃣0⃣ самых читаемых на нашем сайте статей* «Пепеляев Групп» по налогам за 2024 год
- вдруг вы пропустили что-то очень интересное?😉

🔹 Федеральный инвестиционный налоговый вычет: как им воспользоваться бизнесу? (Егор Лысенко)

🔹 Экстраординарное обжалование решения арбитражного суда по налоговому спору (Екатерина Мартемьянова)

🔹 Курортный сбор – акциз на отдых (Сергей Пепеляев)

🔹 Непостижимая прогрессия: каким не должен быть подоходный налог в России (Сергей Пепеляев)

🔹 Повторные дополнительные мероприятия налогового контроля: по закону или нет? (Екатерина Мартемьянова)

🔹 «Налог на страдания» (Перевод статьи Иеремии Бентама о судебных пошлинах, которую он написал в XVIII веке. Сергей Пепеляев)

🔹 Прогрессивная мистификация (Сергей Пепеляев)

🔹 Обнуление сроков для налоговой проверки – конституционно-правовое испытание (Айдар Султанов)

🔹 Подтвержденные нотариусом обстоятельства в налоговых спорах (Айдар Султанов)

🔹 Новости налоговых органов: в фокусе эксперта (Сергей Савсерис)

☕ Полезного чтения!

*некоторые материалы доступны по подписке изданий-источников

#алерты_статьи

​​Налоговые новости. Дайджест за 16-22 декабря 2024 г.

🖇 С 1 января 2025 г. увеличен с 1,5 до 2 повышающий коэффициент к расходам на закупку российского высокотехнологического оборудования при расчете базы налога на прибыль.

🖇 ФНС России стремится сделать более открытой финансовую деятельность компаний. Специальные методы оценки добросовестности, например ЭКГ-рейтинг, позволяют создать общедоступные системы для выявления рисков бизнеса, которые могут использоваться как госструктурами, так и частными фирмами – заметил зам. главы Службы Тимур Шиналиев.

🖇 Бизнес назвал налоги и уровень кредитной ставки основными барьерами роста.
ВС РФ решит, сколько работодатель заплатит за скрытых от налога сотрудников. Налоговый орган доначислил ИП 2,6 млн руб., который использовал труд самозанятых и не платил за них НДФЛ.

🖇 В бюджет вернули более 110 млрд руб. благодаря работе по выявлению преступлений в налоговой сфере

🖇 Глава ФНС России Даниил Егоров рассказал о новой практике взаимодействия и обмена вопросами налогоплательщиков между налоговыми администрациями стран БРИКС.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

Наша рубрика #Обновление_сайта_Налоговед.

Маргарита Завязочникова рассказывает о размещенных в ноябре на сайте журнала материалах (в открытом доступе).

✔️Открыта для чтения статья «Правовые позиции Верховного Суда РФ» из № 8. Рассматривая дело о банкротстве, Суд изучил проблему очередности, в которой должен быть уплачен восстановленный НДС, и принял решение, положительное для конкурсных кредиторов. Наши эксперты приветствуют позицию ВС РФ и ставят вопрос о возможности пересмотра судебных актов по аналогичным спорам.

✔️Опубликована информация о 8 ноябрьских определениях КС РФ о налогах.

✔️В рубрике «Будущие прецеденты» обращаем внимание на дело АО «ТЕКСКОР» к Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области по вопросу квалификации имущества в качестве недвижимого в целях налога на имущество организаций.

✔️И, конечно, цикл эссе «След налогов в искусстве» от Надежды Башкировой. В этот раз читайте – «Лихорадка, мания и прочие клинические диагнозы в истории финансов. Золотая лихорадка».

Сибирские остромордые лягушки – большие молодцы! 🐸
Чтобы не замерзнуть, они научились производить в своем организме спирт!
Антон Никифоров и Светозара Червонная предлагают поговорить сегодня о материальной выгоде и НДФЛ (ст.212 НК).

📌Как нам сообщают, облагаемая налогом выгода возникает в случае приобретения чего-нибудь ниже рыночной стоимости (иногда у взаимозависимых лиц).

🤔Возможно, такая экономия и выглядит как доход. Однако не в отношении всех благ.

👉 Одно дело, вы очень дешево выкупили служебный автомобиль у своего теперь еще более любимого работодателя. И сразу помчались на юг. Наслаждаетесь? Значит, так сказать, сразу начали употреблять полученную выгоду.

☝️Другое дело, когда речь идет о материальной выгоде при приобретении акций, других ценных бумаг (с 1 января 2025 г. также актуально по долям в ООО) – пп.3 п.1 ст.212 НК РФ.
В отношении незавершенной инвестиции появление дохода на этапе покупки выглядит странно. Вы ведь не можете материально ощутить, то есть воспользоваться этой выгодой. Все-таки она возникает лишь при реализации ценных бумаг (и долей в ООО). Хотя, конечно, рынок может измениться, и в кармане будет убыток.
Но даже если и так: решил законодатель, что доход на данном этапе есть … 🧐

❓Когда наступает долгожданный момент продажи, какие расходы вы сможете учесть? Только фактические затраты на приобретение и то, что с этим было связано (ст.214.1, 220 НК РФ).

✔️ В итоге в случае успешной инвестиции налог с этой экономии нужно будет уплатить дважды:
- первый раз при покупке,
- второй – при получении дохода от продажи.

❗️Хотя справедливо было бы уменьшить полученный доход на сумму материальной выгоды, с которой ранее был уплачен налог.

Кстати, похожая логика присутствует в налоге на прибыль. Получил безвозмездно имущество - учитывай «виртуальный» расход при его реализации, если подарок обложен налогом на прибыль (п.6 ст.252 НК РФ).

У НДФЛ свой путь…

​​Старший партнер ПГ Сергей Савсерис, анализируя судебную практику по налоговым спорам за 2024 год, отмечает, что значительную часть таких споров — 63% — составляют дела, связанные с применением налоговых вычетов по счетам-фактурам от «сомнительных» поставщиков.

📈Доля этой категории споров неуклонно растет. Например, 10 лет назад, в 2014 году, они составляли 33%.

📊Несмотря на то, что ФНС отчитывается об успехах в борьбе с хищением НДС, в абсолютных цифрах количество подобных споров сократилось за 10 лет незначительно — с 1558 в 2014 году до 1393 в 2024 году.

❓Возможно, стоит рассмотреть более радикальное решение этой проблемы?

🤔Если задуматься, то проблема заключается в том, что добросовестный покупатель, руководствуясь НК, перечисляет НДС, указанный в счете-фактуре, своему поставщику, рассчитывая затем получить налоговый вычет. Но если поставщик распорядится этим НДС не так, как на то рассчитывает налоговый орган, то покупателю откажут в налоговых вычетах. На этом же строится и расчет недобросовестных покупателей.

❓А что если изменить подход к уплате НДС?

👉 Например, ввести механизм, при котором коммерческий покупатель (не потребитель) будет всегда выступать налоговым агентом по отношению к поставщику. В этом случае покупатель не перечислял бы НДС поставщику, а уплачивал бы его в бюджет. Одновременно покупатель автоматически получал бы право на налоговый вычет, без каких-либо условий, связанных с действиями недобросовестных поставщиков.

😎Нет никаких злоупотреблений, нет споров об отказе в налоговых вычетах!
Красота!

​​17 декабря Наталья Коваленко, партнёр компании «Пепеляев Групп», и Елена Баринова, заместитель начальника отдела развития СВК и УР Управления налогового мониторинга ФНС России выступили на мероприятии, организованном совместно с «Актион 360»: «Налоговый мониторинг: плюсы и минусы, кейсы тех, кто уже перешёл».

Спикеры в деталях на практических примерах разобрали ряд вопросов, связанных с системой внутреннего контроля (СВК).

Елена Баринова обратила внимание на ряд ошибок, которые совершают участники налогового мониторинга в части СВК, и предложила ряд рекомендаций, а именно:

1️⃣ При заполнении формы «Информация о рисках, идентифицируемых в целях налогового мониторинга» (КНД 1125310) налогоплательщики указывают риски, которые отсутствуют в базовом реестре рисков организации (КНД 1125308). Налоговый риск должен быть обозначен в обоих реестрах.

2️⃣ При заполнении реестра контрольных процедур (КНД 1125309) информация граф «Информационная система – код» и «Информационная система – наименование» отсутствуют в Приложение № 1 к РИВ (КНД – 1110304). Однако Приложение № 1 к РИВ должно содержать наименования и коды информационных систем, упоминаемых в реестре контрольных процедур.

3️⃣ При заполнении формы «Матрица рисков и контрольных процедур» (КНД 1125311) каждому риску должна соответствовать 1 и более контрольных процедур.

4️⃣ При заполнении формы «Результаты выполнения КП» (КНД 1125312) к каждой автоматизированной КП из приложения №5 (КНД – 1125309) должна быть аналитика о результатах выполнения контрольных процедур, если в графе 13 «Автоматическая запись результатов выполнения контрольной процедуры в ИС» выбран ответ «1 – наличие».

5️⃣ Во внутренних распорядительных документах участника налогового мониторинга должен быть прописан порядок определения оценок вероятности наступления риска, последствий (тыс. руб.), уровня риска.

6️⃣ При заполнении «шапки» формы «Оценка уровня организации» (КНД 1125313) в части периода налогового мониторинга правильно до 01.11.2025 указать период НМ – 2024, код периода документа 34.

7️⃣ При заполнении формы «Мероприятия по совершенствованию СВК» (КНД 1125314) можно указывать не только проведенные мероприятия по совершенствованию СВК, но и запланированные.

8️⃣ Налогоплательщик самостоятельно принимает решение, сколько организационно-распорядительных документов ему необходимо принять для регламентации СВК, т.е. на каждый критерий из Приложения №2 «Информация об организации СВК», подлежащий раскрытию в ОРД, не нужен отдельный документ.

📌В посте от 20.11.2024 мы рассказывали о том, что ФНС России на Форуме по налоговому мониторингу 2024 г. значительное внимание уделила вопросу формирования библиотеки налоговых рисков. В июне этого года ФНС России приняла Приказ (от 27.06.2024 № ЕД-7-23/497@), которым утвердила порядок ведения справочника рисков в целях налогового мониторинга.

✔️Сам справочник сейчас пустой, однако из порядка его ведения можно сделать вывод, что будет создана библиотека налоговых рисков с указанием различных характеристик для каждого риска. ФНС обращала внимание, что справочник будет наполняться постепенно.
На форуме по налоговому мониторингу налоговые органы впервые публично презентовали примеры налоговых рисков, которые планируется включить в справочник.

☝️Елена Баринова в своём выступлении поделилась, что планируется внести изменения в вышеприведённый Приказ, и библиотека налоговых рисков будет раскрыта только участникам налогового мониторинга и, скорее всего, по отраслевому принципу.

👉Наталья Коваленко, в свою очередь, рассказала, какое место система управления рисками и внутреннего контроля (СУРиВК) должна занимать в компании, какие приносить выгоды, как выглядит план по переходу на НМ в части СУРиВК, по какому принципу необходимо строить СУРиВК, какие методологические документы необходимо иметь, на что обратить внимание при заполнении реестров налоговых рисков и контрольных процедур.

​​Экспресс-обзор писем о налогах. Ноябрь.

В одном из писем Минфин РФ обратил внимание на изменения в положениях НК РФ, касающихся применения налоговых льгот для IT-компаний.

📌В соответствии с п.1.15 ст. 284 НК РФ для аккредитованных в установленном порядке российских ИТ-организаций в 2022-2024 годах установлена налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0 процентов, а также пониженная ставка страховых взносов в размере 7,6 %.

☝️Указанные льготы применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, не менее 70 % составляют поименованные в НК РФ доходы.

К их числу относятся доходы, полученные ИТ-организацией с использованием программ для ЭВМ, а также баз данных, разработанных/адаптированных/модифицированных ИТ-организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с этой ИТ-организацией.

❗️При этом лицом, входящим в одну группу лиц с ИТ-организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо и доля участия во всех случаях составляет более 50 процентов.

Ведомство отметило, что с 01.01.2025:

🔹абз. 22 п. 1.15 ст. 284 и абз. 22 п. 5 ст. 427 НК РФ дополняются положением, согласно которому указанным лицом не может быть иностранная организация (за исключением контролирующийся российской организацией/гражданином РФ);

🔹российская ИТ-организация не вправе учитывать в необходимой 70% доле доходов от осуществления деятельности в области ИТ доходы, полученные с использованием программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны/адаптированы/модифицированы иностранной организацией, в том числе с долей участия более 50%;

🔹положениями п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ не предусмотрено, что ИТ-организации, 100% акций которых принадлежат иностранным юридическим лицам, не могут применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и единый пониженный тариф страховых взносов.

✔️Подготовленный информационно-аналитическим отделом «Пепеляев Групп» обзор других писем Минфина и ФНС читайте по ссылке.

Также коллеги готовят индивидуальные обзоры изменений налогового законодательства/практики с учетом специфики бизнеса. Подробнее об услуге.

​​Комментарий старшего партнера ПГ Сергея Савсериса опубликован в статье «Коммерсанта» «Самозанятнейшая история». Вот что Сергей ответил на вопросы корреспондента:

📌По состоянию на 16.12.2024 в правовых базах можно насчитать 86 судебных дел (в расчет принимаются суды 1 инстанции), в которых гражданско-правовые отношения с самозанятыми переквалифицируются в трудовые. При такой переквалификации налоговый орган доначисляет работодателю неуплаченные им страховые взносы и неудержанный НДФЛ, начисляет пени и штрафы.

☝️Причем можно сказать, что такие споры возникли именно в последние два года. В 2023 году таких споров было 40. В неполном 2024 году их 36. В 2023 году для выявления подобных нарушений ФНС разработана аналитическая система «Мобильное автоматизированное рабочее место» (МАРМ НПД), которая автоматически выявляет нарушения.

👨‍⚖️Cудья ВС РФ 11.12.2024 передал дело №А76-20897/2023 ИП Садыкова Ф.М. на рассмотрение СКЭС, указав, что заслуживает внимания позиция инспекции о невозможности зачета налога на профессиональных доход (НПД), уплаченный работником, против доначисленных сумм НДФЛ налоговому агенту (работодателю).

❗️Мы не можем согласиться с такой позицией.

При налоговой переквалификации должны применяться правила налоговой реконструкции: «при выявлении искажений должна быть взыскана только та сумма, которая не уплачена в бюджет» (см., например, определение ВС РФ от 30.09.2019 по делу № А05-13684/2017).
👉 Поэтому НДФЛ может быть взыскан с работодателя только в той части, в которой налог не был уплачен работником. В данном случае работник платил НПД и именно он должен быть зачтен.

✔️С экономической точки зрения взыскание НДФЛ без зачета НПД приведет к двойному налогообложению и необоснованному обогащению бюджета. Ведь стороны не могут быть в полной мере приведены в первоначальное положение: по НПД работникам вероятно откажут в возврате НПД в связи с истечением срока давности (ст. 78 НК РФ), а излишне начисленные пени вообще не могут быть компенсированы.


Дело ИП Садыкова Ф.М. назначено к рассмотрению в СКЭС ВС РФ на 29.01.2025. Будем следить за развитием событий!

​​Налоговые новости/ Дайджест за 9-15 декабря 2024 г.

📎 В Госдуме принят закон, которым вводится сбор за распространение интернет-рекламы (поправки в Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», законопроект № 600974-8). Поправки вступят в силу 01.04.2025.

📎 В СКЭС ВС РФ переданы новые налоговые споры:

🔹дело ИП Садыкова Ф.М. по вопросу  последствий неисполнения обязанности налогового агента в случае переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые, назначено на 29.01.2025 (дело № А76-20897/2023);

🔹дело ООО «БЕТАСИД РУС» по вопросу толкования термина «продовольственные товары» в целях применения пониженной ставки НДС; назначено на 22.01.2025 (дело № А40-143474/2023);

🔹дело ООО «Джермэн Сид Альянс Русс» по вопросу применения пониженной ставки НДС при реализации семян; назначено на 22.01.2025  (дело № А40‒229638/2023).

📎 АО «Дзержинскхлеб» обратилось с кассационной жалобой в ВС РФ, обжалуя списание в 2022 году более 8 млн руб. По мнению налогового органа, Общество неправомерно минимизировало налог под видом необлагаемых дополнительных компенсационных выплат работникам за вредные и тяжелые условия труда (дело № А43-12455/2023).

📎 Согласно ноте Министерства иностранных дел Литовской Республики, денонсировано СИДН с Россией от 29.06.1999. Его действие прекращается с 1 января 2026 г.

📎 Парламент Швеции поддержал  приостановку СИДН с Россией.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

​​Старший партнер ПГ Сергей Савсерис отмечает наличие некоторого разочарования в профессиональных кругах от того, что размер федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) оказался ограничен Правительством РФ всего 3%.

📢 Комментаторы указывают на то, что применение ФИНВ в таком размере, да еще и к ограниченному кругу компаний не может стимулировать инвестиции в сколько-нибудь значимом объеме.

📌 Сергей Савсерис соглашается с этим мнением.

👉 Сейчас ключевая ставка ЦБ составляет 21% в год. Первоначально включенный в текст Постановления Правительства размер ФИНВ в размере 6% действительно мог бы стимулировать инвестиции – эффективная ставка процента составила бы для инвестора 13,7% (здесь и далее расчет ведется исходя из 5-летнего срока кредитования).
☝️Предоставление же ФИНВ в размере 3% оставляет эффективную ставку кредита во вполне сопоставимым со ставкой ЦБ коридоре (17,4%). Вряд ли такая ставка может расцениваться как стимул для инвестора!

✔️Идея о том, что Правительство сейчас не заинтересовано в инвестициях в «гражданском» секторе экономики, подтверждается и экономистами – в текущих условиях ресурсы (финансовые и трудовые) должны быть оттянуты из экономики, а не вовлечены в нее (см., например тут).

❓Но тогда остается вопрос – а зачем вообще вводился ФИНВ?

⚖ Уголовная ответственность за бумажный НДС: оздоровление деловой среды или риски для бизнеса

Подписан Федеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ, который вводит уголовную ответственность за торговлю вычетами «бумажного» НДС (новая статья 173.3 Уголовного кодекса РФ).

В рамках экспертной встречи дискуссионного клуба обсудили:

✔ На какие общественно опасные деяния нацелена новая норма?

✔ Может ли подпасть под новую норму организация подачи налоговых деклараций, содержащих ошибки?

✔ Каково соотношение новой нормы с уклонением от уплаты налогов?

▶ Смотреть видео на Rutube
▶ Смотреть видео на YouTube

#видео

В рамках Третьего Петербургского Налогового форума состоялась дискуссионная сессия, а также работал практикум по вопросам налогообложения имущества.

Модератором сессии «Актуальные вопросы налогообложения имущества» выступил Владимир Алексеевич Полежаев, директор СПб ГБУ «Кадастровая оценка», к.э.н., заместитель председателя Общественного совета при УФНС России по Санкт-Петербургу.

В рамках сессии эксперты обсудили актуальные изменения, которые вступят в силу с 1 января 2025 года и затронут интересы налогоплательщиков.

Алексей Васильевич Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, подробно рассказал о четырех основных проектах: проактивное предоставление налоговых льгот, бездекларационное администрирование, электронное налоговое уведомление, управление качеством данных.

Ирина Владимировна Иванова, председатель Постоянной комиссии по промышленности и предпринимательству Законодательного собрания Санкт-Петербурга, отметила, что закон должен быть справедлив. И если налоговая ставка для бизнеса повышается, то необходимо учитывать размер бизнеса и, соответственно, варьировать налоги в зависимости от размера выручки.

Лилия Анатольевна Фалалеева, заместитель председателя Комитета финансов Санкт-Петербурга, осветила вопрос принятых мер в отношении налогообложения имущества организаций в 2024 году: начало применения новой кадастровой стоимости -> введение льготы, ограничивающей рост налога -> сохранение условий (ставка 1,5% при S объекта >1000 м²).

Дмитрий Вячеславович Панов, координатор «Деловой России» по Северо-Западному федеральному округу, председатель Санкт-Петербургского регионального отделения «Деловой России», член Общественного совета при УФНС России по Санкт-Петербургу, осветил проблемы налогообложения имущества со стороны бизнеса. По мнению Дмитрия Вячеславовича существует множество возможностей для расширения бизнеса и его географии, но зачастую предприниматели сами не хотят искать новые пути для развития компании.

Сергей Анатольевич Сосновский, партнер, руководитель налоговой практики ЮФ «Пепеляев групп», заместитель главного редактора журнала «Налоговед», ознакомил слушателей с новейшими примерами судебной практики. Рассказал о спорных ситуациях и решениях судов в сложных вопросах налогообложения имущества.

В завершении дискуссионной сессии Владимир Алексеевич Полежаев, директор СПб ГБУ «Кадастровая оценка», представил законные способы влияния на кадастровую стоимость.

​​Наша постоянная рубрика #от_редактора_Налоговед

Статья «Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: условия и риски» открывает № 12. «Мы, как и все налоговеды, не могли обойти вниманием эту тему, продолжим обсуждение в 2025 году» - сообщает Маргарита Завязочникова.

✒️ Есть еще одна статья в номере по этой теме «Комплексные исследования в налоговых делах о дроблении бизнеса». Ее авторы часто выступают в качестве специалистов в делах о дроблении и делятся своим опытом.

✒️ Есть статьи и по определению постоянного представительства в эпоху удаленки, по квалификации суммы, равной НДС, как составляющей гражданско-правовых убытков, комментарии очередного обзора ФНС России по результатам рассмотрения жалоб и многое другое.  

✔️В постоянной рубрике журнала «Зарубежный опыт» обсуждается вопрос: появление «прогрессии» по НДФЛ в России - следование мировой тенденции или движение против течения. Автор статьи «Подоходный налог в Италии: к прогрессии с единой ставкой» анализирует опыт этой страны, близкой к нам по экономическому развитию. Заметим, что там прогрессивное налогообложение закреплено в Конституции, но законодатель постепенно переходит к единой ставке, сохраняя лишь элементы прогрессии.

📖Материалы журнала в платном доступе, но можно оформить демо-доступ на время.

​🎉👏 С Днём юриста!

Сегодня, 3 декабря, мы отмечаем День юриста 👩‍⚖️👨‍⚖️

Этот день символизирует важность нашей профессии и ту огромную роль, которую мы играем в формировании правопорядка.

Желаем всем здоровья, мудрости, вдохновения! Пусть ваши решения будут верными и приводят к успеху!

С праздником, дорогие юристы! 💼⚖️🎊

​​Налоговые новости. Дайджест за 25 ноября – 1 декабря 2024 г.

📎 Президент РФ подписал закон о налогообложении криптовалюты, а также о внесении других изменений в НК РФ:
🔹об изменении расчета цены нефти Urals для налогов;
🔹об увеличении налогов для «Транснефти» почти в два раза;
🔹о запрете учета в расходах по налогу на прибыль затраты на рекламу, не зарегистрированную в Роскомнадзоре и размещенную на заблокированных интернет-ресурсах и др.

📎 В Госдуму внесен законопроект (№ 782260-8) о внесудебном взыскании налогового долга с физлиц.

📎 Правительство РФ установило параметры применения ФИНВ.

📎В Казани прошло расширенное заседании коллеги ФНС России, где подвели итоги работы за 9 месяцев года.

📎 ФНС России разъяснила, как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые.

📎 СКЭС ВС РФ указала на недопустимость взимать налог на имущество с оборудования солнечных электростанций, которое технологически связано со зданиями и сооружениями (дело № А12-9734/2023 ООО «ЛУКОЙЛ-Экоэнерго»).

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

Наша рубрика #Обновление_сайта_Налоговед.
Маргарита Завязочникова рассказывает о размещенных в октябре на сайте журнала материалах (в открытом доступе).

✔️Открыта для чтения статья «Правовые позиции Верховного Суда РФ» из № 7. В деле ООО «ОВК-Строй» перед Судом стоял вопрос о том, имеют ли установленные в гражданско-правовом деле обстоятельства преюдициальное значение для налогового спора. Отрицательный ответ Суда комментирует наш эксперт.

✔️Опубликована информация о 7 октябрьских определениях и одном постановлении КС РФ о налогах.

✔️И, конечно, цикл эссе «След налогов в искусстве» от Надежды Башкировой. В этот раз читайте – «Мания, лихорадка и прочие клинические диагнозы в истории финансов. Тюльпаномания».

​​В рубрике #питер_на_связи юрист Санкт-Петербургской налоговой практики Рустам Галияхметов продолжает рассказывать об изменениях налогового законодательства Санкт-Петербурга.

📌27 ноября Законодательное Собрание Санкт-Петербурга приняло Закон Санкт-Петербурга «О туристическом налоге в Санкт-Петербурге»
В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 2025 г. курортный сбор, который взимается в ряде субъектов РФ в качестве эксперимента, преобразуется в местный туристический налог (подробнее читать тут). В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе он должен быть установлен городскими законами.

👉Столичные власти решили налог не вводить. А в вот в Санкт-Петербурге Законопроектом предусмотрено установление налога с 01.01.2025.

Плательщики налога - организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Законом от 24.11.96 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»

❗️Ставки налога в Петербурге дифференцированы с учетом сезонности:

🔹в высокий туристический сезон (с 1 апреля по 30 сентября) ставка будет достигать предельных размеров, предусмотренных в п. 1 ст.418.5 НК РФ (в 2026 г. 2%; в 2027 г. 3%; в 2028 г. 4%; начиная с 2029 г. – 5%);
🔹в межсезонные налоговые периоды - 50% от предельно допустимых налоговых ставок по туристическому налогу.

❗️Но на 2025 год установлена единая ставка для любого сезона 1%. Также зафиксировано, что размер минимального налога составит 100 руб. в сутки.

☝️Законопроектом также предусмотрено установление дополнительных льготных категорий физических лиц (ветераны, инвалиды, многодетные семьи и т. д.), стоимость проживания которых не включается в налоговую базу. Также не включается в налоговую базу стоимость проживания в гостиницах лиц, имеющих место жительства («прописку») на территории Санкт-Петербурга.

Правительство Санкт-Петербурга прогнозирует поступление в доходы бюджета Санкт-Петербурга от туристического налога в 2025 году 1 млрд. рублей (для сравнения, общие доходы городского бюджета в 2025 г. - 1 триллион 328 миллиардов рублей).

Читайте в ноябрьском номере #журналЗакон статью Сергея Пепеляева, в которой он обращает внимание, что никакие экономические потребности не должны разрушать систему налоговых принципов, так как это подрывает рыночную и социальную стабильность. Фундаментальным основам фискальной деятельности противоречат поправки в НК РФ, допускающие установление налогов разового характера — по существу чрезвычайных. Налогово-правовые меры реагирования на острые ситуации необходимы, но они не должны сопровождаться разрушением правовых устоев.

https://zakon.ru/publication/igzakon/10859

⚖️ Команда «Пепеляев Групп» успешно защитила интересы клиента в Верховном Суде

Практики разрешения споров и медиации, а также уголовно-правовой защиты бизнеса представили нашего клиента в сложном деле по иску прокуратуры. Конфликт возник из-за неисполненных обязательств по договорам займа, что привело к обвинениям со стороны заемщика и прокуратуры о притворности этих договоров.

Представитель заемщика попытался связать займы с продажей акций, утверждая, что их цель заключалась в его уклонении от уплаты НДФЛ. В результате прокуратура, Росфинмониторинг и налоговый орган вмешались в дело, требуя признания займов недействительными.

Нижестоящие суды поддержали иск прокуратуры, что могло привести к серьезным последствиям для нашего клиента. Однако юристы «Пепеляев Групп» подготовили жалобу в Верховный Суд, указав на недостатки в анализе нижестоящих судов.

В итоге Верховный Суд направил дело на новое рассмотрение.

👉 Подробнее о деле читайте по ссылке

​​В рубрике #питер_на_связи юрист Санкт-Петербургской налоговой практики Рустам Галияхметов продолжает рассказывать о грядущих изменениях регионального налогового законодательства Санкт-Петербурга.

Вчера Законодательное Собрание Санкт-Петербурга приняло в третьем чтении Закон «О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» и о внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах».

❗️Изменения❗️

1️⃣ Налог на прибыль организаций

🔹На период 2025-2030 гг. устанавливается ставка в региональной части 0% для малых технологических компаний (включенных в соответствующий реестр), работающих в сфере промышленного производства, науки и инноваций, с даты регистрации которых прошло не более 5 лет (включительно).

☝️Дополнительные условия для применения пониженной ставки - требование по доле выручки от основной деятельности, а также по уровню заработной платы сотрудников и отсутствию задолженности перед бюджетом.

📌Для малых технологических компаний, применяющих УСН, предусмотрены схожие преференции - пониженные ставки по УСН: 1% (доходы), 5% (доходы минус расходы).

🔹На федеральном уровне снимаются ограничения по сроку действия регионального инвестиционного налогового вычета (статья 286.1 НК РФ) и пониженных ставок для участников РИП (статья 284.3 НК РФ).

Законом внесены аналогичные изменения в Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах».

☝️Также установлено ограничение по сроку, в течение которого организация вправе переносить сумму расходов, превышающую предельную величину регионального инвестиционного налогового вычета текущего налогового периода – теперь это 7 налоговых периодов.

2️⃣ Налог на имущество организаций

🔸Аналогично с налогом на прибыль снимается ограничение по сроку действия льготы по налогу на имущество, установленной в статье 11-2-4 Закона Санкт-Петербурга № 81-11, в отношении объектов недвижимого имущества, в которые осуществлены капитальные вложения в рамках реализации РИП.

🔸На 2025 год сохраняется ставка налога на имущество организаций, облагаемое по кадастровой стоимости, на уровне 2024 годов в размере 1,5% процентов (вместо максимально возможных 2%).

☝️Но для дорогостоящих объектов (стоимостью больше 10 млрд руб.) устанавливается ставка 2,5%.
Аналогичные изменения внесены и по ставкам по налогу на имущество физических лиц.

3️⃣ Земельный налог

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ установил, что максимальные ставки налогов на имущество организаций и физлиц в отношении земельных участков кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей увеличиваются с 0,3% до 1,5%.

📌 Законом Санкт-Петербурга вносятся соответствующие изменения – ставка для таких участков с кадастровой стоимостью более 300 млн. руб. будет 1,5%.

4️⃣ Упрощенная система налогообложения

🔹НК РФ устанавливает общие правила – налоговая ставка по УСН составляет 6% (доходы) и 15 (доходы минус расходы).
На текущий момент в Санкт-Петербурге установлена ставка 7% (доходы минус расходы) без каких-либо условий.

☝️Законом устанавливает условия применения льготы:
- осуществление определенных видов деятельности (например, обрабатывающие производства, строительство, торговля оптовая и розничная, транспортировка и хранение, деятельность гостиниц и предприятий общественного питания и т.д.);
- отсутствие задолженности перед бюджетом;
- выплата работникам заработной платы не ниже регионального МРОТ (на 2025 г. – 25 000 рублей).

🔹Закон продляет до 2030 года (включительно) пониженные ставки по УСН для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (1% (доходы), 5 % (доходы минус расходы).

🔹Также продляются до 2026 года (включительно) двухлетние налоговые каникулы по УСН и патентной системе налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Ожидаем, что Закон будет в ближайшее время (до конца ноября) подписан губернатором Санкт-Петербурга и опубликован.

​​«Добро тоже таит в себе опасность, оно может причинить больше разрушений, чем простенькое зло»
Эрих Мария Ремарк

Помогать – это хорошо. Помогать своим – естественно.

Налоговое (да и гражданское) законодательство допускает безвозмездную передачу имущества дочерней компании (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ).

☝️Однако передача вклада в имущество неденежными средствами таит в себе опасности. Допустим, были переданы основные средства для запуска нового производства. Если в прекрасном далеком будущем вы решите продать долю в ООО, то сможете уменьшить полученный доход только на сумму расхода на приобретение доли, а также на денежные (!) вклады в имущество (пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ).

🤔Невозможность уменьшения дохода от продажи доли в ООО на сумму неденежного вклада выглядит необоснованной. Ведь если вносить имущество (те же основные средства) в уставный капитал компании, то их остаточная стоимость будет учитываться в расходах на приобретение доли (пп.2 п.1 ст.277 НК РФ). Хотя с экономической точки зрения в рассматриваемом контексте эти операции очень схожи. Следовательно, они не должны приводить к разным налоговым результатам.
Кстати, в первом чтении законопроекта речь шла обо всех видах вклада в имущество, не только в денежной форме.

22 ноября Антон Никифоров выступил на XIII Практической конференции «Налоговый контроль. Итоги 2024, ожидания 2025» (ИРСОТ).
Он рассказал об этой и других опасностях. Напомнил о том, что закон пока суров.

❗️Не забывайте об этом при планировании своей деятельности.

​​Чуда не случилось или … все внимание на Конституционный Суд?

В своих постах мы писали (см., например, тут), что в судах сейчас рассматривается сразу три дела, где основной вопрос – подлежит ли судебному обжалованию мотивированное мнение, вынесенное в отношении участника налогового мониторинга.

📌Суды по всем трем делам ответили отрицательно со ссылкой на то, что мотивированное мнение не обладает признаками ненормативного правового акта, подлежащего судебному обжалованию.

И вот по одному из дел появилась позиция судьи Верховного Суда.

Чуда не случилось. В очень лаконичном определении суд указал, что доводы жалобы «не позволяют сделать вывод о том, что при рассмотрении дела допущены нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, приведшие к судебной ошибке существенного и непреодолимого характера»🧐.

Других оснований для отказа в передаче дела в Экономическую коллегию Суда в определении не приведено.

❓Есть ли вероятность, что другие дела по обжалованию мотивированных мнений будут переданы в экономическую коллегию? Кажется, ответ очевиден (хотя будем рады ошибиться).

Значит, теперь все внимание на Конституционный Суд?

#налоговый_мониторинг

​​В рубрике #питер_на_связи юрист Санкт-Петербургской налоговой практики Рустам Галияхметов рассказывает о грядущих изменения регионального налогового законодательства Санкт-Петербурга.

✔️20 ноября Законодательное собрание приняло в первом чтении законопроекты, касающиеся введения налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения», туристического налога, а также налоговых льгот.

Сегодня рассказываем про законопроект о введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)»

📌С 2025 г. АУСН можно применять в любом регионе, где принят закон о ее введении. Принятый в первом чтении законопроект вводит эту систему и в Санкт-Петербурге с 2025 года.

Ее основные элементы:

🔹налогоплательщики ИП и организации;

🔹доходы, учитываемые при определении налоговой базы, - не более 60 млн руб. в текущем календарном году; численность работников - 5 человек;

🔹налогоплательщик должен проводить все расчеты безналичным путем через счета в банке или через онлайн-ККТ;

🔹 у налогоплательщика должен быть счет в одном из уполномоченных банков;

🔹ставка налога при объекте «доходы» - 8%; при объекте «доходы минус расходы» - 20%, минимальный налог - 3% от доходов;

🔹 налоговый орган самостоятельно рассчитывает налог и сообщает налогоплательщику;

🔹 по страховым выплатам работникам установлен единый пониженный тариф 0%. Страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели также не уплачивают. Но и организации и индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в фиксированном размере (2 434 руб. в 2024 году, далее возможна индексация), сумма не зависит от количества работников;

🔹налогоплательщик освобожден от сдачи отчетности по налогам и взносам, за исключением бухгалтерской отчетности и формы ЕФС-1 (персонифицированный учет по работникам).

ФНС России создала специальную промостраницу, разъясняющую нюансы применения АУСН.

​​Налоговые новости. Дайджест за 18-24 ноября 2024 г.

🖇 Президент России:

- подписал изменения в УК РФ и ст. 281 и 151 УПК РФ, устанавливающие ответственность за сбыт и представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций;

- поручил продлить нулевой НДС для отелей до 31 декабря 2030 г.

🖇 В Госдуме принят Закон «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов», предусмотрено:

🖇 Правительство РФ определилось с налогами при майнинге криптовалют и назвало регионы, где майнинг будет запрещен.

🖇 Минфин России определил ставки НДФЛ при продаже криптовалют.

🖇 Руководитель ФНС России Даниил Егоров рассказал об актуальных направлениях работы Службы (интервью «РБК»).

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

🧐 Уголовная ответственность за «бумажный» НДС: оздоровление деловой среды или риски для законопослушного бизнеса?

Подписан Федеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ, который вводит уголовную ответственность за торговлю вычетами «бумажного» НДС (новая статья 173.3 Уголовного кодекса РФ).

⚡️ Уже завтра 26 ноября в рамках экспертной встречи Дискуссионного налогового клуба Поддержки мы обсудим:

✔️ На какие общественно опасные деяния нацелена новая норма?
✔️ Может ли подпасть под новую норму организация подачи налоговых деклараций, содержащих ошибки?
✔️ Каково соотношение новой нормы с уклонением от уплаты налогов?

👉 Дискуссию можно будет посмотреть онлайн, регистрация по ссылке

​🎬 Интервью главного редактора журнала «Налоговед» Сергея Пепеляева с авторами комментариев к статье «Апелляционное обжалование. Когда ФНС на стороне налогоплательщика?» Юлией Захаровой и Романом Жеребцовым.

🤔 Любопытные рассуждения и актуальные вопросы...

▶ Смотрите на:
- Youtube
- Rutube - https://rutube.ru/video/0c7af70a2d0f044872d3404a79354682/

➡ Ссылка на электронную версию статьи для подписчиков -
(Статья опубликована в журнале «НАЛОГОВЕД», выпуск №11, ноябрь 2024 г.)
#от_редактора_Налоговед

​​ФНС скорректировала методику оценки налогоплательщиков

📌 Методика проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3», утверждена приказом ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@.
Оценка проводится по запросу юрлица, результаты отражаются в соответствующей выписке.

☝️ Приказом от 09.10.2024 № ЕД-7-31/840@ в Методику включен новый критерий – доля вычетов по НДС за 8 предшествующих году проведения оценки налоговых периодов ниже среднего значения по региону с учетом масштаба и вида деятельности. Такой анализ проводится на втором этапе проверки. Превышение этого показателя сигнализирует налогоплательщику, что есть вероятность проявления интереса к нему со стороны налогового органа.

Также дополнены данные выписки по результатам оценки. В п. 1 «Наличие существенных прямых расхождений по НДС» теперь указывается сумма расхождений и размер вычетов. Можно предположить, что налоговый орган будет учитывать его при выборе налогоплательщиков для приглашения на комиссии и для предложений добровольно уточнить суммы НДС.

✒️Информационно-аналитический отдел «Пепеляев Групп» осуществляет ежедневный мониторинг изменений налогового законодательства и практики.
В результате такого мониторинга формируются обзоры, которые могут быть индивидуализированы под запрос конкретного бизнеса.
Подробнее об услуге.

​​Наша постоянная рубрика #от_редактора_Налоговед

Маргарита Завязочникова – о свежем № 11: «Выбрала для вас очень практичные статьи»:

✒️ «Апелляционное обжалование. Когда ФНС на стороне налогоплательщика?» – об Обзоре ФНС России правовых позиций по рассмотренным ей апелляционным жалобам. Предложенные подходы оценили наши эксперты (статья доступна для чтения, есть и видео – разговор с авторами комментариев).

✒️ «Минфин о налогообложении неотделимых улучшений арендованной недвижимости» - такие разъяснения он давал уже трижды, но, по мнению автора статьи, позиция министерства выражена недостаточно четко, что дает налоговым органам основания трактовать ее в свою пользу.

✒️«Правовые позиции Верховного Суда РФ» - Суд поддержал налоговую инспекцию, которая в конкурсном производстве начислила пени на «добанкротную» недоимку (дело № А41-96819/2022 ООО «Престиж»), тем самым признал, что мораторий на возбуждение дел о банкротстве не распространяется на полномочия налоговых органов по привлечению к ответственности. Но у нашего эксперта другое мнение.

📌«И вопрос для налоговедов: Что было раньше: налоги или государство? Ответ на него можно найти в книге венгерского профессора права Чабы Силовича по истории налоговых систем» – подсказывает Маргарита.
Книга только что вышла в издательстве «Статут» на русском языке и ее можно купить. Это совместный проект кафедры финансового права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова и Юридического института права Сибирского федерального университета.
А в журнале опубликована рецензия на книгу.

📖Материалы журнала в платном доступе, но можно оформить демо-доступ на время.

​​13 ноября состоялся V ежегодный форум по налоговому мониторингу, где налоговые органы значительное внимание уделили вопросу формирования библиотеки налоговых рисков.

📌Напомним, что в июне этого года ФНС России приняла Приказ (от 27.06.2024 № ЕД-7-23/497@), которым утвердила порядок ведения справочника рисков в целях налогового мониторинга.

Предполагается, что справочник рисков, наряду с другими утвержденными справочниками для целей налогового мониторинга, войдет в состав Цифрового налогового кодекса, направленного на алгоритмизацию налогового контроля.
На момент утверждения сам справочник был пустым, однако из порядка его ведения можно было сделать вывод, что будет создана библиотека налоговых рисков с указанием различных характеристик для каждого риска. ФНС обращала внимание, что справочник будет наполняться постепенно.

☝️На форуме по налоговому мониторингу налоговые органы впервые публично презентовали примеры налоговых рисков, которые планируется включить в справочник. Были представлены риски по налогу на прибыль, НДС, НДПИ и акцизу в различных отраслях экономики (телеком, транспорт, добывающая промышленность и т.д.) с описанием бизнес-ситуаций, в которых реализовались соответствующие риски.

👉 Все представленные риски были сутевыми (не процессными). Среди приведенных примеров рисков, были, в частности, следующие:
🔹риск завышения внереализационных расходов на суммы процентов по договорам займа;
🔹риск неправильного определения суммы налога по НДПИ в связи с неверным определением вида полезного ископаемого;
🔹риск завышения налогового вычета по акцизу на нефтяное сырье при определении количества нефти, направленной на переработку.

Пока остается неясным, когда будет опубликована первая версия справочника рисков и в каком порядке, и с какой периодичностью он будет обновляться.🧐

В порядке ведения справочника рисков отмечено, что он предназначен для использования как в информационной системе налоговых органов (АИС «Налог-3»), так и в информационных системах компаний на налоговом мониторинге.

❗️Рискнем предположить, что применение справочника рисков будет, по сути, обязательным для компаний на мониторинге: в том смысле, что компания должна будет отразить в своем реестре рисков релевантные для нее риски из справочника и управлять ими.

☝️Ведь в соответствии с Приказом ФНС о системе управления рисками и внутреннего контроля для целей налогового мониторинга (от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@) выявление рисков должно осуществляться компанией исходя из допущения о том, что налоговый орган обладает в полном объеме всей информацией, которая имеется в распоряжении организации на момент выявления рисков.
Если же соответствующий риск не будет отражен (хотя он применим для компании), к системе управления рисками и внутреннего контроля компании могут возникнуть вопросы со стороны налогового органа.

❗️Полагаем, что библиотека рисков будет полезна и компаниям вне налогового мониторинга – как еще один источник сведений о том, на что обращают внимание налоговые органы в рамках контроля за налогоплательщиками (наряду с судебной практикой, письмами налоговых и финансовых органов, данными о досудебном рассмотрении налоговых споров).

🎤Наша компания также приняла участие в Форуме – Наталья Коваленко выступила с темой «Мотивированное мнение: обжаловать нельзя исполнить», в котором рассказала о складывающейся арбитражной практике по обжалованию мотивированных мнений и подходах по судебному обжалованию мотивированных мнений.

#налоговый_мониторинг

​​🧐 Федеральный инвестиционный налоговый вычет: наблюдение за экспериментом

Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения — это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр.

Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции.

➡️ Тему раскрывают партнер «Пепеляев Групп» Антон Никифоров и старший юрист Светозара Червонная по ссылке...

Источник: «ЭЖ-юрист»
#алерты_статьи

​​Налоговые новости. Дайджест за 11-17 ноября 2024 г.

📎 В Госдуме принят закон об ответственности за «бумажный» НДС (законопроект № 263208-8).

📎 В Правительстве РФ:

- одобрили налогообложение операций с криптовалютой (поправки к законопроекту № 1065710-7). Поправки начнут действовать с 2025 г.;

- определились с ФИНВ для компенсации повышения налога на прибыль.

📎 КС РФ прекратил производство по делу о проверке конституционности положений НК РФ о налоговом учете списанных объектов незавершенного строительства.

📎 В СКЭС ВС РФ переданы на рассмотрение новые налоговые споры.

✔️20 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО ««ЛУКОЙЛ-Экоэнерго»» по вопросу обложения налогом на имущество организаций объектов солнечной электростанции (дело № А12-9734/2023).

✔️4 декабря СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «ЛИК-Сервис» по вопросу исчисления срока для возврата (зачета) излишне уплаченного налога в связи с пересмотром кадастровой стоимости (дело № А55-28933/2023).

✔️18 декабря СКЭС ВС РФ рассмотрит дело АО «ТЕКСКОР» по вопросу квалификации имущества в качестве недвижимого в целях налога на имущество организаций (дело № А12-12954/2023).

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

​​Уважаемые читатели, мы подготовили для вас новый #Обзор_новостей_УФНС

📌 Популярными темами в новостной повестке региональных УФНС в октябре 2024 г. стали:

🔹собираемость налогов, а также меры, направленные на увеличение налоговых отчислений (Республика Дагестан, Республика Коми, Московская область и др.)

🔹мероприятия, касающиеся предстоящих изменений в применении УСН (Республика Карелия, Красноярский край, Калининградская область, Санкт-Петербург, Тверская область)

🔹переход на электронный документооборот (ЭДО), его преимущества и трудности, с которыми сталкиваются компании на этом пути (Республика Саха (Якутия), Республика Татарстан)

🔹итоги судебно-правовой работы за 9 месяцев 2024 года (Пензенская область, Смоленская область)

🏆А в Топ-3 самых ярких новостей региональных УФНС, по нашему мнению, вошли следующие:

1️⃣ В Омской области отчитались о проведении по поступившим обращениям граждан 2449 экспертиз Интернет-ресурсов, предоставляющих услуги казино: слоты, покер и другие азартные игры.

2️⃣ В Иркутске обсудили вопросы регулирования генерации цифровой валюты, налогообложения майнинговой деятельности и выявления схем нелегального майнинга.

3️⃣ В Белгородской области в целях предупреждения, выявления и последующего устранения коррупционных правонарушений налогоплательщикам предложили оценить результативность проводимых УФНС антикоррупционных мер с помощью специального сервиса «Оцените нашу работу по противодействию коррупции».

С полным обзором новостей УФНС за август вы сможете ознакомиться на сайте журнала «Налоговед».

​​«Налог на страдания»
Перевод статьи Иеремии Бентама о судебных пошлинах, которую он написал в XVIII веке. Перевод осуществил управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев.

🗞В журнале «Вестник гражданского процесса» (№ 5 за 2024 г.) готовится к выходу статья знаменитого английского правоведа, философа, общественного деятеля Иеремии Бентама о судебных пошлинах. Она была написана в 1793 г. и впервые опубликована в 1795 г., когда в стране намечалось повышение данных фискальных сборов. Убедительные доводы, приведенные в статье, помогли предотвратить этот губительный шаг.

🖊Статья никогда ранее не публиковалась на русском языке. Поводом сделать перевод послужило повышение пошлин в России. Эти события разделяют 230 лет. С конца XVIII в., конечно, многое в механизме этого сбора изменилось. Но главное, против чего протестовал английский мыслитель, осталось: финансисты и сегодня банально рассматривают судебные пошлины как еще один источник пополнения бюджета. Они далеки от «правовых сентенций», если те ведут к снижению поступлений в казну. Таким образом судебные пошлины нередко становятся для сторон судебных разбирательств «налогом на правосудие» в прямом смысле.

➡️ Извлечения

Источник: «Адвокатская газета»
Источник изображения

#алерты_статьи

​​Экспресс-обзор писем о налогах. Октябрь.

В очередном обзоре рассмотрим наиболее интересные письма Минфина и ФНС за октябрь.

#обзор_писем_Минфина_ФНС

​​С 2025 года ИТ-компании снова начинают платить налог на прибыль.

После двухлетнего перерыва (2022-2024) ставка налога до 2030 года включительно будет составлять 5% (что также выше ставки, применявшейся в 2021 году – 3%).

📢Наталья Коваленко и Евгений Леонов рассказывают насколько вырастет налоговое бремя ИТ-компаний.

📌С одной стороны, очевидно, что вырастет – ведь теперь такие организации вновь платят налог на прибыль (да еще и по ставке, превышающей ставки, применявшиеся последние 4 года).

☝️Но с другой, с 2025 года ИТ-компаниям предоставляется также ряд дополнительных преимуществ в части налога на прибыль:

🔹появится возможность формировать первоначальную стоимость отечественного ПО (БД, ПАК) с коэффициентом 2 (сейчас можно применять только коэффициент 1,5 и только к объектам, относящимся к сфере искусственного интеллекта).
При этом при соблюдении условий сохраняется возможность применения к отечественным ПО/БД повышающего коэффициента амортизации – 3;

🔹коэффициент к расходам на НИОКР при выполнении предусмотренных требований повышается до 2 (сейчас такой коэффициент составляет 1,5);

🔹вводится преференция-стимул для приобретения отечественного ПО (БД, ПАК) – теперь покупатели таких объектов по лицензионным/сублицензионным договорам, а также услуг по их адаптации и модификации смогут учитывать соответствующие расходы с коэффициентом 2 (сейчас можно применять только коэффициент 1,5 и только к объектам, относящимся к сфере искусственного интеллекта).

👉Как видим, наряду с повышением ставки по налогу на прибыль ИТ-компании получили и ряд преференций, что смягчает последствия увеличения налогового бремени для них. Кроме того, что, вероятно, более важно, ИТ-компании сохранили право применять пониженный тариф по страховым взносам (7,6%) и нулевую ставку НДС по соответствующим операциям.

❗️Вместе с тем, что еще может повлечь увеличение налоговой нагрузки на ИТ-компании – это вероятное возвращение проведения выездных налоговых проверок. Срок действия моратория на такие проверки истекает в марте 2025 года и пока нет официальной информации о том, что он может быть продлен.

​​Налоговые новости. Дайджест за 5-10 ноября 2024 г.

🖇 В Совете Федерации направили на отзыв в Правительство РФ законопроект о включении коммерческих организаций в число плательщиков страховых взносов, если они не ведут деятельность и сдают в ФНС России нулевую отчетность.
 
🖇 Правительство РФ установило единый предельный размер базы для исчисления страховых взносов на 2025 г.
 
🖇 С 2025 г. компании смогут учитывать расходы на отечественное ПО и высокотехнологичные решения с двойным коэффициентом, что позволит снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
 
🖇 Минфин России разъяснил: компании и ИП, работающие по УСН, не смогут добровольно платить НДС по льготной ставке (5 или 7%), если их доход не превышает 60 млн руб.
 
🖇 7-ый ААС поддержал решение суда первой инстанции (принятое на новом рассмотрении) о правомерности действий налоговой инспекции в отношении ООО «Юговской комбинат молочных продуктов». Предприятию доначислено 110 млн руб. в связи с незаконным применением налоговой ставки НДС.
 
🖇 Россия и ОАЭ обсуждают СИДН. В 2025 г. договоренности финализируют.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

⭐️Не пропустите! Новая практическая сессия Антимонопольного клуба 21 ноября

➡️ Тема важная и серьезная — прокурорские иски по картелям.

Эксперты «Пепеляев Групп» и участники споров о картельных исках прокуратуры обсудят:

🟠новый тренд в практике
🟠контур рисков для бизнеса
🟠способы защиты, которые устояли в суде

И уже по клубной традиции после деловой части продолжим полезное общение в приятной атмосфере

🕐21 ноября, 17:00 (сбор гостей с 16:30)
Москва

Ждем вас!

Для регистрации присылайте на [email protected] ваши ФИО, должность и название компании.

Мероприятие закрыто для представителей юридических компаний и юридических консультантов.

#анонс #антимонопольный_клуб

​​Период «заповедных лет» или ты чьих будешь ?!

Вы не имели права это пропустить.

✒️29 октября Президентом РФ был подписан Федеральный закон о внесении различных улучшений в Налоговый кодекс.

В их числе долгожданное противодействие блуждающим по российским глубинкам компаниям и ИП.

🏕Налоговые походы в поисках священной пониженной ставки УСН потеряют смысл с боем курантов.
В течение трех лет после смены региона будет применяться, по сути, наибольшая ставка.

Антон Никифоров и Светозара Червонная сообщают, что на днях с законодательной инициативой в Государственную Думу РФ обратилась группа инженеров-космодорожников.

🏗 Предлагается донастроить улучшения.

💥 Делимся новым выпуском LEGAL DRINKS

В рамках проекта Роман Бевзенко берет интервью у Ивана Хаменушко, старшего партнера «Пепеляев Групп», кандидата юридических наук. Эксперты дискутируют об академической теории и практике в юридической профессии, о дилемме «бакалавриат/магистратура» и «специалитет», главном напитке юристов и о многом другом.

👉 Смотреть интервью на Rutube и YouTube

В этот ноябрьский вечер предлагаем заварить пуэр и насладиться напитком за просмотром нового LEGAL DRINKS! 🍂🫖

🎬 Рекомендуем к просмотру наш новый ролик.

В нем Юлия Осипова, ведущий юрист «Пепеляев Групп», рассказывает о нюансах и нарушениях при проведении экспертиз в налоговых спорах на примере споров о переквалификации движимого имущества в недвижимое.

➡ Смотрите #видео на RuTube или YouTube

🇦🇪 21 ноября команда PGP Tax Consultancy проведет семинар в Дубае.

📌 На встрече эксперты обсудят отмену ESR, значимые изменения законодательства по НДС в ОАЭ, формы налоговой декларации по корпоративному налогу и раскрытию информации по ТЦО и другие актуальные вопросы налогового законодательства ОАЭ и стран Залива.

Обращаем ваше внимание, что мероприятие будет проводиться в очном формате.

👉 Подробности и регистрация доступны по ссылке

💫 Продолжаем путешествие по налоговой вселенной вместе с экспертами «Пепеляев Групп»

🚀 Уже 14 ноября встретимся на мероприятии «Как не попасть в черную дыру необоснованной налоговой выгоды». На встрече обсудим:

✔ Необоснованная налоговая выгода – большой взрыв.

✔ Дробление бизнеса: налоговые последствия звездной эволюции.

✔ Актуальные вопросы налоговых проверок НДФЛ и страховые взносы (обвинения в выплате «серых зарплат»).

✔ ИТ-компании и налоговые органы: риски и последствия столкновения галактик.


Мероприятие бесплатное, требуется предварительная регистрация

​​Налоговые новости. Дайджест за 28 октября - 4 ноября 2024 г.
 
📎 Президент РФ подписал законы с поправками в НК РФ из «бюджетного пакета» с изменениями в уплате госпошлин, акцизов, НДПИ и налога на прибыль (№ 362-ФЗ).
 
📎 В Совете Федерации предложили запретить дилерам продажу машин, растаможенных на физических лиц, для предотвращения схем по уходу от уплаты сборов. 
 
📎 Депутаты заявили о препятствиях для введения туристического налога с 2025 г. Создание необходимого реестра средств размещения потребует больше времени, чем ожидалось.
 
📎 Правительство РФ:
🔹подготовило законопроект о сокращении НДПИ до 6% для компаний, выпускающих материалы для электроники, металлургии, машиностроения, медицины и космической сферы;
🔹продлило эксперимент по tax free до конца 2027 г.
 
📎 С полученных процентов от займа нельзя уплачивать налог на профессиональный доход, решил ВС РФ в деле ООО «Компания «Автобаза-М». Такие доходы должны облагаться НДФЛ, поскольку объектом НПД может быть признан не любой доход, а только доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
 
📎 20 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО "ЛУКОЙЛ-Экоэнерго" по вопросу обложения налогом на имущество организаций части объектов солнечной электростанции (дело № А12-9734/2023).

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

#GCC #Tax

Наша команда провела вебинар по налогам стран Персидского залива на площадке CFO Cafe. Самое время напомнить, что PGP Tax Consultancy оказывает услуги по налоговому структурированию и консультированию во всех странах GCC.

Делимся с подписчиками презентацией.

​​О внутренней системе работы с контрагентами: должная осмотрительность — не панацея

💬 Рассказывает партнер «Пепеляев Групп» Наталья Коваленко. На проблему проверки контрагентов нужно смотреть чуть шире, чем это принято. Это не должна быть проблема только бухгалтера. Задача компании состоит в том, чтобы построить систему, которая бы не давала сбоев. Давайте посмотрим, на чем должен быть заточен фокус внимания, когда мы говорим о выборе контрагентов.
Продолжение по ссылке...

#комментарий_эксперта, журнал «Практическое налоговое планирование»

🔹Уважаемые коллеги, друзья! Напоминаем, что все материалы Сибирского Налогового Форума (ссылки на них) будут публиковаться в основном налоговом канале PG Tax!
❌Канал Сибирский Налоговый Форум (@SibTaxForum) закрывается.

​​Юбилей НК РФ: 25 лет эволюции российского налогового законодательства

25 лет назад стартовала новая эпоха для налоговой системы России. В 1999 г. начала действовать первая часть Налогового кодекса, устанавливающая общие принципы уплаты налогов и сборов и заложившая основу для дальнейшего развития налогового законодательства в стране. Работа над ее созданием длилась почти четыре года, процесс доработки не прекращается до сих пор. За эти годы мы стали свидетелями множества поправок, устраняющих пробелы в законодательстве и адаптирующих налоговую систему к меняющимся экономическим условиям. Однако вопрос о необходимости повышения прозрачности, справедливости и эффективности налогового законодательства по-прежнему остается актуальным.

Юбилей — не только повод для подведения итогов, но и возможность задуматься о будущем, о движении к оптимизации налоговой системы.

Подробный комментарий Сергея Геннадьевича Пепеляева, к.ю.н., управляющего партнера «Пепеляев Групп» газете "ЭЖ-юрист" читайте по ссылке.

🔹30 октября в Красноярске состоялся XIX Сибирский налоговый форум

Форум был организован журналом «Налоговед» и Сибирским федеральным университетом (СФУ) при участии УФНС России по Красноярскому краю. Мероприятие прошло в Конгресс-холле СФУ.

Экспертную поддержку в рамках Форума традиционно обеспечивала юридическая компания «Пепеляев Групп».

Информационными партнерами выступили Красноярское и Кузбасское отделения «Деловая Россия».

В работе Форума приняли участие более 120 участников и спикеров, в том числе представители ФНС России и региональных управлений, Арбитражного суда Красноярского края, а также представители бизнеса.

⚡В центре обсуждений оказались две актуальные темы: объявленная летом этого года налоговая амнистия за дробление бизнеса и взгляд законодателя и правоприменителей на налоговую реконструкцию.

Участники дискуссий предлагали свои варианты определений, анализировали недавние рекомендации ФНС России по применению налоговой амнистии и выявляли общие тенденции в судебной практике.

✅На закрытой сессии Инвест Клуба бизнес также обсудил необоснованную экономическую выгоду при внесении экологических платежей.

📚В рамках Форума участникам была презентована новая книга «О происхождении налогообложения. Древние корни налоговых систем» от венгерского ученого Чаба Силович. Переводчиком и научным редактором издания выступил Сергей Пепеляев, управляющий партнер «Пепеляев Групп» и главный редактор журнала «Налоговед».

Подробности – по ссылке❗

​​Вчера, 29 октября в рамках ежегодного Всероссийского налогового форума Торгово-промышленной палаты РФ состоялась сессия «Налоговые льготы для инвесторов».

Модератором выступил партнер «Пепеляев групп» Антон Никифоров. В обсуждении приняли участие С.Г.Пепеляев, заместитель руководителя ФНС России В.В.Бациев, заместитель начальника управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю.Коньков, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Министерства финансов РФ К.А.Пономарева, представители бизнеса.

Участники дискуссии отметили, что при большом количестве льгот по инвестиционным проектам лишь немногие компании могут или хотят ими воспользоваться.

Это может свидетельствовать или о сложностях в применении льгот, их исключительно адресном характере, неготовности регионов к выпадающим бюджетным доходам, или просто о низкой инвестиционной активности (даже до начала повышения ставки рефинансирования).

Антон Никифоров рассказал об ограниченном круге организаций, кто сможет воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом, какие вопросы следует разрешить до вступления в силу этой льготы, - до 1 января 2025 года. Старший партнер «Пепеляев групп» Сергей Савсерис сделал обзор судебной практики и продемонстрировал основные проблемы, с которыми сталкиваются инвесторы при применении налоговых льгот.

Участники обсудили также нестыковки в законодательстве в отношении резидентов ТОР: право на применение льготных ставок по налогу на прибыль возникает с момента получения первой прибыли в целом по проекту, однако до этого момента в связи с ограничениями в переносе накопленных убытков в учете может появится налоговая прибыль. Это влечет необходимость уплаты налога по обычной ставке, что не соответствует льготному режиму ТОР. В данном случае требуется внесение изменений в законодательство.

Старший партнер Рустем Ахметшин проиллюстрировал на примерах, как затрудняет получение налоговых льгот отсутствие федеральных стандартов заключения инвестиционных соглашений в субъектах РФ.
Обсуждались также и другие вопросы.

Посмотреть можно здесь.

📢 Слово редактора журнала «Налоговед»

Гости нового выпуска видеоинтервью - партнер «Пепеляев Групп» Наталья Коваленко и ведущий юрист «Пепеляев Групп» Евгений Леонов.

В ходе дискуссии авторы статьи «Риски для целей налогового мониторинга: что отражать, как оценивать, чего ждать?» вместе с Сергеем Пепеляевым обсуждают динамику, риски и особенности налогового мониторинга.

👉 Посмотреть интервью на YouTube и Rutube

Предыдущие выпуски:

🎥 ВС РФ рассмотрел очередной спор о законности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость
🎥 Материалы предпроверочного анализа: доказательство или версия налогового правонарушения?

​​Наша постоянная рубрика #от_редактора_Налоговед

📌"Протест против судебных пошлин. О великой пагубности фискальных сборов, ограничивающих доступ к правосудию" - так в переводе на русский язык звучит название статьи Иеремии Бентама, английского философа, правоведа и реформатора 18 века.

Статья была написана им в 1793 году, но и теперь через более чем 200 лет она все также актуальна.
Для Бентама поводом написать статью о налогах на правосудие послужило предложение повысить судебные пошлины в современных ему Англии и Ирландии.

❗️«Для меня поводом впервые перевести на русский язык его труд стало повышение судебных пошлин в России» - отмечает С.Г. Пепеляев, главный редактор журнала «Налоговед», канд.юрид. наук, который подготовил научный перевод статьи (статья доступна на сайте «Налоговеда»).

✒️«…конечно, многое в механизме этого сбора изменилось. Но главное, против чего протестовал английский мыслитель, осталось: финансисты и сегодня банально рассматривают судебные пошлины как еще один источник пополнения бюджета. Они далеки от «правовых сентенций», если те ведут к снижению поступлений в казну. В их руках судебные пошлины легко становятся для сторон судебных разбирательств налогом на правосудие в прямом смысле» - отмечает С.Г. Пепеляев.

​​Налоговые новости. Дайджест за 21-27 октября 2024 г.
 
📎 В Госдуме предложили предложили зафиксировать параметры налоговой системы до 2030 года.

📎 Минфин России разъяснил, может ли организация применить сразу несколько инвествычетов по налогу на прибыль.

📎 ФНС России разъяснила, что наличие или отсутствие в акте налоговой проверки формулировки «дробление бизнеса» не ограничивает право налогоплательщиков на амнистию (см. методические рекомендации).
 
📎 КС РФ изучает вопрос об уплате  налогов при разделе бизнеса.

📎 Уголовное дело об уклонении от уплаты налогов возбуждено в Приморье в отношении руководителя ООО «ВСТ-ДВ». Сумма нарушения составила 128 млн руб. Он создал фиктивный документооборот с не осуществляющими реальную коммерческую деятельность организациями и впоследствии внес в налоговые декларации сведения о налоговых вычетах по хозяйственным операциям о понесенных расходах.

📎 Шведские власти намерены в феврале 2025 г. приостановить действие СИДН с Россией, которое уже было приостановлено российской стороной.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

​​⚖️ 29-31 октября 2024 года пройдет ХX Всероссийский налоговый форум ТПП РФ «25 лет Налоговому кодексу Российской Федерации».

В рамках Форума состоятся 8 тематических секций по различным актуальным вопросам налогообложения.

👨‍🎓 Партнер «Пепеляев Групп» Антон Никифоров будет модерировать круглый стол по теме «Налоговые льготы для инвесторов», на котором обсудят оценку эффективности и параметров налоговых льгот при их установлении, некоммерческие инвестиционные проекты, федеральный инвестиционный налоговый вычет и  применение налоговых льгот по инвестиционным проектам с учетом законодательства субъектов РФ.

❗️ Форум завершится пленарным заседанием, на котором выступят Президент ТПП России С.Н. Катырин, Руководитель ФНС России Д.В. Егоров и другие. Также на пленарное заседание в качестве спикера приглашен управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев.

Программа форума доступна по ссылке.

Минюст РФ планирует повысить штрафы за 36 экономических преступлений, включая штрафы за уклонение от уплаты налогов

Возможность гуманизации законодательства в сфере экономических преступлений прокомментировал в эфире РБК ТВ управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев.

"В этой новости нет ничего драматического, т.к. нынешние размеры штрафов, например, за налоговые преступления, были установлены 20 лет назад, в 2003 г. Большие это штрафы или маленькие – познается в сравнении. Тогда, в 2003 г., налоговым преступлением считалась неуплата суммы всего 500 тыс. руб., и штраф 100 тыс. руб. составлял 20% от неуплаченной в бюджет суммы. Сейчас криминализируется неуплата в размере 18 млн. 750 тыс. руб., а штраф остался тот же: от 100 до 500 тыс. руб. – это 0,5%. Поэтому все, что предлагает Минюст, – повысить размеры штрафов, в соответствии с инфляцией и т.д. Согласно их предложениям, штраф будет составлять 2,5% от суммы неуплаченного налога, но не 20%, как было в 2003 г."

Говоря о тенденциях в сфере налоговых нарушений, Сергей Пепеляев отметил, что в 2023 г. на всю страну зарегистрировано 4935 налоговых преступлений, 3 года назад – около 5,5 тыс. Но до суда дошло совсем немного – менее 10% от этой цифры. Например, в прошлом году было вынесено 344 приговора за уклонение от уплаты налога на всю страну. А к реальному лишению свободы приговорено всего 16 человек, и больше по ч.2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты в особо крупных размерах), где сумма недоимки составила более 56 млн руб.

🎥 Полную версию программы можно посмотреть на сайте РБК ТВ.

​​В рубрике #питер_на_связи ведущий юрист петербургской налоговой практики «Пепеляев Групп» Виталий Григорьев рассуждает о мало кем замеченном «новом» функционале сайта ФНС России.

📌 На сайте налоговой службы есть раздел «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» (ранее назывался «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»), в котором публикуются преимущественно разъяснения по методологическим вопросам налогообложения.

🎯Цель его ведения понятна из названия – обеспечить единообразное применение территориальными налоговыми органами норм НК РФ в спорных ситуациях.

Хотя она не всегда соблюдалась, судя по немногочисленным, но имеющимся в правовых базах делам, в которых суды в обоснование правомерности действий налогоплательщиков делали акцент на том, что позиция территориального налогового органа противоречит разъяснениям с упомянутого ресурса.

❗️Справедливости ради отметим, что есть и обратные примеры, когда суды налогоплательщикам ставили на вид несоблюдение опубликованных на сайте разъяснений. Но и таких случаев ничтожно мало (например, Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 26.07.2023 по делу № А56-49393/2023, оставленное без изменения вышестоящими инстанциями).

Приказом ФНС России от 23.03.2022 № ЕД-7-3/233@ обновлен Регламент ведения рассматриваемого раздела сайта.

📌 Сама Служба анонсировала это 22.04.2022 следующим образом: «С помощью обновленного сервиса пользователи сайта ФНС России могут сообщить в вышестоящий налоговый орган, если инспекция не применяет в работе письмо, размещенное на сайте. Для этого в конце каждого письма есть специальная кнопка. Кроме того, в сервисе есть возможность оставить отзыв о его работе и свои предложения в комментариях к нему. Все сообщения будут использованы для повышения качества налогового администрирования и сокращения количества налоговых споров».

Контроль за исполнением обязательных писем Службы при проведении аудиторских проверок территориальных налоговых органов возложен на специальное подразделение – Управление контроля налоговых органов.

👆Правовая природа подобных обращений законодательно не регламентирована. Это не (апелляционная) жалоба по НК РФ, не обращение в порядке Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан». Сообщаемые сведения ФНС обещает использовать для внутренних целей – чтобы повысить качество налогового администрирования и сократить количество налоговых споров.

Складывается представление, что налогоплательщик не ощутит результат подобного обращения, отсюда и отсутствие мотивации «жаловаться».🧐

Тем не менее, специалисты рекомендуют пользоваться данным функционалом даже на стадии рассмотрения материалов о налоговом правонарушении.

«Успех» встрял в неопределённость: Конституционный Суд РФ исследовал, кто и сколько дохода получает от выдачи имущества выходящему участнику ООО

📌В Конституционном Суде РФ 23.10.2024 состоялось устное слушание по запросу ВС РФ о проверке конституционности нескольких положений НК РФ, касающихся выдачи имущества участнику при выходе и ликвидации хозяйственного общества.

Ещё в конце прошедшей зимы мы удивлялись, как судам московского округа удалось найти в такой ситуации доход не только у участника (дивиденды в виде превышения стоимости имущества над затратами на приобретение доли, что прямо предусмотрено п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 250 НК РФ), но и у самого общества – в виде разницы стоимости имущества и суммы, которую участник вложил изначально. 🤨

☝️Если буквально читать подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, то такой вывод действительно можно сделать. Тем не менее, если ту же операцию сам законодатель с 2019 года уже считает получением участником дивидендов, то она вряд ли может формировать выручку от вменённой "продажи" имущества, да ещё и исходя из взносов участника, а не расходов "продавца".

👉Тем не менее Судебная коллегия ВС РФ не посчитала возможным разрешить вопрос самостоятельно в условиях, когда упомянутый подпункт ст. 39 НК РФ сохраняет силу, и направила запрос в КС РФ.

О ходе заседания рассказывает адвокат «Пепеляев Групп» Пётр Попов.

​​Земельный вопрос или коммерсант платит четырежды

Проблема взимания земельного налога с участков для ИЖС, о которой мы писали ранее, получила свое дальнейшее развитие. Размышляют Антон Никифоров и Светозара Червонная.

❗️Напомним, что с 2020 г. была отменена пониженная ставка земельного налога для участков, приобретенных для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности. С этого момента, если участок для ИЖС принадлежит коммерческой организации, то ставка налога составляет 1,5%. Но этого показалось мало.

☝️Теперь ФНС России и Минфин России предлагают к этой ставке применять повышающие коэффициенты 2 или 4 в зависимости от срока строительства (например, письмо ФНС от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@). Ведь в п.15 ст.396 НК РФ не указано, что они не применяются к таким участкам.

Собственникам участков стали приходить сообщения с перерасчетом за прошлые периоды. Теперь фактическая ставка налога для них составляет 3% (если успел построить дом за три года, то налог пересчитывается исходя из ставки 1,5%), а если уж совсем не повезло и не успел за три года, - будь добр, плати налог по ставке 6%, пересчитываться уже ничего не будет. 🤨

И, казалось бы, можно было бы сказать, что это воля законодателя, он сам решает, какие ставки налога устанавливать. Но не все так просто, если знать предысторию вопроса.

👉Изначально эти коэффициенты вводились для стимулирования строительства, применялись они именно к пониженной ставке. Их целью было не дать налогоплательщику воспользоваться льготой, если фактически земля не используется по назначению.

Теперь же, после изменения законодательства, эти коэффициенты превратились из стимулирующей составляющей в карательную.
Для всех налогоплательщиков максимальная ставка налога составляет 1,5%, даже для тех, кто не использует земли по назначению, например, сельскохозяйственные. А для собственников участков для ИЖС максимальная ставка - 6%.

❓И почему, например, собственников участков для многоквартирного строительства так не стимулируют?
Стоит ли говорить, кто в итоге заплатит за такое повышение?

Если вы уже столкнулись с этой проблемой или предполагаете, что она может вас коснуться, пишите нам по адресу [email protected].

​​Налоговые новости. Дайджест за 14-20 октября 2024 г.


🖇 В Госдуме принят в первом чтении правительственный пакет поправок в НК РФ из «бюджетного пакета» (законопроект № 727330-8). В частности, предложено скорректировать ставки акцизов на этиловый спирт, сохранить ставки по УСН три года после смены региона, ряд изменений НДПИ на руду и акцизов на нефтепродукты.
 
🖇 Минюстом России  разработан законопроект, которым предлагается повысить размер штрафов по 36 составам преступлений экономической направленности. 

🖇 ФНС России:
🔹выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса;
🔹подготовила методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков УСН.

🖇 КС РФ проверит положения НК РФ, регламентирующие учет расходов в виде стоимости списанных объектов незавершенного строительства (по запросу АС Москвы о проверке конституционности положений абз. 1 подп. 8 п. 1 ст. 265 и п. 5 ст. 270 НК РФ).

🖇 6 ноября СКЭС ВС РФ планирует рассмотреть дело АО «Серебряковцемент» по вопросу определения имущества в качестве движимого в целях необложения налогом на имущество организаций (дело № А12-10094/2023).

🖇11 ноября СКЭС ВС РФ планирует рассмотреть дело ООО «С.П.ГЕЛПИК» по вопросу действия налоговой льготы с обратной силой (дело № А40-121153/2023).

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

23 октября в 10.00 Конституционный Суд РФ в открытом заседании рассмотрит дело о проверке конституционности подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. 1 и 2 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ по запросу Верховного Суда РФ.

✔️Заявитель отмечается, что обжалуемые законоположения допускают включение в базу по УСН стоимости имущества, передаваемого в счет оплаты действительной стоимости доли выходящего из состава организации участника. Но вменение такого рода дохода происходит без однозначного указания в системе действующего налогового законодательства.

Запланирована трансляция заседания в сети Интернет (здесь).

❗️❗️❗️Записи видеотрансляций всех панельных сессий будут размещены на следующей неделе ❗️❗️❗️

📢 Возможности снижения налогового бремени по налогу на имущество

Информируем о принятии Верховным Судом РФ решения по вопросу о квалификации имущества как движимого или недвижимого и обложения таких объектов налогом на имущество.


❗Важно

Решение, принятое Верховным Судом РФ, имеет существенное значение для налогоплательщиков, так как оно подтверждает и усиливает ранее высказанные подходы Верховного Суда по квалификации имущества.

Компании должны внимательно оценить свою налоговую политику в отношении квалификации имущества, учитывая, что судебная практика по этому вопросу, вероятно, будет меняться.

Подробнее читайте в алерте.

🕊«Бывает – проснешься как птица,
Крылатой пружиной на взводе,
И хочется жить и трудиться;
Но к завтраку это проходит».
Игорь Губерман

Для тех, кто еще не успел позавтракать Антон Никифоров и Светозара Червонная делятся мыслями о федеральном инвестиционном налогом вычете.

Новая налоговая льгота для инвестора – федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Конечно, чем больше условий для инвестиций – тем нам всем лучше. Однако очевидно, что благо будет только от той льготы, которая будет «работать» на практике.

А вот по этому вопросу есть сомнения. В настоящем виде ФИНВ больше похож на эксперимент на примере узкого круга отраслей.

1️⃣ Во-первых, он не направлен на стимулирование к обновлению всем бизнесом основных средств и нематериальных активов.
Его цель – это стимулирование определенной категории инвесторов. По сути, пока речь идет о поддержке всего лишь некоторых видов деятельности в соответствии с проектом постановления Правительства РФ: добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, обеспечение элекроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, деятельность гостиниц и предприятий общественного питания, научные исследования и разработки.
☝️При этом если вы занимаетесь этим бизнесом, но он не является основным (по ОКВЭД), то ФИНВ не для вас.
Эти ограничения обусловлены суммами бюджетных потерь, на которые готово пойти государство – 150 млрд.руб. То есть, акцент делается скорее на фокусной поддержке в непростые времена, чем на надежде, что в обозримом будущем эти отрасли принесут бюджету в результате инвестиций больше налогов и сборов.

❗️Поддержка – тоже хорошее дело. Особенно, когда речь идет об электроэнергии и газе. Тарифы не поднимешь, а поддерживать и модернизировать инфраструктуру нужно.

2️⃣ Во-вторых, размер ФИНВ.
В кодексе оптимистичный лимит в 50 % расходов. В проекте постановления Правительства РФ – 6 %. Однако на сегодня уже речь идет о 3 %. Правда, обсуждается возможность применения амортизационной премии по объектам с ФИНВ (плюс возможность начисления амортизации в части стоимости за вычетом ФИНВ). Кроме этого, приобрети объекты в лизинг у независимой компании и воспользоваться ФИНВ не получится. Взять кредит по нынешним ставкам проблематично. Это еще больше сужает круг инвесторов.

✔️Для тех, кто все же имеет право на ФИНВ, предстоит решить ряд спорных вопросов, связанных с его применением. Но такие задачи возникают всегда.
Об этом мы порассуждаем в следующих постах.

Хороших выходных! Инвестируйте в свой отдых ) 🏖

🔹Налоговая реконструкция. Чего ждать от правоприменителей и законодателя?

Обсудим на второй сессии Сибирского Налогового Форума 30 октября в Красноярске на площадке Сибирского федерального университета.

Спикеры от ФНС России, территориальных налоговых органов, науки и бизнеса планируют рассмотреть:
🔹Судебную доктрину как феномен налогового права
🔹Ситуации, когда невозможно определить достоверно действительные налоговые обязательства
🔹Квазиреконструкцию: что это и как отличить от подлинной реконструкции
🔹Возможность применения расчетного метода
🔹Реконструкцию при переквалификации выплат для целей таможенного администрирования
🔹Саму схему налоговой реконструкции
🔹Налоговый мониторинг, как средство от реконструкции
🔹Налоговую реконструкцию «глазами» специалиста по уголовному процессу

❗️Участие очное, регистрация пока открыта.

@SibTaxForum

📣Уважаемые читатели канала, представляем вам новую рубрику: #Обновление_сайта_Налоговед.

Мы регулярно размещаем на сайте журнала полезные материалы. Предлагаем ознакомиться с главными публикациями прошедшего месяца!

✔️Открыта для чтения статья «Правовые позиции Верховного Суда РФ» из № 6.

В деле ООО «Сельскохозяйственное предприятие „Понизовье МДЦ“» ВС РФ пришел к выводу, что, определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно применить пониженные налоговые ставки и тарифы.

Наши эксперты подробнее рассматривают, в чем заключается эта позиция и что ее применение на практике может означать для налогоплательщиков.

✔️Опубликовано 11 новых определений КС РФ о налогах.

✔️В рубрике «Будущие прецеденты» мы обратили внимание на дело ООО «Компания «Автобаза-М» к ИФНС № 35 по Москве по вопросу возможности отнесения процентов по займу к доходам, облагаемым налогом на профессиональный доход.

✔️Опубликована статья «Пирамиды: от восторгов и надежд до глубокого разочарования» из цикла эссе Надежды Башкировой «След налогов в искусстве».

🪐 В то время, как космические корабли бороздят просторы Вселенной, юристы «Пепеляев Групп» продолжают бороздить просторы налоговой вселенной.

🚀 22 октября ждем вас на мероприятии «Галактический налоговый контроль: актуальные вопросы». Расскажем про нюансы изучения созвездий предпроверочного анализа, что надо знать, если вызовут на допрос, а также как оспорить экспертизу налогового органа.

Стать участником ближайшей встречи можно, перейдя по ссылке.

Для самых любознательных исследователей налоговой вселенной предлагаем зарегистрироваться на последующие миссии!

16 октября 2024 года Руководитель Сибирского офиса «Пепеляев Групп» Егор Лысенко выступит на панельной сессии "Добросовестное налоговое администрирование" в рамках Всероссийского форума по налоговому праву.

Темы сессии:
🔹Понятие добросовестности и его применимость к действиям органов государственной власти
🔹Понятие и границы должной осмотрительности
🔹Требовательность к соблюдению прав налогоплательщика
🔹Избыточность мероприятий налогового контроля или злоупотребление правом

Онлайн-трансляция доступна в официальном телеграм-канале Всероссийского форума по налоговому праву.

​​Пока перезимуем в проверках: куда идёт судебная практика о "движимой недвижимости"?❄️
 
Вечером в пятницу 11.10.2024 появилось новое определение СКЭС ВС РФ, касающееся многолетних споров о «движимой недвижимости» для целей исчисления налога на имущество организаций (дело «Аркаим»).

👉Несколько слов о предыстории вопроса можно прочитать в нашем канале. Как многие уже знают, дело окончилось в пользу налогоплательщика. Оставалось дождаться, во-первых, мотивировочной части, во-вторых, движения по какому-то из четырёх других дел по той же теме, истребованных для решения вопроса о передаче на рассмотрение Судебной коллегии («Себряковцемент», «Текскор», «Мосэнерго» и «ОГК-2»).
 
☝️Появившаяся мотивировка пока даёт не более чем осторожные надежды налогоплательщикам. Мы не нашли там ни сенсаций, ни «разрубающих» споры критериев «налоговой недвижимости».

❗️ Однако следом на рассмотрение в Судебную коллегию отправилось дело «Себряковцемент». Продолжаем следить и ждать, а пока настраиваемся провести предстоящую зиму в налоговых проверках, волну которых по этому вопросу запустили в конце прошлого года. Ещё одну волну ждём после окончания взаимосогласительных процедур, которые пройдут в связи с вынесенными в рамках налогового мониторинга мотивированными мнениями.
 
📌Вечером в четверг 17.10.2024 мы соберёмся, чтобы обсудить, что налогоплательщикам делать сейчас с учётом новой правовой позиции высшего суда.
 
Текст определения СКЭС ВС РФ комментирует адвокат «Пепеляев Групп» Пётр Попов.

Налоговые новости. Дайджест за 7-13 октября 2024 г.
 
📎 Правительство РФ согласовало финансирование ФИВН в 150 млрд руб. в год.

📎 Готовятся меры по борьбе с серыми схемами ввоза импортных товаров. Предполагается, что с 2025 г. будет внедрена система прослеживаемости, направленная на выявление товаров, которые оформляются как транзитные, но при этом остаются в стране для внутреннего потребления. Это позволит обеспечить уплату НДС.

📎 Совет судей предложил исключить дела приказного производства, рассматриваемых по КАС РФ, и передать полномочия по взысканию налоговой задолженности территориальным налоговым органам.

📎 Российский бизнес в лице РСПП просит признать безнадежными долги, зависшие из-за санкций.
Банк России не поддерживает  использование ЗПИФ в качестве механизма оптимизации налогов, когда по смыслу и духу НК РФ налог должен быть уплачен.

📎 Соглашение о взаимодействии, направленное на выявление и пресечение фактов регистрации и деятельности юрлиц по фиктивным юридическим адресам, подписано между Прокуратурой г. Москвы и Управлением ФНС России по г. Москве.

📎 За последнее время налоговые органы стали чаще доначислять налог на прибыль при прощении займов, учитывая не только отраженные проценты за пользование займом, но и сумму основного долга. Суды рассматривают вопрос с позиции, имел ли желание учредитель или акционер реально занять денег компании, а потом в силу обстоятельств простил ей долг, или целью было простое пополнение оборотных средств.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

​​11 октября 1552 года Иван Грозный взял Казань. Казанское ханство было присоединено к России.
А мы объединяем бизнес вокруг темы амнистии по дроблению.

Юристы Пепеляев групп Антон Никифоров и Светозара Червонная интересуются…

🧐Допустим, налогоплательщик сразу не отказался от дробления бизнеса с 1 января 2025 года.
Но назначение проверки в 2026 году за 2023-2025 гг. убедили его в серьезности бюджетных намерений.
Как гласит закон, уплата недоимки за 2024-2025 гг. позволит ему воспользоваться амнистией за 2022-2023 гг. (п.9 ст.6).
🤔Но видимо, здесь в законе опечатка, ведь за 2025 год имеет смысл назначать выездную проверку в 2026 году (если нет желания проверить только НДС). Тогда период 2022 года уже не подлежит контролю (если не было проверки ранее). То есть амнистия фактически в рассматриваемом примере будет применяться только к 2023 году.

☝️Для погашения недоимки за 2024 и 2025 гг. каждым из участников дробления возможно потребуется перечисление денежных средств внутри группы или уплата налога третьим лицом.
🔹Если получателем будет юридическое лицо, то встает вопрос, допустимо ли воспользоваться льготой при безвозмездном получении денежных средств на оплату налогов по ст.251 НК РФ (п.11), если формальных признаков взаимозависимости нет.
Ведь она, вероятно, скрывалась.
🔹Если получателем является индивидуальный предприниматель, то льгот нет и вовсе – заплати НДФЛ.

❓Внимание, вопрос:❓

🧐Налоговая амнистия. Проблемы перехода с УСН на другие налоговые режимы – тема сессии, которая откроет работу XIX Сибирского налогового форума в этом году.

Форум пройдет 30 октября в конгресс-холе Сибирского федерального университета.

🧑‍🎓Представители госорганов, бизнес-сообщества и налоговые юристы обсудят предстоящую амнистию бизнеса, который «дробился» и использовал УСН в целях налоговой экономии - именно так определено специальным Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. В нем прописаны условия применения амнистии и списания налоговой задолженности. Впервые амнистия коснется не физических лиц, а компаний и ИП.

❓Но все новое традиционно вызывает вопросы и сомнения: стоит ли добровольно отказываться от дробления бизнеса, есть ли налоговые риски в части управления активами участников дробления, что с риском привлечения к ответственности, в т.ч. уголовной?

Вопросы есть не только у налогоплательщиков – перспективы амнистии обсуждают и налоговые органы, которые планируют участвовать в работе Форума.

А прокуратура, которая в последнее время активно участвует в самых разных экономических спорах – как она воспримет новые нормы Закона? Эти и другие вопросы планируется обсудить на сессии Форума.

🤝Приглашаем к дискуссии!

⚡️Регистрация – на странице СибНалогФорума

(участие бесплатное, только очно).

​​Экспресс-обзор писем о налогах. Сентябрь.

В новом обзоре расскажем об интересных письмах ФНС за сентябрь!

#обзор_писем_Минфина_ФНС

​​Наша постоянная рубрика #от_редактора_Налоговед

Маргарита Завязочникова обращает внимание подписчиков журнала «Налоговед» на новые статьи № 10 и в частности на статью «Налоговые аспекты редомициляции»: в ней дано целостное представление о смене юрисдикции компании. Автор отмечает, что прежде чем «переместиться», следует учесть особенности налогового законодательства не только страны первоначальной регистрации, но и принимающей юрисдикции.

✒️Статья «Риски для целей налогового мониторинга: что отражать, как оценивать, чего ждать?» в формате мастер-класса от авторов поможет налогоплательщикам продумать более детальную регламентацию рисков. Авторы отвечают на семь вопросов по теме и рассказывают о созданном ФНС России справочнике рисков.

✒️«Возврат необоснованно учтенного положительного сальдо ЕНС: какие последствия?» Если такое происходит вследствие технического сбоя, неясны правовые последствия: возможен ли возврат и в каком порядке? Авторы приходят к выводу, что к таким отношениям надо применять частноправовой инструментарий. Прочтите, чтобы сформировать собственное мнение.

Эти и другие не менее интересные статьи журнала открыты только подписчикам, но можно оформить демодоступ

🏢 Верховный Суд принял решение по делу СП «Аркаим». Ожидаем публикации мотивировочной части решения. Сможет ли Суд привести практику к единому знаменателю?

На встрече эксперты «Пепеляев Групп» поделятся своими мыслями и практическим опытом, а также дадут рекомендации, как подготовиться к налоговой проверке.

☝️ В формате живого диалога между нашими спикерами вы услышите, какие вопросы вам задаст инспектор и какие ответы помогут правильно квалифицировать имущество.

Ключевые темы:
🔘 Развитие судебной практики про движимое и недвижимое имущество для целей налога. Гражданское право или бухгалтерский учет?
🔘 Строения и сооружения: особенности квалификации
🔘 Производственное оборудование в составе «единого технологического комплекса»: ущербность подхода
🔘 Как подготовиться к проверке. Основные доказательства при квалификации имущества.

Дата: 17 октября
Место: офис «Пепеляев Групп»

👉 Регистрация доступна по ссылке

​​В рубрике #питер_на_связи ведущий юрист «Пепеляев Групп» Рустам Галияхметов рассказывает о предстоящих изменениях порядка исчисления НДФЛ при продаже недвижимости в Санкт-Петербурге.

В настоящее время, если физическое лицо продаст недвижимость дешевле кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7%, то сумма НДФЛ будет рассчитана не от стоимости продажи, а от 70% кадастровой стоимости (ст. 214.10 НК РФ).
Это правило применяется, если недвижимость продана раньше минимального предельного срока владения – по общему правилу 5 лет (в некоторых случаях сокращается до 3 лет).
Норма направлена на борьбу со схемами, когда в договорах купли-продажи занижается реальная сумма сделки.

📌Сейчас коэффициент равен 0,7 во всех регионах России. Но летом 2024 г. законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ были внесены поправки, которые позволят регионам с 2025 года увеличивать коэффициент до 1.

❗️В Санкт-Петербурге опубликован законопроект, согласно которому «понижающий коэффициент» (хотя по сути вернее говорить об отмене понижающего коэффициента), необходимый для расчета НДФЛ с продажи недвижимости, с 1 января следующего года будет равен 1.

Таким образом, если закон будет принят, с 1 января 2025 года при продаже недвижимости по цене, которая ниже кадастровой стоимости, налог на доходы будет исчисляться от размера кадастровой стоимости. Если же цена продажи недвижимости выше кадастровой, то налог будет считаться от цены продажи.

☝️Учитывая, что в Санкт-Петербурге год назад произошла переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости, и по оценке экспертов в среднем вся недвижимость в городе подорожала на 78,5% и зачастую превышает рыночную стоимость, такая поправка существенно увеличит налоговую нагрузку на продавцов недвижимости.

Из открытых источников известно об аналогичных инициативах и в других регионах России – так, например, в Татарстане уже приняли соответствующий закон, устанавливающий коэффициент равный 1.

​Дело УБРР завершено: gross-up оговорка стала доказательством вины

25 сентября кассация вынесла решение по делу Уральского банка реконструкции и развития после возврата дела на новое рассмотрение из СКЭС ВС РФ (о нем писали здесь). На новом круге выводы судов оказались противоположными, а УБРР признали виновным в неудержании налога у источника. В особенности нас заинтересовали выводы судов о том, как нужно проверять фактическое право на доход у независимого контрагента и о вине налогового агента. Рассмотрим подробнее, что именно не устроило судей. Ведь с этим может столкнуться буквально каждая компания, которая выплачивает доходы независимому лицу за рубеж.

💬 Комментируют старший партнер Рустем Ахметшин и юрист Елизавета Щербак.

Напомним, что спор касался подтверждения ФПД у компании XANGBO (Сингапур) по операциям субординированного займа. По мнению налогового органа, компания была посредником и перечисляла все полученные проценты в адрес материнской компании (МТС, Каймановы о-ва). Банк считал, что XANGBO посредником не является, ведь компания предоставила всю необходимую информацию (подтвердила резидентство, направила письма о ФПД) и продемонстрировала экономическое присутствие по месту регистрации.

На новом рассмотрении суды посчитали XANGBO посредником. В первую очередь, проанализировали документы от налоговых органов Сингапура. Увидели, что компания не отражала полученные проценты в своей финансовой отчетности и в отчете о совокупном доходе показала только комиссионное вознаграждение от МТС. Банковские выписки подтвердили перечисление процентов «день в день». По условиям соглашения о торговых услугах между XANGBO и МТС (его тоже представила инспекция), XANGBO действовала как агент и всю выручку от сделок перечисляла МТС.

Вина УБРР, по мнению судов, доказана. Во-первых, банк располагал письмом, согласно которому XANGBO получила деньги на предоставление займа от МТС. Также банк располагал финансовой отчетностью обеих иностранных компаний и если бы он получше ее изучил, то увидел, что источник средств - МТС.

Во-вторых, и это самое интересное: gross-up оговорка в договоре сама по себе доказывает, что банк знал о посреднической роли XANGBO. Ведь УБРР был заинтересован в уменьшении налоговых обязательств, ведь при удержании налога он вынужден перечислять дополнительные платежи. А раз так, УБРР является выгодоприобретателем схемы.

На наш взгляд, оба подхода к доказыванию вины налогового агента очень сомнительны. По существу, банк обвиняется в том, что не обладает полномочиями налогового органа и не в состоянии получить из Сингапура те документы, которые раскрывают истинную роль его контрагента. А без этих документов обвинить контрагента в отсутствии ФПД вряд ли получилось бы. Иначе зачем налоговый орган тревожил сингапурских коллег своими запросами?

Ну а ссылка на gross-up оговорку вообще несерьезна. Это стандартное положение международных договоров, которое позволяет получить по договору ровно ту сумму, о которой договаривались. Ведь иностранный контрагент не хочет зависеть от чужого законодательства и его изменчивой интерпретации на местах. Если эту оговорку считать доказательством вины, то большинство участников внешнеторговой деятельности можно заранее считать виновными.

Будем надеяться, что случай УБРР окажется единственным в своем роде и практикой не станет.
#комментарий_эксперта

​​Налоговые новости. Дайджест за 30 сентября –
6 октября 2024 г.

📎 Президент РФ подписал закон с поправками в НК РФ, уточняющими действие положения о налоговой тайне, а также в ст. 278.2 и 286.1 НК РФ, расширяющие перечень оснований для применения инвестиционного налогового вычета.

📎 В Госдуму внесен правительственный законопроект с очередными поправками в НК РФ (№ 727330-8). Изменения касаются госпошлины, НДПИ, налога на прибыль (в частности ФИНВ), УСН и НДС (в т.ч. при миграции в др. субъект РФ), страховых взносов для субъектов МСП.

📎 Закон о туристическом налоге в российских регионах в текущей версии требует доработки. Условия для внедрения турналога пока не созданы.

📎 России разработало ряд мер борьбы с нелегальным наймом постоянных сотрудников под видом самозанятых (законопроект «О платформенной экономике»).

📎 ФНС России планирует организовать контрольно-аналитические мероприятия в отношении клининговых компаний, чья налоговая нагрузка значительно ниже средних показателей по отрасли, и в отношении их ключевых заказчиков.

📎 Электросетевая организация не вправе экономить на налогах, списывая на расходы аномально высокие компенсационные затраты из-за потерь электроэнергии - без их экономического обоснования и эффективных попыток решить проблему, решил ВС РФ, рассмотрев спор между ПАО «Россети Северный Кавказ» и налоговой службой (дело № А63-9805/2021).

📎 Минфин России счел на данный момент нецелесообразным присоединение ко второму компоненту глобальной налоговой реформы ОЭСР Pillar 2, который предполагает, что крупные группы транснациональных корпораций должны уплачивать минимальный налог на прибыль, получаемую в каждой из стран присутствия.

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

📢 Слово редактора журнала «Налоговед»

Гостем нового выпуска видеоинтервью стал партнер «Пепеляев Групп», руководитель практики таможенного права и внешнеторгового регулирования, автор статьи «Не в пробке veritas» Александр Косов.

В ходе обсуждения Александр комментирует рассмотренный ВС РФ спор о законности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров. Речь шла о платеже за товарный знак на винной пробке. Автор считает примененный подход Суда уравнительным, не учитывающим действительный экономический смысл таких платежей.

👉 Посмотреть интервью на YouTube и Rutube

Предыдущие выпуски:

🎥 Материалы предпроверочного анализа: доказательство или версия налогового правонарушения?
🎥 Правовые позиции Верховного Суда РФ. Автор комментария Сергей Савсерис в гостях у Сергея Пепеляева

​​Уважаемые читатели, мы подготовили для вас новый #Обзор_новостей_УФНС

📌В сентябре первое место в новостной повестке региональных инспекций занимает информирование граждан о рассылке налоговых уведомлений и порядке отображения сведений о начисленных налогах и поступивших платежах в личных кабинетах налогоплательщиков.

Но есть и другие интересные новости.

🔹В Республике Мордовия в АУ «Технопарк-Мордовия» состоялось рабочее совещание с представителями промышленных кластеров республики по вопросам участия в налоговом мониторинге.
В инспекции отметили, что налогоплательщики – участники налогового мониторинга имеют возможность устранения ошибок и нарушений, выявленных налоговым органом, без штрафов и пеней.

🔹УФНС по Удмуртской Республике проинформировало юридических лиц и ИП о необходимости соблюдения валютного законодательства РФ в части расчетов с иностранными гражданами - нерезидентами РФ.
Работодателей предупредили, что они должны исключить выдачу заработной платы наличными денежными средствами нерезидентам РФ, так как это является нарушением валютного законодательства.

🔹В  Алтайском крае сотрудники инспекции рассказали о поправках законодательства, которые предоставляют предпринимателям, добровольно отказавшемуся от дробления бизнеса, налоговую амнистию.

🔹В УФНС России по Приморскому краю предложили консолидировать бухгалтерское экспертное сообщество в крае, возможно, в ассоциацию, чтобы бизнес мог работать с профессиональными и квалифицированными финансистами и исключить ошибки бухгалтерского учета, которые для предпринимателя зачастую оборачиваются штрафными санкциями.

🔹В Хабаровском крае сотрудники инспекции рассказали, что для выявления рисков нарушений при привлечении самозанятых налоговые органы используют аналитическую систему «Мобильное автоматизированное рабочее место», которая позволяет отследить частоту и сумму пробитых чеков, периодичность и продолжительность работы самозанятого с одним и тем же работодателем, их количество у самозанятого, а также число сотрудников и среднюю заработную плату у работодателя.
👉В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявляются три признака, характеризующие плательщика НПД как физическое лицо, которое фактически лишено предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности:
- организационная зависимость;
- инфраструктурная зависимость;
- порядок оплаты услуг и их учет.

С полным обзором новостей УФНС за август вы сможете ознакомиться на сайте журнала «Налоговед».

​​2 октября в ТПП РФ состоялось заседание рабочей группы по налоговому администрированию под руководством партнера Пепеляев Групп Антона Никифорова.

Обсудили следующие проблемы налогового контроля:

1️⃣ Допустимо ли проводить допросы вне рамок проверки (до проверки).

👉Такого права в первой части НК РФ у налогового органа нет. Есть только возможность запрашивать документы и пояснения (п.2 ст.93.1 НК). В любом случае допросы могут носить единичный характер. Цель предпроверочных мероприятий – понять, есть ли повод для проверки. Большое количество допросов по факту превращается в сбор доказательств правонарушения и свидетельствует уже о начале проверки.
То же самое происходит, когда запрашивается большой объем документов вне рамок проверки. По сути, количество истребуемых документов, их характер также свидетельствуют о начале налоговой проверки без соответствующего решения.
Аналогичная проблема подмены одного мероприятия налогового контроля другим наблюдается и в ситуации, когда вместо истребования документов налогоплательщика вызывают на беседу в инспекцию согласно ст.31 НК.  

2️⃣Старший партнер Сергей Савсерис рассказал о проблеме нарушения сроков проведения проверки и последующих процессуальных действий.

☝️Многие с такой проблемой сталкивались. 
Было отмечено, что начисление пени, как минимум, до момента вручения акта проверки несправедливо. В данной ситуации налогоплательщик даже если и хочет заранее «переплатить» налог, то не понимает размер претензии и ее суть.

3️⃣Старший партнер Рустем Ахметшин отметил популярность электронного копирования информации, документов в ходе проверки.

👉Данное мероприятие проводится в качестве выемки документов (ст.94 НК).
Однако по своему содержанию указанная норма явно не предназначена для «выемки электронных документов». На практике это приводит к копированию всего массива электронных баз без понятных правил его хранения.
Хотя, как следует из законодательства, цель выемки носит четкий характер: налогоплательщик не дал нужные документы, есть риск их уничтожения – надо их изъять и сохранить. Однако в жизни осуществляется выемка-копирование почти «всех» электронных документов для дальнейшей работы.

✒️Пишите, с какими проблемами во взаимодействии с налоговыми органами сталкиваетесь вы.

​​Потеряли вычет НДС из-за подрядчика - ущерб можно возместить в суде

Компания занималась созданием троллейбусной инфраструктуры в Челябинске. Для этого заключила договор с подрядчиком, который обязался разработать необходимые проектные и рабочие документы. Но через шесть месяцев стороны расторгли договор. Из-за чего спорили: подрядчик обнулил НДС. По его вине заказчику пришлось сдать уточненку с восстановленной суммой НДС и заплатить налог. Ущерб заказчик решил возместить через суд. Кто выиграл: заказчик. Победный аргумент: заказчик доказал, что ущерб возник из-за неправомерных действий подрядчика.

Комментирует ведущий юрист «Пепеляев Групп» Владимир Воинов: «Налоговую оговорку можно внести в новый или в действующий договор. Главное, чтобы стороны были с ней согласны. Закрепите оговорку в тексте основного договора, когда его подписываете, или заключите допсоглашение к уже имеющемуся договору».

Источник: «Главбух»
#комментарий_эксперта