International Tax News

Период новогодних праздников как никогда располагает к чтению книг. В прошлом году мое внимание привлекла книга об истории семьи Картье. Франческа Картье Брикелл, прапраправнучка основателя компании Луи-Франсуа Картье (1848 г.) оставила карьеру в сфере финансов и посвятила десять лет исследованию истории своей семьи. Это одна из тех книг, читая которую, хочется искать дополнительную информацию об упомянутых известных личностях и предметах искусства (несмотря на вопросы в части редактуры русского перевода).

Однако, независимо от вашего отношения к изделиям Cartier и интереса к драгоценностям, книга интересна именно деталями о том, как четыре поколения семьи Картье построили этот бизнес, учитывая все турбулентные изменения в политике, экономике, обществе и моде. Книга - в общем тренде документации семейной истории и выявлению человеческой сути, стоящей за вещами в обществе потребления.

На фоне многочисленных историй соотечественников-путешественников, не декларирующих украшения на таможне, примечательно, что сама компания, конечно, также сталкивалась с обвинениями в неуплате таможенных пошлин, не говоря уже о других «налоговых» страницах их семейной бизнес-истории.

В определенной степени удивляет, насколько открыто Франческа пишет о некоторых аспектах налогообложения, с которыми сталкивался семейный бизнес на протяжении своего существования. В интернете, похоже, эти откровения не вызвали особого интереса, хотя из одной публикации, возможно, следует, что детали как минимум одного эпизода все-таки изменили во втором издании книги.

Опыт семьи Картье, несомненно, напоминает о важности вопросов налогообложения при ведении семейного бизнеса и о том, что, несмотря на срок давности, не следует недооценивать [как минимум, репутационные] риски, связанные с семейными мемуарами. Тем более, что в 2024 г. имя другого члена семьи Картье, Максимильяна, фигурирует в расследовании FBI, HSI и IRS-CI о мошенничестве с криптовалютой. С 2020 г. он управлял нелицензированной криптовалютной биржей через несколько американских компаний-пустышек со счетами в нескольких финансовых учреждениях США, исказив истинный характер бизнеса: утверждал банкам, что Cartier Shell Companies занимаются программным обеспечением или технологиями, тогда как на самом деле использовал компании для отмывания преступных доходов.

#family_business #taxbooks

#ОАЭ Регистрационный орган фризоны ADGM опубликовал «Новые положения о трудоустройстве», которые отражают глобальные изменения в практике трудоустройства и обеспечивают большую ясность работодателям и работникам в отношении их прав и обязанностей. Обновления, которые начнут применяться с 1 апреля 2025 г., включают:

🔹 Расширение определения «работник» в отношении удаленных сотрудников (работающих удаленно в или вне ОАЭ);

🔹Уточнение неясностей, связанных с правами сотрудников, включая сотрудников, работающих неполный рабочий день;

🔹Уточнение определенных требований относительно получения и аннулирования разрешения на работу и визы сотрудника;

🔹Расширение обязательств и ответственности, связанных с дискриминацией (включая «действия, связанные с созданием запугивающих, враждебных, унижающих достоинство, унизительных или оскорбительных условий для сотрудника на рабочем месте, или ущемлением достоинства сотрудника») и связанной с этим виктимизацией на рабочем месте.

#Оман Новые заявления министра финансов о налоге на доходы физических лиц во время пресс-конференции по общему бюджету на 2025 год.

Министр финансов Омана, Султан бен Салем Аль Хабси, вчера подтвердил, что решение о дате введения налога на доходы физических лиц еще не принято, подчеркнув, что он не будет применяться в 2025 году. Налог может быть введен в следующем году, а окончательное решение все еще обсуждается, и закон о его введении не будет принят при отсутствии необходимых для этого условий.

Министр подчеркнул, что закон все еще находится на стадии обсуждения, и его детали будут представлены общественности, как только его окончательная форма будет утверждена, что позволит СМИ и общественности глубже понять его цели и последствия.

Министр объяснил, что 5% налог на доходы физических лиц затронет только тех, у кого высокий доход, т. е. чей доход превысит 30 000 оманских риалов в год (ок. USD 6,500 в месяц), после всех возможных вычетов, и, следовательно, по оценкам министерства, затронет только 1% населения. Министр также напомнил о возможности применения положений СОИДН об избежании двойного налогообложения.

Министр указал, что цель заключается в создании интегрированной налоговой системы, которая направлена на устранение налоговых лазеек, таких как незаконный перевод прибыли от компаний физическим лицам с целью избежать уплаты корпоративного налога на прибыль (15% - стандартная ставка; 3% для малого бизнеса).

Источник: Видео с пресс-конференции (социальная сеть Instagram запрещена на территории РФ), ArabianDaily, Zawya

#UAE 🇦🇪 #Tax_Procedures

Прямо накануне Нового года Эмиратская FTA выпустила Решение, установив в нём три случая, когда ошибки, не повлиявшие на сумму налога, нужно исправлять посредством подачи уточнёнки (voluntary disclosure).

В приложенной статье мы:
🔍 Пояснили, для исправления каких строк уточнёнку подавать не надо.
📚 Поместили решение в контекст общего регулирования и выяснили, что оно фактически вводит послабления, а не ужесточает порядок.
💡 Рассмотрели ситуации, когда ошибка всё-таки привела к искажению: будь то 10 тыс дирхамов, 1 дирхам или даже 1 фил.

Статью и решение прилагаем.

Конец года - хороший повод, чтобы поблагодарить всех, с кем удается оставаться буквально в постоянном контакте благодаря Telegram, обмениваться идеями и поддерживать друг друга. Спасибо вам! ❤️❤️ #NY 🎄

It's officially winter holiday season, and I'm still seeing so many posts on LinkedIn debating whether transfer pricing (TP) is an art or a science, or if it just requires basic business sense. The complexities of TP can be mind-blowing, and it's in human nature to try to define it: call it art, science, magic, or drama. However, taxpayers definitely need more simplification and clarity regarding these rules. Ultimately, it won't just be about simple TP - formulary apportionment (FA) is just around the corner.

Since it's the holiday season, remember that the best principle to apply now is the arm's-length approach with your nearest and dearest. Spend important moments together and try to avoid comparing your holiday experiences to the seemingly perfect pictures on social media. Instead, share the ups and downs of the year, discuss what you learned, ask questions, share family stories.

The quote in the attached picture comes from an amazing actress but I believe her words are relatable in a sense that it is in our hands to turn our lives for the better: sometimes, we just need a little bit of faith, kind words, and hope; but it is bound to be a masterpiece no matter what regardless of any external 'standard' benchmarks.

Paraphrasing Einstein’s saying, there are only two ways to live your life: one is as though nothing is #art, the other is as though everything is.

Take care and stay safe. 🫶

#ОАЭ Минфин внес изменения в несколько решений от 2023 г. в отношении правил для налоговых групп, освобождения стратегического участия (participation exemption, ‘PEX’) и освобождения прибыли, относимой к иностранным постоянным представительствам (ПП):

🔹Решение No.125 от 2023 г. будет заменено новым решением No.301 от 2024 г.: в частности, уточняются ситуации, в которых налоговые группы должны рассчитывать налогооблагаемую прибыль, причитающуюся одному из их участников, в соответствии с принципом «вытянутой руки»; участники с налоговыми убытками до присоединения к группе могут отказаться от них, что обеспечивает большую гибкость в применении данного режима налогообложения.

🔹Решение No. 116 от 2023 г. будет заменено новым решением No.302 от 2024 г.: в частности, уточняется, что проверка активов на предмет соответствия требованиям в ст. 23(2)(d) правил PEX применяется только к взаимозависимым сторонам, что упрощает соблюдение требований для предприятий, инвестирующих в фонды и аналогичные структуры. Также уточняются правила освобождения прибыли, относимой к иностранному ПП, в ситуациях когда имело место использование налоговых убытков/передача активов и обязательств ПП.

Примечательно, что некоторые новые положения уже были упомянуты в рамках разъяснений в руководствах FTA (полный текст решений см. в комментариях).

Новые решения будут применяться к налоговым периодам, начинающимся с или после 1 января 2025 г. (до этого будут применяться положения предыдущих решений).

⚡️ Дорогие друзья! Вы ждали этот день и он настал! ⚡️

Публикуем ссылку на регистрацию в конкурсе InTax 2025

🔗 https://www.nalog.gov.ru/rn86/intax/

Конкурс проходит в форме судебного спора в арбитражном суде между налогоплательщиком (налоговым агентом) и налоговым органом и состоит из ДВУХ этапов:

1️⃣команды готовят письменные позиции (меморандумы) за налогоплательщика (истца) и налоговый орган (ответчика);

2️⃣ команды защищают написанные ими правовые позиции (меморандумы) перед судьями конкурса.

КТО МОЖЕТ ПРИНЯТЬ УЧАСТИЕ ❓

Принять участие в конкурсе могут команды (от 2 до 5 студентов), состоящие из студентов российских и зарубежных ВУЗов

Уровень образования:
🧑‍🎓 бакалавриат (3-й или 4-й курс)
🧑‍🎓 специалитет (3-й, 4-й или 5-й курс)
🧑‍🎓 магистратура (1-й и 2-й курсы)

‼️ РЕГИСТРАЦИЯ ПРОДЛИТСЯ ДО 31 ЯНВАРЯ 2025 ‼️

Подробная информация будет публиковаться здесь, в нашем ТГ-канале 💬

Если у Вас будут вопросы:
☎️ Михаил Быстров, тел.: +79859611445
✉️ Почта: [email protected]

#Оман В прошлую среду Государственный совет Омана отложил введение налога на доходы физических лиц, указав на необходимость проведения дополнительных консультаций, а также проголосовал за снижение ставки до 5%.

Экономический и финансовый комитет заявил, что необходимо провести дополнительное исследование законопроекта перед принятием какого-либо решения. Будет сформирован совместный комитет между Государственным советом и Советом Шуры, и запланированы дальнейшие обсуждения.

Согласно первоначальному законопроекту введение налога предполагалось с 2026 г.: иностранные граждане в Омане, зарабатывающие в год более USD 100 тыс., облагались бы налогом по ставке от 5 до 9%; граждане Омана - по ставке 5% с ежегодного дохода, превышающего USD 1 млн. Также рассматривался вариант с введением 15% ставки с чистого дохода физических лиц, и 5% - в отношении заработных плат, пенсий, взносов на здравоохранение и пожертвования (с освобождением для консулов и дипломатов).

Можно предположить, что если в текущем законопроекте были заложены дополнительные 12 месяцев для подготовки к введению подоходного налога, то даже если решение будет принято в 2025 г., введение может быть отложено уже до 2027 г.

Данные Национального центра статистики Омана показывают, что лица с высоким доходом составляют около 4% населения (согласно другим источникам, 32 тыс.). По оценкам МВФ, поступления от подоходного налога составят всего 2% от общих доходов Омана, и лишь около 0,4% от неуглеводородного ВВП.

Очевидно, сейчас не самое лучшее время для введения подоходного налога. Тем более, что усилия Омана по диверсификации экономики, похоже, приносят свои плоды: страна позиционирует себя как мирового лидера в сфере производства водорода. Рост ненефтяных доходов ускорился примерно до 4% в первой половине года. Инвестиционные инициативы, продвигаемые Future Fund Oman, продолжат поддерживать неуглеводородный рост экономики в 2025 году.

Подготовлено на основе материалов Atheer, AlArabiya, Agbi.

‼️Save the date! На заключительном в этому году вебинаре эксперты нашего мультисемейного офиса расскажут об изменениях в вопросах управления капиталом.

В программе

📌Поговорим об актуальных подходах к структурированию активов, новых юрисдикциях и инструментах, которые становятся популярными среди владельцев капитала (личный фонд, ЗПИФ).

📌Проанализируем, для кого налоги вырастут в 2025 году и как подготовиться к новым требованиям законодательства.

📌Обсудим, какие изменения произошли в банковской сфере, как они влияют на доступность финансовых инструментов и взаимодействие с банками в России и за рубежом.

👉Ждем вас на вебинаре 19 декабря в 11.00 по московскому времени.

Готовьте ваши вопросы🙌

Участие бесплатное, по предварительной регистрации
#вебинар

#ОАЭ Вчера Минфин ОАЭ подтвердил, что правила минимального налогообложения (Pillar2) для мультинациональных корпораций будут применяться в отношении финансовых периодов, начинающихся с или после 1 января 2025 г. (скоро будут обнародованы детали к ФЗ No.60 от 2023 г.), а также анонсировал, что на рассмотрении находится введение новых корпоративных налоговых льгот:

🔹 Льгота для деятельности, связанной с научными исследованиями и разработками (ИиР): публичная консультация по этому вопросу была уже проведена ранее в мае этого года. Квалификационные расходы на ИиР будут претендовать на 30-50% налоговый зачет, возмещаемый в зависимости от выручки и количества сотрудников в ОАЭ. Как и было отмечено в консультации, виды квалификационных видов деятельности будут соответствовать рекомендациям ОЭСР (Руководство Фраскати) и должны будут вестись непосредственно в ОАЭ. Ожидается, что данная льгота вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся с или после 1 января 2026 г.

🔹Льгота для экономически значимых видов деятельности: будет предоставлена также в виде возмещаемого налогового зачета, определяемого в процентном соотношении от определенных расходов на заработную плату сотрудников, являющихся руководителями высшего звена и выполняющих ключевые бизнес функции, которые «превносят существенную ценность в экономику ОАЭ». Предполагается, что данная льгота вступит в силу с 1 января 2025 г.

#Kuwait Минфин подготовил законопроект о введении корпоративного налога на прибыль в размере не менее 15% для всех кувейтских предприятий, включая многонациональные корпорации и местные компании (а также физических лиц-резидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность). Однако, для налогоплательщиков с годовой выручкой менее KWD 1,5 млн (USD 4,9 млн) предполагается освобождение.

На данный момент 15% налог на прибыль взимается только с прибыли иностранных компаний, ведущих торговлю или бизнес в Кувейте.

Закон будет также применяться к постоянным представительствам, независимо от того, получен ли доход в или за пределами Кувейта. Существуют определенные исключения, включая юридические лица, полностью принадлежащие государству, и предприятия, работающие в разделенной зоне. Для компаний в разделенной зоне ставка налога составит 30%, при этом с возможностью снизить ставку на 50%, если налоги выплачиваются Саудовской Аравии.

Предполагается также введение налога у источника по ставке 5% на ряд пассивных доходов, выплачиваемых в пользу нерезидентов: роялти, арендная плата, дивиденды и страховые премии (вместо текущего механизма «налогового удержания»).

Дополнительный налог предполагается для многонациональных компаний, эффективная налоговая ставка которых ниже 15% (в соответствии с правилами ОЭСР Pillar 2): ожидается, что многонациональные компании должны будут соблюдать данные правила в отношении финансовых периодов, начинающихся после 1 января 2025 года. Местным компаниям, подпадающим под действие Pillar 2, будет предоставлен двухлетний льготный период для подготовки к изменениям, действие которых, как ожидается, начнется в отношении финансовых периодов, начинающихся после 1 января 2027 году (как и непосредственно взимание 15% корпоративного налога на прибыль).

Данная заметка представляет собой краткий обзор законопроекта на основе следующих материалов: ArabTimes, AlJarida, Argaam, TimesKuwait.

🌐 С 2024 года российские ИТ-компании могут признаваться налоговыми агентам по договорам SAAS

💬 Доход, уплачиваемый российской компанией в рамках лицензионного договора с иностранной компанией, подлежит обложению налогом у источника.

Базовая ставка - 20%, если иное не установлено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами (СИДН). Возможно как полное освобождение от налога в РФ, так и пониженная ставка до 0%. При этом для целей применения льготного налогообложения в рамках СИДН необходимо соблюдение иных критериев, например, требования фактического права на доход (ФПД).

👆 В таких условиях до 2024 г. более оптимальным вариантом являлось предоставление доступа к ПО в рамках модели оказания услуги предоставления удаленного доступа (SAAS), а не лицензионного договора, поскольку выплаты в рамках SAAS не подлежали обложению налогом у источника.

❗️С 1 января 2024 года действуют обновленные правила Налогового кодекса РФ, согласно которым выплаты в адрес иностранных компаний группы / зарубежных взаимозависимых лиц за услуги подлежат обложению российским налогом у источника.

Базовая ставка - 15%, если иное не установлено СИДН (как правило, услуги освобождаются от налогообложения в РФ). Необходимо помнить, что указанное льготное налогообложение нельзя применить в отношении недружественных стран, ОАЭ и некоторых других стран. Для применения СИДН необходимо также тестировать наличие ФПД и ряд иных условий.

⚠️Таким образом, российские организации, которые пользуются иностранными ПО, могут использовать разные модели договорной обвязки. От экономической модели операции по передачи ПО зависит как обязанность удерживать налог в качестве налогового агента, так и предусмотренные разные ставки налогообложения от 20% до 0%.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

#ОАЭ Немецкий сервис доставки еды Delivery Hero (DH) запустил IPO ближневосточного подразделения Talabat Holding plc (ADGM). Rocket Internet (RI) приобрел Talabat в 2015 г. за USD 170 млн. (вклад акций Talabat в капитал DH на тот момент увеличил долю RI в DH до 40%); в 2016 г. бизнес по доставке еды RI, включая Talabat, был поглощен DH. Бизнес хорошо раскрутился в восьми странах региона MENA еще до пандемии.

Объем IPO Talabat может превысить USD 1,5 млрд. - компания планирует разместить 15% акций Talabat. Если ценные бумаги будут размещены по максимальной стоимости, то оценка Talabat поднимется до USD 10,2 млрд., что будет сопоставимо с рыночной стоимостью материнской DH.

Оставим за скобками факторы ESG (которые в результате весьма подпортили IPO другого доставщика еды Deliveroo в 2021 г.), антитрастовый иск Европейской Комиссии к DH на EUR 400 млн., да и в целом возможность каких-либо взрывных инноваций в данной сфере. Впрочем, сама компания не скрывает вектор на диверсификацию в сферах финтеха, фармы, электронной коммерции и пр.

В проспекте эмиссии интерес представляет презентация номинальных структур владения в т.ч. с использованием мударабы. Тут и в целом доступно изложена суть и причина использования данного инструмента для ряда активов в Кувейте, Бахрейне и ОАЭ (который дает право на распределение прибыли и управление в отношении этих активов), так и упомянут связанный налоговый риск: «наша многонациональная структура может вызвать вопросы, связанные с налогообложением, такими как определение бенефициарного владельца для целей налогообложения, что делает процесс определения налоговых обязательств, как правило, более сложным и трудоемким».

Этому сопутствует и ряд неналоговых рисков: в т.ч. приводится кейс в ОАЭ, где при смене одного номинального держателя (TLG Commercial Brokers) в мударибе (DHH I SPC) на другого (Links), TLG подала иск против Talabat в 2021 г., требуя аннулировать передачу акций DHH I SPC. Суды Дубая постановили, что у них нет юрисдикции в отношении этого спора. После этого в 2023 г. TLG подала иск о раскрытии определенных документов о передаче акций из Реестра DIFC - суды DIFC вынесли решение в пользу Talabat. TLG также объявила о требовании денежного возмещения ущерба, но на сегодняшний день такой шаг не был предпринят. Однако, в июле 2024 г. TLG запросила назначение экспертов в споре против директоров DHH I SPC в Центре по урегулированию споров при судах Дубая («ADRC»), который был отклонен в сентябре 2024 г.

В разделе о текущих судебных разбирательствах отличился #Оман: регулирующий орган по телекоммуникациям («TRA») вынес решение с требованием зарегистрироваться в качестве провайдера почтовых услуг (!) и получить соответствующую лицензию (при действующей лицензии на экспорт и импорт, поставку продуктов питания и программного обеспечения, дизайн и программирование). Данное требование было обжаловано, но впоследствии TRA возбудил уголовное дело, которое было приостановлено до тех пор, пока административный суд Омана не вынесет окончательное решение (которое, впрочем, уже было вынесено в пользу Talabat).

UPD. https://gfmag.com/capital-raising-corporate-finance/talabat-ipo-uae-largest-listing-2024/

Дорогие друзья!
Мы к вам — с приятными новостями 😋

Уже 28 ноября пройдёт Молодежное обсуждение международного налогообложения.

Мы обсудим:

📝Дело Москомерцбанка (№ А40-131082/24 ): Налоговые риски уменьшения уставного капитала

📝Реформирование правил двойного учета консолидированных расходов в США

📝Голландское дело о квалификации бразильских "процентов на чистый капитал" в качестве дивидендов

📝Налог на сверхприбыль в Чехии: последствия

📝Новые правила учёта расходов на проценты в Нидерландах

И не только 😁

Михаил Быстров (ФНС России) анонсирует Интакс 2024-2025 и ответит на ваши вопросы.

Кстати, с этого года в конкурсе смогут принимать участие команды с несколькими магистрантами 🤩

Зарегистрироваться можно тут: https://rosifa.timepad.ru/event/3078639/

Встречаемся в FTL Advisers 28 ноября в 19:00 (начало регистрации — с 18:00)

https://yandex.com/maps/org/ftl_advisers/169079197693?si=fnng29yutbc0njqxnt3k60wypw

До встречи на Молодежном Обсуждении Международного Налогообложения!

#ОАЭ В тему вопроса о гражданстве в ОАЭ статья от 2022 г., опубликованная в рамках серии исследований центра Роберта Шумана. Вывод ожидаемо не мог не быть сделан в лучших традициях колониальных империй (с укором в «пресловутом отсутствии прозрачности в разработке политического курса»), но, тем не менее, упоминаются некоторые интересные исторические нюансы в отношении процесса признания гражданства на уровне отдельных эмиратов и на федеральном уровне, включая традиционные разногласия между Абу-Даби и Дубаем (вместе с другими эмиратами).

Очень интересный вопрос в регионе стоит кого признавать гражданами.

Первая причина сложности понятия гражданства в странах БВ, особенно, в Gulf Countries, состоит в том, что многие страны региона появились во второй половине XX в. и иногда территория формировалась довольно спорадически (например, первоначально Катар 🇶🇦 , должен был войти как один из эмиратов в состав ОАЭ 🇦🇪)

Вторая причина, из-за наличия пестрого этнического состава и бедуинов, которые не знают границ, то первоначально было тяжело установить срок оседлости - с какого периода считать принадлежность к стране.

Третья причина - большая роль родословной в этих странах и приоритет одной родословной над другой (например, в Бахрейне 🇧🇭 либо в Саудовской Аравии). Например, в ОАЭ ведут Family book خلاصة القيض - специальный регистр.

Например, в ОАЭ 🇦🇪 годом оседлости считается 1925 год, в Кувейте 🇰🇼 - 1920 (эти года предшествуют oil boom, поэтому считаются пуританскими с точки зрения отношения к государству).

Четвертая причина - как признавать детей, рожденных в браке между гражданином и негражданином.

#UAE

#EU 🇪🇺

Опубликован обзор защитных мер государств Евросоюза против юрисдикций из черного списка несотрудничающих юрисдикций. #blacklist #tax_competition

Открытка-напоминание для вас в этот день, рыбки 🫧🧡

#ОАЭ Вчера FTA выпустила Руководство CTGTXR1 с разъяснениями по заполнению декларации по корпоративному налогу на прибыль.

В Руководстве приводится подробная структура декларации, которая будет состоять из 9 разделов и 20 приложений (в зависимости от степени применения к каждому конкретному бизнесу - поэтому важно уделить особое внимание общим предварительно заполненным данным перед заполнением декларации).

Некоторые приложения, упомянутые в этом Руководстве, еще недоступны в текущей электронной версии декларации на платформе EmaraTax и будут обновлены в ближайшее время.

Так, помимо текущих 5-ти приложений - форма уведомления по сделкам со взаимозависимыми сторонами и связанными лицами, а также расчета предельной суммы процентных расходов к вычету, налоговых убытков и налогового кредита - будет еще 15-ть (включая приложение для необходимой подтверждающей документации): в т.ч. выделено отдельное приложение для лиц фризон (Free Zone Schedule) – необходимо заполнение аналогичной информации, указанной ранее в разделе 2 декларации.

В новом Руководстве наконец указывается порог материальности для предоставления информации по сделкам со взаимозависимыми сторонами и связанными лицами:

• Форма уведомления по сделкам со взаимозависимыми сторонами (Related Party Transaction Schedule) будет доступна для заполнения (стр.83, 9.3.2; стр.116, 16.1), если совокупная стоимость всех транзакций со всеми взаимозависимыми сторонами, отраженными в финансовой отчетности (или на основании рыночной стоимости), превышает AED 40 млн. (ок. USD 10,9 млн.) - при этом, если данный порог превышен, раскрытие информации по каждому взаимозависимому лицу в отдельности❗️обязательно, если совокупная стоимость транзакций по каждой категории (товары, услуги, объекты ИС, проценты, активы, обязательства, прочее) со всеми взаимозависимыми сторонами превышает AED 4 млн. (ок. USD 1 млн.); дивиденды, объявленные между взаимозависимыми сторонами, не подлежат раскрытию и не должны учитываться при определении пороговых значений;

• Форма уведомления по операциям со связанными лицами (Connected Persons Schedule) будет доступна для заполнения (стр.84, 9.3.9; стр.118, 16.2), если совокупная стоимость всех транзакций со всеми cвязанными лицами (включая их взаимозависимые стороны) превышает AED 500 тыс. (ок. USD 136 тыс.) - при этом, раскрытие информации по каждому связанному лицу в отдельности❗️обязательно, если общая сумма выплаты превышает AED 500 тыс. на одно связанное лицо (включая его взаимозависимые стороны).

#ОАЭ Руководство FTA по налоговым процедурам от 18 октября 2024 г. (“TPGTR1”): разъяснения по тесту эффективного управления и контроля

#ОАЭ В пятницу FTA выпустили Руководство по налоговым процедурам от 18 октября 2024 г. (“TPGTR1”) в части правил налогового резидентства и сертификатов налогового резидентства.

В Руководстве приведено официальное подтверждение, что т.н. оффшорные компании, которые инкорпорированы в ОАЭ, также признаются юридическими лицами для целей ФЗ No.47.

Также приведен достаточно «незаурядный» пример No.10, в котором подтверждается что если иностранная компания (i) инкорпорирована вне ОАЭ, (ii) место эффективного управления также находится вне ОАЭ, и (iii) не имеет физического присутствия или зависимого агента в ОАЭ, один лишь факт наличия большинства клиентов в ОАЭ, от которых компания получает значительную часть своего мирового дохода, не сделает ее налоговым резидентом ОАЭ.

Комментарии по тесту эффективного управления и контроля заслуживают отдельного внимания (в дополнение к предыдущим комментариям в общих руководствах Минфина и FTA), во многом созвучные разъяснениям в других юрисдикциях (включая обновленные пояснения, выпущенные налоговой службой ЮАР в прошлом году) - см. карточки в посте и ниже.

🎶 Danse des esprits - Ji-soo LEE 이지수

Не каждый год Покров день выдается таким снежным – значит и на Рождество тоже будет снег.

Сегодня поняла, что на канале не было традиционного поста – знакомства, поэтому кратко несколько слов о себе – авторе этого канала. Я, Вера Аверьянова - независимый консультант по вопросам международного налогообложения. Специализируюсь на вопросах международного налогового права с 2008 года. Имею опыт работы в одной из консалтинговых компаний B4 в Москве и Дубае (ОАЭ), а также в инхаус (металлургия / производство минеральных удобрений).

В силу опыта работы в ОАЭ, безусловно, знания по данной юрисдикции являются востребованными, но также консультирую по другим юрисдикциям с учетом накопленного опыта.

Пока в ОАЭ не было налога на прибыль (помимо введения НДС, правил ESR и прочего), специалисты по международному налогообложению в ОАЭ вели проекты, связанные с налоговой эффективностью в юрисдикциях непосредственного инвестирования из ОАЭ, либо в юрисдикциях непосредственного расположения инвесторов, либо комплексные проекты по структурированию сделок / выстраиванию структур владения, которые совмещают и то, и другое.

Также консультирую по более широким вопросам, включая, в т.ч. различные вопросы для Советов директоров, презентации в рамках образовательных тренингов.

#ОАЭ Предыдущие материалы по ОАЭ от форм уведомлений по ТЦО до вопросов по сабстансу вызвали много вопросов, поэтому выкладываю целиком форму налоговой декларации по корпоративному налогу на прибыль в том виде, как она сейчас выглядит для большинства налогоплательщиков. Те части декларации, которые сейчас имеют пометки (i), будут дополнены сопровождающими комментариями из Руководства по заполнению декларации (которого еще пока нет) - соответственно, я их пока также не вставляла.

#ОАЭ В дополнение - вопросы в декларации по корпоративному налогу на прибыль по достаточному присутствию («сабстансу») для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризон (QFZP)

#ОАЭ Сегодня FTA выпустили разъяснения CTP004 к недавнему решению No.7 об отсрочке подачи налоговой декларации и уплаты корпоративного налога на прибыль для налогоплательщиков с коротким первым налоговым периодом, который попадает в срок от 1 июня 2023 г. до 29 февраля 2024 г. (т.е. заканчивается либо 31/12/23, либо 31/01/24, либо 29/02/24). Разъяснения и примеры довольны логичные.

Уточняется, что если компания уже успела подать налоговую декларацию (например, 31 августа 2024 г.), и сделает после этого процедуру добровольного раскрытия (voluntary disclosure), например, 31 октября 2024 г., то штрафы взиматься не будут.

Для налогоплательщиков, у которых налоговый период заканчивается после 29 февраля 2024 г., соотвествующие административные штрафы в отношении подачи налоговой декларации / уплаты корпоративного налога на прибыль будут применяться с 1 января 2025 г.

#ОАЭ Самое время вспомнить разъяснения по тесту достаточного присутствия (‘adequate substance’) для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризоны (QFZP), согласно Руководству FTA от 20 мая 2024 г.

#ЕС #EU 8 октября Антигуа и Барбуда 🇦🇬 были исключены из списка* несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей («черный список») и перенесены в Приложение II («серый список»).

Таким образом, по состоянию на 8 октября «черный список» включает 11 юрисдикций: Американские Виргинские острова 🇻🇮, Американское Самоа 🇦🇸, Ангилья 🇦🇮, Вануату 🇻🇺, Гуам 🇬🇺, Палау 🇵🇼, Панама 🇵🇦, Россия 🇷🇺, Самоа 🇼🇸, Тринидад и Тобаго 🇹🇹, Фиджи 🇫🇯

Отдельно отмечается, что Фиджи и Палау, включенные в список в течение длительного периода времени, все-таки уже предприняли многообещающие шаги в направлении соблюдения соответствующих критериев оценки.

Из «серого списка» исключены две юрисдикции: Армения 🇦🇲 и Малайзия 🇲🇾

Таким образом, по состоянию на 8 октября «серый список» включает 9 юрисдикций - в основном, те же комментарии, что и после оценки от февраля 2024 г.: Турция 🇹🇷, Коста-Рика 🇨🇷, Кюрасао 🇨🇼, Антигуа и Барбуда 🇦🇬, Белиз 🇧🇿, Британские Виргинские острова 🇻🇬, Сейшелы 🇸🇨, Эсватини 🇸🇿, #Вьетнам 🇻🇳 (продлен срок имплементации минимального стандарта по страновым отчетам и активации соответствующего обмена со странами ЕС до февраля 2025 г.).

InternationalTaxNews

#ОАЭ В соответствии со ст. 55(1) ФЗ No.47 все налогоплательщики, которые осуществляют операции со связанными сторонами (related parties) или связанными лицами (connected persons), местными или иностранными, в отчетном налоговом периоде при превышении определенного порога материальности, обязаны заполнить уведомление и подать его вместе с налоговой декларацией. На этой неделе появилась информация, что форма уведомления уже появилась. Действительно, при заполнении декларации (в моем случае, для компании во фризоне с относительно небольшими показателями по выручке) при утвердительном ответе на вопрос о наличии операций со связанными сторонами/лицами появилась возможность заполнить две формы: 'Related Parties Transaction Schedule’ и ‘Connected Persons Schedule’ – см. приложенные файлы. Остается ожидать, что FTA еще выпустит официальные дополнительные разъяснения.

#ЕС Вчера Европейская Комиссия передала в Суд ЕС вопрос о нарушении Испанией, Кипром, Польшей и Португалией законодательства ЕС, поскольку данные юрисдикции не сообщили до 31 декабря 2023 г. о мерах по имплементации положений Директивы 2022/2523 от 15 декабря 2022 г. (#Pillar2) в национальное законодательство. Ранее в мае 2024 г. Комиссия направила мотивированные заключения.

#ОАЭ FTA вчера выпустили решение No. 7 по вопросу переноса срока подачи налоговой декларации по корпоративному налогу на прибыль и, соответственно, уплаты для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 53.1 и 48 ФЗ No. 47 от 2022 г.).

Согласно ранее опубликованным разъяснениям CTP003, если первый налоговый период налогоплательщика составляет не 12-месячный период, а период от 6 до 18 месяцев, обязанность подавать какое-либо заявление в FTA об изменении налогового периода отсутствует.

Вчера FTA подтвердили, что крайний срок подачи налоговой декларации и уплаты корпоративного налога продлен до 31 декабря 2024 г., если:

• Налогооблагаемое лицо было зарегистрировано, учреждено или признано таковым в соответствии с применимым законодательством ОАЭ по состоянию на 1 июня 2023 г. или после этой даты, и

• Налоговый период закончился 29 февраля 2024 г. или ранее.

Это означает, что, например, для лиц, у которых первый налоговый период составлял 7 месяцев, с 1 июня 2023 г. по 31 декабря 2023 г., крайний срок подачи декларации и уплаты налога продлен на 3 месяца: с 30 сентября 2024 г. до 31 декабря 2024 г.

🗂️ http://intertaxnews.ru

InternationalTaxNews

❤️ Коллеги, в этот прекрасный осенний день рада поделиться информацией о целых двух новых конкурсах по налогообложению для студентов (и это не считая конкурса InTax 2025):

❤️Ташкентский государственный экономический университет в партнерстве с Налоговым комитетом при Кабинете министров Республики Узбекистан и ФНС России проводят Конкурс по международному налогообложению ‘TaxInTashkent 2024’ среди студенческих команд Узбекистана и СНГ (программа конкурса и важная информация). Ссылка для регистрации: https://taxintashkent.tsue.uz. Регистрация команд до 8 октября!

❤️Всероссийский ежегодный конкурс по российскому налогообложению Tax Live проводится уже 8-й год: в этом году с 20 сентября по 30 ноября. Все подробности на сайте https://taxlive.ru. Регистрация открыта до 6 октября!

❤️ Отрадно видеть такое многообразие конкурсов: трудно представить себе лучшую возможность познакомиться с интересными людьми и попробовать свои силы в решении кейсов на практике.

❤️ Перефразируя название книги Егора Аполлонова, изучайте налогообложение и другие смежные дисциплины рьяно, регистрируйтесь на конкурсы резво!

❤️ Подписывайтесь на каналы InTax, TaxInTashkent и TaxLive, чтобы получать актуальную информацию по дальнейшим этапам всех конкурсов!

#ОАЭ В конце августа Дубайский центр семейного бизнеса выпустил Модель руководства для семейного офиса. Может и базовая информация, но часть про структуру управления и регуляторные положения в DIFC, DWTC и DMCC может быть полезной.

В прошлом году Центр выпускал руководство по вопросам управления семейным бизнесом.

#Сингапур Комментарии Минфина на комментарии, полученные от общественности в отношении законопроекта о введение правил глобального минимального налогообложения #Pillar2

P.S. 9 сентября был опубликован и внесен на рассмотрение парламента законодательный акт о правилах глобального минимального налогообложения.

#Bahrain Налоговое ведомство сегодня подтвердило, что глобальные правила минимального налогообложения, #Pillar2 (в частности, 15% внутренний минимальный дополнительный налог, ‘DMTT’) будут применяться к мультинациональным предприятиям, осуществляющим деятельность в Королевстве, с 1 января 2025 года, если годовая глобальная выручка превышает 750 млн. евро как минимум в двух из четырех предыдущих финансовых лет. Ссылка на закон (Decree-Law No. (11) of 2024) - в комментариях, включая неофициальный перевод на английский.

Ранее, в феврале этого года, налоговое ведомство уведомило о продлении срока хранения подтверждающей документации по НДС с пяти до десяти лет.

🔺 Дорогие друзья!

🎉 С радостью объявляем о проведении конкурса по международному налогообложению InTax 2025! 🎉

⚠️ Сроки проведения: конкурс пройдет с декабря по май (точные даты будут опубликованы в октябре).

⚠️ Состав участников: принять участие в конкурсе могут студенты:
- 3 и 4 курсов бакалавриата;
- 3, 4 и 5 курса специалитета;
- 1 и 2 курса магистратуры (нет ограничений на количество магистрантов в команде).

⚠️ Партнеры: к партнерам, участвовавшим в прошлом году, добавятся новые корифеи налогообложения.

⚠️ Конкурсное задание: акцент будет на применении соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) и многосторонней конвенции (MLI) (задание будет включать международное налогообложение физических лиц и компаний).

⚠️ Количество номинаций увеличено: сохраняются все прошлогодние номинации и будут добавлены новые.

Следите за дальнейшими новостями! 💃

Дорогие друзья!

Пока вы наслаждаетесь оставшимися летними деньками, мы приглашаем вас присоединиться к обсуждению в дистанционном формате! 🖥🍹

28 августа в 19:00 мы встретимся с вами и обсудим свежие дела по актуальным вопросам международного налогообложения.

🇮🇳Однажды в Индии: постоянное представительство и удалённое предоставление услуг из Сингапура

🇵🇱Польский спор о признании лицензионного платежа в качестве расхода

🇯🇵Налоговая реформа в Японии: внесены важные изменения в налог на потребление (JCT)

🇬🇧Отмена льготного налогового режима non-domiciled в Великобритании

🍻Антиуклонительные нормы (54.1, ФПД) в отношении роялти, выплачиваемых на Кипр (дело ООО «Тагильское пиво» No А60-34102/2022)

👩‍💻Суд признал, что платежи за пользование интернет-магазином - роялти (дело «ООО «КОМПАНИЯ «УРАЛТОРГСЕРВИС» NoА60-42596/2023)

🇺🇸Применение доктрины экономической сущности в США (Дело Liberty Global, inc v. United States)

Ссылка на регистрацию: https://rosifa.timepad.ru/event/3012821/