НАЛОГИ с Ольгой Неволиной

Обязан ли продавец проявлять должную осмотрительность при выборе покупателя? -
Этот вопрос рассматривал АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10.12.2024 по делу N А45-25913/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Инспекция по итогам ВНП доначислила организации НДС и налог на прибыль. Среди прочего она указала: продавец заключал сделки с техническими покупателями. В реальности организация продавала товар иным лицам. Доход общества - это сложившийся НДС к возмещению, а не доход от продажи товаров.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

АС Западно-Сибирского округа поддержал налогоплательщика, указав:
✔️- нет доказательств того, что товар продавали по схеме "скрытой" реализации неустановленным лицам и возвращали обществу "скрытую" выручку;
✔️- организация поставляла товар не только спорным контрагентам, но и более 100 организациям;
✔️- стандарт должной осмотрительности в общем случае должны выполнять налогоплательщики - покупатели товара. Это нужно, чтобы подтвердить правомерность вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль при покупке товаров (работ, услуг);
✔️- общество - продавец товара, поэтому оно не может проверить, как покупатель распорядится товаром;
✔️- продавцу не нужно отслеживать движение проданного товара.


#споры #арбитраж #НДС #Налог_на_прибыль #ВНП

⚡️С начала 2025 года важно пересмотреть Учетную политику организации для целей БУ и НУ.

В 2024 году было внесено достаточно много изменений как в налоговое, так и в бухгалтерское законодательство, которые могут оказать влияние на положения Учетной политики.

Например:

1️⃣. С 01.01.2025 г.стал обязательным к применению будет ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". 👀Этот Стандарт заслуживает особого внимания.

С вступлением его в силу прекращается действие Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", также ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

По сути ФСБУ 4/2023 структурирует нормативное регулирование бухгалтерского учета и устраняет несоответствие между нормами, принятыми в разные годы.

❗️Кстати, хотите вебинар о ФСБУ 4/2023? – Если да, тогда ставьте «➕» в комментариях к этому посту.


2️⃣. С 01.04.2025 г. обязателен к применению ещё один ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Тоже вносит ряд изменений, которые я уже разобрала в Мастер-классе «Инвентаризация глазами бухгалтера».

3️⃣. С 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, у которых начиная с2025 года возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, вправе применять:
✅- общеустановленные налоговые ставки 20% или 10%;
✅- или специальные ставки 5% или 7% (в зависимости от величины дохода)
(п. 8 ст. 164 НК РФ).

Поэтому в учетной политике указанные налогоплательщики должны зафиксировать свое право и выбранные ставки.
___________________

❗️Обратите внимание:

Изменения в учетной политике утверждаются Приказом руководителя.

В одном приказе можно отразить изменения для бухгалтерского и для налогового учета.

В общем случае Приказ датируется не позднее 31 декабря, чтобы он начал действовать с 1 января следующего года. 31 декабря 2024 – выходной день, поэтому целесообразно было утвердить изменения 28 декабря 2024 года.

Перенос даты утверждения учетной политики на следующий год не предусмотрен ни в бухучете, ни в налоговом учете (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 12 ст. 167, ст. 313 НК).

#УП #ФСБУ_4 #ФСБУ_28

Налоговики отказали в вычете по НДС из-за неуплаты налога продавцом. Должен ли продавец возместить потери покупателю? -
Данный вопрос рассматривался АС Центрального округа в Постановлении от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Организация заявила НДС к вычету. Однако инспекция уведомила ее о том, что есть налоговый "разрыв" по НДС по одному из продавцов. Из-за отказа продавца устранить "разрыв" организация подала уточненную декларацию и добровольно уплатила налог.

Затем она обратилась в суд за взысканием данной суммы с продавца.

Продавец настаивал: покупатель добровольно отказался от вычета, а не по требованию налоговой. Подавать уточненную декларацию можно несколько раз, и это не подтверждает неправомерность действий продавца.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды трех инстанций поддержали покупателя, указав:

✔️- по условиям договора контрагент должен возместить имущественные потери покупателя из-за его добровольного отказа от вычета;
✔️- само по себе уведомление налоговой не влечет последствий для покупателя или поставщика, однако стороны могут понять, что они могут возникнуть;
✔️- информационные письма инспекций о налоговом "разрыве" по НДС подтверждают наступление согласованного сторонами обстоятельства - право покупателя на добровольный отказ от вычета. С ним связана обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя;
✔️- ошибочен довод продавца о том, что имущественные потери можно взыскать только по решению налоговой. В данном случае спор гражданско-правовой. Это не спор с инспекцией в рамках налогового контроля.


#НДС #споры #арбитраж #налоговая_оговорка

Вот уже несколько лет ведутся споры по поводу того, в какой момент покупатель должен восстановить авансовый НДС, когда продавец отгрузил товар в одном налоговом периоде, а покупатель принял его к учету в следующем.
____________________________
📖НК РФ:

👉🏼В день получения аванса от покупателя продавец обязан начислить НДС с полученной предоплаты (п.1 ст. 167 НК РФ).
👉🏼Покупатель вправе принять этот НДС к вычету. Но в этом случае, когда аванс будет отработан поставщиком (отгружен товар, выполнены работы, оказаны услуги и т.д.) покупатель обязан восстановить авансовый НДС, а продавец вправе принять его к вычету.

В каком периоде восстанавливается авансовый НДС?
А чтобы понять, когда мы обязаны это сделать, нам нужно внимательно изучить п.3 ст. 170 НК РФ.

Пп.3 п.3 ст. 170 НК РФ:
"В случае перечисления покупателем сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ".

Иными словами, покупатель обязан восстановить НДС в том налоговом периоде, в котором у поставщика возникает право на вычет этого НДС с аванса.

Это налоговый период, в котором произошло одно из событий:
✅- покупатель принял к учету товары на основании счетов-фактур и первичных документов;
✅- договор изменен или расторгнут, и продавец вернул деньги.
__________________________

🧑‍💻ЧТО БЫЛО РАНЕЕ?

В последние годы налоговики придерживались позиции, что покупатель должен восстановить НДС именно в том налоговом периоде, в котором была отгрузка у поставщика. Хотя НК РФ не содержит таких положений.

Такая позиция контролирующих органов была основана на определении Конституционного суда от 08.11.2018 № 2796-О.
Там сказано, что покупатель должен восстановить НДС в том налоговом периоде, в котором отношения утрачивают авансовый характер. Такая утрата происходит в момент, когда продавец отгружает товар и принимает авансовый НДС к вычету. Следовательно, покупателю при восстановлении НДС с аванса нужно ориентироваться именно на эту дату
(Определения ВС от 14.09.2021 № 305-ЭС21-15288; от 06.12.2021 № 308-ЭС21-22469).

Аналогичные разъяснения давал и Минфин (письма от 12.01.2024 № 03-07-11/1368, от 07.11.2023 № 03-07-11/105647 и др.).
_____________________________

🕙ЧТО СЕЙЧАС?

В 2024 году Минфин и ФНС дали разъяснения, в которых изменили свою позицию, указав:
✅- НК не устанавливает зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить НДС с аванса, от периода, когда продавец отгрузил товар и вправе принять авансовый НДС к вычету
(письма Минфина России от 04.07.2024 № 03-07-11/62340, от 29.03.2024 № 03-07-11/28373, от 29.02.2024 № 03-07-11/18515).


Позже эта позиция была подтверждена ФНС
(письмо ФНС России от 23.05.2024 № СД-4-3/5790).

⚠️Итак! На текущий момент: пока у покупателя нет права на вычет НДС по приобретенному товару, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС.

Речь идет о факте приемки товара. А не о ситуации, когда "первичка" от продавца поступила с опозданием, а фактически товар поставлен в прошлом периоде. Поэтому обращайте внимание на правильное оформление товарных накладных.

_______________________
👩‍🎓А как проверять документы БУ и НУ вам поможет разобраться мой Курс "Документы в БУ и НУ".


#НДС #разбор

А у нас продолжается обучение
на Курсе-практикуме "Эксперт по НДС 5.0".
5 поток прошел экватор. 🚀Полет нормальный. Впереди нам предстоит изучить еще много всего важного и интересного.

👆🏼Вот такие отзывы я получаю от учеников 5 потока.

👉🏼Предзапись на 6 поток Курса - ТУТ.

Минфин напомнил, как определить число физлиц для целей освобождения от НДС общепита
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-07/113542).

Организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при выполнении ряда условий. С 2024 года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.

❗️При расчете среднемесячного размера выплат используют показатель среднесписочной численности работников, который указали в титульном листе РСВ за расчетный (отчетный) период. Такие разъяснения даны в ноябре 2024 года.

Ранее (в феврале и октябре 2023 года) Минфин считал иначе: число физлиц определяют по разделу 3 РСВ. Данные из титульного листа не берут.


#НДС #общепит #разъяснения

Право на ПСН утрачивается в случае превышения лимита доходов как за текущий год, так и за прошедший. -
Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 24 декабря 2024 г. N СД-4-3/14537@

С 1 января 2025 года ИП не вправе применять ПСН в текущем году, если его доходы за предыдущий календарный год превысили 60 млн рублей. В случае превышения указанного порога по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН налогоплательщик считается перешедшим либо на общий режим налогообложения, либо на УСН, либо на ЕСХН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

⚠️Если предприниматель применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для соблюдения ограничения нужно учитывать доходы, полученные в рамках обеих систем налогообложения.

В данном письме ФНС приведены примеры👆🏼.

#ПСН #УСН #ФНС

Как можно слететь с УСН из-за спора с контрагентом -
пример такого дела в Постановлении АС Московского округа от 13.11.24 № А40-234820/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

В 2018 году компания на УСН выкупила недвижимое имущество — трансформаторные подстанции, опоры с ЛЭП, здание и гараж. Продавец ранее приобрел эти объекты за 1,8 млн руб., а продал за 2,1 млн руб. Покупатель планировал сдавать имущество в аренду электросетевой организации. Но сетевики отказались заключать договор аренды. Компания через суд взыскала с них неосновательное обогащение 384 млн руб., так как они фактически пользовались имуществом.

Налоговики изучили дело о споре между компанией и электросетевой организацией, обратив внимание на то, что в ходе судебного разбирательства была представлена экспертиза стоимости спорного имущества — эксперты оценили его в 269 млн руб. Инспекция посчитала, что стоимость основных средств у компании превышала установленный для УСН лимит в 150 млн руб.

В этой связи была назначена ВНП, в рамках которой произведены доначисления в сумме 178 млн руб.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Апелляция и кассация заняли сторону компании, указав следующее:

✅- Инспекторы не учли, что продавец получил от компании какие-либо иные встречные предоставления, кроме суммы оплаты за имущество. Поэтому компания правомерно отразила в учете его первоначальную стоимость по цене покупки;

✅- Арбитры отклонили доводы инспекторов о том, что экспертиза из другого судебного спора доказывает вину компании. Ее проводили с целью установить рыночную стоимость не самого имущества, а права его аренды. Поэтому выводы экспертов о его стоимости применяются к арендным отношениям, но не в целях налогообложения;

✅- Экспертизу провели в 2021 году, а период проверки компании — 2018–2020 годы. Значит, компания не допустила ошибок в учете стоимости имущества. Ведь она не могла располагать информацией о его стоимости из заключения эксперта, на которое ссылается инспекция;

✅- Компания не получила необоснованную налоговую выгоду. Если цена многократно отклоняется от ее рыночного уровня, это может порочить деловую цель сделки. Однако только этого признака недостаточно, чтобы признать налоговую выгоду необоснованной и обвинять компанию в недобросовестности;

✅- ИФНС должна установить совокупность таких «негативных» признаков. В частности, что стороны взаимозависимы, что они зарегистрировались незадолго до сделки либо применяли особые формы расчетов и т. п.

#ВНП #УСН #споры #арбитраж

Ранее я уже высказывала свою позицию по поводу того, на какую даты учитывать доходы при продаже через 👉🏼маркетплейс . Мое мнение не изменилось!
И судя по всему, разработчики 1С стали придерживаться такого же мнения.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.164.23 добавлена возможность выбрать порядок признания дохода от продаж через комиссионера при УСН.

Доступны два варианта:
✔️- рекомендуемый – по факту получения комиссионером оплаты от покупателя (применяется начиная с версии 3.0.164);
✔️- при поступлении денежных средств от комиссионера (применялся до версии 3.0.164).

Теперь налогоплательщику предлагается самостоятельно решать, насколько он готов рисковать.

В программе 1С вы можете:
1️⃣. Обновить программу до версии 3.0.164.23;
2️⃣. Зайти в меню «Главное» — «Настройки» — «Налоги и отчёты»;
3️⃣. Выбрать вариант признания дохода, которого вы придерживаетесь, в разделе «Порядок признания доходов».

#УСН #маркетплейс

Облагаются ли взносами выплаты социального характера, если они указаны в Положении об оплате труда? -
На этот вопрос ответил АС Волго-Вятского округа в Постановлении от 02.10.2024 № А17-10426/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания закрепила в Положении об оплате труда работников компенсацию расходов на их проезд к месту работы и обратно. Там было указано, что выплата носит компенсационный характер, не зависит от квалификации работников, сложности, качества условий работы, не является оплатой труда. Компенсацию выплачивали в день зарплаты и взносами не облагали.

Социальный фонд решил, что выплата компенсации стимулирует работников эффективно трудиться и является составной частью заработной платы, поскольку установлена Положением об оплате труда. Кроме того, выплата полагалась не всем работникам — исключение составляли генеральный и коммерческий директора. Поэтому на компенсацию фонд начислил взносы на травматизм.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды трех инстанций поддержали компанию, указав следующее:

✅- Взносами облагаются выплаты, которые составляют оплату труда и зависят от квалификации работника, сложности, количества, качества, условий работы, стимулируют к труду и т. д. (ст. 129 ТК, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ);

✅- Сам факт трудовых отношений не означает, что все выплаты компании в пользу работника являются его заработной платой. В отличие от стимулирующих мер компенсации улучшают социально-бытовые условия работников, не зависят от характера, условий и результатов труда, не поощряют за достижения. Поэтому не входят в оплату труда и не облагаются взносами;

✅- Спорная компенсация носила социальный характер. Фонд не представил каких-либо доказательств, что она стимулирует работников к труду или является частью зарплаты;

✅- Несмотря на то, что компания указала компенсацию в положении об оплате труда, ее нельзя признать составной частью зарплаты;

✅- То обстоятельство, что расходы не возмещали генеральному и коммерческому директорам, не изменяет социальный характер компенсации.


#споры #арбитраж #компенсация

Может ли исполнитель по госконтракту быть на самом деле посредником? -
На этот вопрос ответил АС Северо-Западного округа в Постановлении от 08.05.2024 № А21-3496/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания занималась строительством инженерных коммуникаций для газоснабжения. В период применения УСН заключила госконтракты на выполнение работ по прокладке коммуникаций в соответствии с Законом № 44-ФЗ. До госконтрактов компания заключила с контрагентом агентский договор. По нему компания как агент от своего имени, но за счет контрагента-принципала должна была заключать с заказчиками подрядные договоры и закупать материалы. Вознаграждение компании по агентскому договору составляло 10% от суммы госконтракта. Эту сумму компания и учитывала в доходах.

Налоговики признали агентский договор притворной сделкой, сделав вывод, что его составили формально, чтобы умышленно занизить доходы компании по госконтрактам. В результате доначислили налог по УСН и пени.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды трех инстанций поддержали налоговиков, сделав вывод, что агентский договор фактически не исполняли.

1️⃣. Заказчики по госконтрактам пояснили инспекторам, что компания выступала в роли подрядчика или генподрядчика, но никак не агента. Она сама выполняла работы, принимала оплату за них и отвечала по гарантийным обязательствам. Исполнительную документацию подписывал руководитель компании. Принципала никто не знал, он не фигурировал в контрактах и исполнительной документации.

2️⃣. В некоторых случаях компания могла привлекать субподрядчиков, но в договорах субподряда принципал также не значился. Компания сама оплачивала расходы для участия в закупках, однако эти затраты принципал не компенсировал.

3️⃣. Агент и принципал взаимозависимы — имели одинаковые виды деятельности и адрес регистрации. Их руководителем и соучредителем был один и тот же человек. Принципал не являлся членом СРО и не имел допусков на работы с газовыми сетями в отличие от компании.

4️⃣. Судьи указали, что гражданское законодательство не дает возможности заключать агентские договоры по госконтрактам. Если договор можно заключить только через торги, то победитель должен сам исполнить обязательства по нему. Он не может уступать права и осуществлять перевод долга по таким договорам, за исключением требований по денежному обязательству (п. 7 ст. 448 ГК, ч. 5 ст. 95 Закона № 44‑ФЗ).


#споры #арбитраж #УСН #госконтракт

📃Таблица важных налоговых и бухгалтерских изменений с 2025 года.

При создании резервов по сомнительным долгам для целей налогового учет важно внимательно изучать условия договоров с контрагентами. Некоторые условия могут исключить право на создание резерва.

Ярким примером является дело, рассмотренное в Постановлении АС Уральского округа от 23.04.2024 № А76-39223/2022.


📜СУТЬ ДЕЛА:

В спецификациях к договору между компанией и покупателем указано, что оплата должна быть в день поставки. Покупатель за отгруженный товар не рассчитался. Организация решила создать резерв по сомнительной задолженности:
✔️- суммы долгов, просроченных более чем на 90 дней, компания полностью включила в резерв для целей НУ;
✔️- задолженность от 45 до 90 дней - организация отнесла в резерв в размере 50%.

В ходе ВНП налоговики обратили внимание, что в договоре прописан лимит разрешенной задолженности для покупателя. Если лимит не превышен, то компания не прекращает отгрузки, несмотря на долги. Это позволяет не терять значимых контрагентов из-за разовых просрочек по оплате, но контролировать задолженность.
Налоговики посчитали, что данное условие не позволяет считать долг сомнительным, поэтому доначислили налог на прибыль.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Судьи трех инстанций поддержали инспекцию, указав:

1️⃣. Лимитируемая задолженность согласована сторонами. Значит, у продавца не должно быть сомнений в ее погашении. Данный факт не позволяет включить сумму долга в расчет резерва по сомнительным долгам;

2️⃣. Лимит задолженности постоянно менялся из-за корректировок договора. При формировании резерва важно сопоставлять фактическую задолженность с установленным лимитом на определенную дату. Если долг меньше лимита, то оснований для создания резерва нет.


#споры #арбтраж #Налог_на_прибыль #ВНП

Можно ли взыскать НДС с недобросовестного контрагента, если доказана его подконтрольность? -
На этот вопрос ответил ВС РФ в Определении от 15.11.2024 № 309-ЭС24-19876.


📜СУТЬ ДЕЛА:

По итогам налоговой проверки налоговики отказали компании в вычете НДС по счетам-фактурам от перевозчика.
Сумма доначислений составила около 16 млн руб.
После проверки налоговики приостановили операции по счетам. Убытки от такой блокировки компания оценила в 21,5 млн руб.
Итого потери - 37,5 млн руб.

Компания обратилась в суд с заявлением о взыскании убытков с недобросовестного перевозчика.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Компания проиграла спор в трех инстанциях.
Верховный суд поддержал их мнение.

Суды установили, что некоторые сотрудники компании по совместительству работают у спорного перевозчика. У организаций одни и те же представители в госструктурах, общий доступ в банковские сервисы и т. п., что подтверждает подконтрольность перевозчика.

Исходя из этого сделан вывод о том, что сделки между перевозчиком и компаний являются притворными и недействительными. А недействительная сделка «не влечет юридических последствий» (п. 1 ст. 167 ГК РФ).
В том числе не приводит к возникновению права компании на взыскание НДС с контрагента.


#споры #арбитраж #НДС #возмещение

Как отразить в учете организации передачу специального прибора участнику СВО?

📃Факт передачи имущества должен быть оформлен первичным документом (Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-15/46499). Например, актом приема-передачи с указанием цели.


✅НДС:

Передача прибора участнику СВО, который мобилизован или проходит военную службу по контракту, не облагается НДС (пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ).
"Входной" НДС, предъявленный поставщиком прибора, к вычету не принимается, а включается стоимость (п. 2, п. 4 ст. 170 НК РФ).

Не забываем о раздельном учете (п. 4 ст. 149 НК РФ).


✅НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:

Стоимость имущества, переданного участнику СВО, учитывается в расходах по налогу на прибыль (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-03-07/126729).


✅НДФЛ:

Стоимость прибора, переданного участнику СВО, не включается в его облагаемый доход (п. 93 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-06/93099).


✅СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ:

Со стоимости переданного прибора страховые взносы не начисляются (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 15 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-06/93099).

Пример бухгалтерских проводок представлен на картинке👆🏼.


#СВО #НДФЛ #СВ #НДС #БУ #НУ

Вывод денег с заблокированного счета с помощью ЕНС - это рабочая схема? - На этот вопрос ответил АС Северо-Западного округа в Постановлении от 13.06.2024 № А56-62352/2023.


📄СУТЬ ДЕЛА:

ИП обратился в налоговую с заявлением о возврате переплаты по ЕНС в сумме около 2 млн руб. Эти денежные средства на ЕНС предпринимателя перечислила организация. В платежке сумма названа налоговым платежом за иное лицо — ИП.
Налоговики решили, что это не налоговый платеж, и отказались вернуть ИП запрошенную сумму.


🧑‍⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Налоговики выиграли в первой инстанции, проиграли во второй и выиграли в третьей.

Судьи обратили внимание на следующие факты:

- По показаниям директора, компании временно заблокировали счет по 115-ФЗ. Это помешало оплатить оказанные предпринимателем услуги перевозки. Поэтому компания решила уплатить за ИП налоги, так как на налоговые платежи блокировка не распространяется (п. 6 ст. 7.7 Закона № 115‑ФЗ);

- Однако директор компании не смог пояснить суду, во исполнение каких обязательств перечислены деньги, какие грузы перевозились и с использованием какого автомобиля. То есть реальность услуг не подтверждена. Поэтому спорные суммы нельзя считать их оплатой;

- Налогами ИП внесенную сумму тоже нельзя признать. Общая сумма налогов ИП за год — всего 27 тыс. руб. Это в 70 раз меньше внесенной суммы. Значит, перечисление денежных средств компанией не связано с налоговыми обязанностями ИП.

В результате суды сделали вывод, целью компании и ИП был вывод денежных средств с заблокированного счета компании для последующего их «обналичивания» через инспекцию. Что противоречит закону (п. 1 ст. 10 ГК).


#споры #арбитраж #115ФЗ

Делюсь с вами файлом со сроками подачи уведомлений и оплаты основных налогов на весь 2025 год.

‼️Ставьте реакции, если такой формат для вас полезен.

#ЕНС

Для доказательств теневой занятости и дробления налоговики используют все доступные им источники и ресурсы, в том числе и сведения из Интернета. Например, доказательством может быть видео с новогоднего корпоратива
(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 02.11.2024 № А53-35312/2023).


📜СУТЬ ДЕЛА:

Аптечная компания покупала туристические путевки для семейного отдыха сотрудников, награждала дипломами, проводила торжественные мероприятия.
В рамках ВНП внимание налоговиков привлек договор на обслуживание новогоднего корпоратива. Банкет заказали на 455 персон. Но в инспекцию компания сдала всего 104 справки 2-НДФЛ.
После просмотра видеороликов, опубликованных в Интернете, инспекторы пришли к выводу, что именные дипломы получали работники, которые участвовали в схеме дробления.
В итоге было доначислено более 204 млн.руб.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды трех инстанций поддержали налоговиков, обратив внимание на следующие данные:

✅- У компании с подконтрольными организациями была общая бухгалтерия, единая кадровая служба, один и тот же офис, программа учета медицинских товаров, те же контрагенты. Совпадали и фирменные наименования;

✅- Руководил всеми участниками схемы директор, он же собственник. Это подтвердили допрошенные работники подконтрольных организаций, которые встречались с ним на корпоративах;

✅- Участие работников других организаций на корпоративе компании - признак дробления, так как на торжественном мероприятии не было деления организаций на разные юридические лица. Всех позиционировали как одну компанию с единым названием аптечной сети;

✅- Объявления о поиске работников в сеть аптек вакансии размещала только проверяемая компания — как в свои, так и в «чужие» аптеки. На сайте самой организации были данные об адресах единой сети аптек, в которую входили более 80 пунктов. Аптеки имели сквозную нумерацию, их не делили по разным юридическим лицам.


#ВНП #дробление #споры #арбитраж

#первичка #БУ #402_ФЗ #ФСБУ27

Каждая хоз.операция должна быть оформлена первичным учетным документом при ее совершении или сразу после ее окончания.
Данные первичных документов отражаются в регистрах БУ по дате совершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления или получения документа (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР ).

И если оригинал документа опаздывает, то запись в регистрах БУ можно сделать на основании бухгалтерской справки или внутреннего акта, составленных по информации в договоре, в переписке с контрагентом или на основании скан-образа документа (п. 3 и п.4 Рекомендации Р-62/2015-КпР ).

📑Если затем при получении оригинала документа будут обнаружены расхождения с данными, отраженными в БУ, в учете придется вносить корректировки. Отражение операций в БУ зависит от того, насколько поздно поступил документ.

1️⃣ ВАРИАНТ:
Документ поступил в том же отчетном году, когда прошла сама операция.

Исправления отражаются на тех же счетах БУ, на которых была отражена операция в месяце поступления первичного документа.

2️⃣ ВАРИАНТ:
Первичный документ получен после окончания отчетного года до даты представления бухотчетности.

Расхождения корректируются декабрем отчетного года заключительными оборотами на тех же счетах бухучета, на которых была отражена хозоперация.

3️⃣ ВАРИАНТ:
Документ получен после завершения отчетного года и после представления бухотчетности , но до утверждения ее собственником.

✔️Если расхождения существенные, то корректировка осуществляется так же, как в предыдущем варианте №2.
В этом случае бухгалтерскую отчетность придется пересдать заново (приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

✔️Если расхождения несущественные, то корректировка отражается в периоде получения документов так, как описано в варианте №4.

4️⃣ ВАРИАНТ:
Первичный документ получен после утверждения бухотчетности собственником.

Отчетность не пересматривается. Корректировки отражаюся в отчетности текущего года с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами активов (обязательств), которые изменяются.

__________________________
⚠️Ставьте "❤️" в комментариях, если хотите пост о том, как отражать операции в НУ в случае получения первичных документов с опозданием.

⚡️ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ при заполнении Уведомлений по НДФЛ за декабрь 2024 г.⚡️

В некоторых регионах налоговики разослали Памятки с указанием несуществующего кода налогового периода — 34/14. Этот код якобы требуется указывать в Уведомлении по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.

На самом деле налоговики допустили опечатку.
Это подтвердили в ФНС‼️

📆В конце декабря уведомление по НДФЛ надо представить дважды:
— 25 декабря — о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 декабря (код периода — 34/03);
— 28 декабря — о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря (код периода - 34/13).

❌Других кодов за этот период НЕТ.

С 1 января 2024 года предельные размеры налоговых вычетов по НДФЛ за обучение следующие:
✓- на обучение ребенка - 110 тыс. руб.;
✓- на собственное обучение - 150 тыс. руб.

С 1 января 2024 года изменился и порядок предоставления таких соц.вычетов. Для их получения в общем порядке (через представление декларации 3-НДФЛ) подавать пакет подтверждающих документов не потребуется - нужно приложить только унифицированную справку от поставщика услуг.
Форма справки об оплате обучения утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@. Справка выдается организацией (ИП) по запросу физического лица, содержит информацию о понесенных расходах и ⚠️заменяет все остальные подтверждающие документы (п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ). Справка заполняется на основании заявления физического лица.
⏳Такой порядок применяется в отношении расходов с 2024 года.

При обучении в иностранной организации сохраняется прежний порядок получения социального вычета, требующий представления документов и декларации 3-НДФЛ (письмо ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@, информацию ФНС России от 07.12.2023, от 31.07.2023).

______________________
❗️Обратите внимание:
Налогоплательщик вправе претендовать на получение соц.вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение у ИП, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у ИП, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности (письма Минфина России от 07.05.2015 N 03-04-05/26529, от 18.08.2014 N 03-04-05/41163, ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@).

#НДФЛ #вычеты

⚡️Сверка необходима для выявления и устранения расхождений по расчетам с бюджетом.

Если вы регулярно контролируете распределение ЕНП налоговиками, то перед сверкой целесообразно получить следующие справки:
✓- Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (КНД 1120525), представляет собой сокращенный вид Справки (КНД 1120502), в которой указываются не все операции списания и распределения сумм с ЕНП по обязательствам, а только итоговая (агрегированная) сумма в пределах одного дня;
✓- Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (КНД 1160082).

Для проведения сверки нужно подать заявление в налоговый орган.

Акт сверки можно запросить:
✔️- за определенный период, в т.ч. и за период ранее 01.01.2023;
✔️- по определенному КБК или по всем КБК.

Заявление можно подать:
1️⃣ на бумажном носителе лично или через уполномоченного представителя;
2️⃣ в электронной форме: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

⏱Акт направят не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации электронного заявления.
При получении заявления на бумажном носителе, акт сверки подготовят в течение 5 рабочих дней.

Акт направляется тем же способом, каким было получено заявление.

🗞Получив акт, необходимо сравнить свои данные с данными, полученными из налоговой инспекции. В случае разногласий, необходимо в графе 3 разделов I и II указать свою сумму. Один экземпляр акта надо вернуть в инспекцию.

Указанные разногласия ИФНС должна рассмотреть в течение 30 календарных дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
____________________
Выразить свое несогласие с данными в акте сверки можно и через онлайн-сервис ФНС России "Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС".

В этом случае налоговики еще раз проверят сальдо ЕНС и свяжутся с налогоплательщиком по телефону для доведения информации о сальдо ЕНС.
В случае необходимости будет назначена сверка посредством личного приема
(письмо ФНС России от 28.08.2023 N КЧ-4-8/10975@).

#сверка #ФНС

Вообще Копирайтер — человек, который пишет тексты, решающие маркетинговые задачи.

Но я называю «моими копирайтерами» тех, кто копирует материалы моих Курсов и Мастер-классов и нагло выдает мои наработки за свои🦹🏽‍♀️.

Для начала хочу обозначить, что у меня есть огромный список таких «экспертов». Молчу, так как пока жалко тратить на вас время и прочие ресурсы. Но вы помните, что мир тесен, наше профессиональное сообщество сильно ограничено. И всегда есть ученики, которые замечают факт плагиата и с удовольствием предоставляют мне информацию и необходимые материалы.
Я прекрасно знаю о том, как вы продаете в качестве своих наработок мои методики по работе с требованиями ИФНС, мои примеры пояснений, мои методики работы с возражениями, работы с «разрывами по НДС», подготовки свидетелей к допросам и прочие наработки.
Кто-то умудряется упаковать это в свой отдельный Курс, кто-то продает это под видом отдельных вебинаров, а кто-то выстраивает целые бизнес-клубы вокруг сворованных материалов.
Я хочу, чтобы вы услышали меня и задумались: я щедро делюсь материалами и информацией не для того, чтобы вы потом это перепродавали, а исключительно для того, чтобы у людей было понимание, как безопаснее и оптимальнее работать.

Я не буду рассуждать о ваших этических и моральных качествах. Не мне вас судить. Помните о том, что 🪃Жизнь — бумеранг: все возвращается, только еще с большей силой.
Хочу проинформировать вас о том, что мною зафиксированы авторские права на следующие продукты и наработки:
✓- Курс-практикум «Эксперт по НДС»;
✓- Курс «Как работать с требованиями ИФНС»;
✓- Мастер-класс «Вызовы в ИФНС для дачи пояснений на комиссии и допросы»;
✓- Мастер-класс «Налоговые преступления и ответственность бухгалтера»;
✓- Курс «Теневая занятость» и др.

В силу п. 1 ст. 1300 ГК РФ информацией об авторском праве признается любая информация, которая идентифицирует произведение, автора или иного правообладателя, либо информация об условиях использования произведения, которая содержится на оригинале или экземпляре произведения.

❗️За нарушение авторских прав предусмотрена не только гражданско-правовая ответственность, но еще и уголовная!

Статья 146 УК РФ за плагиат предусматривает не только штраф до 200 000 руб., но еще и исправительные работы до 5 лет, либо лишение свободы - до 6 лет!

Также обратите внимание на мой 📜Договор-оферты, который вас неприятно удивит.

В общем, Друзья мои «Копирайтеры» - «эксперты»! Знайте, что я готова к судебным тяжбам, и при необходимости готова потратить на это ресурсы💪🏽!

Хотите зарабатывать на моих знаниях, делайте это честно и открыто: у меня есть Партнерские программы, в рамках которых вы можете продавать мои продукты за вознаграждение.

⚡️Ставка НДС для гостиниц на УСН с 2025 года:
ФНС указала на нюанс (Письмо ФНС России от 31.10.2024 N ЗГ-2-3/16118@).

Если гостиница на УСН с 2025 года заявляет в декларации по НДС только операции, которые облагают по ставке 0%, ❗️то это значит, что она выбрала ставку НДС 20%.

Речь идет об операциях по предоставлению в аренду объектов туриндустрии и операциях по предоставлению мест для временного проживания.

⚠️Минфин уже сообщал, что плательщик на УСН, который применяет пониженную ставку НДС, облагает этим налогом гостиничные услуги по ставке 5%. Если он хочет использовать ставку 0%, то должен выбрать основной ставкой НДС общую - 20%.


#НДС #НДСнаУСН #Налоговая_реформа2025

Сегодня Рузанна Оганесян провела очень полезный ZOOM о маркетплейсах на ОСН для учеников Курса-практикума "Эксперт по НДС".

#Эксперт_по_НДС

В зависимости от даты выплаты ЗП за декабрь, она может быть отнесена к доходам 2024 года или 2025 года. А от этого зависит и порядок заполнения 6-НДФЛ.

⚡️1 ВАРИАНТ:
ЗП выплачена:
✓ - за 1-ю половину декабря 2024 г. - 27.12.2024. В этот же день представлено Уведомление и перечислен НДФЛ в бюджет;
✓ - за 2-ю половину декабря 2024 г. - 16.01.2025. НДФЛ с этой части будет перечислен не позднее 28.01.2025.

Выплаченная 27.12.2024 ЗП за первую половину декабря 2024 г. и удержанный с нее НДФЛ подлежат отражению:

1) в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2024 год:

☑️- В строке 020 - сумма НДФЛ, удержанная за период с 01.01. по 31.12.2024;

☑️ - В строке 026 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению за период с 23 по 31 декабря (сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная с зарплаты за декабрь, выплаченной 27.12.2024).

2) в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 2024 год:

☑️ - В строке 120 - сумма заработной платы, выплаченная за 2024 год;

☑️ - В строках 140, 160 - сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода;

☑️ - в строке 166 - сумма налога, удержанного в период с 23.12. по 31.12.2024.

Заработная плата за вторую половину декабря 2024 года, выплаченная 16.01.2025, и удержанный с декабрьской зарплаты НДФЛ указываются в Расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года (письмо ФНС России от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@).

⚡️2 ВАРИАНТ:
ЗП выплачена:
✓- за 1-ю половину декабря 2024 г. - 16.12.2024;
✓- за 2-ю половину декабря 2024 г. - 27.12.2024.

ЗП за декабрь 2024 г. и удержанный с нее НДФЛ подлежат отражению в полном объеме в форме 6-НДФЛ за 2024 год:

1) в Разделе 1:

☑️- В строке 020 указывается сумма НДФЛ, удержанная за период с 01.01. по 31.12.2024;

☑️- В строке 025 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению за период с 01.12. по 22.12.2024;

☑️- В строке 026 - сумма исчисленного и удержанного налога с зарплаты за декабрь, выплаченной 27.12.2024 (период с 23.12. по 31.12.2024));

2) в Разделе 2:

☑️ - В строке 120 - сумма заработной платы, выплаченная за 2024 год;

☑️ - В строках 140, 160 - сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода;

☑️- В строках 165, 166 - сумма налога, удержанного в период с 01.12. по 22.12. и с 23.12. по 31.12.2024 соответственно.

#НДФЛ #6_НДФЛ

⚡️С 1 января 2025 года налогоплательщики смогут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке, что позволит сократить срок их рассмотрения.

Жалоба для рассмотрения в упрощенном порядке может быть направлена только по ТКС или через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в электронной форме и в порядке, утвержденными приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@.

При подаче нужно указать на необходимость её рассмотрения в порядке, установленном с 1 января 2025 года ст. 140.1 НК РФ. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются. В течение 7 рабочих дней он либо удовлетворит жалобу налогоплательщика, либо перенаправит её в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке, установленном НК РФ.

ФНС России напоминает, что в упрощенном порядке не рассматриваются жалобы на решения, вынесенные в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 НК РФ.

Информация ФНС России

В I квартале 2025 года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2024 год.
По итогам юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных налогах. Затем эти суммы будут отражены в совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика.

До этого времени организации могут обратиться в налоговый орган по месту своего учета, чтобы сверить сведения за 2024 год о принадлежащих им налогооблагаемых объектах. В том числе - о характеристиках объектов собственности, периоде владения, налоговой базе, льготах.
При этом можно заявить налоговые льготы, обратиться за прекращением налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, принудительным изъятием транспортного средства или его розыском.

ФНС напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей ТС и объектов недвижимости на основании сведений, которые органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Минобороны России, Росреестра, иные регистрирующие органы направляют в налоговые органы.

Юридическое лицо может бесплатно получить электронную выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые принадлежали ему в 2024 году. Если, по мнению налогоплательщика, сведения реестра в части их характеристик необходимо актуализировать, налоговый орган на основе обращения налогоплательщика направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН организация будет проинформирована.

Подробности - в письме ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-21/13946@.

Друзья, у меня для вас отличная новость!

🥳Вышел 16 выпуск моего
Журнала "БУХГАЛТЕРСКОЕ МАСТЕРСТВО"!

Это бесплатный электронный Журнал.

Будем отправлять предложение о получении Журнала всем моим ученикам в течение 3 дней.

Если вы когда-то покупали у меня Курсы или Мастер-классы и не являетесь отписанными от моих рассылок, то вы получите на электронную почту "волшебное" сообщение.
Многие уже получили.

ЛОВИТЕ!!! 😘

⚡️ВНИМАНИЕ⚡️

Сегодня (17.12.2024) - последний день подачи заявления на патент.

Индивидуальным предпринимателям, которые хотят перейти на патентную систему налогообложения с 1 января 2025 года, следует подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его применения.

Подать заявление на патент в налоговый орган можно:
✔️- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
✔️- через сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя";
✔️- лично или через представителя (для представителя понадобится доверенность);
✔️- по почте с описью вложения.

Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@. Результат рассмотрения налогоплательщик получит в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом указанного заявления.

С пошаговой инструкцией по получению патента можно ознакомиться на странице Патентная система налогообложения на сайте ФНС России -
https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/patent/.

____________________
Обратите внимание, что в некоторых регионах налоговики считают, что подать заявление надо до 16.12.2024 включительно. См., например, информацию УФНС по Сахалинской обл. от 02.11.2024, по Магаданской обл. от 10.12.2024, по Камчатскому краю от 06.12.2024, по Республике Хакасия от 03.12.2024 и др.

Хочу поделиться своими впечатлениями о вчерашней БухЁлке.

Много слышала от своих учеников о БухЁлке, на второй БухЁлке принимала участие в качестве спикера. Но не ожидала, что вчерашнее мероприятие будет такого уровня, невероятного масштаба и замечательной организации, продуманной до мелочей не только для гостей, но и для спикеров🔥.

Признаюсь, что изначально у меня возникали мысли по поводу Жени (@evgeniyamemruk): «Вот оно ей надо?». Это же огромный труд, огромное количество времени, нервов и прочих ресурсов🫣.
Но потом я поняла, что это Оля Неволина «со своей колокольни» думает: Оля, которая разрывается между клиентами, учениками и семьей, забывая о самой себе.

А ведь это очень классное мероприятие для многих бухгалтеров! И если Женя может и способна выделить ресурсы на его организацию, то это очень круто и необходимо многим! Это не просто конференция или корпоратив.🎄 Это целый праздник, который позволяет вырваться от рутинных задач, функций и проблем!

Лично я получила бурю эмоций от встречи со всеми вами, объятий и выступления на сцене перед таким количеством людей. Было страшно и волнительно, но невероятно приятно.

Бухёлка🫶🏼
Всем спасибо за поддержку!

По договору дарения одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь в собственность (п.1 ст. 572 ГК РФ).

Между коммерческими организациями запрещены подарки стоимостью свыше 3 000 руб. (п.1 ст. 575 ГК РФ).

___________________________
✅НДС:
По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача вещи является реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

‼️Передача подарков контрагентам облагается НДС.

Налоговая база определяется как рыночная стоимость подарков без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных документах по этой операции (Письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402).

⌛️Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

📝Организация обязана не позднее 5 дней со дня передачи составить счет-фактуру (п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется в 1 экземпляре, контрагенту не передается.

НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. передача подарков контрагентам относится к деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.08.2019 № 03-07-11/61750).

__________________________
✅НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:
Стоимость подарков, переданных безвозмездно, а также сумма НДС, начисленная в связи с такой передачей, не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

__________________________
✅БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ:
Затраты в виде стоимости передаваемых новогодних подарков признаются прочими расходами (п. п. 4, 11, 16, 17 ПБУ 10/99).

Для обеспечения сохранности подарков и контроля за их движением можно организовать их учет на специально открытом для этих целей забалансовом счете, например, 014 "Имущество, предназначенное для передачи в качестве подарков".
Сумма НДС, начисленная в связи с безвозмездной передачей подарков, также учитывается в составе прочих расходов на дату начисления (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).

____________________________
⚠️⚠️⚠️
У меня есть Памятка, в которой я расписала:
✓- порядок отражения операций в БУ;
✓- порядок учета таких операций для целей Налога на прибыль.

Чтобы ее получить, вам необходимо в бота
👉🏼 https://t.me/Nevolina_bot написать слово "Памятка24".

#НДС #Налог_на_прибыль

📦Мои любимые ученики начали получать посылки от меня. Я рада, что все доходит в целости и сохранности🎄

Передача работникам детских новогодних подарков не связана с трудовой деятельностью и не является вознаграждением за труд (ст. 129, ст. 135 ТК РФ).

Безвозмездная передача работникам детских новогодних подарков с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
⚠️Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000 рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
___________________________
✅НДФЛ:
Стоимость имущества, безвозмездно переданного физлицу,
признается его доходом, полученным в натуральной форме, и включается
в налоговую базу для исчисления НДФЛ (п.1 ст. 210, п.2 ст. 211 НК
РФ).
При этом стоимость подарков, не превышающая 4 000 руб. за налоговый
период (год), освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217, ст.
216 НК РФ).

___________________________
✅СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ:
Дети работников не состоят с организацией в трудовых отношениях, поэтому стоимость подарков страховыми взносами не облагается
(п. 2 Письма Минфина России от 01.08.2017 N 03-04-06/48824).

___________________________
✅НДС:
По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача товаров является реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

‼️Передача детских новогодних подарков сотрудникам облагается НДС
(Письма Минфина России от 16.12.2021 N 03-07-11/102497; от 15.08.2019 N 03-07-11/61750; Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 по делу N А40-29743/12-140-143).

Налоговая база определяется как рыночная стоимость подарков без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (Письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402).

⌛️Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

📌Физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков можно не выставлять, а для отражения операций в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий сводные данные по этим операциям (Письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. передача подарков сотрудникам (в том числе для детей) относится к деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.08.2019 № 03-07-11/61750).

______________________________
✅НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:
Стоимость подарков, переданных безвозмездно, а также сумма НДС,
начисленная в связи с такой передачей, не учитываются для целей
налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

____________________________
⚠️⚠️⚠️
У меня есть Памятка, в которой я разобрала:
✓- порядок отражения операций в БУ (в т.ч. в программе 1С);
✓- порядок учета таких операций для целей Налога на прибыль;
✓- налогообложение НДФЛ и страховыми взносами.

❗️Чтобы получить эту Памятку, вам необходимо в моего бота
👉🏼 https://t.me/Nevolina_bot написать "Подарки".

#НДС #СФ #НДФЛ #Налог_на_прибыль

Правомерны ли доначисления НДФЛ и страховых взносов при подмене незакрытых подотчетов займами? -
На этот вопрос ответил АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 17.10.2024 № А75-17856/2022.

📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания неоднократно переводила деньги с назначением «под отчет» двум работникам — директору и его супруге. Общая сумма переводов составила 8,8 млн руб. Однако, авансовые отчеты и подтверждающие документы по этим расходам работниками не представлялись.
Налоговики провели ВНП и доначислили НДФЛ и страховые взносы на данные выплаты.
Компания заявила, что выдавала деньги в качестве займов, а не под отчет. Поэтому она не согласилась с доначислениями и обратилась в суд.

⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Компания представила в суд договоры беспроцентных займов и ПКО на возврат займов работниками. Но арбитры решили, что компания формально подменяет займами подотчетные суммы, по которым нет закрывающих документов.

Суды встали на сторону инспекции, указав:

✓ Деньги под отчет выдают на основании заявления работника или приказа с указанием Ф. И. О., суммы и срока выдачи. По итогу работник должен сдать отчет об израсходованных деньгах, приложить подтверждающие траты документы или вернуть неизрасходованную сумму. Так как компания не представила документы по подотчетникам, деньги были выданы не в интересах компании. А значит, ИФНС обоснованно признала эти суммы доходом работников;

✓ Инспекторы истребовали договоры займов компании еще в период проверки, но впервые она их предъявила только в суд;

✓ В представленных документах были выявлены противоречия: работник возвращал в кассу деньги по договору займа, который еще не существовал;

✓ ПКО недостаточно, чтобы подтвердить возврат займа в кассу компании. Следовало представить кассовую книгу и приказ по лимиту наличных в кассе. А также банковскую выписку, из которой бы следовало, что наличные сверх лимита внесли на расчетный счет компании с назначением платежа «возврат заемной суммы»;

✓ По беспроцентному займу у работника возникает доход от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ по ставке 35 процентов. Компания в сведениях о доходах директора и его супруги такой доход не отражала;

✓В проверяемом периоде супруги купили дорогостоящую недвижимость. Хотя их общего дохода не хватало даже на то, чтобы рассчитаться с компанией за подотчетные суммы.

#подотчет #НДФЛ #Страховые_взносы #ВНП

В дни масштабных распродаж поступает много заказов и вопросов по продуктам.
👇🏼Решила ответить на частые вопросы👇🏼


⚡️1. Как правильно сделать заказ, чтобы получить скидку и бонусы?

В рамках Новогодней Акции, чтобы получить скидку 30% и ГОДОВОЙ доступ к материалам, заказ можно сделать только по ссылке - https://clck.ru/3EzTiF.
Если необходимо приобрести сразу несколько продуктов, то нужно их выбрать (положить в корзину) и только потом перейти к созданию заказа и оплате.


⚡️2. Как получить подробную информацию о каждом Курсе или Мастер-классе?

Чтобы получить подробную информацию о программе и содержании тарифов, необходимо кликнуть на названии Курса или Мастер-класса на сайте.


⚡️3. Что такое Колесо Фортуны и о каких бонусах речь?

Колесо-фортуны – это игровой веб-инструмент, предназначенный для случайной раздачи Новогодних бонусов.
Колесо Фортуны доступно всем участникам Акции сразу после оплаты заказа.

Колесо Фортуны выдает следующие бонусы:
☑️- 500 бонусных рублей - вероятность 7%;
☑️- 300 бонусных рублей - вероятность 15%;
☑️- 100 бонусных рублей - вероятность 30%;
☑️- Доступ к Открытому уроку "Экспресс-анализ перед формированием отчетности по НДС" - вероятность 15%;
☑️- Методическое пособие «Воинский учет» - вероятность 30%;
☑️- Возврат денег за Оформленный заказ - вероятность 3%.


⚡️4. Что такое Колесо Фортуны 2.0?

Колесо-фортуны 2.0 – это игровой веб-инструмент, предназначенный для случайной раздачи новогодних подарков от Онлайн-школы бухгалтерского мастерства О.Неволиной.

Колесо Фортуны 2.0 доступно участникам Акции, сумма заказа которых превышает 10 000 рублей.

Колесо Фортуны выдает следующие бонусы:
☑️- блокнот + ручка - вероятность 20%;
☑️- блокнот + флеш-карта - вероятность 20%;
☑️- стикеры + флеш-карта - вероятность 20%;
☑️- стикеры + ручка – вероятность 20%;
☑️- блокнот + стикеры + ручка - вероятность 10%;
☑️- блокнот + стикеры + флеш-карта - вероятность 10%.


⚡️5. Можно ли оплатить заказ на следующей неделе?

Можно оплатить заказ до 10.12.2024 г. Для этого необходимо создать заказ сейчас и написать нам о намерениях оплатить его позже, указав крайнюю дату оплату.


⚡️6. Возможна ли оплата в рассрочку?

✔️- Возможна беспроцентная рассрочка от ОТП-банка на срок до 6 месяцев;
✔️- По заказам до 15 000 руб. возможна оплата 4 частями с помощью сервиса «Подели»;
✔️- В индивидуальных случаях сможем рассмотреть вариант внутренней рассрочки.


⚡️7. Если я ранее не был получателем Журнала «Бухгалтерское мастерство», то будет ли доступен мне годовой комплект этого Журнала?

Да, годовой комплект авторского Журнала «Бухгалтерское мастерство» будет доступен всем участникам Акции.

#Налоговая_реформа2025

Опубликован Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 416-ФЗ, которым внесены очередные поправки в НК РФ:

1️⃣ От НДС освобождены все ветеринарные услуги независимо от источника финансирования.

2️⃣ При налогообложении прибыли нельзя будет учитывать расходы на незарегистрированную и размещенную на заблокированных сайтах рекламу.

3️⃣ Доходы от реализации акций аккредитованных ИТ-компаний будут облагаться налогом на прибыль по ставке 5%.

4️⃣ Установлен порядок определения налоговой базы в отношении изделий с нагреваемым табаком.

5️⃣ Не облагаемые НДФЛ суточные при загранкомандировках увеличены с 2 500 руб. до 3 500 руб.

6️⃣ Для ИТ-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности с 2025 года установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% свыше единой предельной величины базы (был - 0%), и 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

7️⃣ Минимальный турналог не будет исчисляться в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках госзаданий за счет бюджетных средств.

Закон в целом вступает в силу со дня опубликования, кроме поправок по конкретным налогам, которые вступят в силу с 1 января 2025 года.

Здравствуйте!
🎄Сегодня я объявляю старт Предновогодней Акции.
Такое бывает только один раз в году!

⚡️С "03" по "05" декабря я предоставляю СКИДКУ 30%
на 14 своих Курсов и Мастер-классов с ГОДОВЫМ доступом к материалам.

☸️После оплаты заказа вы сможете запустить Колесо Фортуны,
которое выберет для вас дополнительный Новогодний бонус!

📰Каждый участник Акции получит все выпуски 2024 года
моего Журнала «Бухгалтерское мастерство»!

🎁Если сумма вашего заказа превысит 10 000 руб., то вы получите от меня дополнительный памятный подарок.
Я подготовила для вас: блокноты, стикеры, флеш-карты и ручки.

👉🏻Подробнее об Акции👈🏼

Хочу ещё поделиться своим отзывом по курсу Теневая занятость, у Ольги сейчас со скидкой, я его покупала в июне, супер курс, все как всегда доступно, информативно,с примерами ответов на требования налоговой, со ссылками на письма ФНС, отдельные блоки по допросам и вызовам в налоговую, чек лист по разрывам НДФЛ и страховым взносам, по работе с самозанятыми, берите, не пожалеете, мне очень понравился. Кстати после этого курса я отказалась начислять неофиц.зп своим клиентам.

☄️Друзья, у меня для вас отличная новость! ☄️

В связи с тем, что в этом году в Новогодней Акции участвует мой легендарный Курс "Теневая занятость", я решила предоставить для вас запись моего бесплатного вебинара «ЗАРПЛАТА "В ТЕНИ"», где я рассказала об этом Курсе.

Обсудили:
✓ Почему именно сейчас ужесточается контроль уплаты НДФЛ и страховых взносов;
✓ Новации законодательства для усиления контроля за «серыми» зарплатами и операциями с плательщиками НПД;
✓ Новые способы поиска нарушителей и доначислений налогов и взносов по «конвертным» зарплатам;
✓ Чего ожидать в самое ближайшее время тем, у кого есть «конвертные» зарплаты и кто активно сотрудничает с самозанятыми.

👉Регистрируйтесь и смотрите: https://clck.ru/3Eujjh

________________________
Если вам понравилась моя идея, прошу поддержать этот пост:
• - оставляйте 🔥 в комментариях;
• - ставьте ❤️.

0% НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Письмо Минфина России от 28 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/119495:

⚡️В соответствии с п. 5 ст. 284.1 НК РФ и п. 5 ст. 284.5 НК РФ медицинские и образовательные организации, а также организации соцобслуживания граждан для применения ставки 0% по налогу на прибыль в конкретном налоговом периоде должны не позднее чем за один месяц до начала этого налогового периода представить в налоговый орган - заявление и сведения, подтверждающие выполнение условий, установленных ст. 284.1 и п. 3 ст. 284.5 НК РФ.

Учитывая, что в 2024 году последний день срока предоставления таких заявления и сведений в целях применения с 2025 года налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов, предусмотренной п. 1 ст. 284.1 НК РФ, приходится на 30 ноября 2024 года (выходной день), срок переносится на первый рабочий день, следующий за ним, то есть на 2 декабря 2024 года.

#Налог_на_прибыль

Друзья!
Завтра (03.12.2024) я готова объявить старт моей 🎄Предновогодней Акции.
У вас будет возможность приобрести со 🎯СКИДКОЙ 14 моих Курсов и Мастер-классов:
1) "Как работать с требованиями ИФНС";
2) "Вызовы в ИФНС на комиссии и допросы";
3) "Дробление бизнеса";
4) "Документы в БУ и НУ";
5) "Подотчет глазами бухгалтера";
6) "Инвентаризация глазами бухгалтера";
7) "Использование личного имущества работников в служебных целях";
8) "Договор поставки глазами бухгалтера";
9) "Экспресс-анализ операций с НДС";
10) ФСБУ 25/2018 "Аренда";
11) ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 "Основные средства и капитальные вложения";
12) ФСБУ 5/2019 "Запасы";
13) "Налоговые преступления и ответственность бухгалтера 2.0";
14) "Теневая занятость".

⚡️В рамках Предновогодней Акции - доступ к материалам на весь 2025 год!

☸️После оплаты заказа вы сможете запустить Колесо Фортуны, которое выберет для вас дополнительный Новогодний бонус!

📰Каждый участник Акции получит все выпуски 2024 года моего Журнала «Бухгалтерское мастерство»!

🎁Если сумма вашего заказа превысит 10 000 руб., то вы получите от меня дополнительный памятный подарок. Я подготовила для вас: блокноты, стикеры, флеш-карты и ручки.

Ну что? Ждете старт Акции?

ФНС указала дополнительные критерии подмены трудовых отношений:
☑️- наличие графика периодичности выплат;
☑️- объем выплат самозанятым;
☑️- доля доходов от общей массы их доходов;
☑️- постоянные отношения с организациями;
☑️- совпадение предыдущих мест работы самозанятых;
☑️- связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями.

Хоздеятельность организации налоговики оценивают комплексно. Если она соответствует этим критериям, ее могут проверить.
ФНС отметила, что в законе нет ограничений по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения

(Письмо ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@).


______________________________
⚡️⚡️⚡️⚡️⚡️
Дорогие мои!
С "03" по "05" декабря у меня пройдет масштабная Предновогодняя Акция, в рамках которой вы сможете приобрести почти все мои Курсы и МК с хорошими скидками, бонусами и подарками.
В Акции будет участвовать мой новый Курс "Теневая занятость" с ГОДОВЫМ доступом!

#НПД #самозанятость #теневая_занятость #НДФЛ #СВ

ФНС пояснила, как в 2025 году заполнять книгу учета в части взносов ИП на УСН "Д-Р".

‼️Со следующего года ИП могут учитывать в расходах подлежащие уплате взносы. Их перечисление на момент учета не важно.

✓Эти взносы отражаются в графе 5 книги учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету.
✓При этом в графе 2 номер первички ИП не указывает. После перечисления взносов повторно включать их в книгу учета нельзя.
✓Взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. можно учесть в расходах как в расчетном периоде, так в следующем.

(Письма ФНС России от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@;
от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@).

Обосновано ли дробление при наличии деловой цели? -
На этот вопрос ответил АС Поволжского округа в Постановлении от 28.05.2024 № А12-7270/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания поставляла сельхозтехнику и применяла ОСН. При этом часть бизнеса была перевела на компанию на УСН, у которой были те же поставщики.
Налоговики посчитали такую структуру бизнеса незаконным дроблением и доначислили налоги.
Организация не согласилась с таким подходом и обратилась в суд.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Три инстанции поддержали компанию, указав:

✓ - Обе компании принадлежат одному владельцу. Учредитель никогда этого не скрывал и не оформлял компании на подставных юрлиц. Данный факт показывает, что у компании и ее собственника не было намерения применять незаконные схемы;
✓ - Среди покупателей налогоплательщика немало было сельхозпредприятий, оплачивающих технику за счет региональных субсидий. Во многих регионах покупателям возмещают часть затрат, но в компенсацию не включен «входной» НДС. Поэтому клиенты искали тех, у кого НДС не входит в цену;
✓ - Если бы компания не ответила на спрос, то неизбежно потеряла в доходах и клиентах. Если бы компания перешла полностью на УСН, то потеряла тех, кто заинтересован в вычете НДС. Поэтому бизнесмен был вынужден создать вторую компанию на спецрежиме с целью повышения конкурентоспособности. В его действиях очевидна деловая цель, и она не связана с уходом от налогов.

_________________________________

⚡️⚡️⚡️⚡️⚡️
Дорогие мои!
С "03" по "05" декабря у меня пройдет масштабная Предновогодняя Акция, в рамках которой вы сможете приобрести почти все мои Курсы и МК с хорошими скидками, бонусами и подарками.

В Акции будет участвовать мой Мастер-класс "Дробление бизнеса" с ГОДОВЫМ доступом!

#дробление #налоговая_проверка #арбитраж #споры

⚡️Налоговая служба напомнила о некоторых кодах периодов Уведомления ЕНП в декабре 2024 г.

При подаче уведомления по единому налоговому платежу в декабре для верного определения принадлежности денег нужно указать такие коды отчетного периода:
✓ - по уплаченным страховым взносам за декабрь - 34/03;
✓ - по исчисленному НДФЛ с 23 по 31 декабря 2024 года - 34/13.

(Письмо ФНС России от 18.11.2024 N БС-4-11/13083@)

Курс для всех! Если есть пробелы - подтянут, если есть опыт - научат смотреть в суть вещей. Да и курс этот больше чем про НДС

Путевой лист - это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства и водителя (ст. 2 и ст. 6 Закона N 259-ФЗ).

По общему правилу путевой лист подлежит оформлению собственником (владельцем) транспортного средства на каждое транспортное средство, осуществляющее движение по дорогам при перевозке пассажиров и багажа, грузов в городском, пригородном и междугородном сообщениях (ст. 6 Закона N 259-ФЗ).

Оформление путевого листа ОБЯЗАТЕЛЬНО:
☑️- при перевозке пассажиров и багажа, грузов на автомобильном транспорте (ст. 1, ст. 2, ст. 6 Закона N 259-ФЗ, пп. 2 п. 7 Состава сведений и порядка оформления путевого листа).
⚠️В этих случаях именно путевой лист подтверждает расходы на ГСМ в служебных целях.

В других случаях расходы на ГСМ можно подтвердить (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354, УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@):
• путевыми листами;
• иными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
______________________________
⚡️⚡️⚡️⚡️⚡️
Дорогие мои!
С "03" по "05" декабря у меня пройдет масштабная Предновогодняя Акция, в рамках которой вы сможете приобрести почти все мои Курсы и МК с хорошими скидками, бонусами и подарками. В том числе в Акции будет участвовать Курс "Документы в бухгалтерском и налоговом учете". Так еще и с ГОДОВЫМ доступом!

#путевой_лист #транспортная_накладная #налог_на_прибыль

Оля очень крутА) Курс сложен, но очень интересен. Только положительные эмоции) По окончании понимаешь, что "не зря", "как же быстро время пролетело" и "эх, повторить бы"😍 Оля-топ!👍

❓- "Сначала, не могла понять, что можно делать с НДС полгода? НК РФ наизусть что ли учить Оля заставляет?";
❓- "Когда шла на курс, не понимала, почему люди приходят сюда 2 раз".
Это цитаты учеников Курса-практикума "Эксперт по НДС 5.0".

Подходит к концу первый учебный модуль Курса. Прошло чуть больше месяца, а пережито столько невероятных эмоций, изучено уже достаточно много материалов, проведено 5 ZOOM по 5-7 часов.

Мы прошли только 1/5 всей программы. Ученики 5 потока смогли прочувствовать "глубину" НДС, прощупать себя и свои возможности, обрести азарт.

Честно говоря, я не понимаю и не представляю:
☑️- Как можно нормально изучить НДС за неделю, две или даже месяц?
☑️- Как можно стать Экспертом по НДС за короткий срок, на лайте и даже не открывая НК РФ?

Может быть вы сможете ответить мне на эти вопросы?

Ведь сейчас курсы по НДС появляются как грибы после дождя.
Курсы, где обещают научить всему за максимально короткие сроки, легко и непринужденно.

Как написала одна из моих учениц: "Одни делают вид, что учили. Другие делают вид, что учились".

Реальность такова, что НДС — это не просто набор правил и формул. Это живая, динамичная система, которая требует глубокого понимания и практического подхода. Изучение НДС невозможно без наработки навыков и понимания природы операций. Учебный процесс требует времени, терпения и усилий, а не однодневной магии.

________________________
⚡️Ну а если вы действительно хотите учиться и готовы потрудиться, то можете оставлять заявку на предзапись на 6 поток Курса-практикума "Эксперт по НДС" - https://clck.ru/3EsA5L

Письмо ФНС России от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@.

Ведомство привело решение суда о том, что вращающиеся печи не признаются объектом по налогу на имущество организаций:
✔️- понятия сложной вещи и единого недвижимого комплекса, которые используют в гражданском обороте, не отвечают целям налогообложения.
Юридическое значение имеют критерии признания основных средств в бухучете;
✔️- оборудование не относится к зданиям и сооружениям. У него своя группа ОС (кроме случаев, когда это неотъемлемая часть здания). Оборудование на фундаменте не признается сооружением. Фундаменты входят в состав объектов. Фундаменты крупногабаритного оборудования, которые сооружены одновременно со строительством здания, входят в его состав. Они - неотъемлемые составные части зданий;
✔️- факты использования имущества по назначению или объединения его в имущественный комплекс для сделок нельзя считать достаточными основаниями для квалификации всех частей комплекса как объектов налогообложения;
✔️- объекты не могут быть частью здания (сооружения), поскольку оно построено для обслуживания их работы;
✔️- оборудование, которое не признается частью зданий, или признается, но не учитывается в комплексе конструктивно сочлененных предметов, не облагается налогом.


ФНС скорректировала перечень оборудования, которое признается частью недвижимости - https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/15424335/

Дорогие мои, с Днем матери!

❤️Мама – забота, терпение, сила и вдохновение, лучший Учитель жизни.
Пусть каждый день дарит вам тепло и радость, а дети всегда радуют своими успехами!
Пусть сердца всегда будут наполнены любовью, а ваши дни — счастливыми мгновениями.

Друзья, "03" декабря 2024 г. я планирую провести традиционную Предновогоднюю Акцию. 🎄Такие Акции я провожу только один раз в год!

✔️- Скидки на 14 Курсов и Мастер-классов;
✔️- Доступ к материалам до конца 2025 года, независимо от тарифа;
✔️ - Колесо Фортуны с призами и бонусами;
✔️ - Годовой набор моих Журналов!

И это еще не все...

🔥Вы только посмотрите, какие дополнительные памятные подарки я приготовила для вас в этом году 🔥

Официальный трейлер к записи прошлого ZOOM с учениками Курса-практикума «Эксперт по НДС 5.0» от Татьяны Желонкиной 🔥

Можно ли заявить о смягчающих обстоятельствах в суде, даже если они ранее не были учтены налоговиками? -
На этот вопрос ответил АС Московского округа в Постановлении от 30.09.2024 № А40-218584/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания сдала декларацию по НДС на 2 дня позже срока.
За это нарушение налоговики оштрафовали ее в размере 5% от суммы НДС к уплате - 877 602 руб.

В ходе проверки выяснилось, что компания включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Инспекция учла этот факт как смягчающее обстоятельство и уменьшила штраф в 2 раза — до 438 801 руб.

Компания посчитала, что штраф неправомерен, так как декларацию задержали по уважительным причинам - из-за обновления ЭЦП сотрудников.


⚖️РЕШЕНИЕ СУДА:

Суд признал, что компанию правомерно привлекли к ответственности.
Обновление ЭЦП и прочие организационные проблемы — обстоятельства, зависящие от самой компании.

✓ Однако, у компании не было «прямого умысла в совершении правонарушения». Она пыталась подать декларацию в установленный срок, но не смогла сделать этого из-за проблем с ЭЦП.
✓ Смягчающими обстоятельствами являются также незначительность просрочки (декларация задержана всего на 2 дня), отсутствие неблагоприятных последствий для бюджета и несоразмерность штрафа нарушению.

Суд уменьшил штраф до 50 тыс. руб.


#НДС #штраф #споры #арбитраж

🔥Вот такие креативные у нас Курсанты на 5 потоке 🔥

Вправе ли налоговики произвести доначисления на основании доказательств, полученных с нарушением закона? -
На этот вопрос ответил АС Поволжского округа в Постановлении от 12.09.2024 № А55-34134/2022.


📜СУТЬ ДЕЛА:

ИП на ПСН заключил договор франчайзинга с образовательным центром. По договору он оказывал услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. Один из сотрудников ИП в рамках ГПД администрировал работу репетиторов. А когда предприниматель прекратил сотрудничество с ним, подал в суд, чтобы признать отношения с ИП трудовыми. Администратор представил в суд тетрадь учета рабочего времени и ведомости по зарплате репетиторов. Трудовой спор администратору выиграть не удалось.

Однако, через какое время к ИП пришли налоговики с ВНП.
В рамках проверки налоговики допросили бывшего администратора и получили от него документы по спору с ИП, а также скриншоты переписки и распечатки с сайта образовательного центра с данными о репетиторах.

По результатам проверки предпринимателю доначислили 16,5 млн руб. налогов и штрафов.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

ИФНС выиграла спор в суде первой инстанции, но проиграла апелляцию и кассацию.

Суды указали:

1️⃣. Налоговая использовала недопустимые доказательства. Скриншоты с перепиской и распечатки с сайта с данными о репетиторах недостоверны. Их изготовили без помощи нотариуса или независимых специалистов. По скриншотам нельзя достоверно установить, кто с кем переписывался.

2️⃣. Нет доказательств, что указанный в распечатках сайт администрировал проверяемый ИП. Тетрадь учета рабочего времени и зарплатные ведомости признали недопустимыми доказательствами еще в суде по трудовому спору. Они не поименованы, не прошиты и велись ненадлежащим образом.

3️⃣. Инспекторы допросили некоторых репетиторов, указанных в зарплатных ведомостях. Но те не дали однозначных показаний, что заказчиком их услуг был именно проверяемый ИП.

4️⃣. Одного свидетеля налоговики допросили по видеосвязи и приложили к протоколу без подписи свидетеля cd-диск с видеозаписью допроса. Такой формат допроса недопустим, так как протокол без подписи свидетеля противоречит требованиям НК РФ.

5️⃣. Расчеты инспекции по средней численности оказались абсурдными. ИП имел в аренде 10 помещений — часть для бытовых нужд, остальные для репетиторства. По данным ИФНС, получалось, что во всех 10 помещениях одновременно преподавали четыре репетитора разных дисциплин. Но такое физически невозможно. Предприниматель представил в суд свой расчет.

#ПСН #споры #арбитраж #переквалификация

Нужно ли начислять НДС при дарении родственнику имущества, используемого в предпринимательской деятельности? -
На этот вопрос ответил АС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 30.09.2024 № А74-1143/2022.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Предприниматель передал долю в магазине сыну по договору дарения. НДС по данной операции не начислил. Объяснил это тем, что дарение нельзя назвать предпринимательской деятельностью и по своей предпринимательской деятельности ИП применяет ПСН, а она освобождает от НДС (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

В рамках ВНП налоговики доначислили налоги, пени и штрафы.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды трех инстанций поддержали налоговиков, указав:

1️⃣. Статья 346.43 НК РФ, действительно, освобождает от НДС. Но только по тем видам деятельности, которые переведены на ПСН. У предпринимателя это сдача имущества в аренду. А НДС требуют начислить по иной операции — передача права собственности на объект недвижимости. Значит, ссылка на статью 346.43 НК неприменима.

2️⃣. Предприниматель передал помещение не как обычное физлицо. Помещение относится к нежилым, предназначенным для коммерции. Ранее его сдавали в аренду, то есть использовали в предпринимательской деятельности. Значит, и другие операции с ним нужно относить к предпринимательству.

3️⃣. НК РФ приравнивает безвозмездную передачу имущества к реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), поэтому с рыночной стоимости переданного помещения нужно исчислить и уплатить в бюджет НДС.

#НДС #споры #арбитраж #ВНП

Поможет ли перевод активов на подконтрольные компании избежать недоимки? -
На этот вопрос ответил АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19.09.2024 № А45-37517/2022.


📜СУТЬ ДЕЛА:

На территории завода работала группа компаний с разным функционалом: производство, аренда, закуп сырья и пр.
В отношении одной из фирм, которая занималась производством продукции, назначили ВНП, по результатам которой обвинили компанию в дроблении и доначислили 464 млн руб.

Но взыскать долг не удалось. Как только началась проверка, фирма избавилась от всех активов. Инспекция вычислила компанию, в которую перевели активы фирмы, и решила взыскать долг с нее через суд.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суд поддержал налоговиков.

Он согласился, что компании на территории завода, их учредители и руководители объединены общими интересами и взаимозависимы. Инспекция доказала причастность бенефициарного владельца к схеме, из-за которой стало невозможно взыскать недоимку с фирмы-должника. Перевод персонала, выручки, имущества в новую компанию не имел разумной деловой цели.

Суд указал, что взыскать недоимку можно с любого лица, которое взаимозависимо с должником и получило его активы или денежные средства (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Инспекция доказала взаимозависимость фирмы и компании, которую учредил бенефициарный владелец. Поэтому требования ИФНС правомерны.

#споры #арбитраж #ВНП #недоимка

С 1 октября 2024 г. организации и ИП могут оспорить в ЦБ высокий уровень риска подозрительных операций.

👇🏼О каких УРОВНЯХ РИСКА идет речь?👇🏼

ЦБ делит компании и ИП на три группы по степени риска совершения подозрительных операций: низкий, средний и высокий.

Эту информацию банки используют для собственной оценки клиентов. Она находится в 👉🏼ОТКРЫТОМ ДОСТУПЕ👈🏼.
Попадание в категорию высокого уровня риска грозит бизнесу не только блокировкой счетов, но и потерей доверия со стороны контрагентов.

Раньше запрос на пересмотр уровня риска бизнес мог направить только через Межведомственную комиссию при ЦБ.

❗️Теперь организации и ИП, которым присвоен высокий уровень риска, могут оспорить это в ЦБ РФ напрямую (Закон от 22.07.2024 № 210-ФЗ).
👉🏼Это могут сделать только те клиенты, к которым их банк еще не применял ограничительные меры по Закону № 115-ФЗ.
👉🏼Если же такие меры применяются, оспорить высокий уровень риска можно в Межведомственной комиссии при ЦБ РФ.

Подать заявление можно на бумаге или через интернет-приемную.

В заявлении, помимо других сведений, нужно указать:
✓ мотивы несогласия со степенью риска;
✓ показатели финансовой отчетности;
✓ фактические виды деятельности;
✓ данные о производственных, складских и прочих помещениях, если они есть;
✓ сведения о трех крупнейших контрагентах по зачислению денег на счет;
✓ сведения о трех крупнейших контрагентах по списанию денег с него.

ЦБ должен будет рассмотреть заявление и принять решение по нему в течение 15 рабочих дней с его получения.
Обращение могут оставить без рассмотрения:
• текст не удается прочитать или непонятна его суть;
• заявление содержит нецензурные или оскорбительные выражения;
• приведены недостоверные сведения о заявителе;
• Банк России уже ранее отказал в изменении степени риска по аналогичной жалобе.

⚡️При отказе заявителю в пересмотре группы риска решение ЦБ можно обжаловать в Межведомственной комиссии в течение 6 месяцев.

⚡️Если она решит, что категорию риска нужно снизить, ЦБ должен будет внести эти изменения в течение 1 рабочего дня, следующего за днем принятия решения комиссией.

⚡️Решение комиссии можно оспорить в суде.

#ЦБ #115_ФЗ #блокировка_счета

Друзья, у меня для вас отличная новость!

🥳Вышел 15 выпуск моего
Журнала "БУХГАЛТЕРСКОЕ МАСТЕРСТВО"!

Это бесплатный электронный Журнал.

Будем отправлять предложение о получении Журнала всем моим ученикам в течение 3 дней.

Если вы когда-то покупали у меня Курсы или Мастер-классы и не являетесь отписанными от моих рассылок, то вы получите на электронную почту "волшебное" сообщение.
Многие уже получили.

ЛОВИТЕ!!! 😘

Облагаются ли Налогом на имущество машины и оборудование, неразрывно взаимосвязанные со зданием? -
На этот вопрос ответила СК ВС РФ в Определении от 10.10.2024 № 303-ЭС24-8693.


📜СУТЬ ДЕЛА:

В рамках КНП налоговики доначислили компании налог на имущество, посчитав производственные линии, трансформаторы и здание единым недвижимым имущественным комплексом.

Производственные линии и трансформаторы размещены в зданиях и неразрывно взаимосвязаны с ними. Переместить линии невозможно без ущерба их технической целостности. Это неотъемлемая часть завода. Объекты прочно установлены на железобетонном фундаменте. Трансформаторные подстанции относятся к недвижимому имуществу, так как входят в комплекс зданий, объединены единым производственным назначением и технологическим режимом работы. Кроме того, на торгах по банкротству здание и оборудование в совокупности было продано как единый производственный комплекс.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Компания выиграла суд в первой инстанции. Но Апелляция и Кассация поддержали налоговиков.

А вот Судебная коллегия ВС РФ все выводы Кассации пересмотрела.

1️⃣. Судьи установили волю законодателя. Когда-то налогом на имущество облагалось и движимое, и недвижимое имущество. Но потом государство сняло бремя с движимого имущества. Это направлено на стимулирование инвестиций. Позиция налоговиков мешает этому. Уплата налога на имущество не должна зависеть от экспертиз почти в каждом случае.

2️⃣. Гражданское законодательство не может подменять бухгалтерское. Правовой режим единого недвижимого комплекса, который включает и движимое имущество, нужен, чтобы облегчить гражданский оборот активов. Так что к налогообложению это не имеет отношения.

3️⃣. Налог на имущество имеет отсылку к нормам бухучета (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому определять недвижимость нужно именно по его правилам (ФСБУ 6/2020).

Недвижимость и оборудование отнесены к отдельным видам имущества (п. 11 ФСБУ 6/2020). Оборудование по общему правилу не относят к недвижимости.

4️⃣. То, что имущество используют по общему назначению или объединяют в имущественный комплекс по ГК, не значит, что оно должно быть объектом для налога на имущество. Машины и оборудование как самостоятельные инвентарные объекты налогом на имущество не облагаются. В данном деле оборудование покупали в разное время, располагали на разных земельных участках. Демонтировать их можно без ущерба. Равно как и трансформаторные подстанции.

#Налог_на_имущество #споры #арбитраж #КНП

Если изучать НДС, то только так🤣

#эксперт_по_НДС

#новости #УК_РФ #НДС

Комитет Госдумы по государственному строительству одобрил ко второму чтению Законопроект, предусматривающий наказание до 7 лет лишения свободы за:
❗️ Сбыт и (или) представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.


Пакет поправок к УК и УПК № 263208-8 был внесен в декабре 2022 г. Авторы Законопроекта обосновали его необходимость борьбой с "бумажным" НДС.


«Счета-фактуры и налоговые декларации признаются подложными, если они оформлены с использованием подставных лиц либо незаконным использованием персональных данных и содержат заведомо ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав», – такое разъяснение дали авторы Законопроекта.


☄️Текущие формулировки Законопроекта позволяют применять их не только к продавцам "бумажного" НДС, но и к покупателям. Поэтому не исключена будет ответственность по новой статье для руководителей и бухгалтеров компаний, использующих "бумажный" НДС.

__________________
С апреля 2023 г. данный Законопроект был без движения. Сейчас его рассмотрение возобновилось. Будем следить за его продвижением.

⚡️7. АУСН распространили на все регионы.
С 2025 года на АУСН можно будет работать во всех регионах. Но автоматизированную упрощенку должен ввести субъект своим законом (ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).


⚡️8. Добавили ограничения для ИП на патенте.
С 2025 года не смогут применять ПСН ИП, чьи доходы в 2024 году оказались выше 60 млн руб. Законодатели внесли поправки в подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.

При этом с лимитом сравниваются доходы по УСН и патенту.


⚡️9. Ввели новый порядок расчета пеней для организаций.
Законодатели добавили новый пункт 5.1 в статью 75 НК РФ:
✔️- За первые 30 дней просрочки пени будут начислять по 1/300 ставки Центробанка,
✔️- За период с 31-го по 90-й дни просрочки — по 1/150 ставки, а с 91-го дня просрочки уже опять по 1/300 ставки Центробанка.


⚡️10. Повысили лимиты по страховым взносам для малого бизнеса.
- Для компаний и ИП из реестра МСП сохранили пониженный тариф 15%, но скорректировали порядок их применения.

В 2025 году по пониженному тарифу 15 процентов вы станете начислять взносы с выплат, которые превышают 1,5 МРОТ. А с выплат в пределах МРОТ начислите взносы по общему тарифу 30 процентов.

Кстати, МРОТ с 2025 года также увеличится на 16,5% — до 22 440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ).
_____________________________

Да простят меня мои ученики, но я устала уже переснимать уроки. Один урок про НДС на УСН я переснимала уже два раза 🥺

Подписан и опубликован Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, который вносит поправки в НК РФ и Закон №176-ФЗ.

#налоговая_реформа2025 #НДС #переходный_период #УСН_на_НДС

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ:


⚡️1. Отменили счета-фактуры для освобожденных от НДС "упрощенцев".
Налогоплательщикам на УСН, освобожденным от НДС по ст. 145 НК РФ с 2025 года, не придется выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Обязанность по счетам-фактурам «Без НДС» останется только у компаний и ИП на общем режиме, которые получили освобождение от НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ в будущей редакции).

Упрощенцам с освобождением от НДС также не потребуется вести книгу продаж, так как регистрировать в книге продаж будет нечего.


⚡️2. Ввели новые вычеты по НДС для упрощенцев.
✔️- Согласно прежней редакции Закона № 176-ФЗ вычет по "входному" НДС со стоимости приобретенных или ввезенных в 2024 году товаров, работ и услуг могли получить только те организации и ИП, которые применяли в 2024 году УСН с объектом «Доходы - Расходы» и не списали эти товары, работы и услуги в расходы.
✔️- Согласно новой редакции вычет также могут получить и те "упрощенцы", которые применяли в 2024 году УСН с объектом «Доходы» и не использовали в тот период эти товары, работы и услуги.

Также вычет можно будет получить со стоимости ОС и НМА, если в 2024 году не ввели их в эксплуатацию и не приняли к учету соответственно.


⚡️3. Не будут индексировать лимиты по УСН на 2025 год.
- Коэффициент-дефлятор на 2025 год будет равен 1.

Работать в 2025 году смогут компании и ИП, у которых доход не превысил 450 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
✔️- Организации смогут перейти на УСН с 2025 года, если доход за 9 месяцев 2024 года не превысит 337,5 млн руб.
✔️- ИП смогут перейти на УСН без ограничений по доходам.

В общем случае перейти на упрощенную систему налогоплательщики вправе не ранее чем через один год после того, как утратили право на спецрежим (ч. 11 ст. 8 Закона № 176-ФЗ, п. 7 ст. 346.13 НК РФ).


⚡️4. Изменили порядок принудительного перехода с УСН на ОСН.
Если компания или ИП превысят лимиты для УСН, то утратят право на "упрощенку" с первого числа месяца, в котором допустили превышение.

По действующим в 2024 году правилам налогоплательщики теряют право на УСН и автоматически переходят на ОСН с начала квартала, в котором нарушили условие (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).


⚡️5. При переезде в новый регион придется платить налог по УСН по ставке прежнего места регистрации.
При переезде в новый регион компании и ИП на упрощенке будут в течение трех лет платить налог по ставке прежнего места регистрации, если на новом месте регистрации ставка налога оказалась ниже (п. 2 ст. 346.21 НК РФ в новой редакции).

Для тех, кто уже переехал или только собирается сменить адрес и переехать в новый регион в 2024 году, переходных правил не ввели. Если ничего не поменяется, эти упрощенцы будут считать налог по УСН за 2024 год по прежним правилам, то есть по ставке нового региона.


⚡️6. Ввели новые запрещенные расходы для упрощенцев: Законодатели добавили новые исключения в перечень расходов для УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). С 2025 года в расходы "упрощенцы" не смогут включать уплаченный туристический налог (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в будущей редакции).

Согласно действующей редакции подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в расходы при "упрощенке" вы включаете все уплаченные налоги, кроме налога по УСН и НДС.

⚡️Открываем предзапись на 6 поток Курса-практикума "Эксперт по НДС"!

Но сразу хочу предупредить, что 6 поток будет не ранее, чем сентябрь - октябрь 2025 года.

👉https://clck.ru/3EMZrf

❤️Посвящается ученикам Курса-практикума "Эксперт по НДС" ❤️

______________
🔥Трек заказывала у ребят и не могу не поделится с вами. Эмоции переполняют! Напишите им в @Lalalairu_bot, и они помогут вам с выбором песни!

Роструд пояснил, платить ли зарплату директору – единственному участнику
(письмо Роструда от 25.07.2024 № ПГ/13735-6-1).

📜Глава 43 ТК РФ, которая регулирует особенности труда руководителей, не распространяется на директора — единственного участника.
Для заключения трудового договора нужны две стороны — работодатель и работник. В случае когда директор является единственным участником, он будет выступать одновременно в двух ролях. Но подписать трудовой договор с самим собой нельзя. Поэтому ТК РФ не распространяется на такие случаи. А значит, нормы о заработной плате, режиме рабочего времени, отпуске, ведении трудовой книжки и т. п. в данной ситуации не действуют.

_________________
⚡️Однако, должна отметить, что Минфин настаивает, что с выплат единственному учредителю — руководителю необходимо платить страховые взносы (письмо Минфина России от 24.01.2024 № 03-15-05/5652). Чиновники ссылаются на положение закона, которое признает застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

В VK разместила ролик, в котором рассказала:

Прекращается ли прослеживаемость, если товар списан со счетов бухучета?

🎬Приятного просмотра 🎬

Можно ли отказаться от освобождения в части уплаты НДС при УСН с 2025 года? - На этот вопрос дал пояснения Минфин России
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).

Со следующего года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст. 145 НК РФ).

‼️Изменения в НК РФ не предусматривают, что он может отказаться от освобождения.

Хоть я и вправе осуществлять свою образовательную деятельность без лицензии, так как работаю как ИП без привлечения преподавателей (ст. 91 Закона №273-ФЗ), но для меня важно было, чтобы наш Департамент образования и науки лицензировал программу
Курса-практикума "Эксперт по НДС" (500 ак.ч.).


🥳Вчера мне выдали лицензию на осуществление образовательной деятельности! Урааа!

Влияет ли премия от поставщика на цену товара и вычеты по НДС? -
На этот вопрос ответил АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 19.08.2024 № А63-16421/2021.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания приобретала товары у поставщиков, которые предоставляют премии покупателям. Условия для премирования закреплены в контрактах. Вознаграждение назначалось за объем закупок, за выбор определенных товаров, за предоплату. Размер премии рассчитывался по итогам отчетного квартала, когда уже известна стоимость отгруженных товаров. При этом установлено, что премии предоставляются без изменения цены товара, путем уменьшения дебиторской задолженности покупателя за предыдущие отчетные периоды и не облагаются НДС.

При таких условиях нет причин для сокращения вычета. Компания определяла вычет от первоначальной стоимости ТМЦ.

В рамках КНП налоговики решили доначислили компании около 20 млн руб. налога и штраф.
Налоговики указали, что по договору одним из условий получения премии является предоплата. Однако стороны это условие нарушили — премия начислена еще до оплаты товара. Налоговики указали, что поставщики бесплатно передали часть товара на сумму списанного долга. По таким ценностям недопустим вычет. Значит, следует произвести корректировку и восстановить тот НДС, который приходится на бесплатный товар.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суд первой инстанции и Апелляция поддержали налоговиков. А суд Кассационной инстанции встал на сторону компании, указав:
✓ - Если бы часть товаров передали безвозмездно, то поставщики должны были выставить корректировочные счета-фактуры, уменьшив количество продаваемых ценностей. Этого не сделано;
✓ - Договор считается возмездным, если иное не следует из самого контракта, закона или иных правовых актов;
✓ - В договорах компании с контрагентами не прописаны передача бесплатных бонусных товаров или иные безвозмездные операции. К ним не относят премирование покупателей. Ведь оно направлено на увеличение сбыта, производится только при достижении определенных условий, то есть выгодно и возмездно для поставщика;
✓ - Факт нарушения условия о предоплате не опровергает сам по себе премирование. Зачет премии в счет уменьшения долга за поставленный товар законодательно не запрещен.
✓ - Налогоплательщик сообщил, что отдельные поставщики премии перечисляли. И по ним проверяющие не требовали восстанавливать НДС. Получается, что у инспекторов разный подход к одинаковым с экономической точки зрения хозяйственным операциям. Это недопустимо, поскольку в любой ситуации сформирован источник для вычета.

#НДС #КНП #споры #арбитраж

#СНО #Налоговая_реформа2025 #НДС_на_УСН #ПСН #НДС

⚡️В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) есть инструмент «Сравнение режимов налогообложения», с помощью которого вы можете провести расчеты и сравнительную оценку налоговой нагрузки для конкретного налогоплательщика при каждой системе налогообложения.


1️⃣. Перейдите в раздел «Руководителю» - далее «Планирование» - "Сравнение режимов налогообложения".


2️⃣. Заполните данные:
✔️В поле "Регион" выберите регион РФ для предполагаемого сравнительного расчета;
✔️В поле "Деятельность" выберите предполагаемый вид деятельности;
✔️В поле "Доходы" укажите планируемую выручку за год;
✔️В поле "Расходы" отразите предполагаемые расходы за год (материалы, оплата услуг, заработная плата и т. д.);
✔️В поле "в т. ч. зарплата" отразите предполагаемый размер фонда оплаты труда за год.


3️⃣. Если рассматривается ПСН, можно указать стоимость патента.
Знаете, как узнать стоимость патента?


4️⃣. Если в программе уже ведётся учёт, можно автоматически заполнить строки реквизитов данными своей организации за прошлые 12 месяцев. Для этого нажмите клавишу «Заполнить» и выберите организацию (ИП), показатели которой (которого) нужно использовать.


5️⃣. Чтобы получить детализированную информацию о рассчитанной налоговой нагрузке, нажмите на нужную сумму налогов. В новом окне отобразится количественная и качественная детализация по налогам.

________________
Подробную инструкцию со скринами прикладываю👇🏼

Надеюсь, поможет вам при выборе СНО на 2025 год.

⚡️Госдума одобрила в 3 чтении Законопроект № 727330-8, которым введены новые основания для утраты права на ПСН - изменен пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ.

С 2025 года не смогут применять ПСН предприниматели, чьи доходы в 2024 году превысят выше 60 млн руб.
При этом с лимитом сравниваются доходы по УСН и патенту.

👉По текущим правилам, если ИП терял право на патент из-за превышения доходов, он может заново получить патент со следующего года.
❗️С 2025 года такой возможности не будет!

Таким образом, если ИП в 2024 году заработал больше 60 млн. руб., он может подать заявление на получение патента на 2025 год. Однако, как только налоговики обнаружат, что доход за 2024 год был выше 60 млн. руб. (например, в рамках КНП декларации по УСН), то ИП потеряет право на патент. Налоги пересчитают в рамках иных режимов налогообложения с момента получения патента, то есть с 1 января 2025 г.

Кроме того, если по итогам 2024 года доход превысит 60 млн руб., то ИП с 2025 г. придется платить еще НДС по выбранной ставке.

#ПСН #НДС_на_УСН #УСН #налоговая_реформа2025

В VK разместила ролик, в котором рассказала:

Доход для целей УСН считается с НДС или без НДС?

🎬Приятного просмотра 🎬

Оформление магазинов и вывесок в одном стиле, единый поставщик продукции и система логистики при работе в рамках договора концессии (франчайзинга) - это дробление?
- На этот вопрос ответил АС Поволжского округа в постановлении от 05.08.2024 № А57-7217/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания на ОСН занималась оптовыми поставками колбасной и мясной продукции. Она заключила договоры франчайзинга с 57 предпринимателями на спецрежимах.


В рамках ВНП налоговики обвинили компанию в дроблении бизнеса. Включили всю выручку ИП в доходы компании и доначислили 200 млн руб. НДС, пеней и штрафов.

Налоговики сделали такой вывод на основании следующих данных:
📌- Все магазины оформляли в едином стиле, товар закупали только у одного поставщика, действовала единая ценовая политика;
📌- Все участники взаимозависимы, а схему использовали исключительно для минимизации налоговых обязательств.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды трех инстанций поддержали компанию и отменили доначисления.
✓ Договоры концессии не зарегистрировали, но это не значит, что они ничтожны. Все обязательства по этим договорам стороны фактически исполняли.
✓ У предпринимателей был свой персонал для розничной торговли, они сами несли расходы по аренде торговых площадей.
✓ Все операции отражали в отчетности, платили налоги.
✓ Все участники не подконтрольны друг другу и самостоятельно ведут деятельность.
✓ Транзитных движений по счетам не было, деньги на счета «физиков», учредителей не выводили.

#ВНП #споры #арбитраж #НДС #Налог_на_прибыль

Ну в добрый путь🚀

♥️Посвящается всем ученикам
Курса-практикума «Эксперт по НДС».

Автор ролика: @lyudmilablythe

❗️Разыскиваются 35 учеников 5 потока Курса-практикума "Эксперт по НДС", которые до сих пор не вступили в чат!

Уважаемые участники Курса-практикума "Эксперт по НДС 5.0" вчера (17.10.2024) в 9:00 по МСК вам на эл.почту было направлено сообщение со ссылкой на наш Telegram-чат. Возможно, сообщение попало в СПАМ или Рассылки. Не нашли его - напишите мне.
🙏🏼
Пожалуйста, скорее присоединяйтесь!

У нас с вами "20" октября первый ZOOM!

Как заплатить НДС на УСН, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать? Ответы на эти и другие вопросы разъясняем в методических рекомендациях для бизнеса на УСН✅

📆 С 1 января 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей. Освобождение автоматическое, специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно. Как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или когда он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

❓ В методических рекомендациях рассмотрены также жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий. Например, если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн рублей, то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. Этот критерий оценивается ежегодно.

☑️ То же самое относится к организациям и ИП, которые будут созданы после 1 января 2025 года: они освобождаются от уплаты НДС, пока доход не превысит планку в 60 млн рублей.

📌 Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, может применять:

🔹общие ставки НДС (20%, 10%, 0%)
🔹одну из специальных ставок 5% или 7% (в зависимости от полученного годового дохода – от 60 до 250 млн рублей и от 250 до 450 млн рублей соответственно)

Подробнее читайте в нашей методичке (прикреплена к посту)ℹ️

#ндс #усн

Уважаемые участники Курса-практикума «Эксперт по НДС 5.0»!

Завтра мы открываем чат Курса и направим вам приглашение в 9:00 по МСК.
🤗Пожалуйста, присоединитесь!

Может ли ИП применять ПСН в отношении доходов от сборки и монтажа мебели? -
Даны разъяснения Минфина России в письме от 23.08.24 № 03-11-10/79752.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, приведен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Помимо прочего, в данном перечне упомянута деятельность по ремонту мебели и предметов домашнего обихода.

Что касается сборки и монтажа мебели, то этих видов деятельности в упомянутом перечне нет. Поэтому в общем случае предприниматели, которые выполнят такие работы, ❗️не вправе перейти на патент.

⚡️В то же время в пункте 8 статьи 346.43 НК РФ сказано, что патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. При этом у регионов есть право дополнять перечень «патентных» видов деятельности (с учетом ограничений, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ). Поэтому, если региональные власти включили сборку и монтаж мебели в перечень видов деятельности, «разрешенных» в рамках ПСН, то их можно будет перевести на этот спецрежим.

#ПСН #разъяснения

Правомерны ли доначисления, если дробление осуществлено по инициативе поставщика? -
На этот вопрос ответил АС УО в постановлении от 21.08.2024 № А76-7791/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания продавала автомобили через сеть автосалонов и обслуживала их по гарантии. Дилерский договор с поставщиком запрещал компании ремонтировать автомобили в негарантийных случаях, а также после срока гарантии. Однако спрос на такой ремонт у покупателей был.

Чтобы не терять клиентов, компания привлекла двух предпринимателей на спецрежимах. Они оказывали клиентам на территории автосалонов те услуги, которые компании запрещал дилерский договор.

Налоговики обвинили компанию в незаконном дроблении и доначислили 145 млн руб. налога, пеней и штрафа. Компания обратилась в суд.

Налоговики указали:
✓ - Компания формально привлекла взаимозависимых предпринимателей, чтобы вывести выручку из ОСН;
✓- Компания и ИП входят в одну группу компаний, имеют общих работников, складской учет, телефоны, IP-адреса, а также единые службы — бухгалтерскую, кадровую, юридическую и др.;
✓ - Предприниматели арендовали в автосалонах части территорий, но эти части никак не обособлены;
✓ - В автосалонах и на сайте компании отсутствовала какая-либо информация о предпринимателях;
✓ - Допрошенные клиенты не подозревали, что некоторые услуги им оказывали ИП, а не компания.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суд поддержал налогоплательщика, отметив:

• - Дилерский договор ограничивал компанию в видах деятельности. А за счет предпринимателей она смогла расширить ассортимент услуг, обслуживала большее количество клиентов, поддерживала спрос на продажу автомобилей и услуги автосалонов, повышала конкурентоспособность на рынке. Следовательно, компания имела разумную деловую целью в работе с ИП;
• - Предприниматели вели реальную деятельность. Принимали на работу сотрудников компании по совместительству и сами платили за их обучение. Также оплачивали аренду, инкассацию, услуги рекламы и т. п. Совпадение телефонных номеров и IP‑адресов объясняется тем, что компания и ИП вели деятельность в одних и тех же автосалонах;
• - Единые бухгалтерская, юридическая и кадровая службы позволяли снизить издержки для участников группы компаний;
• - Деятельность предпринимателей и компании не пересекалась. Предприниматели оказывали только те услуги, которые выходят за рамки дилерского договора компании с поставщиком.

#ВНП #арбитраж #споры

ИП осуществляет розничную торговлю на ПСН. Вправе ли он применять ПСН при продаже сигарет?

#разбор #псн #УСН_на_НДС

Может ли налоговая назначить выездную проверку при отсутствии критериев риска и в период нетрудоспособности директора? - на этот вопрос ответил АС МО в постановлении от 24.09.2024 № Ф05-20289/2024 по делу № А40-22396/2024.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Налоговики вынесли решение о проведении выездной проверки в Обществе в период нетрудоспособности генерального директора и главного бухгалтера, что лишило Общество возможности реализовать право на защиту своих интересов.

Кроме того, Общество было не согласно с наличием оснований для проведения ВНП, так как действия Общества не соответствуют критериям, перечисленным в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды отказали в удовлетворении требований Общества, отметив:

✓ - НК РФ не содержит запрета на назначение и проведение выездной проверки в связи с болезнью руководителя/бухгалтера проверяемой организации;

✓- Временная нетрудоспособность законного представителя Общества не привела к неизвещению его о проведении ВНП и не повлекла наступление иных неблагоприятных последствий;

✓- Состояние временной нетрудоспособности не помешало законному представителю Общества реализовать право на обжалование решения о проведении выездной проверки, требования о предоставлении документов (информации), а также обратиться в межрайонную прокуратуру и т. д.;

✓- В НК РФ нет перечня оснований для назначения ВНП, устанавливаются только ограничения на ее проведение;

✓- Отсутствие в деятельности плательщика критериев риска, указанных в Концепции, не означает, что в отношении него нельзя назначить ВНП;

✓- Выбор налогоплательщиков для проверки налоговый орган осуществляет самостоятельно на основании имеющейся у него информации о деятельности плательщика, его бухгалтерской и налоговой отчетности, а также результатов предпроверочного анализа. В качестве обоснования проверки в соответствующем решении достаточно привести ссылку на ст. 89 НК РФ.

#ВНП #арбитраж #споры

Не могу не показать вам фрагмент нашего обсуждения в чате 4 потока Курса-практикума "Эксперт по НДС"👆🏼

Новый креатив от Людмилы Булкиной @lyudmilablythe 😄

⚡️Зацените! ⚡️

В VK разместила ролик, в котором рассказала:

Может ли покупатель на ОСН принять к вычету НДС, предъявленный ему «упрощенцем» по ставке 5% или 7%?

🎬Приятного просмотра🎬

_____________________

Кстати, зацените новый стиль оформления и монтажа.
Как вам?

Можно ли признать контрагента "техничкой" из-за слишком лояльных условий договора? -
На этот вопрос ответил АС Московского округа в Постановлении от 08.08.2024 № А40-272850/2023.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Налоговики провели ВНП в компанию, которая строила для заказчика завод по выращиванию грибов. Для данных работ она привлекала двух субподрядчиков. Одного субподрядчика налоговики признали реальным исполнителем, а второго - "техническим".

Налоговики проверили договоры и отношения с субподрядчиками:
✔️- По всем договорам с благонадежными контрагентами компания замораживала оплату гарантийного обеспечения на сумму до 10% на срок до 24 месяцев. То есть рассчитывалась с ними полностью только по истечении гарантийного срока на выполненные работы;
✔️- В договорах с «техничкой» каких-либо ограничений по оплате не было. При этом налоговики обнаружили, что в договорах и первичных документах «технички» указывались контактные данные другой организации — реального субподрядчика, который работал на стройке вместе с компанией.
Исходя из этого сделан вывод о том, что документооборот с «техничкой» формальный. По сделкам с данным контрагентом налоговики доначислили НДС, налог на прибыль, пени и штрафы.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды трех инстанций поддержали налоговиков, указав:

✓- «Техничка» не выполняла обязательства по договорам. Ее счет использовали, чтобы переводить деньги на счета «транзитных» организаций, а затем обналичивать их и выводить из оборота;
✓ - У «технички» не было трудовых и материальных ресурсов, членства в СРО, чтобы вести реальную деятельность на стройке. В то же время реальный субподрядчик имел необходимый транспорт и квалифицированный персонал, а также членство в СРО. С его помощью компания и строила завод для заказчика;
✓ - Компания не проявила должную осмотрительность и выбрала недобросовестного контрагента;
✓ - Компания не раскрыла подробности взаимоотношений с «техническим» контрагентом — не проверяла его деловую репутацию, не обосновала цель его выбора в качестве субподрядчика, не сообщила конкретные обстоятельства заключения и исполнения сделок;
✓ - Сделки с "техническим" контрагентом заключались лишь с одной целью — уменьшить налоговые обязательства компании.


#споры #арбитраж #НДС #техничка #Налог_на_прибыль

Минэкономразвития предложило коэффициенты-дефляторы на 2025 г.:
✓ - 1,437 - для УСН;
✓ - 2,594 - для НДФЛ;
✓ - 1,388 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
✓ - 1,144 - для ПСН;
✓ - 1,976 - для торгового сбора;
✓ - 1,080 - для сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов.

⚠️Обратите внимание:
Проектом предусмотрен коэффициент по УСН – 1,437. Он необходим для индексации величины доходов организации в целях перехода на УСН, а также сохранения права организаций (ИП) применять УСН (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Однако стоит учитывать, что Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ были внесены изменения в т. ч. в гл. 26.2 НК РФ:
• - для перехода на УСН с 2025 года доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• - с 2025 года для "упрощенцев" повышен лимит доходов (с 200 млн руб. до 450 млн руб.), при превышении которого право на применение спецрежима утрачивается.
Судя по всему, эта сумма индексироваться в 2024 году не будет (Законопроект № 737330-8 предусмотрен коэффициент-дефлятор - 1).

Если законопроект примут, то в отношении этих сумм будет действовать коэффициент 1.

(https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=151242)

Если арендованное у самозанятого жилье используется не по назначению, то необходимо ли начислить НДФЛ с такой аренды? -
На этот вопрос ответил ВС РФ в Определении от 29.07.2024 № 307-ЭС24-5652.


📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания арендовала часть жилого дома у своего директора, зарегистрированного в качестве плательщика НПД. По договору данный дом компания использовала для юридического адреса.
Так как выплата арендной платы облагалась НПД, НДФЛ с этих сумм не удерживался.

В рамках КНП налоговики доначислили компании НДФЛ с суммы арендной платы. Причина — самозанятый оказывал услуги в адрес компании-работодателя и сдавал в аренду жилье не для проживания. При таких обстоятельствах закон о самозанятых запрещает учитывать доход в рамках НПД (п. 3, 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Организация проиграла суд в первой инстанции, выиграла в апелляции, но проиграла в кассации.
Верховный суд отказал в передаче жалобы в Судебную коллегию.

1️⃣. Суд первой инстанции указал, что стороны договора аренды не оспаривали факт трудовых отношений между собой. Налоговики предоставили фотографии арендуемого компанией жилого дома из интернет-сервиса «Яндекс Карты». По ним видно, что помещения в доме оборудовали под офисы и место для приема посетителей, а на фасаде дома есть вывеска с наименованием компании. Суд согласился, что самозанятый сдал жилье не для того, чтобы в нем проживали.

2️⃣. Апелляция указала, что инспекция не доказала, что жилье использовали не по назначению. Налоговики должны были обследовать дом и составить соответствующий акт. Одних лишь фотографий из интернета недостаточно для вывода о том, что помещения использовали как офисы. Кроме того, предмет договора аренды — передача имущественных прав, а не услуга. При передаче имущественных прав трудовые отношения не возникают. Значит, при аренде компания не выступает в качестве работодателя для самозанятого. Следовательно, арендодатель правомерно учел доходы от аренды как самозанятый.

3️⃣. Кассация признала, что жилье использовали не по назначению. По закону компания вправе арендовать его только для проживания граждан (ч. 1 ст. 17 ЖК РФ, п. 2 ст. 671 ГК РФ). А если использует как офис, склад и т. д., то фактически превращает жилое помещение в нежилое (п. 39 постановления Пленума ВС от 02.07.2009 № 14). Акт обследования дома в данном случае не нужен — договор аренды и фотографии из интернета подтверждают, что компания использовала жилье самозанятого в качестве офиса. Значит, доначисления правомерны.

C 2025 года для "упрощенцев" многое меняется.
Налогоплательщики, доход которых за 2024 года превысит 60 млн.руб., должны будут платить НДС по выбранным ставкам (5%, 7%, 10% или 20%).

⚡️И в этой связи предстоит решать ряд вопросов, в том числе по операциям переходного периода.

⚠️Важно понимать, что правила и порядок определения налога по УСН не меняется. УСН и НДС - это два абсолютно разных налога, имеющих разную правовую природу.

Доходы для целей УСН считаются нарастающим итогом с начала года по кассовому методу (п.5 ст. 346.18, ст. 346.17 НК РФ).

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) по в общем случае зависит от условий оплаты:
✔️- если постоплата или оплата по факту - то на день отгрузки товара (передачи работ, выполнения услуг);
✔️- если предоплата - то базу определяем дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки
(п.п.1, 14 ст. 167 НК РФ).


Разберем две возможные ситуации и последствия по НДС:

1️⃣. Отгрузка товара (передача результата работ, оказание услуг) произошла в 2024 г., когда налогоплательщик был на УСН без НДС. Оплата за эти товары (работы, услуги) получена в 2025 г., когда налогоплательщик на УСН с НДС (не имеет освобождение от НДС).

На момент отгрузки налогоплательщик еще не являлся плательщиком НДС, поэтому не обязан был исчислять НДС с операции.
На момент получения оплаты налогоплательщик является плательщиком НДС, но постоплата не является объектом обложения НДС. Поэтому данная операция также не облагается НДС.


2️⃣. В 2024 г., когда налогоплательщик был на УСН без НДС, получена предоплата в счет будущей поставки товара (выполнения работ, оказание услуг). Отгрузка этого товарав (передача результатов работ, оказание услуг) произведена в 2025 г., когда налогоплательщик на УСН с НДС (не имеет освобождение от НДС).

На момент получения предоплаты налогоплательщик еще не являлся плательщиком НДС, поэтому не обязан был исчислять НДС с операции.
А вот на момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик уже является плательщиком НДС. Данная операция является объектом налогообложения НДС, поэтому необходимо исчислить и уплатить НДС в общем порядке с данной реализации.


#УСН_на_НДС #реформа2025 #НДС #переходный_период

Если компания сотрудничает с самозанятыми длительное время, это является основанием для переквалификации отношений в трудовые? -
На этот вопрос ответил АС УО в постановлении от 15.07.2024 № А76-32727/2023.

📜СУТЬ ДЕЛА:

Компания привлекла самозанятых для обслуживания объектов улично-дорожной сети (ремонт, уборка мусора, покос травы и т. д.).

Инспекция решила, что на самом деле между сторонами сложились трудовые отношения, исходя из следующих признаков:
✓ - содержание договора — в нем зафиксировано, что заказчик обеспечивает исполнителей материалами и инструментом, а также вправе проверять качество работ;
✓ - длительность сотрудничества — со многими гражданами компания работала более четырех месяцев подряд;
✓ - показания отдельных исполнителей о том, что они расписались в должностной инструкции.

В итоге ГПД переквалифицировали в трудовые договоры и доначислили компании страховые взносы.


⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды трех инстанций встали на сторону налогоплательщика, указав следующее:

1️⃣. Материалы проверки не содержат доказательств наличия трудового подчинения. Поэтому не доказано, что самозанятые их подписывали.
2️⃣. В договорах не сказано, что исполнители подчиняются трудовому распорядку компании и кому-либо из ее сотрудников. В акте и в решении также не указано, каким именно должностным лицам компании подчинялись самозанятые.
3️⃣. Довод инспекции о длительном сотрудничестве судами также не приняты. Во-первых, это не запрещено при гражданско-правовых отношениях. А во-вторых, с большинством физлиц подписаны краткосрочные контракты. Только 36 из 143 самозанятых работали с компанией больше 200 дней в году.
4️⃣. Суды обратили внимание на штатное расписание компании. Там нет должностей специалистов, необходимых для выполнения муниципального контракта. Компания была вынуждена привлечь новых исполнителей. Заключать с ними трудовые соглашения нецелесообразно. Их сложнее расторгнуть, а загрузка по муниципальному контракту нестабильна.
5️⃣. В спорных соглашениях действительно предусмотрено обеспечение исполнителей материалами и инструментами, а также контроль качества работ. Но все это характерно не только для трудовых, но и для гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 704, ст. 713 и 715 ГК РФ).
7️⃣. При трудовых отношениях рабочее время обычно ограничивают сорока часами в неделю (ст. 91 ТК РФ). А в данном случае у большинства исполнителей этот лимит превышен.

Для Кураторов у меня тоже есть «секретик»🙈

@lyudmilablythe, @nentv, @Biznes_uchet_vasileva, @natasha_zueva