❗КС предписал урегулировать вопрос о начислении налогов при выходе участника из ООО
Конституционный суд предписал законодательно урегулировать вопрос о начислении налогов компаниям при передаче имущества участникам, выходящим из ООО. Сегодня стоимость таких активов, например, недвижимости, может быть воспринята как доход общества, и обложена налогом. КС поставил, что такой подход противоречит Конституции
Конституционный суд России (КС) постановил, что сегодняшняя практика начисления налога с учетом дохода при передаче обществом с ограниченной ответственностью (ООО) имущества в качестве доли выбывающему участнику не соответствует Конституции. Поэтому КС предприсал законодателям разработать специальный механизм начисления сборов в таких случаях.
🔺Когда один из участников ООО выходит из общества, ему могут передать его долю (первоначальный взнос) не в денежном эквиваленте, а в виде имущества — к примеру, недвижимости. Согласно приказу Минфина, в случае, когда стоимость такого имущества превышает долю выбывающей компании, его стоимость приравнивается к доходам ООО. Действующие сегодня нормы, по сути, «допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества дохода при передаче имущества выбывшему участнику, а также произвольное определение его размера», — пояснил член Ассоциации юристов России Евгений Пантазий.
В постановлении КС говорится, что налогооблагаемый доход и его размер должны определяться в соответствии с экономической выгодой ООО, причем должны учитываться рыночная цена актива и денежный эквивалент доли покидающего общества участника.
🔺КС рассмотрел конкретное дело ООО «Успех и Н», которое передало вышедшей компании недвижимое имущество, стоимость которого (порядка 55 млн рублей) превысила первоначальный взнос примерно на 10 000 рублей. «Проверяя полноту уплаты налога, налоговая инспекция установила, что она исчислена компанией неправильно», — говорит адвокат, управляющий партнер адвокатской группы «Ватаманюк & Партнеры» Владислав Ватаманюк. В итоге организации начислили налог 3,254 мнл рублей, а также пени в размере 165 885,85 рублей и штраф в 160 742 рублей.
🔺Цена переданного в счет доли имущества не всегда равна ей, учитывая, что после перехода к обществу стоимость доли может снизиться, например, из-за уменьшения активов ООО, говорит Евгений Пантазий. Доля — это номинальная величина, обозначающая ряд прав и обязанностей, которыми могут быть наделены новые участники, поясняет он. «Оценка по стоимости выбывшего имущества (то есть имущественных потерь) не позволяет достоверно определить, получило ли общество выгоду и в каком размере», – подчеркнул он.
Постановление нельзя будет применять задним числом. По мнению Владислава Ватаманюка, это единственный минус решения. По мнению партнера коллегии адвокатов Tax&Right Ивана Корикова, могут возникнуть споры относительно того, как определять экономическую выгоду ООО. Дело в том, что в оплату доли передается реальное имущество, тогда как доля остающаяся у общества без него (имущества), хоть и имеет рыночную стоимость, но назвать ее рентабельным активом весьма сложно. Может возникнуть выгода в балансе, но о реальной экономической выгоде речи не идет, пояснил он.