SP TaxLaw @sp_taxlaw Channel on Telegram

SP TaxLaw

@sp_taxlaw


Обсуждаем налоговые новости, законопроекты, интересные кейсы из судебной практики и писем госорганов, налоговые инициативы, а также актуальные вопросы, возникающие в практической деятельности специалистов в области налогообложения.

SP TaxLaw (Russian)

SP TaxLaw - это канал в Telegram, где мы обсуждаем налоговые новости, законопроекты, интересные кейсы из судебной практики и писем госорганов, налоговые инициативы, а также актуальные вопросы, возникающие в практической деятельности специалистов в области налогообложения. Если вы являетесь налоговым консультантом, ведете бизнес или просто интересуетесь налоговыми вопросами, наш канал станет для вас ценным инструментом для получения актуальной информации. Присоединяйтесь к нам, чтобы быть в курсе всех изменений и новостей в области налогового законодательства и узнавать первыми о ключевых событиях и разработках в этой области.

SP TaxLaw

20 Nov, 11:28


НЕзачетные дивиденды
О распределении прибыли в адрес лиц из недружественных стран

В соответствии с действующими положениями указовПрезидента РФ от 04.05.2022 № 254 (п.п. 1, 3) и от 05.03.2022 № 95 (п.п. 2-9) прекращение обязательств по выплате дивидендов лицам, связанным с недружественными государствами, в сумме, превышающей 10 млн рублей в месяц, осуществляется с использованием счета типа «С» или на основании разрешения Правительственной комиссии. При этом оставался открытым вопрос относительно возможности не следовать особому порядку в случае прекращения обязательства зачетом, то есть без осуществления прямых выплат.

Ранее мы уже писали об ужесточении позиции ЦБ РФ по данному вопросу при прекращении обязательств по кредитам, займам и финансовым инструментам. Теперь аналогичные разъяснения появились и в отношении дивидендов.

В Официальном разъяснении от 30.10.2024 № 4-ОР ЦБ РФ недвусмысленно указал: ‼️«Прекращение обязательств резидентов по выплате прибыли их участникам, являющимся лицами недружественных иностранных государств, зачетом допускается только на основании разрешений, выдаваемых Банком России в отношении резидентов, являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, либо Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации в отношении других резидентов».

Таким образом, ни зачет, ни иные способы прекращения обязательств перед иностранными кредиторами из недружественных стран при превышении порога в 10 млн руб. в месяц не могут осуществляться без получения соответствующего разрешения уполномоченного органа. Тот факт, что при этом не происходит реального движения средств по счетам, роли не играет.

SP TaxLaw

18 Nov, 10:08


Друзья, продолжаем знакомить вас с диссертационными исследованиями по социальным и гуманитарным наукам.

Представляем вашему вниманию сразу два новых обзора: 10-й Обзор за июль-август 2024 г. и 11-й Обзор за сентябрь-октябрь 2024 г. В них собраны довольно разнообразные работы, в том числе по налоговой тематике, и, пожалуй, каждый сможет найти для себя что-то интересное. Так, в 11-м Обзоре вы найдете:

в разделе «Право»:
🔻 «Законные интересы как элемент правового механизма реализации правового статуса налогоплательщика-организации»;
🔻 «Расследование современных схем налоговых преступлений»;
🔻 «Правовое регулирование налогообложения самозанятых лиц в Российской Федерации»;
🔻 «Правовое регулирование налогового льготирования в Российской Федерации»;

в разделе «Экономика»:
🔺 «Концепция социальной налоговой политики в цифровой экономике».

Перейдя по ссылке в Обзоре, вы попадете на страницу ВАК и сможете ознакомиться как с авторефератом, так и с полным текстом диссертации.

SP TaxLaw

15 Nov, 15:15


Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается скорректировать Закон о налоге на сверхприбыль, включив в состав плательщиков этого налога организации, занимающиеся добычей угля, нефти и СПГ. Как известно, налогом на сверхприбыль облагалось превышение прибыли за 2021-2022 гг. над прибылью за 2018-2019 гг., а срок уплаты самого налога истек 28.01.2024. Взимание налога на сверхприбыль в последующих периодах пока не предусмотрено. Соответственно, остается только догадываться, предлагает ли данный законопроект дообложить налогом указанные категории налогоплательщиков или же создает задел на будущее взимание этого налога за другие периоды.
 
🔹 КС РФ прекратил производство по делу о проверке конституционности положений НК РФ, которые касаются права налогоплательщика учитывать в расходах по налогу на прибыль стоимость списанных объектов незавершенного строительства. Производство прекращено в связи с отзывом запроса заявителем (Арбитражным судом г. Москвы). Напомним, что недавно позицию по аналогичному вопросу в рамках рассмотрения другого дела сформировал ВС РФ, указав, что отказ от создания основного средства не лишает расходы на незавершенное строительство производственной направленности.
 
🔹 Минфин России ведет переговоры с ОАЭ о заключении СИДН. Планируется, что в 2025 г. договоренности финализируют.
 
🔹 В Совфеде предлагают включить в состав плательщиков страховых взносов коммерческие организации, которые не осуществляют деятельность и не производят выплат физическим лицам. Логика данного предложения состоит в том, что такие организации не уплачивают взносы, в отличие от ИП, которые оплачивают их независимо от того, ведут ли они деятельность. Указанная ситуация создает дисбаланс в требованиях к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность.
 
🔹 В Москве с 2025 г. повышаются ставки транспортного налога — впервые с 2013 года. Предлагается предусмотреть плавный рост ставок налога до максимально возможных значений, устанавливаемых в соответствии с НК РФ.

Хороших выходных!☔️

SP TaxLaw

14 Nov, 12:59


Опубликована выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии о «налоге на выход»

В специальном разделе сайта Минфина опубликована выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии с параметрами увеличенного «налога на выход» для иностранных компаний, о планах на которые мы не так давно сообщали, а именно:

🖇 добровольный взнос составит 35% от рыночной стоимости актива;
🖇 25% должны выплачиваться в течение первого месяца с даты сделки, 5% в течение года и еще 5% в течение двух лет;
🖇обязательный дисконт при продаже увеличен с 50% до 60%;
🖇 сделки стоимостью более 50 млрд руб. должен будет одобрять Президент.

SP TaxLaw

13 Nov, 13:40


Госдума в третьем чтении приняла поправки в УК РФ, направленные на борьбу с подложными счетами-фактурами

Теперь самостоятельным составом преступления станет организация деятельности по представлению в налоговые органы подложных счетов-фактур или налоговых деклараций от имени юрлиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере (ч. 1 ст. 173.3 УК РФ).

Повышенная ответственность предусмотрена за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, а также при извлечении дохода в особо крупном размере (ч. 2 ст. 173.3 УК РФ).

При этом не установлено, какие суммы будут признаваться крупным и особо крупным размером.
Документы признаются подложными, если содержат ложные сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).

Подставными признаются лица, являющиеся учредителями юрлица или его органами управления, о которых внесены данные в ЕГРЮЛ путем введения их в заблуждение либо без их ведома, а также лица, являющиеся органами управления юрлица, у которых отсутствует цель управления им (определение дано в ст. 173.1 УК РФ).

Для преступления, совершенного без квалифицирующих признаков, предусмотрено освобождение от ответственности в связи с возмещением ущерба (ст. 76.1 УК РФ).

SP TaxLaw

08 Nov, 12:39


Налоговые новости прошедшей недели:

🔹Финансирование федерального инвестиционного вычета может быть увеличено, если в 2025 г. он покажет свою эффективность.

🔹 Минфин предлагает усовершенствовать подходы в предоставлении преференций бизнесу таким образом, чтобы объем получаемых льгот соответствовал инвестициям, а не распределялся в качестве дивидендов.

🔹 Действие режима tax free продлено до конца 2027 г. Данный режим предполагает компенсации гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров.

🔹 Для туристического налога необходимо создание единого реестра классифицированных средств размещения (КСР), проживание в которых будет облагаться налогом. Соответственно, налог может не заработать полноценно с 01.01.2025, предупредили в Госдуме. Зампред комитета по туризму и развитию туристической инфраструктуры заявила, что при принятии соответствующих поправок не было учтено, что единый реестр для всех видов КСР сейчас отсутствует.

🔹 Возможность оформления вычетов по НДФЛ через «Госуслуги» может появиться в 2025 г.

🔹 ФНС напоминает – 02.12.2024 истекает срок для своевременной оплаты физическими лицами налогов на имущество, указанных в направленных им уведомлениях за 2023 г.

Хороших выходных!☂️

SP TaxLaw

08 Nov, 07:51


Установлена предельная величина базы для взносов на 2025 г.

Начиная с 2023 года, по общему правилу, работодатели платят за своих сотрудников страховые взносы по следующим тарифам (п. 3 ст. 425 НК РФ):

1️⃣ в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;
2️⃣ свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Величину указанной предельной базы ежегодно определяет Правительство (п. 5.1, п. 6 ст. 421 НК РФ).

На 2025 г. Правительство установило единую предельную величину базы для исчисления взносов в размере 2 759 000 руб.

SP TaxLaw

06 Nov, 16:38


СКЭС разъяснила, как облагаются пассивные доходы самозанятых

Недавно СКЭС ВС РФ рассмотрела вопрос о том, можно ли применять налог на самозанятых к процентам по займу.

Общество получило от своего генерального директора заем, по которому выплачивало проценты и удерживало с них НДФЛ. Однако позже займодавец начал уплачивать с полученных процентов НПД, аОбщество перестало удерживать с них НДФЛ.

Инспекция посчитала, что полученные проценты не являются объектом НПД и доначислила на них НДФЛ.

Общество оспорило доначисление в суде, три инстанции его поддержали. При этом суды отметили, что доход в виде процентов по займам не содержится в перечне исключений, к которым НПД не применяется.

Однако СКЭС ВС РФ указала, что с полученных процентов нужно платить НДФЛ, а не НПД. Коллегия исходила из того, что объектом НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Проценты по займу, являясь пассивным доходом, не подпадают под это определение.

При этом Коллегия отметила, что объектом НПД может быть признан не любой доход, которого нет в перечне исключений, а только тот, который прямо указан в качестве объекта налогообложения.

Таким образом ВС РФ указал на недопустимость расширительного толкования объекта НПД. Данный подход важно иметь в виду всем, кто применяет НПД или планирует перейти на этот режим налогообложения.

SP TaxLaw

02 Nov, 11:54


Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Опубликован закон, посвященный донастройке налоговой реформы, о котором мы писали ранее.
 
🔹 В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается в целях НДПИ оценивать стоимость концентратов и других полупродуктов, исходя из суммы произведений количества каждого драгметалла, содержащегося в концентрате или полупродукте, и их средних цен на мировом рынке. Ставку НДПИ в отношении таких ПИ предлагается установить в размере 6%.
 
🔹 Правительство утвердило правила предоставления в ФНС информации о получении криптовалюты. Майнеры должны будут предоставлять информацию об объеме цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе майнинг-пула, на который такая валюта зачислена. Для этого на сайте ФНС размещен сервис для внесения в реестр сведений о майнерах, и реестр операторов майнинговой инфраструктуры («МайнингРеестр»). На этом сервисе можно заполнить заявление о внесении в соответствующий реестр. Сведения из этих реестров будут предоставлять органам государственной власти, судам, Центробанку, территориальным сетевым организациям и оператору электроэнергетических систем России.
 
🔹 ФНС России обновила на 2025 год форму жалобы (апелляционной жалобы) и порядок ее заполнения. Также утверждены формы некоторых других документов для электронного документооборота с налоговым органом, например – ходатайства о приостановлении рассмотрения жалобы, заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения, заявления об отзыве жалобы.
 
🔹 Минфин совместно с ФНС готовит поправки в НК РФ, согласно которым налогоплательщикам не нужно будет заполнять декларации по НДФЛ при отчуждении недвижимости и транспорта. ФНС будет автоматически рассчитывать соответствующие налоги на основе информации, получаемой в рамках межведомственного информационного обмена.
 
🔹 Пороговая сумма процентов по вкладу, с превышения которой нужно будет уплатить НДФЛ по итогам 2024 г., составит 210 тыс. руб. Порог повысился из-за увеличения ключевой до 21%.

Хороших выходных!☕️📚

SP TaxLaw

31 Oct, 15:46


ВС РФ рассмотрел методологический вопрос о разграничении имущества налогоплательщика, объединенного в единый производственно-технологический комплекс, на движимое и недвижимое в целях определения налоговой базы по налогу на имущество.

Какие признаки являются достаточными для определения сложного технологического оборудования в качестве движимого имущества? Влияет ли на налоговый статус имущества реализация его одним лотом как единого имущественного комплекса? Имеют ли юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций правила бухгалтерского учета? Об этих и других вопросах смотрите наш Алерт.

SP TaxLaw

30 Oct, 14:16


Разделяй/объединяй и не облагай!
О новых законодательных инициативах в области НДФЛ

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в п. 2 ст. 217.1 НК РФ были внесены поправки, позволяющие при расчете срока владения объектом жилой недвижимости, образованным в результате разделения/объединения помещений, учитывать также срок нахождения в собственности исходных жилых помещений, т.е. период доразделения/объединения. Это позволило исключить спорыпо вопросу о моменте, с которого отсчитывается срок владения объектом для целей применения освобождения от налогообложения дохода, полученного при его продаже. При этом Закон 259-ФЗ не предусматривал аналогичной нормы в отношении земельных участков, для которых проблема сохранилась.

Позиция Минфина, неоднократно изложенная в ряде писем (см., например, письма от 29.12.2022 № 03-04-05/129698, от 20.07.2022 № 03-04-05/70015 и др.), сводилась к тому, чтопри разделении/объединении земельных участков срок владения начинает течь заново с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки. Такое решение вопроса, во-первых, не кажется справедливым, поскольку владение по экономическому содержанию продолжается, меняется лишь его юридическая форма, а во-вторых, противоречит подходу, закрепленному теперь в НК РФ в отношении жилых помещений.

И вот недавно в Госдуму был внесен законопроект, уточняющий порядок расчета НДФЛ с дохода от продажи земельного участка. В случае принятия поправок в срок владения полученными после раздела участками будет включаться срок владения прежним большим участком, но при условии, что в результате раздела получено не более двух земельных участков. В случае объединения участков срок владения будет исчисляться с даты приобретения в собственность последнего из исходных земельных участков.

Надеемся, что обозначенная проблема совсем скоро получит правовое разрешение.

SP TaxLaw

25 Oct, 13:29


Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 ЦБ РФ повысил ключевую ставку до 21%.
 
🔹 В Минюсте РФ разработан законопроект, которым предлагается повысить размер штрафов по 36 составам преступлений экономической направленности. В частности, предлагается увеличить штраф за уклонение от уплаты налогов по ч. 1 ст. 199 УК РФ. Сейчас он составляет от 100 до 300 тыс. руб., а после повышения составит от 500 тыс. до 1,5 млн руб.
 
🔹 КС РФ рассмотрит запрос Арбитражного Суда г. Москвы о проверке конституционности положений абз. 1 пп. 8 п. 1 ст. 265 и п. 5 ст. 270 НК РФ. Вопрос, рассматриваемый Арбитражным Судом г. Москвы, заключается в том, вправе ли налогоплательщик учитывать в расходах по налогу на прибыль стоимость списанных объектов незавершенного строительства. Напомним, что недавно позицию по аналогичному вопросу в рамках рассмотрения другого дела сформировал ВС РФ, указав, что отказ от создания основного средства не лишает расходы на незавершенное строительство производственной направленности.
 
🔹 Минфин готов направить поправки в законодательство, чтобы освободить от налогообложения материальную выгоду при покупке акций на первичном публичном размещении (IPO) по цене ниже котировок первого торгового дня.
 
🔹 ФНС России выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса. В них даны ответы на вопросы, что такое налоговая амнистия дробления бизнеса, кто имеет право ею воспользоваться и как отказаться от дробления в 2025 году.
 
🔹 ФНС напоминает: 28 октября для организаций истекает срок уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за III квартал (девять месяцев).

Хороших выходных!🌤️

SP TaxLaw

23 Oct, 13:02


❗️Госдума приняла в 3 чтении Закон, которым вносятся изменения в НК РФ, а также в некоторые другие акты, в том числе в Закон № 176-ФЗ (о налоговой реформе).

Из наиболее обсуждаемых изменений:

▶️ Установлено трехлетнее сохранение ставок УСН при переезде в регион с более низкими ставками, о котором мы писали ранее (п. 2 ст. 346.21 в новой редакции);
▶️ Применение ФИНВ теперь не исключает амортизацию. Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых был применен ФИНВ, включаются в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной, в частности, на ФИНВ. Суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп, уменьшаются на ФИНВ, определенный по этим расходам (п. 54 ст. 2 Закона 176-ФЗ).

Кроме того, Законом вносятся следующие изменения:

▶️ В 2025 г. ставка пени на недоимку для организаций будет начисляться в двойном размере с 31-го по 90-й день просрочки (новый п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Напомним, что по общему правилу пени в первые 30 дней просрочки начисляются в размере одной трехсотой ключевой ставки, а далее удваиваются до одной стопятидесятой ключевой ставки. На период с 09.03.2022 по 31.12.2024 такое удвоение было отменено.
▶️ Повышены акцизы для некоторых видов подакцизных товаров (ст. 193 НК РФ в новой редакции).
▶️ В целях НДФЛ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ (п. 7 ст. 214.1 НК РФ в новой редакции).
▶️ Увеличены размеры пошлин за некоторые юридически значимые действия (ст. 333.33 НК РФ в новой редакции).
▶️ Освобождены от налога на имущество территориальные сетевые организации в отношении некоторых видов оборудования, в частности – линий электропередач (новый п. 21.1 ст. 381 НК РФ). Также от налога освобождаются организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, - в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций (новый п. 21.2 ст. 381 НК РФ).
▶️ Уточнены некоторые положения по НДПИ.
▶️ Эксперимент по установлению АУСН с 2025 г. распространен на все субъекты РФ (ст. 6 Закона);
▶️ При расчете лимита в 60 млн руб. для освобождения от НДС лиц, применяющих УСН, будут также учитываться доходы ИП по АУСН. Изменения вносятся в п. 1 ст. 2 Закона 176-ФЗ. Такие доходы также будут учитываться и для применения специальных пониженных ставок НДС (п. 5 ст. 2 Закона 176-ФЗ).
▶️ Материальная выгода от экономии на процентах по договору займа, заключенному до 31.12.2024 освобождается от НДФЛ, если у налогоплательщика есть право на имущественный вычет на покупку жилья, а сами заемные средства предоставлены на покупку (строительство) жилья (ст. 9 Закона).

SP TaxLaw

22 Oct, 09:54


Капитализм – это отфактуренный личный интерес
Будущее цифровых счетов-фактур

#Авторская_колонка_Денис_Щекин

Уже несколько лет у нас в стране применяются счета-фактуры в электронной форме. Но это, если можно так сказать, частная электронизация счетов-фактур – контрагенты должны согласовывать друг с другом обмен счетами-фактурами в электронной форме. Электронный счет-фактура – лишь цифровой аналог бумажного документа. Обязательное применение электронных счетов-фактур может быть установлено законом, и оно установлено, например, в отношении товаров, подлежащих режиму прослеживаемости.

В будущем следует ожидать появления нового типа электронных счетов-фактур как документов, которые будут храниться на сервере ФНС России. Налогоплательщик будет формировать счета-фактуры на сервере ФНС, например через свой личный кабинет. Покупателю для вычета НДС налогоплательщик будет направлять ссылку на такой счет-фактуру централизованного хранения, либо этот документ будет автоматически загружаться в личный кабинет покупателя.

В итоге у ФНС появится новый инструмент для повышения эффективности налогового контроля и борьбы с налоговыми разрывами. Такая система будет сопряжена с новой версией автоматизированной системы контроля за НДС. Это решит проблему понуждения к выдаче счета-фактуры, о которой мы писали ранее. Счет-фактуру просто невозможно будет не выдать: если данный документ будет окончательно сформирован, то автоматически поступит в личный кабинет покупателя. В случае введения в действие в России такая система может стать одной из самых передовых в мире.

SP TaxLaw

18 Oct, 13:47


Налоговые новости прошедшей недели:

🔻 ВС РФ рассмотрел очередной спор о том, включается ли оборудование в состав недвижимости в целях налога на имущество.
Инспекция признала деревообрабатывающее оборудование и трансформаторы частью недвижимого имущества.
Признавая доначисление неправомерным, ВС РФ указал, что гражданско-правовых критериев недостаточно для квалификации всех вещей, входящих в комплекс, в качестве недвижимого имущества. Для такой квалификации необходимо придерживаться бухгалтерских правил, согласно которым спорные объекты могут признаваться отдельными основными средствами.

🔻 ФНС России подготовила методические рекомендациипо НДС для налогоплательщиков УСН. В них, в частности, ФНС прояснило вопрос об НДС в ситуациях получения
продавцом — налогоплательщиком УСН аванса до 01.01.2025 при поставке товара после 01.01.2025: НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется, но с реализации в 2025 году должен быть начислен. Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при начислении НДС в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
 
🔻 Минтруд предложил ввести для самозанятых добровольные соцвзносы. Размер взносов предлагается установить в размере 3,84% от страховой суммы — 35 тыс. или 50 тыс. руб. на выбор. В таком случае взносы в месяц составят 1 344 руб. или 1 920 руб. При уплате взносов в случае болезни самозанятый получит право на оплачиваемый больничный лист.
 
🔻 В ближайшие два месяца Госдума рассмотрит изменения в НК РФ, касающиеся налогообложения майнинга криптовалют.
 
🔻 Минфин предложил распространить режим АУСН на все регионы с 2025 года.

Хороших выходных!🍂

SP TaxLaw

17 Oct, 15:01


Минфин разъяснил новый порядок применения «пятилетней» льготы по НДФЛ
 
Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации (погашения) долей в российских организациях, а также акций, российских или иностранных организаций, если они непрерывно принадлежат налогоплательщику более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, т.н. «пятилетняя» льгота. При этом Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ включил в указанную норму дополнительные условия, применимые с 01.01.2025:
🔹 наличие статуса налогового резидента РФ;
🔹 применение только к доходам до 50 млн руб.

Если критерий резидентства не вызывает разночтений, то суммовой порог менее однозначен. Текст нормы выглядит так:

«Положения настоящего пункта не применяются в отношении указанных в настоящем пункте доходов в размере части налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей».

Возникает вопрос: суммовой порог устанавливается для дохода без учета расходов, или для дохода, уменьшенного на расходы. С одной стороны, текст закона говорит именно о доходе, с другой – о доходе «в части налоговой базы», а налоговая база считается с учетом соответствующих расходов - в частности, это имущественные вычеты в сумме расходов на приобретение долей, а также расходы, учитываемыепри определении финансового результата по операциям с ценными бумагами (п. 1 ст. 220 и п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

К счастью, разные интерпретации не успели вылиться в налоговые доначисления и споры, так как Минфин России еще до вступления изменений в силу дал разъяснения по этому вопросу, причем благоприятные для налогоплательщиков:
«для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц превышение части налоговой базы, установленное пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса, определяется с учетом возможности применения соответствующего вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса» (Письмо от 18.09.2024 № 03-04-05/89251).

💬 Комментарии даны в отношении дохода от продажи долей, однако полагаем, что общий вывод применим и к случаям реализации акций: от налогообложения освобождаются доходы, уменьшенные на предусмотренные законом расходы, в сумме, не превышающей 50 млн рублей.

Однако несмотря на благоприятное для налогоплательщиков письмо ведомства, новые нормы НК РФ требуют уточнений.

SP TaxLaw

15 Oct, 11:21


Мои года – мое богатство
О ретроспективности договоров в налогах

#Авторская_колонка_Денис_Щекин

В силу ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения такового. Подобная ретроспективность договора порождает сложности в налоговом учете, о чем был проведен вебинар. Проблема заключается в том, что согласно позиции Минфина России при ретроспективности договора налогоплательщик должен отражать операции по правилам ст. 54 НК РФ в прошлый период, то есть в период допущения ошибки (искажения).

В 2018 г. контрагент оказывал ООО услуги. В соответствии с заключенным в 2019 г. дополнительным соглашением стоимость этих услуг была снижена. Действие данного соглашения распространяется на отношения, возникшие начиная с 01.01.2018. Минфин России в Письме от 29.04.2019 № 03-03-06/1/31501 указал, что с учетом изложенного изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее приобретенных товаров (работ, услуг), учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 Кодекса, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.

Такая позиция представляется ошибочной. Никаких ошибок (искажений) по прошлым (завершенным) периодам при ретроспективности договора не возникает. Именно в текущий период возникают новые факты хозяйственной жизни, которые могут учитываться только в данный период. На это указывает и судебная практика, в частности Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.02.2007 по делу № А33-4264/06 по ОАО «Разрез Бородинский». В данном деле стороны договора цессии (2003 г.) через два года после его заключения и исполнения заключили дополнительное соглашение (2005 г.) и уменьшили цену уступаемого права требования. На основании этого дополнительного соглашения налогоплательщик (цессионарий) в 2005 г. вернул цеденту часть цены и включил эту сумму во внереализационные расходы текущего года.

Позиция суда заключалась в следующем. Изменение условий договора неправомерно квалифицировать как допущенную ошибку (искажение) в исчислении налоговой базы, поскольку при расчете налоговой базы за 2003 год до даты внесения изменений в договор налогоплательщиком использовались первичные документы, соответствующие намерениям сторон, не содержащие ошибок и дефектов и составленные согласно требованиям действующего законодательства. Следовательно, при учете влияния результатов данных изменений на налогообложение положения ст. 54 НК РФ не применяются. Возникшее в результате заключения дополнительного соглашения изменение реальной величины дохода (расхода) подлежит отражению в налоговом учете как корректировка налоговой базы текущего налогового периода.

Таким образом, Минфин ошибочно считает ретроспективность договора ошибками (искажениями) налоговой базы прошлых периодов.

SP TaxLaw

14 Oct, 08:57


Вновь о «налоге на выход» для иностранных компаний
 
Недавно мы писали о планируемом увеличении«налога на выход»: текущее требование о добровольном направлении денежных средств в размере не менее 15% от рыночной стоимости активов может быть повышено до 40%.

В РБК появились новые подробности планируемого режима:
🔗 добровольный взнос составит 35% от рыночной стоимости актива;
🔗 25% от стоимости сделки должны быть выплачены в бюджет в течение первого месяца с даты ее заключения, 5% в течение года и еще 5% в течение двух лет;
🔗 обязательный дисконт при продаже увеличен до 60% (с текущих 50%);
🔗 сделки стоимостью более 50 млрд руб. будут совершаться с согласия Президента РФ.

При этом новые условия будут действовать не только на будущие заявления по согласованию сделок, но и на уже поданные, но не рассмотренные.

В настоящий момент соответствующая выписка из протокола заседания подкомиссии Правкомисии не опубликована в специальном разделе сайта Минфина России, мы обновим информацию, когда она появится.

SP TaxLaw

11 Oct, 13:37


Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается продлить на период 2025 - 2027 гг. пониженной ставки по налогу на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Изменения предлагается внести в п. 1.16 ст. 284 НК РФ, который в текущей редакции действует до 31.12.2024 и предусматривает следующие ставки: 3% в федеральный бюджет и 0% - в региональный. Законопроектом предлагается установить следующие ставки: 8% - в федеральный бюджет, 0% - в региональный. Пониженные ставки будут применяться при условии, что не менее 70% доходов составят доходы от профильной деятельности. При этом состав таких доходов предлагается расширить по сравнению с действующей редакцией нормы.
 
🔹 Правительство будет ежегодно выделять 150 млрд руб. в рамках финансирования федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ), сообщил вице-премьер Александр Новак. Он отметил, что в перспективе сумма может быть скорректирована.
 
🔹 По данным СМИ, размер ФИНВ  предложено сократить до 3% по сравнению с 6% в текущей версиипроекта постановления о вычете. Одновременно будет предоставлена возможность ускоренной амортизации вложений, в отношении которых применяется ФИНВ.
 
🔹 Минфин предложил взимать НДФЛ при дарении всех видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов (ПФИ), если такие операции совершаются не между близкими родственниками и членами семьи. Минфин обратил внимание, что на текущий момент доход в виде подаренных ценных бумаг (за исключением акций) и ПФИ, полученный от физического лица, освобождается от налогообложения вне зависимости от родства дарителя и одаряемого.

Хороших выходных!🍁

SP TaxLaw

10 Oct, 13:43


Каждый регион страны как самостоятельное налоговое царство

Ни для кого уже не удивительно, что судебная практика по одному и тому же вопросу может отличаться от региона к региону. Такому обстоятельству может быть много объяснений, в целом юристы с этим практически смирились.

Сложнее смириться с тем, что практика контрольных мероприятий и подходов управлений ФНС России, входящих в единую систему, тоже становится разнородной.

Еще до назначения на должность заместителя руководителя ФНС России Виктор Бациев, рассматривая вопросы ознакомления налогоплательщика с материалами проверки, писал «…в процессе ознакомления с материалами проверки налогоплательщик понимает, что далеко не все документы, включая протоколы допросов, попали в список приложений к итоговому акту. При этом не нужно быть пророком, чтобы предположить «исчезновение» только неудобных для налогового органа свидетельств.
При таких обстоятельствах единственный способ реагирования для налогоплательщика – это письменный запрос в налоговый орган. В подавляющем большинстве случаев на подобные петиции следует стереотипный ответ, согласно которому:
а) часть документов содержит сведения, относящиеся к банковской (налоговой) тайне или персональным данным физических лиц;
б) инспекция приложила к акту проверки, а затем и ознакомила налогоплательщика со всеми материалами, подтверждающими факт совершения налогового правонарушения (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).

Однако второе утверждение таит в себе системную ошибку, отражая в переводе на общечеловеческий язык вполне недвусмысленную позицию: «Налоговый орган может по собственному усмотрению решать, какие из собранных в ходе проверки материалов он будет приобщать к акту, а какие – нет. При этом доказательства, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, можно и нужно отложить «под сукно» за ненадобностью».

Такой подход… заслуживает серьезной критики.

1️⃣ Во-первых, в нем нельзя не заметить противоречия с общим для отраслей публичного права принципом, согласно которому заведомо слабой стороне правоотношения (каковой в нашем случае является налогоплательщик) предоставляются максимальные гарантии ее прав.
2️⃣ Во-вторых, он совершенно не соотносится с уже неоднократно сформулированным Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ тезисом, по которому налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.
3️⃣ И, наконец, в-третьих, с практической точки зрения такая трактовка будет приводить к созданию налогоплательщику искусственных препятствий для полноценной защиты на судебной стадии».

Казалось бы, такой подход заместителя руководителя службы должен распространяться на все налоговые органы страны и быть единым. Но нередко можно услышать возражение со стороны инспекции: «А вот в нашем регионе управление не позволяет раскрывать банковские выписки. Если хотите – истребуйте в суде».

Позволяет ли это успешно разрешить спор на досудебной стадии?

Скорее, нет.

SP TaxLaw

08 Oct, 09:58


«При всем нашем уважении это всего лишь письмо Центрального аппарата ФНС России»

У налоговых органов порой бывают два абсолютно разных лица🎭.

Одно лицо говорит, что с 2015 года ФНС развивает клиентские сервисы, а с 2021 года в рамках федеральной программы «Государство для людей» поддерживает тренд клиентоцентричности и что это организация и совершенствование услуг для максимально эффективного удовлетворения потребностей пользователей, достичь которого помогает постоянный анализ обратной связи, клиентского опыта и внутренних процессов службы. Это лицо публичное, знакомое большинству граждан по телевизионным картинкам и сводкам новостей.

Другое лицо у налоговой службы проявляется, когда она рассматривает возражения на акт и принимает решения по проверкам. Это лицо не отличается клиентоцентричностью, а если вы сошлетесь на письмо заместителя руководителя ФНС России, полностью применимое к оспариваемым доначислениям, вам могут прямо заявить: «При всем нашем уважении это всего лишь письмо Центрального аппарата ФНС России».

👨🏻‍✈️ Задача ФНС на ближайшие годы – объединить эти два лица в одно, которое, в конечном счете, будет клиентоцентричным.

SP TaxLaw

04 Oct, 14:56


Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 В Госдуму внесен законопроект, которым, в частности, предоставляется возможность амортизировать объекты основных средств и НМА, в отношении которых применяется федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Этим же законопроектом предлагается исключить возможность применения ФИНВ к тем объектам, при формировании первоначальной стоимости которых расходы учитываются с 01.01.2025 с коэффициентом 2.
Среди прочих предлагаемых изменений:
▪️ трехлетнее сохранение ставок УСН при переезде в регион с более низкими ставками, о котором мы писали ранее;
▪️ индексация ставок акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, сигареты;
▪️ изменение критериев определения подакцизных сахаросодержащих напитков;
▪️ изменение ставок акцизов на нефтепродукты с корректировкой демпфера;
▪️ уточнение условий «нижнего порога» ставки по НДПИ для участков недр, запасы которых впервые поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых 01.01.2024.
 
🔹 Также в Госдуму внесен законопроект, которым предлагается удваивать ставки НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество для лиц, которые приобрели гражданство РФ и не вышли из другого гражданства (за исключением Белоруссии, Абхазии и Южной Осетии).
 
🔹 Еще один законопроект предлагает уточнить исчисление минимального срока владения в целях НДФЛ при продаже земельных участков, предназначенных для ИЖС, личного подсобного хозяйства, гаражей для собственных нужд, садоводства или огородничества, образованных в результате раздела, выдела либо объединения исходных участков.
В такой срок предлагается включать срок нахождения в собственности исходного или исходных земельных участков. В случае объединения исходных участков минимальный предельный срок владения образованным участком будет исчисляться с даты приобретения последнего из исходных участков. При этом данная норма будет применяться, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного, выделенных долей из участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.
Напомним, что ранее подобный порядок исчисления предельного срока владения был введен в отношении жилых помещений.
 
🔹 Минфин продлит льготы по налогу на прибыль для предприятий радиоэлектроники. Размер ставки обсуждается. Об этом сообщил замминистра финансов Алексей Сазанов.

Хороших выходных!☔️

SP TaxLaw

03 Oct, 10:33


Правила Pillar 2 пока не планируется вводить в России из-за прекращения сотрудничества с ОЭСР

В конце сентября в Госдуму были внесены Законопроект «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» и Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. В приложениях к последним приводятся итоги рассмотрения актуальных вопросов налогообложения, одним из которых является введение Pillar 2.

Напомним, что механизм Pillar 2, в частности GloBE Rules, направлен на ограничение конкуренции по налогу на прибыль путем установления государствами минимальной эффективной ставки не менее 15%. Международные группы компаний (МГК) должны уплачивать минимальный налог на прибыль, полученную в каждой стране присутствия. Если эффективная ставка окажется ниже минимальной, МГК должны будут доплатить налог по специальному алгоритму, согласно которому приоритетное право получения такого дополнительного налога имеет юрисдикция материнской компании, а если этого не произошло, то юрисдикции дочерних компаний.

4 сентября статс-секретарь – замминистра финансов Алексей Сазанов давал комментарии по поводу международной налоговой реформы и правил Pillar 2: «Минфин и ФНС совместно проводят анализ рисков реализации реформы для бюджета страны и компаний, чтобы в сентябре обсудить полученные результаты с привлечением к дискуссии бизнеса. Этот анализ должен показать необходимость корректировки российского налогового законодательства и дополнительного налогообложения прибыли холдингов, в том числе по правилам IIR, чтобы не отдавать дополнительный налог другим юрисдикциям».

Уже 30 сентября по итогам рассмотрения вопроса были сформированы следующие выводы:

📌 внедрение полноценных правил GloBE в России на текущий момент нецелесообразно, так как вероятность признания их квалифицированными со стороны ОЭСР крайне низкая;
📌 действие в России правил GloBE, не признанных квалифицированными, приведет де-факто к двойному налогообложению российских МГК в недружественных странах: дополнительный налог (top-up tax) по приоритетному правилу должен быть уплачен в России (поскольку здесь находится материнская компания), а по вторичному правилу – в странах, где ведут деятельность операционные компании российских МГК;
📌 в целом, только недружественные государства проводят работу по внедрению правил GloBE (или их относительного аналога применительно к США), а в странах БРИКС+ и других странах Глобального юга предметной работы по внедрению Pillar 2 не наблюдается. Вместе с тем оценка результатов применения недружественными странами правил GloBE может быть проведена не ранее 2025–2026 годов.

SP TaxLaw

01 Oct, 12:11


Состязательности - нет, конструктивному взаимодействию – да!

«За последние два года обеспечена устойчивая положительная динамика снижения долга на 31% по имущественным налогам, которые являются источником доходов региональных и местных бюджетов», - заявил заместитель руководителя ФНС Константин Чекмышев на форуме, посвященном взысканию налоговой задолженности, который проходил во Владивостоке.

Такая динамика, по мнению ФНС, в основном связана с внедрением института ЕНС, который обеспечил формирование единого сальдо расчетов налогоплательщиков с государством и упростил уплату налогов.

Виктор Бациев, в свою очередь, отметил снижение конфликтности в вопросах учета платежей и взыскания долга после перехода на ЕНС. В частности, количество жалоб по этому направлению сократилось на 30%.

Но удивительно другое. В рамках форума«Руководитель УФНС по Приморскому краю Елена Астайкина высоко оценила конструктивное взаимодействие судов с налоговыми органами региона при формировании практики в части вопросов, касающихся ЕНС».

Видимо, налоговым органам становится сложно скрывать радость от общих с судебной системой усилий по формированию практики.

Состязательность? Не, не слышали…

SP TaxLaw

27 Sep, 13:34


Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается освободить от транспортного налога автомобили, оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили, приобретенные инвалидом или его законным представителем в соответствии с медицинскими показаниями.
 
🔹 Минфин разработал меры против необоснованной перерегистрации компаний и ИП на УСН в регионы со сниженными ставками налога. Переехавшие компании и ИП обяжут в течение трех лет платить налоги в прежнем размере.
 
🔹 ФНС представит сайт налоговых служб БРИКС, где в том числе будет платформа по обмену практиками, заявил руководитель ФНС Даниил Егоров.
 
🔹 Внесены изменения в порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В частности, добавлены новые коды доходов:
• 41 – для доходов от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу;
• 42 – для доходов, приравненных к дивидендам при ТЦО-корректировке.
Указанные изменения вступают в силу с 01.01.2025.

Хороших выходных☂️
 

SP TaxLaw

27 Sep, 09:28


Ну Вы и наастрентили тут нам налог!
О налогообложении астрента

#Авторская_колонка_Денис_Щекин

В настоящее время много российских компаний судится с иностранными контрагентами, прекратившими выполнение контрактов после начала СВО.

Суды присуждают в пользу российских компаний договорные санкции и убытки за нарушение контрактов, но реальное получение средств в силу санкционных ограничений может быть проблематичным. Для того, чтобы у российских компаний не возникала обязанность платить с этих сумм налог на прибыль по факту их присуждения, Федеральным законом № 259 от 08.08.2024 введена новая норма, согласно которой такие доходы облагаются налогом только по мере получения денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31.12.2026 (новый пп. 14.5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

При этом в этой норме забыли про астрент – штраф, налагаемый судом на одного из участников судебного процесса в пользу другого участника (ст. 308.3 ГК РФ).
Статьей 348.2 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд по требованию заявителя вправе присудить в его пользу денежную сумму, подлежащую взысканию с лица, в отношении которого вынесен запрет инициировать или продолжать разбирательство в иностранном суде илимеждународном коммерческом арбитраже, находящихся за пределами территории Российской Федерации, на случай неисполнения им судебного акта. Размер подлежащей взысканию арбитражным судом денежной суммы не должен превышать размера исковых требований, предъявленных в иностранном суде или международном коммерческом арбитраже, находящихся за пределами территории Российской Федерации, и понесенных стороной спора судебных расходов.

Суммы по астренту могут быть очень значительными. Поскольку это не суммы убытков или договорные штрафы, пени, неустойки, они не охватываются указанной новой нормой и должны облагаться налогом на прибыль не по мере получения денежных средств, а по факту присуждения их судом (вступления решения суда в законную силу). В связи с этим российским компаниям нужно внимательно оценивать последствия своих побед в виде назначения астрента.

SP TaxLaw

26 Sep, 13:50


30 сентября в 16.00 состоится вебинар на тему "Ретроспективность и налоги: влияние на налогообложение изменения условий договоров на прошлые периоды".

К обсуждению следующие вопросы:

1️⃣ ГК РФ допускает изменение отношений сторон договора на прошлые периоды (ретроспективность), но в НК РФ нет специального регулирования того, как такие операции должны учитываться для целей налогообложения.
2️⃣ Следует ли квалифицировать данные изменения по ст. 54 НК РФ как ошибки (искажения) при исчислении налогов?
3️⃣ В каких случаях у налогоплательщика возникают налоговые риски при ретроспективном изменении условий договоров?

Спикер: Денис Щекин, управляющий партнер

Регистрация по ссылке.

SP TaxLaw

24 Sep, 09:57


25 сентября в 11.00 приглашаем присоединиться к вебинару "Мировые соглашения с налоговым органом в банкротстве".

ФНС России уже неоднократно обращала внимание налогоплательщиков на возможность заключения мировых соглашений. Их заключение возможно не только в рамках налоговых споров, но и в банкротстве. Как пойти на мировую с инспекцией в банкротном процессе, узнаем на нашем вебинаре.

Спикер: Арина Васильева, юрист

Регистрация по ссылке.

SP TaxLaw

23 Sep, 12:32


Иностранным компаниям могут увеличить «налог на выход»

В конце 2022 года Правкомиссией были установлены условия выдачи разрешений на продажу акций и долей в российских компаниях для иностранцев.

Изначально они не включали требования об уплате добровольно-принудительного взноса в бюджет, а ограничивались 50-процентным дисконтом от рыночной стоимости активов. Однако уже весной 2023 года появилось условие о «добровольном направлении денежных средств», причем сумма такого платежа зависела от размера дисконта:

🔗 не менее 5% от рыночной стоимости активов (10% от половины), если продажа осуществляется с дисконтом менее 90%;
🔗 не менее 10% от рыночной стоимости актива, если продажа осуществляется с дисконтом более 90%.

Рыночная стоимость актива определяется в соответствии с отчетом о независимой оценке.

Летом 2023 года Правкомиссия систематизировала и дополнила различные требования в одном документе, однако размер взносов и дисконта оставался прежним. Осенью правила о минимальном размере взноса в зависимости от размера дисконта были отменены, а вместо них появилось единое требование о добровольном направлении в бюджет денежных средств в размере не менее 15% от рыночной стоимости активов. Почти год это условие остается неизменным…

❗️И вот недавно в СМИ появилась информация о том, что в Правкомиссии обсуждается значительное увеличение размера взноса в бюджет со сделок по выходу иностранного бизнеса из России. Необходимость принятия такой меры объясняют возможностью очень дешевой оценки актива – именно для таких случаев могут быть изменены общие правила. По информации, взятой РБК из некоторых источников, взнос может быть повышен до 40%.

SP TaxLaw

20 Sep, 12:51


Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Минэкономразвития разместило для общественного обсуждения проект постановления о параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета.

Он предусматривает предоставление вычета налогоплательщикам, которые в качестве основных осуществляют следующие виды деятельности:
▫️ добыча полезных ископаемых;
▫️ обрабатывающие производства;
▫️ обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;
▫️ деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
▫️ научные исследования и разработки.

Размер вычета предлагается установить в 6% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства/НМА или величину изменения их первоначальной стоимости.
Неиспользованный остаток вычета может быть перенесен на следующие периоды в пределах 10 лет.

В проекте определены критерии налогоплательщиков, входящих в одну группу с лицом, осуществившим расходы. Согласно новой норме п. 2 ст. 286.2 НК РФ такие налогоплательщики также смогут применить вычет.
 
🔹 Минфин рассчитывает на принятие законопроекта о налогообложении майнинга в осеннюю сессию Госдумы. Ведомство, среди прочего, отмечает, что на первом этапе это может быть акциз на потребление электроэнергии.
 
🔹 ФНС начала рассылать уведомления об уплате налога на доходы от банковских вкладов за 2023 г. НДФЛ с процентов по вкладам будет уплачиваться впервые. Он действует с 2021 г., однако срок его уплаты сдвигался. Налог нужно будет уплатить до 01.12.2024.
 
Хороших выходных☀️

SP TaxLaw

19 Sep, 13:14


Прошедшее лето запомнилось существенными изменениями налогового законодательства. Ранее мы рассказывали о налоговой реформе, в рамках которой, в том числе, произошло повышение ставок НДФЛ и налога на прибыль, а также была введена амнистия при дроблении бизнеса. На этом изменения не закончились. Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ введены поправки в налоговое администрирование, ТЦО, налоговый мониторинг, увеличены государственные пошлины при обращении в суд, существенные изменения коснулись НДС, НДФЛ, налога на прибыль, УСН.

Сегодня мы представляем вашему вниманию Алерт, в котором обобщили значимые изменения.

Обратите внимание, что содержание в нем кликабельно, через него можно попасть в более подробное описание соответствующей нормы, а также увидеть ссылки на статьи закона и измененные/дополненные положения НК РФ.

SP TaxLaw

17 Sep, 08:40


Отказ от создания основного средства не лишает расходы на незавершенное строительство производственной направленности.
 
ВС РФ рассмотрел спор о правомерности учета расходов на незавершенное строительство при ликвидации недостроенных объектов.

Чем чреват отказ налогоплательщика от создания основного средства? Какие критерии и основания позволят налогоплательщикам учесть уже произведенные расходы при исчислении налога прибыль? Какие налоговые риски возникают при ликвидации объекта незавершенного строительства, с чем они связаны и как их избежать?

Об этих и других вопросах подробнее в нашем Алерте.

SP TaxLaw

13 Sep, 14:36


Налоговые новости прошедшей недели:

♦️ ЦБ РФ повысил ключевую ставку до 19%.

♦️ Минпромторг предложил сделать пилотный проект «tax free» бессрочным. Данный проект предусматривает компенсацию НДС физическим лицам - гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы ЕАЭС. В пояснительной записке отмечается, что проект позитивно отразится ‎на динамике товарооборота, в первую очередь дорогостоящих товаров, поможет увеличить долю туристических расходов на осуществление покупок.

♦️ В ФНС сообщили, что экспериментальный правовой режим, предполагающий использование криптовалют в расчетах по внешнеторговым операциям, заработает до конца текущего года. Экспериментальный режим будет рассчитан на три года. Для участия в эксперименте будет отобран ряд компаний, уполномоченных организаций и банков.

♦️ На прошлой неделе Арбитражный суд г. Москвы вынес решение по интересному спору о том, можно ли учесть во внереализационных расходах остаточную стоимость здания, если оно приобретено для строительства на его месте другого здания. Налогоплательщик (Яндекс) посчитал, что можно. По мнению налогового органа, такие расходы должны составлять первоначальную стоимость нового здания и списываться через амортизацию. Суд первой инстанции занял позицию налогового органа. Яндекс планирует обжаловать решение суда в апелляции.

♦️ Вкалывают роботы, а не человек. Минпромторг предложил правительству новый вид специальных инвестиционных контрактов (СПИК 3.0) — для роботизации и автоматизации промышленных производств. Порог применения СПИК планируется установить от 100 млн руб. с сохранением прежних льгот и преференциальных режимов. При этом, возможность его заключения будет предусмотрена не только для производителей роботов, но и для любых предприятий и организаций, внедряющих данные решения в свои производственно-технологические процессы.

Хороших выходных!☀️

SP TaxLaw

13 Sep, 08:43


А вас точно просквозило?
О сквозном подходе в налоговом праве

#Авторская_колонка_Денис_Щекин
 
Сквозной подход позволяет в целях налогообложения игнорировать промежуточную иностранную компанию, являющуюся транзитным звеном и не определяющую экономическую судьбу дохода, что дает возможность применить, например, по дивидендам, выплачиваемым российской организацией в адрес иностранной компании, ставку НДФЛ сразу в отношении физического лица – бенефициара дохода (13% или 15% в случае его российского налогового резидентства). Это правильный экономический подход.

В силу ст. 7 НК РФ лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо, которое имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией. Могут ли такие положения использоваться против возможности применениясквозного подхода?

Сейчас таких случаев нам не известно. Но нельзя исключить, что в будущем практика правоприменения в отношении сквозного подхода к компаниям из недружественных юрисдикций изменится. Налоговые органы на основании формального права промежуточной компании распределять доход могут сказать, что именно она может «самостоятельно» распоряжаться доходом и что ее заявление о том, что она этого не делает, является ложным. В результате в применении сквозного подхода может быть отказано и выплачиваемые дивиденды могут облагаться по ставке 15%. Иными словами, с налогового агента могут потребовать уплаты налога на доход иностранной компании, а не суммы НДФЛ за физическое лицо. А с физического лица могут потребовать уплаты НДФЛ за счет собственных средств, а не за счет средств организации, которая налоговым агентом при такой трактовке не является.

Это может стать неблагоприятной налоговой мерой, применяемой за продолжение владения российскими компаниями через недружественные юрисдикции (например, через Британские Виргинские острова). Сейчас перспектива такой трактовки кажется маловероятной, однако полностью исключить ее нельзя.