Tax & Legal

👨‍💼 Юрист практики разрещения споров Tax & Legal Management Елена Дорофеева прокомментировала для издания «Адвокатская газета» Определение ВС РФ от 22.10.2024 № 14-КГ24-15-К1 по делу о возмещении ущерба, нанесенного транспортному средству в результате столкновения с диким животным на платной дороге.

➡️ В судебном акте ВС РФ разъяснил правила распределения бремени доказывания, указав, что истец, оплативший проезд по платной дороге, является потребителем, получившим услугу.

📝 Елена Дорофеева отметила, что в делах, когда одной из сторон, причем более слабой, является потребитель, достаточно самого факта нарушения его прав. Истец, как потребитель услуги, обратился с иском о возмещении вреда на основании ст. 1064 ГК РФ, соответственно, в данном случае бремя доказывания своей невиновности в причинении вреда лежит на ответчике. Когда суды забывают о правильном распределении бремени доказывания в таких делах, потребитель не получает должную правовую защиту.

🔰 Подробнее в материале «Адвокатской газеты».

🙂 Уважаемые сотрудники налоговых органов!

🙂 Команда Tax & Legal Management от души поздравляет вас с профессиональным праздником!

💻 Ваша деятельность требует высокой квалификации, глубоких знаний и навыков, внимательности к деталям, терпения и внутреннего чувства справедливости.

🙂 День за днём вы выполняете сложную и ответственную работу, анализируете большие объёмы информации и решаете сложнейшие задачи, понимая и оценивая, что каждое ваше решение может иметь далеко идущие последствия.

❤️❤️ Хотим пожелать каждому из вас крепкого здоровья, благополучия и успехов в вашем нелёгком, но очень нужном деле! Пусть работа приносит вам радость и удовлетворение, а жизнь будет наполнена яркими событиями и приятными моментами!

🙂 С праздником!

🟢 Выплата бонусов в конце года может вызвать вопросы

➡️ ФНС будет следить за ситуацией с переносом бонусных выплат на более ранние сроки перед повышением ставки НДФЛ в целях экономии на налогах

➡️ Об этом в интервью РБК сообщил руководитель ФНС Даниил Егоров.

➡️ Налоговая служба следит за возможными манипуляциями компаний по налоговой экономии, в том числе с переносом выплаты бонусов на более ранние сроки, в свете предстоящего с 2025 года повышения ставки налога на прибыль (с 20 до 25%) и увеличения НДФЛ для зарабатывающих более 2,4 млн руб. в год. Если налоговики выявят аномальное завышение налоговой базы к концу 2024 года, когда еще действуют более низкие ставки (в счет, соответственно, ее уменьшения в 2025 году), это может привести к проверкам с потенциальным доначислением налогов.

➡️ Глава ФНС уточнил, что риски для бизнеса могут возникнуть, если налоговики покажут, что «превалирующий мотив» в таком перераспределении выплат во времени – налоговый.

💬 «Конечно, каждый сам взвесит риски. Я не могу сказать, что нельзя раньше выплатить бонусы. Я не могу черное и белое четко разделить, но могу предупредить: если, ребята, вы перегнете палку, мы среагируем», — указал глава ФНС.

🍎 Подробнее – в материале РБК

🟢 ЕНС как кошелек. А что, так можно было?

➡️ В арбитражных судах начала формироваться практика по отказу предпринимателям в возврате средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС)

➡️ Это происходит в случаях, когда налогоплательщик, по мнению налоговиков, перечислял деньги на ЕНС якобы не с целью уплаты налогов и сборов, а сумма, заявленная к возврату, многократно превышала размер его текущих или предстоящих налоговых обязательств.

➡️ Суды рассмотрели порядка 10 споров предпринимателей с налоговиками, которые не вернули средства с ЕНС, посчитав операции по их зачислению подозрительными.

➡️ Так, 17-й ААС поддержал налоговые органы, отказавшие производственному кооперативу «Механизатор» в возврате 920 000 из 1,3 млн руб., находившихся на ЕНС. Суд указал, что фактически расчетные [счета] кооператива использованы иными организациями для вывода денежных средств из оборота, контролируемого банками и налоговыми органами.

➡️ В материалах другого дела – ИП Ахмедов А. С. против инспекции № 24 Санкт-Петербурга – также указывается, что спорная сумма на ЕНС в размере 1,8 млн руб., которую истец попросил вернуть, не является излишне уплаченным налогом. Деньги на ЕНС в счет оплаты его услуг направило ООО «Меридиан», чьи счета были заблокированы по антиотмывочному законодательству. Суд первой инстанции указал, что предприниматель злоупотребил правом, попытавшись вывести и обналичить деньги.

➡️ Операции с ЕНС сейчас могут использоваться так называемыми техническими компаниями для обхода банковского комплаенса и улучшения показателей, необходимых для соблюдения 115-ФЗ и системы «Знай своего клиента».

➡️ Однако, по мнению экспертов, отказывая налогоплательщикам в возврате из-за сомнительности переводов, инспекции действуют за рамками своих полномочий, куда не входит оценка легальности получения доходов.

🍎 Подробнее – в материале «Ведомостей»

🟢 Главный налоговый консультант компании Tax&Legal Management Юлия Кузнецова дала комментарий изданию «Адвокатская газета» по Определению Верховного Суда РФ от 13.11.2024 по делу АО «Себряковцемент»

➡️ Юлия Кузнецова отметила: проблема состоит в том, что определение объекта налогообложения находится на стыке гражданского законодательства и правил бухгалтерского учета. По общему правилу объектом налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом в ГК РФ нет достаточно формализованных критериев, позволяющих однозначно квалифицировать имущество как недвижимое, а правила бухгалтерского учета определение недвижимого имущества не содержат, как и критериев, согласно которым объекты могут относиться к движимому либо недвижимому имуществу, и предполагают использование ОКОФ.

➡️ Судебная практика исходит из того, что госрегистрация не является определяющим признаком для квалификации имущества в качестве недвижимого. Кроме того, в налоговых спорах широко используются понятия сложной вещи и единого недвижимого комплекса, конструктивно сочлененного предмета, а также «единое функциональное назначение», которое вообще не определено никаким нормативным актом. В результате налогоплательщики сталкиваются с неопределенностью налогового законодательства, и тогда вопрос об отнесении какого-либо имущества к объекту обложения налогом на имущество в значительной степени зависит от усмотрения налоговых органов.

➡️ В настоящем деле, как и в деле ООО СП «Аркаим», СКЭС в очередной раз обратила внимание на необходимость определенности в сфере налогообложения и недопустимость распространения режима сложной вещи или единого недвижимого комплекса на всю совокупность вещей, указав, что такое объединение, продиктованное целями гражданского оборота, не тождественно целям налогообложения, как и единое функциональное назначение. Обязанность по уплате налога на имущество ограничена только теми объектами, которые являются недвижимостью либо в силу своих природных свойств, либо в силу прямого указания закона, и принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии определения имущества как движимого либо недвижимого также имеют юридическое значение. Машины и оборудование, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие такими частями, но требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока полезного использования, являются движимым имуществом и не могут облагаться налогом на имущество.

➡️ Это очень важные выводы, свидетельствующие о формировании тренда в части квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого, которые вносят большую определенность в вопрос об отнесении имущества в состав объекта обложения налогом на имущество.

➡️ Особую значимость придает и то, что в данном деле ВС посчитал необходимым отменить все состоявшиеся по делу судебные акты и вынести новое решение.

🍎 Подробнее - в материале «Адвокатской газеты»

🟢 Срок владения недвижимостью для продажи без НДФЛ может быть снижен

➡️ Депутаты Госдумы внесут законопроект, предусматривающий снижение с пяти до трех лет срок владения недвижимостью, после которого можно не уплачивать НДФЛ с дохода от ее продажи

➡️ Сейчас по общему правилу минимальный срок владения недвижимостью для освобождения дохода от ее продажи от НДФЛ составляет 5 лет, а если недвижимость была получена в порядке наследования или дарения от близкого родственника или супруга, приватизирована или получена по договору ренты, от личного фонда или при продаже единственного жилья, то такой срок составляет 3 года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

➡️ Предлагается сократить эти сроки:

⏺ для тех, кто получил недвижимость в порядке наследования или дарения от члена семьи или близкого родственника, - до одного года

⏺ в остальных случаях, предусмотренных п. 3 ст. 217.1 НК РФ, - до двух лет.

🍎 Подробнее – в материале РБК

🟢 Адвокат, управляющий партнер компании Tax&Legal Management Василий Ваюкин дал комментарий «Адвокатской газете» по Определению Конституционного Суда от 29.10.2024 № 2959-О

➡️ Василий Ваюкин отметил: перечень преступлений, связанных с налогообложением, не ограничивается исключительно составами, предусмотренными ст. 198-199.4 УК РФ.

➡️ При этом налоговые правонарушения необходимо отличать от хищений.

➡️ Так, вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет неуплаченных налогов и пеней.

➡️ Незаконное возмещение НДС из бюджета заключается в незаконном получении бюджетных денежных средств. Указанное действие не является неуплатой налога, но может быть квалифицировано как мошенничество (ст. 159 УК РФ).

➡️ Мошенничество как вид хищения предполагает совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие или обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества.

💬 Правовая позиция КС РФ в этом определении вполне последовательна, аналогичная позиция ранее уже высказывалась Судом (Определение от 27 марта 2018 г. № 839-О), - резюмировал эксперт.

🍎 Подробнее – в материале «Адвокатской газеты».

🟢 «Нулевой» НДС для гостиниц продлят до конца 2030 года

➡️ Соответствующее поручение Президента опубликовано на сайте Кремля

➡️ Ставку НДС 0% для гостиниц ввели 1 июля 2022 года, и она должна была действовать до 30 июня 2027 года.

➡️ Президент поручил Правительству совместно с Госдумой в срок до 1 апреля 2025 года обеспечить внесение в законодательство РФ о налогах и сборах изменений, предусматривающих продление до 31 декабря 2030 года включительно возможности применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

🟢 Самозанятым увеличат доход

➡️ В Госдуму внесен законопроект, предполагающий увеличение предельной величины доходов, учитываемых при определении налоговой базы при НПД

➡️ Сейчас применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе лица, имеющие доход, не превышающий в календарном году 2,4 млн. руб.

➡️ Эта величина не менялась с 1 января 2019 года.

➡️ В то же время инфляция с 2019 по 2024 годы оказалась значительно более высокой, чем изначально было заложено в прогнозах социально-экономического развития страны. Согласно данным Росстата инфляция за этот период составила 51 %, то есть, цены на товары и услуги за этот период увеличились более чем в полтора раза.

💬 С целью сохранения права на применение НПД многие самозанятые пытаются скрыть свой доход, то есть, уходят в «теневую» экономику, что, в свою очередь, приводит к снижению доходов бюджетов бюджетной системы за счет уменьшения поступлений налогов, отмечают авторы законопроекта.

✅ Законопроектом предлагается скорректировать предельную величину доходов для НПД с учетом уровня инфляции, установив ее в следующих размерах:

⏺ в 2025 году – 3,6 млн.руб.
⏺ в 2026 году – 3,8 млн.руб.
⏺ в 2027 году - 4,0 млн.руб.
⏺ в 2028 году - 4,2 млн.руб.

➡️ В 2024 году предельная величина доходов сохраняется на уровне 2,4 млн.руб.

🟢 Продлен запрет на взнос в капитал компании-нерезидента

➡️ Поправки внесены в Указ Президента от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ в сфере валютного регулирования»

➡️ До конца 2025 года продлен запрет резидентам РФ без разрешения Центробанка проводить операции по оплате доли (вклада, пая) в уставном (складочном) капитале, паевом фонде юридических лиц – нерезидентов, а также делать взносы нерезидентам по договору простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений.

➡️ Напомним: 6 марта 2024 года было отменено требование получать разрешение ЦБ, если одновременно соблюдены следующие условия:

⏺ операция осуществляется в рублях либо иностранной валюте независимо от места нахождения получателя средств на общую сумму, которая не превышает эквивалент 15 млн. руб. по официальному курсу Банка России на дату платежа;
⏺ совокупный объем операций резидента в пользу одного юрлица-нерезидента не превышает указанный выше лимит.

🟢 В Москве увеличат транспортный налог

➡️ С 2025 г. власти Москвы повысят ставки транспортного налога - впервые более, чем за 10 лет

➡️ Последнее повышение было в 2013 г. С тех пор размер ставок оставался неизменным, а инфляция за период превысила 100%.

➡️ Законом, принятым Мосгордумой, предусматривается плавный рост ставок до максимально возможных установленных НК РФ значений. В среднем, рост налога будет не более 10% в год.

➡️ Так, ставки повысятся для ТС мощностью:

⏺ до 100 л.с. включительно,

⏺ 100–125 л.с. (верхняя граница включительно),

⏺150–175 л.с. (верхняя граница включительно),

⏺ свыше 200 и до 225 л.с. включительно.

➡️ Для ТС мощностью 225–250 л.с. и свыше 250 л.с. ставки не изменятся.

➡️ Увеличение ставок для мотоциклов и автобусов также будет зависеть от мощности. А для грузовиков ставки повысятся для всех типов мощностей.

➡️ При этом льготы по транспортному налогу, действующие сейчас, сохранятся.

➡️ Кроме того, еще на 5 лет продлена льгота по освобождению электромобилей от обложения транспортным налогом.

🍎 Подробнее – в материале «РБК».

🟢 Эксперты оценили примерные масштабы «дробления бизнеса»

➡️ Проблема «дробления бизнеса» сегодня весьма актуальна, с ним связана в среднем каждая десятая налоговая проверка

➡️ Признаки дробления бизнеса имеют 412 670 юрлиц на упрощенной системе налогообложения (УСН), то есть, доля компаний, которые можно отнести к применяющим «дробление бизнеса», оценивается в 30% от всех юрлиц на УСН.

➡️ Если же считать эту долю от всех налогоплательщиков, которые используют УСН (т. е. с учетом ИП), то она составляет около 10%.

➡️ Чаще всего дробятся организации, занимающиеся операциями с недвижимостью и сдачей в аренду (18,5% от всех юрлиц на УСН), розничной торговлей (12%), оптовой торговлей (10%), услугами в сфере общепита (5%) и строительством (5%).

🍎 Подробнее – в материале «Ведомостей»

🟢 С проверяющими органами можно будет заключить соглашение и избежать административной ответственности

➡️ Минюст подготовил законопроект о внесении соответствующих поправок в Закон ‎«О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации»

➡️ Согласно законопроекту, проверяемые компании и ИП смогут заключить с проверяющими госорганами соглашение об устранении выявленных нарушений и избежать административной ответственности.

➡️ Предусматривается, что срок действия соглашения не сможет превышать трех лет.

➡️ Соглашение должно будет включать:

⏺ перечень нарушений обязательных требований, подлежащих устранению;
⏺ программу устранения нарушений, а также перечень рекомендуемых сведений, которые должны быть представлены в качестве подтверждения ее исполнения;
⏺ программу мероприятий по оценке исполнения программы устранения нарушений;
⏺ срок исполнения соглашения.

➡️ Соглашение будет подлежать согласованию с органами прокуратуры.

➡️ Порядок заключения и исполнения таких соглашений, а также механизм их добавления в реестр надзорных мероприятий должно будет определить Правительство.

🟢 У авиакомпаний накопились долги за лизинг

➡️ Российские авиакомпании опасаются банкротства из-за долгов по лизингу

➡️ В связи с санкциями многие компании прекратили уплачивать лизинговые платежи за иностранные самолеты.

➡️ В 2025 г. компаниям предоставят право списать долги. Однако на указанные суммы будет начислен налог на прибыль по новой ставке – 25%.

💬 В этой связи, Управляющий партнер Tax&Legal management, адвокат Василий Ваюкин отметил, что списание лизинговых долгов будет возможно, так как в 2025 году истекает 3-летний срок исковой давности.

➡️ Кроме того, после истечения этого срока взыскание долгов в судебном порядке с российских организаций будет невозможно.

➡️ Так, согласно Указу Президента РФ №179, оплата авиализинга производится только через российские счета за рубли и за рубежом юридической силы не имеет.

➡️ Сейчас Ассоциация эксплуатантов воздушного транспорта рассматривает предложения по внесению изменений в НК РФ для защиты интересов авиакомпаний. Уплата налога влечет риски банкротства компаний и снижению уровня конкуренции.

🍎 Подробнее – в материале «Известий».

🟢 Уточнен порядок налогообложения операций с криптовалютами

➡️ Правительство одобрило поправки об обложении операций с криптовалютами налогом на прибыль и НДФЛ

➡️ Согласно поправкам, цифровой валюте присвоен статус имущества. В связи с чем, операции с ней будут облагаться НДФЛ и налогом на прибыль.

➡️ Налоговая база будет определяться отдельно от иных операций. Рассчитываться она будет как превышение стоимости цифровой валюты над затратами на ее покупку или добычу.

➡️ Уплата налога будет двухэтапной. Сначала в момент зачисления криптовалюты на адрес-идентификатор. И затем при продаже криптовалюты.

➡️ Так, в случае удорожания с момента первого этапа, расчет будет производиться с недостающей прибыли. А при удешевлении – необходимо указать убыток.

➡️ Кроме того, для налогоплательщиков предусматриваются вычеты. Необходимое условие – документальное обоснование произведенных затрат.

➡️ Также отмечается, что НДС операции с криптовалютой облагаться не будут.

🍎 Подробнее – в материале «Известий».

🟢 Вводится уголовная ответственность за сбыт подложных счетов-фактур

➡️ 12 ноября Госдума во втором и третьем чтениях приняла законопроект о введении уголовной ответственности за сбыт и представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций

➡️ В Уголовный кодекс вводится ст. 173.3, предусматривающая ответственность за организацию деятельности по сдаче в налоговые органы и/или сбыту заведомо подложных счетов-фактур, налоговых деклараций (расчетов):
от имени юрлиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконно.

➡️ Счета-фактуры, налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если содержат ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав.

➡️ Санкция статьи предусматривает:

⏺ штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
⏺ принудительные работы на срок до четырех лет;
⏺ лишение свободы на тот же срок со штрафом до 80 000 рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

➡️ То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, а также с особо крупным доходом накажут принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы до семи лет со штрафом до 80 000 рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

🟢 Адвокат, управляющий партнер компании Tax&Legal Management Василий Ваюкин дал комментарий «Адвокатской газете» по Определению Конституционного Суда от 26.09.2024 № 2580-О

➡️ Василий Ваюкин отметил: суть вопроса заключается не в том, что заявитель являлся адвокатом.

➡️ Фактически, являясь ветераном боевых действий и имея право на бесплатную медпомощь в соответствии с Законом о ветеранах, заявитель оспаривал правомерность норм Налогового кодекса, устанавливающих обязанность по уплате страховых взносов.

➡️ Определение льгот и гарантий является дискрецией законодателя, который установил ряд налоговых льгот для ветеранов боевых действий – по НДФЛ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам.

➡️ Между тем уплата страховых взносов не равна получению бесплатной медпомощи. Страховые взносы, в отличие от налогов, обезличены, и за их счет производится страховое обеспечение неопределенного круга лиц. И ст. 18.2 НК РФ, определяя общие условия установления страховых взносов, не содержит указания на льготы по страховым взносам, в отличие от ст. 17 НК РФ, предусматривающей возможность установления налоговых льгот.

🍎 Подробнее – в материале «Адвокатской газеты»

🟢 Микробизнес не вправе добровольно уплачивать НДС

➡️ С 01.01.2025 для компаний и ИП на УСН с доходами ниже 60 млн. руб. отказ от освобождения от уплаты НДС не предусмотрен

➡️ Указанные разъяснения дал Минфин в своем Письме № 03-07-11/95245 от 02.10.2024

➡️ Напоминаем, что согласно принятым изменениям, налогоплательщики на УСН с доходами ниже 60 млн. руб. автоматически освобождаются от уплаты НДС.

➡️ Соответственно, при таких условиях, бизнес не вправе добровольно уплачивать налог по льготным ставкам (5% или 7%).

➡️ В пресс-службе Министерства отметили, что сейчас налогоплательщики на УСН с доходами до 60 млн. руб. также не уплачивают НДС. Изменения не планируются.

➡️ Между тем, налогоплательщики, в случае необходимости, вправе выбрать иной налоговый режим.

🍎 Подробнее – в материале РБК.

🟢 Граждане смогут оформить налоговый вычет на «Госуслугах»

➡️ Минцифры России активно прорабатывает внедрение услуг по получению налоговых вычетов на портале «Госуслуги»

➡️ Планируется, что россияне смогут воспользоваться этой возможностью в следующем году.

➡️ Напомним: по НДФЛ предусмотрены следующие вычеты:

⏺ стандартные (на самого налогоплательщика и на детей)
⏺ социальные (вычет благотворительных расходов, расходов на образование, медицинских расходов и расходов на формирование пенсионных накоплений)
⏺ имущественные (доходов от реализации квартиры и некоторых иных имущественных объектов, расходов на приобретение или строительство жилья)
⏺ профессиональные (вычет расходов, связанных с получением доходов при ведении определенных видов деятельности).

➡️ Внедрение налогового вычета уже активно прорабатывается Минцифры России. Планируется, что услуги будут доступны для граждан в следующем году. На текущий момент на портале завершается разработка услуг по получению социальных вычетов и за недвижимость, включая вычет за ипотеку, - рассказали РИА Новости в аппарате вице-премьера РФ Дмитрия Григоренко.

🟢 Как пройти регистрацию в Роскомнадзоре, если ты владелец канала или страницы в соцсетях с аудиторией более 10 тыс. подписчиков

➡️ С 1 ноября вступил в силу закон, который обязывает владельцев телеграм-каналов или страниц в соцсетях с аудиторией более 10 тыс. подписчиков передавать данные о себе в Роскомнадзор

➡️ Но в связи с тем, что на практике у блогеров возникло множество вопросов, касательно куда и каким образом передавать информацию, Минцифры опубликовали алгоритм действий, который позволит людям соблюсти процедуру регистрации.

💬 Что нужно сделать:

➡️ Владельцы каналов/страниц могут направить через специальную форму на Госуслугах минимальный объём базовых сведений о себе и своём канале, включая контактные данные

➡️ Заявке будет присвоен уникальный номер, который в течение 3 дней нужно разместить в закреплённом сообщении или описании канала/страницы, чтобы Роскомнадзор мог подтвердить принадлежность канала/страницы автору заявки.

➡️ Роскомнадзор примет решение о включении канала/страницы в перечень в течение 10 рабочих дней. Уведомление об этом придёт владельцу канала в личный кабинет на Госуслугах.

➡️ После включения в перечень владелец канала/страницы должен разместить в её описании уникальную ссылку на запись в реестре Роскомнадзора. По ней другие пользователи и рекламодатели смогут проверить, действительно ли паблик находится в перечне.

🍎 Напомним, если канал или страница не будут включены в перечень, рекламодатели не смогут размещать в них рекламу, а другие каналы не смогут репостить их сообщения. Эти ограничения вступят в силу с 1 января 2025 года.

🟢 Применение правил ТЦО разъяснят

➡️ ФНС России собирается выпустить рекомендации по применению новых правил трансфертного ценообразования (ТЦО)

➡️ Сообщается, что планируемая детализация подходов вызывает риски несоответствия некоторых налогоплательщиков определенным критериям.

➡️ В этой связи рекомендации будут содержать оговорку о возможности учета налоговым органом конкретных фактов в ходе анализа условий совершения конкретной сделки.

➡️ Другой проблемой является необходимость учета отраслевой специфики налогоплательщиков.
Проблемы применения ТЦО возникают также в рамках МГК из-за отсутствия автообмена налоговой информации с «недружественными странами».

➡️ Кроме того, неопределенность в вопросах механизма амнистии за дробление влечет неопределенность, будет ли включаться ТЦО при определении участников группы лиц.

⚠️ Напоминаем: Законом № 539-ФЗ ужесточен контроль за соблюдением правил ТЦО и введен ряд существенных изменений.

🍎 Подробнее - в материале «Ведомостей».

Ноябрь 2024😁

🟢 «Адвокатская газета» опубликовала мнение главного налогового консультанта Tax & Legal Мanagement Юлии Кузнецовой

➡️ В деле № 88а-11218/2022 налоговый орган направил налогоплательщику требование по уплате задолженности. Мировой судья вынес приказ о взыскании, но в связи с поданными возражениями налогоплательщика о несоблюдении сроков решение было отменено

➡️ Городской суд удовлетворил иск. Налогоплательщик обратился с жалобой в ВС РФ, который направил запрос в КС РФ.

➡️ КС РФ Постановлением от 25.10.2024 № 48-П признал норму абз. 2 п. 4 ст. 48 НК не противоречащей Конституции РФ.

➡️ Юлия Кузнецова отметила, что КС РФ сформирована позиция о необходимости соблюдения конкретных сроков для применения неблагоприятных последствий.

➡️ Если налоговым органом пропущен срок обращения за взысканием недоимки, то заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а сам приказ вынесен.

➡️ Согласно судебной практике, срок исчисляется с момента отмены судебного приказа.

➡️ Однако сам по себе пропуск налоговым органом срока обращения за вынесением судебного приказа не влечет автоматический отказ в удовлетворении требований налогового органа - такой срок может быть восстановлен по уважительным причинам.

🍎 Подробнее – в материале «Адвокатской газеты»

🟢 Первый день XX Всероссийского налогового форума 2024 года открыт насыщенной по составу участников и тем дискуссий сессией «Правовая неопределенность налогоплательщика»

➡️ На сессии собрался сильнейший экспертный состав спикеров, которые смогли продуктивно обсудить действительно наболевшие вопросы налогоплательщика, а именно:

🟢 Ваюкин Василий - управляющий партнер компании «Tax & Legal Management»;
🟢 Бациев Виктор - заместитель руководителя ФНС;
🟢 Званков Виталий - начальник правового управления ФНС России;
🟢 Хмелевская Валерия - член Общественного совета при ФНС России;
🟢 Артюх Алексей - партнер юридической компании Taxology;
🟢 Зарипов Вадим - партнер, руководитель практики нормотворчества и регуляторных инициатив МЭФ Legal;
🟢 Григорьев Александр - партнер, руководитель департамента налоговых услуг ФБК Legal;
🟢 Каштанова Марина – руководитель налоговой практики компании «Tax & Legal Management»;
🟢 Рой Анастасия – старший юрист практики разрешения споров компании «Tax & Legal Management».

➡️ Дискуссия вышла по-настоящему запоминающейся, а по итогам сессии была получена обратная связь от Бациева Виктора Валентиновича по всем поставленным спикерами вопросам.

🧑‍💻 Настоятельно рекомендуем к просмотру.

🟢 Исключение из конкурсной массы имущества, арестованного в рамках уголовного дела

➡️ ВС РФ напомнил, что аресты, наложенные в отношении имущества до дела о банкротстве, не препятствуют осуществлению мероприятий процедур банкротства

➡️ Фабула спора:

🟢 Сметанин О.А. признан судом виновным в том, что он, использовав свое служебное положение конкурсного управляющего, похитил у общества ≈300 млн руб. В рамках гражданского иска сохранен арест на имущество должника.

🟢 Гражданин был признан судом банкротом.

🟢 Должник обратился в арбитражный суд с заявлением об исключении из конкурсной массы квартиры и земельного участка под ней как единственно пригодного для постоянного проживания жилого помещения.

🟢 Суды трех инстанций в удовлетворении заявленных требований отказали, указав, что в силу общеобязательности приговора они не вправе исключить из конкурсной массы должника находящиеся под арестом квартиру и земельный участок.

💬 Судебная коллегия ВС РФ судебные акты отменила в связи со следующим:

➡️ Требование о возмещении имущественного вреда, удовлетворенное в приговоре при разрешении гражданского иска, не имеет приоритета перед требованием, разрешенным в порядке гражданского судопроизводства.

➡️ Ни УК РФ, ни Закон о банкротстве не дифференцируют требования кредиторов в зависимости от характера и степени общественной опасности правонарушения, которым причинен имущественный вред.

➡️ В связи с этим кредиторы по такому обязательству из деликта (преступления) являются такими же кредиторами, как и любые иные; их требования подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра.

➡️ Поскольку банкротная процедура исполнения судебных актов – единственно возможная в данном случае, а дела о банкротстве рассматриваются арбитражными судами, именно арбитражный суд вправе разрешать вопросы о составе конкурсной массы должника, порядке ее формирования и распределения.

🍎 Потребность должника на единственное жилье является конституционно защищаемым правом. Имущество должника исключено из конкурсной массы.

🍎 Важность ключевой ставки ЦБ для налоговых правоотношений заключается в том, что государство учитывает её уровень, который влияет на налоговые расчёты, в т.ч.:

🔊 Начисление пеней за просрочку налоговых платежей и взносов. Их размер определяется исходя из 1/300 (1/150) ставки за каждый день просрочки

🔊 Расчёт процентов при несвоевременном возврате налогоплательщику излишков при переплате налога. При нарушении налоговиками сроков возврата на задержанную сумму будут начислены проценты из расчёта на основе ключевой ставки, актуальной в период задержки

🔊 Учета процентов по долговым обязательствам (кредиты, займы, банковские вклады, счета, иные заимствования). Это предусмотрено ст. 269 НК РФ

🔊 Расчёт НДФЛ при получении материальной выгоды от экономии на процентах. Для этого используется ст. 212 НК РФ

🔊 Расчет НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ)

🔊 Кроме того, также не забываем, что согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ, размер процентов за пользование чужими денежными средствами определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды просрочки

🟢 Уточняются правила работы маркетплейсов

➡️ Минэкономразвития предложило запретить маркетплейсам изменять цену товаров с молчаливого согласия продавцов

➡️ Об этом говорится в доработанной Министерством версии законопроекта «О платформенной экономике».

➡️ Предполагается, что любые корректировки стоимости по инициативе платформы необходимо будет согласовывать с продавцом в письменной форме.

➡️ При этом согласие не может выражаться в форме молчания или бездействия.

➡️ Из текста законопроекта убрали запрет на пересмотр условий договоров с партнерами чаще 1 раза в 3 месяца, а также положение с требованием раскрытия параметров алгоритмов.

➡️ Кроме того, в новой редакции установлена обязанность операторов платформ маркировать товары иностранных поставщиков отдельно от отечественной продукции.

В текст также включено требование о представлении операторами цифровых платформ отчетов о функционировании посреднической цифровой платформы.

➡️ Законопроект в новой редакции включает в себя 6 глав. Две из них посвящены общим положениям, а остальные четыре содержат конкретные правила регулирования деятельности в данной сфере.

🍎 Подробнее – в материале «Ведомостей».

🟢 29-31 октября 2024 года пройдет «XX Всероссийский налоговый форум ТПП РФ»

➡️ Форум является открытой площадкой для обсуждения важных для бизнеса проблем и путей их решения в сфере налоговой политики

🍎 В рамках Форума будут проведены несколько тематических секций, в том числе дискуссия по теме «Правовая неопределенность налогоплательщика и механизмы ее преодоления», на которой спикеры рассмотрят вопросы:

➡️ Какие инструменты и механизмы возможно выработать и применять для реализации принципа правомерных ожиданий в налоговых отношениях? И позволит ли набирающая обороты цифровизация налогового контроля избавиться от злоупотреблений и достичь баланса интересов?

💬 В сессии примут участие:

🟢 Алексей Артюх - партнер юридической компании Taxology;

🟢 Вадим Зарипов - партнер, руководитель практики нормотворчества и регуляторных инициатив МЭФ Legal, член научно-экспертного совета Союза ПНК;

🟢 Александр Григорьев - партнер, руководитель департамента налоговых услуг ФБК Legal;

🟢 Представители ФНС России.

➡️ Модератором сессии выступит Василий Ваюкин - управляющий партнер Компании «Tax & Legal Management», руководитель рабочей группы ТПП РФ по управлению налоговыми рисками.

➡️ Завершит деловую программу мероприятий Форума пленарное заседание, на котором по традиции выступят Президент ТПП РФ Катырин С.Н., Руководитель ФНС России Егоров Д.В., руководство Минфина России, Минэкономразвития России, Госдумы, Совфеда и др.

🍎 По результатам обсуждения будут составлены рекомендации с конкретные предложения по отдельным вопросам налогообложения. Рекомендации Форума направляется в органы законодательной, исполнительной и судебной власти, а также публикуется в СМИ.

🧑‍💻 Для участия в мероприятии необходимо пройти регистрацию по ссылке.

🟢 Налоговый кодекс поправили

➡️ Госдума приняла во втором и третьем чтении законопроект, предполагающий очередные поправки в Налоговый кодекс

➡️ Законопроектом предусматривается, что в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций составит:

⏺ в первые 30 дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ РФ
⏺ с 31 по 90 день – 1/150 ставки ЦБ РФ
⏺ с 91 дня – 1/300 ставки ЦБ

➡️ Плательщики УСН и ЕСХН, освобожденные от уплаты НДС (при выручке до 60 млн. руб.), будут освобождены от обязанности составлять счета-фактуры.

➡️ Налог на прибыль от доходов организаций, связанных с государственными ценными бумагами, возрастет с 15% до 20%.

➡️ Также, несмотря на мнения экспертов, принята поправка, ограничивающая применения льготной ставки по УСН: теперь при смене адреса регистрации (места жительства) организации и ИП в регион с такой ставкой в течение 3 лет не смогут ей воспользоваться.

➡️ Освобождаются от налога на имущество сетевые организации в отношении ЛЭП, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов, кабельных линий электропередачи и оборудования, а также организации в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

➡️ И, конечно же, не обошлось без поправок в части страховых взносов. Для субъектов МСП льготная ставка взносов 15%, ранее применявшаяся с выплат свыше 1 МРОТ, теперь будет применяться с выплат свыше 1,5 МРОТ.

➡️ Еще субъекты РФ получат право вводить с 1 января 2025 года АУСН.

➡️ Скорректирован и недавно принятый Закон № 176-ФЗ (внесший поправки в Налоговый кодекс): в части возможности амортизировать имущество, по которому применен ФИНВ, возможности вычета НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), ОС и НМА для плательщиков УСН и применении коэффициента-дефлятора.

⚠️ Обратите внимание: часть положений распространяют свое действие на период, ранее даты вступления в силу закона (т.е. ретроспективно)

🍎 С текстом законопроекта можно ознакомиться здесь

🟢 Повышение штрафов за экономические преступления

➡️ Минюст разработал законопроект, которым предлагается существенно повысить размеры штрафов за совершение некоторых экономических преступлений.

➡️ Изменение коснуться преступлений, по которым ранее были увеличены пороговые значения размерных признаков крупного и особо крупного ущерба.

➡️ Например, размер такого наказания как штраф будет увеличен за:

➡️ Уклонение от уплаты налогов (ч.1 ст. 199 УК РФ) - сейчас штраф составляет от 100 тыс. до 300 тыс. руб., после повышения будет от 500 тыс. до 1,5 млн руб.;

➡️ Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ) – сейчас штраф составляет от 200 тыс. до 500 тыс. руб., после повышения будет от 800 тыс. до 2 млн руб. (по ч. 2 этой статьи – от 4 млн руб. (сейчас от 3 млн руб.);

➡️ Злоупотребление при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК РФ) - - сейчас штраф составляет от 100 тыс. до 500 тыс. руб., после повышения верхний порог будет составлять 2 млн руб.;

➡️ Мошенничество, сопряженное с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности (ч. 5 ст. 159 УК РФ) - сейчас штраф составляет до 300 тыс., после повышения может вырасти до 1,5 млн руб.

➡️ Сейчас законопроект проходит процедуру согласования с федеральными органами государственной власти.

🍎 Как показывает практика, ужесточение наказания не всегда приводит к снижению уровня преступности, а излишнее вмешательство государства в предпринимательскую деятельность влияет на развитие бизнеса в целом.

🟢 Адвокат, управляющий партнер компании Tax & Legal management Василий Ваюкин дал комментарий «Адвокатской газете» по Определению Верховного Суда № 303-ЭС24-8693 по делу № А73-513/2023

➡️ В.Ваюкин отметил, что вопрос о классификации имущества как единого имущественного комплекса неоднократно становился предметом рассмотрения Верховного Суда. В этом деле налоговый орган фактически обосновывал свои выводы единым функциональным значением всего оборудования в целях реализации предпринимательской деятельности предприятия – услуг по деревопереработке, с чем согласились суды апелляционной и кассационной инстанций. Но ВС указал, что нельзя произвольно распространять правовой режим сложной вещи или единого недвижимого комплекса на всю совокупность вещей, включающих в себя как движимое, так и недвижимое имущество.

➡️ Эти выводы Суда весьма важны для правоприменительной практики, поскольку попытки налоговых органов произвольно расширить объект налогообложения по налогу на имущество за счет движимого имущества регулярно имеют место быть.

➡️ В.Ваюкин обратил внимание на указание ВС, что объединение совокупности вещей в целях совершения одной сделки не тождественно целям налогообложения и само по себе не может предопределять условия налогообложения имущества. Оборудование имеет характеристики, отличные от характеристик недвижимой вещи, и, хотя оно установлено на фундамент, но выполняет техническую функцию в производстве и не образует недвижимую вещь.

➡️ Существенно и то, что в этом деле в очередной раз были применены правила бухгалтерского учета основных средств и положения ОКОФ, в соответствии с которыми оборудование не относится к зданиям и сооружениям, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав.

➡️ Представляется нужным подчеркнуть, что ФНС России в своих письмах неоднократно предписывала территориальным налоговым органам не допускать вынесение решений, касающихся определения объектов налогообложения по налогу, противоречащих гл. 30 НК РФ, применяемой с учетом сформировавшейся судебной практики ВС.

🍎 Подробнее – в материале «Адвокатской газеты»

🟢 ФНС выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса

➡️ ФНС России подготовила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, где даны подробные ответы на вопросы, что такое налоговая амнистия дробления бизнеса, кто имеет право ею воспользоваться и как отказаться от дробления бизнеса в 2025 году

➡️ В методических рекомендациях рассмотрены различные ситуации и алгоритм действий в случае добровольного отказа от дробления бизнеса.

🍎 Более подробно с рекомендациями ФНС России можно ознакомиться здесь

➡️С иными документами и судебной практикой, можно ознакомиться в специальном разделе сайта «Налоговая амнистия дробления бизнеса».

🟢 ФНС подготовила методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков УСН

➡️ ФНС России подготовила ответы на вопросы предпринимателей в методических рекомендациях для бизнеса на УСН

➡️ С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС.

➡️ Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн руб. Освобождение автоматическое, специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно.

➡️ При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или когда он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

➡️ В методических рекомендациях рассмотрены различные ситуации и алгоритм действий налогоплательщиков в том или ином случае.

🍎 Ознакомиться с методическими рекомендациями можно здесь

🟢 17 октября в Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 представители ФНС России, общественных объединений и бизнеса в ходе рабочей встречи совместно обсудили вопросы, возникающих у застройщиков при налогообложении, и пути их решения.

Участие в дискуссии принимали:

🟢 Суворова Елена Владимировна - Начальник Управления по крупнейшим налогоплательщикам ФНС России

🟢 Александрова Ирина Юрьевна - Начальник Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4

🟢 Власова Екатерина Александровна – Заместитель руководителя Аналитического центра АО «ДОМ.РФ»

🟢 Ваюкин Василий Викторович – Член экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики. Управляющий партнер Tax & Legal Management

🟢 Ковалева Ирина Александровна - Член экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практик. Руководитель аудиторского отдел ООО «Национальная аудиторская компания»

🟢 Рящин Андрей Владимирович – Заместитель генерального директора АО «Специализированный застройщик ДСК-1»

🟢 Роганова Екатерина Анатольевна – Член Общественного совета ФНС России. Исполнительный директор Ассоциации Добросовестных Налогоплательщиков «РАДО».

➡️Обсуждались следующие вопросы:

➡️ Проблемные вопросы администрирования налогоплательщиков

➡️ Тенденции в жилищной сфере

➡️ Ограничение права налогоплательщика на вычет НДС по формальным основаниям

➡️ Методологические проблемы учета застройщиками операций по реализации проектов создания многоквартирных домов, а также социальных обязательств

➡️ Совмещение у застройщика функций производства и строительства собственными силами. Применение инвестиционного налогового вычета

➡️ Механизмы применения и возможность использования отраслевых проектов в строительной отрасли

➡️ Участники отметили, что для решения одних вопросов достаточно методологической проработки, а другие потребуют внесение изменений в нормы налогового законодательства.

🍎 При наличии вопросов, связанных с тематикой мероприятия, Вы можете их направить для дальнейшего анализа, обсуждения и включения в план работы по электронному адресу: [email protected]

🟢 Сократят основания для проверки достоверности реестровых данных

➡️ Налоговые органы исключат множественную регистрацию по единому адресу из оснований проверки

➡️ ФНС России подготовила проект приказа, предусматривающий исключение из оснований для проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ случаев использования адреса пятью и более юридическими лицами.

➡️ Так, проектом предполагается внесение поправок в Приложение 1 к Приказу ФНС России от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@.

➡️ Данным Приказом устанавливаются 6 оснований для проверки достоверности сведений, вносимых в ЕГРЮЛ. В их число входит и такой критерий, как использование адреса 5 и более ЮЛ.

➡️ Ознакомиться подробнее с действующем на сегодняшний день Приказом можно здесь.

🟢 КС РФ рассмотрит вопрос о порядке учета расходов на «незавершенку»

➡️ КС РФ принял к рассмотрению запрос о проверке конституционности норм НК РФ, касающихся учета списанных объектов незавершенного строительства

➡️ В деле № А40-95914/2020 компании доначислили налог на прибыль, пени и штраф в размере 158,9 млн. руб. в связи с исключением из состава расходов стоимости списанных объектов незавершенного строительства.

✅ Позиция налогоплательщика: перечень отвечающих требованиям ст.252 НК РФ внереализационных расходов, а также убытков, учитываемых в целях налогообложения прибыли, не ограничен. Положения ст. 270 НК РФ не исключают из расходов стоимость списываемых объектов незавершенного строительства, изначально создаваемых налогоплательщиком в целях получения дохода. Таким образом, учет в расходах стоимости списываемых объектов незавершенного строительства, изначально создаваемых налогоплательщиком в целях осуществления приносящей доход деятельности, правомерен.

✅ Позиция налогового органа: расходы на списанные объекты не могут уменьшать налоговую базу, так как эти затраты связаны с первоначальной стоимостью не введенных в эксплуатацию объектов, которые не считаются основными средствами. Положения ст. 265 НК РФ предусматривают учет внереализационных расходов лишь на ликвидацию объектов, но не на их создание. Кроме того, объекты незавершенного строительства не подлежат амортизации, что препятствует уменьшению налоговой базы на их стоимость.

⚖️ Суды первой и апелляционной инстанций согласились с позицией налогоплательщика, однако суд кассационной инстанции судебные акты отменил и направил дело на новое рассмотрение.

⚠️ АСГМ направил запрос в КС РФ: подобные обстоятельства влекут нарушение права собственности и ограничивают экономическую свободу бизнеса. Судом отмечены также нарушение принципа равенства при учете затрат и дестимулирование экономической активности бизнеса.

🏛 Ждем позицию КС РФ!

🟢 Штрафы за неуведомление о начале деятельности увеличатся более чем в 2 раза

➡️ Госдума приняла в первом чтении законопроект об ужесточении ответственности за неуведомление о начале предпринимательской деятельности


➡️ Изменения коснутся юрлиц и предпринимателей, нарушивших порядок уведомления регистрирующих органов о начале ведения предпринимательства.

➡️ Согласно пояснительной записке, увеличение штрафов будет производиться на уровень инфляции с момента принятия предыдущего НПА, т.е. на 145%.

🆘 Так, размеры штрафов составят:

⏺ для должностных лиц и ИП – от 7 до 12 тыс. руб. (ранее от 3 до 5 тыс. руб.);

⏺ для ЮЛ – от 24 до 48 тыс. руб. (ранее от 10 до 20 тыс. руб.).

➡️ Кроме того, срок давности за указанные правонарушения увеличен с 3 до 6 мес.

💬 Отмечается, что подобные меры будут обеспечивать повышенную защищенность прав потребителей.

⚠️ Напомним, что согласно Закону от 26.12.2008 № 294-ФЗ, о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности необходимо уведомить Роспотребнадзор.

➡️ К их числу, в частности, относятся: услуги общепита, гостиниц, турагентов и пр.

➡️ В ходе совещания с членами правительства президент РФ Владимир Путин попросил уточнить Даниила Егорова критерии ФНС при определении дробления бизнеса.

➡️ "Если компания переходит на общую систему налогообложения, следовательно, мы уже видим, что там дробления быть не может, потому что само дробление направлено на уход от общей системы налогообложения".

🟢 Станет возможным проследить «разрывы» НДС у контрагентов

➡️ ФНС России уточнила методику оценки финансово-хозяйственного состояния и иных показателей его деятельности

➡️ Теперь налоговые органы будут проверять долю налоговых вычетов по НДС за 8 предшествующих проверке кварталов.

➡️ Сопоставлять показатель будут со средним значением доли в соответствующем регионе с учетом масштаба и вида экономической деятельности.

➡️ Более того, дополнено содержание выписки, предоставляемой по результатам оценки.

➡️ Теперь при указании на наличие существенных прямых расхождений по НДС будет указываться сумма расхождений и размер налоговых вычетов, а при наличии существенной недоимки – сумма задолженности.

✅ Напомним, что проведение оценки осуществляется двухэтапно, по запросу о предоставлении выписки.

➡️ По итогам оценки составляется выписка с указанием критериев и баллов по каждому из ннх. Срок ее формирования– не позднее 1 рабочего дня следующего за датой запроса.

🍎 Подробнее ознакомиться с методикой можно здесь

🍎 Прямая трансляция сессии: «Доказательства, Доказывание»

➡️ В рамках сессии спикеры обсудят допустимость доказательств, иерархию принципов в доказывании, особенности доказывания при рассмотрении налоговых споров в арбитражных судах; правила, пределы и сроки мероприятий налогового контроля.

🟢 Ссылка на прямую трансляцию: https://t.me/PNF_2024?livestream

🔊 UPD: прямая трансляция завершена

🍎 Прямая трансляция сессии: «Новеллы. Дробление. Амнистия»

➡️ В рамках сессии спикеры обсудят «дробление» как способ налоговой оптимизации, практику выявления и определения схем «дробления», границы налоговой и уголовной ответственности при «дроблении», основания освобождения от ответственности.

🟢 Ссылка на прямую трансляцию: https://t.me/PNF_2024?livestream

🔊 UPD: прямая трансляция завершена

🟢 Всероссийский форум по налоговому праву «Обзор изменений в законодательстве и правоприменительной практике 2025»

➡️ 15-16 октября 2024 года на Нижегородской ярмарке состоится Всероссийский форум по налоговому праву «Обзор изменений в законодательстве и правоприменительной практике 2025», на котором планируется обсудить актуальные вопросы в рамках следующих сессий:

1. Новеллы налогового законодательства 2025

🟢 Участники обсудят, в том числе, особенности применения УСНО с выделением НДС, ошибки в расчетах при прогрессивной шкале налогообложения НДФЛ, неопределенности в судебной практике.

2. Новеллы. Дробление. Амнистия

🟢 Спикеры рассмотрят «дробление» в качестве способа налоговой оптимизации, приведут практику выявления и определения схем «дробления», границы налоговой и уголовной ответственности при «дроблении».

3. Доказательства, доказывание

🟢 Речь пойдет о допустимости доказательств, особенностей доказывания при рассмотрении налоговых споров в арбитражных судах.

4. Примирительные процедуры

🟢 Будет рассмотрено понятие примирения в налоговых спорах и примирительные процедуры как инструмент урегулирования разногласий в досудебном процессе.

5. Добросовестное налоговое администрирование

🟢 Здесь участники разберут понятие добросовестности и его применимость к действиям органов государственной власти, а также обсудят избыточность мероприятий налогового контроля или злоупотребление правом.

➡️ В качестве спикеров в рамках форума выступят эксперты в области налогового права: ученые; специалисты, занимающиеся исследованиями вопросов налогового права; судьи, а также представители Федеральной налоговой службы и бизнес-сообщества.

➡️ В обширной дискуссии в рамках сессии «Новеллы. Дробление. Амнистия» примет участие управляющий партнер Tax & Legal Management, адвокат Ваюкин В.В.

🍎 Подробнее с программой можно ознакомиться на сайте.

🟢 Полномочия ТПП в сфере ВЭД могут расширить

➡️ Власти обсуждают идею наделить ТПП правом подтверждать происхождение импортных товаров, ввозимых в Россию

➡️ Об этом говорится в протоколе заседания комиссии по вопросам классификации и страны происхождения товаров Экспертно-консультативного совета по реализации таможенной политики при ФТС.

➡️ С данной инициативой выступили участники ВЭД, вынужденные уплачивать повышенные ввозные пошлины, происхождение которых вызывает сомнения у ФТС.

➡️ Сама ФТС заинтересована в подготовке нормативной базы для реализации подобного механизма.

➡️ Между тем, в отношении его введения имеется ряд сложностей.

➡️ Так, необходимо, чтобы ТПП страны-производителя выдавала сертификат, который бы служил подтверждением для отечественной ФТС.

➡️ В сфере ВЭД ТПП уже предоставлено право оформлять и выдавать сертификаты о происхождении экспортируемых из России товаров, международных документов, а также свидетельствование обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора), торговых и портовых обычаев.

➡️ Также отметим, что повышенные таможенные пошлины введены в отношении некоторых товаров из недружественных стран (США, Литвы, Латвии, Эстонии, Польши, Канады и др.). В 2025 году подобную практику намереваются продолжить применять, а перечень товаров могут расширить.

🍎 Подробнее – в материале «Ведомостей».

🟢 На официальном сайте ФНС России запустили промораздел «Налоговая амнистия при дроблении бизнеса»

➡️ Данный раздел создан для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов и теперь хотят воспользоваться «амнистией»

💯 На данном этапе раздел включает в себя небольшое количество информации и разъяснений, но мы надеемся, что с учетом того, сколько у бизнеса возникает вопросов по данной теме, информация в данном разделе будет постоянно пополняться

🟢 Уход иностранного бизнеса из России усложняется

➡️ Увеличен с 50 до 60% минимальный дисконт для сделок по продаже иностранцами активов в России и поднят взнос в бюджет с 15 до 35% от их стоимости

➡️ Подкомиссией правкомиссии по контролю за иностранными инвестициями принято решение, согласно которому добровольный взнос, который необходимо будет заплатить в бюджет при сделках по продаже российского бизнеса иностранцами, вырастет с текущих 15 до 35% от рыночной стоимости актива. 25% от стоимости сделки должны быть выплачены в бюджет в течение первого месяца с даты ее заключения, 5% в течение года и еще 5% в течение 2-х лет.

➡️ Кроме того, изменен размер обязательного дисконта к рыночной стоимости актива при таких сделках. Раньше они должны были продаваться за 50% от своей реальной цены, теперь скидка должна составлять минимум 60% (сам актив, таким образом, можно продать только за 40% от оценки).

➡️ Также введено новое правило для таких сделок. Теперь, если их стоимость составляет более 50 млрд руб., они должны совершаться только с согласия Президента.

➡️ Новые условия распространяются как на будущие заявления по согласованию сделок, так и на уже поданные, но не рассмотренные подкомиссией, сообщил один из источников.

➡️ Также планируются изменения в законодательстве, касающиеся вывода средств за границу в виде займов и дивидендов.

🍎 Подробнее – в материале РБК

Мы просто оставим это здесь...

🟢 ФНС готовится разъяснить новый порядок уплаты НДС на УСН

➡️ ФНС создан проект методических рекомендаций из 25 пунктов по переходу плательщиков УСН на уплату НДС

⚠️ Напоминаем, что с 01.01.2025 при доходах свыше 60 млн. руб. налогоплательщики на УСН признаются плательщиками НДС.

➡️ Так, при сумме доходов ниже лимита, освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически и не требует подачи уведомления, а также декларации (исключение – налоговые агенты по НДС).

➡️ Учет доходов и расходов должен осуществляться кассовым методом – после поступления/списания денег со счета, в периоде их возникновения. И налогоплательщики, чьи расходы распределены неравномерно в течение года, признаются плательщиками НДС со следующего месяца после превышения лимита.

➡️ Льготы по НДС для плательщиков УСН сохранятся, о чем мы также ранее писали.

➡️ Разъяснения будут приведены и в части договоров, заключенных до 01.01.2025 и предполагающих выплату аванса.

➡️ Публикация методических рекомендаций запланирована на октябрь 2024 г.

🍎 Подробнее – в материале «Ведомостей».

🟢 Продажа российских акций со счетов «С» ограничена

➡️ ЦБ РФ ограничил проведение ряда операций по счетам типа «С» для пресечения недобросовестных практик обхода антисанкционного регулирования

➡️ Данные ограничения установлены Указом Президента РФ от 02.10.2024 № 840 «О временном порядке учета некоторых ценных бумаг».

➡️ Во исполнение данного Указа Совет директоров ЦБ РФ принял соответствующее нововведение.

➡️ Теперь открытием счетов типа «С» для депозитариев, учитывающих права иностранцев на акции российских компаний, а также осуществлением с ними операций будут заниматься регистраторы, ведущие реестр ценных бумаг.

➡️ Основанием открытия счетов типа «С» будет сводный реестр депозитариев, направленный центральным депозитарием (НРД).

➡️ Открытие счета будет производится без взимания платы, в двухдневный срок.

➡️ Исполнить данные меры регистраторы будут обязаны до 11.10.2024.

➡️ Отмечается, что нововведения не повлекут перенос всех счетов депо типа «С» в реестр, а лишь изменят цепочку учета ценных бумаг по ним.

Указанный временный порядок будет действовать до конца 2025 г.

🍎 Подробнее – в материале «Ведомостей».

🟢 Согласован ежегодный объем льгот по инвествычету

➡️ На финансирование федерального инвествычета (ФИНВ) будет выделяться 150 млрд. руб. ежегодно

➡️ При этом согласованный объем средств меньше суммы, указанной в финансово-экономическом обосновании проекта постановления о ФИНВ (200 млрд. руб.), а также объема средств, признанных бизнесом достаточным для поддержания инвестакивности (500 млрд. руб.).

➡️ Отмечается, что сумма в 150 млрд. руб. в данном случае является компромиссной.

➡️ Однако после 2025 г. объем финансирования может быть повышен.

➡️ Кроме того, бизнесу предоставлено право одновременно получить ФИНВ и средства от ускоренной амортизации.

➡️ Инструмент ФИНВ призван компенсировать увеличение с 2025 г. фискальной нагрузки компаний, инвестирующих в закупки технологичного оборудования.

✔️ Напомним, что об инструменте ФИНВ мы писали ранее https://t.me/Law_Tax/2282

🍎 Подробнее – в материале «Интерфакс».

⚡️ Сайты судов частично перестали работать

🍎 Судебный департамент при Верховном Суде РФ сообщил о хакерской атаке на автоматизированную систему РФ «Правосудие», в связи с чем до 18.10.2024 могут быть временно недоступны следующие сервисы:

🔊интернет-сайты федеральных арбитражных судов и судов общей юрисдикции;

🔊 Интернет-портал ГАС «Правосудие» (сайты судов общей юрисдикции, управлений Судебного департамента в субъектах Российской Федерации, сайты мировых судей);

🔊 модуль «Электронное правосудие» (электронная система подачи документов судов общей юрисдикции);

🔊службы электронной почты ГАС «Правосудие».

🍎 На данный момент Картотека арбитражных дел и сами суды работают без сбоев. Судебный департамент уведомил, что восстановительные работы уже ведутся.

⚡️ Все срочные запросы и уведомления лучше пока отправляйте Почтой России.

🍎 Основные позиции докладчиков по делу:

➡️ Представитель Краснодарского краевого суда, судья Внуков Д.В. (позиция: проверить положение, согласно которому исковая давность не распространяется на требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ; имеется неопределенность в применимости исковой давности к антикоррупционным искам, а сложившаяся противоречивая судебная практика может нарушать принципы равенства и верховенства закона);

➡️ Представитель Государственной Думы РФ в КС РФ, депутат Петров Ю.А. (позиция: антикоррупционные требования прокуроров считаются исками имущественного характера, поэтому право заявителя обратиться в суд должно быть ограничено по времени, как со всеми гражданско-правовыми исками);

➡️ Представитель Совета Федерации РФ в КС РФ, сенатор Клишас А.А. (позиция: высказался против применения исковой давности в антикоррупционных исках об изъятии имущества коррупционеров, сроки исковой давности применяться не могут так как это станет инструментом легализации незаконно полученного преступниками имущества и доходов; также отметил, что существует правовая неопределенность и пробелы в законодательстве, которые необходимо устранить, установив специальные сроки для данной категории дел);

➡️ Представитель Президента в КС РФ, Коновалов А.В. (позиция: разбирательства о безвозмездном изъятии у собственника незаконно полученного имущества имеют не гражданско-правовую природу, а относится к публично-правовым отношениям; подготовка таких материалов требует времени, поэтому прокуроры могут обратиться в суд не сразу, как узнали о нарушении, а сильно позже; распространение в отношении коррупционных правонарушений норм об исковой давности позволит легализовать незаконно полученные средства и имущество и, по сути, нивелировать ответственность за данный вид правонарушений, что прямо противоречит целям и задачам, преследуемым при их установлении; необходимо установить специальные сроки исковой давности);

➡️ Представитель Правительства в КС РФ, Барщевский М.Ю. (позиция: антикоррупционное законодательство не должно предусматривать неопределенного по срокам произвольного риска ограничения прав собственности людей, которые не являются ни подозреваемыми, ни обвиняемыми, ни гражданскими ответчиками по уголовному делу, ни лицами, на которых распространяется действие антикоррупционного законодательства);

➡️ Представитель Верховного Суда РФ, судья Марьин А.Н. (позиция: обращение в доход государства имущества коррупционеров не может происходить в отрыве от основных положений гражданского законодательства, а также подменять собой меры уголовной и административной ответственности; наличие сроков исковой давности следует рассматривать не как средство освобождения нарушителей от ответственности, а как стимул для правоохранителей своевременно выявлять коррупционные нарушения);

➡️ Представитель Генеральной Прокуратуры РФ, Бочкарев С. (позиция: можно сделать однозначный вывод, что сроки исковой давности не применяются к антикоррупционным искам в силу их публично-правовой природы; применение же имеющегося института давности на коррупционные правоотношения приведет не к стабильности гражданского оборота, а к его разрушению, к легализации и реабилитации коррупционного оборота и имущества);

➡️ Статс-секретарь, вице-президент РСПП, Варварин А.В. (позиция: любая форма ответственности, кроме оговоренных законом случаев, должна быть ограничена сроком давности);

➡️ Председатель Совета Исследовательского центра частного права при президенте, Михеева Л.Ю. (позиция: коррупция — один из самых тяжелых пороков российского общества, однако прокуратура не прибегает к такой мере как конфискация, а идет почему-то только через гражданскую ответственность);

➡️ Представитель Института законодательства и сравнительного правоведения, Синицин С.А. (позиция: необходимо либо развивать законодательство о противодействии коррупции, либо идти по пути расширения оснований, на которые не будут распространяться сроки исковой давности).