Tax Time!

Про чергові кадрові зміни в Державній податковій службі України, - повідомив у Facebook голова відомства.

Звільнено керівників ще 2-х регіональних управлінь:

🔹ГУ ДПС у м.Києві.
🔹ГУ ДПС у Черкаській області

Також зміни у центральному апараті.

Звільнено керівників 5-ти департаментів:

🔹директора департаменту трансфертного ціноутворення
🔹директора департаменту правового забезпечення
🔹директора департаменту податкового аудиту
🔹директора департаменту з питань запобігання та виявлення корупції
🔹директора департаменту економічного аналізу

Податкова служба має отримати доступ до фінансів українців, які наразі є банківською таємницею, — міністр фінансів Сергій Марченко.

«Ми не маємо боятися розкривати банківську таємницю. Банківська таємниця захищає злодіїв і злочинців», — додає міністр.

На вимогу бізнесу - АСС, ЕВА, ФРУ, АПІТУ, УРБ, RAU, ТПП України подав на реєстрацію законопроекти щодо оподаткування імпорту посилок.

Тексти проектів про внесення змін до Митного та Податкового кодексів повністю розроблені відповідними бізнес-асоціаціями.

❗️Законопроектами пропонується визначити, що:

🔗громадяни можуть отримувати без оподаткування ПДВ товари вартістю до 45 євро за умови, що такі товари надсилаються на їх адресу фізичними особами без будь-якої оплати та без комерційної мети;

🔗товари, що купуються громадянами на маркетплейсах або інших подібних платформах підлягають оподаткуванню ПДВ незалежно від їх вартості. При цьому, ввізне мито з таких товарів буде справлятися лише у разі якщо їх вартість більша за 150 євро.

З метою полегшення адміністрування ПДВ та пришвидшення оформлення посилок на митниці пропонується:

🔗за аналогією з наявним у країнах ЄС механізмом IOSS, запровадити можливість сплати ПДВ безпосередньо постачальником товарів або маркетплейсом чи іншою подібною платформою, за сприяння якої відбувалося постачання такого товару.

🔗запровадити нову митну декларацію для товарів з незначною вартістю з набором даних, аналогічним митній декларації Н7, яка існує у країнах ЄС. При цьому, наявні зараз форми документів для декларування посилок зможуть використовуватися і надалі.

Сплата ПДВ постачальником товару або маркетплейсом виключить необхідність додаткових митних платежів з боку покупця під час митного оформлення та сприятиме пришвидшенню митних процедур.


Пропоную колегам підтримати ініціативу бізнесу та долучитися до підписання законопроектів (картки 1783273, 1783307).

Друзі, вітаю! Напишіть у коментарях хто сьогодні подавав заяву на закриття/відкриття ФОП через Дію !? Схоже сьогодні Дія «висить». Усім тихого та мирного робочого дня!)))

#ДПС #корупція #податки

Голова комітету ВР з питань фінансів Данило Гетманцев взяв помічником Євгенія Сокура, звільненого з ДПС через корупційні скандали

Раніше Сокур вже був помічником Данила Олександровича.

🤝🤝🤝

@taxincognito

❗️ФОП платник ЄП, який вирішив припинити діяльність у 2025р.

Розʼяснення податківців

ФОП, який на початок року був платником ЄП та перейшов на сплату інших податків і зборів (загальну систему оподаткування) з 01 квітня (01 липня або 01 жовтня), ❗️не може повернутись у поточному році на спрощену систему оподаткування, оскільки така особа вже скористалась своїм правом на застосування спрощеної системи оподаткування у поточному році.

Разом з тим, така фізична особа може перейти на спрощену систему оподаткування з 01 січня наступного року за умови відповідності вимогам ст. 291 Податкового кодексу України.

Джерело:

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27877

❗️У разі здійснення ФОПами розрахунків за допомогою POS – терміналів з видачею фіскального (касового) чека, датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чекові.

Джерело:
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42393

♻️Трохи податки і прокурора, цивільний суд та приватно-правовий інструментарій

Постанова ОП КЦС ВС від 04.11.2024 у справі № 449/593/22

✅Об`єднана палата нагадує, що вона вже звертала увагу на те, що приватноправовий інструментарій (зокрема, ініціювання спору про недійсність договору не для захисту цивільних прав та інтересів) не повинен використовуватися учасниками цивільного обороту для невиконання публічних обов`язків, звільнення майна з під арешту в публічних відносинах або створення преюдиційного рішення суду для публічних відносин. Стаття 352 ЦПК України визначає коло осіб, які наділені процесуальним правом на апеляційне оскарження судового рішення і які поділяються на дві групи - учасники справи, а також особи, які участі у справі не брали, але судове рішення стосується їх прав, інтересів та (або) обов`язків. При цьому у разі використання приватноправового інструментарію не для захисту цивільних прав та інтересів, а для невиконання публічних обов`язків, звільнення майна з-під арешту в публічних відносинах або створення преюдиційного рішення суду для публічних відносин, судове рішення стосується прав, інтересів та (або) обов`язків відповідного державного органу, покликаного захищати інтереси держави у відповідних відносинах (див.: постанову Верховного Суду у складі Об`єднаної палати Касаційного цивільного суду від 05 вересня 2019 року у справі № 638/2304/17).

✳️Якщо сторони домовилися щодо усіх істотних умов договору, що підтверджується письмовими доказами, і відбулося повне або часткове виконання договору, але одна із сторін ухилилася від його нотаріального посвідчення, суд може визнати такий договір дійсним. У цьому разі наступне нотаріальне посвідчення договору не вимагається (частина друга статті 220 ЦК України).

✅З урахуванням принципу розумності, очевидно, що позов про визнання договору дійсним на підставі частини другої статті 220 ЦК України є способом захисту цивільних прав та інтересів учасників приватних відносин. Рішення суду про визнання договору дійсним при недодержанні сторонами вимоги закону про нотаріальне посвідчення договору «зцілює» тільки таку ваду як відсутність нотаріального посвідчення договору. При цьому наступне нотаріальне посвідчення договору не вимагається в силу прямої вказівки в частині другій статті 220 ЦК України.

⛔️Проявом розумності є те, що законодавець не пов`язує можливість визнання дійсним договору із залученням податкового чи іншого органу, який контролює сплату фізичною особою податків, зборів чи інших обов`язкових платежів.

♨️Очевидно, що для контролю сплати фізичною особою податків, зборів чи інших обов`язкових платежів в публічному праві існують відповідні механізми, які зовсім не пов`язуються із оскарженням в апеляційному порядку та скасуванням судового рішення про визнання дійсним договору. Цивільний суд за позовом про визнання договору дійсним на підставі частини другої статті 220 ЦК України вирішує цивільний спір, а не визначає, розмір та порядок сплати податків, зборів чи інших обов`язкових платежів.

❗️Отже, Об`єднана зазначає, що для контролю сплати фізичною особою податків, зборів чи інших обов`язкових платежів в публічному праві існують відповідні механізми, які не пов`язуються із оскарженням в апеляційному порядку та скасуванням судового рішення про визнання дійсним договору. Суд за позовом про визнання договору дійсним на підставі частини другої статті 220 ЦК України вирішує цивільний спір, а не визначає, розмір та порядок сплати податків, зборів чи інших обов`язкових платежів.

🚫З огляду на висновки, викладені в цій постанові, правових підстав для відступлення від правового висновку щодо застосування норм права у подібних правовідносинах, викладеного в постановах Верховного Суду у складі колегій суддів Другої судової палати Касаційного цивільного суду: від 07 грудня 2022 року у справі № 142/119/20, провадження № 61-9790св21; від 14 червня 2023 року у справі № 930/375/22, провадження № 61-3699св23; від 20 вересня 2023 року у справі № 127/14030/21, провадження № 61-8763св22, немає.

🎙️Новопризначений керівний ДПС Руслан Кравченко на пресконференції ДПС:

«що майбутнє місце роботи кожного регіонального керівника податкової залежить виключно від результатів його роботи, інших критеріїв немає і не буде, а виконання планів та наповнення бюджету має стати ключовою метою, із щомісячним підвищенням показників».

«Припинення безпідставного віднесення до ризикових і безпідставного блокування накладних – це наше з вами першочергове завдання. Щодо блокування – я розумію, система працює недосконало, тому будемо намагатись змінити, щоб було досконало. Особливу увагу прошу приділити комісіям, які приймають рішення про розблокування чи виведення з ризиків – сьогодні бізнес кричить, що вимагають якісь «відкати», відсотки за розблокування. Ви повинні разом зі мною навести лад, контролювати роботу комісій, щоб бізнес зрозумів – податкова працює на бізнес, який сумлінно платить податки».

«Ми маємо не створювати проблеми, а допомагати їх вирішувати у рамках закону»

❗️Основні новації податкового законодавства з 1 січня 2025 року 👇
https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/856165.html

❗ 01 січня 2022 року виплати нерезидентам доходів у вигляді компенсації послуг з виробництва та/або розповсюдження реклами не є об’єктом для утримання податку на доходи нерезидента з джерелом походження з України.

Законом України від 03 червня 2021 року № 1525-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам» внесено зміни до ПКУ, зокрема, пп. 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 ПКУ виключено. Зазначені зміни діють з 01 січня 2022 року.

Таким чином, починаючи з 01 січня 2022 року резиденти України, які здійснюють на користь нерезидентів виплати за виробництво/розповсюдження реклами керуються вимогами пп. 141.4.1 та 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ.

Відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості послуг, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, не є доходами нерезидента з джерелом походження з України, які підлягають оподаткуванню відповідно до пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ.

❗️Спрощена система оподаткування: граничний обсяг доходу; ставки ЄП податку та ВЗ

1️⃣ Щодо обсягу доходу

У 2025 році розмір доходу для ФОП, ТОВ платників єдиного податку не повинен перевищувати такі суми для:

✅ першої групи платників єдиного податку – 1 336 000 грн;

✅ другої групи платників єдиного податку – 6 672 000 грн;

✅ третьої групи платників єдиного податку – 9 336 000 гривень.

2️⃣ Щодо ставок єдиного податку

Максимальний місячний розмір єдиного податку у 2025 році для ФОП – платників єдиного податку:

✅ першої групи становить 302,80 грн,

✅ другої групи – 1600,0 гривень.

✅ Відповідно до п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;

2) 5 відсотків доходу – у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

При цьому слід враховувати, що до сум доходу, зазначеного у п. 293.4 ст. 293 ПКУ, ставка єдиного податку для платників єдиного податку першої – третьої групи (ФОП) встановлюється у розмірі 15 відсотків.

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/856494.html

3️⃣ Ставка військового збору для ФОП - платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп у 2025 році - 800 грн (10% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць). Сплачується щомісячно не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Ставка військового збору для ФОП - платників єдиного податку третьої групи - 1% від доходу, визначеного згідно зі ст. 292 ПКУ. Сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/856489.html

💰 До речі, в світі навіть є термін для такого способу блокування Президентом законів. Коли не ветується і не підписується порушуючи строки.

💁‍♂️Назва дуже підходить до наших реалій - «кишенькове вето».

P.S. І в світі також вже придумали різні Парламенти як з цим боротися)))

💁‍♂️🚬 Сьогодні теж не підписано законопроект #11090 про підвищення акцизів.

Вже 27 днів його ніяк НЕ може підписати Президент.

💸Нагадаю, кожен день це втрата 25,2 млн грн у бюджет.

🧾Тому пряме невиконання Конституції і НЕ підписання закону в строк коштувало вже Бюджету 25,2* 6 днів затримки з 01 січня = 151,2 млн грн!!!!

🎰Президент підписав закон про гральний бізнес. (закон про внесення змін до деяких законодавчих актів України з метою боротьби з ігровою залежністю (лудоманією) та вдосконалення державного регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор та лотерей)

Що передбачає закон:
🔹ліквідацію КРАІЛ та розподіл її повноважень між профільним міністерством та новоствореним органом без колегіального статусу;
🚫заборону реклами азартних ігор, крім обмеженого переліку дозволених способів, та заборону спонсорства, крім спонсорства спорту;
🔍осучаснення інструментів державного нагляду за ринком азартних ігор – запроваджується контрольована гра як інструмент контролю на заміну фактичним перевіркам;
✍🏼щодо запровадження ефективних заходів щодо боротьби з лудоманією, блокування нелегальних вебсайтів, посилення вимог до організаторів та доповнення підстав для анулювання ліцензії, встановлення вимоги щодо здійснення організаторами азартних ігор усіх безготівкових розрахунків виключно через банки, вдосконалення вимог до ДСОМ тощо;
🎟️вдосконалення законодавства про державні лотереї, зокрема, встановлення аналогічних, як для організаторів азартних ігор, вимог щодо структури власності, критеріїв бездоганної ділової репутації, підстав для анулювання ліцензії, вимог до бренду, а також вимог до розрахунків при проведенні державних лотерей;
📄зміни до Закону України «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни» щодо відновлення подання звітності організаторів азартних ігор та операторів державних лотерей тощо.

❗️Розʼяснення ДПС щодо не застосування штрафних санкцій до контролерів контрольованих іноземних компаній

До контролюючої особи не будуть застосовано штрафні санкції за порушення, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, за ❗️умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених статтею 39-2 ПКУ, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/855822.html

❗ПДВ: порядок оподаткування операцій із заставним майном

Для заставодавця операції з передачі банку у власність заставленого майна в рахунок погашення заборгованості перед таким банком розцінюються як операції з постачання такого майна. При цьому, якщо заставодавець є зареєстрованим платником ПДВ, такий заставодавець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання за такою операцією та скласти податкову накладну, яка підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Для банківської установи (заставоутримувача) операція з оприбуткування об’єкта застави на баланс (у разі звернення стягнення на предмет застави шляхом набуття на нього права власності) розглядається податковим законодавством як операція з придбання такого майна.

Відповідно до п. 189.15 ст. 189 ПКУ у разі постачання (продажу, відчуження іншим способом) банками та іншими фінансовими установами майна, набутого ними у власність внаслідок звернення стягнення на таке майно, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною постачання та ціною придбання такого майна. Ціна придбання визначається як вартість майна, за якою таке майно набуте у власність. У разі придбання майна у платника податку ціна придбання визначається з урахуванням податку на додану вартість.

Якщо за таким майном суми податку були включені до складу податкового кредиту банком, іншою фінансовою установою, застосовуються положення п. 198.5 ст. 198 ПКУ.

Згідно з п. 197.12 ст. 197 ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції банків та інших фінансових установ з постачання (продажу, відчуження іншим способом) майна, що передане фізичними особами, а також суб’єктами підприємницької діяльності – приватними підприємцями та іншими особами, які не є платниками податку, у заставу, у тому числі іпотеку, та на яке було звернено стягнення.

Звільняються від оподаткування операції банків та інших фінансових установ з постачання майна, набутого ними у власність внаслідок звернення стягнення на таке майно. Звільнення від оподаткування стосується тієї частини вартості майна, за якою воно було набуте у власність в рахунок погашення зобов’язань за договором кредиту (позики).

Отже, при здійсненні банком та іншими фінансовими установами операцій з постачання майна, набутого ними у власність від платника ПДВ, внаслідок звернення стягнення на таке майно такий банк (фінансова установа) зобов’язані:

- до частини вартості майна, за якою таке майно було набуте банком (фінансовою установою) у власність в рахунок погашення зобов’язань за договором кредиту (позики), застосувати режим звільнення від оподаткування ПДВ на підставі абзацу другого п. 197.12 ст. 197 ПКУ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою звільненою від оподаткування операцією;

- у разі якщо під час придбання банком такого майна суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, – нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН у терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну;

- нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної як позитивна різниця між ціною постачання та ціною придбання такого майна, та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією. При цьому ціна придбання такого майна визначається з урахуванням ПДВ, незалежно від того, включив банк (фінансова установа) під час придбання такого майна суми ПДВ до складу податкового кредиту чи ні.

За матеріалами Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП

💥 Гетьманцев у себе на телеграм каналі хвастається чи лукавить ефектами податкових законодавчих ініціатив у 2024 та які будуть очікування у 2025 році

https://t.me/getmantsevdanil/8522

❗️ДПС у себе на офіційному сайті розмістили перелік рахунків для сплати військового збору для платників, що перебувають на спрощеній системі оподаткування.

Зокрема, для сплати військового збору з 01.01.2025 відкрито наступні бюджетні рахунки:

- юридичним особам (ІІІ група) – за кодом класифікації доходів бюджету 11011800 «Військовий збір, що підлягає сплаті юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (ІІІ група)»;

- фізичним особам – підприємцям (платникам єдиного податку) – за кодом класифікації доходів бюджету 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами – підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування».

Рахунки для сплати військового збору 👇🏻

https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv

❗️Суд визнав правомірним штраф податкової служби у сумі більше 8 млн.грн. за невідповідність форми фіскального чека

⚖️ Позиція суду:

«За змістом норм Положення №13 слід розрізняти недолік реквізиту у розрахунковому документі від відсутності відповідного реквізиту взагалі.

Так Положення №13 вказує, що такий документ не прийматиметься як розрахунковий. Отже, відсутність такого реквізиту у фіскальному чеку на товари (послуги), виданому суб`єктом господарювання - платником акцизного податку, як назва податку, літерне позначення, розмір ставки такого податку, загальна сума такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами) позбавляє такий документ статусу розрахункового, відповідно, створення і роздрукування, а так само видача покупцеві документу з таким недоліком не може вважатися належним виконанням обов`язку, встановленого пунктом 2 статті 3 Закону №265.

Враховуючи зазначене, колегія суддів дійшла висновку про правомірність застосування до позивача штрафних санкцій на підставі п. 1ст. 17 Закону №265 за порушення вимог п.2 ст. 3 Закону №265.

Відповідачем надано до матеріалів справи копії фіскальних чеків, z-звіти, інші документи, досліджені під час перевірки, які підтверджують висновки, викладені в Акті перевірки. При цьому сам позивач не надав жодного належного та допустимого доказу, яким може бути спростовано висновки податкового органу.

Відтак, відповідачем доведено правомірність прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, тоді як позивачем не спростовано, в межах підстав позних вимог, недотримання вимог чинного законодавства щодо здійснення розрахункових операцій.

Щодо висновків суду першої інстанції щодо відсутності доказів про притягнення позивача до відповідальності за аналогічне порушення протягом року, а отже недоведеності правомірності застосування санкцій як за повторне порушення, суд зазначає наступне.

Так ст. 2 Закону № 265 визначає поняття розрахункової операції, розрахункового документу та вбудованого електронного контрольно-касового реєстратора.

Відповідно до пп. 1 і 2 ст. 3 Закону № 265 встановлено обов`язок суб`єкту господарювання проводити розрахункові операції на повну суму покупку (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених Законом, із застосуванням у встановленому порядку розрахункових книжок.

З наведених норм чітко можна визначити кінець кожної конкретної операції, що оформлюється розрахунковим документом.

Отже правопорушення є закінченими з моменту видачі розрахункового документу, що не відповідає встановленій формі або непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій з фіскальним режимом роботи.

За першу з таких операцій потрібно застосують штраф як за перше порушення, а за кожну наступну - як за повторне (у підвищеному розмірі). Кожен встановлений контролюючим органом факт щодо здійснення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій з фіскальним режимом роботи є окремим правопорушенням.

При цьому кваліфікуючою ознакою такого правопорушення є повторність вчинення відповідного діяння, яке встановлюється у разі вчинення особою кількох правопорушень.

Таким чином, розмір фінансових санкцій визначається з урахуванням кількості разів допущених правопорушень, незалежно від того, чи виявлено такі порушення контролюючим органом в межах однієї перевірки.

Висновки суду першої інстанції щодо повторності вчинення порушень є помилковими.

Враховуючи сукупність наведених обставин, колегія суддів доходить висновку, що рішення суду першої інстанції підлягає скасуванню як таке, що ухвалене з неправильним застосуванням норм матеріального права».

⚖️ Постанова Третього апеляційного адміністративного суду від 20 листопада 2024 року справа № 280/4080/24

https://reyestr.court.gov.ua/Review/123312554

⚖️ У разі систематичної повної несплати орендної плати договір оренди землі підлягає розірванню на підставі п. «д» ч. 1 ст. 141 ЗК України, а в разі часткової несплати (недоплати) орендної плати – на підставі ч. 2 ст. 651 ЦК України – Велика Палата Верховного Суду

Підставою розірвання договору оренди землі згідно з п. «д» ч. 1 ст. 141 ЗК України є систематична, тобто неодноразова (два та більше випадки) повна несплата орендної плати у строки, визначені договором. Натомість часткова несплата (недоплата) орендної плати може бути підставою для розірвання договору оренди землі на підставі ч. 2 ст. 651 ЦК України, якщо таке порушення умов договору буде кваліфіковане як істотне.

Такі висновки зробила Велика Палата Верховного Суду.

Прокурор в інтересах держави в особі селищної ради звернувся до суду з позовом про розірвання договорів оренди земельних ділянок із товариством на підставі п. «д» ч. 1 ст. 141 ЗК України та ч. 2 ст. 651 ЦК України через систематичну несплату ТОВ орендної плати, що, на думку прокурора, є істотним порушенням умов договорів оренди.

Відмовляючи в задоволенні позову, суди першої та апеляційної інстанцій зазначили, що немає підстав для розірвання договорів оренди, оскільки не доведено істотності порушення договорів та наявності шкоди, завданої цим порушенням. Водночас відповідач сплатив усю заборгованість, що доводить його добросовісний намір належно виконувати договірні зобов’язання та заінтересованість у збереженні договорів оренди.

Велика Палата ВС зазначила, що правила про підстави припинення права користування земельною ділянкою, визначені п. «д» ч. 1 ст. 141 ЗК України (систематична несплата орендної плати), та приписи ч. 2 ст. 651 ЦК України, якими передбачено, що договір може бути змінено або розірвано за рішенням суду на вимогу однієї зі сторін у разі істотного порушення договору другою стороною та в інших випадках, установлених договором або законом, співвідносяться як такі, що не суперечать одні одним, а навпаки доповнюють одні одних.

Підставою розірвання договору оренди землі згідно з п. «д» ч. 1 ст. 141 ЗК України є саме систематична, тобто неодноразова (два та більше випадки), повна несплата орендної плати. Ця спеціальна правова норма в такому випадку є самостійною та достатньою, і звертатися до більш загальної норми ч. 2 ст. 651 ЦК України немає потреби.

Якщо має місце сплата орендної плати в меншому розмірі, аніж визначено умовами договору оренди землі, тобто орендар допустив часткову несплату (недоплату) орендної плати, застосовується правило ч. 2 ст. 651 ЦК України – у разі істотності порушення договору іншою стороною. Якщо суд дійде висновку, що орендар істотно порушив умови договору та внаслідок часткової недоплати орендної плати орендодавець значною мірою був позбавлений того, на що розраховував, то договір має бути розірваний на підставі ч. 2 ст. 651 ЦК України.

Той факт, що на момент розгляду справи орендар погасив заборгованість за орендною платою, не впливає на право орендодавця вимагати розірвання договору як на підставі ч. 2 ст. 651 ЦК України, так і на підставі п. «д» ч. 1 ст. 141 ЗК України.

З наведених підстав ВП ВС погодилася з доводами касаційної скарги про те, що сам лише факт систематичного порушення договорів оренди землі у виді повної несплати орендної плати за 2019 та 2022 роки є підставою для розірвання таких договорів, не зважаючи на те, чи надалі була повністю сплачена зазначена заборгованість, у цій справі – після звернення до суду з позовом про розірвання згаданих договорів.

Постанова ВП ВС від 20 листопада 2024 року у справі № 918/391/23 (провадження № 12-19гс24)
https://reyestr.court.gov.ua/Review/123602976

‼️ Почала приходити Квитанція 2

Тим хто вчора подавав і сьогодні вже можна перевіряти чи прийняли Вашу декларацію!

🔥🔥🔥УВАГА🔥🔥🔥
❄️Перше новорічне чудо❄️
☃️Змінилися ДПС та їх коди ☃️
☃️☃️☃️☃️☃️☃️☃️☃️☃️☃️☃️
У звязку з реорганізацією податкової служби відбулася зміна кодів і назв ДПІ в яких перебувають на обліку субʼєкти господарювання

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/855258.html

Джерело інформації:
https://www.facebook.com/share/p/1NQbewCeX6/?mibextid=wwXIfr

Нарешті Дія відновила послугу з закриття ФОП!!!

Кому потрібно закрити ФОП спробуйте.

🖇Сама заява світиться жовтим. Вона відправлена,а повністю прийнята буде після відновлення ЄДР.

З наступаючим Новим Роком!! Щоб 2025 був кращий в усьому. Легких нам податкових змін. Бережіть себе і ваших близьких. Все буде Україна 🇺🇦

🎄Новорічне призначення керівника ДПС України.

Колишнього голову Київської ОВА Руслана Кравченка призначили на посаду голови ДПС.

За повідомленням Судово - юридичної газети

Гетьманцев знову у себе на телеграм каналі про ноу-хау «податкових змін» для ФОП, ТОВ, які працюють з РРО/ПРРО.

Буде блокування РРО у ФОП, ТОВ, як з СМКОР (блокування ПН/РК) на «ліво та направо».))

https://t.me/getmantsevdanil/8460

Цитати з телеграм каналу Данила:
«Насправді 2 рішення: бодікамери та аналітичний підхід до контролю роботи ПРРО/РРО, коли перевірки відбуваються не від паркану та до обіду (як колись), а лише щодо тих РРО, де відбуваються певні аномалії, - важко переоцінити.
Ці два кроки повністю реформують систему фактичних перевірок, забезпечивши ефективний антикор та ризикорієнтований підхід до податкового контролю продажів.
Дякую, за якісні і довгоочікувані кроки».

❗️❗️«Вже в І кварталі 2025 року запускається в промислову експлуатацію».

«Ще один крок до прозорості відносин між платником та податковим органом.
Розроблена Аналітична система СОД РРО для виявлення ризикових операцій при здійсненні готівкових розрахунків.
Проект реалізовано за підтримки EU4PFM.
Аналітична система дає можливість:
▪️швидко та у повному обсязі отримувати інформацію щодо суб’єктів господарювання, які зареєстрували РРО/ПРРО;
аналізу даних щодо розрахункових операцій проведених через РРО/ПРРО;
▪️своєчасного виявлення податкових ризиків, аномальних відхилень розмірів як окремих розрахункових операцій так і згрупованих за певними критеріями виторгів, та ефективне управління ними;
запровадити якісний автоматичний відбір платників, виключно за наявності ризиків, для проведення фактичних перевірок;
▪️інформування громадськості щодо загальних показників розрахунків проведених суб’єктами господарювання через РРО/ПРРО;
▪️створення бази для надання сервісів суб’єктам господарювання, які зареєстрували РРО/ПРРО».

⚖️ За вчинення правопорушення у вигляді фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору для ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування, застосовується штраф – КАС ВС

За вчинення правопорушення у вигляді фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору фізичні особи – підприємці, які є платниками єдиного податку першої – третьої груп, несуть відповідальність у вигляді попередження (абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗпП України). Водночас для фізичних осіб – підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, за вчинення такого правопорушення законом передбачена санкція у вигляді штрафу.

Постанова Верховного Суду від 18 вересня 2024 року у справі № 240/7766/23 (адміністративне провадження № К/990/17736/24)
https://reyestr.court.gov.ua/Review/121738357

⚖️ Прокурор, який вказав, що діє в інтересах держави в особі органу податкової служби, не може оскаржити рішення суду про визнання договору дійсним – ОП КЦС ВС

Законодавець не пов’язує можливість визнання дійсним договору із залученням податкового чи іншого органу: для контролю сплати фізичною особою податків, зборів чи інших обов’язкових платежів передбачені інші механізми, які не пов’язуються з оскарженням в апеляційному порядку та скасуванням судового рішення про визнання дійсним договору.

Суд за позовом про визнання договору дійсним на підставі ч. 2 ст. 220 ЦК України вирішує цивільний спір, а не визначає розмір та порядок сплати податків, зборів чи інших обов’язкових платежів.

Постанова Верховного Суду від 4 листопада 2024 року у справі № 449/593/22 (провадження № 61-5176сво24)
https://reyestr.court.gov.ua/Review/122883160

Закон підписано!
Сплата ВЗ для ФОП переноситься на 01.01.2025!

⁉️ Як потрапити до Переліку платників податків з високим рівнем дотримання податкового законодавства та якими вимогами і критеріями слід відповідати ЮО або ФОП

Інформаційний лист ДПСУ № 7/2024👇🏻

https://tax.gov.ua/data/material/000/717/844503/InfoList7_2024.pdf

#реклама
💻 Автоматизуйте всі процеси IT-компанії або агенції з єдиною системою!

Спробуйте ITFin і забудьте про зоопарк рішень, ексельки і купу ручної роботи.

📈 Адже ми створили єдине рішення в якому поєднали всі ключові процеси: фінанси, клієнти, делівері, трекінг, HR, рекрутинг, CRM, звіти і багато іншого.

Все це максимально автоматизовано та гнучко налаштовується, а ручні дії, потипу розрахунку зарплатні чи планування ресурcів потребуватимуть пари кліків, а не днів.

📍В системі вже налаштовані сотні інтеграцій з банками та сервісами, є функціонал для ведення ФОПів, а команда надає постійну підтримку.

Отримайте безкоштовне демо або більше інформації на сайті 👉 itfin.io

🗓️23 грудня. Йшов 15-тий день(!!!) як на підписі законопроект #9319 який прибирає оподаткування «заднім числом» і переносить його на 01 січня нового року.
І закон ще НЕ підписано 🙅‍♂️

Можете мені пояснити, ЯК?!!! 🤯 можна прям на кожному кроці збирати всі граблі і зʼїсти все 💩

Це ж справді вже мазохізм якись.

🤦‍♂️Самі вийшли з ідіотською ініціативою, самі потім 50 днів її не підписували (поки не змусили), самі вирішили виправити, і самі просто тепер про**ть ці виправлення!
Мені справді іноді здається, що є хитрий план збити рейтинг влади 📉. Тільки чому це робиться руками самої влади ніхто пояснити не може.

Коротше, «генії» економічної думки нашого часу.

P.S. Всі документи вже давно готові на підпис, тому це питання чисто на Президенті.

Роз'яснення Мінюсту щодо вчинення нотаріальних дій під час кібератаки на державні реєстри

Гетманцев анонсував підвищення податків для українців з високими зарплатами. Але після війни 

Наступне скликання Верховної Ради, післявоєнне, буде змушене ухвалити прогресивну шкалу оподаткування доходів фізичних осіб, яка передбачатиме підвищення податків для українців з високими офіційними доходами, - заявив голова Комітету ВР з питань фінансів, податкової та митної політики Данило Гетманцев.

«І там частина шкали буде вищою за 18%, частина буде нижчою. Думаю, що це абсолютно правильне рішення, до якого ми вже готові», – сказав він.

Усіх причетних до адвокатури вітаю🍾🥂

Рада схвалила в цілому законопроєкт#11090 про підвищення акцизe на тютюнові вироби

За - 237

Згідно з документом, у наступному році пачка цигарок додасть в ціні 40+ грн, адже акцизи будуть прив'язані до євро.

Підібʼємо підсумки:

Наступного року, пачка мого жовтого «Кемела» - коштуватиме 155-160 гривень, а значить блок - 1550-1600. Три блоки на місяць - це у нас 4650-4800.

Що тут додати… Хіба анекдот про тата і сина

💳Про передачу банківської таємниці по тим хто вирішив повірити державі і підписатися на цей популізм «Нац. Кешбек»….

💁‍♂️Так ось, це частина вимоги по всім банкам яка установлена в Порядку затвердженому Кабміном. Якщо берете гроші - то і інформацію погодились передавати)

Ну і я вас вже декілька разів про це попереджав)

Знаєте як це перепровірити? Ніяк 🤷‍♂️ Молодці, цільова підтримка ніколи не була такою цільовою)))

❗️Розʼяснення по податковому законопроекту.
Користуйтеся.

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html

🤦‍♂️🙉 Галасу наробив Закон…..

Усі платники чекали підписання Закону більше одного місяця, і були впевнені, що він набуде чинності з 01.01.2025, але це терміново……

По ДПС України без коментарів….🙉

✅Закон N4015, що наробив скільки галасу, опублікований сьогодні та з 1 грудня 2024 року набирає чинність.

💁‍♂️ ДПС видала деякі розʼяснення щодо окремих норм ресурсного законопроекту, оподаткуванням податком на прибуток фінансових установ, роздрібної торгівлі пальним, податком на доходи фізичних осіб ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним та інше https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/846662.html.

Також оприлюднено розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/846663.html.

Користуйтеся! Згодом повідомлю про наступні!

Зеленський підписав закон про підвищення податків: скільки потрібно платити

Основним у законі є збільшення військового збору з усіх доходів українців з 1,5% до 5% цього року та наступного.

Вже з 1 грудня набуде чинності “історичне“ підвищення податків, - прем'єр Шмигаль

Вирішили випустити Шмигаля комунікувати по цій темі, щоб весь удар прийняла на себе людина без рейтингів та амбіцій

#реклама
💻 Автоматизуйте всі процеси IT-компанії або агенції з єдиною системою!

Спробуйте ITFin і забудьте про зоопарк рішень, ексельки і купу ручної роботи.

📈 Адже ми створили єдине рішення в якому поєднали всі ключові процеси: фінанси, клієнти, делівері, трекінг, HR, рекрутинг, CRM, звіти і багато іншого.

Все це максимально автоматизовано та гнучко налаштовується, а ручні дії, потипу розрахунку зарплатні чи планування ресурcів потребуватимуть пари кліків, а не днів.

📍В системі вже налаштовані сотні інтеграцій з банками та сервісами, є функціонал для ведення ФОПів, а команда надає постійну підтримку.

Отримайте безкоштовне демо або більше інформації на сайті 👉 itfin.io

ДПС повідомлятиме НАБУ про ознаки надання хабарів посадовій особі іноземної держави

Податковий Комітет ВРУ рекомендував прийняти у другому читанні законопроєкт від 06.12.2023 № 10319 щодо податкових заходів для протидії корупції серед іноземних посадових осіб згідно Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР)
___________________
Ну тепер точно корупцію в податковій буде подолано🥳

🧮🗓2025 в цифрах: ліміти та податки для ФОП на 2 та 3 групах.

❓Що змінюється у 2025 році?

🖇 З прийняттям Верховною Радою Закону про Державний бюджет України на 2025 рік повертається обов’язок для ФОП сплачувати ЄСВ за себе.
 
🖇 При цьому розмір мінімальної заробітної плати залишається на рівні 8 000 грн.

🖇 Але є і невідоме🤷‍♂️ щодо розрахунку податкового навантаження для ФОП у 2025 році, поки що невідоме, адже досі залишається без підпису Президента законопроєкт №11416-д, яким, зокрема, запроваджують військовий збір для ФОП.

Шансів, що його не підпишуть небагато, тому рахуємо по максимуму.

🟦 ФОП 2 група

💰Ліміт річного доходу для ФОП 2 групи – 6 672 000 грн

💳Розмір єдиного податку – 1 600 грн на місяць 

💸Розмір мінімального ЄСВ – 1 760 грн на місяць або 5 280 грн на квартал

🪖Військовий збір – 800 грн на місяць

◾️Загальне податкове навантаження:

▫️на місяць - 4 160 грн
▫️▫️▫️на квартал - 12 480 грн
▫️▫️▫️▫️на рік - 49 920 грн 

🟦 ФОП 3 група 

💰Ліміт річного доходу для ФОП 3 групи – 9 336 000 грн

💳Єдиний податок – 5% доходу (якщо підприємець не зареєстрований платником ПДВ), або 3% доходу «плюс» ПДВ для тих, хто має свідоцтво платника ПДВ

💸Мінімальний ЄСВ – 1 760 грн на місяць або 5 280 грн на квартал

🪖Військовий збір – 1% від доходу

◾️Загальне податкове навантаження:

▫️6% від доходу + ЄСВ 5 280 грн/квартал або 21 120 грн/рік

📌Щодо обов’язку сплати ЄСВ - чинною залишається норма, яка дає право тим ФОП, що мають основне місце роботи, не платити ЄСВ за себе, якщо роботодавець сплатив за місяці звітного періоду не менше мінімального ЄСВ за них. Також звільняються від сплати ЄСВ ФОП, зареєстровані на тимчасово окупованих територіях, пенсіонери та особи з інвалідністю.

Кому треба встановити платіжний термінал із 1 січня 2025 року?

❗Чи треба сплачувати екоподаток за викиди, що здійснюються генераторами — роз’яснення

Законом України від 13 грудня 2022 року №2836-XI  "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо сприяння відновленню енергетичної інфраструктури України" тимчасово, на період дії воєнного стану на території України та протягом 30 днів з дня його припинення або скасування, для цілей застосування розділу VIII (Екологічний податок) Кодексу, із визначення стаціонарних джерел забруднення (в значенні підпункту 14.1.230 пункту 14.1 статті 230 Кодексу) виключені електрогенераторні установки, що класифікуються за кодом 8502 згідно з УКТ ЗЕД.

Таким чином, за викиди електрогенераторних установок, що класифікуються за кодом  8502 згідно з УКТ ЗЕД, у суб'єкта господарювання не виникають податкові зобов'язання з екологічного податку.

🇺🇦 ЮРИДИЧНИЙ ТЕЛЕГРАМ

✍️ Тут колеги збирають підписи проти цього популізму. Половину вже зібрали, але треба допомогти набрати….

😉хоча б щоб подивитися, як потім ОП буде відповідати на неї)

https://petition.president.gov.ua/petition/237068

💳💸 Окей, продовжуємо нашу колабу з Останнім капіталістом проти популізму з роздачею грошей.

Які економічні наслідки?

▪️Ми забираємо десятки мільярдів з інших напрямків. В той самій статті про залишки Фонду безробіття сидить, наприклад, розмінування. Правда ж важливіше для бізнесу?

▪️Стимулює інфляцію. Це найбільш поширений наслідок будь-якої бездумної роздачі грошей. Тут взагалі дивна ситуація- влада кричала що боїться інфляції і тому відмовилась від підняття ПДВ, і…вирішила роздавати гроші.

▪️Викривляє конкуренцію. Взагалі як і хто вирішував на що можна витрачати «1000», а на що ні- ніхто пояснити не може. А якщо дивитися по результатам витрачання кешбеку, виходить- що це субсидія для всіх на поповнення мобільного.

▪️І головний наслідок - це офігенно несправедливо. Однією рукою історично підняли податки для бізнесу, а іншою витрачають кошти на популізм.

Ну і три наслідки, які б я назвав квазі-економічними, але важливо:
- цей махровий популізм розуміють наші партнери і точно це не допомогає залучити більше грошей від них. Взагалі перед партнерами дуже соромно 😳, коли вони питають чому ми під час війни на цей ідіотизм витрачаємо гроші.
- ці гроші можна (і треба) відправити на військові потреби. Саме від них залежить зараз економіка.
- це дуже несправедливо. Навіть по відношенню до тих громадян, які справді потребують тисячу.

💰І ще, так як грошей явно закладено менше ніж потрібно- то існує величезний ризик, що потім ще якісь інші програми доведеться скоротити.

А ви спитаєте, може є і позитивний ефект. Ні, 🙅‍♂️ навіть в мирний час його від такої програми ми немає…а тим більше під час війни.

🌍 Далі читайте о 19:30 на Останньому капіталісті де ще в Світі роздавали гроші і чим це все завершилось)

💳 Враховуючи що вже завтра бюджет, то давайте ще раз про цю абсолютно популістичну ідею "1000 від Зеленського для всіх"

💁‍♂️Вирішили з Останнім капіталістом розібрати детальне це "просте рішення".

🎙️І так, сьогодні ми ще раз офіційно від Міністра почули звідки беруться гроші на це свято щедрості?

‼️Перше - це наші (внутрішні) гроші, а не гроші партнерів. Тому що як мінімум ніхто з них на таку фігню гроші не дасть.

‼️Брати їх будуть з Фонду безробіття. Тобто куди ми всі робимо відрахування на особливі випадки.

🤦‍♂️На практиці, це означає що "1000 Зеленського" забирає підтримку у тих, хто залишився без роботи або потребує іншу виплату.

Більш того, ми спокійно могли витратити ці гроші на армію.

🟰Ну і ще нюанс - цих грошей очевидно не вистачає на заявлені цілі. Там всього 15 млрд на цей і наступний рік, частина піде на інші видатки. 1000 грн помножена на всіх громадян….явно більше….

А хто ж, все таки, отримає 1000 від Зеленського читайте за посиланням о 18:30 🕡

💸 Прийняття в Раді Бюджету на 2025 рік у фінальній версії теж планується завтра.

😉Навіть цікаво як там закінчиться внутрішня боротьба з підписанням податкового закону….які до цього самі ж і погодили)))

🕵‍♂️Окрім виступу Президента ще Рада на цьому тижні планує вже фінально розглядає Держбюджет на 2025 рік. Тому для дайджесту роботи БЕБ у жовтні проаналізували, які зміни закладені для органу.

📈Фінансування на 2025 рік збільшується до 1,94 млрд грн (+596 млн до бюджету 2024 року).

👥Гранична кількість працівників теж збільшується до 2000 (+600 осіб). Планують відкривати нові територіальні управління та збільшувати штат.

Реалізовувати плани буде вже новий Директор, якого маємо обрати до кінця лютого (Меморандум МВФ тут дуже дисциплінує))

🚬 І ще про гроші в Бюджет.

🫡А памʼятаєте гучні обшуки і дії правоохоронців, особливо БЕБ, по нелегальному тютюну? Які дивним чином співпали з листом G7 з переліком нелегальних фабрик.

🤷‍♂️Ну все- виглядає так, що фабрики 🏭 чудово відновили роботу. Як мінімум Львів та ще пару фабрик.

📈І одразу бачимо навіть у графіку знову ріст нелегального ринку.

Я навіть не буду питати у БЕБ як так сталося - тут все максимально зрозуміло. Просто обовʼязково згадаємо це під час перезавантаження всім причетним, особливо тимчасовому керівництву БЕБ .

Але коротко: я вірю в те, що фабрики знайшли 💸 як закрити свої питання і одночасно трохи перерозподілити нелегальний ринок.

🇬🇧 І ще про Бюджет.

🤝Зверніть увагу, що 90 млрд грн - це гроші, які Велика Британія дає нам в рамках 50 млрд $ від G7. І вони прямо закладені на спецфонд на оборонні видатки.

Це, напевно, перший такий випадок, коли міжнародна допомога в такому обсязі прямо компенсує видатки суто військового характера. Я б сказав, дуже гарний прецедент та приклад для наслідування іншими країнами-партнерами.

💸 Комітет схвалив до другого читання Проект Бюджету 2025 року.

✅ За - 24
🟡 Утримався - 3
🛑 Проти - 1

🗓️Далі засідання Ради на цьому тижні де має відбутися фінальне голосування в другому та цілому за закон.

✔️ Під час комітету було підтримано лише дві правки: не переводити лікарні на казначейське обслуговування та вилучити норму про можливість партіям класти кошти на ОВДП.

💁‍♂️Далі прошу звернути увагу на пост голови Комітету Роксолани Підласи і що саме змінилось до другого читання на рівні Комітету:

Отже, що Комітет запропонував змінити:
▪️2 млрд доларів (90 млрд грн) кредитних коштів надійдуть до державного бюджету від Великобританії суто на покриття військових видатків, а саме - закупівлю зброї. Вони відображені по спецфонду зовнішніх запозичень і видатках Міноборони,
▪️Залишили 4% ПДФО (крім військового) в громадах (тобто, загалом буде 64% для громад) для розрахунків за комунальні послуги та енергоносії і, відповідно, скасовуємо субвенцію обласним бюджетам на покриття різниці в тарифах на 12,2 млрд грн,
▪️Дозволили прифронтовим громадам НЕ перераховувати реверс до державного бюджету (загалом 593 млн грн).
▪️ +128 млн Укрзалізниці на співфінансування європейського проекту розвитку залізничної інфраструктури, (фактично - залізничного полотна). Співфінансування - обов’язкова умова надання європейських коштів,
▪️+277,1 млн грн НАН, зокрема на дослідження у військовій сфері,
▪️Виключили можливість політичним партіям купувати військові ОВДП (стаття 49 бюджету),
▪️Виключили зобов’язання лікарням тримати гроші на рахунках в Казначействі (пункт 28 прикінцевих положень).

🤷‍♂️Решта - як подано Урядом.

https://www.facebook.com/share/p/18M4UnofyJ/?mibextid=WC7FNe

🦠🩸Найбільш розповсюджені схеми використання ФОП та фіз осіб для оптимізації податків. Та яких втрат бюджету вони завдають.

Із дослідження Інституту соціально-економічної трансформації, «CASE Україна» та Економічної експертної платформи

🚿 Схема дропів

Мова про масове використання банківських рахунків фіз осіб як транзитних для переказу та «відмивання» незаконних коштів.
Для цього фізична особа включно з реквізитами та доступом до інтернет-банкінгу передає свій банківський рахунок для використання третім особам.

💳Через рахунки дропів проводять і гроші, отримані внаслідок уникнення оподаткування (зокрема тіньовий ринок підакцизної продукції, інтернет-торгівля), і гроші, здобуті злочинним шляхом (кіберзлочинність, торгівля наркотиками та зброєю). 

Щорічні обсяги схеми 200–308 млрд грн з втратами бюджету близько 30–40 млрд грн на рік.

До речі, лише за останні півроку банківський нагляд припинив діяльність 80 тис. дропів. 

ДПС теж активна. В ході відпрацювання 728 осіб, щодо яких податківцям надійшла інформація, подано 31 декларацію та задекларовано 14,9 млн грн доходу із податковим зобов’язанням до сплати - 2,9 млн грн. Також проведено 425 документальних перевірок, за результатами яких донараховано 223,9 млн грн.

📩 Заробітні плати в ✉️ і неофіційна зайнятість

🕶За оцінками урядовців, зокрема, за даними віце-прем’єрки Юлії Свириденко, у тіні працюють 1,7 млн осіб. Якщо вважати, що вони отримують тільки мін зарплату (нижня оцінка), то загалом їхні доходи, з яких не сплачено податки ≈130 млрд грн. А якщо припустити, що їхня зарплата відповідала середній в Україні, то ≈360 млрд грн.

Щодо зарплат у конвертах, тут обсяги все ж суттєво скоротилися📉, або роботодавці почали виплачувати не мін зарплату, а трохи вищу, щоб не привертати увагу до використання схем ухилення від податків.

Журналісти «ЕП» зіставили дані щодо зарплат, з яких платиться мін ЄСВ, і розмір зарплат, вказаний у вакансіях Держслужби зайнятості та сайтів з пошуку роботи.
За цими підрахунками, близько 750 тис. працівників, імовірно, отримують доплати в конвертах. Якщо їхня справжня зарплата не відрізняється від середньої по Україні, то імовірний оборот цієї схеми ухилення ≈100 млрд грн.

Отже, разом ці схеми мають оборот від 230 до 460 млрд грн. чистих зарплат, з яких не було сплачено ПДФО, ЄСВ та ВЗ. Відповідні умовні втрати бюджетних надходжень можуть становити від 115 до 230 млрд грн.

📦 Ухилення від сплати податків за допомогою спрощеної системи оподаткування 

Різке зростання📈 ФОП, що перебувають у зоні аномалії (це близько 50 тис. ФОП, що відповідає 8% усієї чисельності 2 групи), може свідчити про поширення схем подрібнення (наприклад, перехід на них у великих роздрібних мережах).

🌘Більшість з таких ФОП працювали неповний рік, з піком у 3 місяці. Наприклад, у роздрібній торгівлі тільки 16% усіх «аномальних» ФОП відпрацювали повний рік.

📼Інше пояснення – необхідність застосування РРО, через яку організаторам схем подрібнення доводиться періодично замінювати псевдо-ФОП мірою вичерпання ними лімітів. Тут картина подібна. Більшість тих, хто задекларував обороти понад 5 млн грн – це ті, хто працює за безготівковим розрахунком. 

Всі «аномальні» ФОП провели через себе близько 240 млрд грн обороту. Відповідно, якби цей оборот було оподатковано, то мало би бути сплачено від 7,5 млрд грн до 12 млрд грн податків.

ФОП 3 групи має свої аномалії. Обидві аномалії дуже чіткі. Перша звична - наприкінці інтервалу. Це 400–500 ФОП із сукупним оборотом близько 3,5 млрд грн.

🤏Друга, близько 1000–1100 ФОП із приблизно таким же сукупним оборотом, пов’язана з тим, що до серпня 2023 діяв спецрежим зі ставкою 2% та без ліміту. Звичайно, більшість з тих, хто використовує ФОП для оптимізації, скористалися ним. 

Припускаючи, що це все псевдо-ФОП, у разі їх використання для мінімізації оподаткування прибутку підприємств, недоотримані бюджетні надходження складуть 1-2 млрд грн. А в разі їх використання для виплати зарплат у ✉️ – до 10 млрд грн.

🤷‍♂️Ось такі от справи…

#інсайд  #ТЦУ #ПДВ #ДПС #податки

Податківці умнєют, мілорд

💢За останній рік-два я та багато колег відзначають істотний прогрес в роботі податкової. Стало менше тупих або очевидних запитів, акти перевірок стали більш ґрунтовними й т.д.

Я бачу дві причини:
1️⃣податкова вклала величезні кошти й ресурси в доопрацювання власного програмного забезпечення. І не вкрали, як було з "Податковим блоком", а саме вклали. Основним упором таких допилів ПЗ є зменшення чорнової роботи, щоб ревізори займалися власне перевірками й покращення ризикоорієнтованого підходу. Так, все одно зараз платників для перевірки відбирають краще. Не треба казати, що перевірки завжди безпідставні. І взагалі будь-який ризикоорієнтований підхід краще ніж "перевіряємо всіх за всі роки", як це було раніше.
2️⃣податкова вклала кошти в навчання персоналу. Я так розумію, що тепер це не ініціативи на місцях, як раніше, а загальна лінія партії. Вони найняли аудиторську компанію (не скажу яку), яка вчить працівників центрального апарату і Києва. Можливо це вже поширилося на регіони. Поки не знаю. Тобто, податківці тепер краще знають бухоблік, МСФЗ і т.д.

Такі два апгрейди стосуються в першу чергу ПДВ та трансфертного ціноутворення. Не знаю, як щодо доробки СЕА ПДВ, а в частині ТЦУ податківці в приватних розмовах вже пів року нас лякають чимсь таким: "Нового року ми так допиляємо ПЗ, що ми всі заживемо ПО-НОВОМУ". Мабуть, вони заживуть добре, а ми як завжди.

А якщо серйозно, то мені не страшно. Податкова не така страшна, як Іскандер, і конкуренція це завжди добре. Принаймні з такими інноваціями робота в мене точно буде)

@taxincognito

Джерело інфографіки: ГУ ДПС у Запорізькій області

❗️Затверджено Реєстр великих платників податків на 2025 рік

Наказом ДПС від 22.10.2024 №753 «Про затвердження Реєстру великих платників податків на 2025 рік» затверджено Реєстр великих платників податків на 2025 рік із закріпленням їх за міжрегіональними управліннями ДПС.

Головним управлінням ДПС у регіонах доручено забезпечити взяття на облік або зняття з обліку платників податків відповідно до нового реєстру та повідомити про зміни відповідних платників до 6 січня 2025 року.

Джерело: наказ ДПС від 22.10.2024 №753

❓Які дії юридичної особи після отримання нею повідомлення про включення/не включення до Реєстру ВПП

Після включення до Реєстру великих платників податків (далі – Реєстр ВПП), платник податків зобов’язаний стати на облік за основним місцем обліку в територіальному органі Державної податкової служби України (далі – ДПС), який здійснює податкове супроводження великих платників податків (далі – ВПП), з початку податкового періоду (календарного року), на який сформовано Реєстр ВПП, та за неосновним місцем обліку в територіальному органі ДПС щодо наявних об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність такого ВПП.

ВПП, які не обліковуються в територіальних органах ДПС, що здійснюють податкове супроводження ВПП відповідно до наказу ДПС, зобов’язані не пізніше 1 грудня поточного року подати заяву за ф. № 1-ОПП (основне місце обліку) до територіального органу ДПС, що здійснює податкове супроводження ВПП, наведеного у повідомленні про включення підприємства до Реєстру ВПП на наступний календарний рік.

Щодо ВПП, які не подали до відповідного територіального органу ДПС заяви за ф. № 1-ОПП, ДПС приймає рішення про зміну основного місця обліку та переведення на облік до територіального органу ДПС, що здійснює податкове супроводження ВПП, чи іншого територіального органу.

Платник податків, який не включений до Реєстру ВПП на наступний календарний рік та перебуває на обліку в територіальному органі ДПС, що здійснює податкове супроводження ВПП, переводиться на облік до територіального органу за своїм місцезнаходженням з початку нового податкового періоду (календарного року), крім випадків, коли:
стосовно платника податків прийнято рішення про припинення;
платник податків має перспективи досягнення критеріїв ВПП у разі зростання показників економічної діяльності підприємства (такі платники податків можуть обліковуватись у територіальному органі ДПС, що здійснює податкове супроводження ВПП, не більше одного календарного року).

Взяття на облік/зняття з обліку за основним місцем обліку такого платника здійснюється на підставі заяви за ф. № 1-ОПП, поданої платником до територіального органу за його місцезнаходженням.

Джерело інформації:

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38713

8 листопада відбувся Податковий форум Tax & Business Talks, на якому комнаду А1 Consulting представив Олексій Щурко. У своїй частині виступу він окреслив основні тренди у сфері трансфертного ціноутворення, які все частіше можна зустріти на практиці.

Перший тренд, який спостерігається протягом жовтня - листопада, безпосередньо пов'язаний із великою кількістю запитів від ДПС, надісланих за результатами первинного аналізу Звітів про контрольовані операції. Найбільш поширеним є запит щодо розбіжностей між сумами контрольованих операцій у поданому підприємством звіті та сумами, здійснених підприємством зовнішньоекономічних операцій. Така ситуація виникає переважно через те, що звіти про контрольовані операції складаються на основі даних бухгалтерського обліку, які можуть не завжди збігатися з даними митної бази. Другим за поширеністю є запит щодо несплати конструктивних дивідендів. У свою чергу, такий запит від ДПС може бути пояснений положеннями Конвенції, згідно якої конструктивні дивіденди не підлягають сплаті.

Наступним важливим трендом є сертифікат резидентства, оскільки без Довідки щодо податкового резидентства контрагента застосування положень міжнародної конвенції стає неможливим. Варто зазначити, що ДПС досить уважно перевіряє повноту та коректність заповнення такої Довідки, зокрема період її дії, країну, до якої вона відноситься, а також податок або операцію, до яких вона застосовується.

Ще одним трендом глобальної податкової системи є прозорість. Обмін інформацією з іноземними податковими службами став ефективним інструментом і для ДПС України. З липня 2024 року Україна приєдналася до системи звітності CbCR, що на відміну від обміну інформацією у рамках CRS, безпосередньо стосується трансфертного ціноутворення. Таким чином, участь компанії у міжнародній групі, яка подає звіти за формою CbCR, може призвести до виявлення ризикових контрагентів через підвищену прозорість у сфері трансфертного ціноутворення.

👉🏻 A1.CONSULTING

​‼️ЗА НАДАННЯ ПОСЛУГ З ПОХОВАННЯ ПОСИЛЯТЬ ЗБІР ПОДАТКІВ

❗️Кладовища та крематорії дозволять ТРИМАТИ У ПРИВАТНІЙ ВЛАСНОСТІ

💁‍♂️Відповідні законопроекти 12188 та 12189 зареєстрували у парламенті.

❗️Законопроектом 12188 пропонують:

– передбачити, що кладовища, крематорії можуть перебувати не лише в державній і комунальній, а і в приватній власності;

– скасувати обмеження господарської діяльності, пов'язаної зі створенням нових кладовищ, їх подальшим утриманням в належному стані та надання відповідних ритуальних послуг;

– скасувати обмеження господарської діяльності, пов'язаної з будівництвом крематоріїв та колумбаріїв, їх подальшою експлуатацією та наданням послуг з кремації та супутніх з кремацією ритуальних послуг;

– визначити зрозумілі правила розміщення і реклами надавачів ритуальних послуг та встановити справедливі санкції за їх порушення;

– визначити порядок і правила поховання домашніх тварин

🇺🇦 ЮРИДИЧНИЙ ТЕЛЕГРАМ

#Кабмін #ПДВ #податки 

Кабмін затвердив перелік енергетичного обладнання та інших товарів, що звільняються від ПДВ (податок на додану вартість) та ввізного мита

👔Ця постанова була розроблена Міністерством енергетики та схвалена на засіданні Уряду України. 
📖Документ передбачає звільнення від податкового та митного навантаження тих товарів, які ввозяться в Україну в рамках угод, фінансованих Фондом підтримки енергетики України. 
👉🏻Згідно з постановою, від податків звільняються такі товари, як:
✴️нафта та нафтопродукти;
✴️гідравлічні турбіни;
✴️різноманітні насоси;
✴️двигуни та генератори;
✴️електрогенераторні установки;
✴️трансформатори;
✴️акумулятори;
✴️електричне обладнання та апаратура;
✴️транспортні засоби, включаючи вантажні автомобілі та самохідну техніку;
✴️інструменти та інші товари, необхідні для відновлення пошкодженої енергетичної інфраструктури.

На думку Міністерства, ці товари мають вирішальне значення для відновлення енергетичної інфраструктури України. 

↕️Окрім самого списку звільнених товарів, документ також затверджує порядок підтвердження операцій з ввезення цих товарів в Україну. Це стосується лише тих угод, фінансування яких здійснюється за рахунок Фонду підтримки енергетики України. Такий механізм спрямований на забезпечення прозорості операцій та оптимізацію процесу ввезення обладнання, що дозволить уникнути зловживань і затримок.
⚠️Слід зазначити, що ще влітку 2024 року в Україні було ухвалено закони про звільнення від мит та ПДВ на ввезення енергетичного обладнання, яке може використовуватись також населенням і бізнесом. Ці пільги поширюються на такі товари, як електрогенератори, інвертори, літій-іонні акумулятори, зарядні станції та сонячні панелі. Митна служба опублікувала повний перелік таких товарів.

Важливо зазначити, що товари, звільнені від податків у рамках Фонду підтримки енергетики, не є товарами масового споживання. 
Вони призначені для цільового використання у відновленні інфраструктури, зруйнованої внаслідок бойових дій, і не призначені для побутового використання. Це ключова відмінність між загальним переліком енергообладнання для населення та спеціалізованими товарами, звільненими від податків для відновлення енергетичної інфраструктури.

@taxincognito

#штраф #податки

Понад 114 млн грн: податкова оштрафувала продавців техніки Apple

Податкова служба перевірила 432 підприємства, які продають техніку Apple — накладено штрафи на понад 114 млн.грн.

Також встановлено понад 190 фактів працевлаштування без офіційного оформлення.

https://t.me/+CPTWCz56G3E4ZDBi

Ми цю казку чуємо вже 6-ий рік і ніяк не можемо побачити результати

​​❗ГУ ДПС у Харківській області прийнято ППР від 03.01.2024 №000/164/0416, яким до ПП "Янтар-21" застосовано штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

❗Позиція ПП "Янтар-21"
ПП "Янтар-21" вказує, що відповідно до абзацу 14 п.201.10 ст.201 ПК України строк для реєстрації у ЄРПН розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача-платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику становить 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

⚖ Позиція суду апеляційної інстанції
Як визначено абз. 14 п. 201.10 ст. 201 ПК України реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

❗❗Зі змісту викладених правових норм випливає, що перебіг строку для реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику розпочинається з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) та становить 15 календарних днів.

Колегією суддів встановлено, що ТОВ "ЗЕО"СОКОЛ" (контрагент) виписало на адресу ПП "Янтар-21" податкові накладні: № 7 від 24.06.2022 на суму ПДВ 51682,50 грн та ; № 8 від 28.06.2022 на суму ПДВ 2960,00 грн.

Також до вказаних податкових накладних ТОВ "ЗЕО"СОКОЛ" складено розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 24.06.2022 № 1 (до ПН № 7 від 24.06.2022) відповідно до якого зменшено податкове зобов`язання та податковий кредит на суму 51682,50 грн та розрахунок коригування від 28.06.2022 № 2 (до ПН № 8 від 28.06.2022), відповідно до якого зменшено податкове зобов`язання та податковий кредит на суму 2960,00 грн.

Вказані розрахунки коригування від 24.06.2022 № 1 та від 28.06.2022 № 2 надіслані ТОВ "ЗЕО"СОКОЛ" 20.07.2022. Ці ж документи ПП "Янтар-21" направлено до ДПС 21.07.2022 о 18:09 год. та були зареєстровані податковим органом в ЄРПН 22.07.2022, про що зазначено в акті камеральної перевірки.

❗❗Таким чином, розрахунки коригування від 24.06.2022 № 1 та від 28.06.2022 № 2 зареєстровані позивачем у ЄРПН через 1 день від дати отримання ПП "Янтар-21", що відповідає строкам, встановленим п. 201.10 ст. 201 ПК України, і свідчить про відсутність порушень з боку позивача податкового законодавства.

❗Проте, податковий орган строк для реєстрації безпідставно обраховував з дати складання розрахунків коригування 24.06.2022 та 28.06.2022, а не з дати їх отримання ПП "Янтар-21".

Зазначене спростовує висновки податкового органу про порушення позивачем граничних строків реєстрації розрахунків коригування, оскільки відповідач неправильно визначив граничні строки для їх реєстрації у ЄРПН з дати отримання покупцем, а не з дати складання постачальником.

❗З огляду на викладене, колегія суддів дійшла висновку, що спірне податкове повідомлення-рішення є протиправним та підлягає скасуванню, а позов ПП "Янтар-21" таким, що підлягає задоволенню.

Постанова Другого апеляційного адміністративного суду від 24 вересня 2024 у справі № 520/1734/24

‼️ Сьогодні останній день виконання!!!‼️

11 листопада ( включно) останній день здати податкову декларацію за 9 місяців 2024 року ФОПу 3 групи!!!!

За невчасне подання - штраф 340 грн.

Крім того, сьогодні останній день здати розрахунок по найманих працівниках за 3 квартал 2024 року !!!!

За невчасне подання податкового розрахунку штраф 1020 грн.

Відповідно до абзаців 14 та 18 пункту 201.10 статті 201 ПК України, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків, який для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Тобто, ПК України встановлено 15 денний термін для реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних складених постачальником товарів/послуг в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуги, і відлік такого строку починається з дня наступного за днем отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

❗️Про оподаткування ПДВ операцій з купівлі резидентом - платником ПДВ нерухомості, яка розташована на митній території України і належить на правах власності нерезиденту
Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків повідомляє, що згідно із п.п. «а» п.п. 185.1 ст. 185 розд. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Відповідно до п.п. «а» п. 186.1 ст. 186 ПКУ місцем постачання товарів є фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах «б» і «в» цього пункту).
❗️Враховуючи те, що місцем постачання нерухомого майна є фактичне його місцезнаходження, то постійне представництво, яке зареєстроване платником ПДВ, при здійсненні ним операції з постачання нерухомості, розташованої на митній території України, повинно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на загальних підставах за основною ставкою.
❗️Якщо нерезидент не має постійного представництва на території України або його представництво не зареєстроване платником ПДВ, то при здійсненні операції з постачання нерухомості, що розташована на митній території України, податкові зобов’язання не нараховуються.
https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/525204.html

​​Запізнилися зі складанням РК: кого оштрафують за несвоєчасну реєстрацію

У квітні 2023 року наш покупець повернув передоплату, але розрахунку коригування ми не складали. Помилку виявлено лише тепер.

Якщо цього місяця ми складемо розрахунок коригування датою 25.04.2023 р., а потім спрямуємо його на реєстрацію покупцю, то чи оштрафують (і кого саме — продавця чи покупця) за несвоєчасну реєстрацію?

ВІДПОВІДЬ: Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (далі — ПН) та розрахунків коригування (далі — РК) несе особа, на яку ст. ст. 192, 201 ПКУ покладає обов’язок зареєструвати такі документи в ЄРПН (п. 1201.1 ПКУ). Зазвичай це постачальник. Але коли він складає РК на зменшення податкових зобов’язань до ПН, виписаної на покупця — платника ПДВ, тоді такий РК має зареєструвати покупець. Такі вимоги встановлено у п. 192 ПКУ. Відповідно, саме покупець нестиме відповідальність, якщо порушить граничні строки реєстрації такого РК.

Утім, у вашій ситуації штрафів ще можна уникнути, хоча з дати складання РК уже минуло декілька місяців. Нагадаємо: загальні строки реєстрації ПН/РК встановлено у п. 201.10 ПКУ, в якому визначено спеціальні граничні строки реєстрації і для зменшувального РК на покупця — платника ПДВ. Водночас під час дії воєнного стану в Україні та 6 місяців після місяця, в якому його припинять чи скасують, тимчасово керуються граничними строками, закарбованими у п. 89 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Завдяки йому для реєстрації зменшувальних РК, складених до ПН на отримувача — платника ПДВ, відведено 18 календарних днів із дати одержання такого РК отримувачем (покупцем). Відповідно, якщо ваш покупець впорається з реєстрацією протягом 18 днів із дати отримання РК, штрафом його не покарають.

Проте є одна проблема: податківці не мають механізму фіксації дати отримання покупцем РК. Тому в категорії 101.15 ЗІР вони рекомендують під час їх реєстрації дотримуватися строків, встановлених у п. 201.10 ПКУ. Вони пояснюють це тим, що інакше зазнають перекручення показники, які формуються в системі електронного адміністрування ПДВ, зокрема, може некоректно відображатися сума регліміту.

Щодо покликання на п. 201.10 ПКУ в цьому роз’ясненні, вважаємо, податківці простісінько помилилися. Адже наразі пріоритет має “воєнний” п. 89 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Але наголосити ми хотіли б на іншому: податківці лише рекомендують дотримуватися загальновстановлених строків, а не вимагають цього робити. До того ж вони не погрожують штрафами за недотримання їхніх рекомендацій. Отже, якщо покупець зареєструє зменшувальний РК протягом 18 днів після його отримання від постачальника, штрафи за несвоєчасну реєстрацію — абсолютно безпідставні.

Принагідно нагадаємо, що під час дії воєнного стану та протягом 6 місяців, які настають за місяцем його припинення або скасування, штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК, що зазначено в п. 89 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ, накладатимуть відповідно до п. 90 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Порівняно зі штрафами, наведеними у п. 1201.1 ПКУ, вони суттєво нижчі. Податківці в роз’ясненні ДПСУ “Щодо застосування знижених розмірів штрафних санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН” від 03.03.2023 р. зазначили, що нові штрафи вони застосовуватимуть до ПН/РК із датою складання починаючи з 16 січня 2023 р., а старіші — штрафуватимуть, визначаючи розмір фінсанкцій на підставі п. 1201.1 ПКУ. Докладніше про нові “воєнні” штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК ви довідаєтеся з наших коментарів, опублікованих у газеті “Все про бухгалтерський облік” за 2023 р.: № 16 на стор. 4 та № 26 на стор. 16.
Олена КОВАЛЕНКО, СAP, консультант
газети “Все про бухгалтерський облік”
Джерело інформації

Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?
Водночас, реалізовано можливість обміну між контрагентами (продавцем та покупцем) розрахунками коригування, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, з використанням електронного сервісу ДПС для обміну між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням: http://obmen.tax.gov.ua
Функціонал системи SWinED передбачає підтвердження отримання електронного документа розрахунку коригування отримувачем, тобто фіксує дату отримання розрахунку коригування отримувачем (покупцем) товарів/послуг від їх постачальника.
ЗІР ДПС:
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109

#статистика  #СМКОР #ПДВ #податки

Інформація щодо роботи СМКОР у вересні 2024 року

🇺🇦В Україні кількість платників ПДВ станом на 01.10.2024 становить 247 тис. (90% юридичних осіб, 10% ФОП) та з початку року їх кількість зменшилась на 3,6 тис.
У вересні 2024 року 157 тис. платників (64% від загальної кількості) подали ПН/РК на реєстрацію в ЄРПН, при цьому порівняно з минулим місяцем збільшилась: 
🔺кількість платників - на 2%
🔺кількість ПН/РК - на 2%
🔺сума ПДВ у ПН/РК - на 7%

🚫Щодо блокування ПН/РК

❇️У вересні кількість платників, яким були заблоковані ПН/РК, збільшилась на 1% до минулого місяця, при цьому кількість ПН/РК і заблокована сума ПДВ – зменшились на 3% та 9% відповідно.
❇️17,3 тис. платників (+3% до серпня) подали копії документів для розблокування 117 тис. ПН/РК(-9% до серпня) на суму 3,5 млрд грн (+3% до серпня).
❇️15,9 тис. платникам (-11% до серпня) за результатами рішень комісій ДПС були зареєстровані зупинені раніше 105 тис. ПН/РК (-30% до серпня) на суму 3 млрд грн (-1% до серпня).
❇️У вересні після виключення платника з переліку ризикових автоматично зареєстровано в ЄРПН зупинені 12 тис. ПН/РК (-82% до серпня) на суму ПДВ 200 млн грн (-81% до серпня) від 213 платників (-38% до серпня).
❇️В середньому щомісяця протягом 2024 року податкова блокувала ПН/РК у 23,4 тис платників (15% до тих, що реєстрували ПН/РК).
❇️Всього було заблоковано за січень-вересень 1,8 млн ПН/РК і загальна сума заблокованого ПДВ склала майже 40 млрд грн.
❇️В середньому кожен місяць 17,4 тис. платників ПДВ змогли довести податківцям своє право на реєстрацію РН/РК, в результаті чого 1,3 млн ПН/РК (72% до заблокованих ПН/РК) були зареєстровані за рішеннями комісій регіонального/ центрального рівнів ДПС на суму 27 млрд грн (68% від заблокованої суми ПДВ).

А Вам стало легше з СМКОР? Пишіть у чат.

@taxincognito

⚡️ЛЮДЕЙ ХОЧУТЬ ЗОБОВʼЯЗАТИ КУПУВАТИ ВІЙСЬКОВІ ОБЛІГАЦІЇ

Нардеп Гетьманцев хоче обговорити запровадження обов'язкової купівлі населенням військових облігацій.🤯

Глава податкового комітету наводить приклад Ізраїлю, де у 70-ті роки було впроваджено довгу обов'язкову військову позику: на купівлю військових облігацій в обов'язковому порядку йшло 7% від оподатковуваного доходу.

"Чи може подібна обов'язкова накопичувальна схема впроваджена в Україні (виключно на воєнний час та виключно на фінансування сил безпеки та оборони) – питання глибокої політичної, суспільної та професійної дискусії", - пише Гетьманцев.

🔥«Так само, вважаю, що на стороні державних банків маємо перейти до певного формату обовʼязкової купівлі військових облігацій на основі індивідуальних планів, які мають розробити Мінфін та НБУ.»🫠

Гетьманцев хочеш публічну дискусію?

Ось моя думка:

1. В країні воєнний стан і в людей не має ні роботи ні грошей! Обовʼязок викупу облігацій призведе ще до більшої бідності серед населення;

2. Навіщо зобовʼязувати купувати облігації - якщо Україна і так отримую величезні гранти з-за кордону? Можливо просто потрібно скоротити видати в бюджеті? Наприклад підняті зарплати депутатам! Скоротити витрати Адміністрації Президента, які зараз більше ніж раніше! відмінити премії прокурорам! Переглянути тисячі не потрібних тендерів, які проводять різні державні органи! Але мабуть тобі як економісті це важко зрозуміти? Легше народ стригти!

3. Це призведе до суспільного незадоволення! Суспільне незадоволення буде призводити до ще більшого відтоку людей із країни!

4. Згідно ст. 92 Конституції виключно законом встановлюється обмеження прав та встановлення обовʼязків для громадян! Отже без закону - ви не можете нікого зобовʼязати викупати облігації!

5. Гетьманцев ти як вірний самурай свого потужного сьогуна, і невірний самурай свого народу - повинен прилюдно зробити політичне харакірі, щоб не ганьбити честь народного ОБРАНЦЯ! В іншому випадку твій напрямок вслід за російським кораблем!

З повагою до закону, і не повагою до депутатів!

Ваш адвокат Демченко!

🔐🏦 Банки розкриватимуть банківську таємницю та особисті дані клієнтів за запитом поліції

Президент Володимир Зеленський підписав законопроєкт № 11043, який вдосконалює функції Нацбанку з державного регулювання ринків фінансових послуг.

Документ, серед іншого, містить положення про те, надавачі платіжних послуг зобов’язані на електронні запити Національної поліції негайно надати інформацію про таку платіжну операцію, зокрема:

▪️прізвище, ім’я та по батькові (за наявності) (повне найменування) отримувача та повне найменування надавача платіжних послуг отримувача, унікальний ідентифікатор отримувача,
▪️ідентифікатор платіжного пристрою,
▪️код, що ідентифікує операцію в платіжній системі,
▪️повний номер емісійного платіжного інструменту,
▪️номер рахунку отримувача.

Підтримуєте? 👍/🤬

⚖️ Ти ж ЮРИСТ

🕵 Банки надаватимуть дані Нацполіції для боротьби з «дропами»: закон підписано

Підписаний президентом закон передбачає посилення нагляду за фінансовими операціями та впровадження нових обов’язків для банків та фінансових установ щодо надання даних Нацполіції про транзакції клієнтів.

Закон ускладнить Р2Р-перекази та підвищить ризик блокування рахунків і перевірок з боку правоохоронних органів. Також посилить підозрілість банків щодо клієнтів, особливо в умовах нових лімітів на перекази, встановлених НБУ з 1 жовтня.

8 жовтня ВРУ прийняла у другому читанні та загалом законопроєкт № 11043 про внесення змін до деяких законів України щодо удосконалення функцій НБУ з державного регулювання ринків фінансових послуг.

6 листопада 2024 року президент повернув підписаний Закон України від 08.10.2024 №3994-IX «Про внесення змін до деяких законів України щодо удосконалення функцій Національного банку України з державного регулювання ринків фінансових послуг».

У Законі №3994 міститься обов’язок банків та інших фінансових установ надавати інформацію за запитом Нацполіції, як-от: дані фінансових операцій та напрями, куди кошти перераховувалися. Це, зокрема, створюється для боротьби з неналежними користувачами карток, так званими «дроперами», які надають свої картки зловмисникам для перерахування вкрадених коштів.

До чого готуватися?

Хоча норми закону спрямовані на учасників ринку платіжних послуг, він безпосередньо вплине на всіх, хто здійснює перекази. Це стосується в тому числі Р2Р-платежів.

Зазначений документ є логічним доповненням до тих обмежень, що набули чинності з 1 жовтня. Нагадаємо, що НБУ на півроку встановив ліміт у сумі 150 тис. грн на місяць для фізосіб, які надсилають гроші з картки на картку. Обмеження поширюється на суму вихідних переказів за всіма рахунками клієнта, відкритими в одному банку, на рахунки інших фізичних осіб.

Закон №3994 може призвести до того, що практично будь-яка платіжна операція, ймовірно, буде визнана потенційно незаконною. Тому, що зростання відповідальності за порушення для учасників платіжного ринку стимулюватиме їхню підозрілість щодо клієнтів. Отже, всі сумнівні операції краще заблокувати, ніж отримати багатомільйонний штраф від НБУ.

Крім цього, дані про платежі та перекази в будь-який момент можуть опинитися в розпорядженні Нацполіції.

Отже, перешкод для Р2Р-переказів стає дедалі більше.
Причому для одержувача коштів практично кожен платіж може обернутися не лише блокуванням рахунку, а й пильною увагою з боку правоохоронних органів.

Джерело інформації

​​⁉ НБУ вимагає від банків розкривати таємницю рахунків клієнтів на запит Бюро економічної безпеки (БЕБ)

Голова НБУ Андрій Пишний вимагає від банків не ігнорувати запити Бюро економічної безпеки (БЕБ) і розкривати банківську таємницю клієнтів протягом 10 днів після отримання звернення. Українські банки зобов’язані розкривати банківську таємницю у потрібному обсязі та форматі, при цьому ігнорувати запити не можна.

Про це йдеться у внутрішньому листі Нацбанку №24-0006/81883 із заголовком “Про дотримання термінів та способу надання інформації на запити Бюро економічної безпеки України”, який опинився у розпорядженні видання “Страна”.

Лист з’явився через скарги БЕБ на несвоєчасне інформування, про що НБУ пише в документі, посилаючись на окремий лист Бюро з цього приводу.

Силовикам не подобається, що не всі банки вчасно та в потрібній формі розкривають БЕБ банківську таємницю своїх клієнтів. А хтось робить це недостатньо безпечно, передаючи клієнтську інформацію не по захищеному каналу зв’язку. Цей канал називається АРМ-НБУ-інформаційний, як уточнюється у листі регулятора, ним потрібно користуватися “за правилами використання завдання “Т” (листування у захищеному вигляді, ідентифікатор)”. Фінансисти ж надсилають дані просто поштою.

Нацбанк зазначає не лише порушення регламенту, а й терміну надання відомостей, наголошуючи на тому, що банки мають вкладатися в 10 днів. А також уточнює дані, що потрібно надавати на запит: “Інформацію про банківські рахунки клієнтів та операції, проведені на користь або за дорученням клієнта, серед яких операції без відкриття рахунків, а саме відомості на конкретно визначену дату або за конкретний проміжок часу та за конкретною юридичної чи фізичної особи, фізичної особи-підприємця”.

Ще НБУ заявив, що банки зобов’язані забезпечувати конфіденційність та гарантовану доставку відомостей, коли відбувається розкриття банківської таємниці клієнта. І наголосив, що забороняється пересилати документи з грифом “Банківська таємниця” з використанням факсу та іншими незахищеними каналами. Із чого ясно, що такі випадки були.

Окремо НБУ зажадав, щоб банки не ігнорували запити про банківську таємницю та надавали всі потрібні БЕБ дані клієнтів. А також щоб фінансисти нікому не повідомляли про свої звіти (наприклад, не попереджали клієнтів). Якщо вони не виконуватимуть цих вимог, їх пообіцяли карати.

“Враховуючи вищесказане, зазначаємо, що ненадання БЕБ на його запит інформації, надання свідомо недостовірної інформації або інформації в неповному обсязі, порушення встановлених правилами №267 та іншим законодавством України строків та/або способів її надання, повідомлення третіх осіб щодо того, що про них збирається така інформація, є порушенням вимог банківського законодавства про порядок розкриття інформації, яка становить банківську таємницю, у тому числі норм статті 1076 Цивільного кодексу України, статті 62 закону про банки та правила № 267, за яким Національним банком можуть застосовуватися заходи впливу”, – йдеться у повідомленні. у листі №24-0006/81883.

Його підписав не заступник голови НБУ Дмитро Олійник, який контролює цей напрям, як відбувається зазвичай, а голова Нацбанку Пишний.

Джерело інформації

❗️Суд підтримав позицію податківців щодо правомірності застосування штрафу за неподання звіту про контрольовані операції за 2021 рік та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2021 рік, який спливав 30.09.2022р.
⚖️ Постанова Другого апеляційного адміністративного суду від 19 вересня 2024 Справа № 440/7122/23
https://reyestr.court.gov.ua/Review/121736509

👨‍💻📡Про рекомендації з питань здійснення фінансового моніторингу. Фокус на виявленні схем, спрямованих на ухилення від сплати податків.

❓Про що йдеться?

🏦НБУ звернув увагу банків та небанківських надавачів фінансових платіжних послуг на необхідності виявлення механізмів так званого "дроблення бізнесу". 

Застосування таких механізмів може свідчити про розроблення та використання схем з метою ухилення від сплати податків, що полягають у штучному розподілі ведення бізнесу юридичної особи через інших суб’єктів господарювання, зокрема залучення ФОП, які мають право застосовувати спрощену систему оподаткування.

Зазвичай такі схеми характеризуються певними ознаками, що свідчать про зв’язки між юридичною особою та ФОПами (далі – Група).

❓Що є такими ознаками?

📨Їх НБУ наводить у своєму листі до банків, небанківських установ та банківських асоціацій. Це зокрема:

▪️випадки надання однією особою пакета документів на встановлення ділових відносин з юридичною особою та ФОПами, у т.ч. одночасно
▪️спільна адреса місця знаходження юридичної особи та ФОП
▪️спільне місце реалізації товарів і послуг (адреса магазину, інтернет-сайту)
▪️юридична особа та/або ФОПи мають спільних власників, представників, бухгалтерів, довірених осіб тощо
▪️у ФОП зазвичай немає необхідних ресурсів для ведення діяльності, включаючи діяльність з юридичною особою

Про зв’язки між юридичною особою та ФОПами можуть свідчити також інші ознаки, зокрема, характер операцій, включаючи їх обсяг, регулярність і мету.

🖇Додатковими ознаками щодо належності клієнтів до Групи, можуть бути:
▪️значні надходження на рахунки ФОП від юридичної особи або інших суб’єктів господарювання Групи
▪️сплата юридичною особою послуг ФОП, вартість яких складно оцінити (оренда, маркетингові, інформаційні послуги, реклама тощо)
▪️надання юридичною особою фінансової допомоги ФОП
▪️значний обсяг фінансових операцій за рахунками новоствореного ФОП
▪️здійснення ФОП фінансових операцій протягом короткого періоду часу (два‒три місяці) на загальну суму, що досягає граничного обсягу доходу на рік відповідно до обраної групи платників податків
▪️послідовне здійснення групою ФОП діяльності, за схемою, що описана в попередньому пункті
▪️використання одного платіжного терміналу фінансової установи кількома суб’єктами господарювання. 

Вищезазначений перелік ознак не є вичерпним. Фінансові установи мають право визначати самостійно інші ознаки, що можуть свідчити про відповідні зв’язки.

⁉️Щодо підозрілих операцій

Крім того НБУ нагадав і щодо належних заходів перевірки фінансових операцій за індикаторами їх підозрілості, що також можуть свідчити про здійснення діяльності, спрямованої на уникнення сплати податків, а саме:

▫️клієнт (представник клієнта) не може зрозуміло пояснити, у чому полягає його ділова діяльність (характер діяльності)
▫️характер фінансової операції та/або обставини, за яких вона ініціюється, дають підстави вважати, що вона здійснюється від імені та/або на користь іншої сторони, особа якої не розкрита
▫️рахунками кількох клієнтів, між якими немає логічно пояснюваних взаємозв’язків, управляє один і той самий представник
▫️невідповідність фактичних обсягів фінансових операцій заявленим клієнтом ‒ юридичною особою та ФОП на етапі встановлення ділових відносин із банком / під час його обслуговування тощо.

Тож якщо за результатами аналізу встановлено належність клієнтів до Групи / є підстави вважати, що діяльність суб’єкта господарювання може бути пов’язана з ухиленням від сплати податків—>фінансові установи мають повідомити Держфінмоніторинг про такі фінансові операції (діяльність), а також прийняти рішення щодо подальших ділових відносин з урахуванням виявлених ризиків.

🇪🇺 Ось цікава частина з звіту по євроінтеграції по податкам.

В цілому нічого резонансного:

1. ⬇️Податок на додану вартість (ПДВ):
• ПДВ в Україні частково відповідає стандартам ЄС. Проте необхідно повністю переглянути податкові пільги, знижені ставки, а також вдосконалити адміністрування ПДВ, щоб досягти повної відповідності з acquis ЄС.

2. 🥃Акцизне оподаткування:
• Структура акцизів в Україні також потребує доопрацювання для відповідності стандартам ЄС. Потрібно адаптувати ставки акцизів на паливо до рівня ЄС до 2028 року. Щодо алкогольної продукції, необхідно забезпечити відповідність у класифікації та одиницях виміру для бази оподаткування, крім пива та змішаних напоїв.

3. 💰Прямі податки:
• Особистий податок на доходи фізичних осіб залишається без змін. Корпоративний податок на прибуток також не повністю відповідає acquis ЄС. Почалася розробка нормативної бази для введення загального правила протидії зловживанням, податків при виході (exit tax), а також обмежень на відсоткові ставки.

4. 🤝Адміністративна співпраця:
• Україна уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування з усіма країнами-членами ЄС та розпочала автоматичний обмін інформацією щодо фінансових рахунків у 2024 році. Проте ще необхідно створити центральний комунікаційний офіс для обміну інформацією з державами-членами ЄС та завершити підготовку до впровадження Директиви з адміністративного співробітництва (DAC7).

5. 👨‍💻Стратегія цифровізації Державної податкової служби (ДПС):
• Потрібно затвердити окрему IT-стратегію для цифровізації ДПС та продовжити впровадження рішень з автоматизації бізнес-процесів для підвищення її адміністративної спроможності.

💁‍♂️Ці кроки сприятимуть гармонізації податкового законодавства України з acquis ЄС, що є частиною загальної стратегії для вступу в ЄС.

Вже пройшов термін накладання вето…

 ❗️Бізнес закликає Президента накласти вето на законопроєкт 11416-д.

Серед запропонованих альтернатив:
 
▪️ залишити ставку ВЗ на рівні 1,5% для зарплат та інших доходів фізосіб;
 
▪️ тимчасово (строком на 2 роки або до кінця воєнного стану) збільшити ПДВ на 2%;
 
▪️ розділяти військовий збір для ФОП відповідно до групи, на якій перебуває платник;
 
▪️ забезпечити гарантії дотримання умов оподаткування в правовому режимі Дія.City.
 

Цікаво, що напише палата Верховного Суду (ВС) з податків. Бо це вже занадто з боку ВС прирівнявши ковідні ПН/РК до воєнних і реєстрація ковідних ПН/РК до 15.07.22 без чіткого визнання у законодавстві з питань податків, як діяти платникам податків у таких випадках. ВС фактично взяв на себе функції Верховної Ради щодо тлумачення норм податкового законодавства

https://reyestr.court.gov.ua/Review/121907855

Дякую підписнику за посилання на ухвалу ВС про передачу справи №200/4768/23 на судову палату з податків КАС ВС

⚖️ Позитивне рішення Верховного Суду на користь платника податків, но є нюанси у висновку суду.

Позиція Верховного Суду щодо застосування штрафної санкції за складення платником податкових накладних (липень-серпень 2021 року) та граничного строку реєстрації «карантинних» податкових накладних.

На момент спірних правовідносин були чинними положення законодавства, які передбачали, що з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, не будуть застосовуватися санкції за не реєстрацію (несвоєчасну реєстрацію) податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН

Постанова Верховного Суду від 07 лютого 2024 року справа № 380/7070/23

https://reyestr.court.gov.ua/Review/116897318

Державна податкова служба України нагадує про відповідальність за недотримання платниками податків вимог законодавства щодо подання звітності з трансфертного ціноутворення. З умовами застосування та розмірами штрафних санкцій, встановлених за недотримання вимог статті 39 Кодексу, можна ознайомитися у наведеній інфографіці. Більш детальна інформація - за посиланням ❗️

👉🏻 A1.CONSULTING

⌛️ До речі, вчора сплив час на вето для податкового закону 11416д.
На підписання теж, але цю частину конституції порушують постійно.

🤷‍♂️Сьогодні в теорії останній день коли його можна підписати, так щоб нові податки вступили з нового місяця.

Але вже точно можна сказати три речі:
- «заднім числом» не вийшло оподаткувати (окрім банків);
- цей поспіх потім закінчився тим, що закон валяється в ОП більше ніж півмісяця;
- ну і явно це вже не 30 млрд в цьому році

❗️Відповідальність за недотримання вимог законодавства щодо надання звітності з трансфертного ціноутворення

💡💸Оподаткування інвестиційних доходів у 🇩🇪Німеччині.

Досліджував тему Ілля Клець, наш колега в iPlan.ua та автор каналу iPlan Germany

У Німеччині🇩🇪 ставки податків залежать від типу доходу, а також передбачають фіксовану та прогресивну систему.

❓Що таке фіксована ставка податку?

Стандартна або фіксована ставка (Abgeltungssteuer) – 25%.
 
Застосовується до:
▫️доходів від дивідендів
▫️відсотків по облігаціях та депозитах
▫️прибутків від продажу акцій.

➕Доповнюється солідарним збором (Solidaritätszuschlag) у розмірі 5.5% від суми податку (тобто від 25%) та церковним податком (Kirchensteuer), який дійсний лише для релігійних членів (8-9% від суми податку, в залежності від землі).

📌Тож загальна ставка такого податку може складати від 26,375% до 28,625%.

❓Що таке вільна сума?

🔖Вільна сума (Sparer-Pauschbetrag), яка є загальною для всіх інвестиційних доходів у розмірі до 1000 євро на рік (для однієї особи) або до 2000 євро (для подружньої пари)—>передбачає звільнення від податку, тож до цієї суми ваші доходи не оподатковуються, АЛЕ за умови, що ви подали відповідну заяву (Freistellungsauftrag) до банку або брокера.

❓Що таке прогресивне оподаткування?

Крім стандартної ставки, можливе застосування й прогресивної ставки податку на сукупний річний дохід. Ця ставка варіюється від 14% до 45% залежно від загальної суми річного доходу.

Сукупний річний дохід включає всі види доходів, як інвестиційні, так і неінвестиційні. Це означає, що заробітна плата, доходи від оренди, дивіденди, прибуток від продажу активів і навіть іноземні доходи (як от кошти на рахунках в інших країнах) враховуються.

▪️Коли можливе застосування прогресивної ставки?

Застосування прогресивного оподаткування (в межах загального доходу) можливе через податковий механізм під назвою Günstigerprüfung.

🗓Günstigerprüfung діє кожного року окремо. Інвестор може подати заявку на цей механізм щороку під час подання податкової декларації. 

Податкова служба автоматично перевірить, який підхід (фіксована ставка чи прогресивна) буде економічно вигіднішим. Якщо прогресивна ставка вигідніша, то буде застосована саме вона.

ТОМУ, якщо прогресивна ставка стала невигідною, наступного року можна залишитись на фіксованій ставці 25%. Тобто, немає жорсткого зобов’язання продовжувати використовувати прогресивну ставку.

❓Щодо оподаткування окремих активів

🏠Нерухомість
Якщо нерухомість продається після 10 років володіння, прибуток звільняється від податку.

📀Золото (фізичне) 
Якщо ви продаєте золото після 1 року володіння, прибуток не оподатковується.
Якщо золото продається раніше ніж через рік, прибуток включається до сукупного доходу та оподатковується за загальними правилами (14-45%). 

🪙Криптовалюти
Якщо криптовалюту утримують понад 1 рік, прибуток від її продажу звільняється від оподаткування.
Якщо криптовалюта продається раніше, прибуток оподатковується за стандартною ставкою. 

🔰Важливі поради для інвесторів:
▪️Використовуйте звільнення від податку (Sparer-Pauschbetrag).
▪️Зберігайте документи про витрати, пов’язані з інвестиціями — їх можна врахувати під час оподаткування. Такі витрати можуть зменшити оподатковуваний дохід.
До витрат, які можуть бути враховані при розрахунку податку, відносяться:
▫️комісії банку або брокера за купівлю-продаж активів
▫️плата за управління інвестиційним портфелем
▫️консультації податкових або фінансових радників
▫️витрати на програмне забезпечення для управління інвестиціями
▫️плата за зберігання активів, наприклад, витрати на депозитарій.
▪️Не нехтуйте консультаціями з місцевими податковими радниками, щоб уникнути податкових помилок та оптимізувати податки.

Верховний Суд зазначив, що у випадку перенаправлення контролюючим органом коштів на оплату поточних податкових зобов`язань у рахунок погашення податкового боргу, що виник раніше, у такого платника податків виникає недоїмка за податковими зобов`язаннями за поточні податкові періоди, яка погашається у порядку, визначеному пунктом 87.9 ст. 87 ПК України та у випадку несвоєчасного погашення якої, ДПІ нараховує штраф у розмірах, установлених ст. 126 ПК України у залежності від терміну затримки. При цьому, санкція норми ст. 126 ПК України передбачає застосування до платника податків штрафу у випадку несплати ним узгодженої суми грошового зобов`язання безвідносно до підстав її виникнення. Будь-яких винятків до випадків застосування контролюючим органом норм пункту 87.9 ст. 87 ПК України, стаття 126 не містить. Розрахунок сум штрафних санкцій позивачем у судовому процесі не оспорюється.
Відтак, колегія суддів зазначає, що зважаючи на наявність у позивача податкового боргу, на погашення якого були направлені кошти, сплачені позивачем в рахунок поточних податкових зобов`язань за вказаними вище податковими деклараціями з ПДВ, податковим органом правомірно нараховано штраф за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань на підставі ст. 126 ПК України.
Постанова Верховного Суду від 24 жовтня 2024 року справа № 821/1555/17
https://reyestr.court.gov.ua/Review/122555264

⚖️ ТОВ правомірно при виплаті відсотків по кредиту за Договором застосовано зменшену ставку податку на репатріацію, а, саме, 2%, замість 15 %. Застосовуючи зменшену ставку податку, підприємство керувалося Конвенцією між Урядом Республіки Кіпр і Урядом України про уникнення подвійного оподаткування, укладеною 08 листопада 2012 року.
Рішення Одеського окружного адміністративного суду від 14 жовтня 2024 року по справі № 420/20838/24
https://reyestr.court.gov.ua/Review/122358825

❗️Сума судового збору, яка відшкодовується фізичній особі за рішенням суду юридичною особою або фізичною особою – підприємцем, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.
https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/835395.html

УВАГА! Станом на 24 жовтня так і не підписано Закон про підвищення податків: які наслідки?
https://news.dtkt.ua/taxation/common/93698-uvaga-stanom-na-24-zovtnia-tak-i-ne-pidpisano-zakon-pro-pidvishhennia-podatkiv-iaki-naslidki

​​❗11 листопада (понеділок) закінчується строк подання до податкової служби за ІII квартал 2024 року:
✅ податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску;
✅ декларації з податку на прибуток підприємств;
фінансової звітності платниками податку на прибуток, що звітують щокварталу;
✅розрахунку частини чистого прибутку держпідприємствами;
✅декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця (III групи спрощеної системи);
✅декларації платника єдиного податку — юридичної особи (III групи спрощеної системи);
✅декларації з екологічного податку;
✅декларації з рентної плати;
✅розрахунків з рентної плати за користування надрами (для видобування корисних копалин/у цілях, не пов’язаних із видобуванням корисних копалин);
розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики;
✅розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води;
✅розрахунків з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;
✅декларації збору за місця для паркування транспортних засобів;
✅декларації туристичного збору.

Суд підтримав позицію податківців щодо правомірності застосування штрафу за неподання звіту про контрольовані операції
Судом апеляційної інстанції підтримано позицію контролюючого органу щодо правомірності прийнятого податкового повідомлення-рішення, яким позивачу застосовано штраф за несвоєчасність подання звіту про контрольовані операції та несвоєчасність повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Колегія суддів відхилила доводи позивача про те, що заява про неможливість виконання податкових зобов`язань була доставлена до приміщення ГУ ДПС у Полтавській області до скриньки «Вхідної кореспонденції» водієм офісного службового автомобіля підприємства, на підтвердження чого надано подорожній лист службового легкового автомобіля та роздруківку з GPS-трекера автомобіля, оскільки наданий Журнал вихідної кореспонденції (його окремі сторінки) не свідчать про те, що цю заяву було направлено на адресу ГУ ДПС у Полтавській області з повідомленням про вручення. Крім того, непідтвердженою є й та обставина, що представником позивача було подано таку заяву шляхом вкидання до скриньки «Вхідної кореспонденції» ГУ ДПС у Полтавській області, оскільки на наявній матеріалах справи копії заяви не міститься відомостей про її отримання уповноваженими особами податкового органу.
Колегія суддів також зауважує, що, враховуючи строк розгляду заяви, з матеріалів справи не вбачається того, що позивач після подання ним відповідної заяви (як він стверджує), звертався до податкового органу щодо результатів розгляду такої заяви або оскаржував у судовому порядку бездіяльність ГУ ДПС у Полтавській області щодо нерозгляду заяви чи неприйняття відповідного рішення тощо.
Крім того, колегія суддів зауважує, що граничний термін подання звіту про контрольовані операції за 2021 рік та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2021 рік спливав 30.09.2022, при цьому первинні бухгалтерські документи були отримані позивачем від його контрагента 21.09.2022, тобто за 9 днів до настання строку подання звіту та повідомлення, що стверджується наявним у матеріалах справи актом.
https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/835414.html

Запрошуємо 29 жовтня приєднатися до онлайн-семінару на тему “Продажі без компромісів: інструменти, що працюють навіть у кризу”.

Захід організовує UKRSIBBANK для розвитку жіночого підприємництва в рамках програми Women in Business.

Спікерка — Василина Петлицька директорка бізнес-напряму EVA BEAUTY, понад 15 років роботи в маркетингу та рекламі у провідних компаніях України. 

За 2 години ви дізнаєтеся про:
— омніканальність та навіщо вона потрібна
— сustomer journey: як і навіщо будувати шлях клієнта
— інструменти продажу на кожному етапі клієнтського шляху

Участь безкоштовна.

🔔 Вмикайте вже зараз сповіщення під Youtube-трансляцією і ви отримаєте нагадування про початок прямого ефіру. Або ж доєднуйтесь до групи учасниць у Телеграмі, щоб точно не пропустити лекцію. 

Доєднатися до групи 

​​#реклама
⚡️ Публікуємо безкоштовний курс з дата-аналітики

Хочеш навчитися аналізувати дані для потреб власного бізнесу? Мрієш стати високооплачуваним Big Data фахівцем?

Тоді займай своє місце на безоплатному курсі із досвідченим аналітиком Нікітою Тимошенко, що працює в Adante Consulting, Канада.

Дата-аналітика необхідна:

✅ У маркетингу — щоб підвищити ефективність реклами
✅ У продажах — щоб оптимізувати асортимент і логістику
✅ У фінансах — для прийняття обґрунтованих інвестиційних рішень

📍Тривалість — 4 дні. Заняття вечорами онлайн та підтримка менторів.
 
4 дні | Онлайн | Безкоштовно

Реєстрація: i.goit.global

Чи оподатковуються доходи нерезидента у вигляді процентів за кредитами/позиками, якщо такі проценти не виплачуються нерезиденту, а зараховуються в погашення зустрічних однорідних вимог та яким чином?

У разі якщо проценти не виплачуються нерезиденту, а зараховуються в погашення зустрічних однорідних вимог, дохід нерезидента підлягає оподаткуванню, виходячи із розрахунку відповідно до вимог п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.

ЗІР ДПС: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42081

😁 Це епічно….сьогодні рівно 10-тий день, як податковий законопроект 11416д лежить без підпису Президента.

💁‍♂️Чому епічно? Тому що, з ним так поспішали, що готові були зробити все через….заднє число)
І попри логіку, впровадження цього «заднього числа» супроводжувалося тааааким пафосним текстом, що закон мали б підписати одразу ще в польоті між Радой і ОП) А тут 🙅‍♂️ ніт, 10-ть днів очікування.

🤷‍♂️І якось вже ніхто не кричить, що кожен день це втрата податків на армію і не звинувачує Президента, як це було щодо опозиції )))

🤦‍♂️При тому, я багато разів публічно навіть говорив, що саме так воно знову буде. Рада буде поспішати прийняти «хоч щось» і бігти як сліпий олень 🦌 через пожежу у лісі. А потім будемо без причини чекати підпис від Президента)
Коротше - це повідомлення в рубрику що і треба було довести)

P.S. Враховуючи, що вже 24-те, а закон підвищує військовий збір одразу в день публікації, то вже правильно по відношенню до бізнесу дочекатися і опублікувати з 01 листопада. Ну щоб вже не було ситуації коли 80% місяця у нас був податок 1,5%, а потім на останній тиждень зріс до 5%…..

❗️Недостовірна інформація у Повідомленні про участь у МГК призводить до застосування штрафних санкцій

ГУ ДПС у Вінницькій області нагадує, що контролери контрольованих іноземних компаній зобов’язані подавати повідомлення про КІК, звіти про КІК, декларації про прибуток або про майновий стан та доходи та сплачувати податки. Звертаємо увагу, що ст. 120 Податкового кодексу України передбачено відповідальність платників податків за неподання, несвоєчасне подання або надання недостовірної інформації у повідомленні про участь у МГК. Як приклад, відповідно до пункту 120.5 статті 120 Кодексу штраф за надання недостовірної інформації в повідомленні про участь у МГК становить 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, зокрема, за 2023 рік – 134 200 грн (50 х 2 684 гривень). Проте, штраф, передбачений пунктом 120.5 статті 120 Кодексу, не застосовується, якщо платник податків подав повідомлення про участь у МГК та/або звіт у розрізі країн МГК з помилками, які не вплинули на правильність ідентифікації держави або території, резидентом якої є один або декілька учасників МГК, та/або на правильність ідентифікації кожного з учасників відповідної МГК, та/або на правильність ідентифікації юрисдикції подання звіту в розрізі країн МГК, і такий платник виправив помилки шляхом подання уточнюючого повідомлення про участь у МГК та/або звіту у розрізі країн МГК самостійно або не пізніше 30 календарних днів з дня одержання повідомлення контролюючого органу про виявлені помилки у звіті у розрізі країн МГК.

https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/832194.html

Чи подається повідомлення про учать у міжнародній групі компаній за звітний рік, якщо протягом такого року платник податків перестає бути учасником такої групи компаній?

Платник податків, який був протягом звітного року учасником відповідної міжнародної групи компаній та здійснював контрольовані операції у такому звітному році, незалежно від того, що він у такому році перестав бути учасником такої групи компаній, зобов’язаний подати Повідомлення до 01 жовтня року, що настає за звітним.

Джерело інформації:

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42074

Стаття «Української правди» швидше за все «замовна», але це вже не важливо

❗️Квартири за ціною айфона та неповнолітній син-мільйонер: що приховує очільниця обласної податкової на Сумщині.

https://www.pravda.com.ua/columns/2024/10/22/7480676/

#ЗЕД #КМУ #ДПС #валюта #податки

Кабмін розширив повноваження Податкової служби для контролю валютних операцій бізнесу💰

🏛️Кабінет Міністрів розширив повноваження Державної податкової служби (ДПС) у сфері валютного нагляду.
Відповідна постанова №1185 від 18 жовтня зʼявилась на офіційному урядовому порталі.
📋Постановою уряд вніс зміни до Положення про Державну податкову службу. Згідно із ними, тепер податківці матимуть право отримувати інформацію про дотримання платником встановлених НБУ граничних строків розрахунків за всіма зовнішньоекономічними операціями – як експортними, так і імпортними, а не лише про ненадходження в установлені строки валютної виручки (як раніше).
🔍Це право Державна податкова служба реалізуватиме у порядку, передбаченому законом "Про банки та банківську діяльність".

Також постановою закріплене повноваження ДПС здійснювати комплаєнс, тобто контроль за дотриманням законодавства з акцентом не лише на виявлення порушень, але й на їх попередження.

@taxincognito

▫️Президент Аргентини Хав'єр Мілей розпустив податкову службу AFIP. Близько 3 тисячі податківців буде звільнено як незаконно найнятих попередньою адміністрацією.

@nexta_live

Про підстави для скасування (припинення) податкової застави

Податкова застава поширюється виключно на майно платника податків, який має податковий борг. Новий власник майна (банк), що придбав спірне майно в результаті звернення стягнення на предмет іпотеки, не замінює
боржника (колишнього власника майна) у правовідносинах щодо погашення заборгованості зі сплати податків, тому процедура звернення стягнення на майно банку в порядку, визначеному Податковим кодексом України, не може бути реалізована, що є самостійною підставою для скасування (припинення) податкової застави

📄 Касаційний цивільний суд, постанова КЦС ВС від 03 липня 2024 року у справі № 344/3333/23

​​⚖ Верховний Суд задовольнив касаційну скаргу ГУ ДПС у Запорізькій області та залишив в силі штраф

Обставини справи
Під час проведення фактичної перевірки у Товариства контролюючим органом було встановлено порушення вимог пункту 1 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі - Закон №265/95-ВР), а саме проведення розрахункових операцій у період з 04.05.2022 по 15.06.2022 через не належним чином зареєстрований реєстратор розрахункових операцій (РРО) фіскальний номер 3000506280, реєстрація, якого була скасована у зв`язку з закінченням строку експлуатації, як наслідок до позивача застосовано штраф згідно положень пункту 1 статті 17 Закону №265/95-ВР у розмірі 2 111 319,26 грн (150% вартості проданих з порушення товарів).

Висновки Верховного Суду:

Судами встановлено та не заперечується позивачем, що 04.05.2022 контролюючим органом скасовано реєстрацію реєстратора розрахункових операцій (фіскальний номер 3000506280), який належить Товариству, у зв`язку із закінченням визначеного законодавством строку експлуатації РРО, про що відповідачем сформовано довідку №17778 від 04.05.2022 та розміщено таку в Електронному кабінеті позивача.

При цьому у період з 04.05.2022 року по 15.06.2022 позивач продовжував використовувати у своїй діяльності РРО (фіскальний номер 3000506280), реєстрацію якого скасовано, що встановлено судами, підтверджується матеріалами справи та не заперечувалось Товариством.

Суд вважає, що у разі скасування реєстрації РРО, такий РРО не може використовуватись суб`єктом господарювання при здійсненні розрахункових операцій, оскільки розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) мають проводитися виключно через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО, а після скасування реєстрації такий РРО не вважається зареєстрованим у відповідності до вимог законодавства. Відповідно і розрахунковий документ, який роздрукований на такому РРО не вважається розрахунковим документом в розумінні Закону №265/95-ВР, тобто не є документом встановленої форми, а відтак надання особі розрахункового документу роздрукованому на незареєстрованому РРО також не може розцінюватися як виконання обов`язку, визначеного пунктом 2 статті 3 Закону № 265/95-ВР.

Враховуючи вище наведене правове регулювання колегія суддів приходить до висновку, що проведення розрахункових операцій через РРО, реєстрацію якого скасовано, та видача розрахункових документів, сформованих (роздрукованих) РРО, реєстрацію якого скасовано, є порушенням вимог пунктів 1 і 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Доводи позивача про те, що контролюючий орган всупереч вимог пунктом 6 глави 4 розділу II Порядку №547 не попередив Товариство за місяць до настання терміну про необхідність проведення процедури скасування реєстрації РРО, колегія суддів також не бере до уваги з огляду на те, що таке попередження не впливає на обов`язок контролюючого органу скасувати реєстрацію РРО не пізніше двох робочих днів з дня настання терміну виведення такого РРО з експлуатації.

Таким чином, Верховний Суд погоджується з висновками суду першої інстанції, що позивачем порушено вимоги пунктів 1 та 2 статті 3 Закону № 265/95-ВР у період з 04.05.2022 року по 15.06.2022, не проведено розрахункові операцій через зареєстрований РРО та не наданні (видані) розрахункові документи встановленої форми. Як було зазначено вище, розрахунковий документ, який роздрукований на незареєстрованому РРО не вважається розрахунковим документом в розумінні Закону №265/95-ВР, тобто не є документом встановленої форми.

⚖ Постанова Верховного Суду від 02 жовтня 2024 року справа № 280/9850/23

❗️Для кого військовий збір залишиться на рівні 1,5% – стала відома фінальна редакція закону про підвищення податків

Прийнятий парламентом законом про підвищення податків направлений на підпис Президенту. Наразі вже відома його фінальна редакція, яку підписав спікер парламенту Руслан Стефанчук (законопроект 11416-д підписано спікером 15 жовтня).

Закон передбачає підвищення з дня набрання чинності законом ставки військового збору з 1,5% до 5% для найманих працівників. При цьому для військовослужбовців і працівників ЗСУ, СБУ, СЗР, ГУР МО, Нацгвардії, прикордонників, УДО та ДССЗЗІ ставку залишили 1,5%.

Також він передбачає встановлення з 1 жовтня 2024 року військового збору для всіх ФОП І, ІІ і ІV груп у розмірі 10% від розміру мінімальної зарплати (тобто, 800 грн щомісяця). Крім того, йдеться про ⁠встановлення з 1 жовтня 2024 року військового збору у розмірі 1% від доходу для всіх ФОП та юридичних осіб ІІІ групи єдиного податку.

Разом з тим, закон передбачає, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки, а також за наступні податкові (звітні) роки до 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, не включаються доходи у вигляді суми коштів чи безоплатно наданих товарів (послуг) (допомога), що надані за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів такому платнику податків та членам його сім’ї першого ступеня споріднення як особам, які постраждали внаслідок збройної агресії.

Це ж правило поширюється на всі форми надання зазначеної допомоги, у тому числі у разі її одержання як додаткове благо, а також від іноземних компаній, організацій, які здійснюють благодійну діяльність. Якщо платник податку отримував такі доходи, то його обов’язок щодо подання податкової декларації вважається виконаним і така декларація не подається.

Крім того, фінальна редакція передбачає, що нотаріус за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса за місцем відкриття спадщини повинен буде щомісяця в порядку, встановленому відповідним розділом Податкового кодексу для податкового розрахунку, подавати до податкової інформацію, в якій зазначено відомості про видачу свідоцтв про право на спадщину, а також іншу інформацію, яку передбачає податковий розрахунок. Аналогічно нотаріуси повинні будуть подавати інформацію про посвідчення договорів дарування.

Отже, за фінальною редакцією ставка військового збору становитиме 5% для:

- фізичних осіб - резидентів, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- фізичних осіб - резидентів, які володіють та/або користуються земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, у частині мінімального податкового зобов’язання
- фізичних осіб - нерезидентів, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні.
- податкових агентів.

Об'єктом оподаткування резидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
- іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України

Об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Доходи вказаних платників військового збору, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим законом про підвищення податків, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим законом (тобто 1,5%), незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених Податковим кодексом.

Ставка військового збору становитиме 10% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня, з розрахунку на календарний місяць для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп.
🔽🔽🔽

Військовий збір для них встановлюється з 1 жовтня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Для платників єдиного податку третьої групи збір становитиме 1% від доходу, визначеного згідно із статтею 292 ПК.

Військовий збір для них встановлюється з 1 жовтня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Для військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Головного управління розвідки Міністерства оборони України, Національної гвардії України, Державної прикордонної служби України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, Державної спеціальної служби транспорту – військовий збір становитиме 1,5%.

Починаючи з 1 січня року, наступного за роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, ставка збору для фізосіб знов має становити 1,5% від об’єкта оподаткування.

Автор: Наталя Мамченко Судово-юридична газета

❗️Відповідальність платника у разі не перерахування з валютного рахунку (відкритого за межами України), на власний поточний рахунок в банку України коштів, що надійшли від нерезидента за операціями з експорту

Згідно з частиною п’ятою ст. 13 Закону № 2473, порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно ст. 13 Закону № 2473, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відс. суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом НБУ, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Тобто у разі ненадходження в установлені НБУ граничні строки розрахунків на поточний рахунок резидента в банку грошових коштів з-за кордону в Україну в іноземній валюті, за результатами проведеної документальної перевірки нараховується пеня відповідно до частини п’ятої ст. 13 Закону № 2473.

При цьому якщо на дату закінчення граничного строку розрахунків за операцією, яка підлягала валютному нагляду, сума незавершеної операції є «незначною», тобто меншою ніж 400 тис грн, то нарахування пені за порушення граничних строків розрахунків не проводиться.

https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/824584.html

💡 Граничний термін сплати податків для ФОП !!!

✅ До 21 жовтня:

💳 Сплачуємо ЄСВ за ІII квартал 2024 року - 5 280 грн грн.
Через війну поки що всі ФОПи мають право не сплачувати ЄСВ. Та якщо не платимо, не враховується страховий стаж.

✅ До 18 жовтня:

💳 Сплата ЄП ФОП 1 група за жовтень: 302,80 грн;
💳 Сплата ЄП ФОП 2 група за жовтень: 1420,00 грн.

✅ ФОП на 3 групі 5% продовжує звітувати за календарний квартал, не пізніше 11 листопада.
▪️За формую декларації - F0103308.
▪️Сплачуємо єдиний податок за ІII квартал до 19 листопада (включно).

‼️‼️‼️ Військовий збір для ФОП 1-2 групи -710 грн. АЛЕ 👇

Законопроєкт №11416-д щодо збільшення податків, ще має підписати Президент.

🔜 Закон набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування.

Тому сплачувати не має поки куди! Чекаємо!!!

✍️ Спікер вже підписав податковий законопроект №11416д і відправив у Офіс Президента. В найближчий час очікуємо там підпис Президента, потім публікація і потім через день закон вступить в силу, чим збільшить податки.

🤦‍♂️Як раз вийде, що аванси частково попадуть під збільшення.

#ІПК
Оподаткування операцій з продажу частки нерезидента у статутному капіталі української компанії іншому нерезиденту 

📌 ФАКТИ
Товариством розглядається можливість здійснення операції з продажу юридичною особою – нерезидентом, зареєстрованою в Австрійській Республіці (частка у статутному капіталі Товариства складає 75%), своєї частки в статутному капіталі на користь іншої юридичної особи – нерезидента. Основна частина активів Товариства (83%) становлять основні засоби – об’єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля та вартість будь-яких її капітальних поліпшень.
За умовами договору купівлі-продажу корпоративних прав передбачено здійснення розрахунку за частку в статутному капіталі Товариства поза межами території України, отримавши при цьому інвестиційний прибуток.

👀 ПИТАННЯ
1. Чи виступає Товариство податковим агентом на території України при здійсненні операції з купівлі-продажу корпоративних прав між юридичними особами – нерезидентами, які проводять розрахунки поза межами території України?
2. Якщо так, то відповідно до якої статті Конвенції та які саме податкові зобов’язання виникають у Товариства, в які терміни та в якій сумі (відсотковому значенні) відрахування повинні бути зроблені?

💡 ВІДПОВІДІ
1. При здійсненні операції з купівлі-продажу корпоративних прав української компанії між юридичними особами – нерезидентами, які проводять розрахунки поза межами території України, Товариство не виступає податковим агентом на території України, а обов’язок щодо сплати податку з прибутку від відчуження інвестиційного активу, виплаченого на користь іншого нерезидента, покладається на нерезидента – покупця у разі якщо нерезидент-продавець не має постійного представництва в Україні.
2. Доходи, отримані особою, яка у розумінні Конвенції є резидентом Австрії, від відчужування паю (частки) у статутному капіталі товариства - резидента України, активи якого складаються переважно з нерухомого майна, розташованого в Україні, або з акцій, вартість або більша частина вартості яких одержується прямо або посередньо від нерухомого майна, розташованого в Україні, підпадають під дію п. 2 ст. 13 Конвенції, тобто оподатковуються в Україні за правилами оподаткування таких доходів, визначеними відповідними положеннями Кодексу.
Доходи резидента Австрії, отримані від відчуження паїв (часток) у статутному капіталі резидента України, інших, ніж ті, що зазначені у п.п. «b» п. 2 ст. 13 Конвенції, відповідно до п. 5 ст. 13 Конвенції підлягають оподаткуванню у країні, резидентом якої є особа, що відчужує такі паї (частки), тобто в Австрії, і, відповідно, ці доходи звільняються від оподаткування в Україні.
 
Детальніше 👉🏻 4210_ІПК_99-00-21-02-02 ІПК від 27.08.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

❗️Парламент відхилив всі блокуючі постанови, чекаємо підписів Спікера та Президента і вперед до сплати Військового збору.

💡 Най блищим часом це запрацює для ФОП на 1-2 групі ( 710 грн. в місяць ВЗ на цей рік).

#НАЗК #ДПС #податки #корупція (?)

В податковій BMW-клуб розростається🔛

😎Заступник голови ДПС України Владислав Бугасов під час повномасштабної війни у 2023 році придбає розкішний BMW 520D GRAN TURISMO 2016 року випуску за 1 млн. грн.

Питання того, що людина з зарплатою в 640 тис.грн. на рік куплає авто бізнес-класу тим самим показуючи реальні фінансові можливості державного службовця з корупційними ознаками не цікавить НАЗК?

@taxincognito

Повна версія моєї перепалки з Слугою народу Гетманцевим під час розгляду ганебного податкового законопроєкту.

Врешті слуги таки протягнули законопроєкт.

Але все ж вдалося дотиснути скасування збільшення податку для військових.

Дискусія була не даремна.

https://youtu.be/x5nUXlHf9vg

Законопроєкт 11416-д про підвищення податків прийнято. ☹️
 
🙋‍♀️ За проголосували 247 нардепів (слуги, колишня ОПЗЖ, «За майбутнє», «Довіра»).
 
Які зміни на нас чекають:
 
🔸 підвищення з дня набрання чинності законом ставки військового збору з 1,5% до 5% для найманих працівників (для військовослужбовців ЗСУ, СБУ, СЗР, ГУР МО, Нацгвардії, прикордонників, УДО та ДССЗЗІ ставку залишили 1,5%, та залишили звільнення для тих, хто виконує бойові завдання);
 
🔸 ⁠встановлення з 1 жовтня 2024 року військового збору для всіх ФОПів І, ІІ й ІV груп у розмірі 10% від 1 розміру мінімальної зарплати (тобто 800 гривень щомісяця);
 
🔸 ⁠встановлення з 1 жовтня 2024 року військового зборув розмірі 1% від доходу для всіх ФОПів та юросіб ІІІ групи єдиного податку;
 
🔸 повернення до щомісячної замість квартальної об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ з 1 січня 2025 року;
 
🔸 збільшення ставки податку на прибуток для банків до 50% за 2024 рік;
 
🔸 збільшення ставки податку на прибуток для фінансових установ (крім страховиків) з 2025 року;
 
🔸 встановлення щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (якщо власник юрособа) та ПДФО (якщо власник фізособа) для кожної АЗС у розмірі від 30 до 60 тис. грн;
 
🔸 прив’язка авансових внесків з податку на прибуток для обмінників до євро;
 
🔸 збільшення на 14% мінімального податкового зобов’язання для с/г земель та встановлення мінімальної суми такого зобов'язання за 1 га (1400 гривень для ріллі);
 
🔸 втрата спрощеної системи для IV групи, якщо борг по мінімальному податковому зобов'язанню понад 2 квартали;
 
🔸 підвищення ставки рентної плати на видобуток щебню, піску та каоліну;
 
🔸 збільшення мінімальних роздрібних цін на вина і виноробну продукцію (коньяки та вермути) на 50%;
 
🔸 звільнення від оподаткування коштів, нарахованих за програмою «Національний кешбек»;
 
🔸 звільнення від ПДФО іноземної допомоги, яку отримують громадяни в інших країнах по тимчасовому захисту (за 2022, 2023 та наступні роки до кінця воєнного стану).

Підвищення збору не буде лише для ВІЙСЬКОВИХ!

Для інших вони протягнули підвищення вийськового збору до 5%

І щойно збили правку про підвищення військового збору для військових.

Він залишається 1,5%, замість 5%, як хотіли протягнути.

Гетьманцев аж за водичку взявся. Перенервував.

⚡️ПІДВИЩЕННЯ ПОДАТКІВ ДЛЯ ВІЙСЬКОВИХ НЕ БУДЕ!

Рада щойно проголосувала правку, яка відміняє збільшення податку для військових.

9 годин вчора відстоював це! Гетьманцев - йде геть!

❗️Державною податковою службою України посилено контроль за міжнародними схемами мінімізації податків.

Сьогодні виплата доходів нерезидентів з джерелом походження з України може використовуватись для виведення коштів за кордон.

Так, за період з 01.01.2017 по 30.09.2024 спрямовано за кордон 1,5 трлн грн, у тому числі за підсумками першого півріччя 2024 року – 81 млрд грн доходу, що на 7 % більше аналогічного періоду 2023 року. Загалом сплачено податку у розмірі 41 млрд грн, з яких сплачено у півріччі 2024 року – 2,7 млрд гривень.

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/829159.html

⚡️ОБМІН РАХУНКАМИ ЗАВЕРШЕНО‼️

🔥Як повідомляє Міністерство фінансів Україна закрили перший єтап обміну банківськими рахунками - надіслала данні зі своєї сторони і отримали данні від інших країн!

Україна зробила важливий крок у напрямі підвищення прозорості фінансових операцій та боротьби з ухиленням від сплати податків та успішно здійснила свій перший міжнародний автоматичний обмін інформацією за стандартом Common Reporting Standard (CRS)*.

⚡️У межах цього обміну Державна податкова служба України передала інформацію про фінансові рахунки нерезидентів до податкових органів юрисдикцій – партнерів з обміну, а також отримала від іноземних компетентних органів дані про рахунки податкових резидентів України. Предметом обміну стала інформація про фінансові рахунки, які ведуть фінансові установи (банки, страхові та інвестиційні компанії тощо) та які належать резидентам юрисдикцій-партнерів, а саме: ім'я власника, його адреса, податкове резидентство, податковий номер, дата та місце народження, дані про фінансову установу, дані про рахунок: залишок станом на кінець звітного періоду, загальна сума дивідендів, процентів або інших доходів.

Підписатись на адвоката Демченко Юрія 🇩🇪🇪🇺🇺🇦

Засновник Ajax Systems Олександр Конотопський розкритикував план влади підняти податки. Він озвучив вісім гострих питань, що найбільше турбують бізнес. Серед них – відсутність плану детінізації, нерозуміння обмеження P2P переказів у 150 000 грн та інше.

«Краще б ви відчепилися від економіки. Поки є від чого», – резюмував Конотопський.

👉Чи згодні з ним інші підприємці? Forbes запитав Томаша Фіалу, Ігора Гуменного, Артема Бородатюка та Олександра Соколовського

📩Підписатися
🏢Підписатися

Особливості складання з 01.10.2024 податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної та їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних

https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/827082.html

📈 Комітет підтримав до другого читанні законопроект про історичне збільшення податків #11416д.

✅ За - 19
🟡 Утримався- 3 (тут і я)
🛑 Проти - 1

По факту:
- залишили збільшення військового збору (ВЗ) з 1,5% до 5%
- впровадження ВЗ для ФОПів
- 50% податок на банки 🏦
- збільшення МПЗ для земель
- 25% ПП для фінкомпаній
- звільнення кешбеку від оподаткування
- перехід на помісячну звітність по ПДФО
- збільшення ренти на видобуток щебня

Деталі писав у попередніх постах.

🤷‍♂️ Відтермінувати на 01 листопада чи частково замінити на підвищення ПДВ - Уряд відмовився.


🗓️ Розгляд в залі на наступному тижні, підпишуть його вже у другій половині жовтня….але частина норм вступить заднім числом, з 01 жовтня 🤦‍♂️

⚖ Восьмий апеляційний адміністративний суд задовольнив апеляційну скаргу ГУ ДПС у Львівській області та скасував рішення суду першої інстанції про задоволення позовної заяви.

✅ Висновки суду апеляційної інстанції:

На переконання суду апеляційної інстанції, зазначена у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної інформація щодо відповідності господарських операцій пункту 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій надавала позивачу можливість надати контролюючому органу всі документи, які позивач мав у своєму розпорядженні та які підтверджують, як інформацію, зазначену у відповідній податковій накладній, так і інформацію, яка вимагалася згідно з рішенням про зупинення реєстрації такої податкової накладної.

Разом з тим, надані Товариством документи у своїй сукупності не можуть вважатися достатніми для підтвердження вчиненої господарської операції та для реєстрації спірної податкової накладної, виписаної ТОВ на користь ПП.

Системний аналіз вказаних законодавчих положень дозволяє суду апеляційної інстанції дійти висновку, що законодавцем визначено два етапи реєстрації податкової накладної: зупинення реєстрації податкової накладної, який є проміжним перед прийняттям рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної, та етап прийняття рішення податковим органом. Рішення про реєстрацію/відмову у реєстрації податкової накладної приймається за результатами оцінки наданих платником податку документів.

При цьому, оцінці підлягає правомірність дій контролюючого органу щодо зупинення реєстрації податкової накладної та в подальшому винесення рішення про відмову в реєстрації такої у контексті наявності для цього законодавчо визначених підстав.

Суд апеляційної інстанції зауважує, що позивач не був позбавлений можливості з огляду на зміст зазначених вище господарських операцій визначити для себе, подання яких саме первинних документів матиме наслідком реєстрацію контролюючим органом спірних податкових накладних.

Більше того, платник податку не позбавлений права протягом 365 днів з дати виникнення податкових зобов`язань скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних, надавши усі необхідні документи податковому органу, які дозволять таку податкову накладну зареєструвати.

В свою чергу, при вирішенні питання щодо реєстрації ПН завдання суду полягає у перевірці наявності достатніх документів для спростування сумнівів контролюючого органу про ризиковість платника податку та ризиковість здійснених операцій, а також чи такі документи були надані контролюючому органу і наскільки обґрунтовані підстави для відмови у врахуванні таких при прийнятті рішення про відмову у реєстрації ПН, тобто акцент покладено саме на перевірку обґрунтованості прийняття рішення про відмову у реєстрації.

⚖ Постанова ВААС 30 вересня 2024 року Справа № 380/16964/23

​​⚖ ГУ ДПС у Львівській області відмовило у реєстрації податкових накладних за п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку.

Суд першої інстанції з`ясував, що ТОВ подано до ГУ ДПС у Львівській області повідомлення з поясненнями та копіями документів на підтвердження реалізації товарів за податковими накладними, реєстрацію яких було зупинено.

Як вказано у спірних рішеннях, підставою для відмови ГУ ДПС у Львівській області ТОВ у реєстрації податкових накладних є надання платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних.

Суд першої інстанції правильно зазначив, що при зупиненні реєстрації податкових накладних, ГУ ДПС у Львівській області не навів конкретного переліку документів, які необхідно надати ТОВ на підтвердження інформації зазначеної в податковій накладній, не зазначено у зв`язку із чим отримані від підприємства документи свідчать про відсутній необхідної інформації для реєстрації податкової накладної.

При цьому, суд першої інстанції вірно зауважив, що у випадку неконкретизації переліку документів у квитанції про зупинення реєстрації податкових накладних, платник податків перебуває у стані правової невизначеності, що позбавляє його можливості надати контролюючому органу необхідний в розумінні суб`єкта владних повноважень пакет документів, а для контролюючого органу, відповідно, створюються передумови для можливого прояву негативної дискреції - прийняття рішення про відмову у реєстрації податкової накладної.

Не зазначення контролюючим органом конкретного переліку документів, необхідних для реєстрації податкових накладних, згідно з висновком суду, виключає оцінку поведінки ТОВ як неправомірної.

Такі висновки суду першої інстанції узгоджуються з висновками Верховного Суду, викладеними в у справі № 640/17687/19.

Після зупинення реєстрації податкових накладних ТОВ на підтвердження інформації, зазначеної у податкових накладних було подано до ГУ ДПС у Львівській області письмові пояснення разом з документами, які підтверджують реальність здійснення господарської операції.

У даній спірінй ситуації, судом першої інстанції правильно зауважено, що надані ТОВ документи підтверджували реальність господарських операцій ТОВ з контрагентом, кількісні та вартісні показники цих операцій і були достатніми для реєстрації податкових накладних.

Задовольняючи позовні вимоги, суд першої інстанції правильно врахував, що відповідно до вимог п.п.201.1, 201.10 ст.201 ПК України від 02.12.2010 №2755-VI, реєстрацію податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних віднесено до обов`язків платника податків.

Отже, реєстрація в ЄРПН податкових накладних/розрахунку коригування, реєстрацію яких попередньо було зупинено, є повноваженням ДПС України.

Як встановлено судом та підтверджено матеріалами справи, надані ТОВ документи складені з дотриманням вимог законодавства були достатніми для реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Обставин, які б унеможливлювали реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, судом не встановлено.

Колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції, що в даному випадку ефективним способом захисту порушених прав, свобод чи інтересів позивача буде зобов`язання ДПС України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкові накладні, що складені ТОВ, датою їх подання на реєстрацію.

Такі висновки узгоджуються із висновками Верховного Суду, викладеними в його постановах від 02.04.2019 (справа №822/1878/18) та від 18.07.2019 (справа №1740/2004/18).

⚖ Постанова ВААС від 30 вересня 2024 року Справа № 380/24989/23

#авто #поради #суд #податки

Додаткове благо там де не чекали😯📉🤨

⚖️ Практика Верховного Суду: 
Факт надання юридичною особою (продавцем) фізичній особі (покупцю) індивідуальної знижки є додатковим благом, який повинен включатися до загального оподатковуваного доходу та належним чином оподатковуватися. Це зумовлює обов`язок позивача як юридичної особи (продавця) нарахувати та сплатити від імені фізичної особи (покупця) необхідні податки та збори, чого позивачем зроблено не було.

🙄Звучить душновато? Зараз буде цікавіше (рішення суду в кнопці).

♨️Уявіть ситуацію коли працівник викуповує в компанії в якій працює власне службове авто за умовно символічні кошти.
Навіть я бувши задротом-податківцем обмежувався перевіркою бухобліку та аналізом приблизних цін на ринку. Ну і, як кажуть в #ТЦУ "внутрішні зіставні", тобто що там аналогічне продавалося.

Проте, тепер ВСУ (Вооружённые си́лы Украи́ны?) підводить "під монастир" більшість таких операцій. Особисто я трохи в шокове. Українці часто і не даремно скаржаться на суди, але якщо бути до кінця відвертим, то суди дуже часто стають на користь платника податків. І не лиш за увєрінную катлєту, але й по суті справи (і за увєрінную катлєту тоже).

Дивує такий фіскальний підхід служителів Феміди. При мені такой фігні не було. Чесне слово.
*прикол про ВСУ був для тих хто все ще читає канал в ТГ з російським інтерфейсом. Так, я знаю про це. Що соромно тепер?)*

#ПДФО #ВЗ #ЮО #ФО

@taxincognito