GidPrava Channel

⚠️ Налоговая инспекция скорректировала свой ответ о применении "черного списка" ФНС РФ

Через 7 дней после получения одним из наших клиентов ответа на частный запрос о применении "черного списка" ФНС РФ в 2025 году, налоговый орган направил новый ответ на запрос, в котором поменял свою позицию:

Приказ ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/914@ вступил в законную силу 31.12.2024, в связи с чем данный перечень учитывается, начиная с налогового периода 2025 года при определении налогоплательщиком налоговой базы по соответствующему налогу в отношении прибыли КИК, определяемой за 2024 финансовый год.

При определении налогоплательщиком налоговой базы по соответствующему налогу в отношении прибыли КИК за налоговый период 2024 года, определяемой за 2023 финансовый год следует руководствоваться действующим до 31.12.2024 перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 №ЕД-7-17/914@.

Таким образом, вероятно все же сформировалась позиция ФНС РФ о том, что КИК, зарегистрированные в странах ЕС и включенные в "черный список" ФНС РФ 31.12.2024, НЕ должны готовить аудит для фин отчетности 2023 фин периода к уведомлению о КИК за 2024 год

Это подтверждается:

🔹ответом на вопрос на официальном сайте ФНС РФ
🔹 текущим скорректированным ответом районной ИФНС РФ на частный запрос налогоплательщика

Но противоречит:

🔹Письму ФНС РФ № ШЮ-3-13/4872@ от 07.04.2023

Ожидаем в ближайшее время официальное письмо ФНС РФ или МинФина РФ по этому вопросу.

⚠️Обращаем внимание, что независимо от новой позиции налогового органа аудит за 2023 фин период является обязательным для КИК, зарегистрированных в таких юрисдикциях как:

США, Великобритания, Швейцария, Германия, Латвия, Дания, Эстония, Нидерланды, Лихтенштейн, Монако, Украина, Грузия, Канада и пр

Благодарим нашего Клиента за направление запроса и за любезно предоставленные ответы налоговой!

🎙 ЗАПИСЬ прямого эфира

по теме Особенности представления Уведомления о КИК за 2024 год и приложения финансовой отчетности за 2023 финансовый период

Тайминг:
3:50 – кто должен подать Уведомление о КИК, 2024 (критерии, условия)
7:22 – когда Уведомление о КИК не подается (случаи из практики)
11:35 – подается ли Уведомление о КИК, 2024, если компания зарегистрирована в 2024 году
12:10 – подается ли Уведомление о КИК, 2024, если компания куплена в 2024 году
13:55 – когда подается Уведомление о КИК при получении акций компании по наследству
15:10 – срок и способы подачи Уведомления о КИК, 2024
18:50 – подача уведомления о КИК российскими организациями (ООО, АО)
20:15 - подача Уведомления о КИК в отношении ИСБОЮЛ
23:20 – директор - контролирующее лицо КИК
28:11 – подача Уведомления о КИК при номинальном акционере
29:56 – подача Уведомления о КИК при косвенном владении акциями в компании, расчет доли косвенного участия
31:38 – подача Уведомления о КИК при смешанном участии в КИК, расчет доли смешанного участия
31:54 – расчет доли участия в КИК при совместном участии с супругом/ой и несовершеннолетними детьми
35:01 – подготовка финансовой отчетности за 2023 период
40:09 – кто вправе не представлять финансовую отчетность к Уведомлению о КИК
42:27 – условия освобождения от ответственности за непредставление фин отчетности 2023
45:00 - ответственность за непредставление фин отчетности, уведомления о КИК
47:09 – расчет размера прибыли КИК для целей сравнения с пороговым значением в 10 млн руб
54:35 – если прибыль КИК превысила 10 млн руб
56:07, 01:06:21 – основания для освобождения нераспределенной прибыли КИК от налогообложения (критерии)
1:01:24 – спорные вопросы, связанные с расчетом прибыли КИК
1:17:47 – налоговые ставки НДФЛ для нераспределенной прибыли КИК и для дивидендов в 2025 году
1:22:37 – ответы на вопросы

#эфир

Live stream finished (1 hour)

Live stream scheduled for Feb 12 at 08:00

Live stream started

Через 5 мин стартуем с эфиром

🎙ПРЯМОЙ ЭФИР

Завтра (12 февраля) в 11 часов (мск)

Обсуждаем основные вопросы и особенности подачи Уведомления о КИК за 2024 год

#эфир

Ответ налоговой О применении "черного списка" ФНС РФ для фин отчетности 2023

Один из наших клиентов получил ответ налоговой на запрос о том, какой "черный список" должен применяться при подготовке фин отчетности за 2023 фин период для КИК:

Вам необходимо руководствоваться перечнем, утвержденным приказом
ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/914@.

Приказ ФНС России от 01.12.2023
№ЕД-7-17/914@ утратил силу.

Фактически в настоящее время имеем 2 противоположные позиции налоговой - одну - в ответе на вопросы на официальном сайте ФНС РФ (на стр 2), вторую - в ответе на частный запрос.

Предлагаю дождаться официального письма ФНС РФ или МинФина РФ по этому вопросу

Актуальная форма Уведомления о КИК за 2024 год

УВЕДОМЛЕНИЕ О КИК за 2024 год с приложением финансовой отчетности за 2023 финансовый период

🎙Аудио-запись эфира (подкаст)

🎥 Видео-запись эфира

Напоминаем, что владельцам иностранных организаций в налоговый орган необходимо представить Уведомление о КИК за 2024 год

Актуальная форма - в посте ниже ⬇️

📌СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

Представляется в налоговый орган в срок до 30 апреля 2025 года,

если владелец КИК - физическое лицо (независимо от гражданства)

Представляется в налоговый орган в срок до 20 марта 2025 года,

если владелец КИК - российская организация (при этом, физические лица - участники такой организации также должны представить уведомление о КИК)

📌ШТРАФ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ

🔹 500 тыс руб - непредставление в срок Уведомления о КИК
🔹 500 тыс руб - непредставление в срок Финансовой отчетности
🔹 1 млн руб - непредставление финансовой отчетности по запросу налогового органа

📌КЕМ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ

Физическими лицами представляет при одновременном соблюдении следующих условий:

🔹физическое лицо является налоговым резидентом РФ по итогам 2024 года (за период с 01.01.2024 по 31.12.2024 - более 183 дней на территории РФ без учета выездов за пределы РФ на период краткосрочного лечения или обучения)

🔹 физическое лицо на 31 декабря 2024 года (или на любую дату распределения дивидендов в 2024 году) владеет долей в иностранной организации в размере более 25% (или более 10%, если суммарно все налоговые резиденты в этой компании владеют более 50%)

📌 ПРАКТИЧЕСКИЕ СЛУЧАИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ/НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О КИК

🔹для лиц, ликвидировавших КИК или продавших долю в КИК до 31 декабря 2024 года, БЕЗ выплаты дивидендов в 2024 году - представление уведомления о КИК за 2024 год НЕ требуется

🔹 для лиц, первично зарегистрировавших КИК в 2024 году, представление уведомления о КИК за 2024 год НЕ требуется

🔹 для лиц, купивших КИК в 2024 году, которая существовала в 2023 году, без выплаты предыдущему владельцу КИК дивидендов в 2024 году, требуется представить уведомление о КИК за 2024 год

🔹для лиц, первично зарегистрировавших КИК в 2023 году (если первый финансовый год оканчивается 31 декабря 2023), требуется представить уведомление о КИК за 2024 год

🔹для лиц, первично зарегистрировавших КИК во второй половине 2023 года, если окончание первого финансового года возможно "сместить" на 2024 год, представление уведомления о КИК за 2024 год НЕ требуется, НО необходимо быть готовым доказать законодательное право "увеличения" первого финансового года

📌 КОСВЕННОЕ УЧАСТИЕ ЧЕРЕЗ РОССИЙСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ

Если владение КИК осуществляется через российскую организацию (косвенное участие) - Уведомление о КИК подается:

🔹 от имени такой российской организации посредством ТКС

🔹и от имени физических лиц-участников такой российской организации

📌ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КИК

Вместе с Уведомлением о КИК за 2024 год в налоговый орган необходимо представить финансовую отчетность за 2023 финансовый период (или за фин. период, оканчивающийся в любой месяц 2023 года)

📌КОГДА НЕОБХОДИМ АУДИТ

🔹аудит является обязательным по местному закону (напр. Кипр, Гонконг, некоторые эмираты ОАЭ)

🔹со страной КИК нет СОИДН (напр, оффшорные юрисдикции, Эстония, Нидерланды, Лихтенштейн, Монако, Украина, Грузия, Латвия (впервые), Дания (впервые)

🔹страна включена в "черный список" ФНС РФ, действующий в 2024 году - Канада, США, Великобритания, Швейцария, Германия

⚠️Спорным является вопрос о том, применим ли к 2024 году "черный список" ФНС РФ, вступивший в силу 31.12.2024, в который включены все страны ЕС и требуется ли к отчетности КИК из стран ЕС аудит

📌ПОДГОТОВКА ОТЧЕТНОСТИ ПО РОССИЙСКИМ ПРАВИЛАМ (ГЛАВА 25 НК РФ)

Является альтернативным вариантом подготовки фин отчетности

🔹имеет смысл для "нулевых" компаний, которые не планируют ведение деятельности в будущем
🔹 к уведомлению о КИК необходимо приложить документы, позволяющие определить сумму прибыли (убытка):
- выписки с расчетных счетов КИК,
-первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота КИК
🔹стандарт подлежит применению в течение не менее 5 периодов в будущем
🔹для физических лиц выбор стандарта должен быть зафиксирован в декларации 3-НДФЛ (п 1.4 ст 309.1 НК РФ)

📌ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ШТРАФА ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИН ОТЧЕТНОСТИ

Штраф за непредставление финансовой отчетности за 2023 фин период НЕ применяется при одновременном соблюдении следующих условий на 1 апреля 2025 года - п 5 ст 126 НК РФ:

🔹в отношении контролирующего лица действовали запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений, связанных с предоставлением финансовых отчетностей (т.е. на оказание бухгалтерских и аудиторских услуг)

🔹постоянным местонахождением КИК является "недружественное" государство

⚠️ Непредставление финансовой отчетности по КИК, зарегистрированной в Украине, МОЖЕТ освобождаться от ответственности при представлении подтверждающих документов - Письмо ФНС РФ от 21 декабря 2023 г. № ШЮ-4-13/15999@

📌 ЕСЛИ ПРИБЫЛЬ КИК ПРЕВЫСИЛА 10 МЛН РУБ

... по среднему курсу за 2023 год (с учетом корректировок для КИК, владеющих ЦБ) - необходимо дополнительно осуществить любое из указанных ниже действий:

1️⃣ заявить основание для освобождения нераспределенной прибыли КИК от налогообложения (если применимо) - ст 25.13-1 НК РФ

2️⃣ рассчитать и уплатить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК (с уменьшением на распределенные дивиденды, убытки прошлых лет и корпоративный налог КИК)

📌 НАЛОГ С ФИКСИРОВАННОЙ ПРИБЫЛИ КИК

Для лиц, перешедших на уплату налога с фиксированной прибыли КИК с 2024 периода (т.е. представивших соответствующее заявление до 31.12.2024):

🔹необходимо представить Уведомление о КИК за 2024 год по общим правилам
🔹не требуется представлять финансовую отчетность для КИК
🔹необходимо задекларировать доход в размере 34 млн руб в налоговой декларации 3-НДФЛ в срок до 30 апреля 2025 года и уплатить налог в размере 5 млн руб в срок до 15 июля 2025 года (независимо от количества КИК и размера их реальной прибыли)
___________________________
По вопросам:

- подготовки Уведомления о КИК за 2024 год
- анализа финансовой отчетности КИК за 2023 финансовый период
- подготовки финансовой отчетности КИК по МСФО, по главе 25 НК РФ и аудита по МСА за 2023 финансовый период
- общего анализа текущей ситуации с КИК

Вы можете написать нам:

[email protected]
@nazarov_tax

#КИК

🎙 ЗАПИСЬ прямого эфира

по теме СПОРНЫЙ ВОПРОС О НЕОБХОДИМОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2023 ГОД ДЛЯ КИК ИЗ СТРАН ЕС

🔹какой "черный список" ФНС РФ следует применять
🔹ответ на официальном сайте ФНС РФ
🔹Письмо ФНС РФ от 7 апреля 2023 г. N ШЮ-3-13/4872@
🔹освобождение от ответственности по п 5 ст 126 НК РФ за непредставление фин отчетности за 2023 фин период

Live stream finished (32 minutes)

Live stream started

Live stream scheduled for Feb 3 at 08:00

Через 5 мин стартуем с эфиром

Приглашаем всех завтра (03.02) в 11 часов (мск) на незапланированный эфир для обсуждения темы необходимости проведения аудита для фин отчетности за 2023 фин период КИК

🎙 ЗАПИСЬ прямого эфира

по теме СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИП НА УСН С 2025 ГОДА

с юристом Евгенией Цановой

контакт для связи - @EvgenijaTs

Тайминг:

3:29 - налоговые изменения для ИП и организаций на УСН с 2025 года
5:49 - методические рекомендации ФНС РФ по уплате НДС
11:30 - как и для кого работает освобождение от уплаты НДС
19:44 - доходы, которые не учитываются для порога в 60 млн. руб
21:22 - в каких случаях НДС должны заплатить даже освобожденные лица (обязанности)
27:35, 33:05 - как работает переход от освобождения к обязанности уплаты НДС и обратно
31:45 - спорные ситуации по начислению НДС
34:10 - выбор ставок (применение)
36:18 - использование вычетов по НДС
39:35 - ставка НДС 0%
43:15 - применение пониженных ставок (условия)
45:30 - переходы от одной ставки к другой, возвращение к более низкой ставке
49:15 - авансы и отгрузки по разным ставкам
51:10 - ответ на вопрос
59:55 - налоговые декларации счета-фактуры, книги продаж и покупок для УСН-щиков
1:04:19 - спорные ситуации, возможные риски и подходы к их снижению
1:09:45 - ответ на вопрос
1:14:55 - применение ККТ
1:18:03 - риски дробления бизнеса

#эфир

Live stream finished (1 hour)

Live stream scheduled for Jan 28 at 09:00

Live stream started

Через 10 мин начинаем эфир по НДС на УСН с 2025 года

Присоединиться можно по кнопке в верхней части экрана

Если зарубежный счет используется в предпринимательских целях - по такому счету должен представляться ежеквартальный ОДС

📌Об этом заявила ФНС РФ в своем Письме ФНС России от 14.07.2023 N Д-5-17/40@

Напомним, что на листе 1 Уведомления об открытии счета в банке за пределами РФ проставляется код резидента:

2️⃣ физическое лицо - резидент - указывается, если счет будет использоваться для личных, семейных, домашних и иных аналогичных нужд

3️⃣ физическое лицо - резидент - индивидуальный предприниматель - указывается, если счет будет использоваться для предпринимательских целей

⚠️ Указанные коды должны проставляться именно исходя из характера операций, которые планируются к проведению по зарубежному счету, а не исходя из субъекта, на который формально открыт счет (физическое лицо или ИП)

⚠️ В случае, если характер использования счета изменился - в налоговый орган рекомендуется представить заявление в свободной форме, или, например, корректирующее уведомление об открытии счета с измененным кодом резидента

📌 Характер использования счета влияет на дальнейшее представление отчетов о движении денежных средств (ОДС):

🔹в отношении счетов, используемых в личных целях, ОДС представляется ежегодно, лицами, находящимися более 183 дней в году в РФ

🔹в отношении счетов, используемых в предпринимательской деятельности, ОДС представляется ежеквартально, независимо от количества дней нахождения в РФ

——————

[email protected]
@nazarov_tax

🎙ПРЯМОЙ ЭФИР с гостем

📅 Вторник (28 января) в 12 часов (мск)

Наш гость - Евгения Цанова, налоговый юрист и консультант с 25-летним стажем,

автор телеграм канала (Не)страшные налоги, автор книги "Как приручить налоги" (Бомбора, 2024) и многочисленных публикаций по вопросам налогообложения в России,

специалист по выявлению налоговых резервов и спорам с налоговыми органами: НДС, налог на прибыль, налог на имущество и спецрежимы, НДФЛ в России

📌Обсуждаем:

Сложные вопросы исчисления и уплаты НДС организациями и ИП на УСН с 2025 года

✅ Налоговые изменения для ИП и организаций на УСН с 2025 года, введение НДС, в каких случаях уплачивает

✅ Как именно и для кого работает освобождение от уплаты НДС. В каких случаях НДС должны заплатить даже освобожденные лица

✅ Как работает переход от освобождения к обязанности уплаты НДС и обратно

✅ Всё про счета-фактуры, книги продаж и покупок для УСН-щиков с НДС и без НДС

✅ Проблемы с налоговыми ставками: переходы от одной ставки к другой, авансы и отгрузки по разным ставкам, возвращение к более низкой ставке

✅ Расчетные налоговые ставки - когда и как применяются

✅ Спорные ситуации, по которым до сих пор отсутствуют разъяснения - возможные риски и подходы к их снижению

✔️ Любой участник сможет присоединиться к обсуждению и задать вопросы он-лайн

✔️ Можете задать вопрос в комментариях к этому посту и мы разберем его на эфире

Присоединиться к эфиру можно по соответствующей кнопке в верхней части канала ⬆️

#эфир

🎙 ЗАПИСЬ прямого эфира

пост В "черный список" ФНС РФ с 31.12.2024 года добавлены 25 стран ЕС, финансовая отчетность КИК из этих стран должна сопровождаться аудиторским заключением

Тайминг:

2:13 - «черный список» стран для 2023 финансового периода (последствия)
9:52- период, с которого применяется «черный список»
13:55 - условия для обязательного аудита КИК (страны, стандарты)
22:58 - аудит для "нулевых" компаний (особенности)
23:59 - применение 25 главы НК РФ (условия, особенности)
32:21 - освобождение от ответственности за неподачу финансовой отчетности (применение, основания)
39:31 - штраф за непредставление фин отчетности
40:54 - детальная процедура подготовки фин отчетности по МСФО
48:44 - ответы на вопросы


#эфир

Live stream finished (1 hour)

Live stream scheduled for Jan 21 at 08:00

Live stream started

Через 5 мин начинаем прямой эфир

🎙ПРЯМОЙ ЭФИР

во вторник (21 января) в 11 часов (мск)

📌 Обсуждаем:

ВКЛЮЧЕНИЕ СТРАН ЕС В "ЧЕРНЫЙ СПИСОК" ФНС РФ и последствия для владельцев КИК:

🔹каким "черным списком" руководствоваться для отчетности 2023 фин периода

🔹отчетность каких стран КИК подлежит обязательному аудиту

🔹как применять освобождение от ответственности за неподачу отчетности по п 5 ст 126 НК РФ

🔹как представлять фин отчетность для КИК, зарегистрированных в Украине

🔹когда может применяться местный стандарт отчетности, а когда требуется МСФО и МСА

🔹что представлять в налоговую при выборе гл 25 НК РФ, риски

🔹какие услуги по подготовке отчетности мы оказываем и что необходимо предоставить

✔️ Любой участник сможет присоединиться к обсуждению и задать вопросы он-лайн

✔️ Можете задать вопрос в комментариях к этому посту и мы разберем его на эфире

Присоединиться к эфиру можно по соответствующей кнопке в верхней части канала ⬆️

#эфир

Live stream scheduled for Jan 15 at 08:00

🎙Прямой ЭФИР в среду (15 января) в 11 часов (мск)

Обсуждаем: исключение стран ЕС из перечня стран с автообменом с РФ и последствия для владельцев зарубежных счетов

✔️ Любой участник сможет присоединиться к обсуждению и задать вопросы он-лайн

✔️ Можете задать вопрос в комментариях к этому посту и мы разберем его на эфире

Присоединиться к эфиру можно по соответствующей кнопке в верхней части канала ⬆️

#эфир

Финансовая отчетность КИК может быть подготовлена по МСФО, независимо от наличия местного стандарта

📌В декабре прошлого года мы направили запрос в ФНС РФ о том, что если КИК зарегистрирована в иностранном "недружественном" государстве, означает ли это, что на основании введенных в НК РФ 08.08.2024 года абзацев 3-5 подпункта 1 пункта 1.2 статьи 309.1 НК РФ прибыль такой КИК должна определяться по данным ее финансовой отчетности, составленной ТОЛЬКО по МСФО, а местный стандарт, при этом, неприменим.

📌 Из полученного нами ответа ФНС РФ с некоторыми оговорками, можно сделать выводы:

1️⃣ Для подготовки аудированной фин отчетности за 2023 фин период КИК необходимо руководствоваться "черным списком" ФНС РФ утвержденным Приказом ФНС РФ 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@, т.к. он вступает в силу в 2024 году - в отчетном году КИК, за который готовится фин отчетность 2023 фин периода

2️⃣ Фин отчетность КИК из всех стран ЕС (входящих в указанный выше "черный список") должна сопровождаться аудиторским заключением

3️⃣ Аудиторское заключение может быть подготовлено по международным стандартам аудита (МСА). При этом, страна аудиторской организации не имеет значения - важен именно подготовленный стандарт

Ключевое:

4️⃣ "Внесенные изменения в НК РФ предоставляют возможность расчета налоговых обязательств с прибыли КИК по данным МСФО даже в случае, когда личным законом КИК предусмотрен иной стандарт составления отчетности."

⚠️ Выглядит так, что для КИК, зарегистрированных в "недружественных" странах подготовка отчетности по МСФО является правом, но не обязанностью и наряду с МСФО можно продолжать применять местный стандарт

⚠️ Однако, в связи с тем, что для КИК, зарегистрированных в странах ЕС становится обязательным подготовка аудированного заключения, а на практике, аудит по местному стандарту в ЕС может вызвать дополнительные существенные расходы и время на его проведение (в связи с возможной новизной процедуры для компании), то оптимальным вариантом может стать подготовка финансовой отчетности по МСФО с аудитом по МСА

Законность такой отчетность однозначно подтверждена Письмом ФНС РФ

*Напишите, пожалуйста, в Чате канала Ваше мнение относительно ответа ФНС РФ
——————
По дополнительным вопросам и вопросам подготовки фин отчетности для КИК:

[email protected]
@nazarov_tax

📆 Налоговый календарь на 2025 год


📌9 января 2025 (срок перенесен с 31 декабря 2024 года, представляется добровольно) - Уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли КИК за 2024 год /
Уведомление об отказе от уплаты налога с фиксированной прибыли КИК за 2024 год или за 2025 год (см разъяснения)

📌 январь 2025 (представляется добровольно) - письменные пояснения о статусе налогового НЕрезидента РФ по итогам 2024 года

Представляется с целью информирования, что в 2025 году налогоплательщиком не будут представлены отчетные документы за 2024 год

Возможно также направить такие пояснения в будущем в ответ на требование о представлении отчетных документов за 2024 год

⚠️ Перед подачей таких пояснений ВПЕРВЫЕ рекомендуется оценить:
1) наличие доходов от источников в РФ, полученных в 2024 году
2) иные индивидуальные последствия самостоятельного заявления себя налоговым НЕрезидентом РФ

📌 03 марта 2025 (срок переносится с 01 марта) — Уведомление об участии в иностранных организациях (ИСБОЮЛ) для физических лиц, являвшихся НЕрезидентами на дату возникновения участия в ИО (ИСБОЮЛ) и ставших налоговыми резидентами РФ по итогам 2024 года

Форма документа

📌 20 марта 2025 — Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) для контролирующих лиц- российских организаций за 2024 налоговый период (с приложением финансовой отчетности за 2023 год и аудиторского заключения, если требуется)

Форма документа

📌 28 марта 2025 — Декларация по налогу на прибыль российских организаций, в которой необходимо отразить прибыль КИК за 2023 финансовый период КИК или подать нулевую декларацию по ННП

📌 28 марта 2025 — Сообщение об участниках иностранной организации (об учредителях, бенефициарах и управляющих ИСБОЮЛ), состоящей на учете в налоговом органе РФ

Форма документа

📌 30 апреля 2025 — Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 налоговый период

Представляется налоговыми резидентами РФ:

🔹в отношении доходов, подлежащих самостоятельному декларированию, полученных в 2024 году в РФ и за пределами РФ

Представляется налоговыми НЕрезидентами РФ:

🔹в отношении доходов, подлежащих самостоятельному декларированию, полученных в 2024 году в РФ

🔹в отношении доходов, полученный в 2024 году в РФ, по которым налоговым агентом был уплачен "резидентский" НДФЛ

Программа для заполнения декларации

📌 30 апреля 2025 - Уведомление о КИК для контролирующих лиц физических лиц за 2024 налоговый период (по итогам прибыли 2023 финансового периода КИК)

С приложением финансовой отчетности за 2023 год и аудиторского заключения, если требуется

Форма документа

📌 20 мая 2025 — Уведомление о контролируемых сделках (актуально для групп компаний, на которые распространяются правила о трансфертном ценообразовании)

Форма документа

📌 02 июня 2025 (срок переносится с 01 июня) — Отчет о движении денежных средств (ОДС) и иных финансовых активов, а также ЭСП по счетам за пределами РФ за 2024 год

Форма документа для физических лиц

📌 02 июня 2025 — Уведомление об открытии счета в банке за пределами РФ для физических лиц, которые в году открытия счета провели более 183 дней за пределами РФ, но по итогам 2024 года провели более 183 дней в РФ

Форма документа

📌 15 июля 2025 — Крайний срок уплаты НДФЛ (путем пополнения ЕНС) по доходам, полученным в 2024 году

📌 01 декабря 2025 — Крайний срок уплаты имущественного налога и НДФЛ по доходам в виде процентов по вкладам в банках РФ

📌 31 декабря 2025 — (срок будет перенесен на 2026 год, представляется добровольно) - Уведомление о переходе на уплату налога с фикс прибыли КИК за 2025 год

📌3 месяца с момента регистрации /ликвидации (продажи) иностранной организации в 2025 году (а также с момента изменения доли участия в такой организации)

- Уведомление об участии в иностранных организациях (ИСБОЮЛ)

Форма документа

📌1 месяц с момента открытия/изменения реквизитов/закрытия счета в банке или ИОФР за пределами РФ -

- Уведомление об открытии счета в банке за пределами РФ

Форма документа
——————
По любым дополнительным вопросам:

Обсуждение в чате
[email protected]
@nazarov_tax

☃️Дорогие Клиенты, Партнеры и Друзья!

Поздравляем вас с наступающим Новым 2025 Годом и Рождеством!

Мы благодарим всех, кто выбирает нас каждый год и тех, с кем мы только начинаем сотрудничество!

Пусть для каждого из вас 2025 год будет удачливым в делах, "семейным" и конечно приносящим здоровье!

До встречи в Новом 2025 Году!

Искренне ваши,
Илья Назаров и команда GidPrava Consulting Group ❄️

Кто подает Уведомление о переходе / об отказе от уплаты налога с фиксированной прибыли КИК до "31 декабря 2024 года"

⚠️ Данный вид уведомления подается добровольно лицами, которые по собственному желанию хотели бы уплачивать/прекратить уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в соответствии с положениями ст 227.2 НК РФ

⚠️ В связи с тем, что установленный ст 227.2 НК РФ срок представления указанных уведомлений - 31 декабря 2024 года - приходится на выходной день - срок переносится на первый рабочий день - 9 января 2025 года

⚠️ Размер НДФЛ с фиксированной прибыли КИК за 2024 год составляет 5 млн руб, независимо от количества КИК

Размер НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, начиная с 2025 года составляет 5 млн руб за каждую КИК, но не более 25 млн руб

📌 Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в срок до 9 января 2025 года (вместо 31.12.2024 года) представляется лицами:

🔹перешедшими на уплату фиксированного налога в 2020 или в 2021 годах и желающие (и имеющие на это право в связи с применением режима в течение 3 лет) прекратить такую уплату с 2024 года (т.е. за 2024 год уплатить НДФЛ, исходя из фактического размера прибыли КИК)

🔹которые перешли на уплату фиксированного налога с 2022 года и позднее и желающие прекратить такую уплату досрочно с 2025 года (т.е. с года изменения режима НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, влекущего ухудшение положения налогоплательщика) – абз 3 п 4 ст 227.2 НК РФ

📌 Уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли КИК в срок до 9 января 2025 года (вместо 31.12.2024 года) представляется лицами:

🔹которые не применяют специальный режим в настоящее время и хотели бы начать его применять с 2024 года и далее в течение 5 лет в будущем (до 2029 года, но без уплаты за годы, в котором владелец КИК не будет контролирующим лицом)

📌 Что и когда необходимо подать в налоговый орган, чтобы не уплачивать фиксированный налог по повышенным ставкам в 2025 году:

🔹 для лиц, перешедших на уплату фиксированного налога в 2022 году и позднее - Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в срок до 9 января 2025 года (вместо 31 декабря 2024 года)

🔹 для лиц, перешедших на уплату фиксированного налога в 2020 или в 2021 году - Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в срок до 31 декабря 2025 года

——————
По дополнительным вопросам:

[email protected]
@nazarov_tax

В "черный список" ФНС РФ добавлены 25 стран ЕС, финансовая отчетность КИК из этих стран должна сопровождаться аудиторским заключением

📌 Новый "черный список" ФНС РФ утвержден Приказом ФНС РФ 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@, опубликованным 20 декабря 2024 года

📌 Новый "черный список" ФНС РФ вступает в силу 31 декабря 2024 года

📌 В новый "черный список" включено 30 государств:

25 стран ЕС - Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония

А также Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония

*Германия и Латвия были добавлены в "черный список" ранее

* Среди стран, НЕ добавленных в "черный список" (формально не входящих в ЕС) - Андорра, Исландия, Норвегия и др

📌 Из нового "черного списка" исключена Ямайка

📌 На что влияет:

🔹 финансовая отчетность КИК стран, включенных в "черный список", должна сопровождаться обязательным аудиторским заключением

🔹невозможность применения основания для освобождения нераспределенной прибыли по критерию эффективной ставки

🔹невозможность применения "сквозного подхода" при выплате дивидендов из КИК по цепочке в пользу российского физического лица

📌 В связи с тем, что в новом Приказе нет указания на налоговый период (год), начиная с которого он применяется, то формально следует руководствоваться правилом о вступлении документа в силу через 10 дней с даты его официального опубликования, т.е. 31 декабря 2024 года

Таким образом, мы видим риск, что новые правила для КИК должны применяться с 2024 налогового периода контролирующего лица (т.е. с периода, в котором вступает в силу Приказ, утверждающий новый "черный список")

⚠️Это означает, что финансовая отчетность КИК, зарегистрированных в странах ЕС или других странах из "черного списка", за 2023 финансовый период должна сопровождаться аудиторским заключением

Данная позиция также подтверждается Письмом ФНС РФ от 7 апреля 2023 г. N ШЮ-3-13/4872@

Описанное выше - наше толкование

Указанная аудированная финансовая отчетность за 2023 фин период прикладывается к Уведомлению о КИК за 2024 год, представляемому в налоговый орган в 2025 году

📌 Как мы писали в этом посте формально новое правило абз 3 пп 1 п 1.2 ст 309.1 НК РФ сформулировано так, что финансовая КИК, зарегистрированных в "недружественных" юрисдикциях должна быть подготовлена только по МСФО, отчетность по местному стандарту может быть признана налоговым органом как несоответствующая этому положению НК РФ

📌 Как мы писали в этом посте владельцам КИК из США, Великобритании и Украины физическим лицам и российским организациям,

А также владельцам КИК из стран ЕС российским организациям

будет проще предоставить доказательства соблюдения условий для освобождения от штрафа за непредставление фин отчетности за 2023 год в связи с введенными санкциями - п 5 ст 126 НК РФ

📌 Ответственность за непредставление финансовой отчетности вместе с уведомлением о КИК - 500 тыс руб за каждую отчетность - п 1.1. ст 126 НК РФ

Ответственность за непредставление финансовой отчетности по запросу налогового органа в случае первичного непредставления такой фин отчетности вместе с уведомлением о КИК - 1 млн руб за каждую отчетность - п 1.1-1 ст 126 НК РФ

📌Рекомендации:

1️⃣ Варианты, не влекущие рисков:

🔹Для КИК, зарегистрированных в "недружественных странах", подготовить финансовую отчетность по МСФО (помимо местного стандарта) с аудиторским заключением по МСА, если страна КИК также включена в новый "черный список" ФНС РФ

🔹Использовать определение прибыли/убытка КИК по главе 25 НК РФ - независимо от страны регистрации КИК

2️⃣ Варианты, влекущие риски:

🔹представить фин отчетность КИК, зарегистрированных в "недружественных странах", по местному стандарту, толкуя абз 3 пп 1 п 1.2 ст 309.1 НК РФ как право применять МСФО, а не обязанность

🔹не представлять фин отчетность 2023 для КИК, зарегистрированных в "недружественных" странах на основании п 5 ст 126 НК РФ

📎*Если Вы заметили неточности в посте - напишите нам об этом, пожалуйста, в Чат канала

*Также будем благодарны за Ваше мнение в Чате канала, относительно периода применения нового "черного списка" ФНС РФ для целей Уведомления о КИК

——————
По вопросам разбора индивидуальных кейсов и подготовке аудированной фин отчетности для КИК:

[email protected]
@nazarov_tax

ФНС РФ исключила все страны ЕС из перечня государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией

📌 Новый Перечень стран утвержден Приказом ФНС РФ № ЕД-7-17/916@ от 30.10.2024, который опубликован 20 декабря 2024 года

📌 Новый Приказ вступает в силу 31 декабря 2024 года

📌 Исключены 26 стран ЕС - Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония

📌 Страны НЕ исключенные из перечня (формально не входящие в ЕС) - Андорра, Исландия, Монако, Норвегия, Лихтенштейн и др

📌 Страны, добавленные в перечень - Армения, Камерун, Руанда, Ямайка, Ниуэ

⚠️Таким образом, с 31 декабря 2024 на банковские счета во всех странах ЕС запрещается зачисление средств в иностранной валюте от нерезидентов по любым основаниям, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ прямо разрешенных: 👇

📌 Разрешенные зачисления в страны ЕС от третьих лиц:

🔹 зачисление процентов на остаток
🔹 зачисление ЗП от работы по трудовому договору, связанному с исполнением трудовых обязанностей за пределами РФ
🔹 возврат налогов
🔹получение по наследству валютных ценностей,
🔹передача валютных ценностей личным фондом своему выгодоприобретателю;
🔹 возврат оплаты за непоставленный товар/неоказанную услугу
🔹 возврат ошибочно перечисленных денежных средств
🔹государственные выплаты социального характера (пенсии, стипендии, алименты и тп)
🔹 страховые выплаты
🔹 выплаты по решению судов за исключением выплат по решениям МКАС
🔹 средства от продажи драгоценных металлов, выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства

🔹 средства, полученные по внешнеторговым контрактам (ВЭД), при этом, в соответствии с Письмом ФНС России от 07.03.2024 N ШЮ-4-17/2605@ к данному разрешенному виду зачислений можно отнести также зачисления от сдачи в аренду зарубежной недвижимости

Однако, мы писали также и о возможных рисках при признании договора аренды жилой недвижимости ВЭД

📌 Иные разрешенные операции:

🔹 внесение наличных
🔹 переводы со счетов в уполномоченных банках на собственные зарубежные счета
🔹переводы собственных средств между собственными зарубежными банковскими счетами
🔹переводы между счетами близких родственников и супругов

🔹 расходование средств в пользу нерезидентов можно осуществлять без ограничений (с учётом ограничений, устан. Указами Президента РФ)

‼️Запрещенные операции по зачислению средств в иностранной валюте от нерезидентов на банковские счета с 31 декабря 2024

🔹зачисление средств от продажи недвижимости
🔹зачисление средств от операций с ЦБ (дивиденды, купоны, продажи и тп) и ПФИ
🔹зачисление дивидендов от своей КИК
🔹зачисление средств за оказание услуг, выполнение работ (в тч от своей КИК)
🔹зачисление кредита от банка
🔹зачисление (предоставление и возврат) займа от нерезидента
🔹перевод собственных средств с брокерского счета на собственный банковский счет в стране ЕС

🔹любые иные зачисления, которые прямо не разрешены

📌 ЧТО ДЕЛАТЬ

🟢 Находиться более 183 дней за пределами РФ в году, в котором происходит зачисление на счёт

🟢 Зачислять средства на счёт в стране ЕС и далее - перевести их в течение 45 дней на счёт в РФ (в той же валюте) - прим 7 ст 15.25 КоАП РФ

🟢 Зачислять средства на НЕбанковские счета (т.е. на счета в ИОФР - брокеры, платежные системы и пр)

🟢 Зачислять средства на счета в РФ, странах ЕАЭС или странах с автообменом (с учетом нового перечня стран)

🟢 Зачислять средства третьим лицам - платежным агентам по Вашему поручению

🟢 Зачислять средства на счет в стране ЕС при условии, что "...невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ..." - прим 10 ст 15.25 КоАП РФ, однако, считаем этот пункт крайне рискованным

📌 Ответственность

🔹штраф в размере 20-40% от суммы зачисленных средств, а также от суммы израсходованных средств из таких зачисленных - ч 1 ст 15.25 КоАП РФ

📎*Если Вы заметили неточности в посте - напишите нам об этом, пожалуйста, в Чат канала

Чек-лист владельцам банковских вкладов

📌 В БАНКАХ РФ

🔹ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ с 2025 года - 13-15% (с превышения 2,4 млн руб)

🔹ставка НДФЛ для налоговых НЕрезидентов РФ с 2025 года - 15%

🔹 необлагаемая сумма дохода в виде процентов - "1 млн руб х max. ключевая ставка за год на 1е число месяца"

🔹 с 2025 года к доходу в виде процентов не применяются налоговые вычеты (тк такой доход не входит в "основную налоговую базу"), однако за предыдущие периоды можно получить вычеты на лечение, обучение, покупку жилья и тп)

🔹с 2025 года для вкладов, размещенных на срок более 15 месяцев, с выплатой процентов в конце срока будет возможно переносить необлагаемую сумму дохода (см вше) на будущие периоды

🔹не облагается НДФЛ доход в виде процентов по рублевым вкладам со ставкой менее 1% в год

🔹декларирование дохода в виде процентов в 3-НДФЛ не требуется

🔹 уплата НДФЛ осуществляется самостоятельно в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным, путем пополнения ЕНС по присланному налоговым органом извещению (вместе с имущественным налогом)

📌 В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

🔹ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ с 2025 года - 13-22%

🔹 возможен зачёт зарубежного налога, уплаченного в стране с СОИДН

🔹НДФЛ для налоговых НЕрезидентов РФ не облагается

🔹 доход в виде процентов подлежит самостоятельному декларированию в 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным

🔹НДФЛ рассчитывается в отношении каждого зачисления процентов по курсу в рублях на даты таких зачислений

🔹зачисление процентов возможно на зарубежные счета, открытые в том числе в странах БЕЗ автоматического обмена фин. информацией, НО при условии, что такие проценты являются "процентами на остаток" либо текущего, либо депозитного счета

🔹зачисление процентов по фидуциарным депозитам (сумма депозита списывается с текущего счета на счет банка и возвращается со счета банка вместе с начисленными процентами) законно только в страны с автоматическим обменом фин информацией или в страны ЕАЭС

——————
Дополнительные вопросы:

Обсуждение в чате
[email protected]
@nazarov_tax

Новое налоговое регулирование операций с криптовалютой с 2025 года

ЧАСТЬ 2 - Налогообложение для российских организаций

*см также Часть 1 - Налогообложение НДФЛ для физических лиц

📌 ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

1️⃣ для целей НК РФ криптовалюта признается имуществом - п 2 ст 38 НК РФ

2️⃣ организации, предоставляющие услуги майнинга признаются операторами майнинговой инфраструктуры и должны быть включены в соответствующий реестр, а также должны должны сообщать в налоговый орган о лицах, которым оказывают такие услуги майнинга - штраф за непредоставление информации - 40 тыс руб

3️⃣ Ни майнинг, ни реализация криптовалюты не облагаются НДС - пп 27, 28 п 2 ст 146 НК РФ

Принятие "входящего" НДС к вычету невозможно

Необходима организация раздельного учета сумм "входящего" НДС - п 4 ст 170 НК РФ

1️⃣ ДОХОД ОТ МАЙНИНГА КРИПТОВАЛЮТЫ

🔹по новым правилам майнинг криптовалюты образует внереализационный доход - пп 32 ст 250 НК РФ

🔹 датой признания дохода признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой - пп 20 п 4 ст 217 НК РФ

⚠️ в НК РФ вводится новая статья, регулирующая порядок налогообложения ННП доходов, связанных с криптовалютой:

Статья 282.3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой

🔹размер дохода, полученного от майнинга, определяется исходя из рыночной котировки

Рыночная котировка определяется как цена закрытия торгового дня на криптобирже (при торговле на разных криптобиржах можно выбрать котировку любой биржи - абз 2 п 2 ст 282.3 НК РФ

Требования к криптобирже: 1) объем торгов по сделкам с криптовалютой должен превышать 100 млрд рублей за соответствующий торговый день 2) информация о рыночных котировках должна размещается на сайте биржи в течение 3 лет, предшествующих дате операций

🔹доход от майнинга можно уменьшить на расходы, связанные с его осуществлением, которые признаются косвенными расходами для целей гл 25 НК РФ

🔹 криптовалюта не подлежит переоценке (не признается амортизирующим имуществом) - п 6 ст 282.3 НК РФ

🔹доход от майнинга облагается ННП по ставке - 25% (с 2025 года)

Применение спец. налоговых режимов - запрещено

🔹стоимость криптовалюты, полученной в результате майнинга до 01.01.2025 равна сумме расходов налогоплательщика на такой майнинг - ст 6 ФЗ-418

2️⃣ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ КРИПТОВАЛЮТЫ

🔹определяется, исходя из фактической цены реализации, но не ниже ее рыночной котировки, уменьшенной на 20% - п 3 ст 282.3 НК РФ

🔹стоимость криптовалюты при приобретении определяется в размере цены приобретения, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20%

🔹 доход (выручка) от реализации может быть уменьшена на ее стоимость и затраты на реализацию

🔹при безвозмездной передаче доход от реализации определяется исходя из рыночной котировки (см выше) на дату передачи

🔹доход от реализации облагается ННП по ставке - 25% (с 2025 года) при применении ОСНО

Применение спец. налоговых режимов - запрещено, за исключением УСН‼️

🔹убытки прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового, НО с учетом ограничений п 2.1. ст 283 НК РФ, т.е. не боле чем на 50% в налоговых периодах до 31.12.2026

📌 Поправки вступают в силу 1 января 2025 года

📎*Если Вы заметили ошибки или неточности в посте - напишите нам об этом, пожалуйста, в Чат канала

Новое налоговое регулирование операций с криптовалютой с 2025 года

ЧАСТЬ 1 - Налогообложение НДФЛ для физических лиц

29 ноября 2024 Президентом РФ подписан ФЗ от 29.11.2024 N 418-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ <...>" , вносящий изменения в НК РФ, устанавливающие порядок налогообложения операций с криптовалютой

📌 ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

1️⃣ для целей НК РФ криптовалюта признается имуществом - п 2 ст 38 НК РФ (в новой редакции)

2️⃣ оператор майнинговой инфраструктуры - организация или ИП - должен сообщать в налоговый орган о лицах, которым он оказывает услуги по предоставлению такой инфраструктуры для целей майнинга - штраф за непредоставление информации - 40 тыс руб

3️⃣ ни майнинг, ни реализация криптовалюты не облагаются НДС - пп 27, 28 п 2 ст 146 НК РФ

📌 ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ

1️⃣ Доход от майнинга криптовалюты

🔹по новым правилам сам по себе майнинг (добыча) криптовалюты образует налоговое событие и признается получением дохода в натуральной форме - абз 3, 4 п 1 ст 211 НК РФ

🔹 датой фактического получения дохода признается дата, на которую у лица появляется право распоряжаться такой криптовалютой - п 1.3. ст 223 НК РФ

🔹размер дохода определяется, исходя из рыночной котировки криптовалюты на дату признания дохода (т.е. на дату его фактического получения) - абз 3, 4 п 1 ст 211

Рыночная котировка регулируется новой статьей 282.3 НК РФ и определяется как цена закрытия торгового дня на криптобирже (при торговле на разных криптобиржах можно выбрать котировку любой биржи - абз 2 п 2 ст 282.3 НК РФ

Требования к криптобирже: 1) объем торгов по сделкам с криптовалютой должен превышать 100 млрд рублей за соответствующий торговый день 2) информация о рыночных котировках должна размещается на сайте биржи в течение 3 лет, предшествующих дате операций

🔹доход от майнинга можно уменьшить на расходы, связанные с его осуществлением - пп 5 п 1 ст 220 НК РФ

🔹получившаяся налоговая база облагается НДФЛ по ставке - 13-22% (общая налоговая база)

🔹при осуществлении майнинга на территории РФ доход признается полученным "от источников в РФ" (для целей ст 208 НК РФ)

🔹стоимость криптовалюты, полученной в результате майнинга до 01.01.2025, равна сумме расходов налогоплательщика на такой майнинг - ст 6 ФЗ-418

2️⃣ Доход от продажи криптовалюты

🔹определяется, исходя из фактической цены реализации

🔹 доход от продажи криптовалюты можно уменьшить на:

- расходы, связанные с ее приобретением
- сумму дохода в натуральной форме, с которой был уплачен НДФЛ в случае получения криптовалюты в результате майнинга
- сумму дохода в виде материальной выгоды, с которой был уплачен НДФЛ при покупке криптовалюты по цене ниже рыночной котировки (см ниже)

🔹 при покупке криптовалюты у взаимозависимого лица (Прим автора: в отличие, например, от покупки ЦБ или долей в ООО) по цене ниже ее рыночной котировки у покупателя образуется доход в виде мат. выгоды, налоговая база по которому определяется как разница между рыночной котировкой криптовалюты на дату покупки и ценой покупки - пп 2 п 1 и п 3 ст 212 НК РФ

Доход в виде мат. выгоды облагается НДФЛ по ставке 13-15% (с превышения 2,4 млн руб)

🔹доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ по ставке - 13-15% (с превышения 2,4 млн руб) - пп 13 п 6 ст 210 НК РФ

⚠️ прибыль и убытки по разным сделкам с криптовалютой НЕ сальдируются

⚠️ убытки от сделок НЕ переносятся на будущие периоды

📌 ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

🔹применение спец. налоговых режимов (УСН, НПД, ПСН и пр) - запрещено, за исключением УСН для дохода от продажи криптовалюты‼️

🔹безналоговое (для одаряемого) дарение возможно только между супругами и близкими родственниками.

При дарении между третьими лицами у одаряемого возникает доход, облагаемый НДФЛ

⚠️ Несмотря на то, что для целей НК РФ криптовалюта признана имуществом, при ее реализации:

🔹не применяется вычет в размере 250 тыс руб
🔹не применяется освобождение от НДФЛ при владении более 3-х лет

📌 Поправки вступают в силу 1 января 2025 года

📎*Если Вы заметили ошибки или неточности в посте - напишите нам об этом, пожалуйста, в Чат канала

💿 Запись эфира "Финансовая отчетность КИК за 2023 финансовый год"

📌 Тайминг:

0:54 - подача уведомления о КИК за 2024 год
2:03 - условия обязательного аудита к финансовой отчетности 2023
8:43 - условия неприменения штрафа за непредоставление фин отчетности за 2023 год
11:22 - условия санкционных ограничений как основание для освобождения от штрафа
15:58 - возможность/обязанность подготовки финансовой отчетности 2023 по МСФО для "недружественных" КИК
25:20 - практические аспекты подготовки финансовой отчетности для КИК


#эфир #КИК

GidPrava Channel pinned «Уведомление о КИК за 2023 год (с приложением финансовой отчетности за 2022 фин. период) 📌Представляется в налоговый орган в срок до 02 мая 2024 года физическими лицами (независимо от гражданства) при одновременном соблюдении условий: 🔹налоговыми резидентами…»

Live stream finished (45 minutes)

Live stream scheduled for Nov 28 at 07:30

Live stream started

Через 5 минут начинаем эфир

🎙Завтра (28.11) в 10.30 мск обсуждаем в ПРЯМОМ ЭФИРЕ вопросы подготовки финансовой отчетности за 2023 год

✔️ Будет доступна запись эфира

✔️ Любой участник сможет присоединиться к обсуждению и задать вопросы он-лайн

✔️ Вы также можете задать Ваш вопрос в комментариях к этому посту и мы разберем его на эфире

Присоединиться к эфиру можно по соответствующей кнопке в верхней части канала ⬆️

#эфир

Финансовая отчетность КИК за 2023 финансовый год

🎙Запись эфира

📌 В связи с приближением нового отчетного периода по КИК собрали основные положения, связанные с финансовой отчетностью за 2023 финансовый год к Уведомлению о КИК за 2024 год, которые нужно будет представить в налоговый орган до 30 апреля 2025 года

1️⃣ Аудит

По общим правилам аудит отчетности КИК не требуется, если:
🔹 с юрисдикцией КИК имеется СОИДН (действующее в 2024 году)
🔹юрисдикция КИК не включена в "черный список" ФНС РФ
🔹в местном законодательстве нет требования об обязательном аудите

⚠️Впервые отчетность 2023 года должна сопровождать аудиторским заключением для КИК, зарегистрированных в следующих юрисдикциях:

🔹Латвия, Дания (СОИДН денонсированы с 01.01.2024)
🔹США, Великобритания, Швейцария, Германия - включены в "черный список" ФНС РФ

Как и в предыдущие годы аудит отчетности 2023 фин периода необходим для таких юрисдикций как оффшорные юрисдикции, Эстония, Нидерланды, Лихтенштейн, Монако, Украина, Грузия, Канада и пр

2️⃣ Неприменение штрафа за непредоставление фин отчетности за 2023 год

8 августа 2024 года в НК РФ были внесены поправки, которые установили, что непредставление финансовой отчётности за 2023 (а также 2022 и 2024) финансовые периоды НЕ наказывается штрафом, НО при одновременном соблюдении следующих условий на 1 апреля 2025 года (2024 и 2026 годов) - п 5 ст 126 НК РФ:

🔹в отношении контролирующего лица действовали запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений, связанных с предоставлением финансовых отчетностей (т.е. на оказание бухгалтерских и аудиторских услуг)

🔹постоянным местонахождением КИК является "недружественное" государство

⚠️ При этом, в качестве санкций США и Великобритания запретили оказание бухгалтерских и аудиторских услуг физическим лицам и юридическим лицам из России, а страны ЕС - только юридическим лицам из России

⚠️Таким образом, предварительно физическим лицам и российским организациям владельцам КИК из США, Великобритании, Украины,

а также российским организациям владельцам КИК из стран ЕС будет проще предоставить доказательства соблюдения условий, подтверждающий освобождение от штрафа за непредставление фин отчетности за 2023 год - указанные доводы рекомендуется представить в налоговый орган в виде письменных пояснений

Не исключаем, что налоговый орган может толковать требование об ограничениях как наличие именно персональных санкций, введенных в отношении владельца КИК, но это маловероятно

3️⃣ Возможность (обязанность?) подготовить отчетность по МСФО и аудит (если требуется) по МСА

Поправками от 08.08.2024 в ст 309.1 НК РФ также были внесены изменения, которые устанавливают, что отчетность по МСФО и аудит по МСА (если необходим) применяются, если на 31 декабря финансового года соблюдается любое из условий (абз 3 пп 1 п 1.2 ст 309.1 НК РФ):

🔹в отношении КИК или контролирующего лица действовали запреты или ограничения, связанные с оказанием бухгалтерских и аудиторских услуг

🔹КИК зарегистрирована в "недружественной" юрисдикции

⚠️ Формально новое правило сформулировано так, что подготовка отчетности по МСФО для КИК, которые, например, зарегистрированы в "недружественной" стране, является обязательной, а предоставление местной отчетности может рассматриваться как нарушение этого требования - вопрос в настоящее время дискуссионный

4️⃣ Возможность подготовить отчетность 2023 по российским стандартам (РСБУ, гл 25 НК РФ)

🔹имеет смысл для "нулевых" компаний, которые не планируют ведение деятельности в будущем
🔹 к уведомлению о КИК необходимо приложить документы, позволяющие определить сумму прибыли (убытка):
- выписки с расчетных счетов КИК,
-первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота КИК
🔹стандарт подлежит применению в течение не менее 5 периодов в будущем
🔹для физических лиц выбор стандарта должен быть зафиксирован в декларации 3-НДФЛ (п 1.4 ст 309.1 НК РФ)
——————
По вопросам подготовки отчетности по МСФО и аудита по МСА Вы можете написать нам:

[email protected]
@nazarov_tax

Зачет зарубежного налога в размере, превышающем 13%, - незаконен - актуально для налогоплательщиков, уплачивающих НДФЛ 15%

...такой позиции придерживается налоговый орган

📌 Налогоплательщиком в 2023 году в РФ получен доход, превышающий 5 млн руб, с которого налоговыми агентами исчислен налог в размере 13%

📌 Налогоплательщиком также самостоятельно был декларирован доход от источников за пределами РФ в декларации 3-НДФЛ

Ставка зарубежного налога составила 24%, но по правилам рамочных статей СОИДН, регулирующих устранение двойного налогообложения:

"...сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в (страна), может вычитаться из налога, взимаемого в России.

Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога на такой доход, рассчитанную в соответствии с законодательством и правилами России."

Таким образом, технически в представленной декларации к зачету было заявлено только 13%

📌 После суммирования всех доходов, с суммы, превышающей 5 млн руб, налоговым органом был исчислен НДФЛ по ставке 15%

Налогоплательщику был довыставлен налог в размере 2% в отношении российских доходов

⚠️Указанные 2% к доплате были также выставлены в отношении зарубежного дохода, а в дополнительном зачете суммы налога, уплаченного за пределами РФ, было отказано

📌 В рамках формирования положительного прецедента планируем отстаивать позицию налогоплательщика по зачету полной суммы зарубежного налога в РФ (в пределах ставки 15%) в вышестоящих инстанциях

📌 Напоминаем также, что в соответствии с позицией налоговых органов в случае, если положениями СОИДН установлены пониженные ставки налога (напр., дивиденды, проценты и пр), то зачет в РФ зарубежного налога можно произвести в размере, НЕ превышающем такие пониженные ставки

‼️Описанные актуальные позиции налоговых органов могут существенно повлиять на размер доплачиваемых в РФ налогов с зарубежных доходов, облагаемых по ставке 13-22%, начиная с 2025 года, таких как:

🔹доход от сдачи в аренду зарубежной недвижимости
🔹доход в виде %% с зарубежных депозитов
🔹доход в виде з/п от работы на иностранную компанию и пр

——
По вопросам:
[email protected]
@nazarov_tax

#НДФЛ

GidPrava Channel pinned «В каких случаях НЕ применяется ответственность по ст 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в срок или за занижение базы 📌В срок до 15 июля 2024 года налогоплательщикам необходимо уплатить НДФЛ в бюджет по доходам, задекларированным в налоговой декларации 3-НДФЛ за…»

📎 Первичная анкета по услуге разблокировки активов в Euroclear

В связи с интересом к услуге по разблокировке активов, описанной в предыдущем посте ⬆️, прилагаем Первичную анкету,

по результатам которой мы оценим перспективу разблокировки и возможность в целом сопровождать Ваш кейс

📩 Вы можете направить анкеты на [email protected] или @nazarov_tax

Услуга по разблокировке ценных бумаг в Euroclear

📌Информируем о положительном опыте по подготовке пакетов документов совместно с нашими партнерами для разблокировки активов в Euroclear

📌 Процедура:

🔹помощь в сборе необходимых документов и их перевод

🔹предоставление положительного legal opinion от нашего партнера-гаранта из ЕС в отношении пакета документов

🔹подготовка и подача заявления на получение лицензии в Генеральную администрацию Казначейства Бельгии, а также лицензии OFAC для американских активов

🔹 предоставление пояснений, при необходимости

📌 Примерный срок принятия решения о разблокировке - от 12 недель

📌 Рекомендуется при стоимости активов от $50 тыс

📎 В приложении - Первичная анкета, по результатам которой мы сможем оценить вероятность разблокировки и подтвердить, что можем взять Ваш кейс в работу (Вы можете направить ее по любому из контактов в конце поста⏬)

Будем рады помочь нашим клиентам-инвесторам!
____

[email protected]
@nazarov_tax

Что сделать до конца 2024 года владельцам зарубежных счетов

💿 Запись эфира - 35 мин (эфир) + 25 мин (вопросы)

✔️как подать ОДС, если банк не предоставляет выписки

✔️можно ли продолжать подавать ОДС, даже если стал налоговым нерезидентом РФ

✔️штрафы для владельцев электронных кошельков

📌 Тайминг:

2:03 – общие правила
4:06 - обязанность подачи ОДДС
6:39 - запрос от налоговой при непредставлении ОДДС
11:22 - штраф за непредставление подтверждающих документов
13:09 - обжалование действий ИФНС
13:58 - заполнение ОДДС
14:54 - владельцам электронных кошельков (особенности, ответственность)
18:53- оценка валютных операций, произведенных по банковским счетам в 2024 году
23:50 - использование счетов в коммерческой деятельности
25:30 – владельцам ЦБ
26:17 - оценка зачислений на доходность в 2024 году
27:43 - если лицо впервые 183 дня в РФ (обязанности)
28:35 - если лицо менее 183 дней в РФ (обязанности)
34:06 - если количество дней не определено (рекомендации)


#эфир #зарубежный_счет

Live stream finished (1 hour)

Live stream started

Live stream scheduled for Nov 7 at 08:00

Через 10 мин стартуем с эфиром

Подключение - по кнопке в верхней части канала

🎙(ЭФИР) Прямой эфир в четверг (7 ноября) в 11 часов (мск)

обсуждаем, что необходимо сделать до конца 2024 года владельцам зарубежных банковских счетов

✔️ Любой участник сможет присоединиться к обсуждению и задать свой вопрос он-лайн

✔️ Вы также можете задать Ваш вопрос в комментариях к этому посту и мы разберем его на эфире

Присоединиться к эфиру можно по соответствующей кнопке в верхней части канала ⬆️

#эфир

ЧЕК-ЛИСТ: Что сделать до конца 2024 года владельцам зарубежных счетов

🎙Запись эфира от 07.11.2024

Ниже - перечень вопросов, на которые рекомендуется ответить в целях планирования

1️⃣ Рассчитать количество дней нахождения в РФ и за пределами РФ за период с 01.01.2024 по 31.12.2024 (основные вопросы, связанные с таким расчетом)

⚠️ Для лиц, проходивших краткосрочное лечение/обучение за пределами РФ обращаем внимание, что для целей подачи документов, связанных с зарубежными счетами, имеет значение именно кол-во дней нахождения в РФ/за пределами РФ, а не налоговый статус физического лица

✔️183 ДНЯ (РОВНО) И БОЛЕЕ В РФ

2️⃣ в срок с 1 января до 2 июня 2025 (1 июня - выходной день) в налоговый орган будет необходимо представить отчет о движении денежных средств и иных активов по зарубежному счету (*особенности, связанные с подачей этого документа, будут описаны в соответствующем отдельном посте в 2025 году)

⚠️ для лиц, которые до 2024 года находились за пределами РФ и открывали в эти периоды зарубежные счета необходимо представить уведомления об открытии таких счетов (с кодом-основанием для подачи "2") в срок до 1 июня 2025 года

Для этого необходимы:

🔹банковские выписки за 2024 год (для заполнения листа "денежные средства")
🔹портфолио ценных бумаг на 31.12.2024 (для заполнения листа "иные финансовые активы")
🔹выписки с электронных кошельков за 2024 год

Операции, содержащиеся в выписке, необходимо проанализировать:

🔹на предмет НЕпревышения оборотов 600 тыс руб (по курсу на 31.12.2024)
🔹на наличие незаконных валютных операций
🔹на наличие доходных поступлений

⚠️ до сих пор многие банки из недружественных стран НЕ предоставляют своим клиентам выписки - в такой ситуации рекомендуем обязательно подавать очередной ОДС, заполненный, например, исходя из Ваших "внутренних" записей о движениях

⚠️ владельцам электронных кошельков следует быть особенно внимательными в связи с тем, что:
🔹 основания для зачисления средств (ЭСП) от третьих лиц существенно ограничены
🔹непредставление в срок ОДС (или его представление с ошибками/использование "старой" формы и пр) наказывается штрафом в размере 20-40% от суммы всех зачисленных ЭСП на такой кошелек

✔️БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

2️⃣ такие лица освобождены от обязанности представления ежегодного ОДС, однако,

Рекомендуется:

🔹подготовить письменные пояснения о том, что ОДС не подается в связи с нахождением более 183 дней за пределами РФ (их можно подать самостоятельно, начиная с 1 января 2025 года или в ответ на запрос налогового органа в связи с непредставлением ОДС после 1 июня)

🔹подготовить таблицу с днями нахождения в РФ и за пределами РФ по месяцам,

🔹подготовить документы-подтверждения нахождения за пределами РФ помимо заграничного паспорта

✔️КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ЕЩЕ НЕ ОПРЕДЕЛЕНО

2️⃣ Если количество дней еще возможно скорректировать как в большую, так и в меньшую сторону, то

Рекомендуем оценить:

🔹операции по банковским счетам - на наличие незаконных валютных операций

🔹 доходы, полученные в РФ, а также за пределами РФ - на налоговые последствия в РФ и в других странах

*напоминаем, что доходы, полученные в 2024 году будут облагаться по "старым" ставкам НДФЛ 13-15% (с превышения 5 млн руб

✅ По любым вопросам

[email protected]
@nazarov_tax

GidPrava Channel pinned «Налоговое стратегирование 2024-2025 владельцам КИК, Чек-лист 📌На что стоит обратить внимание владельцам КИК в июле 2024 года: 1️⃣ Определиться со статусом налогового резидентства по итогам 2024 года 🔹налоговые резиденты РФ должны будут представить в налоговый…»

GidPrava Channel pinned «Как перевести средства в Россию из недружественных стран Наиболее часто вопрос возникает после продажи зарубежной недвижимости. Основные варианты: 1️⃣ Прямой банковский SWIFT перевод самый трудный вариант в настоящее время, необходим поиск банка РФ, не…»

Выплаты от ЗПИФ с 2025 года будут облагаться повышенной ставкой НДФЛ

📌 В соответствии со свежим Письмом МинФина РФ от 17 сентября 2024 г. N 03-04-06/89037 ставка НДФЛ с 01.01.2025 при выплате управляющей компанией владельцу инвестиционного пая дохода от доверительного управления имуществом составит 13-22%

📌 При этом, как мы писали ранее, с 01.01.2025 доходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ (п 6 ст 210 НК РФ) будут облагаться по ставке 13-15%

⚠️ Таким образом, ведомство фактически подтвердило, что владельцы, передавшие свои активы в управление в ЗПИФ, при получении распределений в связи с владением своими паями (пай - формально ценная бумага) будут уплачивать НДФЛ по более высокой ставке, чем держатели ЦБ без управляющего

⚠️Фактически в зоне повышенного НДФЛ - любые выплаты по любым активам (в т.ч. иным ценным бумагам), переданным в доверительное управление

———-
[email protected]
@tax_nazarov

GidPrava Channel pinned «ЧЕК-ЛИСТ - Если налоговая запрашивает скан загранпаспорта или Как доказать налоговое нерезидентство РФ 🎙Запись эфира 📌 В вопросах, связанных с предоставлением скана заграничного паспорта, следует помнить о том, что: 1️⃣ Скана загранпаспорта недостаточно…»

Как вернуть займ (кредит) недружественному нерезиденту (зарубежному банку)

📌 Напоминаем, что в соответствии с Указом №95 Президента РФ осуществить возврат займа и начисленных процентов недружественному нерезиденту:

🔹на сумму до (или ровно) 10 млн руб в месяц - возможно без ограничений

🔹на сумму, превышающую 10 млн руб в месяц - возможно путем зачисления рублей на счет типа "С" (открывается должником на имя кредитора в любом банке РФ и устанавливает целевое использование зачисленных на такой счет средств)

🔹без зачисления на счет "С" - возможно на основании разрешений Прав. Комиссии

⚠️ Особенности:

🔹при сравнении с 10 млн порогом, учитываются ВСЕ обязательства перед ВСЕМИ недружественными кредиторами в календарный месяц,

Размер таких обязательств для целей сравнения определяется по курсу на 1-ое число каждого месяца - Официальное разъяснение Банка России от 20.05.2022 № 6-ОР

Если указанный выше совокупный размер обязательств в месяц превышает 10 млн руб, то исполнение обязательства перед любым кредитором должно осуществляться с учетом ограничений Указа №95, независимо от размера такого конкретного обязательства

🔹 зачет встречных требований (для физических лиц - заемщиков), заключение соглашения об отступном (по которому займ возвращается в натуральной форме), новация, а также

прочие действия, в результате которых обязательство резидента будет прекращено без зачисления на счет "С", но при этом резидент "будет обязан осуществить иное предоставление" - запрещено без разрешения Прав Комиссии

"Прекращение обязательства в иных случаях допускается без ограничений" - Разъяснения Банка России от 22 марта 2024 г. № 1-ОР

Т.е. выглядит так, что кроме исполнения обязательства разрешено только его прощение

🔹указанные ограничения относятся к возврату иностранной валюты, а также рублей РФ

🔹зачисление на счет типа "С" осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу на дату такого зачисления

🔹возврат займа в свою КИК разрешен без ограничений, тк такая КИК не признается недружественной - п 8 Указа №126 Президента РФ

🔹под ограничения также подпадают случаи возврата кредитов, полученных от зарубежных банков
_
💌По вопросам возврата займов нерезидентам:

[email protected]
@tax_nazarov

GidPrava Channel pinned «О НЕрепатриации средств по договорам займа с нерезидентом *описанное ниже регулирование в части обязанности по репатриации не распространяется на российские организации и ИП в соответствии с п 4 Указа Президента РФ №529 📌 Напоминаю, что если физическое лицо…»

Приобретение долей участия в ООО ниже их рыночной стоимости будет облагаться НДФЛ с 2025 года

📌Напоминаем, что соответствующие поправки были внесены 8 августа 2024 года в пп 3 п 1 ст 212 Н РФ

⚠️Новое регулирование вступает в силу с 1 января 2025 года

📌 Новое правило налогообложения заключается в том, что если физическое лицо приобретает долю участия в российской организации (ООО) по цене ниже "рыночной" (напр., по номиналу), то у такого лица возникает доход в виде материальной выгоды, налоговая база по которому определяется как разница между покупной и "рыночной" ценами

*До внесения указанных поправок такой вид дохода возникал только при покупке ценных бумаг, рыночную стоимость которых можно было определить по данным котировок, доли в ООО, при этом, часто покупались по номиналу и вопросов к покупателям не было

📌 Как определяется "рыночная" стоимость для доли в частном ООО

В соответствии с новым абз 16 п 4 ст 212 НК РФ рыночная стоимость доли участия в УК ООО определяется в виде стоимости чистых активов организации на последнюю отчетную дату (т.е. на 31 декабря последнего отчетного года)

📌 Как определяется стоимость чистых активов (СЧА):

СЧА = "АКТИВЫ - ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"

🔹в состав активов включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей по взносам (вкладам) в уставный капитал по оплате акций

🔹 в состав обязательств включают все обязательства организации (за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества)

Порядок определения стоимости чистых активов (утв. Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 N 84н)

В бухгалтерской отчетности СЧА отражаются в строке 3600

📌 Ставки НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды

🔹для налоговых резидентов РФ - 13-15% (с учетом изменений от 08.08.2024)

🔹для налоговых НЕрезидентов РФ - 30%

⚠️К доходу в виде мат. выгоды не применятся налоговые вычеты

⚠️Обращаем внимание, что данный вид дохода (в отличие от большинства других) возникает у покупателя доли в ООО

*У продавца этой же доли также возникает доход (по общим правилам), но уже с разницы между ценой продажи и его расходами на покупку

📌 Рекомендации:

🔹во избежание образования данного вида дохода с 1 января 2025 года перед сделкой необходимо рассчитать СЧА на 31.12. года, предшествующего году сделки и установить цену продажи НЕ НИЖЕ величины СЧА

🔹 совершить все сделки по покупке/отчуждению долей в ООО по номиналу (при необходимости) до 31.12.2024

🔹для ООО, владеющих активами выше размера УК продажа доли "по номиналу" становится невыгодной, т.к. повлечет обязанность уплатить НДФЛ с образовавшейся материальной выгоды, а также при будущей продаже такой доли до истечения 5 летнего срока владения - позволит принять к вычету расходы на покупку только в размере уплаченной покупной цены

🔹неоднозначная ситуация с "последней отчетной датой": если уставом ООО предусмотрено, что отчетный период - с 1 января по 31 декабря, то размер СЧА на 31.12 прошедшего года может отличаться от СЧА на дату сделки, совершаемой, напр., в декабре следующего года (возможно, налоговики будут запрашивать данные из промежуточных отчетностей)

🔹в связи с тем, что субъектом налогообложения является только физическое лицо - возможно рассмотреть вариант покупки долей по любой стоимости от имени компании
_______
💌По вопросам структурирования сделок с долями в ООО:

[email protected]
@tax_nazarov

О НЕрепатриации средств по договорам займа с нерезидентом

*описанное ниже регулирование в части обязанности по репатриации не распространяется на российские организации и ИП в соответствии с п 4 Указа Президента РФ №529

📌 Напоминаю, что если физическое лицо валютный резидент (гражданин РФ, иностранный гражданин с ВНЖ РФ) предоставил после 14.04.2018 средства в пользу нерезидента (компании или физ лицу) по договору займа, то такой резидент должен обеспечить возврат таких средств на счет в банке РФ (репатриация) в срок предусмотренный договором займа - пп 3 ч 1 ст 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ

📌 Особенности:

🔹в настоящее время разрешается возврат такого займа на зарубежный счет (в том числе в страны без автообмена и не ЕАЭС) при условии дальнейшего перевода на счет в банке РФ в течение 45 дней - Официальное разъяснение Банка России от 29 июня 2023 г. № 4-ОР"
🔹банкротство нерезидента, кассовый разрыв и прочие обстоятельства, препятствующие возврату средств, не исключают обязанности по репатриации и ответственности за ее несоблюдение
🔹требование распространяется на займы в любой валюте, в тч в рублях РФ
🔹требование распространяется в том числе на налоговых НЕрезидентов РФ
🔹требование распространяется, в том числе, если займ был предоставлен с зарубежного счета
🔹требование распространяется как на тело, так и на проценты по займу
🔹прекращение обязательства зачетом разрешается ТОЛЬКО в случае встречного предоставления нерезидентом в пользу резидента средств по иному договору займа на счет в банке РФ - пп 9 ч 2 ст 19 ФЗ-173

Зачет против иных обязательств, заключение соглашения об отступном (напр о возврате в натуральной форме), новация в иное обязательство, уступка права требования, прощение долга и пр - не исключают обязанности по репатриации и ответственности за ее несоблюдение

📌 Ответственность за НЕрепатриацию

🔹5-30% от суммы нерепатриированных средств - ч 4 ст 15.25 КоАП РФ

При оплате в течение 20 дней с момента вручения копии постановления возможно оплатить 50% штрафа - см иные способы смягчения ответственности - т.е. фактически размер штрафа можно сократить до 2,5%

📌 Постановка на учет договора в уполномоченном банке

🔹 договор займа, размер которого превышает 3 млн рыб, должен быть поставлен на учет в любом уполномоченном банке (в РФ, даже в случае предоставления средств со счета в банке за пределами РФ) - п 4.1, 4.2., 5.1, 5.7., 5.7.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И - до момента перечисления средств

📌 Ответственность за НЕпостановку на учет договора займа в уполномоченном банке

🔹 20-40% от суммы займа - по мнению ВС РФ (п 5 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ) операции по непоставленному на учет контракту следует рассматривать как незаконные валютные с привлечением к ответственности по ч 1 ст 15.25 КоАП РФ

❗️Рекомендации

🔹срок давности привлечения к ответственности по административным правонарушениям - 2 года (с момента невозврата средств, в срок, установленный договором займа, а также с момента непостановки на учет контракта, т.е. с даты предоставления займа - вопрос спорный)

🔹продление срока возврата займа доп соглашением (которые также подлежат постановке на учет в уполномоченном банке)

Как перевести средства в Россию из недружественных стран

Наиболее часто вопрос возникает после продажи зарубежной недвижимости.

Основные варианты:

1️⃣ Прямой банковский SWIFT перевод

самый трудный вариант в настоящее время, необходим поиск банка РФ, не находящегося под санкциями и подключенного в системе SWIFT на момент перевода

А также поиск зарубежного банка, который отправил бы такой перевод

2️⃣ SWIFT перевод через третью страну

Из банка недружественной страны страны средства переводятся на свой счет в дружественной (Турция, Узбекистан, Казахстан и тп) и далее - в РФ

3️⃣ Перевод через посредника (эскроу-агента)

Один из самых рабочих вариантов в настоящее время

🔹с компанией или физическим лицом заключается агентский договор, по которому агент (или его зарубежный представитель) обязуется принять средства на свой зарубежный счет в иностранной валюте и встречно перевести эквивалентную сумму в рублях на счет в РФ

❗️Не на правах рекламы можем рекомендовать такой сервис, предлагаемый нашим клиентом- партнером - Swapy.one

Позволяет перевести средства в евро из стран ЕС в РФ

Минимальная сумма - 1 тыс евро. Комиссия 3%

Вопросы по логистике переводов и деталям - @swapy_support

4️⃣ Перевод через системы переводов (подходит для некрупных сумм)

5️⃣ Ввоз наличных через границу

🔹до 10 тыс долларов на 1 лицо - без ограничений, по "зеленому коридору" (средства до указанного лимита должны находиться отдельно при каждом лице за исключениям несовершеннолетних)

🔹от 10 до 100 тыс долларов - необходимо декларирование через "красный коридор", подтверждающие документы не требуются

🔹от 100 тыс долларов - необходимо декларирование через "красный коридор", требуется приложение подтверждающих документов (напр, договора о продаже недвижимости)

🔹размер порогов рассчитывается в долларах США, эквиваленты в иных валютах подлежат пересчету в доллары США по курсу на день провоза для сравнения с пороговыми значениями

GidPrava Channel pinned «Нарушения, за которые установлены "оборотные" штрафы 🎙️ Запись обсуждения в прямом эфире 📌 Собрали нарушения, за совершение которых предусмотрена ответственность в процентах от суммы проведенной операции 1️⃣ Незаконные валютные операции: 🔹зачисление средств…»

💿 Запись эфира "🇹🇷ТУРЦИЯ - ведение ВЭД, открытие банковских счетов, регистрация компаний"

📌Преимущества Турции:

✔️быстрая и бюджетная (от 2.500 тыс евро) регистрация компании
✔️открытие корпоративного и личного счета для россиян
✔️ НЕ требуется вести деятельность на территории Турции (в отличие напр. от Казахстана)
✔️возможность ведения ВЭД в ЕС и Китаем

📌 Наш партнер в Турции:

Регина Латыпова, Business Consulting Group

+90 507-993-13-37 (WhatsApp, Telegram)
t.me/buhgalter_turkey

📌 Тайминг:

5:46 - ведение бизнеса через компанию в Турции (преимущества)
7:55 - варианты транзит товара через Турцию
11:12 - регистрация компании в Турции (условия, налогообложение, стоимость, срок)
11:50 - формы ведения бизнеса в Турции
13:05, 15:16 - открытие банковского счета в Турции (условия, стоимость)
25:14 - использование рублевого счета в Турецких банках
12:47, 24:09 - получение ВНЖ в Турции (условия)
23:07, 27:10 - уязвимые моменты ведения бизнеса в Турции

#эфир #Турция

Live stream finished (35 minutes)

Live stream scheduled for Sep 19 at 08:00

Live stream started

Через 10 минут обсуждаем ВЭД через компанию в Турции

⚠️В России заработал сайт реестра электронных повесток воинского учета

📌С момента публикации электронной повестки в электронном реестре на гражданина накладывается ограничение на выезд за пределы РФ, которое снимается в течение суток после явки в военкомат

Перед планируемым выездом за границу рекомендуем отслеживать данный ресурс

#нерезидент

GidPrava Channel pinned «Способы завода/внесения средств в КИК в 2024 году Основные варианты после 1 апреля 2024 года с учетом имеющихся ограничений (распространяются на всех валютных резидентов, независимо от проживания за пределами РФ): 1️⃣ Предоставление займа в рублях в заявленную…»

🎙 (ЭФИР) В четверг (19 сентября) в 11 часов (мск) состоится прямой эфир

📌Продолжаем цикл 20 минутных прямых эфиров, посвященных ведению ВЭД с зарубежными партнерами в условиях санкций через различные юрисдикции

📌Обсуждаем ВЭД через компанию в Турции:

🔹плюсы и минусы торговли с Европой через компанию в Турции
🔹практические сложности и пути их решения
🔹открытие банковских счетов россиянам в Турции

📌 Формат:

✔️ спикер кратко (20 мин) описывает тему

✔️ далее - вопросы и совместное обсуждение с участниками эфира

✔️ аудио-запись эфира (подкаст) будет доступна на канале

Присоединиться к эфиру можно по соответствующей кнопке в верхней части канала ⬆️

#эфир #Турция

Сдача в аренду (найм) квартиры "от имени" ИП лишает возможности ее продажи без налога после 5 лет владения

Такого мнения придерживаются налоговики на практике

📌 С одной стороны, в соответствии с п 17.1 ст 217 НК РФ:

Положения настоящего пункта (Прим. об освобождении от НДФЛ дохода от продажи недвижимости, находившейся в собственности более 5 (3() лет) не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами <...> от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности

✔️Выглядит так, что жилые квартиры разрешается использовать в предпринимательской деятельности (сдавать) и продавать без уплаты НДФЛ после 5 (3) лет нахождения в собственности

⚠️ Однако, в настоящее время на практике позиция налоговых органов по этому вопросу такова:

🔹чтобы использовать указанное выше освобождение от НДФЛ квартира должна сдаваться "от имени" физического лица с уплатой НДФЛ (не УСН) с арендных платежей

🔹если же арендные платежи включаются в базу по УСН 6%, то будущее освобождение от НДФЛ неправомерно и с валового дохода от продажи (без учета расходов на покупку) должен быть уплачен УСН 6%

📌 При этом, ранее поясняла налоговая, сама по себе сдача в аренду (найм) недвижимого имущества не может всегда рассматриваться как предпринимательская деятельность, а критерии "предпринимательской" деятельности необходимо оценивать в каждом конкретном случае отдельно. главным является факт использование имущества в личных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью целях (Определение Конституционного суда РФ от 29 мая 2018 № 1122-О, Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 301-КГ16-3363 по делу № А38-2555/2015)

✔️критерии предпринимательской деятельности - Письмо МинФина РФ от 17 июня 2021 г. N 03-05-06-04/47771 03-05-06-04/47771

✔️Так например, не будет считаться предпринимательской деятельностью сдача в аренду квартиры в РФ или за пределами РФ, которую часть года собственник использует для личного проживания или проживания членов его семьи

📌 Более безопасным выглядит случай сдачи квартиры с уплатой НПД, т.е. в качестве самозанятого - доход от продажи квартиры не облагается НПД по определению, поэтому в случае отсутствия зарегистрированного ИП доход от продажи недвижимости должен быть обложен (или освобожден от обложения) НДФЛ

📌 Толкование о необходимости уплаты УСН 6%, при продаже недвижимости, остается выгодным для налоговых нерезидентов, сдающих недвижимость на территории РФ и постоянно проживающих за границей

⚠️ Также напоминаю, что:

🔹получение в статусе ИП арендных платежей НЕ требуется направления чека

🔹получение в статусе ИП средств при продаже недвижимости физическому лицу ТРЕБУЕТ НАПРАВЛЕНИЯ ЧЕКА

#недвижимость

Законодатель планирует внести изменения в несколько перечней государств - на что это повлияет

В настоящее время на рассмотрении находится внесение изменений в следующие перечни стран:

1️⃣ Перечень стран с автоматическим обменом страновыми отчетами

Недавно мы публиковали новость об этом

📌Какие страны планируется исключить
27 стран ЕС - 27 европейских государств, среди которых Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония

📌На что повлияет

Исключение из списка повлечет обязанность дочерних организаций международных групп компаний (МГК) подавать страновые отчеты в РФ

На права и обязанности физических лиц НЕ влияет

2️⃣ Перечень стран с автоматическим обменом финансовой информацией прохождение проекта

📌Какие страны планируется исключить
26 стран ЕС (Литва как 27 страна давно исключена из этого списка) - Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония.

Планируется, при этом, добавить страны - Армения, Камерун, Руанда, Ямайка, Ниуэ.

📌На что повлияет

Повлияет на возможность физических лиц зачислять средства от нерезидентов (иностранных компаний и физических лиц) на свои банковские счета в этих странах

Детальное описание того, какие операции будут законными к проведению по таким счетам можно найти в этом посте про исключение из списка Швейцарии в 2022 году

Если новый перечень будет принят, то ограничения на зачисления будут действовать с даты его принятия (если иное не будет оговорено в самом Приказе)

3️⃣ Перечень стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ ("черный" список ФНС РФ) прохождение проекта

📌Какие страны планируется включить в список

25 стран ЕС (кроме Германии и Латвии, которые были добавлены в этот список ранее) - Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония, Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония

Исключена Ямайка

📌На что повлияет добавление в список

🔹 финансовая отчетность КИК должна будет сопровождаться аудиторским заключением (МСФО+МСА)

🔹для КИК, зарегистрированных в странах из списка, невозможно будет применить основание для освобождения нераспределенной прибыли по критерию эффективной ставки

🔹невозможно будет применить "сквозной подход" при выплате дивидендов из КИК по цепочке в пользу российского физического лица

ОЖИДАЕМ ДАЛЬНЕЙШЕГО ПРОХОЖДЕНИЯ ПРОЕКТОВ

Коллеги,

делаем поправку - исключение указанных 27 стран планируется из перечня автоматического обмена страновыми отчетами, а не из перечня стран с автообменом информации

Страновые отчеты - документы, которыми обмениваются страны-участницы международных групп компаний

Таким образом, исключение из такого списка стран НЕ ПРИВЕДЕТ К НЕВОЗМОЖНОСТИ ЗАЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ НА ЗАРУБЕЖНЫЕ СЧЕТА

Указанные последствия будут применяться, если страны будут исключены из перечня стран с автоматическим обменом финансовой информацией

ФНС РФ планирует исключить страны ЕС из перечня стран с автоматическим обменом СТРАНОВЫМИ ОТЧЕТАМИ с РФ

По данным Ведомостей ФНС РФ планирует исключить из перечня обменивающих стран 27 европейских государств, среди которых Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония

Подготовлен соответствующий проект приказа

⚠️Обращаем внимание, что автоматический обмен страновыми отчетами НЕ связан с автоматическим обменом финансовой информацией

Таким образом, исключение стран НЕ повлияет на возможность зачисления средств на зарубежные счета в этих странах

#валютные_операции