Двойное налогообложение — это ситуация, при которой физическое или юридическое лицо обязано уплачивать налоги с одного и того же дохода в двух странах одновременно. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) заключаются между странами, чтобы избежать этой ситуации, и определяют правила, где и как платить налоги.
Россия в последние годы пересмотрела ряд соглашений, а с некоторыми странами (например, с Нидерландами) отказалась от СИДН. В то же время Венгрия продолжает поддерживать такие соглашения с Россией.
Давайте разберем текущую ситуацию для граждан России, которые проживают за границей:
1. Граждане России с ПМЖ или ВНЖ за границей
1.1. Резиденты России
Кто считается налоговым резидентом России?
Гражданин, находящийся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд.
Налоговые резиденты России обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех своих доходов по ставке:
13% — для большинства доходов.
15% — для доходов свыше 5 млн рублей в год.
Что происходит при наличии СИДН?
Если Венгрия имеет соглашение с Россией, гражданин платит налоги в одной из стран, а уплаченные налоги засчитываются в другой.
Например, гражданин России с ПМЖ в Венгрии, получающий доход в Венгрии, платит налоги в Венгрии. Эти налоги могут быть зачтены при расчете налогов в России.
Что изменилось после отказа России от ряда СИДН?
Для стран, с которыми соглашения больше не действуют, доходы, полученные в этих странах, могут облагаться налогами как в России, так и в стране проживания. Это создает риск двойного налогообложения.
1.2. Нерезиденты России
Кто считается нерезидентом России?
Гражданин, находящийся на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд.
Налогообложение нерезидентов:
Нерезиденты России платят НДФЛ только с доходов, полученных на территории России.
Ставка налога для нерезидентов — 30%.
Доходы за пределами России:
Если гражданин России с ПМЖ в Венгрии является налоговым резидентом Венгрии, он платит налоги с мировых доходов в Венгрии. Россия налоги с его зарубежных доходов не взимает.
2. Граждане России, проживающие в Венгрии
2.1. Резиденты Венгрии
Кто считается налоговым резидентом Венгрии?
Лица, проживающие в Венгрии более 183 дней в году.
Лица, имеющие постоянное место жительства или основные экономические и личные интересы в Венгрии.
Налогообложение резидентов Венгрии:
Резиденты Венгрии обязаны уплачивать налоги с мировых доходов в Венгрии.
Ставка подоходного налога в Венгрии — фиксированная и составляет 15%.
СИДН между Россией и Венгрией:
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Венгрией продолжает действовать.
Это означает, что доход, полученный гражданином России в Венгрии, облагается налогом только в Венгрии, и налоги, уплаченные в Венгрии, не подлежат повторной оплате в России.
2.2. Нерезиденты Венгрии
Нерезиденты Венгрии платят налоги только с доходов, полученных на территории Венгрии.
3. Примеры ситуаций
Пример 1: Гражданин России с ВНЖ в Венгрии, но налоговый резидент России
Доходы в Венгрии облагаются налогом в Венгрии (15%).
В России этот доход может облагаться НДФЛ (13% или 15%). Однако, благодаря СИДН, налоги, уплаченные в Венгрии, засчитываются, и двойного налогообложения не возникает.
Пример 2: Гражданин России с ПМЖ в Венгрии и статусом налогового резидента Венгрии
Доходы, полученные в Венгрии и других странах, облагаются налогом только в Венгрии (15%).
Доходы в России облагаются налогом по ставке 30%, если они получены от источников в России.
Пример 3: Гражданин России, проживающий в стране, с которой Россия расторгла СИДН
Такой гражданин платит налоги как в России, так и в стране проживания, так как соглашение об избежании двойного налогообложения больше не действует. Это приводит к увеличению налоговой нагрузки.
4. Практические советы для граждан
1. Определите налоговый статус.
Определите, являетесь ли вы налоговым резидентом России или другой страны.
2. Проверьте соглашения между странами.
Убедитесь, что между Россией и страной проживания действует СИДН.
3. Подготовьте документы.
