A1.CONSULTING

#A1mustreads📚

Сьогодні ділимося відгуком Каріни Постольник на чарівну книгу Т. Дж. Клюна «Дім у волошковому морі».
Це історія про прийняття, дружбу та любов, яка запрошує читача до світу магії. Зворушливі події на острові, унікальні персонажі та легка атмосфера книги обов’язково подарують вам відчуття затишку та тепла, погодьтеся, адже це саме те, чого нам усім зараз не вистачає 🌊✨

Інколи хочеться відчути магію в найпростіших речах. Саме таку історію я знайшла у книзі Т. Дж. Клюна «Дім у волошковому морі». Вона сповнена тепла, легкості й тієї дивовижної літньої атмосфери, коли здається, що час трохи сповільнюється, щоб дозволити тобі насолодитися кожною хвилиною. Це – не просто захоплива історія, а подорож у світ, де магія є буденністю, де кожен має право бути собою.

Книга знайомить нас з Лінусом Бейкером, соціальним працівником, який перевіряє сиротинці для «особливих» дітей. Лінус веде просте життя, поки не отримує завдання перевірити надзвичайно таємничий будинок на острові. Його мешканці – діти з надприродними здібностями. Ці діти – кожен особливий по-своєму – спочатку викликають у нього збентеження, а потім – справжню прихильність і розуміння. Кожна сцена на острові наче випромінює сонячне світло, аромат квітів та прохолоду морського бризу, тому, коли читала, відчувала, ніби сама опинилася у колі цих персонажів.

Це не просто книга про подорож і пригоди – це історія про прийняття, дружбу і любов. Головний герой, попри власні страхи та сумніви, відкриває для себе абсолютно новий світ, де життя значно яскравіше та повніше, ніж він міг собі уявити. Книга зворушливо нагадує, як часто ми судимо інших за зовнішніми ознаками, бо боїмося їхньої інакшості. Ця історія глибоко торкається теми прийняття – не тільки інших, але й самого себе, навіть якщо ти не вписуєшся в суспільні норми. Читаючи про мешканців цього будинку, я не могла не захоплюватися тим, як автор показує силу дружби та підтримки, коли ці люди (і не тільки люди!) перетворюють свій страх на силу.

«Дім у волошковому морі» – це саме та книга, яку варто прочитати, щоб відволіктися від буденності та нагадати собі про цінність підтримки та прийняття. Вона подарувала мені таке приємне відчуття спокою, неначе я провела вихідні на сонячному морському узбережжі в колі добрих друзів. У ці похмурі холодні дні було справжнім задоволенням ввечері зануритися в теплі сторінки книги, які огортали літнім світлом. Ця історія настільки затишна, що просто не могла не сподобатися.

👉🏻 A1.CONSULTING

#ІПК
🔸 Оподаткування зменшення статутного капіталу ТОВ
Оподаткування виплат учасникам ТОВ у зв'язку зі зменшенням статутного капіталу за інвестиційного прибутку та чи можна вважати такі виплати дивідендами.

🔸 Оподаткування доходів нерезидента від продажу електроенергії за «зеленим тарифом»
Застосування правил оподаткування доходу іноземців у зв'язку зі застосуванням "зеленого тарифу".

🔸 Оподаткування іноземного доходу: отримання акцій і перерахунок за курсом НБУ
Визначення бази оподоткування ПДФО та ВЗ, що застосовується до іноземного доходу у вигляді акцій компанії та за яким курсом валют має перераховуватися у гривню такий іноземний дохід.

🔸 Звітність та податкові обов'язки індивідуальних підприємців, які постійно проживають за кордоном
Податкові обов'язки перед контролюючим органом України, що виникають у індивідуального підприємця, який здійснює діяльність закордном та необхідності подання декларації платником податків у такому випадку.

👉🏻 A1.CONSULTING

Ділимося результатами нашої чудової співпраці з Braveproject та MC.today 🤝🔥 Нагадаємо, що в жовтні цього року наша компанія долучилась до збору «Артатроща» для Третьої Штурмової на дрони сімейства «Баба Яга», задонативши 50.000 грн.

Пишаємось статусом відповідального бізнесу, який підтримує українських військових, але ще більше пишаємося головним військовим серденька усієї команди А1 – Миколою Олександровичем Мішиним 💙💛

Хочемо розповідати про його бойовий шлях на усіх можливих майданчиках, тому дякуємо партнерам Braveproject та MC.today за цю можливість 🤝

Матеріал можна прочитати за посиланням 💙💛

👉🏻 A1.CONSULTING

#ІПК
🔸 Інвестиційний прибуток при продажу корпоративних прав
Порядок оподаткування інвестиційного прибутку, отриманого фізичною особою-резидентом від продажу корпоративних прав нерезиденту, а також перелік документів, які можуть підтверджувати витрати, пов'язані з таким прибутком.

🔸 Дистанційна робота за кордоном: як оподатковується зарплата українського нерезидента
Оподаткування заробітної плати громадянки України, яка є податковим резидентом Канади та працює дистанційно з-за кордону. Чи є цей дохід з джерелом походження з України, чи потрібно утримувати ПДФО, ВЗ, нараховувати ЄСВ.

🔸 Оподаткування доходу від здійснення своєї професійної діяльності, отриманого фізичною особою – нерезидентом, від юридичної особи – резидента
Оподаткування в Україні доходів резидента Італії, отриманого за надання послуг зі створення аудіовізуального твору і передачу майнових прав, якщо цей підприємець не має постійної бази в Україні. Документи, які необхідно надати для звільнення від оподаткування на основі Конвенції між Україною та Італією.

🔸 ФОП і валютні доходи: чи враховуються курсові різниці в оподаткуванні?
Оподаткування курсових різниці, які виникають у ФОП на спрощеній системі оподаткування (3 група, ставка 5%) при продажу валюти. 

👉🏻 A1.CONSULTING

Продовжуючи тему щодо основних трендів у сфері трансфертного ціноутворення слід згадати про те, що наявність пов’язаної особи-нерезидента, як посередника стає необхідністю для українського бізнесу. Якщо раніше таку практику застосовували компанії, які свідомо структурували бізнес через нерезидента, то починаючи з 2023 року вона стала характерною і для тих компаній, які просто здійснюють закупівлю за кордоном без ідеї якого-небудь структурування. Створення посередників дозволяє ефективніше співпрацювати з іноземними контрагентами, забезпечувати стабільні розрахунки та вигідніші умови. Проте, використовуючи таку практику, молоді компанії можуть зіштовхуватися з додатковими складнощами, зокрема такими як: ризик методу ПНЦ, ризик досліджуваної сторони-контрагента, ризик трансфертного ціноутворення у юрисдикції контрагента.

Наступний тренд полягає у зростанні кількості перевірок трансфертного ціноутворення за періоди, що сягають 2015 року. Це, у свою чергу, свідчить про прагнення податкових органів вкластися у встановлені законодавством терміни проведення перевірок і, що старі періоди не забуті та продовжені на строк дії мораторію.

Якщо говорити про тренди, що завжди залишаються актуальними, то можна чітко прослідкувати наступну тенденцію: переважна кількість перевірок трансфертного ціноутворення стосується операцій із сировинними товарами. Типовими предметами оскарження під час проведення таких перевірок є: метод трансфертного ціноутворення, дата аналізу, повідомлення про форвардний контракт, джерела даних та коригування.

Переходячи до теми щодо судової практики, варто відзначити таку тенденцію, як збільшення кількості спорів з трансфертного ціноутворення за суттю, предметом яких є аспекти економічного аналізу. У цьому контексті типовим є залучення зовнішніх експертів до судового процесу. Ще одним важливим трендом у цьому напрямку є безкомпромісність ДПС у таких спорах, адже скасування Акту перевірки на досудовому рівні є винятком, а в рамках судового процесу були випадки, коли ДПС подавала до 9 касаційних скарг протягом року.

Багато важливих аспектів трансфертного ціноутворення все ще поза ретельними перевірками з боку ДПС, зокрема, очікуємо більшу кількість перевірок фінансових операцій, HMA, ділової мети.

Зважаючи на те, що тенденції трансфертного ціноутворення розвинених економік повільно, але стають все більш актуальними для України, у фокусі платників у найближчому майбутньому стануть такі питання, як APA, підготовка до Pillar 2, аналіз ризиків CbCR.

👉🏻 A1.CONSULTING

8 листопада відбувся Податковий форум Tax & Business Talks, на якому комнаду А1 Consulting представив Олексій Щурко. У своїй частині виступу він окреслив основні тренди у сфері трансфертного ціноутворення, які все частіше можна зустріти на практиці.

Перший тренд, який спостерігається протягом жовтня - листопада, безпосередньо пов'язаний із великою кількістю запитів від ДПС, надісланих за результатами первинного аналізу Звітів про контрольовані операції. Найбільш поширеним є запит щодо розбіжностей між сумами контрольованих операцій у поданому підприємством звіті та сумами, здійснених підприємством зовнішньоекономічних операцій. Така ситуація виникає переважно через те, що звіти про контрольовані операції складаються на основі даних бухгалтерського обліку, які можуть не завжди збігатися з даними митної бази. Другим за поширеністю є запит щодо несплати конструктивних дивідендів. У свою чергу, такий запит від ДПС може бути пояснений положеннями Конвенції, згідно якої конструктивні дивіденди не підлягають сплаті.

Наступним важливим трендом є сертифікат резидентства, оскільки без Довідки щодо податкового резидентства контрагента застосування положень міжнародної конвенції стає неможливим. Варто зазначити, що ДПС досить уважно перевіряє повноту та коректність заповнення такої Довідки, зокрема період її дії, країну, до якої вона відноситься, а також податок або операцію, до яких вона застосовується.

Ще одним трендом глобальної податкової системи є прозорість. Обмін інформацією з іноземними податковими службами став ефективним інструментом і для ДПС України. З липня 2024 року Україна приєдналася до системи звітності CbCR, що на відміну від обміну інформацією у рамках CRS, безпосередньо стосується трансфертного ціноутворення. Таким чином, участь компанії у міжнародній групі, яка подає звіти за формою CbCR, може призвести до виявлення ризикових контрагентів через підвищену прозорість у сфері трансфертного ціноутворення.

👉🏻 A1.CONSULTING

#A1mustreads📚

Анна Чеботарьова ділиться враженнями про книгу «Арка Карпат», що розповідає про першу українську експедицію Карпатами, яка охопила 2200 км, 97 днів і чотири країни. Наша команда завжди обирає нестандартні видання, а ця книжка – медитація про гори, самопізнання та непередбачувані зустрічі з природою і людьми.

Чому люди ходять в гори? Для чого ставлять перед собою виклики та будують карколомні маршрути, в яких випробовують себе та проживають відсутність комфорту в дикій природі? Що важливіше: галочка від пройденого маршруту чи сам похід?

У цій книжці розповідається про першу українську експедицію, шлях якої зайняв 2 200 км, 97 днів та охопив чотири країни: Румунію, Україну, Польщу та Словаччину. І почалося все, як завжди – від вигорання на роботі та втоми від монотонності життя.

Це подорож двох друзів, які не пережили товариства один одного, залишилися сам на сам в горах, серед ведмедів та диких румунських собак, але таки завершили експедицію. Вони бачили зародження гір, їх наймальовничіші куточки та схили, пройшли всі вершини та побачили як гори «міліють».

Ця книга схожа на медитацію. Така собі тиха розповідь без гостросюжетних закінчень, чи неочікуваних поворотів сюжету. Вона настільки душевна та проста, наскільки може бути розмова з другом на кухні, який щойно повернувся з відпустки і переповідає її тобі.

Кожен хто любить гори, але не знає з чого почати, знайде в цій книзі відповіді на свої питання, від маршрутів та карт до спорядження.

Але для мене найцікавіше було читати про його зустрічі з місцевими людьми та іншими відчайдухами, які йшли тим самим шляхом чи в зворотному напрямку – на зустріч автору.

Ще мене повеселила частина про Румунію та ведмедів («Urs» на румунській). Всі знають, що там найбільша популяція ведмедів в Європі. І ними не лякає туристів хіба що лінивий. Коли я була в Брашові, то мене теж всі лякали ведмедями і розповідали історії в стилі фільму жахів (два дні тому турист спав в наметі, його з’їв ведмідь). Особисто я так ніякого ведмедя і не зустріла, як і автор, але емоції від цих пересторог і історій роблять перебування трохи стресовим 😊. Бо всі навкруги тебе вже накрутили, і ти, замість того аби дивитися по сторонам та насолоджуватися, виглядаєш ведмедя.

Отже, якщо ви не байдужі до гір або хочете зрозуміти, як це ходити в довгі походи, та чи знайдете ви в них відраду та перезавантаження, раджу почитати цю книжку і одразу братися до планування маршруту вашої мрії.

👉🏻 A1.CONSULTING

8 листопада Олексій Щурко виступить на форумі Tax & Business Talks - 2024 A2B Forum. Захід традиційно організовується Асоціацією адвокатів України та стане майданчиком для обговорення практичних проблем під час воєнного стану та шляхів їх вирішення: найактуальнішим питанням у сфері оподаткування, новаціям і змінам в оподаткуванні та звітності.

Олексій буде спікером IV сесії «Оподаткування фізичних та юридичних осіб: зміни та актуальні проблеми», його виступ буде присвячено питанню трансфертного ціноутворення: основним трендам та змінам, а також судовій практиці.

⏰ Час проведення:
09:30-18:00
📍 Місце проведення:
IQ Business Center (вул. Болсуновська 13-15)
📌 Програма форуму 👉🏻 https://cutt.ly/8eTKOiSv
👉🏻 Реєстрація за посиланням

👉🏻 A1.CONSULTING

Ім’я Ліонеля Мессі стало синонімом футбольної майстерності. Чемпіон світу, володар восьми премій “Золотий м’яч”, рекордсмен за кількістю забитих м’ячів у складі ФК “Барселона”, футбольний геній та філантроп - це все про аргентинця, який зміг завоювати прихильність мільйонів фанатів по всьому світу.

Осяяний величезними досягненнями у сфері спорту, Ліонель Мессі також не зміг не привернути увагу своєю участю у податковому скандалі, тому сьогодні головна роль у нашій постійній рубриці #ухилянти відведена саме для світової зірки футболу ⚽️🏆

👉🏻 A1.CONSULTING

Державна податкова служба України нагадує про відповідальність за недотримання платниками податків вимог законодавства щодо подання звітності з трансфертного ціноутворення. З умовами застосування та розмірами штрафних санкцій, встановлених за недотримання вимог статті 39 Кодексу, можна ознайомитися у наведеній інфографіці. Більш детальна інформація - за посиланням ❗️

👉🏻 A1.CONSULTING

Продовжуючи тему міжнародного обміну податковою інформацією, зазначимо, що станом на сьогодні він значно покращився як за швидкістю, так і за якістю, навіть з урахуванням військових реалій. З 2019 року, після імплементації відповідних змін, строки надання інформації скоротилися, а її точність зросла. Один із позитивних прикладів – Кіпр, який щороку надає дедалі більш детальну інформацію та жорсткіше вимагає від своїх платників належної підготовки відповідей на запити.

Для подальшого пришвидшення процесу було запроваджено систему періодичних звірок з іноземними компетентними органами. Це дозволяє оперативно виявляти затримки у наданні інформації та вживати відповідних заходів. 

Як використовуватиметься інформація, набута в рамках CRS для КІК-перевірок?
Основною метою використання такої інформації є комплексний аналіз. Дані, набуті в рамках CRS, будуть систематизовані та проаналізовані задля подальшого виявлення будь-яких розбіжностей у поданих звітах та їх перевірки на достовірність. Як наслідок, можлива ідентифікація підозрілих операцій та схем ухилення від оподаткування.

Також важливим напрямом експлуатації даних є інформаційна підтримка інших департаментів, що дозволить їм проводити більш всебічні дослідження. До того ж такий підхід дає змогу для виявлення пропущених фактів та питань, на які слід звернути увагу.

На додаток до цього, дані з CRS будуть порівнюватися з інформацією з інших джерел, зокрема, банківських виписок та декларацій, для підтвердження або спростування наявності КІК. 

👉🏻 A1.CONSULTING

Як і обіцяли, підготували допис за результатами заходу Tax & Business Talks, зокрема щодо дискусії на тему: «Міжнародні інструменти запобігання податковим ухиленням. Чи залишаться шанси сховати свої прибутки?». Нагадаємо, що модератором сесії виступив Володимир Чижиков, керуючий партнер компанії A1 Consulting.

Одним із ключових аспектів дискусії став автоматичний обмін інформацією у рамках CRS та система звітності Country-by-Country Report (CbC), яка безпосередньо пов’язана з трансфертним ціноутворенням.

CbC — це звіт у розрізі країн, який подають материнські компанії (або уповноважені ними компанії) з оборотом більше ніж 750 млн євро в тих юрисдикціях, де вони зареєстровані. Звіт містить фінансові показники кожної великої МГК в залежності від країни присутності.

У липні 2024 року набрала чинності багатостороння угода MCAA CbC, згідно з якою перші звіти від податкових органів інших країн очікуються у 2025-2026 роках. Перший звітний період для України за угодою MCAA CbC розпочався у 2024 році, а звіти повинні подаватися протягом 12 місяців з моменту завершення фінансового року. Враховуючи, що дається ще 3-6 місяців, щоб інша країна надіслала цей звіт, фактичний обмін CbC відбудеться у 2026 році.

На сьогодні вже 6 материнських компаній України подали звіти за 2022 рік. Вони представляють такі галузі, як електроенергетика, нафтогазова промисловість, фінансові послуги, залізничні перевезення, торгівля та сільське господарство. Важливими партнерами у рамках CbC для України є Словаччина, Бельгія, Кіпр, Нідерланди, Австрія, Польща та Швейцарія.

Як ДПС аналізуватиме звіти CbC для оцінки ризиків конкретної компанії в Україні? Чи надасть звіт більше інструментів для аналізу?
Навіть без звіту CbC можна проаналізувати, як МГК виводять свої прибутки в інші країни. Наприклад, один великий дистриб’ютор, який працює на ринку хімічної продукції, змінював трейдерів, що впливало на податкові ставки. Спочатку продукцію закуповували через Об'єднані Арабські Емірати, потім через Нідерланди, а згодом через Велику Британію. У кожній з цих країн трейдери мали різні рівні оподаткування: від пільгових 6-8% у Нідерландах до 15% у Великій Британії. Тоді ДПС України зможе використовувати дані CbC для порівняння рентабельності груп у різних юрисдикціях і визначення потенційних ризиків для країни.

У майбутньому звіт CbC дозволить точніше встановлювати податкові зобов'язання для міжнародних груп, що працюють в Україні. Важливо зазначити, що звіти CbC не можуть бути підставою для донарахування податкових зобов’язань — вони лише допомагають у визначенні ризиків і формуванні доказової бази для подальших перевірок.

👉🏻 A1.CONSULTING

#КІКзвітність

Продовжуючи цикл дописів щодо КІК, сьогодні розглянемо варіанти реструктуризації КІК для Контролерів, які вважають, що комплаєнс у цій сфері міжнародного оподаткування занадто невизначений, складний та вимагає забагато ресурсів. 

👉🏻 Продовження 

👉🏻 A1.CONSULTING

Ми намагаємось охопити у нашій рубриці #A1mustreads📚 різнопланові книги, щоб вона була максимально цікавою. Тому сьогодні в фокусі п’ятничного огляду від нашої команди – «Моя темна Ванесса» за авторства Кейт Елізабет Рассел. Своїми думками про цей бестселер поділилась Марія Кошутська.

Я не буду оригінальною, коли скажу, що, читаючи «Мою темну Ванессу», весь час згадувала «Лоліту», суттєва відмінність - це сучасна історія, коли хештег #MeToo змінив життя на «до» та «після» не одного чоловіка, якого звинуватили у домаганнях чи інших непристойних діях щодо жінки.

Книга психологічна, місцями занадто відверта, читаючи її постійно намагаєшся визначити межу – це прихильність викладача Джейкоба Стрейна до п’ятнадцятирічної студентки Ванесси чи добре завуальовані домагання. Ця дилема постійна для головної героїні, а для читача згодом вона зникає. На мою думку, це відбувається не з появою відвертих сцен, а тоді, коли авторка демонструє поведінкову різноманітність жертв.  

На сторінках роману багато роздумів Ванесси, вона то звинувачує, то переконує, що це було кохання, але суть залишається незмінною – ці стосунки набагато старшого чоловіка і юної дівчини стали травматичними для останньої.

Важкі емоції викликало те, як авторка змалювала стосунки головної героїні з батьками, зокрема з матір’ю. Особисто для мене крахом батьківства є відсутність довіри між дитиною та мамою, адже з ким як не з найближчою людиною може поділитися своїми переживаннями, страхами дитина, особливо в період перехідного віку. Вчинки матері спонукають Ванессу ще більше закритися в собі, це ілюстрація повної відсутності довіри і щирості в сім’ї.

Про головного персонажа писати важко, такий типаж викликає однозначно негативне сприйняття, але скандали, які пов’язані з викриттям подібних Джейкобу Стрейну чоловіків, підсвічують нам, що точно є категорія людей, які готові дати шанс бути почутими тим, хто перейшов на «темну» сторону, і прагне повернути своє місце в суспільстві.

Книга «Моя темна Ванесса» заслуговує на те, щоб опинитися у вашому осінньому списку must read 🍁📚

👉🏻 A1.CONSULTING

Хочемо поділитися двома благодійними активностями, які нещодавно реалізувала А1 Допомога.

У жовтні наша команда передала різноманітні побутові речі (від одягу, подушок і ковдр до манежів для діток) у Дніпро, волонтерській організації «Допоможемо Разом». 

Також ми долучилися до збору Третьої Штурмової бригади спільно з Braveproject на НАЙМАСШТАБНІШУ АРТАТРОЩУ ворога. 

🔥 А1 Допомога зробила донат у розмірі 50 000 грн. 

До речі, вже скоро ми поділимось нашою історією БО А1 Допомога в матеріалі на MC.today, бо про правильні і достойні вчинки потрібно говорити, щоб до них долучалося ще більше людей і компаній 💙💛

👉🏻 A1.CONSULTING

#ІПК
КІК: актуальні питання

📌 ФАКТИ
Платник податків є контролюючою особою КІК, яка зареєстрована за законодавством ОАЕ. У березні 2023 року КІК отримала від іншого нерезидента позику для поповнення обігових коштів для ведення господарської діяльності. Після настання строку повернення позики сторони домовились та склали договір про прощення боргу. Вся сума прощеної позики включена в дохід КІК у 2023 році, як списання кредиторської заборгованості.

👀 ПИТАННЯ
1. Чи дохід від списання кредиторської заборгованості за отримані раніше позики вважаються активними доходами КІК?
2. Чи дохід від списання кредиторської заборгованості в розумінні вимог, встановлених п. 39-2.4 ПКУ, не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу контрольованої особи у звіті про КІК за 2023 рік?

💡 ВІДПОВІДІ
Якщо фіз. особа – резидент України є власником частки іноземної юридичної особи, яка зареєстрована в юрисдикції – ОАЕ, з якою Урядом України укладено Угоду про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал (дата набуття чинності – 09.03.2004) та частка пасивних доходів такої компанії становить не більше 50% загальної суми доходів КІК із всіх джерел, то скоригований прибуток цієї компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу контролюючої особи.
Пп. 14.1.268 ПКУ визначено перелік пасивних доходів, серед яких відсутній дохід, отриманий КІК від списання кредиторської заборгованості за раніше отриманими позиками.
Іноземна юридична особа обирає в межах, передбачених стандартами або іншими нормативними документами, певні методи, методики, способи оцінки, форми організації обліку тощо, які використовуються такою особою задля ведення обліку та складання фінансової звітності.
При цьому МСБО 18 «Дохід», який є складовою МСФЗ, розкриває поняття «дохід» як збільшення економічних вигід протягом облікового періоду у вигляді надходження або збільшення корисності активів чи зменшення зобов’язань, що веде до збільшення власного капіталу, крім випадків, пов’язаних із внесками учасників власного капіталу. Дохід включає як дохід від звичайної діяльності, так і прибуток від інших операцій. Дохід від звичайної діяльності є доходом, який виникає в ході звичайної діяльності суб’єкта господарювання і позначається різними назвами, а саме: продаж, гонорари, відсотки, дивіденди та роялті. Метою цього Стандарту є визначення облікового підходу до доходу, який виникає в результаті певних типів операцій та подій. Дохід визнається коли існує надходження до суб’єкта господарювання економічних вигід і ці вигоди можна достовірно оцінити.
Суб’єкт господарювання самостійно визначає свою облікову політику, в якій зазначає, які доходи вважаються активними та пасивними.
Водночас кожен конкретний випадок практичного застосування положень ПКУ здійснюється на підставі аналізу деталізованої інформації та її документального підтвердження, з урахуванням усіх обставин та підстав.
 
Детальніше 👉🏻 4186_ІПК_99-00-24-03-03 ІПК від 23.08.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

Джон Макафі – ім'я, що стало символом революції в кібербезпеці, завдяки створенню першого комерційного антивірусного програмного забезпечення McAfee VirusScan. Проте, за межами техносвіту, він став відомим завдяки численним скандалам, серед яких – звинувачення в ухиленні від сплати податків. 

У нашій рубриці #ухилянти ми розповімо, як успішний підприємець опинився в центрі податкового скандалу, що завершився трагічно...

👉🏻 A1.CONSULTING

#ІПК
Оподаткування операцій з продажу частки нерезидента у статутному капіталі української компанії іншому нерезиденту 

📌 ФАКТИ
Товариством розглядається можливість здійснення операції з продажу юридичною особою – нерезидентом, зареєстрованою в Австрійській Республіці (частка у статутному капіталі Товариства складає 75%), своєї частки в статутному капіталі на користь іншої юридичної особи – нерезидента. Основна частина активів Товариства (83%) становлять основні засоби – об’єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля та вартість будь-яких її капітальних поліпшень.
За умовами договору купівлі-продажу корпоративних прав передбачено здійснення розрахунку за частку в статутному капіталі Товариства поза межами території України, отримавши при цьому інвестиційний прибуток.

👀 ПИТАННЯ
1. Чи виступає Товариство податковим агентом на території України при здійсненні операції з купівлі-продажу корпоративних прав між юридичними особами – нерезидентами, які проводять розрахунки поза межами території України?
2. Якщо так, то відповідно до якої статті Конвенції та які саме податкові зобов’язання виникають у Товариства, в які терміни та в якій сумі (відсотковому значенні) відрахування повинні бути зроблені?

💡 ВІДПОВІДІ
1. При здійсненні операції з купівлі-продажу корпоративних прав української компанії між юридичними особами – нерезидентами, які проводять розрахунки поза межами території України, Товариство не виступає податковим агентом на території України, а обов’язок щодо сплати податку з прибутку від відчуження інвестиційного активу, виплаченого на користь іншого нерезидента, покладається на нерезидента – покупця у разі якщо нерезидент-продавець не має постійного представництва в Україні.
2. Доходи, отримані особою, яка у розумінні Конвенції є резидентом Австрії, від відчужування паю (частки) у статутному капіталі товариства - резидента України, активи якого складаються переважно з нерухомого майна, розташованого в Україні, або з акцій, вартість або більша частина вартості яких одержується прямо або посередньо від нерухомого майна, розташованого в Україні, підпадають під дію п. 2 ст. 13 Конвенції, тобто оподатковуються в Україні за правилами оподаткування таких доходів, визначеними відповідними положеннями Кодексу.
Доходи резидента Австрії, отримані від відчуження паїв (часток) у статутному капіталі резидента України, інших, ніж ті, що зазначені у п.п. «b» п. 2 ст. 13 Конвенції, відповідно до п. 5 ст. 13 Конвенції підлягають оподаткуванню у країні, резидентом якої є особа, що відчужує такі паї (частки), тобто в Австрії, і, відповідно, ці доходи звільняються від оподаткування в Україні.
 
Детальніше 👉🏻 4210_ІПК_99-00-21-02-02 ІПК від 27.08.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

#ІПК
Нарахування та виплата дивідендів нерезиденту - застосування Конвенції з Кіпром

📌 ФАКТИ
Платник податків є податковим резидентом України, платником податку на прибуток. Одним із засновників платника є компанія – податковий резидент Республіки Кіпр.
Платник податків планує здійснити нарахування та виплату дивідендів на користь свого засновника компанії – нерезидента у 2024 звітному податковому році.
Нерезидент є бенефіціарним власником доходу у вигляді дивідендів у розумінні п. 103.3 ПКУ та для цілей застосування Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр (далі - Конвенція). При цьому контролюючими особами нерезидента у розумінні ст. 392 ПКУ є фізичні особи – резиденти України. Платником податку виконуються умови для застосування пониженої ставки податку на репатріацію, передбачені ст. 103 ПКУ та п. 2 ст. 10 Конвенції (зокрема, для застосування пониженої ставки податку на репатріацію у розмірі 5%).

👀 ПИТАННЯ
1. Чи не вважатиметься платник податків податковим агентом щодо доходу у вигляді дивідендів, що нараховуються та/чи виплачуються ним на користь нерезидента, та відповідно, на нього не покладатиметься обов’язок щодо нарахування, утримання та сплати до бюджету ПДФО та ВЗ з такого доходу у вигляді дивідендів?
2. Чи має право платник податків застосовувати понижену ставку податку на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України, яка передбачена міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування, при нарахуванні та виплаті дивідендів?

💡 ВІДПОВІДІ

Детальніше 👉🏻 4255_ІПК_99-00-24-03-03 ІПК від 30.08.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

#A1mustreads📚
Ми ще не визначилися, що ми любимо більше – консультації, які пише наша команда, чи рецензії, але впевнені, що і перше, і друге виходить дуже круто. Ділимося відгуком Анни Чеботарьової на книгу Давида де Йонга «Нацисти-мільярдери. Темна історія найбагатших династій Німеччини» 👇🏻
 
«Так, я капіталістка. Я володію чвертю акцій Bahlsen і тішуся з того. Хочу, щоб вони й надалі мені належали. Щоб я могла заробляти гроші та на отримані дивіденди купувати яхти й усе інше…. Мене тоді ще не було на світі. До того ж ми платили примусовим працівникам так само, як і німцям, та добре до них ставилися. Bahlsen нема за що відчувати докори сумління». Ця фраза сказана в 2019 році спадкоємицею відомого виробника печива ілюструє як основні німецькі конгломерати, які розбагатіли під час епохи нацизму та аріїзації ставляться до минулого.

Особливість цієї книги в тому, що більшість інформації вперше опублікована за межами Німеччини англійською мовою. Все від чого так старанно відхрещувалися впродовж десятиліть, або замовчували вилізло на поверхню. Підкупи політиків (афера конгломерату Flick і до сьогодні є найбільшим корупційним скандалом у німецькій політиці), небажання виплачувати репарації, відмова визнавати свою участь в усьому цьому. І йдеться про поточний «прозорий» німецький бізнес, продуктами якого користуються по всьому світу. Ось лише декілька назв BMW, Dr. Oetker, Allianz, Porshe, Krupp.

Перша частина книги починається як любовний роман, наслідки якого вплинуть на тисячі людей, і який в подальшому перетвориться на сімейну драму. В цій книжці наочно показано, що за гріхи батьків розплачуються діти, інколи онуки. Життя так чи інакше повертає назад все зроблене.

Великі гроші – великі ризики, але про останні задумуються лише тоді, коли вони виникають. Партнери по бізнесу, з якими все починалося, швидко ставали непотрібними та викидалися «за борт» з мінімальними відкупними чи взагалі без них. А коли прийшов час відповідати, кожен зробив все аби викрутитися та вийти сухим з води, навіть маючи на руках членство у СС від 1935 року та входячи до «Кола друзів Гіммлера», коли ні про яку примусовість навіть і не йшла мова.

Цікаву інформацію знайшли про родину Porshe, які застосовували примусову працю і в приватних цілях. Феррі та Дадо взяли «милу» 16-річну українку прислужувати в їхньому родинному маєтку в Австрії. І ось як про неї писали в листах до друзів: «Якщо вона така працьовита, як і гарненька, то Феррі буде задоволений».

І він був не один такий, старший син конгломерату Flick Отто-Ернст заявив на суді, що надавав менш залученим робітницям працювати по неділях у його саду-городі, щоб ті «могли з’їсти щось смачненьке».

Як потім цинічно будуть заявляти власники більшості заводів, де застосовувалася примусова праця «ми нічого не бачили, коли приїздили на завод», або взагалі таке: «пересічний німець нині їсть менше, ніж вона в трудовому таборі в Ромбаху». На що американський суддя на повному серйозі запитав остарбайтерку «чи не подавали там червоне вино на обід».

Ще в книжці наочно показано, що гроші не пахнуть. Коли певні конгломерати захотіли відбілитися, то вдарилися в благодійність: заснували іменні стипендії в найвідоміших університетах, заснували фонди названі на честь людей, які напряму використовували примусову працю, наглядали за будівництвом концентраційного табору в Польщі, але ніхто не відмовився брати їх гроші.

І найпоказовіше я залишила на останок. Коли фонд EVZ виплачував компенсації для 1,35 млн жертв примусової праці – 2 560 євро на особу та 7 670 євро постраждалим від рабської праці в концтаборах, на рахунки фонду надійшло 5,2 млрд євро сплачених навпіл німецькою державою та бізнесом. 60% з внесків бізнесу припало всього на 17 компаній, решта (з 6500 компаній) заплатили лише 500 євро, не більше, ніж символічний жест.

👉🏻 A1.CONSULTING

18 жовтня відбудеться івент наших партнерів – ID Legal Group - Tax & Business Talks «ТЦУ та KIK: Міжнародна прозорість чи тотальний податковий контроль?».

Формат: offline
Місце: IQ Business Center (вул. Болсуновська, 13-15, м. Київ)
Час проведення: 09:00 – 14:00

Програма, реєстрація та детальна інформація за посиланням Володимир Чижиков керуючий партнер А1 візьме участь у 3 панелі «Запровадження та практична реалізація міжнародних інструментів запобіганню податкових ухилень під час міжнародного структурування бізнесу» в ролі модератора.

👉🏻 Детальніше

👉🏻 A1.CONSULTING

Завдяки новим поправкам до Виконавчого регламенту Федерального Закону про ПДВ, Об'єднані Арабські Емірати звільнили криптовалютні транзакції від 5% ПДВ.

Цим рішенням уряд ОАЕ прагне зрівняти цифрові активи з традиційними фінансовими послугами, які часто користуються подібними пільгами. Ці регуляторні зміни стосуються обміну та передачі права власності на цифрові активи. Це означає, що всі операції з конвертації та переказу криптовалют будуть звільнені від сплати ПДВ.

Коли це почне діяти? Поправка набуде чинності вже 15 листопада 2024 року, однак постанова також застосовуватиметься заднім числом до операцій, здійснених з 1 січня 2018 року. Це означає, що компанії, які працюють з криптовалютами, повинні переглянути минулі декларації з ПДВ, щоб забезпечити відповідність оновленим правилам.

В ОАЕ відшкодування вхідного ПДВ дозволяє зареєстрованим компаніям повернути ПДВ, який вони вже сплатили на відповідні бізнес-витрати. Для підприємств, які працюють у сфері віртуальних активів, це відкриває можливість відшкодування ПДВ за минулі покупки, якщо вони відповідають необхідним умовам. Проте виправлення минулих декларацій може вимагати добровільного розкриття інформації, тому бізнесу варто бути поінформованим та проактивним у вирішенні потенційних податкових наслідків.

👉🏻 Джерело

👉🏻 A1.CONSULTING

Повертаємо у нашу стрічку дописи про КІК 🙌🏻

Враховуючи всю невизначеність пов’язану з КІК-звітуванням, значна кількість контролерів неодноразово ставили запитання: «Як податкова дізнається про мої КІК, якщо я не відзвітую?». Насправді, джерел для виявлення незадекларованих КІК дуже багато, розглянемо детальніше 🙌🏻

👉🏻 A1.CONSULTING

Виплати доходів нерезидентам з українських джерел часто використовуються для виведення коштів за кордон. З січня 2017 року по вересень 2024-го за кордон було виведено 1,5 трлн грн, зокрема за перше півріччя 2024 року – 81 млрд грн, що на 7% більше, ніж у відповідному періоді 2023 року. За цей період було сплачено 41 млрд грн податків, з них 2,7 млрд грн у першому півріччі 2024-го.

Основні напрямки виплат - це Королівство Нідерланди (26%), Республіка Кіпр (20%), Велика Британія (10%), Австрійська Республіка (9%) та інші країни – це насамперед виплати у вигляді дивідендів, процентів, роялті, операцій з цінними паперами тощо. Ефективний інструмент контролю – міжнародний обмін податковою інформацією, який дозволяє вчасно виявляти ризики, пов'язані з виплатами нерезидентам.

З листопада 2022 року в Україні зняті обмеження на перевірки виплат доходів нерезидентів. За 2022-2024 роки було проведено 757 перевірок, внаслідок яких донараховано 11,1 млрд грн. Основні порушення стосуються виплат доходів на користь небенефіціарних власників (свідчить про реєстрацію компаній в низькоподаткових юрисдикціях, з метою «транзиту» коштів до кінцевих вигодонабувачів, які зареєстровані в офшорних юрисдикціях), неправомірного використання пільгових ставок оподаткування та порушення вимог конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.

Платники податків мають можливість добровільно уточнити сплачені суми податку на прибуток з доходів нерезидентів без нарахування штрафних санкцій та пені до закінчення воєнного стану.

👉🏻 Джерело

👉🏻 A1.CONSULTING

Нагадуємо, що після позитивного проходження оцінювання рівня інформаційної безпеки ДПС, 28 червня 2024 року для України набула чинності Багатостороння угода CRS. Згідно з її положеннями, обмін інформацією здійснюється протягом дев'яти місяців після закінчення календарного року, якого стосується інформація (до 30 вересня).

30 вересня 2024 року ДПС, як компетентним органом України для цілей CRS, успішно здійснено перший взаємний міжнародний автоматичний обмін інформацією CRS із країнами – Партнерами по обміну. Це свідчить про належне впровадження CRS в українське законодавство та визнання України належним партнером для інформаційного обміну на міжнародній арені.

За результатами інформаційного обміну CRS ДПС забезпечено:

🔸 отримання інформації від понад 50 іноземних юрисдикцій;
🔸 направлення інформації до понад 30 іноземних юрисдикцій.

👉🏻 A1.CONSULTING

#A1mustreads 📚

Продовжуємо наші книжкові рекомендації, і сьогодні трохи поговоримо про маркетинг. Своїми враженнями від книги «Маркетингові війни» поділилася Анастасія Карлінська 👇🏻

Чи готові ви побачити маркетинг як справжнє поле битви? Якщо так, то “Маркетингові війни” Ал Райса і Джека Траута — саме те, що потрібно. Це книга, яка показує, що успіх на ринку — не лише питання вдалого продукту, а результат стратегії та вмілого використання конкурентної боротьби.

Що мені особливо сподобалося — це реальні приклади, які автори наводять з історії бізнесу. Вони не лише теоретизують, а й показують, як маркетингові війни велися насправді між гігантами ринку. Від протистояння Coca-Cola і Pepsi, до битв між брендами автомобілів — кожен кейс детально розібраний.

Особливу увагу варто звернути на структуру книги. Вона написана простою мовою, але при цьому не втрачає професійної глибини. Кожний розділ ніби вибудовує логічний ланцюжок, що веде читача від базових принципів до більш складних ідей. Це дозволяє поступово засвоювати інформацію й одразу ж бачити, як її застосувати на практиці.

Ще один важливий момент — акцент зроблений на конкурентну боротьбу. Автори підкреслюють, що сьогодні в маркетингу не можна бути нейтральним — необхідно чітко розуміти, хто твій конкурент і як з ним боротися за клієнта.

"Маркетингові війни" — це книга, яку варто прочитати кожному, хто працює в бізнесі, особливо в умовах сучасного ринку. Вона не просто відкриває очі на маркетинг, а й показує його справжню природу — безперервну боротьбу за увагу, гроші і лояльність клієнтів. Після цієї книги точно захочеться переглянути свою стратегію і почати діяти ще рішучіше.

👉🏻 A1.CONSULTING

Ерл Сіммонс, більш відомий як DMX, підкорив світ хіп-хопу своїм грубим голосом та хітами на кшталт "Party Up (Up In Here)". Його слава розквітла на початку 90-х, але згодом поряд з його творчими здобутками з'явилися й інші, менш приємні асоціації. Серед них — низка правопорушень, таких як зберігання наркотиків, необережне водіння, жорстоке поводження з тваринами та несплата аліментів на утримання дітей. Чільне місце серед них займає ухилення від сплати податків, тому саме ця справа сьогодні в центрі уваги нашої рубрики #ухилянти 🤔

👉🏻 A1.CONSULTING