Коллегия адвокатов KGBP

А еще кроме традиционных советов в сфере ВЭД, собрали в одну публикацию основные рекомендации, актуальные для любого российского бизнеса в 2025 году:

Трудовые рекомендации:
— Проверьте соответствие зарплат новому МРОТ (22 440 рублей) и при необходимости внесите изменения.
— Обеспечьте регулярный мониторинг и автоматизацию процессов выплаты заработной платы.
— Убедитесь, что корпоративными сим-картами пользуются только сотрудники компании или лица с соответствующими договорами.

Корпоративные рекомендации:
— Поддерживайте прозрачность и своевременно предоставляйте ключевую информацию.
— Сосредоточьтесь на местных инвесторах, учитывая снижение интереса иностранных партнеров.
— Актуализация сведений в ЕГРЮЛ: регулярно обновляйте информацию о компании, чтобы избежать проблем с контрагентами и госорганами.
— Учитывайте, что информация о наложении ареста на доли теперь отражается в ЕГРЮЛ. Поскольку она стала общедоступной, важно уделить внимание внутреннему контролю и юридической отчетности.

Минимизация риска субсидиарной ответственности
— Избегайте случаев исключения компании с долгами из ЕГРЮЛ из-за недостоверности адреса или других сведений. Иначе вас могут привлечь к ответственности за недобросовестные действия при ликвидации общества (Определение Верховного Суда РФ от 27 июня 2024 г. № 305-ЭС24-809 по делу № А41-76337/2021).
— Не создавайте новое юрлицо и не переводите на него клиентов для осуществления аналогичной коммерческой деятельности при наличии у компании признаков банкротства. Иначе вас могут привлечь к ответственности по долгам ликвидированного общества (Определение Верховного Суда РФ от 19 декабря 2024 г. № 304-ЭС24-19908 по делу № А70-5924/2023).
— Получите согласие общества на совершение сделки с заинтересованностью (например, если вы, будучи его директором, являетесь также учредителем компании-контрагента). Не забудьте оценить рыночную стоимость имущества, подлежащего отчуждению. В противном случае сделка может быть признана недействительной (Определение Верховного Суда РФ от 18 июня 2024 г. № 305-ЭС23-26109 по делу № А40-143247/2022).
— Помните, что участника могут исключить из общества, если он утратил интерес к хозяйственной деятельности компании, перестал принимать участие в реализации проектов и при этом систематически блокировал принятие значимых корпоративных решений (Определение Верховного Суда РФ от 2 сентября 2024 г. № 305-ЭС23-30144 по делу № А40-265796/2022)

Подсанкционные компании смогут превентивно ходатайствовать о сокрытии данных создаваемых "дочек". Соответствующее постановление опубликовало правительство РФ.

Как будто бы уже не очень актуальная новость на фоне вчерашних событий ;) и тем не менее ⬇️

Механизм:
Подпавшие под иностранные санкции компании смогут попросить Минфин РФ еще до создания дочерней структуры включить ее в перечень юрлиц, доступ к сведениям о которых ограничивается в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ) и Государственном информационном ресурсе бухотчетности (ГИРБО).

В случае признания заявления обоснованным, после создания компании в срок до 10 рабочих дней новое юрлицо будет внесено в соответствующий перечень компаний, доступ к сведениям о которых ограничен.

Что это даст:
Нововведение позволит компаниям защитить информацию о своих «дочках», если их учредители или контролирующие организации уже находятся под санкциями и их данные скрыты. В перечень также могут включать юрлица, если раскрытие информации о них может привести к введению ограничений.

ФТС хочет получать данные об участниках ВЭД у налоговой

На днях Ведомости опубликовали статью о том, что в ФТС “прорабатывается вопрос о получении таможенными органами недостающих данных об участниках ВЭД из баз ФНС”.

Такой информационный обмен может стать альтернативой таможенному мониторингу – эксперименту, в котором компании – участники ВЭД предоставляют ФТС доступ к системам учета товаров, получая взамен индивидуальный мораторий на проведение проверок, а также возможность добровольно устранить нарушения, выявленные таможенниками. Мы писали об этом здесь >

Тем не менее, эксперимент по таможенному мониторингу фактически провалился... Как оказалось, бизнес не захотел делиться данными с таможней, ещё и за свой счет, несмотря на все обещанные "плюшки".

Но ФТС продолжает хотеть получать данные о стоимости продаж ввезенных товаров внутри страны, поэтому, видимо, действительно решила зайти с другой стороны, а именно - получать их из налоговой.

Зачем это нужно таможне?

Естественно, чтобы выявлять заниженную стоимость в ДТ. ФТС сейчас нужны данные о ценах, по которым импортные товары продаются на внутреннем рынке, для отслеживания разрывов с их таможенной стоимостью, а также информация об уплате налогов и сведения из налоговой отчетности для учета этих платежей в таможенной стоимости.

Т.е. по логике таможни, если товар продается внутри страны сильно дороже, чем покупная цена, это указывает на заниженную стоимость. Вот и лишний повод для постконтрольной КТС.

Тот факт, что у бизнеса могут быть огромные затраты на персонал, маркетинг и т.д., которые и покрываются большей разницей между ценами закупки и продажи, учитываться вряд ли будет.

И это, к сожалению, очень похоже на правду.

Вывод один - у бизнеса появляется все больше причин передавать ВЭД на аутсорсинг.

Звоните, если есть вопросы или нужна помощь опытных таможенных адвокатов и юристов в сфере ВЭД.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

< суть спора

Позиция Верховного суда

Изучив кассационную жалобу налоговой инспекции, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда, отметила, что в условиях текущего регулирования при взимании НДФЛ налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, уплачивает его за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента рассматривается в качестве правовосстановительной меры, обеспечивающей исполнение обязанности по восполнению недоимки в бюджет вследствие допущенных им неправомерных действий.

В этом деле, как посчитал ВС, предпринимателем ни одна из вышеуказанных обязанностей исполнена не была. Фактически налоговой инспекцией было установлено бездействие налогового агента, влекущее наступление последствий, предусмотренных соответствующими нормами Кодекса. Поэтому штраф, рассчитанный инспекцией, вопреки выводу судов не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками-физлицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.

Кроме этого, возникшая в результате этого переплата в виде НПД находится в распоряжении физического лица, подлежит возврату ему только по его заявлению и не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД.

В связи с этим ВС отменил судебные акты в части признания недействительным решения налоговой инспекции доначислении НДФЛ в сумме 794,3 тыс. руб. и взыскания штрафа.

Т.о. из определения можно сделать следующие выводы:

1. Если налоговый агент не исчислил, не удержал, и не перечислил НДФЛ, то он уплачивает этот налог из своих средств.
2️. Нельзя уменьшать налоговую базу и налог, если налогоплательщик умышленно исказил учетные данные, и отразил нереальные хозяйственные операции.
3️. Действия налогового агента были направлены на то, чтобы сэкономить на страховых взносах и минимизировать НДФЛ (злоупотребление правом).
4️. Проводить налоговую реконструкцию нельзя (уплаченный НПД можно вернуть только по заявлениям самих самозанятых. Поэтому такую переплату нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ).

Наша оценка

Это дело является примером борьбы налоговых органов с получением необоснованной налоговой выгоды путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с самозанятыми лицами.

Негативным для налогоплательщиков итогом здесь является невозможность снизить штраф за неисполнение обязанностей налогового агента, даже при отсутствии общественно опасных последствий.

Также сформулированный ВС подход к переплатам по налогам, которые находятся в распоряжении физлиц и подлежат возврату только по их заявлению, не позволяет автоматически зачесть такую переплату НПД самозанятого лица против недоимки не исполнившего свою обязанность налогового агента. Это повлечет дополнительные сложности по урегулированию этой задолженности между самозанятым лицом и его «работодателем».

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда по делу № А76-20897/2023

< начало

Предыстория спора

Налогоплательщик (ИП) предоставил налоговому органу справки о доходах, выплаченных физическим лицам в 2019–2022 годах. Данные лица оказывали услуги предпринимателю, как самозанятые по гражданско-правовым договорам, уплачивая налог на профессиональный доход.

В результате проведенных камеральных проверок МИФНС № 28 по Челябинской области пришла к выводу о привлечении предпринимателя к ответственности за налоговое правонарушение. Налоговый орган посчитал, что на самом деле между гражданами и налогоплательщиком существовали трудовые отношения, а предприниматель действовал намеренно, чтобы избежать уплаты страховых взносов и НДФЛ.

Предпринимателю были начислены страховые взносы в сумме 3,6 млн руб. и взыскан штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 181 тыс. руб., а также начислен НДФЛ как налоговому агенту в сумме 2,6 млн руб. и взыскан штраф в 65 тыс. руб. по п. 1 ст. 123 Кодекса за неудержание и неперечисление НДФЛ налоговым агентом в установленный срок.

Кратко по существу разбирательства

Налогоплательщик оспорил решение налоговиков в суде. Арбитражный суд удовлетворил его заявление частично, признав недействительным решение налогового органа о привлечении ИП к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДФЛ в сумме 794 тыс. руб. и взыскания штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ в 19,8 тыс. руб. В остальной части в удовлетворении заявления предпринимателя было отказано. Апелляция и кассация поддержали такое решение.

Суды согласились с выводом налогового органа об умышленном заключении предпринимателем гражданско-правовых договоров о выполнении работ (оказании услуг) с физлицами, зарегистрированными в качестве плательщиков НПД, при фактическом наличии между ними трудовых отношений, с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате за работников страховых взносов и НДФЛ.

При этом они учли, что физлицами фактически было внесено суммарно в бюджет 794 тыс. руб. в качестве уплаты ими НПД в рассматриваемый налоговый период. Для установления действительного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, инспекции следовало, по мнению судов трех инстанций, учесть суммы налога, уплаченные этими физлицами, осуществляющими деятельность, облагаемую НПД, в счет уплаты налоговым агентом НДФЛ.

Также суды отклонили довод налогового органа, в соответствии с которым п. 10 ст. 226 НК РФ не предусматривает в качестве юридически значимого обстоятельства при определении размера неисполненной налоговым агентом обязанности наличие факта самостоятельной уплаты налогов с полученных физлицами доходов со ссылкой на то, что эта норма не может быть положена в основу вывода о невозможности проведения в рассматриваемой ситуации налоговой реконструкции. Они добавили, что привлечение к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ законно в условиях, когда неправомерные действия налогового агента привели к неуплате либо неполной уплате налога, т.е. к возникновению задолженности.

Вопреки доводам налогового органа нахождение в бюджете денежных средств, уплаченных физлицами в форме НПД, свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. При этом потери казны, как отметили нижестоящие суды, в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет ИП – налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными непосредственно физлицами. Соответственно, штраф должен быть откорректирован в сторону уменьшения с учетом уплаченных сумм НПД.

Позиция Верховного суда >

#интереснаяпрактика

Верховный суд РФ отказал в праве на «налоговую реконструкцию по НДФЛ» по фиктивным договорам с самозанятыми.

Уплата налога самозанятыми не означает, что налоговый агент исполнил обязанность по уплате НДФЛ.

3 февраля Верховный Суд вынес Определение № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023, в котором разъяснено, что налоговый штраф, рассчитанный из общего размера НДФЛ, начисленного ИП, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками-физлицами налогов на профессиональный доход, поскольку нахождение такого уплаченного налога в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента по НДФЛ надлежаще исполнена.

Традиционная #пятничнаяподборка 😅

Желаем всем позитивного завершения рабочей недели и отличных выходных! 🤝✨️

Признание иностранных судебных решений в России после 2022 года: какие факторы учитывают российские суды и как поменялась судебная практика.

Первая тенденция: российские суды стали строже подходить к признанию решений из недружественных стран, особенно в делах, связанных с санкциями.

Причина: многие споры против российских лиц подпадают под действие ст. 248.1 АПК об исключительной компетенции российских судов, если основание спора касается санкций.

На практике суды довольно широко интерпретируют эту норму. Если участник спора оказался в санкционных списках, это уже достаточное основание, чтобы считать его доступ к правосудию ограниченным (дело № А60-36897/2020). Кроме того, если у российского суда есть исключительное право рассматривать дело, а спор уже решен за границей, в признании этого решения могут отказать.

При этом несмотря на сложности с признанием решений в интересах лиц из недружественных юрисдикций, решения в интересах российских лиц признаются и исполняются (в качестве примера можно взять дело № А41-72465/2024).

Вторая тенденция: решения международного арбитража признаются легче, чем решения иностранных государственных судов. Этот фактор обязательно нужно учитывать, формулируя арбитражные оговорки в текущих контрактах (особенно с коротким прогнозным сроком возможного спора).

Причина: при рассмотрении вопроса о признании и исполнении иностранного судебного решения суды в первую очередь проверяют наличие действующего международного договора между Россией и страной, вынесшей решение. Для решений арбитража действует более универсальная Нью-Йоркская конвенция 1958 года, в которой участвуют 172 страны..

Тем не менее, российские суды могут признавать решения иностранных судов даже из недружественных стран при выполнении следующих условий:
- есть международное соглашение или подтвержден принцип взаимности;
- дело не связано с санкциями против российской стороны.

В таком случае, если иностранный суд рассматривал обычный коммерческий спор и дал российской стороне возможность высказать свою позицию, решение может быть признано в России.

Что можно ожидать в будущем:
- Упрощение процедуры исполнения решений из дружественных юрисдикций, таких как Китай, ОАЭ, с которыми у России укрепляются торговые связи. Увеличение торгового оборота с этими странами приведет к росту числа споров, рассматриваемых в судах Гонконга, Китая и ОАЭ. Российские суды, скорее всего, будут признавать такие решения, даже если они окажутся невыгодными для российских компаний.

- Напротив, решения недружественных судов или арбитражей будут под угрозой неисполнения в России из-за контрсанкционного регулирования.

Также стоит отметить, что в июне 2024 года вступил в силу 14-й пакет санкций ЕС, который предоставил европейским компаниям право на взыскание убытков с российских компаний, если они инициировали судебные разбирательства в России на основании ст. 248.1 АПК.

Нововведение уже повлияло на тактику российских компаний. Те из них, кто рискует активами в ЕС, начали инициировать арбитражные разбирательства против иностранных контрагентов не на основании «закона Лугового», а в иностранных арбитражных центрах в соответствии с оговорками в контрактах. Тем более практика показывает, что российским компаниям удается выигрывать споры и добиваться исполнения решений.

Если у вас есть вопросы относительно признания иностранных судебных решений, специалисты коллегии KGBP в сфере международных коммерческих споров будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

В 2021 году Истец (одна из дочерних компаний ОАО «Метрострой» в лице конкурсного управляющего) обратился с иском в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области к Ответчику о взыскании неотработанного аванса по договору подряда, в рамках которого Ответчик выполнял работы по гидроизоляции шахты Петербургского метрополитена.

Работы по договору выполнялись в рамках государственного контракта, подрядчиком по которому выступал ОАО «Метрострой».

Позиция Истца основана на том, что им был выплачен аванс по договору в размере 65 млн рублей, в то время как, по его мнению, Ответчик выполнил работы стоимости около 40 млн рублей. Истец был признан банкротом, в деле утвердили конкурсного управляющего, который уведомил Ответчика о расторжении договора и потребовал возвратить неотработанные денежные средства.

Иск был подан в 2021 году.

Ответчик заявил встречный иск о взыскании оплаты по договору подряда. Его позиция строилась на том, что работы по договору были им выполнены на сумму, превышающую выплаченный аванс более чем на 22 млн рублей.

В марте 2022 года было вынесено решение в пользу Истца. С Ответчика взыскан неотработанный аванс. В удовлетворении встречного иска отказали.

На стадии обжалования принятого решения Ответчик обратился за юридической помощью к адвокату Белковскому Д. К.

Адвокат представлял интересы Ответчика на всех стадиях обжалования судебного акта, но добиться положительных результатов не удалось.

В 2023 году Ответчиком были получены доказательства, подтверждающие его доводы о выполнении большего объема работ по договору. Генеральный заказчик представил первичную учетную документацию, оформленную в рамках государственного контракта по выполнению гидроизоляционных нагнетательных работ.

Анализ документации подтвердил доводы Ответчика о том, что он в действительности выполнил работы в объеме, превышающем выплаченный Истцом аванс по договору.

На основании полученных документов адвокатом Белковским Д. К. было подготовлено заявление о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам и подано в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Суд первой инстанции изначально не нашел оснований для пересмотра решения и определением отказал в удовлетворении заявления, однако Тринадцатый арбитражный апелляционный суд отменил данный судебный акт по жалобе Ответчика, направил вопрос о пересмотре на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении заявление Ответчика было удовлетворено. Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области отменил решение и назначил рассмотрение дела по вновь открывшимся обстоятельствам.

В ходе рассмотрения дела была проанализирована документация генерального заказчика, представленные Ответчиком дополнительные доказательства и исполнительная документация, оформленная в рамках договора. Также было приобщено к материалам дела заключение эксперта, подтверждающее позицию Ответчика.

По результатам рассмотрения дела по вновь открывшимся обстоятельствам было принято решение в пользу Ответчика.

Истец с этим не согласился и подал апелляционную жалобу, которая оставлена без удовлетворения Тринадцатым арбитражным апелляционным судом.

Поздравляем адвоката Дениса Белковского с очередной победой!

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд 04.02.2025 оставил без изменения решение, принятое в пользу доверителя адвоката Белковского Д.К.

Судебный процесс длиной в 4 года завершился нашей победой!

Подробности дела далее >

Теперь разберемся, что в этой ситуации делать импортерам.

1. Одним из ключевых этапов планирования поставок товара является получение и анализ статистических сведений о ввозе данного товара.

На помощь в сборе общей информации об индексе таможенной стоимости и профиле риска могут прийти специализированные базы, в которых собрана статистика по выпущенным таможней декларациям со сведениями о стоимости товара.

Для подготовки аналитической выгрузки о стоимости товара, как правило, запрашивается код ТН ВЭД, страна происхождения товара и регион оформления. Подобные базы данных могут также предоставить более объёмные выборки, касающихся ввоза той или иной категории товара. При этом важно понимать, что сведения, например, о профиле риска относятся к закрытой информации для служебного пользования.

2. При декларировании товара по стоимости ниже риска участнику ВЭД необходимо быть готовым к комплексу мероприятий по подтверждению таможенной стоимости. В первую очередь, речь идёт о подготовке расширенного комплекта документов, подтверждающего таможенную стоимость импортируемых товаров.

3. Отклонение заявленной таможенной стоимости от уровня ИТС само по себе не может являться основанием для корректировки таможенной стоимости. Первым шагом со стороны таможни в рамках проверки таможенной стоимости товара при поставке ниже риска будет направление декларанту запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений.

4. Грамотный, проработанный и мотивированный ответ на запрос таможни при проверке – это основа успешного подтверждения таможенной стоимости товаров.

5. Если таможенным органом при рассмотрении ответа на запрос вынесено решение об отказе в принятии заявленной стоимости и таможенная стоимость подлежит корректировке, то добросовестно исполненная обязанность декларанта на этапе проверки послужит неоспоримым преимуществом при обжаловании корректировки таможенной стоимости.

6. При несогласии декларанта с корректировкой и доначислением платежей эффективным инструментом доказывания стоимости товара может быть как обращение в суд, так и обжалование в ведомственном порядке.

Наши таможенные адвокаты имеют большой положительный опыт доказывания таможенной стоимости ниже риска во всех регионах РФ.

С учётом полученного опыта наши специалисты готовы оказать импортёрам любую возможную помощь в подтверждении таможенной стоимости товара, как на подготовительном этапе, так и в процессе сопровождения таможенной проверки или оспаривания КТС.

Если у вас есть вопросы, специалисты таможенной практики коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Что такое ИТС, и почему он так важен для учВЭДов

Большинство импортёров рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда заявленная ими таможенная стоимость товара вызывает у таможни сомнения в достоверности. Борьба ФТС и участников ВЭД в части доказывания цены товара всегда была и есть, а с учётом экономической ситуации будет только усиливаться.

Одним из орудий этой борьбы является индекс таможенной стоимости товаров, он же ИТС.

Но сначала немного теории для тех, кто далек от ВЭД.

• СУР

В связи с колоссальным объем информации, которую приходится обрабатывать таможне, осуществлять ручной контроль всех сведений, заявленных в декларации, невозможно. Для этого у ФТС есть СУР, или система управления рисками. СУР - это специализированная программа, которая контролирует риски декларирования сомнительных сведений о товаре, в том числе и о его стоимости.

• ИТС

Использование СУР позволяет в автоматическом режиме отслеживать декларации, в которых сведения о стоимости товара расходятся с имеющейся в распоряжении таможни статистической информацией о стоимости товаров. Такая статистическая информация аккумулируется по расчётной формуле в тот самый ИТС.

Т.о., индекс таможенной стоимости – это статистическая контрольная величина, которая отражает соотношение стоимости товара к его весу или количеству на заявленных условиях поставки.

• Профиль риска

Помимо статистического ИТС таможня в ходе контрольных мероприятий сверяется с показателем «стоимостного риска» или «ценового профиля риска». Эта величина отражает минимальное пороговое значение стоимости отдельного товара. Ввоз товара ниже этого профиля риска – это гарантированное назначение дополнительной проверки таможенной стоимости товара.

• Проходная цена

«Проходная цена» - показатель, который отражает минимально возможную стоимость товара, превышающую ИТС и профиль риска на таможне.

Итого

СУР, оперирующая такими контрольными показателями, как ИТС и профиль риска, далека от совершенства. На практике, система представляет собой закрытый и несовершенный алгоритм. Система не учитывает факторы конкретной внешнеэкономической сделки, которые могут влиять на индекс таможенной стоимость. Кроме того, прогнозный план перечислений таможенных платежей, ежегодно назначаемый ФТС, часто приводит к формальному использованию СУР.

Продолжаем следить за судебной практикой и сегодня для вас еще один интересный налоговый спор в копилку к похожему кейсу, о котором писали вот здесь >

Налог на имущество организаций
#интереснаяпрактика

Сохранение в ЕГРН записи о наличии у налогоплательщика объекта незавершенного строительства не обязывает к уплате налога по нему после завершения строительства и возникновения и учета нового объекта недвижимости.

Налогоплательщик являлся жилищно-строительным кооперативом (ЖСК) и осуществлял деятельность по строительству многоквартирного жилого дома (МКД). В 2016 году до завершения строительства этот объект был поставлен на учет в ЕГРН в качестве объекта незавершенного строительства.

В 2017 году, в связи с окончанием строительства, вновь созданному объекту недвижимости (МКД) был присвоен новый кадастровый номер с указанием, что данный объект образован из учтенного ранее объекта незавершенного строительства.

Однако только лишь в 2023 году Росреестр погасил в ЕГРН запись о регистрации за ЖСК объекта незавершенного строительства. Это произошло в связи с тем, что именно в этом году в ЕГРН были зарегистрированы права собственников на абсолютно все входящие в состав МКД квартиры и помещения.

И поскольку на 31.12.2022 спорный объект еще числился в ЕГРН за налогоплательщиком, налоговый орган исчислил по нему налог на имущество организаций, а затем и начал процедуру его принудительного взыскания.

Налогоплательщик оспорил действия налогового органа по взысканию налога и суды рассмотрели спор в его пользу.

Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате НнИ организаций с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости. Для признания объектом налогообложения по НнИ и предъявления к уплате данного налога, данный объект налогообложения должен реально существовать в действительности, а не значиться только в каких-либо учетных документах, регистрах.

Само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности организации не может служить основанием для взимания налога на имущество при отсутствии облагаемого данным имущества в действительности (то есть, при реальном отсутствии объекта налогообложения).

В данном случае сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения – незавершенный строительством объект, остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 закона № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»), и его прекращение не зависело от воли налогоплательщика.

В то же время, данный объект незавершенного строительства фактически прекратил свое существование как объект вещных прав после завершения его строительством, введения в эксплуатацию и регистрации созданного в результате нового объекта недвижимости – МКД.

Данное дело является показательным примером развития судебной практики о неправомерности доначисления налога на имущество по объектам недвижимости, информация о которых в ЕГРН есть, но фактически они не существуют. Ранее такие случаи касались в основном физической гибели объектов (например, при сносе), в то время как в данном контексте речь идет о «юридической гибели». Тем не менее, с точки зрения налогообложения здесь должен действовать один и тот же подход, что запись в ЕГРН сама по себе еще не является основанием для исчисления налога по объекту, который в действительности отсутствует.

(Постановление АС Центрального округа от 19.12.2024 по делу № А48-9034/2023)

Дорогие друзья!

Примите самые теплые поздравления с Новым годом!

Новый год – время исполнения желаний. Это самый светлый и всеми любимый праздник. Все мы его ждем с особым настроением.

Подводя итоги уходящего года, хочу сказать каждому из вас спасибо за доверие и поддержку, за ваше умение объединяться для решения общих и важных задач.

Накануне Нового года мы с надеждой смотрим в будущее в ожидании добрых событий. Пусть 2025-й принесет нам всем перспективных проектов, невероятных открытий и ярких достижений!

Пусть Новый год принесет вам только радость и счастье! Пусть будут здоровы наши родные и близкие!

С уважением,
Председатель коллегии KGBP
Евгений Курбалов

Уважаемые подписчики, в последний день уходящего года хотим поделиться ещё одной новостью!

В 2024 году мы провели комплексный ребрендинг коллегии. И сегодня с радостью представляем наш новый фирменный стиль. Мы запустили обновлённый сайт kurbalov.ru, который теперь доступен на русском, английском и китайском языках для доверителей из разных стран.

Ну и последнее, но не менее значимое, обновление: у нас произошла смена наименования! В 2025 году коллегия уже официально продолжит свою работу под брендом KGBP.

С большой радостью и предвкушением ждём 2025й и новых встреч с вами в новом году!!!

С наступающим!
Команда коллегии KGBP

В продолжение предыдущей публикации хотим подытожить уходящий год списком самых востребованных практик коллегии и направлений юридической помощи, за которой обращались к нам доверители в 2024 году:

• Внешнеэкономическая деятельность. Санкционный комплаенс. Таможенное регулирование.

• Международное право и трансграничные споры (в нашем случае – Китай, Ближний Восток, страны СНГ, Европа и США).

• Международный коммерческий арбитраж (в первую очередь, представительство клиентов в активно развивающихся азиатских арбитражных центрах). Признание и приведение в исполнение арбитражных решений.

• Налоговое право. Разрешение споров с ФНС. Консультирование по налоговому законодательству.

• Кибербезопасность и защита данных.

• Экологическая практика. Due diligence. Оспаривание решений и предписаний органов, в том числе в судебном порядке.

Данные направления юридической помощи будут оставаться наиболее востребованными в 2025 году, в т.ч. в связи с текущими условиями работы бизнеса на международной арене.

Коллегия адвокатов KGBP — команда адвокатов, юристов, консультантов, специализирующаяся на разрешении сложных коммерческих и корпоративных споров, а также защите интересов бизнеса во всех сферах.

Мы предлагаем многопрофильную экспертизу в сфере бизнес-консалтинга, сделок, оценки, налогообложения, права и сопровождения бизнеса.

Спасибо, что доверяете нам!

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Адвокаты коллегии KGBP Евгений Курбалов и Яна Сербина успешно защитили интересы доверителя в МКАС при ТПП.

Доверитель обратился с просьбой о защите своих интересов по спору с иностранной компанией в международном коммерческом арбитраже на сумму более 640 млн руб.

Состав арбитража поддержал доводы адвокатов и отказал шведской компании в удовлетворении иска в полном объёме. Кроме того, частично был удовлетворён встречный иск доверителя коллегии.

Спор был осложнён получением свидетельских показаний и перекрёстным допросом свидетелей, финансовыми экспертизами, а также вопросами толкования условий договора и порядка расчета финансовых показателей, рабочего капитала и, соответственно, корректировки цены сделки.

Поздравляем коллег с успешным завершением сложного кейса в завершении 2024 года!

Пока все подводят итоги года в цифрах и громких фразах, хотим разбавить ленту калейдоскопом наших рабочих локаций в 2024м.

География работы коллегии уже давно вышла за пределы Российской Федерации, а в последние годы особенно.

Мы очень ценим доверие наших клиентов, которые поручают нам представлять их интересы по всему миру в самых сложных и актуальных вопросах. Этот показатель говорит за себя лучше любой статистики и наград.

На фото:
1. Пекин
2. Шанхай
3. Шэньчжэнь
4. Гонконг
5. Шеньян
6. Нью-Йорк
7. Стамбул
8. Лондон
9. Дубай
10. Абу-Даби

Спасибо, что доверяете нам! Остальное пусть останется за кадром.

Обращаем ваше внимание на Решение АС МО по теме включения агентского вознаграждения в таможенную стоимость товаров.

Как следует из судебного акта, компания ввозила товары из Китая и привлекла платежного агента для оплаты ввозимых товаров.

Суд посчитал, что, поскольку функции агента сводились исключительно к оплате ввозимых товаров, но не посреднических услуг, связанных с закупкой и продажей товаров, оплата в рамках агентского договора не относится к вознаграждению посредника и подлежит включению в таможенную стоимость товара.

В обоснование своего решения суд отметил следующее:

• Перечень услуг, оказываемых агентами, является открытым. При этом вознаграждение агенту не подлежит включению в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, только если речь идет об услугах по закупке ввозимых товаров (пп. 1 «а» п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).

• В случае если стороны договора заранее включили в договор в качестве способа оплаты перевод денежных средств через агента, платежный агент с момента включения в договор поставки такого положения становится третьим участником сделки по поставке товаров.

• Поскольку агент получает вознаграждение только в случае, если он переведет в адрес продавца денежные средства, полагающиеся за товары, при перечислении денежных средств агент действует не только в своих интересах, но и в пользу продавца.

Полный текст решения прикрепляем ниже.

В аспекте принятых изменений, повторим главное, о чем нужно помнить всем операторам ПД*.

* Эта информация особенно актуальна в связи с тем, что многие операторы персональных данных до сих пор не понимают, что они являются таковыми!

Итак, что же является утечкой персональных данных? Объясняем сразу на примерах:
- злоумышленники получили доступ к базе клиентов компании в результате взлома информационных систем;
- копия базы данных клиентов попала в интернет в результате ошибки работников;
- сотрудник оставил на рабочем столе сканы паспортов клиентов, а следующие посетители сфотографировали их;
- сотрудник случайно направил справку о размере заработной платы по ошибочному адресу электронной почты и т.д.

Что предпринять, если произошла утечка: пошаговый алгоритм.

Шаг 1. Уведомить Роскомнадзор в первые 24 часа. Если оператор зафиксировал утечку персональных данных, он обязан уведомить* об этом Роскомнадзор (ч. 3.1 ст. 21 Закона № 152-ФЗ).

В уведомлении нужно указать:
- подробности инцидента;
- причины утечки данных;
- предполагаемый вред;
- меры, которые принял оператор, чтобы устранить последствия;
- сведения о лице, которое он уполномочил контактировать с сотрудниками Роскомнадзора.

*Форму уведомления в настоящее время госорган не утвердил. Сообщить об утечке персональных данных можно в произвольной форме на бумаге или электронно. Если вы подаете уведомление за организацию, ваша учетная запись должна быть привязана к организации на портале Госуслуг. Подписать уведомление в электронном виде нужно усиленной электронной подписью (п. 3, 5 Порядка, утв. приказом Роскомнадзора от 14.11.2022 № 187).

Шаг 2. Инициировать внутреннее расследование необходимо также в первые 24 часа, но на само расследование у компании будет трое суток. Для проведения внутреннего расследования необходимо создать рабочую группу и включить специалистов, кто непосредственно использует утекшие данные в своей работе:
- сотрудника безопасности;
- юриста;
- кадровика;
- IT-специалиста;
- сотрудников из иных подразделений.

Результат их работы необходимо зафиксировать в акте. Порядок, как проводить расследование, и форму акта рекомендуем заранее закрепить внутренним регламентом. В регламенте следует распределить ответственность между подразделениями.

Например:
- выявление инцидента, устранение его последствий и сбор информации для первичного уведомления Роскомнадзора обычно возлагают на службу информационной безопасности компании; - квалифицируют инцидент в качестве утечки, проводят оценку вреда субъектам и подают уведомления, как правило, юристы.

!!! При наличии таких документов и выполнении технических мер защиты суд может расценить это как смягчающее обстоятельство при назначении наказания.

Шаг 3. Отчитаться в РКН о результатах внутреннего расследования в течение 72 часов после того, как выявили инцидент (п. 2 ч. 3.1 ст. 21 Федерального закона от 27.07.2006 № 152 ФЗ). Для отчета в Роскомнадзор нужно направить уведомление, которое подтвердит либо опровергнет факт утечки.

К уведомлению советуем приложить все имеющиеся доказательства, например, копию акта или протокола о результатах, выгрузки из информационных систем. Порядок направления документов тот же, что и с первым уведомлением: можно сделать это на бумаге или в электронном виде.

Если у вас есть вопросы, адвокаты практики IT-права и информационной безопасности бизнеса коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

1. Закон №420-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» добавил новые составы правонарушений в ст. 13.11 КоАП.

Теперь размер штрафа за утечку баз данных с персональной информацией будет напрямую зависеть от объема утерянных данных.

Если утечка затрагивает от 1 000 до 10 тыс. субъектов персональных данных, и/или включает от 10 тыс. до 100 тыс. уникальных идентификаторов пользователей (идентификаторы – это сведения, которые позволяют однозначно определить гражданина), то размер штрафа составит:
• для граждан – от 100 тыс. до 200 тыс. руб.;
• для должностных лиц – от 200 тыс. до 400 тыс. руб.;
• для компаний – от 3 млн до 5 млн руб.

При утечке данных 10 тыс. – 100 тыс. субъектов или 100 тыс. – 1 млн идентификаторов суд может назначить штраф:
• гражданам от 200 тыс. до 300 тыс. руб;
• должностным лицам от 300 тыс. до 500 тыс. руб.;
• компаниям – от 5 млн до 10 млн руб.

В случае, когда речь идет об утечке данных более 100 тыс. граждан и/или более 1 млн идентификаторов, – санкции возрастают:
• гражданам грозит штраф в размере от 300 тыс. до 400 тыс. руб;
• должностным лицам – от 400 тыс. до 600 тыс. руб.;
• компаниям – от 10 млн до 15 млн руб.

Операторы, неоднократно допускающие утечки больших объемов персональных данных, столкнутся с самыми суровыми санкциями – оборотными штрафами. Они будут привязаны к проценту от совокупной годовой выручки компании за предыдущий год.

2. Закон №421-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации» ввел в Уголовный кодекс новую статью 272.1, в которой предусмотрена уголовная ответственность за следующие деяния:
• использование и/или передача (распространение, предоставление, предоставление доступа) персональных данных;
• сбор и/или хранение компьютерной информации, содержащей персональные данные, полученной незаконно;
• создание и/или функционирование информационных ресурсов, предназначенных для незаконного хранения и/или распространения персональных данных.

Самые строгие уголовные санкции последуют за преступления, совершенные организованной группой. За это возможно получить лишение свободы до 10 лет со штрафами до 3 млн руб.

При этом использование персональных данных в личных или семейных целях при соблюдении закона не будет подпадать под уголовное преследование.

С учетом характера данных преступлений и их влияния на общество, все составы, предусмотренные новой статьей УК РФ, отнесены к категории преступлений средней тяжести и выше.

Кроме того, к уголовной ответственности будут привлекаться граждане, которые:
• нелегально передают базы данных иностранным организациям или государственным структурам;
• вывозят незаконно полученные данные за пределы РФ на любых электронных носителях (флеш-накопителях, жестких дисках и других устройствах).

Наказание за утечку персональных данных ужесточили. 

Соответствующие законопроекты подписал президент.

В понедельник обещали рассказать про текущую ситуацию с платежами за рубеж через третьих лиц. Рассказываем.

Платежные агенты - это, фактически, единственный вариант с максимальной вероятностью прохождения платежей для санкционных товаров на сегодняшний день. Именно поэтому они пользуются такой популярностью, а как следствие несут массу рисков.

Посреднических "белых" схем работы несколько:

1. Непосредственно Агентская схема. Когда у вас прямой договор с китайским поставщиком. А третья сторона является только платежным агентом.

ПЛЮСЫ:
- Дешево.
- Простая логистика.

МИНУСЫ:
- Эти схемы недолговечны из-за постоянной активности регуляторов.
- Максимальный риск постконтроля, доначислений и претензий от ФТС.

2. Схема ДКП. Схема с полными документами купли-продажи через агента.

ПЛЮСЫ:
- Наиболее безопасная как для импортера, так поставщика.
- Возможно покупать безопасно санкционный товар.

МИНУСЫ:
- Дороже и сложнее логистика.

3. Схема с покупкой в РФ. Вы покупаете товар в РФ у агента, который на себя берет покупку, растаможку и все ВЭД риски.

ПЛЮСЫ:
- Самый простой и безопасный вариант для покупателя.
- Возможность санкционным компаниям покупать санкционные товары.

МИНУСЫ:
- Наиболее дорогой вариант.

В зависимости от индивидуальных параметров каждой сделки, а также особенностей вашего бизнеса, подойти вам может любая из 3х схем. Нет на 100% идеального варианта. Если вам нужна помощь в подборе оптимальной схемы работы, пишите или звоните нам!

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

А традиционная #подборка сегодня праздничная 🎉

Уважаемые коллеги!

От имени коллектива коллегии адвокатов KGBP и от себя лично, поздравляю вас с Днем юриста!

3 декабря все мы, представители юридической профессии, отмечаем наш общий праздник.

Мы с вами выбрали трудный путь служения Фемиде, и для нас справедливость превратилась в главный ориентир профессиональной деятельности.

Желаем выдержки, решительности и умения находить единственное правильное решение в сложной ситуации. Пусть все начатые дела непременно завершаются успехом!

С уважением,
Председатель коллегии адвокатов KGBP
Е.В. Курбалов

Свежий срез по текущей ситуации с платежами в Китай.

Сейчас есть несколько рабочих способов белой оплаты китайским производителям:

1. Через небольшие сельские китайские банки, известные как Rural, например:
- Hunchun Rural Commercial Bank
- Dongning Rural Commercial Bank
- Suifenhe Rural Commercial Bank
- Heilongjiang Dongning Rural Commercial Bank Co., Ltd

Минусы:
- Счета в этих банках имеют в основном производители сельхоз продукции.
- Банки мелкие и имеют региональное ограничение на открытие счетов. Несмотря на это, очередь на открытие счетов во многих из них на несколько месяцев вперед.
- Особенность сельских банков - мало персонала и медленная обработка платежей.
- Есть санкционные ограничения.

Есть еще счастливчики у которых (по их словам), благодаря личным контактам до сих пор ходят прямые платежи из отдельных РФ банков в Construction, Agriculture или ICBC. Но новичкам практически нереально провести платеж через данные банки.

2. ВТБ Шанхай. Банк изначально под санкциями. Потому можно платить за любую продукцию.

Несмотря на то, что многие будут утверждать, что далеко не все китайские поставщики готовы или могут открыть там счет, что государственные, полу-государственные и просто крупные производители избегают работать с ВТБШ, т.к. это может привести к вторичным санкциям и т.д., сегодня это на 100% рабочая схема! Утверждаем это исходя из личного опыта.

Минусы:
- Не самые лучшие конвертации и комиссия. 4% на отправку + 1% на приемку. Плюс конвертация.
- Зависимость скорости платежей от торгового баланса ВТБШ. Помним ситуацию летом, когда платежи подвисали на месяц-два из-за недостатка экспорта в РФ.

3. Через платежного агента.

Это, фактически, единственный вариант с максимальной вероятностью прохождения платежей для товаров с кодами ТН ВЭД 84, 85, 90. Тут главное - избежать жуликов, а так же соблазнительных, но юридически серо-черных крипто-схем.

Завтра сделаем отдельный срез «чистых», а главное работающих на сегодня агентских схем. Оставайтесь с нами ;)

Благодаря #КНР начинаем зиму с новостей.

1. С 1 декабря Китай полностью перешел на электронные счета-фактуры.

Для справки: Цифровые счета обладают такой же юридической силой, как и традиционный бумажный документ. Разница в том что все данные автоматически регистрируются на платформах Главного государственного налогового управления КНР через лицевые счета. Использование цифровых счетов-фактур более удобно и оперативно.

Кто давно работает с Китаем знает, что КНР начала пилотный проект электронных счетов-фактур в провинции Гуандун, Шанхае и автономном районе Внутренняя Монголия еще в декабре 2021 года. С тех пор число провинций и городов, работающих с цифровыми документами, увеличилось до 31.

Поэтому просто принимаем к сведению, не пугаемся и учитываем в работе.

2. С 1 декабря в КНР вступили в силу новые правила экспортного контроля для товаров двойного назначения.

При экспорте продукции таких товаров будет взиматься налог в размере 25%. К товарам двойного назначения относят технику, металлы и химию, то есть предметы с возможным военным применением. Также в этот список вошло и IT-оборудование.

Тем не менее, российские и китайские компании продолжают вырабатывать пути взаимодействия, которые позволят не прекращать и не усложнять торговые отношения. Самыми сложными пунктами останутся таможня и платежи.

Поэтому ниже сразу несколько слов про последние.

#интереснаяпрактика

Суд признал, что передача имущества взаимозависимому лицу носила инвестиционный характер и не подлежала обложению НДС.

Налогоплательщик являлся одним из участников третьего лица (ООО) и принял решение о внесении неденежного вклада (объектов недвижимости) в его имущество без увеличения уставного капитала с целью увеличения чистых активов. Кроме того, между ними был заключен договор инвестирования в бизнес, согласно которому инвестор (налогоплательщик) в целях строительства завода передает ООО в собственность недвижимое имущество, а ООО обязуется уплачивать инвестору ежегодно 20% от суммы прибыли, полученной за счет использования инвестиционных средств.

По итогам проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что отчуждение налогоплательщиком имущества в качестве вклада в имущество ООО является безвозмездной передачей имущества, которое в соответствии с абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ подлежит обложению НДС.

При этом налоговый орган приводил следующие доводы: взаимозависимость налогоплательщика и ООО, стремление перевести имущество на другое лицо с целью вывода из-под взыскания, отсутствие распределения прибыли в пользу налогоплательщика в проверяемом периоде.

Суды не согласились с позицией налогового органа и рассмотрели спор в пользу налогоплательщика, указав следующее:

Действующим законодательством внесение вклада в имущество предусмотрено в качестве дополнительного способа инвестирования в капитал общества его участниками, о чем указано в Обзоре практики разрешения споров, связанных с защитой иностранных инвесторов, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017.

Факт использования ООО спорного имущества налоговым органом не оспаривается.

Им не представлено доказательств того, что воля налогоплательщика при передаче спорного имущества в качестве вклада в имущество ООО была направлена на безвозмездную передачу этого имущества без приобретения каких-либо прав.

Поскольку внесение налогоплательщиком имущества в качестве вклада в имущество ООО влияет на увеличение размера чистых активов, а, следовательно, и на размер распределяемой участнику прибыли, данная сделка носит инвестиционный характер.

Отсутствие распределения прибыли в проверяемом периоде не свидетельствует о том, что участник общества, передавший имущество, не имеет прав требования к обществу, а также не исключает возможности получения обществом в будущем прибыли, подлежащей распределению участнику.

Налоговый орган не представил убедительных документальных доказательств влияния фактора взаимозависимости на условия и экономические результаты сделок и деятельности участников хозяйственного оборота, при наличии деловой цели.

Не подтверждены доводы налогового органа о том, что имеет место вывод имущества налогоплательщика с целью последующей ликвидации организации зоны или с целью возможного взыскания по мероприятиям налогового контроля.

(постановление 11 ААС от 28.10.2024 по делу № А65-19667/2024)

Вчера писали про меры предосторожности при получении новых реквизитов от ваших контрагентов за рубежом. Решили продолжить тему безопасности участников ВЭД и рассказать, какие документы необходимо запросить у поставщика при заключении внешнеторгового контракта.

Начнем с наиболее востребованной юрисдикции - с КНР.

Какие документы должны быть у вас на руках для проверки надёжности китайского партнера:

1. Свидетельство о праве предпринимательской деятельности или бизнес-лицензия (на китайском языке: 营业执照)– основной документ, который выдается при создании компании управлением по регулированию рыночной деятельности (регистрационным органом). В свидетельстве указаны официальное наименование компании на китайском языке, единый код общественной кредитоспособности (регистрационный номер), юридический адрес, а также имя и фамилия законного представителя компании (на китайском языке: 法定代表人), который является единственным лицом, способным заключить договор от имени китайской компании без дополнительного подтверждения полномочий.

2. Устав компании
Для большинства сделок у законного представителя китайской компании есть все полномочия заключить договор. Тем не менее, в отдельных ситуациях (например, договоров о предоставлении обеспечения по обязательствам третьих лиц или крупных сделок) устав компании необходимо проверить на наличие особой процедуры заключения договоров от имени компании и ограничений полномочий законного представителя. Если полномочия законного представителя в соответствии с уставом компании не позволяют ему самостоятельно заключить договор, то в этом случае у китайской компании необходимо запросить дополнительные документы (например, решение собрания участников, одобряющее заключение сделки от имени компании).

3. Подтверждение полномочий представителя
Если договор от имени китайской компании подписывается лицом, которое не является законным представителем, то в этом случае в проекте договора должна быть оговорена возможность заключения договора уполномоченным представителем. Кроме того, у компании следует запросить подтверждение полномочий уполномоченного представителя.

4. Регистрация в качестве участника ВЭД
До внесения изменений в Закон КНР «О внешней торговле» в декабре 2022 г. китайские компании при ведении внешнеэкономической деятельности должны были оформлять регистрацию в качестве участника ВЭД. Подтверждением регистрации являлась «Регистрационная форма участника внешнеторговой деятельности» (на китайском языке: 对外贸易经营者备案登记表).

Т.е. если китайский контрагент создан до 2023 г., в этом случае у него можно запросить копию регистрационной формы участника внешнеторговой деятельности: в этом документе будет указано наименование компании на английском языке, которое она обычно использует при заключении сделок с иностранными компаниями.

5. Подтверждение открытия банковского счета
Если китайский контрагент создан до 2019 г., то в этом случае у него можно запросить копию разрешения на открытие банковского счета (на китайском языке: 开户许可证), выданного территориальным учреждением Народного банка Китая. Это разрешение выдавалось только при открытии основных счетов.

Если китайский контрагент создан позже или он использует обычный счет, то в этом случае он сможет предоставить справку об открытии счета с печатью отделения банка. Кроме того, при проверке реквизитов китайской компании стоит обратить внимание на префикс перед номером счета и обслуживающий банк. Если номер счета начинается с NRA (Non-Resident Account) или OSA (Offshore Account), то он принадлежит не китайской, а зарубежной компании (обычно – гонконгской компании, созданной для получения платежей от иностранных контрагентов).

Что делать далее:
После получения пакета документов, актуальные сведения о компании можно проверить в официальном реестре компаний КНР, а также в коммерческих сервисах и сверить данные. Это необходимо для того, чтобы проверить действительность документа, отсутствие изменений в важнейших данных, а также в целях сбора других сведений, которые могут повлиять на сотрудничество с китайским контрагентом.

Мы проверяем иностранные компании по всему миру, в т.ч. китайских контрагентов.

Если у вас есть вопросы, специалисты коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Мошенничество по e-mail. Всем импортерам к сведению!

Бизнесмены все чаще становятся жертвами мошенников, которые выдают себя за зарубежных поставщиков и получают оплату вместо настоящего контрагента.

Связано это с платежными проблемами, в которых бизнес существует всё последнее время, а также с расширением числа звеньев в платежных цепочках.

Схема мошенничества:

Импортер получает сообщение на корпоративный e-mail, в котором мошенники выдают себя за его зарубежного поставщика. Адрес отправителя почти идентичен настоящему адресу электронной почты поставщика, но отличается на один символ. Обычно покупатель этой разницы не замечает. На всякий случай мошенники могут сперва направить огромное количество фишинговых писем, в т.ч. для того чтобы в ящике с входящими предыдущая переписка с поставщиком "слетела сильно вниз".

Впоследствии импортер и злоумышленник продолжают общение в контексте их предыдущего общения с действительным контрагентом, а когда доходит до перевода средств — злоумышленник посылает документ с собственными банковскими реквизитами. Импортер, будучи уверенным, что общается с поставщиком, переводит платеж.

Обращаем ваше внимание, что в таком случае банк не может вернуть деньги!

Подделка электронной почты — одна из самых частых схем злоумышленников в международной торговле, поскольку она технически легко осуществима.

Что делать:

- Всегда внимательно проверяйте реквизиты перед переводом средств!
- В случае смены реквизитов у поставщика подтвердите это обстоятельство дополнительно еще и по телефону или в мессенджере (кроме электронной почты).
- Всегда фиксируйте факт изменения реквизитов в дополнительном соглашении к контракту.

В нашей практике регулярно встречаются случаи подмены платежных реквизитов во внешнеторговых контрактах. Благодаря своевременной реакции наших юристов, нам неоднократно удавалось уберечь доверителей от опасных и рискованных сделок. Если у вас есть вопросы, специалисты коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Установлены особенности валютного контроля по операциям с цифровыми правами.

Внешнеторговые контракты, в том числе и те, в расчетах по которым используются цифровые права, подлежат постановке на учет в уполномоченных банках.

Для таких контрактов подход по постановке на учет следующий:
• по импортным — от 3 млн рублей,
• по экспортным — от 10 млн рублей. 

Указание определяет, какие документы и информацию должен передавать в банк резидент. К таким сведениям относятся данные об операциях по передаче или получению цифровых прав в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам, а также при совершении иных валютных операций, связанных с цифровыми правами.

Указание вступает в силу с 11 января 2025 года.

#валютныйконтроль #внешнеторговыеконтракты

Legal opinion во время санкций.

Юридические заключения (или legal opinion) — один из базовых юридических продуктов, который всегда пользовался популярностью.

Обычно клиенты запрашивали подобные услуги перед совершением комплексных сделок или для оценки тех или иных рисков (например, налоговых) в своей хозяйственной деятельности.

Из-за санкций спрос на подобные заключения вырос. Теперь бизнес регулярно просит проанализировать, как на него повлияют ограничения и введенные контрмеры со стороны России.

Sanctions due diligence можно условно разделить на две самые популярные сегодня группы:

- Заключения по отраслевым ограничениям, которые готовятся для банков, агентов и контрагентов клиента. Они показывают, насколько деятельность фирмы подпадает под санкционные ограничения, и, следовательно, можно ли с ней работать.

- Заключения относительно содержания и применения новых санкционных пакетов, в которых доверителю указываются не только возможные риски, но и рабочие рекомендации для их минимизации.

Хорошо подготовленные санкционные заключения помогают доверителям сохранить счета в банках, взаимоотношения с контрагентами и регистрационными агентами, а также заключенные контракты!

Санкционные юридические заключения являются одной из наших услуг.

Если у вас есть вопросы, юристы практики санкционного права и комплаенса коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Очень интересное интервью Даниила Егорова РБК. Особенно в части вопросов в отношении выплат бонусов для экономии на налогах.

Глава ФНС сказал в интервью, что налоговая служба следит за возможными серыми схемами компаний по налоговой экономии. В первую очередь это касается переноса бонусных выплат на более ранние сроки перед повышением ставки НДФЛ.

Одна из причин появления подобных махинаций – повышение ставки налога на прибыль (с 20 до 25%) и увеличение НДФЛ. Для зарабатывающих более 2,4 млн руб. в год ставка составит 13% и для получающих 50 млн руб. и выше – может достигнуть 22% в следующем году.

Повышенная ставка взимается с суммы превышения. Вследствие чего фирмы планируют выплатить все налоги в текущем году: например, часть компаний рассматривает вариант переноса традиционных перечислений и бонусов высококвалифицированным сотрудникам с начала 2025 г. на декабрь 2024-го, что позволит удержать часть денежных средств предприятия.

В общем, настоятельно рекомендуем к прочтению >

Налоговая служба следит за возможными манипуляциями компаний по налоговой экономии, в том числе с распределением прибыли по разным кварталам и с переносом выплаты бонусов на более ранние сроки, сообщил в интервью РБК глава ФНС Даниил Егоров. Он допустил такие попытки со стороны бизнеса в свете повышения с 2025 года ставки налога на прибыль и ввода пятиступенчатой шкалы НДФЛ.

В интервью он также рассказал:

🔹как ФНС будет работать с маркетплейсами, чтобы не допустить дробления малого бизнеса, продающего через них товары;
🔹нужно ли корректировать на инфляцию пороги прогрессии НДФЛ;
🔹имеет ли смысл в России вводить принцип налогообложения по паспорту;
🔹несет ли риски недоплаты налогов разница в ставках для трудовых и инвестиционных доходов.

#интереснаяпрактика

Суд признал, что получение в дар от близкого родственника коммерческой недвижимости не освобождается от НДФЛ, если оно используется в коммерческих целях (несмотря на отсутствие прямого ограничения в законе).

Налогоплательщик (ИП) получил в дар от своей матери 11 объектов коммерческой недвижимости. НДФЛ при этом исчислен не был исходя из того, что в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде подаренного близким родственником недвижимого имущества освобождаются от НДФЛ.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ на стоимость данных объектов, считая, что воля законодателя при освобождении от уплаты НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ направлена на предоставление данной льготы непосредственно физическим лицам, осуществляющим дарение недвижимого имущества, используемого исключительно в личных целях, для удовлетворения личных нужд. Налоговая льгота, освобождающая от налогообложения подарки в виде недвижимости между близкими родственниками, не может применяться в ситуации дарения коммерческой недвижимости.

По мнению же налогоплательщика, налоговое законодательство в данном случае не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с позицией налогоплательщика и рассмотрели спор в его пользу, отметив следующее:

Характер использования недвижимого имущества (возможный или фактический), его функциональные характеристики, наличие у дарителя и/или одаряемого статуса ИП значения для применения абзаца 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ не имеет (в отличие, например, от п. 17.1 ст. 217, последний абзац которого предусматривает, что освобождение доходов от продажи имущества не распространяется на имущество, непосредственно используемое в предпринимательской деятельности).

Суд кассационной инстанции не согласился с позицией нижестоящих судов, отменил их судебные акты и направил дело на новое рассмотрение, указав следующее:

Положение п. 18.1 ст. 217 НК РФ подлежит применению в системном единстве с иными положениями налогового законодательства, регулирующими налогообложение физических лиц, в том числе обладающих статусом ИП.

В случае если даритель, являющийся ИП, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого – близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности.

(постановление АС Уральского округа от 24.10.2024 по делу № А50-28917/2023)

Налоговая реформа вносит изменения в упрощённую систему налогообложения (УСН): организации и ИП на упрощенке с доходами более 60 млн. руб. признаются плательщиками НДС. При превышении у компании или ИП возникнет утрата права на освобождение.

Что делать упрощенцу, если это случилось? Разобрали порядок действий:

1. Правильно определяем период.
Льгота по налогу перестаёт действовать с месяца, в котором доходы превысили допустимый лимит в 60 млн. руб.

2. Выбираем ставку для уплаты после утраты права на освобождение .
Налоговая реформа предусматривает следующие варианты:
- если доходы от 60 млн. до 250 млн. руб., тогда можно выбрать ставку 5% (налоговый вычет не применяется);
- если доходы от 250 млн. до 450 млн. руб., тогда можно выбрать ставку 7% (налоговый вычет не применяется);
- если доходы свыше 450 млн. руб., тогда обязательная к применению ставка будет 0 / 10 / 20 % (налоговый вычет применяется);

Важно! Будьте осторожны при выборе пониженных ставок. Если доходы за год превысят 450 млн. руб., НДС придётся пересчитать по ставке 20%.

Может показаться, что самый лучший выход — применять пониженные ставки. Однако, правило «чем ниже ставка, тем меньше налог» не всегда работает. Кроме того, пониженный процент придётся применять в течение 12 кварталов подряд. Чтобы сделать правильный выбор, учитываем два фактора:
- вид деятельности организации;
- налоговый режим поставщиков.

Примеры:
1) Компания А оказывает услуги в туристическом бизнесе. Основной вид деятельности подходит под нулевую ставку, поэтому налог не придётся платить.
2) Поставщики Компании Б являются плательщиками НДС, соответственно имеется высокая доля «входящего» налога. Выгоднее перейти на общую ставку 20% с целью использовать налоговый вычет.

К сведению! Не нужно заранее сообщать в налоговую о своём решении. Внесите изменения в учётную политику и отразите выбранную ставку в декларации по НДС.

3. Восстанавливаем НДС после утраты льготы.
Начиная с месяца, в котором утрачено освобождение от налога, всю реализацию нужно обложить НДС по прямым ставкам. Это значит, что налог накручивается сверху, а не вычитается из суммы продажи.

4. Принимаем НДС к вычету.
При использовании освобождения от уплаты НДС налог, предъявленный продавцами, учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Если организация утратила право на освобождение от уплаты НДС, суммы налога исключите из стоимости товаров (работ, услуг) и поставьте к вычету. Это правило можно применять, если товары (работы, услуги) были приобретены до момента утраты права на освобождение, а использованы после. Также должны быть выполнены другие условия для вычета в соответствии с абзацем 2 пункта 8 статьи 145 НК.

5. Сдаём отчётность.
Плательщики НДС обязаны подать декларацию по налогу в срок до 25 числа первого месяца после отчетного квартала. Внимательнее со сроками. Опоздание со сдачей декларации более чем на 20 дней может грозить временной приостановкой банковских операций.

6. Платим налог.
Перечислите НДС на единый налоговый счет равными долями в течение трех месяцев после отчетного квартала. Срок уплаты: не позднее 28 числа. Если день выпадает на выходной - платим заранее. Спланируйте доходы на будущий год и определите выгодную налоговую нагрузку. По возможности включите сумму налога в цены на товары и услуги. И тогда утрата права на освобождение от НДС не поставит вас в тупик.

Если у вас есть вопросы, специалисты налоговой практики коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Возврат НДС в КНР. Основные рекомендации.

В связи с многочисленными изменениями внутри китайского рынка (например, новые правила экспорта товаров двойного назначения, которые начнут действовать с 1 декабря 2024 года), а также на фоне ужесточения требований китайской налоговой, у российских импортеров появились опасения относительно возможных проблем с возвратом китайского НДС.

Собрали главные рекомендации для тех импортеров, которые имеют собственные компании в КНР и возвращают себе НДС в Китае:

- одним из языков контракта должен быть китайский (новое требование налоговой КНР);

- если вы не сами оформляете экспортные документы, услуги декларанта должны быть оплачены и документально подтверждены, платеж должен быть безналичным, платёжку также необходимо приложить;

- налоговая КНР теперь просит сертификат происхождения: HS CODE должен соответствовать HS CODE в таможенной декларации (смотрят первые 6 знаков);

-экспортная декларация, упаковочный лист, инвойс - основной пакет документов для китайской налоговой должен быть в полном порядке;

- дополнительно могут просить контракт с покупателем, контракт с логистической компанией, а также все платёжки;

- иногда просят выписку по поступлениям денег из-за рубежа по тем товарам, за которые уже вернули НДС (либо справка о предполагаемых сроках поступления);

- если деньги от российского покупателя не поступят до 30 апреля 2025 года по тем сделкам, по которым налоговая уже вернула НДС за 2024 год, китайскому экспортёру придется возвращать налоговой эту сумму.

Остальным российским импортерам, которое напрямую с возвратом китайского НДС не связаны, новые правила вместе с накопившимися платежными трудностями, скорее всего будут грозить включением китайского НДС в инвойсовую цену (поставщики таким образом будут перестраховываться).

Если у вас есть вопросы, специалисты налоговой и таможенной практики коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

К теме праздников в Китае, которую затронули в пятницу:

Канцелярия Госсовета КНР опубликовала официальный производственный календарь на 2025 год. В официальном графике праздничных дней прибавилось 2 выходных дня.

1. Новый год: выходной день 1 января.

2. Китайский Новый год (Праздник весны Чуньцзе): 29 января. Восемь выходных дней с 28 января по 4 февраля. Рабочие дни: 26 января (воскресенье) и 8 февраля (суббота).

3. День поминовения усопших (Цинмин): 4 апреля. Три выходных дня с 4 апреля по 6 апреля.

4. День труда: 1 мая. Пять выходных дней с 1 мая по 5 мая. Рабочий день 27 апреля (воскресенье).

5. Праздник драконьих лодок (Дуаньу): 31 мая. Три выходных дня с 31 мая по 2 июня.

6 и 7. День образования КНР 1 октября и Праздник середины осени (Чжунцюцзе) 6 октября. Восемь выходных дней с 1 октября по 8 октября. Рабочие дни: 28 сентября (воскресенье) и 11 октября (суббота).

Учитывайте эту информацию при планировании поставок на 2025 год.

#делимсякрасотой из вечернего Гуанчжоу ⛩️🇨🇳

Пользуясь случаем, заранее напоминаем, что в 2025 году Китайский Новый год (КНГ) выпадает на 29 января.

Официальные выходные продлятся с 28 января по 3 февраля.

Однако поставщики обычно не работают около 30-40 дней.

Учитывайте этот момент и начинайте планировать поставки и перевозки уже сейчас.

P.S. всем хорошей пятницы и таких же выходных! ☀️

< начало

Где импортер может потерять деньги. Часть 2.

Повторимся, что абсолютно все нюансы импортных перевозок предусмотреть сложно, но о самых распространенных ошибках, которые неминуемо оборачиваются проблемами, лучше знать заранее. Сегодня приведем ещё несколько примеров ⬇️

4. Bare fares.

Любой импортер ищет наиболее низкую ставку за перевозку. Это нормально. Главное убедитесь заранее, что вы точно понимаете, что именно оказалось включено в предложенную ставку.

Экспедиторы в таких ситуациях часто предлагают «голую» цену — чисто фрахт FIFO или же CY-CY, возможно даже без наценки, по себестоимости. Но после подписания договора клиент обнаруживает, что есть ещё и доп. расходы, связанные с терминальными сборами, документами, местными сборами, расходами на хранение, а также узнает несколько страшных слов - дроп, демередж, детеншн и т.д.

За каждую из этих услуг клиенту придётся доплатить. Поскольку размер этих расходов не был оговорён заранее, перевозчик здесь себя не обидит и накрутит тройной профит.


5. Дешевое море = всегда задержки.

Если вы получили очень низкую цену на фрахт, в итоге вы с 99% вероятностью потеряете время из-за задержек и дополнительных расходов. Большинство дешёвых маршрутов всегда оказываются "кривыми".

Пример:
Ваш контейнер может добраться из Циндао до Владивостока за 3 дня, а потом встать в очередь на выгрузку на 3 недели. А может идти рикошетом Циндао – Люнганг – Пусан - Владивосток три недели, а потом все равно встать в очередь :)

При этом в каждом порту будет перегруз, а значит еще и повреждения груза при перегрузке. Да было указано ТТ-7 дней, но «что вы хотели за такие деньги»?

6. "Бонусы" от поставщика.

В процессе работы мы часто сталкиваемся с творческим подходом китайских поставщиков к комплектации заказов.

Пример:
Вы заказываете у поставщика тяжёлое оборудование, рассчитываете логистику, добавляете свою наценку для российского клиента. Клиент оплачивает заказ. Вы с радостью отправляете заявку перевозчику. Машина быстро приезжает на склад. И тут выясняется, что оборудование весом 18 тонн на самом деле весит 23. Транспорт, который вы подали, не подходит. Нужно срочно пересчитывать маршрут, оплачивать холостой прогон транспорта и отмену бронирований.

Пример 2.0:
В добавок к предыдущей ситуации сердобольный поставщик кладёт вам в подарок огромный ящик доп.оборудования, запчастей и несколько канистр смазочных жидкостей, из-за чего груз становится опасным ;) В результате перевозка обходится еще на 50% дороже, приходится решать много проблем, разбираться со страховой и отвечать на вопросы заказчика...

Есть еще много сложностей и хитростей, с которыми может столкнуться импортер. И тут важно разумно подходить к выбору перевозчика. Оценивать их профессионализм и не гоняться за первой ценой.

А также не забывайте страховать груз, заказывать сюрвейеров и консультироваться с опытными юристами в сфере ВЭД и логистики. Так вы сэкономите больше.

Если у вас есть вопросы, специалисты коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Примеры, где импортеры могут потерять деньги

1. Предоплата:

Китайские поставщики почти всегда требуют предоплату. Это нормально. Но после ее получения они часто начинают менять договорённости, т.к. импортер попадает в определенную зависимость.

Пример:
После оплаты и отправки к поставщику транспорта, последний резко отказался везти товар согласованным маршрутом, сославшись на требования банка. После чего в течении 2 месяцев неоднократно продолжал менять требования, в итоге отправил все по первоначальным договорённостям.

Почему так происходит:
Если производитель может выпустить 100 единиц товара в определённый срок, китайцы не стесняются продать 200, а потом тянуть время, пока не накопится нужное количество товара для отправки. Более того, часто бывают случаи, когда клиент заказывает один станок, а приходит другой, или б/у. Добиться выполнения условий контракта от поставщика можно, но издержки, в т.ч. логистические, эта вся суета тянет существенные. Не стесняйтесь заказывать сюрвейеров перед оплатой и отправкой груза. Это резко снижает ВЭД риски.

2. "Под ключ" и при чем тут НДС:

Клиент обратился за помощью с переводом денег в Китай. Ранее переводил деньги через своего перевозчика, который брал с него нереально низкий процент за эту "доп.услугу". Такой % обычно заявляют только мошенники. Однако грузы доставлялись без проблем.

Стали смотреть ситуацию, оказалось, что клиент получает товар "под ключ" - минуя импорт, сразу покупая его от перевозчика уже растаможенным. На вопрос про НДС, получаем «А что НДС?».

Т.о. вот вам пример ситуации, когда перевозчик с радостью зарабатывал не только на перевозке, но и забирал 20% возвратного НДС благодаря неопытности клиента, который в это время радовался нескольким сэкономленным на переводе процентам.

3. Соблюдение правил Инкотермс:

Пустой рамочный договор с одним лишь указанием базиса поставки тоже может повлечь ряд непредвиденных расходов. Многие считают, что правила Инкотермс содержат исчерпывающий перечень всех условий для сторон и нет смысла переписывать их в контракт. И тем не менее бывают ситуации, когда поставщики игнорирует свою часть платежей по согласованному сторонами базизу, ссылаясь на то, что "если в контракте прямо не прописано, значит не обязательно".

Понятно, что это уже из разряда китайских хитростей, однако примеров таких "хитростей" встречается много.

Пример:
Груз был на FOB-е, контейнеры отгрузились и поехали в порт назначения. По прибытию линия отказалась из выдавать.

Почему:
Оказывается, поставщик отказался оплачивать сборы за обработку контейнера в порту, которые он должен был оплатить в соответствии с условиями FOB. Деньги сравнительно небольшие, но все равно неприятно.

Вот несколько примеров из последнего. Бывает еще много сложностей и нюансов, с которыми может столкнуться импортер.

Если тема интересная, ставьте 👍
Завтра поделимся ещё живыми примерами!

Сегодня про ВЭД. Хотим поделиться опытом, где импортер может потерять деньги.

Во внешнеэкономической деятельности существует множество скользких мест, где можно нарваться на непредвиденные расходы (не считая сравнительно честных способов выкачивания денег у импортера, популярных среди перевозчиков или поставщиков).

Несмотря на то, что среди наших доверителей есть реально опытные специалисты, которые хорошо разбираются в логистике и ВЭД, их количество все равно заметно меньше половины.

Работа в сфере ВЭД не простая. Этим и пользуются перевозчики или поставщики для получения дополнительной прибыли, что в результате может выдавить импортера далеко за рамки бюджета.

Поэтому собрали набор разных ситуаций, чтобы показать "как оно бывает на практике" ⬇️

Что изменится:
Закон дополнит УК новой статьей 173.3, которая касается именно организации деятельности по представлению в налоговые органы и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.

Закон должен существенно снизить привлекательность такого криминального бизнеса, поскольку до сегодняшнего дня он оставался совершенно безнаказанным.

Кроме этого, напоминаем, что с 2025 года количество плательщиков НДС увеличится. Те, кто перейдет с «упрощенки» на схему с возвратом НДС, в теории также смогут использовать эти схемы, что еще бы увеличило объем этого нелегального рынка, если бы поправки не были приняты.

Интересно, конечно, как все это будет работать на практике, но одно уже ясно "оптимизировать НДС" будет еще тяжелее. Поэтому стоит задуматься о безопасных способах оптимизации налоговой нагрузки уже сейчас.

Если у вас есть вопросы, специалисты налоговой практики коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Суть схем с «бумажным» НДС

Под махинациями с «бумажным» НДС понимается вид противоправной деятельности, связанный со сбытом подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.

Схема заключается в том, что злоумышленники приобретают уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц (при этом такие лица могут осознанно являться номинальными директорами или же включение в ЕГРЮЛ происходит без их ведома). От имени таких организаций происходит изготовление подложных счетов-фактур и налоговых деклараций, подтверждающих налоговые вычеты недобросовестных налогоплательщиков.

За свои услуги организаторы схемы получают незаконное вознаграждение в виде 2–3% от суммы фиктивно подтвержденных налоговых вычетов.

Нелегальная деятельность по возмещению НДС сейчас сосредоточена вокруг специализированных теневых «площадок». Для обнаружения сомнительных операций по НДС налоговая использует систему АСК НДС, которая в автоматическом режиме отслеживает цепочку НДС, выявляя «налоговый разрыв» — несоответствие в данных из книг покупок и продаж у контрагентов.

Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях законопроект о введении уголовной ответственности для организаторов схем с «бумажным» НДС.

Им будет грозить лишение свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до ₽800 тыс.

Речь идет про лиц, которые используют фирмы-однодневки для продажи недобросовестным налогоплательщикам фиктивных счетов-фактур в целях подтверждения налоговых вычетов такими налогоплательщиками.

#интереснаяпрактика

Суд признал, что невменяемость руководителя налогоплательщика не освобождает организацию от ответственности за совершённые налоговые правонарушения.

Суть спора ⬇️

По итогам выездной проверки налоговый орган произвел налоговые доначисления.

Налогоплательщик с решением налогового органа не согласился и обжаловал его в суде, ссылалась на отсутствие своей вины в умышленной неуплате налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ) по причине невменяемости своего генерального директора, установленной заключением комиссии судебно-психиатрических экспертов, постановлением о прекращении уголовного дела.

По мнению налогоплательщика, недопустимо установление его вины в совершении правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, без установления вины конкретных должностных лиц налогоплательщика применительно к п. 4 ст. 110 НК РФ.

Суд отклонил эти доводы и оставил кассационную жалобу без удовлетворения, указав следующее:

- Круг должностных лиц для целей установления вины организации в совершении налогового правонарушения законодательством о налогах и сборах не ограничен только единоличным исполнительным органом налогоплательщика или его главным бухгалтером.

- Критерием оценки является наличие причинно-следственной связи между деятельностью должностных лиц организации и налоговыми последствиями этой деятельности.

- В данном случае столь масштабное осуществление фиктивного документооборота, оборота безналичных денежных средств указывает на групповой характер деятельности должностных лиц налогоплательщика в рамках их официальной или нераскрываемой компетенции.

- Применительно к ст. 123 НК РФ выплата заработной платы и перечисление с нее НДФЛ, вытекают из одного и того же факта хозяйственной деятельности, причем первое обстоятельство обуславливает необходимость совершения второго, в связи с чем, должностные лица организации, способные произвести начисление и выплату заработной платы, способны в тех же условиях произвести своевременное перечисление удержанного НДФЛ в бюджет.

Следовательно, оснований для признания налогоплательщика невиновным в совершении правонарушения по статье 123 НК РФ по мотиву невменяемости должностного лица, исполнявшего обязанности единоличного исполнительного органа и главного бухгалтера, также не имеется.

(постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.10.2024 по делу № А33-32259/2018)

Публикуем главные тезисы ⬇️

1. Данный вопрос должен рассматриваться через анализ необходимости включения таких расходов в состав цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары (ЦФУ).

2. Решение о включении расходов на вознаграждение платежному агенту в таможенную стоимость товаров в значительной степени зависит от того, входит ли договор с платежным агентом в совокупность договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров в ЕАЭС:

▶️ если товары могут быть приобретены независимо от использования услуг платежного агента и со стороны продавца товаров отсутствуют требования по заключению договора с платежным агентом, то в таком случае отсутствуют основания для включения расходов на вознаграждение платежному агенту в состав ЦФУ.;

▶️ если товары, приобретаемые по внешнеэкономическому договору, не могут быть приобретены без договора с платежным агентом (заключается исходя из требований продавца), то расходы на вознаграждение платежному агенту включаются в ЦФУ.

#минфин #фтс #таможеннаястоимость

Нужно ли включать в таможенную стоимость товаров расходы на вознаграждение платежному агенту.

Минфин выпустил разъяснения по агентам, единственная функция которых сводится к проведению платежа за поставку. 

Проверка контрагентов по всему миру | Due Diligence

Мы часто говорим о необходимости таких проверок, в т.ч. при ведении ВЭД, тем не менее у многих до сих пор остаются сомнения и вопросы о необходимости процедуры Due Diligence.

1. Самый очевидный аргумент в пользу проверок – это обеспечение безопасности и надёжности заключаемых сделок. Проверка контрагентов — это не просто формальность, а необходимая мера, которая реально помогает снизить риски.

2. Если вы недооцениваете аргумент №1, держите второй: наличие полного пакета документов для доказательства коммерческой осмотрительности, который сейчас требуют проверяющие на камералках и встречных проверках компаний – это ваша главная страховка от вторичных рисков при неисполнении заключенной сделки. Такое обоснование по выбору контрагента должно быть по всем организациям, вне зависимости как давно вы с ними работаете.

Что входит в нашу услугу проверок контрагентов по всему миру в отношении всех видов рисков, в т.ч. санкционных:

- Правовой Due Diligence
Мы проводим анализ деятельности компании на предмет соответствия требованиям законодательства и оценка риска возможных претензий со стороны контрагентов и государственных органов.

- Финансовый Due Diligence
Наши юристы осуществляют комплексный финансовый анализ на предмет достоверности и правильности отражения основных финансовых показателей деятельности компаний.

Проверка контрагента — это стратегически важная мера, которая обеспечивает безопасность и устойчивость вашего бизнеса. Вы можете никогда не столкнуться с проблемами, но, если они возникнут, у вас будут все инструменты для их минимизации. Возможные последствия работы с недобросовестными контрагентами могут значительно превысить расходы на регулярную проверку.

Наши аналитики проверяют контрагентов уже более 10 лет и имеют достаточный опыт в этой сфере. Мы предлагаем не только услуги по получению документов из зарубежных торговых реестров, но и подготовку бизнес-справок по интересующим компаниям. Мы знакомы с нюансами проверки в разных юрисдикциях и готовы предложить правильный комплекс услуг, подходящий именно вам.

Мы обеспечиваем высокое качество юридических услуг и профессиональный подход ко всем вопросам, с которыми работаем.

Если у вас есть вопросы, специалисты коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

‼️ Напоминаем, что одной из наших услуг является проверка контрагентов по всему миру 🌎🌍🌏

Подробнее об услуге >

Президент Владимир Путин во вторник подписал закон об освобождении части россиян от уплаты НДФЛ.

Такими многообещающими заголовками наполнился интернет за прошедшие 2 дня. О чем именно речь, многим осталось непонятно. Поэтому рассказываем и объясняем ⬇️

1. Указанная льгота распространяется на тех, кто оформил или собирается до конца 2024 года оформить жилищный кредит.

2. Освобождение от уплаты НДФЛ касается материальной выгоды, которая возникла в связи с экономией по процентам.

Именно по второму пункту у большинства возникли вопросы ;) Вся эта конструкция (от самих оснований налогообложения до процедуры освобождения от него) является достаточно новой и непривычной.

Согласно Налоговому кодексу, по общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Материальная выгода от экономии на процентах по кредитам возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными средствами или взял беспроцентный займ.

Это происходит в том случае, когда проценты по жилищному кредиту составляют менее 2/3 ключевой ставки Центробанка. Допустим, если сегодня ключевая ставка составляет 21%, то кредит, оформленный под 10%, уже взят с материальной выгодой, поскольку 2/3 от 21% - это 14%.

*прим.: Любая материальная выгода, полученная с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года ранее уже была освобождена от налогообложения. Однако в 2024 году норма об освобождении от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах перестала действовать.

Текущее нововведение касается кредитов и займов на постройку или покупку жилья, приобретение земельных участков под этим жильем и участков для индивидуального жилищного строительства, или же на рефинансирование подобных кредитных займов.

По ипотечным договорам, заключенным в следующем году, налог станет обязательным, в т.ч. если заемщик и банк признаны взаимозависимыми либо заемщик состоит с ним в трудовых отношениях.

Например, налог с материальной выгоды должны будут заплатить сотрудники банков при условии, что взяли кредит в своей организации. Также налогом будет облагаться экономия на процентах, которая стала материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодавцем обязательства перед заемщиком: например, оплатой за оказанные им услуги.

#налоги #НДФЛ

В продолжение темы 😅 #дляподнятиянастроения

Таможня требует экспортную декларацию, а поставщик её не предоставляет. Что делать?

Разобраем эту актуальную сегодня проблему ⬇️

1. Не вступать в конфликт с таможней и не писать сообщения из серии “Какая ещё экспортная декларация?! Вы за ситуацией вообще не следите? У нас товар двойного назначения, мы еле-еле китайцев его продать нам уговорили”.

2. Нужно показать таможне, что вы сделали всё, что смогли: официальный запрос поставщику и официальный отказ (если удастся его получить; если нет — даже попытка получить такой отказ будет вам на пользу), где изложены подробные обоснования невозможности предоставить документ. Обоснованиями могут быть:
  
- использование посредников при оплате товара;

- в контракте могут отсутствовать условия о предоставлении копии экспортной декларации. Если известно, что экспортная декларация не будет предоставлена, лучше сразу указать это в контракте. Иначе у таможни могут возникнуть подозрения, и она может пересмотреть стоимость товара из-за отсутствия экспортной декларации, несмотря на то, что об этом ничего не сказано в контракте.

3. Обратите внимание сотрудника таможни (корректно и аккуратно) на следующие моменты:

• Требования к декларанту по подтверждению таможенной стоимости должны соответствовать коммерческой практике (пункт 12 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 49).

• Экспортные декларации не могут ни подтвердить, ни опровергнуть информацию о цене товара и не служат документами, которые подтверждают таможенную стоимость ввезённых товаров.

• Сведения из экспортных таможенных деклараций не могут служить доказательством того, что декларант неверно указал таможенную стоимость ввозимых товаров.

Если кратко, суть вашей позиции должна быть такой: «Мы приложили максимум усилий, но по понятным причинам не смогли достичь желаемого результата. При этом по закону это и не обязательно».

Такой подход значительно увеличит шансы на успешное урегулирование вопросов с таможней и, в случае необходимости, на победу в суде.

Если у вас есть вопросы, специалисты таможенной практики коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

#интереснаяпрактика

На прошлой неделе Арбитражный суд Кемеровской области вынес Решение по делу (№ А27-12558/2024), в рамках которого рассматривался вопрос применения освобождения по налогу на прибыль при осуществлении вклада в уставный капитал путем зачета встречных требований, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Суть спора:

Инспекция ФНС России провела выездную налоговую проверку предприятия, по результатам которой доначислила налог на прибыль по эпизоду, связанному с увеличением уставного капитала Общества путем зачета денежных требований к нему со стороны участника.

За период с 2017 по 2020 гг. у Общества сформировалась значительная сумма задолженности перед Участником, возникшая из договоров займа, аренды и поставки. В конце 2020 года участниками Общества было принято решение об увеличении уставного капитала путем дополнительного вклада со стороны Участника на сумму, эквивалентную размеру непогашенной задолженности Общества перед последним.

С учетом п. 4 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и устава Общества обязанность Участника по осуществлению взноса в уставный капитал была оформлена путем зачета встречных требований, изменение величины уставного капитала было отражено в ЕГРЮЛ.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ, Общество исходило из того, что прекращение задолженности перед Участником данным способом не приводит к возникновению обязательств по налогу на прибыль.

Между тем Инспекция посчитала, что в указанном случае имело место совершение двух различных хозяйственных операций:

• списание кредиторской задолженности по мотиву совпадения должника и кредитора в одном лице, что приводит к образованию на стороне Общества облагаемого налогом внереализационного дохода (п. 18 ст. 250 НК РФ), и

• осуществление Участником вклада в уставный капитал Общества, что действительно не образует облагаемого налогом дохода в силу пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Суд поддержал позицию налогоплательщика, указав следующее:

• Разделение зачета на две самостоятельные хозяйственные операции, как это предлагает осуществить Инспекция, противоречит самой правовой природе зачета как способа прекращения встречных требований.

• Инспекцией не установлено нарушения установленных абз. 2 п. 2 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 19 Закона № 14-ФЗ процедур.

• Оплата уставного капитала общества путем зачета требований допускается законом, а способ исполнения обязательств является правом участников правоотношений. Налоговый орган не вправе оценивать целесообразность принятия решений независимыми экономическими субъектами.

Вывод:
Это дело интересно тем, что налоговая впервые попыталась оспорить один из самых часто используемых методов финансирования дочерних компаний — увеличение уставного капитала путём взаимозачёта требований (Debt/Equity Swap).

Суд справедливо поддержал налогоплательщика, поскольку инспекция неправомерно приравняла зачет встречных требований к «прощению долга».

Смысл института таможенных представителей заключается в том, чтобы между таможней и декларантом стоял профессиональный агент, который страхует таможенные органы и бюджет от невыплат, а декларантов — от ошибок при таможенном оформлении.

По ТК ЕАЭС таможенные брокеры выступают неким гарантом исполнения обязательств компаний-декларантов товаров. На таможенных представителей возложена обязанность по уплате пошлин если ее не исполнили их клиенты. При этом в случае неоплаты таких долгов брокеры теряют лицензию.

Именно в этом и кроется проблема ответственности тампредов, которая еще больше обострилась в последнее время из-за ухода из России компаний из «недружественных» стран.

По закону таможенные органы могут проводить проверки в течение трех лет после закрытия сделки, в итоге все возникающие долги покинувших Россию компаний ложатся на брокеров. Зачастую суммы, которые они обязаны выплатить, достигают сотен миллионов рублей — такие нагрузки могут приводить к банкротству таможенных представителей.

Если не решать проблему, то таможенных брокеров будет становиться все меньше, и таможне придется общаться с декларантами один на один, что не всегда удобно и эффективно.

В этой связи предложения об ограничении ответственности таможенных представителей, которые были отмечены в протоколе постоянной комиссии ЭКС, оправданны и очень своевременны.

Предлагаемые послабления хоть и не решат всех вопросов, но дадут таможенным представителям больше возможностей для своей защиты. Поправки перераспределят ответственность — государство в лице таможенного органа возьмет на себя часть бремени взыскания таможенных платежей с декларанта. Это справедливо, особенно, если учитывать, что у таможенного органа есть гораздо больше полномочий, средств и ресурсов для выполнения этой задачи.

При этом, естественно, должно быть разумное ограничение ответственности, а не освобождение от нее, чтобы не разрушить саму идею профессионального таможенного представительства.

Если у вас есть вопросы, специалисты налоговой и таможенной практики коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Из интересного в документе:

1. Приведен анализ практики привлечения к административной ответственности по ст.16.15 КоАП. Отмечен рост в первом полугодии дел об АП по этой статье на 71%.
Основное нарушение (85% дел) – представление отчетности, содержащей недостоверные сведения.
Основные нарушители – владельцы СВХ (80%).
72% рассмотренных дел окончились вынесением минимального штрафа (5-6 тыс.руб).

2. Отдельно вынесен вопрос, связанный ответственностью таможенных представителей за указание недостоверных сведений в транзитных декларациях по ст.16.1 КоАП. Идея заключается в том, что тампред не должен привлекаться к ответственности, поскольку осуществляет услуги по заполнению ЭТД на основании представленных декларантом документов. Поэтому рассматривать вопрос о привлечении к ответственности необходимо с оценкой всех обстоятельств и наличия вины.

Отдельно хотим остановиться на ответственности таможенных представителей ⬇️

ФТС опубликовала протокол постоянной комиссии ЭКС по вопросам профилактики правонарушений в сфере таможенного дела.

Сегодня про одну из самых распространенных ошибок импортеров.

"Видели, знаем, но пока не попробуем, не отпустит"(с)

Начав работать через платежных агентов и проведя через них до десятка платежей, каждый импортер хотя бы раз принимал решение о том, что пора экономить. Как? Открыв собственную компанию зарубежом и начав через нее платить без комиссии.

Естественно, идея хорошая и жизнеспособная. Но только при правильной реализации и сопровождении.

Дело в том, что большинство агентских схем недолговечны. Вот почему:
- регуляторы постоянно "ликвидируют" те или иные звенья цепи или всю цепь разом;
- много вопросов которые надо решить с комплаенсом платежей, для их успешной проводки;
- в некоторых юрисдикциях содержание юрлица обходится весьма не дешево.

Это приводит к тому, что многие компании, открыв зарубежные технические юрлица, внезапно сталкиваются с невозможностью платить через них.

Сейчас у нас висит несколько предложений о продаже таких компаний из Киргизии и Турции, которые не оправдали целей своего открытия.

Поэтому если вам нужны стабильные платежи в Китай и Европу, не торопитесь и пишите нам. Мы с радостью Вас проконсультируем по трансграничным платежам, быстрой доставке грузов в РФ и не только.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

#интереснаяпрактика

17.10.2024 Арбитражный суд Краснодарского края вынес Решение по делу № А32-19835/2023, в рамках которого рассматривался вопрос о законности валютных операций резидента, перечислявшего оплату по внешнеторговому контракту за импортные товары, поставленные после ликвидации поставщика-нерезидента.

Суть спора:

- В 2020 году Общество заключило внешнеторговый рамочный контракт поставки с компанией из Великобритании.

- Заказ каждой конкретной партии оформлялся дополнительными соглашениями.

- Оплату поставленных партий товаров Общество перечисляло в адрес третьих лиц в Бельгии, Израиле, Нидерландах и Великобритании.

- На основании данного внешнеторгового контракта за период с 30.03.2021 по 29.12.2021 Общество импортировало и оплатило товары на сумму более 870 тыс. долларов США (около 63 млн руб.).

Согласно информации, полученной таможней, компания Поставщик, с которой был заключен контракт, была ликвидирована 23.03.2021. В связи с этим таможенный орган пришел к выводу, что Общество, перечисляя оплату по внешнеторговому контракту после этой даты, совершало незаконные валютные операции в нарушение требований пп. 9 п. 4 ст. 23, п. 5 ст. 23, пп. 1 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон № 173»).

По данному факту таможней в отношении Общества вынесено постановление по делу об административном правонарушении, которым Общество было привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП.

Суд поддержал позицию таможенного органа, указав следующее:

• Согласно ч. 5 ст. 23 Закона № 173 все документы, на основании которых резиденты совершают валютные операции, должны быть действительными на день их представления агентам валютного контроля.

• Обязательства сторон по заключенному Обществом внешнеторговому контракту прекратились с момента ликвидации компании Поставщика.

• Составленные после этой даты дополнительные соглашения не могли продлить его действие, а потому не имеют юридической силы.

• Соответственно, выплаты Общества в адрес нерезидента после его ликвидации были осуществлены на основании недействительных документов. Такие валютные операции являются незаконными, поскольку не соответствуют требованиям абз. 2 ч. 5 ст. 23 Закона № 173, и образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

• Доводы Общества о том, что в его действиях отсутствует вина, являются необоснованными. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что Общество проверяло статус контрагента при заключении дополнительных соглашений.

Таким образом, платежи в адрес третьих лиц – нерезидентов представляют собой незаконные валютные операции. В этой связи привлечение Общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является законным и обоснованным.

При оценке размера назначенного Обществу административного штрафа (760 тыс. руб.) суд пришел выводу, что он соответствует совершенному деянию по характеру и тяжести правонарушения, а также отвечает целям и задачам административного наказания.

Адвокаты налоговой и таможенной практики коллегии KGBP имеют большой опыт в вопросах, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле. Если у Вас есть вопросы, мы с радостью Вас проконсультируем.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Налоговая реформа: главное, что нужно знать бизнесу.

Для структурирования своих процессов под новые правила у бизнеса осталось всего 2 месяца. Начиная с июля этого года, мы постоянно пишем про разные аспекты, которые затронет налоговая реформа (от налоговой амнистии до НДС для УСН).

Сегодня подготовили обобщенный список ключевых изменений, на которые обязательно нужно обратить внимание:

1. многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22%, исключения из нее и специальные ставки;
2. новое основание для взимания НДФЛ в виде материальной выгоды при покупке долей в российских организациях;
3. повышение ставки по налогу на прибыль до 25% и отдельные льготные ставки;
4. повышение порога для применения УСН до 450 млн рублей;
5. введение обязанности исчислять НДС для УСНщиков с доходом свыше 60 млн руб;
6. понижение тарифов страховых взносов до 7,6% малому и среднему бизнесу в обрабатывающих отраслях;
7. налоговая амнистия для налогоплательщиков, добровольно отказавшихся от дробления бизнеса;
8. новые правила налогообложения КИК;
9. новые правила в отношении Личных фондов.

В этой связи не забывайте, что 1 января 2025 года неумолимо приближается, а вместе с ним – начало действия налоговой реформы. Поэтому убедитесь, всё ли вы сделали для комфортного перехода!

Проверьте себя по нашему чек-листу >

Время подготовиться к масштабным изменениям в налоговом законодательстве ещё есть. Адвокаты налоговой практики коллегии KGBP готовы оказать Вам всестороннюю поддержку и проконсультировать по всем вопросам. Звоните!

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Традиционная #пятничнаяподборка ;)

Держимся последние часы рабочей недели. Впереди ещё 2 рабочих выходных!!! 😉👋

И ещё немного про вчерашнее.

ФНС России опубликовала рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса.

Прикрепляем сразу ссылочку на страницу с актуальной информацией по налоговой амнистии, о которой говорит Даниил Вячеславович.

Из первых уст то, о чем писали ранее.

На совещании Владимира Путина с членами Правительства Даниил Егоров рассказал о параметрах налоговой амнистии.

*Напомним, что параметры и механизм налоговой амнистии закреплены в Федеральном законе 176-ФЗ, который вступил в силу 12 июля.

Судебная практика по вопросам переквалификации авансов по договорам поставки в скрытое распределение дивидендов в условиях «особенных обстоятельств текущего времени» только формируется, поэтому данное дело будет являться прецедентным для аналогичных споров в будущем.

В связи с этим публикуем основные доводы, которые указал суд по делу Метинвеста (№ А40-119967/24):

• Условия оплаты и поставки продукции являлись нетипичными для компании.

В ранее подписанных с Поставщиком спецификациях была предусмотрена 90-дневная отсрочка платежа, срок поставки товара не превышал двух месяцев, поставщиками являлись металлургические заводы, входящие с налогоплательщиком в одну группу горнометаллургических компаний Metinvest (далее – «ГК «Метинвест»). Договоры поставки, заключенные Обществом с иными поставщиками, также предусматривали отсрочку платежа разной длительности (от 85 до 360 календарных дней).

В свою очередь, в спорной спецификации предусмотрена полная предоплата, увеличение срока поставки товара со стандартных 2-3 месяцев до 10 месяцев и существенное увеличение объемов поставки, а поставщиком установлена компания Metinvest Trametal SPA (Италия) – прокатный завод ГК «Метинвест».

• Перечисление денежных средств произведено после начала СВО (а именно 25.02.2022) в условиях кратно возросших рисков неисполнения обязательств, при этом в качестве предоплаты было перечислено 80% денежных средств, имеющихся на счетах Общества.

• В ходе анализа информационного ресурса «Таможня» Инспекцией установлено отсутствие декларации на товар в отношении спорной спецификации, таким образом отсутствует поставка товара, что Обществом не оспаривается.

• В отношении Общества установлено, что оно является торговой компанией, входящей в ГК «Метинвест», управляющей компанией которой является LLC Metinvest Holding.

• Денежные средства получены Поставщиком без встречного предоставления, поскольку предусмотренные спецификацией товары фактически не поставлены, предоплата не возвращена в установленный соглашением срок, Поставщик не уведомлял Общество о наступлении форс-мажорных обстоятельств в отношении выполнения им своих обязательств по контракту, а Общество не обратилось в суд для защиты своих прав и интересов, хотя не ограничено в доступе к правосудию, включая обращение в российский арбитражный суд.

• Отсутствие встречного предоставления по сделке заранее осознавалось Обществом, поскольку спецификация была подписана неустановленным лицом в период возникновения обстоятельств, которые, с учетом введения и регулярного ужесточения санкций против России странами ЕС, свидетельствовали об отсутствии реальной возможности поставки продукции.

• Ссылка Общества на то, что процент перечисления денежных средств за товары, работы и услуги регулярно превышал 80% от имеющихся на счетах денежных средств по обязательствам Общества, отклонен судом, поскольку данные платежи преимущественно являлись оплатой за фактически поставленные товары, а платеж по спорной спецификации являлся авансовым.

Выводы суда в настоящем деле налоговые органы без сомнений будут использовать и в аналогичных ситуациях. В этой связи (не смотря на ряд отягчающих данное дело обстоятельств, о которых всем известно) его итоги все равно нужно учитывать в ежедневной практике.

Если у вас есть вопросы, специалисты налоговой и таможенной практики коллегии KGBP будут рады проконсультировать вас.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

По существу спора:

ООО «Метинвест Евразия» перечислило в адрес Metinvest International SA (Швейцария) предоплату по договору поставки металлопроката.

Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой инспекция пришла к выводу, что Метинвест перечислил сгенерированную на территории РФ прибыль в виде скрытого распределения дивидендов без удержания соответствующих налогов на территории РФ.

В связи с этим Инспекция доначислила Обществу налог у источника по ставке 15% и взыскала с Общества штраф на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.

Оспаривая решение Инспекции, Метинвест указывал на то, что денежные средства были перечислены Обществом по внешнеторговому контракту при приобретении товаров Поставщика, не имеющего представительства в РФ, то есть являются доходом иностранной организации, указанным в п. 2 ст. 309 НК РФ, и не подлежат налогообложению у источника выплаты. При этом единственным участником Общества является компания Metinvest B.V. (Нидерланды), а не Поставщик. Общество также ссылалось на то, что Инспекция не оспаривает, что все предыдущие поставки были исполнены Поставщиком надлежащим образом.

В результате суд поддержал позицию Инспекции.

Опубликовано важное решение по делу Метинвеста, в котором Арбитражный суд г. Москвы поддержал позицию налогового органа о переквалификации аванса за поставку товаров в скрытое распределение дивидендов с доначислением 15% налога у источника.

В настоящее время можно сформулировать следующие рекомендации для импортеров при привлечении агента для оплаты ввозимых товаров:

1. Фиксировать в договоре поставки и агентском соглашении положения, подробно описывающие:
- функции и роль платежного агента,
- в чьих интересах действует платежный агент,
- обстоятельства его привлечения к оплате за поставляемый товар, а также
- влияние привлечения платежного агента на остальные условия договора поставки.

2. Уделять должное внимание документальному подтверждению таможенной стоимости, т.к. исходя из практики, наиболее часто в рамках таможенного контроля таможенной стоимости запрашиваются документы по оплате за ввезенные товары.

Для этого импортерам необходимо:
- обеспечить возможность идентификации оплачиваемого инвойса по договору поставки с платежными документами, оформляемыми при перечислении денежных средств в адрес агента, а также
- иметь подтверждение от иностранного продавца о факте поступления оплаты за товар в согласованном сторонами размере.

Таким образом, при привлечении платежного агента мы рекомендуем импортерам уделять внимание формализации отношений с платежными агентами и иностранным поставщиком.

В противном случае таможенный орган может посчитать заявленную импортером величину таможенной стоимости не в полной мере документально подтвержденной и, как следствие, скорректировать ее с последующим доначислением таможенных платежей.

Обращаем внимание, что включение вознаграждения платежного агента в таможенную стоимость по решению таможенных органов может привести не только к доначислению таможенных платежей и пеней, но также и к привлечению импортера к административной ответственности!

Если у вас есть вопросы или нужна помощь опытных таможенных адвокатов и юристов в сфере ВЭД, звоните нам! Специалисты коллегии KGBP проконсультируют по всем вопросам.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Включать или не включать вознаграждение платежного агента в таможенную стоимость товаров? Подобрали судебную практику по вопросу.

Как мы уже писали ранее, согласно положениям действующего нормативного регулирования и пояснениям ФТС России, ключевым фактором, влияющим на необходимость включения агентского вознаграждения в таможенную стоимость является то, в чьих интересах действует агент: импортера или иностранного продавца.

Поскольку проблема возникла относительно недавно, соответствующие споры еще не успели поступить на рассмотрение в суды в значительном количестве. Судебная практика по данному вопросу только начинает формироваться, однако, показательные кейсы есть уже сейчас ⬇️

Пример №1: Дело А40-21745/2023
Позиция суда: В пользу импортера в трех инстанциях.
Подробности: Суды трех инстанций согласились с позицией импортера относительно невключения агентского вознаграждения в таможенную стоимость ввезенных товаров, поскольку вознаграждение агента не являлось затратами продавца на поставку товара.

Пример №2: А40-19213/2023
Позиция суда: В пользу таможенного органа в трех инстанциях.
Подробности: Агент и продавец зарегистрированы по одному адресу и являются взаимосвязанными лицами. Соответственно, агент является агентом по продаже и действует в интересах продавца. Таким образом, вознаграждение агента подлежит включению в таможенную стоимость ввезенных товаров.

Пример №3: А41-69101/2023
Позиция суда: В пользу импортера в первой инстанции на новом круге рассмотрения дела.
Подробности: Суд пришел к выводу о том, что расходы на агента по закупке товара за пределами ЕАЭС относятся к исключениям, не подлежащим включению в таможенную стоимость ввозимых товаров в соответствии с положениями п.1 ст. 40 ТК ЕАЭС и положениями Решения № 112.

Учитывая изложенное выше, бизнесу важно предусмотреть в договорах уже сейчас возможное изменение своего статуса в качестве плательщика НДС и учесть это в цене за свои товары (услуги). На практике подобные изменения часто порождают спорные вопросы и судебные дела, поэтому необходимо задуматься о будущих последствиях заранее.

Также необходимо учесть, что применение кассового метода учета доходов может привести к увеличению числа плательщиков НДС за счет бизнеса с неравномерно распределенными в течение года доходами. Если налогоплательщик получает существенные суммы авансов или если покупатель в течение одного месяца или квартала выплачивает плательщику УСН задолженность по поставке товара за предыдущие периоды в значительном размере, то он может потерять право на освобождение от НДС, если превысит порог в 60 млн. Бизнесу нужно обязательно учесть этот фактор!

Сейчас предприятиям важно заранее просчитать, какая ставка будет для них выгоднее, – общую ставку целесообразно применять, например, при перепродаже с небольшой наценкой, если поставщики указали в цене НДС, или при ориентации на экспорт. При этом в случаях сотрудничества с «не слишком прозрачными с налоговой точки зрения поставщиками», в том числе при импорте, лучше использовать ставку 5 или 7%, так как это исключит риски претензий от налогового органа.

Кроме этого, на сегодняшний день остаются вопросы относительно единообразия в подходах к ведению раздельного учета по НДС при наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, так как этот вопрос нередко вызывает сложности у налогоплательщиков на общей системе налогообложения (ОСНО) и провоцирует споры с налоговыми органами. Поэтому дополнительные разъяснения от ФНС по данному вопросу точно были бы не лишние.

Если вам требуется консультация налогового адвоката, звоните нам! Специалисты коллегии KGBP проконсультируют вас по всем вопросам.

Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
[email protected]

Начнем неделю с полезного. Собрали основное среди новых правил исчисления и уплаты НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН*.

*Напомним, что обязанность по уплате НДС с 1 января 2025 г распространится на «упрощенцев», чьи доходы превышают 60 млн руб. Такая поправка вошла в состав структурных налоговых изменений, принятых летом текущего года.

1. С 2025 г. плательщиками НДС признаются все компании и ИП, применяющие УСН, при этом предприятия с годовым доходом ниже 60 млн руб. освобождены от его уплаты. Такое освобождение предоставляется автоматически и не требует подачи соответствующего уведомления, а также декларации по НДС, за исключением случаев, когда лицо выступает налоговым агентом.

2. Подсчет доходов должен осуществляться по кассовому методу. На практике это означает, что денежные средства признаются доходом предприятия сразу после поступления на счет и учитываются только в том периоде, в котором возникают. Это же правило касается и расходов. Таким образом, если основные траты компаний или ИП распределены в течение года неравномерно, то они станут плательщиком НДС со следующего месяца после превышения порога.

3. Чтобы не пропустить момент возникновения обязанности по уплате НДС, налогоплательщик должен контролировать два показателя: доход за предыдущий и текущий год. Если доходы превысят планку в 60 млн уже в 2024 г., то предприятие будет обязано платить НДС весь следующий год независимо от финансовых показателей. В случае если по итогам 2025 г. они окажутся ниже установленного порога, то налогоплательщик будет освобожден от уплаты НДС в 2026 г. – вплоть до превышения планки по доходу.

4. При этом плательщики УСН вправе рассчитывать на все льготы по НДС, перечисленные в п. 2 ст. 146 и 149 НК. Например, этим налогом не облагаются операции по выкупу в порядке приватизации имущества госпредприятий, реализации земельных участков, передаче имущества на безвозмездной основе, освобождаются от налогообложения и организации, реализующие медицинские, ритуальные, депозитарные услуги и ряд других, а также общепит в рамках эксперимента по обнулению НДС.

5. Отдельное правило касается исчисления НДС по «длящимся договорам», заключенным до 1 января 2025 г. и предполагающим выплату аванса. Если аванс был перечислен до вступления в силу новых положений налоговой реформы, а, например, поставка товара будет происходить после 1 января, то НДС с аванса не исчисляется, при этом в момент отгрузки НДС будет исчисляться с полной суммы в общеустановленном порядке. По общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя дата – день отгрузки, день оплаты или аванса.

6. Кроме этого налогоплательщики должны не забывать о праве выбора ставки НДС. Т.е. компании могут самостоятельно определять, на каких условиях исчислять и уплачивать налог: использовать специальные ставки 5% (может применяться при диапазоне доходов от 60 млн до 250 млн руб.) или 7% (от 250 млн до 450 млн руб.), но без права вычета «входного» НДС, или общие ставки 20 либо 10% на стандартных условиях, с возможностью вычетов. Пониженные ставки в 5 и 7% применяются не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с квартала, за который впервые была подана соответствующая декларация. Специально уведомлять инспекцию о выборе ставки не требуется – плательщик просто должен указать ее в счетах-фактурах, первичных документах и декларации.

В Госдуму внесен законопроект с изменениями в ст. 148 УПК, которые установят порядок отмены постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела.

Текущее уголовно-процессуальное законодательство не регламентирует максимальное число отмен таких решений и не предусматривает предельный срок дополнительных проверок, проводимых в связи с такой отменой.

Отсутствие таких механизмов делает возможными злоупотребления со стороны следователей и дознавателей, которые могут неоднократно отказывать в возбуждении уголовного дела без окончательного решения, формально относятся к указаниям прокурора о проведении дополнительной проверки, как и в целом прокуратура относится к проверке законности постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела.

В этой связи предлагается в случае отмены решения об отказе в возбуждении уголовного дела, установить срок дополнительной проверки в 10 дней. Если этого времени недостаточно, его могут продлить только прокурор или руководитель следственного органа, при наличии обоснованных причин. Таким образом, орган дознания или следственный орган будут вынуждены работать в три раза быстрее, чем это происходит сейчас. И необходимость продления срока надо будет мотивировать конкретными обстоятельствами.

Также предлагается новая процедура для отмены отказов в возбуждении уголовного дела:
• если решение об отказе в возбуждении уголовного дела принималось не более 3 раз, то на четвертый раз и до 12 раз такое решение может отменять прокурор района или руководитель следственного органа района;
• если решение об отказе в возбуждении уголовного дела уже принималось 12 раз, то далее решение может отменять уже прокурор области или руководитель следственного органа субъекта Российской Федерации.

При этом генеральный прокурор, руководитель следственного органа не ограничены в количестве отмен.