Налоги, бизнес и рок-н-ролл | Роман Шпаковский

Налоговые (и не только) соображения при релокации (часть 1)

Релокация в другую страну неразрывно связана с налоговыми вопросами, т.к. несмотря на разные критерии в разных странах физическое присутствие и "жизнь" в стране приводит к фискальным последствиям.

1. Налоговая ставка не должна быть основным, и тем более единственным критерием для выбора страны для релокации

Дополнительные налоговые вопросы: качество налоговых соглашений и их работу со странами-источниками дохода, "налог на выход" в текущей стране жизни (https://t.me/taxattorney_by/12), возможные льготные налоговые режимы, возможные последствия для компаний, на принятие решений которыми Вы имеете влияние.

Неналоговые вопросы: иммиграционные правила, стоимость и общее качество жизни (школы, бюрократия, транспорт и т.п.), общее качество правовой системы, семейные и наследственные вопросы, перспективная возможность получения гражданства.

2. Кроме получения нового налогового резиденства, надо убедиться что "старая" страна Вас отпустила и вы перестали там быть резидентом

Для Беларуси правила достаточно простые (перестать тут проживать и получить где-нибудь статус резидента). Но даже в таком случае сам факт наличия белорусского паспорта имеет налоговые последствия (например, у налоговой остается право затребовать пояснения о превышении расходов над доходами и т.п.).

В других странах правила прекращения резиденства могут быть значительно сложнее и такое прекращение может повлечь налоговые последствия (уже упомянутый выше exit tax).

3. Релокация должна быть настоящей

Упрощенно, это значит что вы действительно должны переехать и жить в новой стране. Это значит детские сады для детей, гольф-клубы, недвижимость и т.п. В ином случае потенциально возможны разнообразные вопросы, которые придется решать в каждой стране, с которой у вас будет связь.

Как я уже неоднократно писал, простые и формальные критерии вроде белорусских 183 дней отнюдь не являются самой распространенной практикой. Чаще встречаются достаточно размытые концепции вроде "центра жизненных интересов" (https://t.me/taxattorney_by/8).

4. Качественная релокация требует качественной экспертизы

Это значит юрист+налоговый консультант в обоих странах. Иначе это казино. Может и повезет.

5. Вы всегда захотите избежать применения "тай-брейков" (положения налоговых соглашений, которые решают "споры" между странами, обе из которых считают вас налоговым резидентом)

Их применение всегда непростое, отличается от страны к стране и часто требует серьезных вложений в юристов. Вы не хотите быть в ситуации налоговой неопределенности, надо всегда стремиться к 99% уверенности в своем налоговом статусе.

Кроме того, в некоторых странах резиденство тоже ступенчатое. Например, проживание более 90 дней уже триггерит подачу расширенной декларации и т.п.

(продолжение следует)

Обещанная презентация по фискальным преступлениям

Выступление прошло по плану, было 150+ слушателей, интересные вопросы. По мотивам семинара обязуюсь разобрать самые интересные ситуации в канале.

Отличного вечера!

"Фискальные" составы уголовных дел

Надеюсь ваш вечер пятницы проходит интересней моего.

Sneak peak части презентации по фискальным преступлениям для ilex.

P.S. Пользователям системы бесплатно. Для внешних пользователей думаю тоже есть возможность подключиться, надо оставить заявку по ссылке в предыдущем сообщении.

FYI
Появилась форма для записи на анонсированный семинар по фискальным преступлениям
https://ilex.by/event/10-12-sudebnaya-praktika-narushenie-poryadka-hozyajstvennoj-deyatelnosti/

Подоходный налог и крипта 2025

С 2025 года любые виды доходов, полученные от операций с токенами, в том числе от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги по общему правилу облагаются подоходным налогом.

Исключения:
1) по операциям с токенами резидентов ПВТ или созданных через резидентов ПВТ;
2) по операциям через резидентов ПВТ;
3) от деятельности по майнингу;
4) от обмена токенов на иные токены;
5) наследование токенов;
6) дарение токенов ( в пределах общего лимита "на подарки" 11 516 белорусских рублей в 2025 году).

Принцип налогообложения: налоговая база возникает только при фактическом получении дохода, отдельно операции не учитываются. Берем сумму и дату фактического получения дохода, переводим в белорусские рубли и получаем налоговую базу.

При этом в отличие от ценных бумаг, расходы (в том числе на приобретение токенов) не уменьшают налоговую базу по таким доходам, т.е. судя по всему будет осуществляться «брутто» налогообложение всех выведенных средств по общей ставке подоходного налога в 13%.

При этом если контролирующие органы установят факт непредоставления декларации, такие операции будут обложены повышенной «штрафной» ставкой подоходного налога в 26%.

Интересно, что устанавливается, что доходы в натуральной форме в виде токенов пересчитываются по «официальному курсу белорусского рубля к токену, установленному Национальным банком на дату фактической передачи токенов». Таким образом, мы ожидаем что со следующего года НБРБ будет устанавливать официальный курс токенов. "Будет очень интересно".

Анонс в последнюю минуту: завтра бизнес-завтрак (не завтрак) в World Factory по изменениям в НК-2025

У всех прошу прощения, не анонсировал это раньше и пришло в голову только что: завтра у меня выступление на 40-50 минут с обзором важных для бизнеса изменений в НК-2025. Еще будет неплохой (предположительно) спикер с темой "Личный бренд в маркетинге". По докладу организаторов, уже 20+ участников, и еще осталось пару мест.

Откровений от меня не ждите, но будет возможность пообщаться в неформальной атмосфере. Так что если кто-то может вырваться, буду рад видеть.

Промокодов не будет. Real friends don't ask for 'friend discounts.' They pay full price and leave a review. (c) ;)

https://business-breakfast.tilda.ws/1911

OfficeLife: Сложности партнерства

Продолжение цикла статей для ИП, которые переходят в юридические лица. Такой формат работы позволяет привлекать партнеров или давать микро доли, объединяться и искать инвестиции. Но это же и связано с кучей новых вопросов и проблем.

Основные тезисы:
1. Доля в ООО это доля в капитале. Работать участник в обществе не обязан. Исключение: производственный кооператив, который практически не используется.
2. 50/50 - бесконечный источник дохода юристов. Лучше так не делать.
3. Судьба миноритария в Беларуси очень незавидная. Перед таким решением обязательная консультация юриста.
4. Партнерское соглашение обязательный элемент. Не надо сильно мудрить, одна-две страницы с решением базовых вопросов хорошее начало.
5. Опционная программа для работников — недооцененный в Беларуси инструмент мотивации сотрудников с учетом кадрового голода.

К слову, с удовольствием бы поработал по созданию кооператива или опционной программе, редкие но очень интересные проекты.

https://officelife.media/article/57962-chto-nuzhno-znat-pro-partnerstvo-kto-perekhodit-yurlitso/

В конце 2024, 10.12.2024 проведу лекцию/семинар по налоговым и связанным с ними составам преступлений для пользователей справочной правовой системы ilex.

Зарегистрироваться можно будет через систему ilex, подозреваю что для пользователей должно быть бесплатно.

В канале будет презентация/информация. Вы ничего не пропустите.

Хорошего и спокойного вечера!

Дайджест постов и рок-н-ролла

Все актуальные посты по рубрикам с момента создания канала.

Кто такой Роман Шпаковский?
Интервью Probusiness.io про работу и автоспорт
TAX DAY: «Если возражаете — будьте готовы к драке». Как не стоит вести себя и бизнес, если не хотите финала в виде уголовного дела

Практика применения ст.33 НК и других антиуклонительных мер
Информационное письмо МНС по ст.33 НК
Эфир по постоянным представительствам в Беларуси
Самостоятельное применение ст.33 НК
Рекламный сбор и инвалиды
Переквалификация услуг управляющего в "подарок"
Вниманию (ре)селлеров WB & Ozon
Концепция "загрязнения"

Налоговые преступления
Обзор практики по экономическим преступлениям
Интервью Экономической газете по статистике по экономическим преступлениям
Топ налоговых нарушений 2022
Освобождение от уголовной ответственности по налоговым делам: ст.88-1 УК
Разъяснение МНС: подоходный налог на уголовно-правовую компенсацию
Интервью Экономической газете по необходимым изменениям в части налоговых преступлений
Участие в семинарах - доказательство по уголовному делу
Конец (почти) уголовного дела с неправильным расчетом ущерба (ч.3 ст.243 УК)

Налоговые вопросы физических лиц и подоходный налог
Когда расходы превышают доходы: налоговая проверка
А тебе не надо подать декларацию по подоходному налогу?
25% это не налог на богатство
Подоходный налог 25%: вопросы и ответы
25% налог на "сверхдоходы": двойные налоги на дивиденды в холдингах
Вопрос: при проведении сверки доходов и расходов учитывает ли налоговая движение по карт-счетам?
Уклонение от зарплатных налогов: риски для физических лиц
Загадка опционов
Двойное налогообложение невозвращенных займов

Релокация и налоговое резиденство физических лиц
Как определить свое налоговое резиденство
Если вы уехали, надо получать и сохранять доказательства другого резиденства

Налоговые новости
Изменения НК 2024
ПВТ и прогрессивный налог 2024
Конец льготной льготы по долям/акциям
Конец льготе по дивидендам (6% и 0%)

Ответственность бухгалтеров
Ответственность бухгалтеров (neg.by)
Обзор практики судебных споров с бухгалтерскими компаниями

ИП в юридическое лицо: "бесшовный переход" и не только
OfficeLife: Налоговые вопросы бесшовного перехода
OfficeLife: налоги и дивиденды юридического лица
"Бесшовный переход" и налоги. Часть 1.
"Бесшовный переход" и налоги. Часть 2. Потери "бесшовной" передачи имущества

Крипта и налоги
Подкаст про крипту и налоги
Крипта и налоги: документ МВФ
С 2025 года операции с криптой будут облагаться подоходным налогом?
Что переходный период может означать для действующих крипто-трейдеров?

ФСЗН и Белгосстрах
Обзор платежей в ФСЗН (5 минут и все поймете)
Расходы на персонал: "правило 60%" и "правило 35%"
Платежи в Белгосстрах за 3 минуты

Экзотические налоги и налоговая экзотика
Виртуальный мир - реальный НДС
Налоги, которых нет в Беларуси: налог на выход
Налоги, которых нет в Беларуси: налог на богатство
НДС и маршмэллоу
UFC и налоги
Эстонская модель налогообложения

Налоговая теория и налоговые интересности
Бухгалтерская функция vs Налоговая функция
Редомициляция бизнеса - что это и как
Кривая Лаффера и увеличение налоговых ставок
Подкаст про НДС
Беларусь №1 в "налоговом аду"

Налоговые размышления и материалы
Про налоговых консультантов
Налоги и разные инвестиции
Побеспокоиться об адвокате лучше заранее
Про покупку пустых компаний в Польше
Про экспресс-ликвидацию
Компенсация налоговых рисков не-собственников
Налоговые "черные лебеди"
Принципы оплаты в налоговом консалтинге

Контр-санкции
Свежайшие налоговые "контрсанкции"
Моя статья в Пробизнес по налоговым контрсанкциям
"Экономическая газета": круглый стол по контр-санкциям
Запись круглого стола по контр-санкциям

НПД
Применение НПД при долевой собственности на недвижимость

Грузия и другие юрисдикции
Грузия для релокации
Полезные ресурсы по Грузии
Налоговый договор с Грузией: регулирование дохода от работы по найму
Обзор программы инвестиционного резиденства Казахстана

Не-налоги
Тайм-менеджмент
Адвокатские ситуации: работа по назначению

OfficeLife: налоги и дивиденды юридического лица

Продолжение цикла для ИП, которые планируют ворваться в большой бизнес и создать юридическое лицо.

Основные тезисы:
1) Деньги ИП = деньги физического лица. В юридическом лице чтобы получить свою прибыль на карточку, надо еще поработать.
2) Основной плюс УСН - отсутствие НДС. Основной минус - надо внимательно следить за всеми красными флажками.
3) При общей системе фокус контроля на документировании затрат и входящего НДС. Начать с больших камней, двигаться к малым.
4) Дивиденды распределять можно неограниченное количество раз и без особых формальностей - просто проверить что уставный фонд сформирован и нет околобанкротной ситуации.

Q&A по дивидендам

1. Можно ли отменить решение о выплате дивидендов?
— Да, это делается аналогичным решением.

2. Можно ли выплатить дивиденды имуществом?
— Да, но нужно учитывать, что это будет реализацией имущества — с возможным начислением НДС и налога на прибыль.

3. Обязательно ли уплачивать УСН или налог на прибыль до выплаты дивидендов?
— Нет, законодательство не связывает исполнение налоговых обязательств и возможность выплаты дивидендов. Это исключительно вопрос финансового планирования: сначала — обязательные платежи, потом — выплата прибыли.

4. Начисляются ли алименты на дивиденды?
— Да, их включают в базу для расчета сумм алиментов.

5. Можно ли вместо дивидендов изъять часть имущества, ранее переданного в уставный фонд, с соответствующим уменьшением уставного фонда?
— Нет, такой процедуры в законодательстве нет. Такие случаи — ошибочное суждение некоторых бухгалтеров. В унитарном предприятии возможно изъять имущество без налоговых последствий в рамках стоимости ранее переданного имущества. Однако такое изъятие не связано с уменьшением уставного фонда. В ООО такой процедуры нет в принципе.

6. Чистой прибыли еще нет, но уже нужно перечислить деньги собственнику. Что делать?
— Можно выдать заем собственнику. С него тоже уплачивается подоходный налог, но уже за счет компании. При возврате займа налог будет также возвращен.

https://officelife.media/article/57533-bolshe-ne-ip-chto-nuzhno-znat-pro-dividendy/

OfficeLife: Налоговые вопросы бесшовного перехода

Мой материал в OfficeLife, по следам предыдущих постов про налоговые вопросы бесшовного перехода. Как обычно, предостерегаю про поспешные и "автоматические" действия.

https://officelife.media/article/ostrye-nalogovye-momenty-pri-perekhode-v-yurlitso/

Обзор практики судебных споров с бухгалтерскими компаниями

Обнаружил в журнале белорусской судебной системы интересную статью-обзор споров о взыскании убытков с бухгалтерских компаний, в том числе при ненадлежащем ведении налогового учета.

Общая логика судебной практики: если при надлежащем налоговом учете сумма уплаченных налогов = сумме доначисленных проверкой налогов, такие налоги не могут быть ущербом. Соответственно, не могут быть взысканы с бухгалтерской компании.
С другой стороны, пеня и штраф в связи с такими обстоятельствами это следствие ненадлежащего учета и нарушения договора - они могут быть взысканы.

Рекомендации для клиентов бухгалтерских фирм: убытки в виде налогов взыскать сложно, но в договорах можно предусматривать штрафы в случае доначислений, а также предъявлять иски об уменьшении стоимости услуг (это конечно редко компенсирует доначисления).
Также нужно рассмотреть возможность применения и включения в договор положений ст.309-1 ГК "Возмещение имущественных потерь, возникших в случае наступления определенных договором обстоятельств" - которая вступит в силу в конце ноября 2024, но теоретически позволит взыскивать доначисленные налоги с бухгалтерии.

Рекомендации для бухгалтерских фирм: проверьте свою страховку и внимательно относитесь к правкам договора, которые будут предлагать клиенты.

Дело 1. Кто должен заботиться о нормах расхода ТЭР?
- бухгалтер учитывал в затратах топливо без утверждения норм расходования
- налоговая сняла с затрат
- страховка бухгалтера покрыла пеню и административный штраф (уже неплохо)
- клиент пошел взыскивать в суд сумму доплаченного налога
Решение суда: суд указал, что установление норм ТЭР не относится к налоговому учету. Cоответственно доначисление не было следствием плохо оказанной услуги. Убытками являются финансовая разница между ненадлежащим учетом и надлежащим. В иске отказано.
Комментарий: логично для юриста, но понятийно конечно ожидаешь, что бухгалтерия будет за такие вопросы тоже отвечать.

Дело 2. НДС на УСН без НДС
- компания не перешла на УСН с НДС, продолжала применять УСН без НДС;
- при этом в первичных учетных документах компания выделяла НДС. При работе по системе без НДС коммерческого смысла в сделках не было.
- бухкомпания при этом вела учет как при применении НДС (т.е. применяла вычеты и т.п.)
- иск клиента базировался на том, что бухгалтерская компания должна была поставить галочку и перейти на УСН с НДС.
- из описания дела косвенно понятно что и бухгалтерия считала что компания перешла на систему с уплатой НДС.

Решение суда: убытки взыскали, но только по суммам пени и штрафов - поскольку бухгалтерская компания приняла к вычету НДС, который на УСН без НДС должен был идти на затраты. Т.е. ненадлежаще выполнила услугу. Но сама сумма НДС убытками не была признана и в этой части был отказ.

Комментарий: не раскрыт вопрос, было ли прямое указание клиента на "галочку" в декларации, и соответственно ненадлежащее выполнение этого указания. Впрочем, даже в таком случае возможно решение не изменилось бы.

Источник: Судовы Весник, №3 2024 "Из практики рассмотрения споров, вытекающих из договоров возмездного оказания услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета"

Интервью ПроБизнес про работу и автоспорт

Как продвигалась моя карьера, какое налоговое дело мне первым пришло на ум, и как я от эпизодических выездов на автомобильные тренировки пришел в чемпионат РБ по тайм-аттак.

https://probusiness.io/experience/12097-ya-vyigral-delo-na-250-mln-no-sut-ne-v-summakh-a-v-tom-chto-razvalivalos-delo-zhizni-izvestnyy-advokat-o-karere-keysakh-i-neobychnom-khobbi.html

Конец льготе по дивидендам при их нераспределении в течении 3 и 5 лет (6% и 0%) соответственно

UPD: обновлены сроки отмена льготы, отмена паники, в 2025 году еще будет действовать

Тихо-незаметно приходит конец одной из самых странных льгот в налоговом кодексе.

Напомню, что если у компании была прибыль, но она не распределяла дивиденды 3 или 5 лет, у акционеров есть возможность уплачивать подоходный налог или налог на прибыль по дивидендам по пониженным ставкам (6% и 0%).

Эта льгота в частности была одним из возможностей избежать применения повышенной ставки подоходного налог в 25%.

Когда льгота появилась в 2019 году я пророчил ей год-два жизни. Очень странная формулировка и очень странные стимулы давала эта льгота (не было обязанности инвестировать средства или что-то такое, просто подержать в депозите). Но она продержалась 6 лет.

В проекте НК 2025 исключаются соответствующие пункты статьи 184 (налог на прибыль) и статьи 214 (подоходный налог).

Но льгота перестанет действовать постепенно:
с 2026 года перестанет действовать льгота по 3 годам (6% налог)
с 2028 года перестанет действовать льгота по 5 годам (0% налог).

Надо учитывать эту информацию при налоговом планировании распределения прибыли. Как и писал выше, это один из самых простых способов избежать применения повышенной ставки "налога на богатство".

​​Что переходный период может означать для действующих крипто-трейдеров?

*пост не является рекомендацией или консультацией и представляет собой скорее общие размышления на тему

Коротко: возможно, в последние 3 месяца этого года неплохой идеей будет воспользоваться льготой и окэшить криптопортфель.

Ситуация о которой я размышляю:
1) Куплен биткоин в 2018 году за 4к$;
2) Текущая цена 57к$, считаем что до конца год не изменится;
3) Планируем продавать в 2025, когда он точно-точно дорастет до 100к$.

Напоминаю, что сейчас действует льгота, которая перестанет действовать в 2025 году. Доходом у нас будет считаться именно "вывод" денег из брокера (минус "депозит").

Если мы просто ждем 2025 года и продаем наш биткоин, база для налога будет (100-4=96k$). Это если мы еще предположим, что мы сможем доказать расходы (может уже все забылось с 2018 года или например биток мы купили у соседа).

Но если мы поступим по другому и продадим весь наш портфель в 2024 и выведем деньги, а потом если захотим сделаем депозит и откупим назад в январе 2025.
Соответственно, первый capital gain (57-4=53k$) у нас будет освобожден от налога по действующей льготе.

Далее доход при продаже по 100 уже будет производится с учетом расхода на депозит в 57k, и соответственно налоговая база для подоходного в 2025 году будет составлять 43k$.

Соответственно, пока выглядит так что за исключением редких ситуаций неплохой идеей будет задуматься о выходе в кэш до окончания действия льготы. А с 2025 уже действовать по ситуации и рекомендации налогового консультанта.

С 2025 года операции с криптой будут облагаться подоходным налогом?

Да.

Сейчас у нас действует норм, по которой до 1 января 2025 года не облагаются подоходным налогом до ходы от майнинга, купле-продажи и т.п. операций с токенами.

Льгота заканчивается. В проекте Налогового кодекса-2025 уже проработано соответствующее регулирование. Детально сейчас изучать нововведения смысла я не вижу (первый проект, все дела), пока все выглядит логично и без сюрпризов:
- 13% ставка налога;
- обмен токена на токен налоговым событием не является;
- наследуемые токены не облагаются;
- принцип "доходы-расходы", определяется по каждому "аккаунту" на бирже (не по каждой сделке);
- дата дохода - получение денег на счет;
- декларирование дохода раз в год, за предыдущий год (т.е. первый раз будем отчитываться в марте 2026).

Льгота по майнингу сохраняется.

Льготироваться также будут все операции с токенами резидентов ПВТ или совершенные через резидентов ПВТ. Туда же попадают условные токены Finstore.by и аналоги.

Поэтому а) не паникуем б) думаем о том чтобы получить максимум возможного дохода, пока льгота действует и в) после утверждения НК консультируемся с профессионалами и платим налог, все должно быть не сильно сложно.

Проект (ищем статью 202-1): https://pravo.by/document/?guid=3941&p0=2024049001

"Бесшовный переход" и налоги
Часть 2. Потери "бесшовной" передачи имущества

Самую большую налоговую потерю я вижу в "бесшовной" передаче дорогих основных средств и существенного капитала. При "бесшовном" переходе физическое лицо просто утрачивает на это право собственности, и не получает никаких возможных вычетов.

Сравним: есть 100к$ на счету ИП.
Ситуация 1: деньги бесшовно перешли в компанию.
Ситуация 2: деньги были сняты как личный доход и переданы компании в качестве займа.
Ситуация 3: деньги были сняты как личный доход и вложены в уставный фонд компании.

В последних двух ситуациях мы получаем налоговый актив. При продаже компании (ситуация 3) или при возврате займа (ситуация 2) эти 100к не будут доходом, ни экономически, ни юридически и не будут облагаться подоходным налогом. В ситуации 1 мы эти деньги просто "теряем". Это не считается вкладом в уставный фонд и в целом в налогообложении не участвует.

Аналогичная ситуация с недвижимостью и другими активами. Я не вижу никакого экономического смысла просто "бесшовно" передавать эти активы, когда в обычном экономическом обороте данный "вклад" обязательно бы учитывался при налогообложении.

"Бесшовный переход" и налоги
Часть 1.

По долгу службы пришлось изучить вопрос.

Закон N 365-З предусматривает возможность "бесшовного" перехода из статуса ИП в юрлицо с 01.10.2024. Он позволит действующему ИП перейти в юрлицо с передачей вновь созданному юрлицу всех прав и обязанностей ИП. "Бесшовный" переход очень странная регуляторно-корпоративная конструкция.

Пока мой принципиальный подход заключается в том, что если историю ИП можно не тащить в юридическое лицо, то лучше этого не делать. Начать с чистого листа это всегда неплохо.

Я уже представляю себе, как через год-два я буду проводить юридическую проверку "бесшовной" компании при ее покупке и буду писать отчет, о том что "хз что было до этого, надо быть очень осторожным". Передаточный акт проблемы не решает.

Обращают на себя внимание следующие налоговые решения перехода.

1. Передача налоговых вычетов (НДС)
Для успешной передачи вычетов обязательно не позднее даты создания организации создать и выставить организации ЭСЧФ, а также подготовить передаточный акт. Ожидаю, что на этом этапе в последующем возникнет ряд спорных моментов, к передаче вычетов стоит отнестись максимально осторожно.
2. Льготы "малых" городов
Внезапно, если ИП создаст организацию до конца 2025 года, эта организация заново начнет отсчет 7 лет применения льготы, независимо от того, применял ли льготу ИП.
3. Активы передаются без налогов
Переданные от ИП активы и деньги не включаяются во внереализационные доходы. Хорошо, что прямо указали.
4. Затраты переходят если относятся к "новой" выручке
Коммерческая организация для целей исчисления налога на прибыль вправе принять затраты, удовлетворяющие положениям статей 169-171 НК, понесенные ИП, но относящиеся к "свежей" выручке организации.
5. Для организации надо подать заявление на УСН
Требования все те же, до 50 человек, в течении 20 дней после создания отправлено уведомление о применении УСН.
6. Если проверка начата в отношении ИП, ее могут закончить в отношении вновь созданной компании
Акт я полагаю тоже будет выносится в отношении компании.

Все без особых сюрпризов и без подводных камней (как будто)

Но возможные налоговые провалы в связи с переходом я опишу во второй/третьей части.

Конец льготной льготы по долям/акциям

Со следующего года планируется отменить существующую льготу по подоходному налогу в отношении продажи долей/акций.

Напоминаю, что сейчас действует полное освобождение от подоходного налога для:
1) физических лиц
2) при продаже долей в уставном фонде или акций белорусских организаций,
3) принадлежащих плательщику непрерывно не менее трех лет и
4) приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 года.

Т.е. если компания была создана в 2018 году и сегодня ее продают, такой доход не будет облагаться подоходным налогом (13%). Со следующего года такая сделка уже может не быть безналоговой.

Исходя из нашего опыта под эту льготу попадало существенное количество малых/средних M&A сделок.

Соответственно, если сейчас рассматривается продажа бизнеса, возможно лучше это сделать до конца года.

Также стоит подумать про реструктуризацию группы компаний, если они уже не объединены в холдинговую структуру - "реализовать" личный доход до появления налогов.

Конец (почти) уголовного дела с неправильным расчетом ущерба (ч.3 ст.243 УК)

Как и обещал, расскажу про результат уголовного дела, в которое мы вступили уже после всех проверок - на стадии рассмотрения дела в суде.

Думаю, эта история позволит вам приятней провести выходные.

В анамнезе у нас было классическое дробление бизнеса.

В силу размера ущерба >2млн BYN (неправильно рассчитана) Клиенту была предъявлена самая жесткая третья часть статьи 243, а это означает потенциальное лишение свободы на срок до двенадцати лет.

Сразу отмечу, что опыт всех коллег показывает, что при возмещении ущерба (=уплате налогов) даже в этом случае назначается отсрочка исполнения наказания (=шанс не сидеть вообще). Но крутить рулетку судьбы в этом вопросе очень мало кому хочется.

Поэтому ошибку следствия надо было срочно исправлять, потому что уменьшение размера влекло изменение квалификации на ч.2 ст.243, со значительно более гуманными санкциями и возможным применением "химии".

А сама ошибка заключалась в том, что при его расчете сумма налогов уплаченных всеми компаниями в учет не принималась. Хотя и практика и методические рекомендации по определению размера ущерба указывает что размер ущерба в виде неуплаченных налогов по схеме "дробления бизнеса" следует определять исходя из сумм неуплаченных налогов, уменьшенных на сумму уплаченных налогов иными субъектами, вовлеченными в указанную схему.

В процессе допроса свидетелей, особенно бухгалтеров и налогового инспектора, мы смогли убедить гособвинителя, что размер ущерба - это все таки действительно недополученная бюджетом сумма.

Результат: ч.2 ст.243 УК, полтора года "домашней химии" (с учетом амнистии), штраф 16 000 BYN и лишение права занимать организационно-распорядительные должности три года.

Последнее наказание будем пробовать убрать в апелляции, в остальном мне кажется прекрасный результат для всех сторон. Государство не потеряло налогоплательщика и хорошего гражданина, налогоплательщик получил ценный и недорогой урок, а мы с Вами можем на выходных поспать чуть спокойней.

Probusiness: тезисы выступления на TAXDAY

Вместе с журналистами выжали соки из моего выступления, оставили только важные или интересные мысли. Перечитывая, особенно подтвердились жизнью вот эти тезисы:

1) Уведомление в рамках камеральной проверки
Надо очень-очень внимательно к ним относится, и оценивать всю возможную перспективу сразу. А перспектива может быть такая что кроме уплаты налогов будет еще штраф и уголовное дело. А часто думать и привлекать специалистов начинают только на этапе акта или выездной проверки.

2) Исправили ошибку до проверки - нет уголовного дела
Пока практика полностью подтверждает этот тезис. Но по прежнему нет никакого юридического обоснования.

Кстати, по уголовному делу где неправильно посчитали сумму ущерба в уголовном деле, интересы Клиента в уголовном деле были восстановлены, получилось убедить прокурора уже в суде его пересчитать. Как раз получил приговор, расскажу результаты в следующих постах (по моим стандартам они очень позитивные).

https://probusiness.io/tax/11959-esli-vozrazhaete-budte-gotovy-k-drake-kak-ne-stoit-vesti-sebya-i-biznes-esli-ne-khotite-finala-v-vide-ugolovnogo-dela.html

Ответственность бухгалтеров (neg.by)

Давно не писал, так как уже третью неделю плотно работаю в суде. Таких длинных процессов у меня еще не было, адаптация давалась тяжело. Надеюсь, все скучали)

Экономическая газета впечатлилась моим выступлением и тезисом про изменение практики привлечения бухгалтеров к ответственности - и собрала мнения ряда экспертов по вопросу.

Основные тезисы всех причастных:
- главный бухгалтер чаще проходит как свидетель. Однако имеют место случаи, и их немало, когда главбуха определяют как пособника либо как соисполнителя и привлекают к уголовной ответственности;
- главному бухгалтеру имеет смысл помнить о том, что если между ним и директором существуют расхождения, то у него (нее) есть законное право настаивать на письменном распоряжении руководителя для решения спорных ситуаций;
- если бухгалтер видит рис­ки возникновения налоговых проблем, то имеет смысл реагировать. Например, прямо заявить об этом работодателю (либо клиенту в случае с аутсорсингом) и увязать будущее сотрудничество с исключением налоговых рисков;
- если главный бухгалтер информировал руководство о пределах применения УСН, предлагал схемы для сохранения налоговых льгот, участвовал в соответствующих совещаниях, то этого более чем достаточно для привлечения к уголовной ответственности по ст. 243 УК;
-привлечение работников аутсорсинговых компаний к ответственности пока не практикуется, но, думаю, это дело ближайшего будущего, интерес к ним правоохранительных органов очевиден;
- совершенно другая ситуация – когда бухгалтеры наряду с руководством участвуют в принятии управленческих решений, в т.ч. по налоговым вопросам. Во втором случае бухгалтер должен осознавать, что, возможно, ответственность за такие решения придется нести и ему.
- бухгалтерам особенно важно работать в добросовестной организации и с порядочным руководителем. Прежде всего, чтобы не брать на себя грехи работодателя, бухгалтеру нужно быть готовым… потерять работу.

https://neg.by/novosti/otkrytj/riski-dlya-bukhgalterov-do-i-posle-uvolneniya/

​​Применение НПД при долевой собственности на недвижимость

НПД - налог на профессиональный доход (самозанятые), 10% с оборота, включен ФСЗН, можно использовать для ограниченного количества видов деятельности.

Сегодня получила разрешение интересная ситуация, при которой в аренду сдавалась недвижимость, которая принадлежала 3 участникам. При этом арендодателем являлся только один из них, и доход фактически и юридически также получал только один (и соответственно уплачивал 10% налог со всей суммы).

Принципиально, предоставление в аренду имущества - один из разрешенных для НПД видов деятельности (п.7 Перечня). При этом такая деятельность не должна иметь признаки предпринимательской - т.е. не должна быть направлена на систематическое получение прибыли. Обычно в этом контексте безопасным считается принцип "один объект сдаем по одному договору".

По этому поводу есть древнее разъяснение ВХС от 24.05.2006 N 03-29/1013 "О сдаче нежилого помещения в аренду, принадлежащего физическому лицу", в котором в частности указывается, что "когда сдача имущества в аренду направлена на систематическое получение прибыли, т.е. физическое лицо намеревается сдавать в аренду нежилое помещение одновременно нескольким юридическим лицам по нескольким гражданско-правовым договорам, такая деятельность содержит признаки предпринимательской."

Также физическое лицо может не регистрироваться в качестве самозанятого, а вместо этого уплачивать подоходный налог - в таком случае он как правило будет удерживаться арендатором - юридическим лицом. Никаких дополнительных деклараций подавать не потребуется.

Кроме очевидной разницы в 3% надо отметить, что в НПД также включены социальные платежи и его уплата будет обеспечивать "стаж" для пенсии.

Напомню, что если недвижимость сдается физическому лицу, налог уплачивается в фиксированных суммах. Это сделано для повышения собираемости налога (т.к. и арендодатель и арендатор заинтересованы в снижении налоговой нагрузки и даже с такой системой собираемость так себе - это абсолютно естественно для такого налога). В Минске ставка составляет 8р. за метр нежилой площади, и 47р. за каждую комнату в квартире или дачу.

Так вот в нашей ситуации коммерческая недвижимость принадлежала трем лицам, но в аренду сдавал ее только один из них. При этом между сособственниками было заключено соглашение, по которому ему было предоставлено такое право, а также право получения всех доходов. Т.е. они в последующем не распределялись.

Изначально налоговая заняла принципиальную позицию о невозможности такой структуры, указывая что все три лица должны быть арендодателями. Обоснования у нее не было, т.к. единственное ограничение это отсутствие признаков предпринимательской деятельности. Обязанности сдавать принадлежащую именно себе собственность нет. Возможно, причиной конфуза было похожее требование для УСН - где условием применения является сдача принадлежащей самому плательщику недвижимости.

Для НПД такого требования нет. Итогом было письменно оформленное мнение налоговой по результатам изучения соглашения, что такая структура ок и может быть использована.

Основной вывод - НПД можно использовать при сдаче не принадлежащего плательщику имущества. При этом важно следить, чтобы в деятельности не было признаков предпринимательской.

Философско-налогово политическая ремарка: по моему профессиональному мнению сдача недвижимости в аренду не должна считаться "самозанятостью" и должна быть исключена из перечня, т.к. не вписывается в общую логику данного режима.

Channel photo updated

Адвокатские ситуации: работа по назначению

Вся прошлая неделя была посвящена защите по назначению по преступлению против сексуальной неприкосновенности. Каждый адвокат пару раз в месяц находится на "дежурстве", во время которого при определенной степени везения его могут вызвать осуществлять защиту по уголовным делам. Частота и удачливость во многом определяется юридической консультацией - поскольку я практикую в специализированной, такой работы меньше.

Специализации тут нет - адвокат по ДТП легко может стать защитником по делу о терроризме, а адвокат по наследствам - разбираться в нюансах уклонения от уплаты налогов. Это очевидная причина всегда нанимать адвоката по договору, и отказываться от участия в следственных действиях если его отказываются предоставлять.

В большинстве случаев вызов адвоката по назначению заканчивается первой юридической консультацией перед допросом и отказом от адвоката по назначению по той или иной причине. Но по особо тяжким преступлениям отказаться от адвоката подозреваемый/обвиняемый не может - например как у меня недавно получилось по ч.3 ст.167 "Насильственные действия сексуального характера". А если обвиняемый не хочет нанимать адвоката по договору - то адвокат по назначению продолжает работать по делу до его окончания (=вынесения приговора).

Отдельная категория дел работы по назначению - это спецпроизводства (в отсутствие обвиняемого и уклонению его от явки, "заочный приговор", появилась в 2022 году). Детальней можно почитать на сайте Следственного комитета , там же можно посмотреть и на список лиц. Затраты времени адвоката на такие дела еще более значительная, недавно коллега провела больше двух недель в суде.

Труд адвоката оплачивается из бюджета исходя из ставки одна базовая за действие (или день в суде), что значительно ниже обычных ставок адвокатов. Потом это взыскивается с обвиняемого, если его признают виновным.

Такая работа - часть роли адвоката по защите прав граждан и я стараюсь воспринимать это не только как профессиональный, но и как гражданский долг. Хотя и иногда вмешивается в личные планы или помощь другим Клиентам. Так или иначе присутствие адвоката всегда дисциплинирует правоохранительные органы и приближает нас к правовому государству, в котором мы хотим жить.

Но все таки хорошо, что на этой неделе могу вернуться к своим игорным лицензиям, налоговым вопросам, и интересной M&A сделке.

Принципы оплаты в налоговом консалтинге

В таком далеком и беззаботном 2019 году я коротко описал разные принципы формирования гонорара юристов в статье для Пробизнес.
https://probusiness.io/law/6390-gonorar-uspekha-ili-pochasovaya-stavka-varianty-oplaty-raboty-yurista.html

Захотелось вернуться к этому вопросу с точки зрения моей налоговой практики.

1. Часовая ставка
Вариантов определения гонорара несколько. Большинство хороших юристов и адвокатов знают свою часовую ставку, из которой все рассчитывают. В худшем случае, это "дневная" ставка или судодень - что по сути та же упрощенная часовая ставка.
В налоговом консультировании я использую только такой принцип. По одному и тому же вопросу я могу потратить час или четыре часа на консультацию - в зависимости от понятливости бенефициаров, количества людей на стороне Клиента (иногда это 10+ человек), а также объёма дополнительных вопросов.
Но что удивительно, даже по самым сложным проектам изначальная консультация редко занимает больше полутора часов. Все таки по сравнению с M&A или финансированием налоговые вопросы значительно проще структурировать.

По уголовным делам ставка ограничена рекомендациями коллегии адвокатов, тут полностью ориентируемся на него (600-800BYN за следственное действие).

2. Фиксированный гонорар
По налоговым делам фиксированный гонорар я как правило предлагаю по "экспертизе" акта налоговой проверки. Тут несколько факторов:
а) понятное "техническое задание". Клиенту нужна оценка обоснованности акта, перспектив обжалования и консультация по дальнейшему развитию событий (уголовные дела и т.п.).
б) понятный объём работы. Опыт позволяет за 15-20 минут оценить акт и затраты времени на его анализ.
в) это как правило "входной" билет для Клиента - мы только знакомимся, и он может спокойно работать, зная бюджет на проект.

По дальнейшей работе фикс часто согласовывается на подготовку возражений и обжалование акта - тоже работа с понятным заданием и объёмом. При этом консультации оплачиваются по часовой ставке.

3. Гонорар успеха
На практике ни разу не использовался мной по налоговым делам, и даже не обсуждался. Видимо, ни Клиенту ни юристам такой формат не подходит.

Презентация с последней конференции TAX DAY

Делюсь избранными слайдами и полной презентацией с последней конференции TAX DAY в прошлую пятницу.
Тема прежняя: выводы из актуальной практики проверок и уголовных дел за первую половину 2024.