Сербия: налоги и учет

Минфин предложил увеличить значения необлагаемых сумм в Законе о налоге на доходы граждан

Министерство финансов подготовило изменения в Закон о налоге на доходы граждан.

В том числе предложено изменить необлагаемые суммы, такие как:

- необлагаемая сумма для расчета налога на доходы в виде зарплаты. Так, в настоящий момент этот вычет составляет 25 000 динар. Предлагается его повысить до 28 423 динара;

- необлагаемые суммы расходов на проезд от дома до работы и обратно, которые работодатель возмещает своим сотрудникам, предлагается повысить до 5 398 динара;

- суммы суточных при командировках за границу предлагается повысить до 90 евро за полные сутки. В настоящий момент необлагаемая сумма суточных, выплачиваемых при командировках за границу составляет 50 евро.

#уплата_налогов

Минимальная зарплата в 2025 году

Правительство Сербии приняло решение о повышении минимальной зарплаты (минимальной цены часа труда) с 271 до 308 динар за час.

Соответственно, минимальная зарплата, выплачиваемая в 2025 году составит:
- за месяц, в котором 160 рабочих часов - 49 280 динар;
- за месяц, в котором 168 рабочих часов - 51 744 динар;
- за месяц, в котором 176 рабочих часов - 54 208 динар;
- за месяц, в котором 184 рабочих часа - 56 672 динара.

Приведенные суммы являются суммами нетто, то есть без учета налога и страховых взносов.

Все выплаты минимальной зарплаты заключительно с 31.12.2024 осуществляются по цене часа труда 271 динар.
А выплаты после 01.01.2025, осуществляются по цене трудового часа 308 динар, вне зависимости от того, за какой месяц происходит выплата.

#уплата_налогов

Налоговый календарь на ноябрь

Одна из главных дат для уплаты налогов и взносов за октябрь - 15 ноября, пятница.

Не лишним будет напомнить, что важно не только сделать платежи, но и убедиться, что они отразились на соответствующих счетах в налоговой.
Потому что пока суммы не появились в акте сверки (упите станья), не имеют значения ни факт уплаты, ни размер уплаченной суммы.
С точки зрения налоговой, вы - должник.
А в отношении должников начинают работать механизмы взыскания задолженности - начисление пени, опомена, блокировка счета.

Регулярно проверяйте состояние расчетов с налоговой!

#уплата_налогов

10 ноября - Международный день бухгалтера

С праздником, коллеги! 🧮

Меняем режим налогообложения: из книгаша в паушал

Раз в год предузетники-книгаши могут пересмотреть эффективность применения имеющейся системы налогообложения и, в случае необходимости, изменить ее на паушальную.

Смена системы налогообложения на паушальную происходит на основании заявления.
Заявление подается в электронном виде через портал епорези.
Срок подачи такого заявления - до 31.10.2024.
Новая система налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом подачи заявления. В случае подачи заявления до 31.10.2024, паушальное налогообложение применяется с 01.01.2025.

Помимо наличия желания перейти на другую систему налогообложения будущий паушалац должен соответствовать условиям, которые законодательно установлены для субъектов, применяющих такую систему налогообложения.
А именно:
- предполагаемый доход должен быть не более 6 млн динар;
- предприниматель не должен быть зарегистрирован в системе НДС;
- не должен осуществлять “запрещенные” паушальцам виды деятельности (например, реклама, исследование рынка, торговля, деятельность отелей и ресторанов и т.д.).

Обратите внимание:
Подача заявления касается только книгашей, которые хотят перейти на паушальное налогообложение. Если предузетник применяет паушальное налогообложение и хочет применять его и дальше, то обязанности подавать такое заявление нет.

#паушальный_налог #книгаш

Предузетник: внесение средств на счет

Случается, что предузетнику необходимо внести средства на счет. Как это сделать правильно?

Нередко можно услышать ответ - оформите договор займа, и на этом основании внесите средства на счет.

Делать так неправильно, и вот почему.

Помните вот этот пост, где мы говорили о том, что предузетник не существует отдельно от физлица, и что предузетник - это то же самое физлицо, только зарегистрированное для ведения предпринимательской деятельности? И чиновники Минфина (Мишљење Министарства финансија, бр. 180312 2023 10520 004 001 011 004 од 07.11.2023. год) также говорят, что предузетник не может заключить договор с физлицом, который является основателем этого же предузетника. А если бы такой договор и был заключен, то он бы был признан ничтожным.

Специалисты НБС, ссылаясь, опять же, на тот факт, что предузетник не является юридическим лицом и не существует отдельно от физлица, основавшего его, указывают, что вносить средства на бизнес-счет с основанием “Займ учредителя” и шифрой плачанья 81 могут только юридические лица.

А предузетнику следует использовать шифру 90 (“Другие транзакции”) и основание “Внесение личных средств в осуществление деятельности”. Основанием для внесения средств, в случае с предузетником, является не договор займа (который, как уже было сказано, не может быть заключен), а решение.

#организация_деятельности

Распоряжение средствами на бизнес-счете и страховые взносы

Еще один вопрос, который возникает, когда речь идет о распоряжении средствами на бизнес-счете предузетника - являются ли данные средства объектом обложения страховыми взносами.

К счастью, на данный вопрос есть мнение Минфина, цитату из которого я и приведу.

В случае, когда предузетник книгаш с выплатой личной зарады в течение налогового периода выплатил и отразил в учете свою личну зараду (на которую заплатил налог и страховые взносы), а также ежемесячные авансовые платежи по налогу на самостальну делатность за текущий налоговый период, такой предузетник может распоряжаться денежными средствами со своего счета, снимая наличные, которые не являются личной зарадой. Такое распоряжение средствами не влечет обязанность уплаты страховых взносов.

Говоря кратко и просто: на снятие/перечисление средств с бизнес счета предузетника на личный счет физлица страховые взносы не платятся.

Правовая основа:

- Mislenje Ministarstva Finansija br. 430-00-197/2019-04 od 21.10.2019 god.;
- Zakon o porezu na dohodak gradjana;
- Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje.

#книгаш

Распоряжение средствами на бизнес-счете и налог на сверхдоход

Почему-то именно сейчас тема снятия наличных и налоговых последствий этой операции является очень актуальной, судя по чатам и форумам.

Неоднократно высказывалось мнение, что снятие наличных влияет на размер налога на сверхдоход, который платит физлицо по итогам года.

Это не так. Снятие средств со счета никак не влияет на сумму годового налога на сверхдоход. И вот почему.

В базу по налогу на сверхдоход входят, в частности, доходы от предпринимательской деятельности. А именно – чистая прибыль.

Из предыдущего поста мы знаем, как считается прибыль. Чистая прибыль – это сумма прибыли, очищенная от налога на самостальну делатность.
При расчете прибыли имеют значение только доходы и расходы, которые определяются по выставленным и полученным фактурам.
Соответственно, то, сколько денег вы сняли со счета на свои личные нужды, никак не влияет на размер базы по налогу на сверхдоход.

Правовая основа:

- Закон о порезу на доходак граджана (ст. 33, 34-37v, 87).

#книгаш

Распоряжение средствами на бизнес-счете предузетника: налоговые последствия

В принципе, в предыдущем посте и был дан ответ на вопрос о том, какие налоги возникают при распоряжении предузетником средствами на бизнес-счете.
Но сейчас все разберем подробно.

Какие налоги платит предузетник (любой)? Правильно, из налогов он платит налог на самостальну делатность.

Налог на самостальну делатность считается как процент от прибыли.

Прибыль получается как разница между доходами и расходами.

Как определяются доходы?
По выставленным фактурам. Выставили фактуру заказчику - в учете отразили доход. Независимо от того, заплатил вам заказчик или нет.

Такая же ситуация и с расходами. Получили фактуру - у вас расход. И не важно оплатили вы его или нет.

Снятие/перечисление средств со счета не является расходом.

Таким образом, снятие/перечисление средств с бизнес-счета не влияет на процесс расчета налога на самосталну делатность.

Соответственно, при распоряжении средствами с бизнес-счета не возникает обязательств по налогу на самостальну делатность.

Правовая основа:

- Закон о порезу на доходак граджана (ст. 34-38);
- Порядок заполнения налогового баланса предузетника.

#книгаш

Где находится прибыль?

Прежде чем перейти к рассмотрению вопроса о налоговых последствиях распоряжения средствами на бизнес-счете предузетника, хочу поделиться забавной историей, которая знакома бухгалтерам и связана с нашей темой.

Было это в те далекие времена, когда бизнесмены еще не были избалованы упрощенкой и патентом, где доходом является то, что поступило на бизнес-счет.
Большинство работали как ООО, потому что быть ИП считалось "не солидным". А это означало общую систему налогообложения, где доходы считаются по выставленным фактурам и подписанным актам.
Финансовый год проходил у всех по-разному, но после 20 декабря директоров охватывало какое-то помешательство. И это во времена, когда не было смартфонов, соцсетей и прочего. Они, как в фантастических фильмах, как будто связаны невидимой сетью. Какое-то коллективное бессознательное вдруг выходило наружу.

Что же было?
Все они, как один, приходили к бухгалтерам с одной и той же гениальной финансовой идеей: чтобы не платить налог на прибыль надо снять все деньги с расчетного счета до 31 декабря. Идея была проста - нет денег на счету, значит, нет налога на прибыль.

Просто отличный план. Ничего не скажешь.

И бухгалтера, поздравляя друг друга с наступающим Новым Годом, всегда добавляли в конце разговора: “Да, кстати, а твой-то чего? Уже бегал в банк? Да ты что?! Неужели отговорила в этом году?”

Почему все это забавно? Да потому что когда прибыль считается по методу начисления, то есть доходы и расходы определяются по дате фактуры, ваша прибыль не имеет ничего общего с наличием денег на счете (в 99,99999999% случаев).

#личное_меланхоличное

Взаимоотношения предузетника и физлица-основателя: правовой аспект

Прежде чем рассматривать вопрос о налоговых последствиях распоряжения средствами на бизнес-счете предузетника, ответим на вопрос: когда физлицо снимает деньги с бизнес-счета предузетника, он у кого забирает эти деньги? Предузетник и физлицо - это два разных энтитета с точки зрения права, или нет?
Четкое понимание того кто, у кого и что берет в рассматриваемой ситуации, приблизит к ответу на остальные вопросы, а также - к пониманию самой сути этой транзакции.

Для ответа на данный вопрос обратимся к одному из последних мнений Минфина на данную тему - Мишљење Министарства финансија, бр. 180312 2023 10520 004 001 011 004 од 07.11.2023. год.

В частности, в письме Минфин приходит к выводу, что в случае с предузетником (возьмем, к примеру, Иванов Иван ПР) и физлицом (Иванов Иван), который является основателем/власником предузетника (Иванов Иван ПР), речь идет о физлице (Иванов Иван), которое, в качестве предузетника, осуществляет предпринимательскую деятельность.
То есть, предузетник не существует отдельно от физлица, которое является его власником.

Кроме того, Закон о привредним друштвима определяет предузетника как физическое лицо, которое осуществляет деятельность с целью получения дохода. Что касается имущества предузетника, то предузетник по своим обязательствам, которые появились в результате осуществления деятельности, отвечает всем своим имуществом, в том числе - и имуществом, полученным в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Таким образом, когда Иванов Иван переводит на свой личный счет средства с бизнес-счета Иванова Ивана ПР с основанием “licna primanja preduzetnika”, то происходит перекладывание имущества Иванова Ивана из одного кармана в другой. Но карманы эти находятся на одном пиджаке (который принадлежит Иванову Ивану), и в случае возникновения необходимости расплачиваться по обязательствам, которые появились в результате осуществления предпринимательской деятельности Иванова Ивана ПР, в оплату долгов пойдет пиджак целиком.

Поэтому, когда Иванов Иван снимает средства с бизнес-счета Иванова Ивана ПР, это называется “распоряжение личным имуществом”.

Соответственно, перечисление средств с бизнес-счета предузетника на личный счет физлица-власника предузетника более чем возможно.


Правовая основа:
- Закон о привредним друштвима (ст. 83, 85);
- Закон о порезу на доходак граджана (ст. 31, 32);
- Мишљење Министарства финансија, бр. 180312 2023 10520 004 001 011 004 од 07.11.2023. год

P.S. Все статьи в профессиональных изданиях по этому вопросу начинаются с предложения: “В Законе о привредним друштвима не содержится ни одной нормы, которая запрещает предузетнику использовать в личных целях имущество, полученное в результате осуществления предпринимательской деятельности”.

#книгаш

По результатам опроса имеем следующее:

- книгаш может распоряжаться средствами на бизнес-счете только на бизнес нужды;
- может использовать средства на бизнес-счете на личные нужды;
- использование средств на бизнес-счете на личные нужды облагается налогом в случае с книгашом с зарплатой и налогом и взносами в случае с книгашом без зарплаты;
- все снятия с бизнес-счета должны быть подтверждены чеками;
- можно снимать с бизнес-счета без ограничений.

И, как было верно замечено, никто не дал ссылки ни на какие нормативные документы, или хотя бы как-то объяснил свою позицию (не обосновал, а объяснил).

В связи с этим, считаю нужным разбить ответ на этот вопрос на несколько частей, чтобы добиться полного понимания, или хотя бы приблизиться к нему:

- предузетник и физлицо: связь между ними. Рассмотрение этого вопроса поможет понять, возможно ли вообще распоряжение предузетником средствами с бизнес счета;
- снятие (перечисление) средств с бизнес-счета на личные нужды: порядок налогообложения. Если, все же, предузетник может распоряжаться средствами с бизнес счета, то возникает ли здесь момент обложения налогом, и каким;
- снятие средств с бизнес-счета на личные нужды: обложение страховыми взносами. То же самое, что и в пункте выше, только про страховые взносы;
- и рассмотрим обратную операцию - внесение средств на бизнес счет. Как это правильно оформить, возможно ли внесении средств по договору займа.

Такой вот грандиозный план.

#книгаш

Налоговый календарь на сентябрь 2024

В связи с тем, что 15 сентября приходится на выходной день - воскресенье, последним днем уплаты налогов и взносов, для которых установлен данный срок, переносится на понедельник 16 сентября.

#уплата_налогов

Книгаш и распоряжение средствами на бизнес-счете

В комментариях к одному из предыдущих постов было предложение рассмотреть вопрос о том, как книгаш может распоряжаться средствами с бизнес-счета.

Знаю, что по этому вопросу в соцсетях высказывается много различных мнений. Некоторые мнения сформированы после консультаций со специалистами, некоторые - после самостоятельного изучения законодательства, некоторые - просто сгенерированы на основании личных убеждений о том, что правильно, а что - нет.

Прежде чем начать разговор на эту тему, я бы хотела услышать ваше мнение по данному вопросу, и узнать, в результате чего оно сформировалось.

Итак: может ли предузетник распоряжаться средствами на бизнес-счете? Как он может это сделать? Почему вы так думаете?

#книгаш

Лична зарада предузетника

О личной зараде предузетника, точнее о ее размере, ходит немало легенд. Из услышанного и прочитанного мной за последние пару недель:

- лична зарада должна быть не меньше минимальной зарплаты;
- лучше размер личной зарады установить на уровне около 25 тыс., потому что это вычет по налогу на доходы с зарплаты;
- мне посчитали личну зараду на уровне 700 - 1000 евро. Это средние значения;
- мой доход в месяц 7 тыс. евро, значит это все и будет личной зарадой.

Не спрашивайте меня откуда эти цифры, это все цитаты из чатов и консультаций.

Как же обстоит ситуация с размером личной зарады с точки зрения закона?

Прежде всего, лична зарада - это налоговая категория, установленная Zakonom o porezu na dohodak građana. Соответственно, никакого отношения к Zakonu o radu, которым установлен минимальный уровень зарплаты для сотрудника, она не имеет. А, следовательно, требования этого документа на личну зараду не распространяются.

Zakon o porezu na dohodak građana не устанавливает минимальный уровень личной зарады, более того, вообще ничего не говорит о ее размере.

При этом, следует помнить, для чего нужна эта лична зарада. Для предузетника-книгаша с зарплатой, лична зарада - основа для начисления страховых взносов.
А в вопросе начисления страховых взносов есть такие категории, как минимальная и максимальная основица для начисления страховых взносов. То есть, если размер личной зарады меньше минимальной основицы, то страховые взносы начисляются на минимальную основицу.
Напомню, что размер минимальной основицы для начисления страховых взносов в 2024 году составляет 40 143 динара.

Думаю, это все, что нужно знать, чтобы определиться с размером личной зарады.

#книгаш

Налоговый календарь на август 2024

Сегодня последний день уплаты в частности, паушальных налогов, налога и взносов для книгашей без зарплаты и налога на самостальну делатность для книгашей с выплатой личной зарады.

И, конечно, целесообразно проверить правильность уплаты налогов посредством сверки расчетов с налоговой (упит станьа).

#уплата_налогов

Несколько адресов регистрации предузетника и экотакса

Еще одна позиция Минфина на тему экоотчетности (Mišljenje Ministarstva finansija, br. 1397679 2024 10520 004 001 011 004 od 30.5.2024. godine). На этот раз финансисты разъясняют каким образом отчитываться по экотаксе плательщикам, которые осуществляют деятельность на территории нескольких локальных самоуправ.

Согласно законодательству предузетник имеет адрес регистрации, который он указал при регистрации (седиште), а также должен зарегистрировать каждый адрес, где осуществляет деятельность - издвоена пословна единица.

В случае наличия таких пословных единиц, подать экотаксу надо за каждую (в соответствующую локальную администрацию).

В случае, если плательщик осуществляет деятельность на территории нескольких единиц локальной самоуправы, градских општина в городе, экотаксу платит на всех территориях, на которых осуществляет деятельность.

В таком случае размер экотаксы рассчитывается так, что совокупный размер платежа по экотаксе, утвержденный в соответствии с видом деятельности, делится с общим числом единиц локальной самоуправы в соответствии с периодом осуществления деятельности на территории самоуправы.

#уплата_налогов

Золотая медаль … порядок налогообложения выплат

Главное событие вчерашнего дня - Сербия завоевала золото на Олимпийских играх в Париже. Поздравления спортсменам!

В каждой профессии есть своя профессиональная деформация и я не исключение. Конечно, сразу возник вопрос: за чей счет банкет сколько налогов надо заплатить при получении денежной выплаты за такую награду?
Я не одна такая … с деформацией. Коллеги из taxmania.rs не просто подумали о налогообложении, но и предоставили расчет налога и взносов (сумма выплаты гипотетическая).

Прокомментирую данный расчет. Это будет полезно. С одной стороны, это никого из читающих не касается, поэтому психологически будет гораздо комфортнее рассуждать о размере налогов, чем когда ситуация схожа с твоей собственной.
С другой стороны, это даст понять принцип налогообложения доходов, не являющихся зарплатой (если с зарплатой все более менее понятно, то вот с остальными доходами всегда начинаются вопросы).

Итак, шаг 1 - пересчет нетто на брутто. В Сербии налоги и взносы исчисляются с дохода брутто. Для пересчета используется коэффициент. Для каждого вида доходов он свой.

Шаг 2 - расчет базы налога. В некоторых случаях доход уменьшается на реальные расходы, а в некоторых на нормируемые (зависит от вида доходов). В данном случае нормируемые расходы составляют 50%.

Шаг 3 - расчет налога. Налога, установленного Законом о налоге на доходы граждан. Почему-то распространено мнение, что ставка налога для физлиц в Сербии 10%. В то время как ставка налога на доходы зависит от типа доходов и составляет 10%, 15% и 20%. Для данного типа доходов ставка составляет 20%.

Шаг 4 - расчет страховых взносов. Что касается обложения страховыми взносами выплат, отличных от зарплаты, то несмотря на распространенное в соцсетях мнение, что взносами облагаются только выплаты, связанные с исполнением трудовых (или схожих с таковыми) обязанностей, законодательство говорит иначе.
Могу процитировать профессора на одной из лекций по налогообложению: “В Сербии почти все доходы физлица облагаются пенсионными взносами. Исключение - дивиденды и доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества. Остальное. Все. Облагается. Пенсионными. Взносами. Иногда и и взносами на медстрах”.

#уплата_налогов