(Не)страшные налоги

Правда ли, что сроки владения недвижимостью снизят?

Вчера на многих новостных сайтах появились статьи с заголовками вроде "Срок владения недвижимостью для продажи без НДФЛ планируют снизить" или "Госдума предложила в разы сократить срок владения недвижимым имуществом".

Мол, в Госдуму внесен законопроект, по которому общий срок владения недвижимостью для безналоговой продажи снизится с пяти до трех лет, для случаев продажи подаренного близкими родственниками или унаследованного жилья срок составит один год (сейчас три), а еще для ряда случаев, в том числе при продаже единственного жилья ― два года (сейчас три).

Да, действительно, такой законопроект есть, и он вчера внесен в Госдуму. Вот только это не правительственный законопроект и не от депутатов Единой России. Он внесен депутатами фракции ЛДПР. Так что серьезных оснований рассчитывать, что он будет принят, нет.

Более того, Правительство РФ, согласно приложенному заключению, законопроект не поддержало, указав, что его принятие приведет к выпадению доходов бюджетов, а источники их компенсации не указаны.

Так что в очередной раз призываю не вестись на громкие заголовки. Законопроект законопроекту рознь. Обо всех действительно серьезных изменениях, которые реально ожидаются в ближайшее время, я рассказываю тут. Этот законопроект пока далек от стадии, когда можно уверенно ожидать его превращения в закон.

Небольшое дополнение про экономию на процентах

Поскольку пост про НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах вызвал много вопросов, хочу уточнить один момент. Возможно, кому-то это будет важно.

Буквально недавно, с 29 октября, в попытке очередной "докрутки" впопыхах принятой налоговой реформы, приняли очередной закон, по которому мат.выгода от экономии на процентах будет освобождаться от налога при одновременном соблюдении следующих условий:

✅ договор займа (кредита) заключен до 31 декабря 2024 года
✅ кредит предоставлен на строительство или приобретение жилья или земли для ИЖС либо в порядке рефинансирования ранее полученного на те же цели кредита
✅ у налогоплательщика есть право на имущественный вычет по приобретению жилья, подтвержденное налоговым органом

‼️Если все эти условия соблюдаются, то и после нового года мат.выгода в виде экономии на процентах для вас не будет облагаться, даже если кредит или заем получены от взаимозависимой организации или от работодателя

😡Отдельно не могу в очередной раз не отметить ужасающую юридическую технику, в которой принимаются все эти поправки. В Налоговом кодексе, ни в статье о материальной выгоде, ни в статье с перечнем доходов, освобождаемых от налогообложения, вы не найдете этого освобождения. Оно введено статьей 9 отдельного закона — Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

Всё это говорит, конечно, об ужасной спешке и хаосе, в которых разрабатывались и принимались законы в рамках налоговой реформы. Приняли — увидели, что получилось — ужаснулись — принялись по-быстрому исправлять, не заботясь совершенно об удобстве пользователя, то есть о тех, кому придется с этими законами разбираться

В общем, если вы успеваете взять льготную ипотеку в этом году и при этом раньше не пользовались правом на имущественный вычет по приобретению жилья, то поспешите — еще есть шанс избежать налога на мат.выгоду

Старые доходы и новые ставки

Чем ближе новый, 2025 год, тем чаще мне задают вопросы такого типа:
❓по каким ставкам будет облагаться зарплата и премия за 2024 год, если их выплатят в 2025❓
❓а если я продам квартиру в 2024, а деньги за нее получу в 2025❓
❓при декларировании доходов и уплате налогов за 2024 год в 2025 году по каким ставкам надо будет платить: новым или старым❓

Во всех случаях, чтобы понять, по какой ставке платить налог, надо смотреть, к какому году относится дата получения дохода. Именно по этой дате и будет определяться ставка.

Если речь идет о доходе в денежной форме, то общее правило простое — когда нам выплатили деньги, тогда и получен доход. Если деньги выплатили не нам, а кому-то другому по нашей просьбе, тогда смотрим на дату выплаты этому третьему лицу.

Итак, из этого следует:

✅ неважно, что зарплата и премия выплачиваются за 2024 год. Если они выплачены в 2025, значит, эти доходы будут учитываться в сумме дохода за 2025 год, в том числе для определения общей суммы годового дохода и ставки в соответствии с новой прогрессивной шкалой

✅ неважно, когда подписан договор купли-продажи и состоялась регистрация перехода права собственности. Важен момент получения денег. Соответственно, если сделка состоялась в 2024, а деньги получены в 2025, будут применяться новые ставки, в том числе ставка 15% для доходов свыше 2,4 млн.руб. Если вы понимаете, что регистрация сделки не успеет пройти до 31 декабря, то лучше договориться с покупателем так, чтобы получить деньги в декабре, чтобы избежать применения повышенных ставок к доходам от продажи (если, конечно, они в вашем случае в принципе облагаются)

✅ неважно, когда вы декларируете доходы и платите налог. Важно, когда получены доходы, которые вы декларируете. То есть при подаче в 2025 году декларации за 2024 будут применяться ставки, действующие в 2024 году

Если же речь идёт о доходе в виде экономии на процентах, о которой я писала в прошлом посте, то датой его получения считается последний день каждого месяца, в течение которого вы пользовались заемными средствами

Налог с экономии на процентах при льготной ипотеке — что изменилось?

В связи с отчаянным ростом ключевой ставки вопрос налога с доходов в виде материальной выгоды по кредитам и займам становится всё более актуальным.

🤓Напомню, что в 2021-2023 годах мат.выгода от налога освобождалась, а вот с 2024 года вновь стала облагаться

❓Что такое мат.выгода по кредитам и займам? Это условный доход, который человек как будто бы получает в результате того, что получил заемные средства под низкую ставку, — так называемая экономия на процентах.

Впрочем, такая экономия признается доходом не всегда, а лишь если заем или кредит получены от работодателя или взаимозависимого лица (с 2025 года тут как раз произойдут изменения).

Как было до последних поправок:

✅ Если кредит или заем получен от взаимозависимой организации или ИП под ставку ниже 2/3 ставки рефинансирования, то налогооблагаемым доходом считается разница между ставкой, равной 2/3 ставки рефинансирования на конец каждого месяца пользования заемными средствами, и фактической ставкой по кредиту.

❌ Исключение, когда налог платить не надо: если кредит ипотечный, при этом заемщик имеет право на имущественный вычет в связи с приобретением жилья, и данное право подтверждено налоговым органом

Как стало:

📛 Право на имущественный вычет больше не освобождает от уплаты налога. Это изменение внесено с начала 2024 года, но поскольку изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков, не могут иметь обратную силу, а поправки приняты в середине 2024 года, то фактически они начнут действовать лишь с 2025 года. В течение 2024 года, при наличии права на вычет в связи с приобретением жилья по ипотечному кредиту, налог всё еще платить не надо

🆘 Появился еще один случай, когда материальная выгода облагается налогом: если организация или ИП, предоставившие заем или кредит, взаимозависимы не только по отношению к самому заемщику, но и к его работодателю. Проще говоря: человек работает в организации и получает кредит от банка, входящего в одну группу компаний с его работодателем. Это изменение вступит в силу с 2025 года.

Теперь изменения к лучшему:

✅ для определения размера мат.выгоды берется более низкая из двух ставок рефинансирования: либо на дату заключения договора, либо на конец каждого месяца пользования заемными средствами. Этому изменению придана обратная сила, оно действует с начала 2024 года.

Проще говоря: на момент выдачи кредита ставка по нему выше 2/3 ставки рефинансирования. Это значит, что даже если ставка рефинансирования выросла впоследствии, доход не возникнет.

✅ если льготная ипотека получена в рамках госпрограммы, то налогооблагаемый доход будет считаться не исходя из 2/3 ставки рефинансирования, а исходя из процента, установленного госпрограммой. Это послабление тоже принято "задним числом", с начала 2024 года.

Проще говоря: налог надо будет платить, только если процент по кредиту еще ниже, чем процент по госпрограмме, например, в связи со скидкой от банка.

🧑🏻‍🎓 Тема с мат.выгодой в виде экономии на процентах непростая, поэтому еще раз, для закрепления: если банк, в котором получен кредит, не имеет никакого отношения ни к вам, ни к вашему работодателю, то какой бы низкой ни была ставка по кредиту, налог с экономии на процентах платить не придется.

‼️Наступил важный момент, и я спешу к вам с новостями

Открылись ссылки для предзаказа моей книги "Как приручить налоги", которая выходит в издательстве "Бомбора" группы "ЭКСМО" 🍾. Я работала над ней около двух лет, стараясь максимально доступным языком, с примерами, простыми алгоритмами и даже веселыми картинками-иллюстрациями, разобрать все наиболее распространенные ситуации, с которыми сталкиваются обычные люди в налоговой сфере.

Например, в книге вы найдете ответы на вопросы:
❓ когда надо самому посчитать и заплатить налог и сдать налоговую декларацию и как это сделать
❓ какие последствия влечет налоговое нерезидентство
❓ как избежать лишних налогов при продаже имущества
❓ какие бывают налоговые вычеты и как ими воспользоваться
❓ как правильно взаимодействовать с налоговиками, реагировать на их письма и вызовы, как жаловаться на их решения и действия
❓ как платить налоги с таких доходов, как дивиденды, проценты, прибыль по операциям с ценными бумагами и т.д.
❓ как проверить, не слишком ли много вы платите за недвижимость, транспортные средства и землю

🤓Отдельный раздел книги предназначен для тех, кто начинает собственное дело или хочет "выйти из тени", перевести заработки на легальную основу. Книга помогает определиться с организационно-правовой формой: самозанятость, ИП, организация, а также выбрать оптимальную именно для вас систему налогообложения.

Важный момент, который отложил выход книги примерно на полгода: в ней учтены все многочисленные поправки и налоговые законы этого года, все изменения, которые вступают в силу с 2025 года.

Напомню, что покупка книги именно в рамках предзаказа, как правило, заметно выгоднее, чем после выхода книги, и кроме того, предзаказы очень важны для автора и издательства, они помогают увеличить тираж, спланировать поставку книг и маркетинговые мероприятия.

В печатном виде книга, вероятно, будет доступна в начале декабря. Сегодня первый тираж ушел в типографию.

Итак, ссылки на предзаказ на всех платформах:

Озон
Бук24
Читай-Город
Буквоед
Эксмо

Что новенького?

🆘 С сегодняшнего дня ключевая ставка опять повышена и составляет уже 21%. О том, что это значит с точки зрения налогов, я рассказывала тут.

❌ Совет Федерации одобрил законопроект о запрете применения пониженной ставки УСН в течение трех налоговых периодов после переезда в другой регион. В первые три года будет применяться ставка, действовавшая по прежнему месту регистрации ИП или организации. Изменения вступают в силу с 01.01.2025. Будут ли они применяться к тем, кто переехал до этой даты, но в пределах последних трех лет? В моем понимании не должны, но подождем официальных разъяснений

‼️Обращу ваше внимание, что независимо от этих изменений, если вы применяете пониженную ставку или пользуетесь налоговыми каникулами в регионе, где фактически деятельность не ведете, риски доначисления налога у вас есть. В том числе в случае, если вы, например, ведете деятельность удаленно из-за границы, пользуясь региональными преференциями. Оценить уровень этих рисков можно только в рамках индивидуального анализа конкретной ситуации

✅ С 1 января 2025 АУСН (автоматизированную упрощенку) можно будет применять во всех регионах России, а не только в Москве, МО, Татарстане и Калужской области, как сейчас. Напомню, что при АУСН не надо составлять никакую отчетность, платить страховые взносы, но ставка налога выше, чем при УСН: 8% для доходов и 20% для доходов минус расходы

✅ Поскольку для УСН установлены повышенные лимиты выручки, коэффициент-дефлятор на 2025 год устанавливается равным одному. То есть все прописанные в главе про упрощенку обновленные лимиты в 2025 году надо применять, как есть, не умножая их на какие-либо коэффициенты. Старые коэффициенты-дефляторы при этом отменяются

📛 Лимит выручки для самозанятых, скорее всего, пока повышен не будет. Новость о таком законопроекте недавно появилась во многих источниках, предлагалось установить лимит для налога на проф.доход 3,6 млн.руб. уже на 2025 год. Но я не стала торопиться с хорошими новостями, пока законопроект не будет внесен в Госдуму и не пройдет хотя бы первое чтение. Увы, Минфин высказался, что изменения в режим вносить до 2028 года не планируется. Хотя это было бы более, чем логично, учитывая уровень накопленной инфляции с 2019 года

Ура, каникулы!

В рамках летнего пакета налоговых законов продлили действие региональных налоговых каникул до 2027 года (до этого предполагалось, что каникулы прекратятся с 2025 года).

Это уже не первое продление каникул, так что ближе к 2027 году надо следить за изменениями, возможно, нас опять порадуют.

Каникулы действуют, например, в Московской и Ленинградской областях, Санкт-Петербурге, Новосибирской и Воронежской областях, а также еще много где — проверьте по своему региону. Возможно, вы имеете право на каникулы, но не применяете их, или прямо сейчас решаете, где зарегистрироваться как ИП.

Каникулы — это право платить налог по УСН или патенту по ставке 0% (то есть фактически не платить) в течение двух первых налоговых периодов с момента регистрации.

‼️По патенту налоговый период — это период, на который выдан патент (в пределах календарного года). То есть если вы получили патент на полгода, например, или на месяц, то это и есть налоговый период, в течение которого вы имеете право на каникулы. Так что если рассчитываете пользоваться каникулами как можно дольше, берите патент сразу до конца календарного года, не мельчите.

Каким условиям надо соответствовать, чтобы применять каникулы?

✅ Зарегистрироваться как ИП после вступления в силу соответствующего регионального закона. Если в период действия закона вы уже были ИП, потом прекратили свою регистрацию и зарегистрировались заново — это не поможет. А вот если вы были ИП когда-то давно, еще до принятия регионального закона о налоговых каникулах, тогда после новой регистрации, уже в период действия каникул в вашем регионе, у вас будет право на нулевую ставку.

✅ Осуществлять виды деятельности, для которых региональным законом установлены каникулы. Как правило, это производство, бытовые услуги населению, разработка ПО часто тоже льготируется. Доля выручки от таких видов деятельности должна быть не меньше 70% от общего объема выручки ИП

✅ Соответствовать другим ограничениям, которые установлены региональным законом, например, по численности работников или по общему объему выручки

Имейте в виду, инспекция за вас налоговые каникулы применять не будет. При сдаче декларации по УСН сами поставьте в декларации ставку 0, если имеете право по региональному закону. В противном случае вы заплатите налог по обычной ставке, и никто вам спасибо не скажет. Для патента ставку 0 надо указать в заявлении на патент.

Налоговая миграция — всё?

Вчера первое чтение прошел законопроект, вносящий очередные поправки в многострадальный наш Налоговый кодекс.

Помимо прочего, он предусматривает, что при "переезде" организации или ИП в регион с пониженной ставкой УСН, в течение трех лет налог с них будет взиматься по ставке, которая действует в регионе по прежнему месту регистрации.

Как следует из пояснительной записки, цель — исключить практику необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах Российской Федерации, в которых действуют пониженные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН

Видимо, обоснованной перерегистрации, по мнению авторов законопроекта, не может быть в принципе.

Регионов с пониженной ставкой много, например, Республики Алтай, Адыгея, Дагестан, Калмыкия, Алтайский и Краснодарский край, Архангельская и Брянская область (список далеко неполный).

Интересно, что в некоторых из них пониженные ставки предусмотрены как раз для тех бизнесов, которые переехали в этот регион в определенный период (например, с 2024 по 2026 год), то есть цель была как раз поощрить налоговую миграцию в эти регионы.

Но концепция в очередной раз сменилась, бюджет у нас на следующий год сами знаете какой, так что приоритет теперь — сбор денег по максимуму. В пояснительной записке к законопроекту это написано практически напрямую.

В том, что закон будет принят, у меня особых сомнений нет, ведь внесен он Правительством РФ. Вступит в силу он, скорее всего, со следующего года. Так что осталось разобраться, будет ли эта норма применяться к тем, кто успел переехать до вступления закона в силу (по правовой логике не должен), ну и если вы планировали изменить регистрацию на низконалоговый регион — поторопиться, осталась пара месяцев, когда это еще может сработать.

Проблема земельных участков — ждем решения

Мы уже говорили о проблеме исчисления сроков владения земельными участками при их продаже. Если один участок выделен из другого, либо участки объединены, то срок владения начинает течь заново и при продаже приходится платить налог, даже если исходный участок принадлежал продавцу испокон веков.

А ведь такие метаморфозы с участками часто происходят именно перед продажей, так что проблема возникала с завидной регулярностью. Суды непреклонны: срок надо считать с даты образования нового участка и никак иначе.

Последние изменения Налогового кодекса никак этот вопрос не затронули.

Но в октябре в Госдуму наконец внесен законопроект, который предусматривает, что в срок владения вновь образованным участком включается срок владения исходным участком, из которого образован новый. Если исходных участков несколько, то срок считается с даты приобретения последнего из них.

Ограничение состоит в том, что при разделе участка количество вновь образованных участков не должно превышать двух. То есть если куплен большой участок, который режется на много маленьких для продажи, то сроки владения, как и раньше, будут считаться с даты выдела.

❓У меня, конечно, как всегда есть вопросы. А если участок не сразу режется на много маленьких, а от него сначала отделили один и продали, потом, спустя какое-то время — еще один, а потом еще, то как будут считаться сроки? Ведь каждый раз при разделе образуется лишь два участка.

В любом случае, хотя пока это лишь законопроект, но есть все основания полагать, что он будет принят, потому что это логично и разумно. Так что если вы хотите продать часть своего участка или продать участок, образованный из нескольких, лучше повременить до принятия соответствующего закона.

Налоговая выявила нарушение — что делать?

Именно с таким вопросом ко мне сейчас чаще всего обращаются на консультации. По итогам декларационной кампании налогоплательщики массово получают акты, в которых указано на какие-то нарушения. Как правило, по ст.119 НК РФ, за несдачу или несвоевременную сдачу декларации, и по ст.122 НК РФ, за занижение суммы налога.

Кто-то продал недвижимость и не сдал декларацию, а налоговая получила сведения о сделке из ЕГРН, кто-то сдал декларацию с опозданием, кто-то не отразил в декларации все полученные доходы.

Что делать, если нарушение действительно совершено? Просто молча платить штраф?

Даже если по существу возразить нечего, не забывайте, что есть такая штука как смягчающие обстоятельства. Напишите заявление или ходатайство о смягчающих обстоятельствах и в течение месяца с даты получения акта направьте его в налоговую.

Какие могут быть смягчающие обстоятельства? В принципе, какие угодно. Например:

✅ тяжелое материальное положение, отсутствие постоянного источника дохода или низкий среднедушевой доход в семье, наличие несовершеннолетних детей, многодетность

✅ самостоятельное выявление и устранение негативных последствий. Например, если вы сами сдали декларацию, пусть и с опозданием, не дожидаясь вопросов со стороны налогового органа, и уплатили налог вместе с пенями

✅ незначительность нарушения. Например, если просрочка составила всего несколько дней

✅ участие в благотворительной деятельности. Можно приложить платежные документы на перечисление средств в какие-либо фонды или иные некоммерческие организации (только не те, которые запрещены на территории РФ, конечно)

✅ совершение налогового правонарушения впервые, добросовестное исполнение обязанностей налогоплательщика на протяжении длительного периода времени

✅ совершение нарушения вследствие добросовестного заблуждения, например, если вы были уверены, что за вас отчитается налоговый агент

✅ тяжелое состояние здоровья, инвалидность, хронические заболевания

✅ наличие на протяжении длительного времени переплаты по ЕНС

Чем больше вы напишете, тем лучше. Это тот случай, когда кашу маслом не испортишь. Всё, что можете подтвердить документально, подтверждайте (приложите сканы документов к обращению). При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства налоговая обязана снизить штраф не менее, чем в два раза. На практике бывает, что снижают еще больше, например, в 10 раз.

Налоговые уведомления: налоговая ошиблась в вашу пользу. Что делать?

Да, и такие вопросы порой возникают. Приятно, конечно, платить меньше, чем надо, но могут ли быть негативные последствия?

Сейчас уже все должны были получить налоговые уведомления на уплату налога на имущество, транспортного, земельного налогов, а также НДФЛ, если есть основания для доплаты.

Бывает, что налогооблагаемое имущество есть, а уведомление не пришло. Иди в нем не отражен какой-то объект недвижимости, транспортное средство.

Радоваться рано. Пункт 2.1 статьи 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика в этом случае до 31 декабря подать в налоговый орган сообщение о наличии у него объекта налогообложения с приложением правоустанавливающих документов или документов, подтверждающих регистрацию транспортного средства.

Для сообщения предусмотрена установленная форма. Подать его можно лично в налоговую, по почте, через личный кабинет, через операторов электронного документооборота или через МФЦ.

Если из-за льготы объект полностью освобождается от налога, такое сообщение подавать не надо.

Что будет, если не подать сообщение? Налоговый орган, когда выявит ошибку, будет вправе доначислить недоимку по налогу (не больше, чем за три предшествующих года), пени и штраф по ст.129.1 НК РФ. Штраф составляет 5000 руб. Могут ли при этом оштрафовать еще и за неуплату налога по ст.122 НК РФ? Нет, ведь налогоплательщик не обязан сам считать имущественные налоги.

А что, если в уведомлении объект отражен, но налог посчитан неправильно (занижен)? Например, недавно мне написала подписчица, у которой в налоговом уведомлении кадастровая стоимость объекта оказалась занижена в 100 (!) раз.

Вот в этом случае можно радоваться, потому что пункт 2.1 статьи 52 НК РФ с 2021 года предусматривает запрет на перерасчет сумм налогов, уплачиваемых на основании налогового уведомления (речь идет об имущественных налогах для физлиц), в большую сторону. Причем причина перерасчета неважна. Даже в случае очевидной ошибки налоговый орган не вправе увеличивать сумму налога, уже указанную в налоговом уведомлении.

Триггернуло меня сегодня оформление входа в личные кабинеты на сайте налоговой. Почему это, интересно, ИП и юр.лица — это серьёзные мужчины, а обычные физлица — женщина и девочка? Что за странный сексизм? Можно, конечно, сказать, что это просто совпадение, но я так не думаю. Это клише, устойчивые образы в головах тех, кто занимался оформлением. Как говорится, самый короткий путь через прямую ассоциацию. Ну и отражение доминирующей сейчас на гос.уровне установки, что женщине вообще лучше поменьше думать об образовании и карьере, а лучше сразу после школы рожать. Какое уж тут предпринимательство...

Как происходит судебное взыскание налога с физлиц?

В продолжение темы о внесудебном и судебном взыскании налогов считаю важным пояснить, что стоит за понятием "взыскание налога в судебном порядке".

Часто сталкиваюсь с тем, что люди обнаруживают свои долги уже на стадии, когда начинает работать судебный пристав-исполнитель, и не понимают, как это произошло. А где же вызов в суд и судебное разбирательство?

Дело в том, что взыскание долгов по налогам с физлиц происходит в порядке приказного производства. Этому посвящена глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства.

Это упрощенное производство. Налоговый орган, если есть отрицательное сальдо ЕНС, направляет в суд заявление о вынесении судебного приказа. Копия заявления должна быть направлена должнику, но если тот по каким-то причинам не получает своевременно почту или просто письмо потерялось, то должник может и не получить ее. На практике такое происходит сплошь и рядом. Например, многие ленятся ходить на почту получать заказные письма.

Судебный приказ выносится в течение пяти дней после поступления заявления в суд. При этом судебного заседания нет, стороны в суд не приглашают и не ждут от них никаких пояснений.

После вынесения судебного приказа в течение трех дней судья направляет его копию должнику, а у должника есть 20 дней с момента направления ему копии на представление возражений.

И вот если в этот срок возражения поступят, тогда судья должен отменить судебный приказ, и налоговому органу уже придется обращаться в суд в общем порядке, с полноценным судебным разбирательством.

Возражения относительно исполнения судебного приказа не обязательно должны быть очень содержательными и обоснованными. Достаточно заявить, что у вас есть спор по размеру недоимки или вообще по ее наличию. Главное - успеть вовремя подать их в суд. Лучше не по почте, так как в обозначенный срок возражения должны уже поступить в суд.

Как видите, всё происходит очень стремительно, и зачастую налогоплательщик даже опомниться не успевает.
Так что если нет уверенности в адекватной работе почты, а недоимка есть, то чтобы не пропустить судебный приказ, есть смысл следить за сайтом местного суда и периодически пробивать споры с вашим участием.

Что там с внесудебным взысканием налогов с физлиц?

Этот законопроект, о котором я рассказывала тут, не был принят вместе с пакетом законов о налоговой реформе. Более того, он даже еще не внесен в Госдуму.

Но работа над законопроектом продолжается, в августе Минфин и ФНС внесли в него ряд существенных изменений. И как ни странно - всё в пользу налогоплательщиков.

Итак, после вступления в силу данного закона налоговый орган не просто не сможет без суда взыскивать налоговые долги с физлиц, но доначисленные суммы даже не будут учитываться на ЕНС до момента вынесения судебного решения об их взыскании, если:

✅ на решение налогового органа подана жалоба
✅ по налоговому уведомлению налогоплательщиком подано заявление о перерасчете, а потом, в случае отказа в перерасчете, - жалоба
✅ если налогоплательщик подал жалобу на действия налогового органа по исчислению налога в налоговом уведомлении
✅ если налогоплательщик обжаловал требование об уплате налога или решение о взыскании

Во всех этих случаях задолженность может быть взыскана с налогоплательщика-физлица только в судебном порядке, даже после того, как налогоплательщику будет отказано в жалобе. А пока судебного решения о взыскании нет - нет и недоимки на ЕНС.

И только если налогоплательщик не совершает никаких активных действий по оспариванию начисленных ему налогов, тогда недоимка будет с него взыскиваться во внесудебном порядке.

Теперь, пока продолжается спор, человек не недоимщик, а значит, никто не сможет списать в счет погашения спорной недоимки платежи, которые налогоплательщик имел в виду направить на уплату совершенно других налогов.

Например, как происходит сейчас: человек может оспаривать недоимку по НДФЛ, в это время, как ИП, он платит УСН. А налоговая спокойно зачитывает его платежи в счет спорной недоимки по НДФЛ, и человек тем временем становится недоимщиком уже по УСН, что может повлечь серьезные проблемы в предпринимательской деятельности.

Новый закон, если он будет принят, решит эту проблему. Теперь проактивное поведение налогоплательщиков по защите своих прав приобретет еще большее значение. При этом за защитой своих прав даже не обязательно будет обращаться в суд и платить возросшие судебные пошлины. В суд должна пойти налоговая, а налогоплательщик получит возможность представить там свои возражения.

Даже жаль, что с этим законопроектом почему-то не торопятся, в отличие от повышения ставок налогов и госпошлины. Может, в осеннюю сессию примут? Она как раз начинается. Пока предполагается, что новые правила вступят в силу лишь с 1 ноября 2025 года.

Напомню, что речь идет о так называемых "просто физиках", не ИП. С ИП всё останется по-прежнему, они будут признаваться недоимщиками с момента вступления в силу решения налогового органа, даже если оно оспаривается в вышестоящем налоговом органе или суде. С них налоги могут взыскиваться во внесудебном порядке, даже пока вступившее в законную силу решение оспаривается, на основании решений налогового органа о взыскании.

Чем удаленщики-нерезиденты отличаются от резидентов?

Меня иногда спрашивают, есть ли смысл с 2024 года уведомлять работодателя о своем статусе нерезидента, если работников на удаленке "приравняли к резидентам" (так это обычно формулируется).

Имеется в виду при этом, что дистанционные работники российских организаций платят НДФЛ по тем же ставкам, что и резиденты. Так есть ли работодателю вообще разница, резидент его работник или нет?

Строго говоря, есть. Да, нерезиденты при удаленной работе на рос.компании платят налог по таким же ставкам, как резиденты. Только ставки эти, хоть и такие же, но не те же самые. И это не игра слов.

Обратите внимание: ставки для резидентов и ставки для нерезидентов-удаленщиков установлены разными пунктами статьи 224 НК РФ (пункты 1 и 3.1). Казалось бы, зачем это делать, если ставки равны? Зачем писать два раза одно и то же в разных пунктах? Можно же было просто сослаться для нерезидентов-удаленщиков на пункт 1?

Ответ прост: дело в налоговых вычетах. Они применяются только к доходам, облагаемым по ставке, указанной в пункте 1 (в некоторых случаях - в пункте 1.1). А если ставка указана в пункте 3.1, то пусть она хоть сто раз равна резидентской ставке, увы, вычетами воспользоваться не получится.

Так что законодатель вовсе не приравнял нерезидентов-удаленщиков к нерезидентам, а всего лишь установил для них такую же ставку налога, как для резидентов. Вычетами пользоваться нерезидентам по-прежнему нельзя.

Многие вычеты применяет сам работодатель. Например, почти всегда - стандартные вычеты на детей. Иногда также работодатель применяет к доходам работников и социальные вычеты, и вычеты на покупку жилья. Так что в этих случаях работодателю есть разница, резидент вы или нет, даже после 1 января 2024 года.

Ну и вам тоже, конечно, есть разница, если вдруг вы хотите самостоятельно воспользоваться вычетами. При статусе нерезидента такого права у вас, к сожалению, нет

Ключевая ставка снова выросла. Что это значит с точки зрения налогов?

С 16 сентября ключевая ставка составляет 19%. Давайте разберемся, какие налоговые последствия для физлиц это влечет?

📛 последствия, которые невыгодны налогоплательщикам
✅ выгода налогоплательщиков

📛 рост пени по недоимке. Для физлиц, включая ИП, пеня считается так: недоимка, умноженная на 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки. При ставке 19% (если эта ставка будет действовать, например, целый год) на недоимку в размере 100 000 руб. за год просрочки накапает пеня около 23 тыс.руб.

✅ но зато будет выше и сумма процентов, которые налоговый орган должен уплатить в случае несвоевременного возврата переплаты по налогам по заявлению налогоплательщика. Тут уже считается не по 1/300, а по 1/365 ставки в день (для государства последствия просрочки мягче, чем для налогоплательщиков), но всё-таки выгода есть

📛 будут выше проценты, которые придется платить в случае предоставления налогоплательщику отсрочки или рассрочки уплаты налога, пени, штрафов, Конкретный размер процентов зависит от оснований предоставления отсрочки, но он всегда привязан к ключевой ставке

📛 увеличивается порог процентной ставки по займам и кредитам для определения дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода возникает, если заем получен от работодателя либо другой взаимозависимой организации или ИП, и при этом ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки. Разница между процентами, посчитанными исходя из 2/3 ключевой ставки, и реальными процентами по займу — это доход заемщика, с него нужно уплатить НДФЛ. Так что теперь, чтобы избежать уплаты налога с мат.выгоды, придется брать займы под более высокий процент, не ниже 12,7% годовых. Если реальная ставка по займу от дружественной организации ниже, возникает налогооблагаемый доход.

✅ снизится размер налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам. Налог платится с суммы процентов, превышающей проценты, посчитанные для вклада 1 млн.руб. исходя из ключевой ставки. Соответственно выше ставка — ниже сумма дохода, с которого надо платить налог

(Не)страшные налоги pinned «Гид по каналу (вторая часть) Про новый порядок получения социальных налоговых вычетов Про налоги с подарков Куда обращаться, чтобы вернуть НДФЛ? Что будет, если не заплатить налоги, как положено? и Как происходит взыскание недоимки? и стоит ли жаловаться…»

(Не)страшные налоги pinned «Гид по каналу (первая часть) Обновила и структурировала гид по каналу. Мне очень много задают в личку вопросов, на которые я уже отвечала. Пожалуйста, пользуйтесь поиском или этим гидом 🙏 Итак, на этом канале вы можете узнать: О последних налоговых изменениях…»

Гид по каналу (вторая часть)

Про новый порядок получения социальных налоговых вычетов

Про налоги с подарков

Куда обращаться, чтобы вернуть НДФЛ?

Что будет, если не заплатить налоги, как положено? и Как происходит взыскание недоимки?
и стоит ли жаловаться, если не согласен с налоговой?

Существует ли налоговое правосудие?

Могут ли доначислить налоги, если всё сделано по закону?

Про недвижимость, иное имущество и налоги:

Налоги с доходов от сдачи в аренду: какие есть опции?

Как платить налоги при продаже квартиры, которая раньше сдавалась в аренду...

...и при продаже имущества в совместной собственности?

А что если совместная собственность перед продажей стала единоличной?

Как правильно считать сроки владения квартирой при ее продаже?

Продажа доли в единственной квартире: как считать сроки владения?

Продать квартиру или уступить права по ДДУ: в чем разница?

Когда надо подавать декларацию и платить налог при продаже имущества?

Разные виды имущественных вычетов и типичные ошибки их применения

Самые распространенные налоговые ошибки при продаже имущества

Гид по каналу (первая часть)

Обновила и структурировала гид по каналу. Мне очень много задают в личку вопросов, на которые я уже отвечала. Пожалуйста, пользуйтесь поиском или этим гидом 🙏

Итак, на этом канале вы можете узнать:

О последних налоговых изменениях для физ.лиц и малого бизнеса:

Основные изменения по НДФЛ

Как работает прогрессивная шкала налогообложения?

Для каких доходов не будет действовать ставка выше 15%?
Изменения для "упрощенки" (УСН) , а также здесь

Новый налог (туристический) и катастрофический рост госпошлин

Судебные пошлины и снижение доступности правосудия

Налоговый кэшбэк для семей с детьми

Что меняется для доходов от продажи недвижимости? здесь и здесь

Про внесудебное взыскание налогов с физлиц здесь и здесь

Всё про налоговое резидентство:

Как правильно определять налоговое резидентство? Что такое промежуточный и итоговый статус?

Самая типичная ошибка определения налогового резидентства

Кто и откуда узнает, что я перестал быть налоговым резидентом? Надо ли кому-то сообщать об этом?

Новая система определения налогового резидентства: планы

Заработала ли уже новая система определения налогового резидентства?

Есть ли налоговое давление на эмигрантов?

Какие документы могут запросить для подтверждения налогового нерезидентства РФ?

Зачем нужна справка о налоговом резидентстве и как её получить

Про сохранение налогового резидентства через учебу...

...и через лечение

Доходы по операциям с ценными бумагами и резидентство

Стоит ли сдавать декларацию за прошлые периоды с недоимкой в связи с нерезидентством?

Источник дохода и источник выплаты дохода: в чем разница?

Мифы о налоговом резидентстве:

Что в реальности означает наличие соглашения об избежании двойного налогообложения?

Можно ли не быть налоговым резидентом нигде и что это означает?

Правда ли, что налоговое резидентство может определяться по центру жизненных интересов?

Что означает приостановление действия СИДН с недружественными странами?

Про изменения налогообложения для уехавших россиян тут и тут. По последней ссылке все случаи, когда нерезиденты платят не 30% с доходов, а меньше

Про самозанятость и предпринимательскую деятельность:

Что такое самозанятость и с чем ее едят...

...и что происходит, если превысить лимит выручки на самозанятости

О зачёте страховых взносов в счёт уплаты налога на УСН после введения ЕНС тут и тут, а самая актуальная информация — тут

Чем ООО лучше ИП?

Как правильно заключать гражданско-правовые договоры вместо трудовых (в том числе с ИП или самозанятым)? тут, тут и тут

Как освободить имущество, используемое в предпринимательской деятельности, от налога?

Про работу, ведение бизнеса и счета за рубежом:

Про регистрацию фирмы в иностранном государстве: какие обязанности возникают в России?
и Насколько реальны риски? 

В какой срок надо уведомить о фирме в другой стране, если вы вновь стали резидентом?

Какие обязанности возникают при открытии счетов за рубежом, а также здесь

Надо ли давать налоговой документы по иностранным счетам и другие, которые они истребуют?

Допустима ли удалённая работа из-за границы?

Может ли российский ИП работать из-за рубежа...
...и какое значение имеет резидентство для налоговых спецрежимов?
... и какие вообще есть риски, если ИП не живёт по месту регистрации?
...и еще раз об этом с учетом последних новостей

Как удалённо создать ИП и работать без ЭЦП

Может ли директор ООО постоянно находиться на границей?

Риски получения доходов на зарубежные счета

Про запросы ФНС об иностранных ВНЖ и счетах: что это означает и надо ли отвечать?

Про налоги для просто "физиков"  и общие налоговые вопросы:

Про личный кабинет налогоплательщика

Можно ли взыскать с меня налог, который не удержал налоговый агент?

Откуда берется налоговая недоимка?

В течение какого срока налоговики могут выявить и взыскать недоимку?

ИИС-3: что это такое и стоит ли менять на них старые ИИС?

Про налоговые уведомления для физических лиц

Что будет, если сдать декларацию с просрочкой?

Как платить налог при продаже валюты?

Кто должен сдавать декларацию по НДФЛ?

Давно не обновляла гид по каналу, а ведь большая часть публикаций не теряет своей актуальности со временем. Мой канал постепенно превращается в справочник налоговой грамотности для физических лиц и малого бизнеса. Поскольку у людей часто возникают одни и те же вопросы, рекомендую заглядывать в гид: тут вы найдете ответы на многие из них

Откуда берётся недоимка?

Просто так, например, от того, что налоговый орган получит от погранслужбы ФСБ информацию о том, что вы в 2023 году провели за пределами России больше 183 дней, информация о долге по налогу в вашем личном кабинете появиться не должна.

Как вообще работает доначисление налогов, откуда берутся налоговые долги?

Из следующих источников:

✅ отчетность, поданная налоговым агентом. Например, работодатель отчитался, что выплатил вам доходов 100 000 руб., налога удержал 13 000 руб., а начислено 30 000 руб., потому что вы нерезидент. На основании этих сведений у вас возникнет задолженность 17 000 руб.,которая отразится в личном кабинете

✅ ваша собственная декларация. Начислили вы себе сами 50 000 рублей налога, но не заплатили — вот и долг

✅ по имущественным налогам (с недвижимости, транспортный, земельный) налоги считает сам налоговый орган на основании имеющихся у него сведений из Росреестра и ГИБДД

✅ на основании налоговой проверки. Проверка может быть камеральной, она проводится на основании декларации или сведений из Росреестра о продаже либо о дарении недвижимости, либо выездной, когда налоговый орган может проверить три года, предшествующие году назначения проверки.

И вот это ключевой момент. Проведение любой проверки предполагает, что налоговый орган, как минимум, составит по результатам проверки акт, в котором будут описаны нарушения и который будет загружен в ЛК налогоплательщика. При этом налогоплательщику даётся срок на представление возражений по акту, с учётом этих возражений выносится решение, и у налогоплатещика есть ещё месяц на обжалование этого решения.

И только после этого может появиться недоимка (если истек срок на обжалование, а жалоба не подана, или жалоба рассмотрена и в ней отказано).

А вообще в ходе проверки, как правило, налоговики ещё запрашивают у налогоплательщика пояснения и документы.

Именно поэтому мне непонятно, как недоимка может образоваться в личном кабинете просто от факта пересечения границы, например, буквально за минуты (как я рассказывала в этом посте).

Вывод ‼️: если вы не знаете ни о каких фактах из тех, что перечислены выше, то есть сами налог не начисляли, в справках от налоговых агентов долга нет, акта проверки не видели и речь не об имущественных налогах, а недоимка в ЛК есть, значит, пишите в ЛК запрос в налоговый орган в свободной форме, чтобы получить разъяснения. Автоматически никакие налоги, кроме имущественных, не считаются и не начисляются.

Эта неисчерпаемая тема — недвижимость

Вопросы о купле-продаже недвижимости, её дарении и завещании, инвестициях в недвижимость — одни из самых популярных у моих подписчиков и клиентов.

Я могу компетентно рассказать только о налоговых аспектах сделок с недвижимостью.

К счастью, есть эксперты, которые могут популярно осветить все стороны этой непростой темы.

Например:

Почему сейчас выгоднее оформить рассрочку на квартиру, даже если на руках вся сумма

Самые актуальные и выгодные программы для покупки квартиры в новостройке после отмены льготной ипотеки

Какие права и льготы доступны для собственников квартир с детьми

Как правильно подарить квартиру

Котлован VS готовая квартира. Сколько сегодня можно заработать на инвестиции в стройку?

Об этом и многом другом на канале Жилплощадь | Всё о недвижимости

Искренняя рекомендация, всё чётко и по делу

Что такое ИИС третьего типа и надо ли менять на него старые ИИС?

Такие вопросы задают подписчики.

Если по-простому, то ИИС-3 — это индивидуальный инвестиционный счет, открытый после 1 января 2024 года. Он рассчитан на долгосрочные сбережения и является частью общего тренда государства, направленного на то, чтобы люди оставляли свои накопления в финансовых учреждениях на как можно более долгий срок.

Начиная с 2024 года можно открыть только ИИС-3, старые типы ИИС уже недоступны. Но можно трансформировать старые ИИС в ИИС-3, так что вопрос, по сути, сводится к тому, стоит ли это делать.

Напомню, что я не специалист по финансам и инвестициям, поэтому оценивать ИИС-3 как инструмент умножения ваших накоплений — не моя задача. Я вам расскажу, в чём особенности ИИС-3 с точки зрения налогов.
Тем более, что для многих налоговая экономия — это основная причина вкладывать средства на ИИС.

Начнем с плюсов:

✅ По ИИС, открытым до 2024 г., надо выбирать, какой тип вычета ты хочешь получить: уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму средств, внесенных на ИИС (не более 400 тыс.руб. в год), либо освобождение от налога инвестиционного дохода по ИИС (без ограничений по сумме).

По ИИС-3 же можно получить сразу оба вычета: и на сумму внесенных средств (но по-прежнему не больше 400 тыс.руб. в год), и на сумму дохода (но не больше 30 млн.руб. за весь период инвестиций).

✅ для "старых" ИИС, чтобы пользоваться налоговыми вычетами, ИИС должен быть только один. ИИС-3 же можно открыть до трех штук (при этом старых ИИС одновременно быть не должно). Правда, на сумму налоговых вычетов это не повлияет, но зато так можно увеличить общий инвестиционный доход

И два плюса, не связанных непосредственно с налогами:

✅ раньше на ИИС можно было вносить не больше 1 млн.руб. в год, по ИИС-3 ограничений нет

✅ раньше выводить деньги с ИИС нельзя было совсем — это означало автоматическое закрытие счета. С ИИС-3 можно выводить часть средств без закрытия счета, но только для лечения тяжелых заболеваний

А теперь о минусах. По большому счету, он один, зато весьма жирный.

📛 Для того, чтобы налоговые вычеты сработали, надо вносить деньги на значительно более долгий срок. Если раньше минимальный срок инвестиций составлял три года, то теперь, в зависимости от года открытия счета, он будет составлять от пяти до десяти лет.

Для ИИС, открытых в 2024-2026 гг., минимальный срок вложений составляет пять лет. Дальше он будет поэтапно увеличиваться.

Вроде бы, есть еще какие-то проблемы с зачислением выплат по ИИС-3 на банковский счет, но это лучше уточнять у конкретного брокера, тут я точной информацией не владею.

Итак, если вы не планируете выводить средства с ИИС в ближайшие годы, при этом ваши доходы по ИИС значительны, то, возможно, смысл в трансформации старых ИИС в ИИС-3 есть. Если же слово "долгосрочность" в нынешних условиях вас пугает, то я бы не спешила.

Налоги — далеко не единственная проблема нерезидента

Одна из самых больших головных болей моих подписчиков — свобода передвижения по миру.

В условиях, когда долгосрочную шенгенскую мультивизу за пределами России получить еще сложнее, чем внутри, да и внутри уже непросто, люди всё пристальнее смотрят в сторону паспортов других государств или золотых виз.

Честно скажу, я искала источник информации со сравнительным анализом различных паспортов, доступных россиянам, с плюсами и минусами различных золотых виз, с рассказом о подводных камнях получения "левых" паспортов.

Кажется, нашла. На канале Passport Power  рассказывают об индустрии вторых паспортов, ВНЖ и золотых виз, без прикрас показывают изнанку этого бизнеса, помогают избежать потерь на алчных "помогаторах".

Начала читать канал — и узнала много нового для себя. Например, зачем еще нужны вторые паспорта, кроме обеспечения свободы передвижения, и сколько зарабатывают консультанты на услугах по их продаже.

Если вам так же, как и мне, интересна эта тема, подписывайтесь на Passport Power и не дайте себя обмануть

Сколько будет висеть дамоклов меч?

❓Вы часто спрашиваете: когда можно расслабиться и перестать бояться налоговой недоимки? Ну вот, например, я перестал быть налоговым резидентом в 2023 году. Когда налоговая уже не сможет предъявить мне что-то в связи с этим? Есть же какой-то срок исковой давности❓

Так вот, на этот вопрос невозможно ответить коротко и ясно, мол, три года ждите, а потом всё, дембель.

‼️Есть целый ряд сроков, которые надо учитывать.

В первую очередь, всё зависит от того, отражена уже задолженность на вашем едином налоговом счете или нет.

Если налоговый орган еще не знает, что налог не доплачен, то надо говорить о сроке, в течение которого этот факт может "всплыть", то есть о сроке выявления недоимки.

Чтобы выявить недоимку, о которой не отчитался ни сам налогоплательщик, ни его налоговый агент, налоговому органу придется провести налоговую проверку. Максимальная глубина налоговой проверки — три года, предшествующие году назначения проверки.

Чтобы доначислить налог за 2023 год, налоговому органу надо успеть вынести решение о назначении проверки не позднее 31.12.2026. При этом на практике налогоплательщик может о назначении проверки вовремя не узнать. Потом у налогового органа есть еще несколько месяцев собственно на проведение проверки и на оформление ее результатов.

Итак, о недоимке за 2023 год налогоплательщик может узнать лишь в 2027 году, и никакие сроки при этом налоговый орган не пропустит. То есть, условно, если к середине 2027 года в личном кабинете не появилась информация о доначислении налога за 2023 год, то в отношении 2023 года, скорее всего, можно уже не переживать.

🧐 Как видите, ждать еще довольно долго. А теперь добавлю, что на практике налоговый орган частенько какие-то процедурные сроки пропускает, например, сроки проведения налоговых проверок, а суды на это смотрят сквозь пальцы.

Теперь предположим, налоговый орган уже знает, что налог вы не доплатили и начислил вам недоимку. В этом случае вы ее видите, заходя в личный кабинет налогоплательщика, как отрицательное сальдо ЕНС.

В этом случае надо говорить о сроке взыскания недоимки. Скажу сразу, этот срок состоит из цепочки отдельных процедурных сроков: на выставление требования, на принятие решения о взыскании, на обращение в суд, на совершение исполнительных действий и т.п.

Стартовый момент, когда сроки на взыскание начинают работать, — это момент формирования отрицательного сальдо ЕНС, а его на практике тоже не всегда можно четко определить.

Вот главные из сроков, в которые должны уложиться налоговики:

1️⃣ требование об уплате налога, пени, штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев с момента возникновения отрицательного сальдо ЕНС (если сумма больше 3000 руб.). В нем указывается срок на добровольное исполнение

2️⃣ заявление о взыскании недоимки с налогоплательщика должно быть направлено в суд не позднее шести месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании (если сумма долга больше 10 000 руб.).

Если налоговый орган опоздал обратиться в суд, и из-за этого суд отказал во взыскании налога, то можно требовать списания недоимки как безнадежной. Но на практике суды нередко восстанавливают налоговикам пропущенный срок, так что не стоит слишком сильно на это полагаться.

Еще есть срок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Это срок, в течение которого налоговый орган может принять решение о начислении штрафа. Он составляет три года с момента совершения правонарушения или, для занижения суммы налога (ст.122 НК РФ), — три года с момента окончания налогового периода, в течение которого совершено нарушение.

Поскольку исчисление и уплату налога за 2023 год налогоплательщики-физлица должны совершать в 2024 году, то срок привлечения к ответственности за занижение налога за 2023 год истечет 31.12.2027. А срок привлечения к ответственности за неподачу декларации за 2023 год — 02.05.2027.

Как видите, вопрос о сроках в налоговом праве не так прост. Но общие ориентиры я вам дала.