PRAMOVA

Декларирование доходов физических лиц

МНС напоминает, что с 1 января 2025 года проходит кампания по декларированию физическими лицами доходов за 2024 год.

Представить налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц о доходах, полученных в 2024 году, физическим лицам необходимо не позднее 31 марта 2025 года.

На сайте МНС есть раздел с информацией, ответы на часто задаваемые вопросы, а также пример заполнения декларации.

В этом году плательщики впервые будут уплачивать «налог на сверхдоход» (25%) с определенных видов доходов, которые отражаются в пункте 5 раздела II декларации. Он включает доходы, полученные от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, совокупный размер которых превысил за 2024 год 200 000 BYN.

Предполагаем, что «сверхдоходы» будут подлежать особому контролю со стороны налоговых органов на предмет занижения налоговой базы, в том числе путем подмены облагаемых повышенным налогом выплат (проценты по займу, вознаграждения совету директоров и т.д.).

В случае вопросов по заполнению декларации вы можете обратиться к специалистам PRAMOVA за консультацией.

⚡️Разрешенная криптовалюта

Опубликовано разъяснение МНС по вопросу налогообложения токенов в 2025 году. ❗️Обращаем внимание на специфику налогообложения сумм, выведенных с иностранных площадок на иностранные счета (вопрос актуален для налоговых резидентов Республики Беларусь).

С учетом норм Указа № 367 операции с токенами за денежные средства на любых площадках, кроме резидентов ПВТ, незаконны и запрещены. При этом разрешено обменивать токены на иные токены на любых площадках, если эти операции совершаются физическим лицом самостоятельно, без привлечения иных лиц и не в рамках содействия иным лицам.

Например: гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий на территории Республики Беларусь, за валюту или белорусские рубли приобрел у резидента Парка высоких технологий токены, которые после перевел на иностранную криптобиржу, не являющуюся резидентом Парка высоких технологий. Далее на иностранной площадке совершил операции по обмену токенов на другие токены и перевел их с иностранной площадки на свой кошелек, открытый на белорусской криптобирже - резиденте Парка высоких технологий. В последующем эти токены через резидента Парка высоких технологий проданы за валюту или белорусские рубли, которые выведены на банковский счет. В указанной ситуации действия гражданина не нарушают требований законодательства.

При этом к разрешенным операциям по выводу денег на иностранных криптобиржах, будут относиться только сделки с перечислением денег на счета, открытые в иностранных банках, при условии, что физическое лицо на момент совершения операции находится на территории иностранного государства.

Например: гражданин Республики Беларусь, находясь на территории иностранного государства, осуществляет на иностранной криптобирже операции по продаже токенов с выводом иностранной валюты на счет, открытый в иностранном банке.

☝🏻При этом, важно отметить, что такие доходы, полученные на иностранные счета подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % без учета расходов на приобретение токенов. Т.е. облагается налогом вся сумма выведенных с площадки денег.
@PRAMOVA_GROUP

Изменения в оценочной деятельности

С 2025 года оценку и экспертизу достоверности оценки могут проводить только юридические лица, включенные в соответствующий государственный реестр.

Данные реестры формируются Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели больше не вправе заниматься оценочной деятельностью.

Оценочная компания «ПРОМОВА ПРАЙС» включена в Перечень исполнителей оценки и Перечень исполнителей экспертизы и вправе в соответствии с действующим законодательством и далее осуществлять оценочную деятельность, в том числе:
• проводить оценку стоимости любой недвижимости;
• проводить оценку стоимости любого оборудования;
• проводить оценку стоимости любых транспортных средств;
• проводить оценку стоимости интеллектуальной собственности;
• проводить оценку стоимости для целей предоставления результатов оценки в таможенные органы Республики Беларусь;
• проводить экспертизу достоверности оценки.

По вопросам оценки пожалуйста обращайтесь +375 44 7087 087, [email protected]

Налогообложение токенов у физлиц

С 1 января 2025 г. прекращается действие налоговых льгот по операциям с токенами, предусмотренных Указом № 80. Налогообложение таких операций теперь регулируется статьей 202-1 НК.

С 2025 года облагаться подоходным налогом не будут доходы физических лиц, полученные:
🔸по операциям с токенами, совершенным через резидентов ПВТ;
🔸по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;
🔸от деятельности по майнингу;
🔸от обмена токенов на иные токены (за исключением доходов, полученных в рамках незаконной или запрещенной деятельности);
🔸в виде наследства токенов;
🔸в результате дарения токенов от близких родственников;
🔸в результате дарения токенов от иных физических лиц (не являющихся близкими родственниками) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 г. такой предел составляет 11 516 руб.).

☝🏻Таким образом, для применения освобождения от налога с 2025 года покупать и продавать криптовалюту необходимо исключительно через белорусские криптоплатформы.

В то же время, продолжают действовать ограничения, введенные Указом № 367, о которых мы писали ранее.

❗️Доходы по операциям, на которые не распространяются ограничения, полученные через зарубежные торговые площадки, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 %. При этом доходом будут являться все полученные денежные средства, т.е. расходы, связанные с приобретением токенов не учитываются. Если такие доходы не будут задекларированы физическим лицом, применяется повышенная ставка подоходного налога 26%.

P2P торговля криптовалютой расценивается как предпринимательская деятельность без регистрации с соответствующими последствиями (налогообложение по ставке 26% + существенные штрафные санкции с конфискацией дохода).

@PRAMOVA_GROUP

Налогообложение дивидендов в 2025 году

🔸Поэтапно будут отменены льготные ставки по налогу на прибыль (подоходному налогу), установленные в отношении дивидендов. Ставка в размере 6% будет отменена с 2026 г., а 0% - с 2028 г. Напомним, что условия применения ставок определены письмом МНС от 28.01.2019 N 2-2-10/00253/5-1-30/24.

🔸Ставка НДИ по дивидендам с 2025 года составит 25%. Для применения пониженных ставок, предусмотренных СОИДН необходимо получить подтверждение постоянного местонахождения получателя дивидендов. Кроме того, для применения СОИДН как правило установлено требование по наличию статуса фактического владельца дохода.

С 2025 года законодательство вводит обязанность представлять подтверждение такого статуса по определенной налоговыми органами форме. Могут не предоставлять такое подтверждение иностранные организации, у которых суммы налога, не отраженные в декларации по налогу на доходы в связи с применением льготы по доходу фактического владельца, не превышают 40 000 бел. руб. в совокупности за налоговые периоды текущего календарного года.

🔸Напоминаем, что С 01.06.2024 по 31.12.2026 приостановлено исполнение положений СОИДН с недружественными странами согласно перечню, указанному в приложении к Постановлению Совмина N 164. В частности, приостановлено действие положений по дивидендам.

🔸Как и раньше по общему правилу подоходный налог с дивидендов исчисляется по ставке 13%. В случае выплаты дивидендов резидентом ПВТ применяется ставка 9%.

🔸«Налог на сверхдоходы», а точнее подоходный налог по ставке 25%, физическим лицам необходимо будет уплачивать самостоятельно по итогам года, предоставив налоговую декларацию в инспекцию. С 2025 года увеличен совокупный размер доходов, облагаемых по ставке 25%, с 200 000 руб. до 220 000 руб. Уточнен перечень доходов, в отношении которых применяется ставка 25%. В частности, этот перечень дополнен доходами по гражданско-правовым договорам, предметом которых является использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них.

Важно отметить, что повышенная ставка не применяется к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, налогообложение которых производится по пониженным ставкам, например по ставкам в размере 0%, 6%, 9%, или по ставке в размере 13%, которая применяется к доходам по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий.

@PRAMOVA_GROUP

​​Шаноўныя сябры! Мы шчыра віншуем вас з надыходзячымі святамі🎄

Вялікі дзякуй за ваш давер і сумесную працу. Жадаем, каб новы 2025 год быў напоўнены радасцю і поспехамі. Няхай усе вашыя мары збудуцца, а шчасце будзе пастаянным спадарожнікам!

Ваша PRAMOVA ❄️

ТЦО по займам - 2025

Можно констатировать факт, что круг контролируемых сделок с каждым годом расширяется, а суммовой порог снижается. Порог в 400 тыс. BYN был введен в 2019 году (6 лет назад), на начало которого эта сумма была эквивалентна 185 тыс. $. На сегодняшний день эквивалент порога составляет уже около 117 тыс. $ в эквиваленте.

Хотим обратить внимание, что с 2025 года под контроль ТЦО, среди прочих, подпадают сделки (на сумму более 400 тыс. BYN в год) по предоставлению займов:

🔸работникам компании;
🔸между взаимозависимыми белорусскими компаниями, уплачивающими налог на прибыль.

При этом с 2025 года при определении суммового порога 400 тыс. BYN будут учитываться не только суммы операций по займам в течение года, но и сумма непогашенного займа, имеющаяся в остатке на 01.01.2025.

При наличии «нерыночных» займов, которые подлежат контролю с 2025 года, у компании есть 3 стратегии:

1. Погашение до 2025г.;
2. Доведение процентной ставки до рыночной;
3. Проведение налоговой корректировки по ТЦО, т.е. уплата налога на прибыль с учетом рыночной ставки без изменения договорных отношений.

Каждый из вариантов имеет свои + и – , которые зависят от конкретной ситуации. Например, при наличии займа между двумя взаимозависимыми белорусскими компаниями, уплачивающими налог на прибыль, оптимальным вариантом является №2. При определении рыночной % ставки все еще актуален лайфхак о котором мы писали здесь.

Обращаем внимание, что для применения ТЦО в отношении «нерыночных» займов налоговики не должны доказывать наличие «необоснованной налоговой выгоды», как при применении п. 4 ст. 33 НК. Корректировка налоговой базы у стороны не доплатившей налог на прибыль, очевидно, будет производиться без оглядки на налоговые обязательства второй стороны.
@PRAMOVA_GROUP

ТЦО-2025

Мы уже писали про изменения в сфере трансфертного ценообразования с 2025 года по займам. В то же время, для определения сделки, подлежащей контролю (анализируемая сделка) нужно четко понимать критерии взаимозависимости.

Для установления взаимозависимых лиц конкретизировано, какие отношения между лицами рассматриваются по критерию подконтрольности, это отношения между:
🔸организацией и лицом, осуществляющим полномочия ее единоличного исполнительного органа, или взаимозависимыми с таким лицом физическими лицами;
🔸организациями, полномочия единоличного исполнительного органа которых осуществляет одно и то же лицо;
🔸организацией и работником этой организации.

В комментарии к изменениям МНС поясняет, что указанный подход применялся и до 2025 года.

☝🏻Обращаем внимание, что с 2025 года при определении суммового порога 400 тыс. BYN будут учитываться не только суммы операций по займам в течение года, но и сумма непогашенного займа, имеющаяся в остатке на начало года.

При этом ЭСЧФ по таким сделкам (❗️например: по займам, выданным работникам компании) необходимо выставлять на портал вне зависимости от суммы займа, так как сделки признаются анализируемыми.
@PRAMOVA_GROUP

НК-2025

Сегодня опубликованы изменения в Налоговый кодекс на 2025 год. Мы будем разъяснять основные моменты, которые могут существенно повлиять на налоговое планирование и бизнес в целом.

Одно из новшеств для резидентов СЭЗ опубликовано на сайте МНС. С 2025 года резиденты СЭЗ не смогут применять освобождение по налогу на недвижимость и земельному налогу, если объекты сданы в аренду (если арендатор не является резидентом СЭЗ). Ранее, единственным условием этой льготы было наличие реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

@PRAMOVA_GROUP

Планы проверок на 1ое полугодие 2025 года

На сайте КГК размещены планы выборочных проверок на 1 полугодие 2025 года.
☝🏻Налоговых проверок не запланировано.
@PRAMOVA_GROUP

ТЦО-2025: внутригрупповые займы

На сегодняшний день в рамках механизма трансфертного ценообразования (ТЦО) налоговые органы контролируют ставку по внутригрупповым займам. Такой контроль возможен как в рамках ТЦО так и антиуклонительной 33 статьи НК.

В рамках ТЦО контролируются займы на сумму, превышающую 400 тыс. BYN в год с иностранными юридическими лицами, а также белорусскими компаниями, освобожденными от налога на прибыль. ☝🏻Для сделок по предоставлению (получению) займов ценой сделки признается сумма займа, а не процентов.

С 2025 года планируется изменения, приводящие к расширению сферы контроля ТЦО по займам. А именно, с 2025 г. могут попасть под контроль сделки (более 400 тыс. BYN в год) по предоставлению (получению) займа с резидентом РБ если он является:

🔸взаимозависимым юридическим/физическим лицом;
🔸независимым юридическим/физическим лицом, применяющим особые режимы налогообложения.

Важно отметить, что в настоящее время заемные отношения с физическими лицами подлежат контролю исключительно в том случае, если физическое лицо является нерезидентом.

❗️Также, обращаем внимание, что с 2025 года в НК конкретизируют, что организация и работник этой организации являются взаимозависимыми лицами.
@PRAMOVA_GROUP

Налог на сверхдоход для нерезидента

«Налог на сверхдоходы», а точнее подоходный налог по ставке 25%, физическим лицам необходимо будет уплачивать самостоятельно по итогам 2024 года, предоставив налоговую декларацию в инспекцию.

Важно отметить, что повышенная ставка не применяется к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, налогообложение которых в течение 2024 г. производится по пониженным ставкам, например по ставкам в размере 0%, 6%, 9%, или по ставке в размере 13%, которая применяется к доходам по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий.

Как мы и писали ранее, повышенная ставка подоходного налога распространяется не только на резидентов РБ, но и на нерезидентов, которые в 2024 году получат «сверхдоходы» (свыше 200 тыс. BYN) от белорусских источников.

Избежать уплаты повышенного налога (либо снизить обязательства) нерезидент может, применив нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если в таком Соглашении со страной нерезидента предусмотрены более льготные условия и нерезидент предоставит налоговому агенту соответствующее подтверждение, то повышенная ставка в 25 % применяться не будет. Применить более льготные условия по СИДН нерезидент сможет и самостоятельно, представив декларацию и подтверждение резидентства в ИМНС.

❗️Но не всегда нерезидент сможет полностью избежать налога по СИДН. Например, по Соглашению с Российской Федерацией максимальная ставка подоходного налога в отношении дивидендов составляет 15%. С учетом этого, российскому участнику при подтверждении своего статуса налогового резидента следует доплатить в Республике Беларусь разницу в размере 2%, между налогом, рассчитанным по ставке 15 % (по соглашению) и 13% налогом, удержанным белорусской организацией.

Декларировать и доплачивать налог по итогам 2024 года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу по итогам 2024 года представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности.
@PRAMOVA_GROUP

НДС по продажам через OZON

МНС выпустило разъяснения для белорусских компаний, которые продают товары в РФ через маркетплейс OZON.

По таким продажам с июля OZON должен уплачивать НДС в бюджет Российской Федерации. В то же время, белорусские продавцы получают отчеты от OZON, в которых нет информации о суммах НДС, которые маркетплейс добавил к цене реализации конечному покупателю.

При этом, белорусских продавцов волновал вопрос определения налогооблагаемой прибыли. А именно, смогут ли они уменьшить налоговую базу на суммы НДС, которые OZON за них уплачивает на территории РФ.

В итоге МНС пришло к довольно мудрому решению. Так как OZON как налоговый агент самостоятельно обязан исчислять и уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров белорусских продавцов физическим лицам в России, белорусские продавцы не учитывают эти суммы НДС ни в выручке, ни в расходах.
@PRAMOVA_GROUP

НДИ с дивидендов в 2025 году

Проектом НК на 2025 год предусмотрено налогообложение дивидендов которые выплачиваются иностранным компаниям, по ставке налога на доходы - 25%.

Сейчас в отношении дивидендов применяются две ставки НДИ : 15% или 25%. Повышенная ставка НДИ 25% введена с 01 апреля 2024 в отношении дивидендов иностранных компаний из недружественных стран. При этом применение пониженных ставок по СОИДН с недружественными странами невозможно с 01.06.24. По другим странам возможность снизить ставку по соглашению сохраняется.

С 2025 года НДИ по умолчанию будет применяться по ставке 25% к иностранным юрлицам из всех стран. Для применения пониженных ставок, предусмотренных СОИДН необходимо получить подтверждение постоянного местонахождения получателя дивидендов.

Кроме того, для применения СОИДН как правило установлено требование по наличию статуса фактического владельца дохода. Проектом НК-2025 вводится обязанность представлять подтверждение такого статуса по определенной налоговыми органами форме. В дополнение к подтверждению налоговиками могут быть запрошены и иные документы.

☝🏻Под пристальным контролем будут дивиденды по пониженным ставкам, выплачиваемые иностранным юрлицам из стран, которые потенциально могут использоваться в качестве промежуточных звеньев.
@PRAMOVA_GROUP

⚡️Налог на взаимозависимость

С 2025 года может появиться новый объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций (НДИ) (п. 82 Проекта НК-2025). Если изменения будут приняты, к уже существующим объектам добавится новый: доходы от выполнения работ, оказания услуг взаимозависимому лицу.

Таким образом под обложение НДИ будут попадать любые виды работ и услуг, если белорусская организация, выплачивающая доход и ее иностранный контрагент – взаимозависимые лица.

Ставка налога составит 15%.

В случае наличия СИДН со страной контрагента, доход можно будет освободить. При этом, если СИДН отсутствует или его действие прекращено, налога не избежать.

Что у резидентов ПВТ?

Допустим белорусская IT-компания (резидент ПВТ) приобретает услуги по разработке ПО у российской взаимозависимой (например – дочерней) компании. Ранее такие услуги в принципе не являлись объектом налогообложения. С 2025 года выплата вознаграждения за такие услуги облагается по ставке 15%, но при наличии подтверждения постоянного местонахождения применяется освобождение по СИДН с представлением подтверждения и декларации в ИМНС.

В случае, если белорусская IT-компания (резидент ПВТ) приобретает у российской взаимозависимой компании услуги, которые ранее были поименованы в п.1 ст. 189 НК (например – рекламные услуги) и облагались по ставке 0% на основании Положения о ПВТ, с 2025 года порядок не изменится.

@PRAMOVA_GROUP

Ограничения по крипте

Появился комментарий представителя следственного комитета (СК) в отношении Указа Президента Республики Беларусь № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)».

Этот указ ввел обязанность физических лиц продавать и покупать токены (в том числе криптовалюты) исключительно через белорусские криптоплатформы.

Представитель СК уточнил, что действие Указа распространяется на операции по приобретению токенов за деньги, электронные деньги, осуществляемые физическими лицами (в том числе не являющимися гражданами Республики Беларусь):

🔸находящимися на территории Республики Беларусь, использующими для расчетов по указанным операциям счета, открытые в белорусских или иностранных банках, электронные кошельки, либо осуществляющими расчеты в наличной форме

🔸физическими лицами вне зависимости от их местонахождения, использующими для расчетов счета, открытые в белорусских банках, электронные деньги, эмитированные в Республике Беларусь.

☝🏻При этом Указ не вводит запрет в отношении операций по переводу токенов на зарубежные торговые площадки и не ограничивает возможность использования физическими лицами таких площадок для совершения в их информационных системах разрешенных операций (например, обмен токенов одного вида на другие токены, торги токенами).

Таким образом ограничение касается только ввода и вывода средств. При этом P2P операции запрещены.

@PRAMOVA_GROUP

Важно помнить при работе с иностранным ИП

С точки зрения налогообложения при приобретении работ, услуг, имущественных прав у иностранных ИП, белорусским компаниям нужно учитывать следующие факторы.

ФСЗН и БГС
Если иностранный гражданин обладает статусом предпринимателя отчисления не уплачиваются.

НДС
НДС с 2023 года белорусская компания должна исчислять при приобретении услуг у иностранных ИП в случае, если местом реализации таких услуг является Республика Беларусь.

☝🏻Резидентам ПВТ важно помнить, что налоговые льготы, предусмотренные п. 32 Положения о ПВТ не распространяются на взаимоотношения с иностранными ИП.

Подоходный налог
По общему правилу, при выплате дохода иностранному ИП белорусская компания должна удержать подоходный налог по ставке 13 %.

В первую очередь необходимо выяснить, есть ли у ИП подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь об устранении двойного налогообложения.

Если иностранец предоставил такое подтверждение и международный договор содержит соответствующую норму, которая позволяет облагать данный вид дохода в стране получателя, компания не удерживает подоходный налог.

Оффшорный сбор
Такое экзотичное явление, как ИП в оффшорной зоне встречается не часто. Важно учитывать и не упустить фактор оффшорного сбора, который составляет 15% от суммы платежа.
@PRAMOVA_GROUP

Бонусы и налог на прибыль

Сегодня поговорим про бонусы и их учет при определении налога на прибыль у компаний на ОСН.

Бонус от поставщика покупателю

Бонусы, предоставленные покупателям (заказчикам) учитывались при налогообложении у поставщика (подрядчика) во внереализационных расходах на момент выплаты, а с 2023 г. - в составе затрат, учитываемых при налогообложении по методу начисления.

У покупателя (заказчика) полученные бонусы включаются в состав внереализационных доходов на дату поступления.
В связи с различными моментами признания бонусов для налогового учета у покупателя и продавца, необходимо пристально следить за использованием бонусов во внутригрупповых операциях для исключения налоговых манипуляций.

Бонус от покупателя поставщику

Рассмотрим обратную ситуацию (менее распространенную), когда бонус выплачивает покупатель поставщику.

☝🏻Необходимо обратить внимание на тот факт, что стимулирование поставщика бонусами в белорусской налоговой практике – серая зона. Такой бонус у поставщика включается в доходы и облагается НДС. При этом у покупателя бонус поставщику не будет учитываться в затратах для целей налога на прибыль.
@PRAMOVA_GROUP

Методы ТЦО

Трансфертное ценообразование - один из актуальных вопросов на сегодняшний день, если вы ведёте бизнес в Республике Беларусь. Налоговые органы постоянно мониторят внутригрупповые цены по сделкам с зарубежными субъектами либо с субъектами с пониженным налогообложением.

Приоритетным методом является метод сопоставимых рыночных цен (МСРЦ). Однако, для того чтобы применить релевантную методику необходимо учитывать множество факторов, национальную и международную методологию, а также судебную практику.

Зачастую белорусские налоговые органы не пользуются приоритетным МСРЦ, даже при наличии информации у самого плательщика о сделках с независимыми контрагентами, так как признают такие сделки не сопоставимыми. В соответствии с п. 1 ст. 89 НК коммерческие и финансовые условия анализируемой и сопоставляемой сделок считаются сопоставимыми, если различия между ними могут быть устранены путем корректировки цены сделки. Т.е. должна быть уверенность, что различия могут быть нивелированы путем применения соответствующих точных корректировок.

При определении сопоставимости сделок, а также для осуществления корректировок производится анализ следующих характеристик анализируемой и сопоставляемых сделок:
🔸 характеристики сделки, оказывающие влияние на ценообразование;
🔸 функции, осуществляемые сторонами сделки;
🔸 находящиеся в распоряжении сторон сделки материальные и нематериальные активы;
🔸 риски, оказывающие влияние на условия сделок;
🔸 характеристики рынка товаров (работ, услуг).

Например, исходя из Постановления судебной коллегии по экономическим делам Верховного Суда Республики Беларусь от 06.04.2022 (дело N 155ЭАП21169) налоговым органом сделан вывод о невозможности применения метода сопоставимых рыночных цен (МСРЦ) в том числе в связи с различием географического места расположения рынка товаров (работ, услуг) и его величиной (рынки РФ и РБ).

В случае, если цена вопроса серьезная, на сегодняшний день целесообразно заблаговременно оценивать риск применения каждого из методов. Из практики следует, что заранее разработанная методика обладает более высоким качеством, чем аргументы подобранные "на коленке" под давлением сроков (как правило - до 10 рабочих дней), указанных в запросе налоговых органов.
@PRAMOVA_GROUP

Подоходный налог - 26%

Несмотря на тот факт, что основная ставка подоходного налога у нас в стране – 13% (за исключением «налога на богатство» - 25%), следует помнить, что с 2022 года налоговики активно применяют повышенную ставку по результатам контрольных мероприятий. В соответствии с пунктом 7 статьи 214 НК установлена повышенная ставка подоходного налога с физических лиц: в размере 20% в 2022 г., в размере 26% - с 2023 г. при установлении проверяющими недоплаты подоходного налога налоговым агентом.

При введении повышенной ставки анонсировалось, что эта норма будет применяться в отношении обнаруженной «зарплаты в конвертах». Фактически же повышенные ставки применяются в том числе в случае переквалификации договора с ИП в трудовые правоотношения и в других ситуациях. Формулировка нормы не ограничивает проверяющих в спектре ее применения.

☝🏻Следует также отметить, что «при установлении проверяющими» - это не только акт по результатам проверки, но и уведомление о добровольной корректировке, направленное плательщику по результатам этапа камеральной проверки. В таких уведомлениях обычно уже посчитана сумма недоплаты исходя их повышенной ставки подоходного налога.

❗️Важно, что уплата такого налога осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств, т.е. расходы ложатся на компанию. Такие суммы подоходного налога не признаются для плательщика - физического лица объектом налогообложения.
@PRAMOVA_GROUP

Переплата подоходного в РФ сгорает 🔥

Как отразится на белорусских удаленщиках, работающих на российские компании налоговая реформа в РФ, о которой мы писали ранее?

Дело в том, что в РФ для нерезидентов предусмотрена повышенная ставка НДФЛ: 30% от зарплаты. В то же время, для некоторых видов доходов нерезидентов (например: от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") предусмотрен порядок налогообложения, аналогичный резидентам РФ: прогрессивная шкала (в 2024 году от 13% до 15%, с 2025 года: от 13 до 22%).

С учетом норм Соглашения (СИДН) понижение ставки для резидентов РБ не предусмотрено. Т.е. доходы резидента РБ облагаются в РФ по правилам, предусмотренным НК РФ.

Такой доход будет облагаться в РБ, как доход, полученный от источников за пределами страны по ставке 13%, на основании годовой налоговой декларации по подоходному налогу, которую физическое лицо представляет самостоятельно по итогам налогового периода.

СИДН и НК Республики Беларусь предусмотрена возможность зачесть фактически уплаченный в России НДФЛ при уплате подоходного налога в Республике Беларусь. Зачет производится в пределах налога, исчисленного в соответствии с нормами НК Республики Беларусь.

Таким образом, если налог, уплаченный в РФ превысит сумму налога, рассчитанного с данного дохода в РБ, возврат из бюджета суммы НДФЛ, превышающей подоходный налог, исчисленный в соответствии с белорусским налоговым законодательством, не осуществляется.
@PRAMOVA_GROUP

⚡️ФСЗН для ИП

С 2025 года грядут изменения для индивидуальных предпринимателей в части уплаты взносов в ФСЗН. Проектом изменений в Закон предусмотрен следующий алгоритм определения взносов.

🔸если доход ИП за год не превышает 12 средних зарплат по стране, то вносы уплачиваются от минимальной ЗП (как и сейчас)

🔸в случае, если доход составит от 12 до 60 зарплат по стране то взносы уплачиваются в двойном размере.

🔸 доход свыше 60 средних ЗП облагается взносами в тройном размере.

❗️Для физических лиц – плательщиков НПД предлагается установить уплату взносов не ниже чем от уровня минимальной заработной платы.

Услуги в электронной форме в ЕАЭС

Уже прошло почти четыре месяца с момента появления (01.04.2024) определения и перечня «услуг в электронной форме» в рамках законодательства ЕАЭС. Большая часть вопросов уже решена и разъяснена госорганами и консультантами.

И все же, у клиентов периодически появляется непонимание базовых моментов связанных с местом реализации услуг (работ/имущественных прав). Нам часто задают вопрос - поменялось ли что-то для белорусской компании при приобретении услуг в электронной форме у резидента другой страны ЕАЭС?

Если коротко, ответ - и да, и нет. Для примера приведем распространенную ситуацию: использование программного обеспечения по договору с резидентом РФ. Две самые распространенные правовые конструкции для использования ПО:
- лицензионное соглашение;
- услуга по доступу, она же SaaS (software as a service — программное обеспечение как услуга).

Местом реализации имущественных прав на компьютерную программу по лицензионному соглашению признается территория Республики Беларусь (как до, так и после 01.04.2024). Т.е. для «лицензионной» правовой модели ничего не поменялось. Белорусская компания должна исчислить НДС при выплате роялти/паушального платежа в адрес российской компании либо ИП.

При этом, взаимоотношения по договору SaaS отличаются от лицензирования не только в правовом смысле, но и технически. До 01.04.2024 место реализации услуги по доступу к программному обеспечению в ЕАЭС определялась по месту нахождения исполнителя, а с 01.04.2024 данная услуга подпадает по определение «услуги в электронной форме» и облагается НДС у заказчика.

☝🏻Таким образом, спектр услуг облагаемых НДС у заказчика с 01.04.2024 расширился, что требует дополнительного внимания к оценке налоговых последствий не только по новым, но и по заключенным договорам.
@PRAMOVA_GROUP

Успех вашего бизнеса зависит от правильных решений. Но как быть уверенным в том, что ваша инвестиция безопасна и перспективна? Мы в PRAMOVA предлагаем вам услугу финансового и налогового Due Diligence, которая станет вашим надежным проводником в мире бизнес-решений.

🔍 Четкий взгляд на реальность:
Проводя глубокий анализ вашего бизнеса, мы выявляем не только его сильные стороны, но и потенциальные риски. Наша цель - дать вам объективную картину и помочь сделать осознанный выбор.

🚀 Готовность к важным шагам:
Подходя к каждому проекту индивидуально, мы помогаем вам определить потенциал вашего бизнеса и минимизировать риски при совершении сделок. Мы заботимся о вашем успехе!

💼 Эксперты, на которых можно положиться:
Наша команда состоит из опытных специалистов, готовых к самым сложным задачам. Мы ценим ваше время и доверие, предоставляя вам только качественные и эффективные решения.

Не оставляйте свой бизнес наедине с неопределенностью. Обратитесь к PRAMOVA, и доверьте свой успех профессионалам!

Налоги от инвестиций на российском рынке

Растет количество белорусов, инвестирующих в российский рынок ценных бумаг. Но всегда следует помнить про налоговую нагрузку.

Напомним базовые правила налогообложения по следующим видам доходов:
🔸дивиденды
🔸купонный доход по облигациям,
🔸доходы от продажи/погашения ценных бумаг

Все виды доходов от личных инвестиций, полученные из РФ, облагаются в РБ по ставке 13%. Физлицо- резидент РБ декларирует такие доходы самостоятельно, по истечении года. "Налог на сверхдоход" по ставке 25% не применяется к дивидендам полученным из-за границы.

При этом, необходимо учитывать, что российский брокер является налоговым агентом и обязан самостоятельно удерживать и уплачивать НДФЛ физического лица с полученного дохода по законодательству РФ. Удержанные в РФ налоги можно зачесть при уплате подоходного налога в РБ.

❗️Обратите внимание, что в РФ доходы нерезидентов (в том числе белорусов) от продажи/погашения иностранных и российских ценных бумаг облагаются НДФЛ по ставке 30%. Таким образом, общая налоговая нагрузка по таким доходам составит 30% (в РБ удержанный налог можно зачесть, но только в пределах подоходного налога по ставке 13%).

☝🏻Налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доход по ценным бумагам и от реализации ценных бумаг в сумме до 5 млн ₽, уплачивают НДФЛ в размере 13%, свыше 5 млн ₽ - по ставке 15%.

Если доход комплексный, то по общему правилу ставка налога на дивиденды, удержанного в РФ составит 15%, по процентному доходу – 10%.
@PRAMOVA

Подоходный налог в РФ

Изменения налогообложения физлиц в Беларуси затронули резидентов РБ с доходами существенно выше среднего.

А что происходит с НДФЛ в РФ?

У соседей готовятся изменения в НК, по которым стандартная налоговая ставка для физлиц останется на стандартном уровне 13 %, если доходы не превысят около 27 тыс. $ в год (пределы определены в RUB). Повышенные ставки НДФЛ будут применяться в cледующем порядке:

🔸15% – с суммы доходов, превышающей 27 тыс. $ при доходе не более 55 тыс. $;
🔸18% с суммы доходов, превышающей 55 тыс. $, при доходе не более 222 тыс. $;
🔸20% с суммы доходов, превышающей 222 тыс. $, при доходе не более 555 тыс. $;
🔸22% с суммы доходов, превышающей 555 тыс. $.

При этом изменения ставок касаются доходов по трудовым договорам и ГПД. Для отдельных видов доходов, таких как дивиденды, будет применяться ставка 13 % и 15% с суммы доходов, превышающей 27 тыс. $.

Кроме того, в России налоговые органы планируют внедрить автоматизированную систему для присвоения физическим лицам налогового резидентства на основе данных о загранпаспортах и пересечении границы. Важно отметить, что к доходам физлиц-нерезидентов в РФ применяется повышенная ставка НДФЛ 30%.

☝🏻В Беларуси налоговики по умолчанию считают граждан налоговыми резидентами, если не получили иную информацию от самого плательщика либо от других источников.
@PRAMOVA

Итоги аудиторских проверок бизнеса за 2023 год

Денис Костян, управляющий партнер PRAMOVA AUDIT, вместе с коллегами поделился с НЭГ наблюдениями по итогам аудиторского сезона.

Тренд сезона – рост спроса на инициативный аудит. Почему? Контрольные мероприятия (в т.ч. камеральные проверки) приводят в ряде случаев к доначислению налогов, поэтому собственники и менеджмент компаний хотят подстраховаться и проверить бизнес на предмет наличия потенциальных проблем.

👉🏻Подробнее читайте на сайте НЭГ.
@PRAMOVA

Планы проверок на 2ое полугодие 2024 года

На сайте КГК размещены планы выборочных проверок на 2 полугодие 2024 года.
☝🏻Налоговых проверок традиционно не запланировано.
@PRAMOVA_GROUP

Торговля через российские маркетплейсы

С 1 июля 2024 г. вступят в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие изменение правил взимания НДС при торговле через электронные площадки (маркетплейсы) в пределах ЕАЭС. С этой даты возникнет обязанность для продавцов из Беларуси (и других стран EAЭС) уплачивать НДС в российский бюджет, если они продают товары через электронные торговые площадки (в т.ч. OZON, WB) российским физическим лицам.

Дело в том, что белорусские продавцы при продаже товара в РФ через маркетплейсы до этого не платили НДС ни в Беларуси ни в России, за счет чего находились в более выгодном положении, чем российские продавцы. С 1 июля, если товар продается в РФ через торговую площадку посредника - иностранного или российского, - этот посредник признается налоговым агентом и уплачивает НДС за продавца.

Таким образом, маркетплейс будет удерживать у продавца налог, оплаченный покупателем, по ставке 20%. Сумму НДС белорусский продавец сможет включить в расходы для целей налогообложения, при наличии подтверждения уплаты суммы налога в бюджет РФ.
@PRAMOVA_GROUP

ТЦО: РБ vs РФ

Сегодня, одной из болевых точек белорусских компаний, совершающих экспортные (импортные) внутригрупповые сделки, является трансфертное ценообразование. Планируя трансфертные цены следует учитывать не только налоговое законодательство Беларуси, но и стран, в которых находится контрагент.

Разберем, какие нюансы ТЦО существуют в России и в чем отличия методов контроля в наших странах в 2024 году.

Годовой порог
В РФ годовой порог суммы сделок, подпадающих под контроль значительно выше – 120 000 000 RUB (около 4 200 000 BYN), в Беларуси – 400 000 BYN.

Документация по ТЦО
В РФ налогоплательщик обязан предоставить документацию в течение 30 дней после запроса. При непредоставлении Документации на компанию может быть наложен штраф 500 000 RUB. Срок предоставления таких документов при камеральном контроле в РБ указывается в уведомлении на предоставление документов по ТЦО и составляет до 10 рабочих дней.


Методика корректировки
В ходе контрольных мероприятий налоговый орган в РФ рассчитывает корректировку налоговой базы и сумму налога к доплате, исходя из медианного значения рыночного интервала цен или рентабельности. Если налогоплательщик корректирует налоговые обязательства самостоятельно, то он может использовать в расчетах минимальное значение рыночного интервала. Таким образом, самостоятельная корректировка, не дожидаясь контрольных мероприятий со стороны налоговых органов, гораздо выгоднее для российского плательщика.

В Беларуси корректировка налоговой базы всегда производится исходя из минимального значения рыночного интервала.

Налоговая нагрузка при корректировке
Доход, полученный иностранным лицом из-за применения в сделке нерыночных цен, приравнивается к дивидендам и облагается у источника в РФ по ставке 15%. Таким образом, компания заплатит 35% от суммы корректировки налоговой базы: 20% налог на прибыль + 15% налог на дивиденды. В Беларуси корректировка облагается только налогом на прибыль по ставке 20%.

Кроме указанных выше нюансов, существует множество других отличий, которые следует учитывать при планировании трансфертных цен в трансграничных внутригрупповых сделках. Для максимального снижения риска налоговых корректировок, мы рекомендуем планировать сделки заранее.

@PRAMOVA_GROUP

Поздравляем с Днем Победы!

Сегодня особенный день, когда мы чтим подвиг наших предков, чья мужественность и стойкость принесли мир и свободу. 9 мая — символ памяти, единства и гордости за наше наследие.

Пусть этот день будет наполнен теплом, светом и надеждой на мирное небо над головой всех народов. Пусть каждый из нас бережет мир и свободу.

С праздником, дорогие друзья!
@PRAMOVA_GROUP

НДС по В2В-услугам в электронной форме

С 01.04.2024 внесены изменения в Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. В него включены услуги в электронной форме (Перечень услуг), местом реализации которых признается страна ЕАЭС, в которой осуществляет деятельность покупатель таких услуг.

Поменялось ли что-то для белорусских организаций, которые оказывают В2В-услуги (юрлицам и индивидуальным предпринимателям) в электронной форме на рынке РФ?

До 01.04.2024 в Протоколе отсутствовало понятие «услуги в электронной форме». Вместе с тем большая часть услуг облагалась налогом по месту деятельности покупателя, так как была поименована в составе «обычных» (не электронных) услуг, указанных в подпункте 4 пункта 29 Протокола.

В законодательстве РФ присутствовала обязанность для иностранной организации (в том числе из РБ) постановки на учет и уплаты НДС при оказании B2B-услуг в электронной форме. Однако на практике, часто этот вопрос решался через уплату НДС российским покупателем в качестве налогового агента, так как такое право вытекало из российского законодательства.

Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ изменены правила постановки и снятия с учета иностранных поставщиков услуг в электронной форме для целей НДС. С 01.04.2024 требования о постановке на учет для целей НДС не распространяются на поставщиков электронных услуг в адрес юридических лиц и ИП (B2B электронных услуг) в РФ.

Следовательно, с 01.04.2024 российские организации и ИП платят НДС как налоговые агенты с услуг в электронной форме, оказанных белорусскими организациями.

В то же время законодательство не содержит специальных положений, касающихся снятия с учета иностранных поставщиков B2B электронных услуг, которые в настоящее время уже состоят на учете для целей НДС в РФ, а также каких-либо переходных положений.

По нашему мнению, если белорусская компания продолжает оказывать B2B электронные услуги, но не оказывает B2C электронные услуги, такая компания может подать заявление о снятии с учета для целей НДС с 1 апреля 2024 г.
@PRAMOVA_GROUP

Ограничения по дивидендам

С 23 апреля вводится ограничение на выплату дивидендов иностранным участникам, собственникам из «недружественных» стран. Ограничение применяется в случае, если сумма выплаченных в течение календарного года дивидендов превышает 80 тысяч базовых величин (3 200 000 BYN).

Для выплаты дивидендов сверх указанной суммы следует получить разрешение областного (Минского городского) исполнительного комитета на каждую выплату дивидендов иностранному участнику.

Такое разрешение выдается, если белорусская компания соответствует ряду критериев, определенных Постановлением:
🔸соотношение дивидендов к инвестициям
🔸списочная численность к уровню предыдущего года
🔸отсутствие чистого убытка за предыдущий год и отчетный период текущего года
🔸отсутствие задолженности по налогам, зарплате и кредитам
🔸определенный уровень среднемесячной зарплаты по отношению к минимальной.

Также введена обязанность информировать областные исполнительные комитеты о сумме дивидендов, фактически выплаченных иностранным участникам из «недружественных» стран в течение 10 календарных дней со дня выплаты.
@PRAMOVA_GROUP

Дивиденды иностранных участников

Вопросы, касающиеся налогообложения и выплаты дивидендов, остаются актуальными для компаний с иностранными участниками в связи с нововведениями, про которые мы писали ранее.

Налогообложение дивидендов зависит от того, является ли участник физическим или юридическим лицом, а также от страны его резидентства.

Участник - физическое лицо
В общем случае применяется ставка подоходного налога (ПН) 13 % (льготные ставки 6% и 0% не распространяются на иностранных участников).

При этом, следует учесть, что в отношении нерезидентов-физлиц действует «налог на сверхдоход» по ставке 25%, о котором мы писали ранее.

В случае выплаты дивидендов резидентом ПВТ применяется ставка ПН 9%.

Участник – юридическое лицо
При выплате дохода в виде дивидендов в адрес иностранной организации белорусское юрлицо удерживает налог на доходы (НДИ) по ставке 15 %.

С 01.04.24 ставка НДИ в отношении дивидендов увеличивается до 25 %, если получатель дохода – резидент недружественной страны.
Для резидентов ПВТ применяется пониженная ставка НДИ 5% на основании Декрета № 12.

Актуально для всех участников-нерезидентов
В отношении НДИ и ПН с дивидендов более благоприятные ставки по Соглашениям с недружественными странами будет невозможно применить с 01.06.24. По другим странам возможность снизить ставку по соглашению сохранится.

Следует обратить внимание, что применение норм Соглашений возможно при условии:
🔸подтверждения постоянного местонахождения
🔸наличия статуса фактического владельца дохода у его получателя.

Сроки выплаты дивидендов участникам ООО
После принятия решения общего собрания участников дивиденды выплачиваются в срок, который может быть определен:
🔸уставом;
🔸решением общего собрания о распределении и выплате дивидендов.

Если срок выплаты дивидендов не определен, он не должен превышать 60 дней с даты решения.

Обращаем внимание, что любое нетипичное для компании решение о распределении дивидендов по «низкой» налоговой ставке будет подлежать контролю со стороны налоговых органов.
@PRAMOVA_GROUP