Profbalance のテレグラム投稿

Итак, налоговый орган выносит решение.

Решение  о привлечении к налоговой ответственности также не сразу вступает в силу.

Решение вступает в силу через месяц:
✔️есть месяц подать апелляционную жалоба в вышестоящий налоговый орган;
✔️жалоба направлена, но
 не удовлетворена в полном объеме или частично. При частичном удовлетворении, решение действует в отношении того, что не было отменено.

Но! Именно вместе с решением (не дожидаясь срока на обжалования решения) налоговая может принять обеспечительные меры:
✔️запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа.

В следующей последовательности:
🔹недвижимое имущество (даже если оно не участвует в предпринимательской деятельности);
🔹транспортные средства, ценные бумаги;
🔹другое имущество (кроме готовой продукции, сырья и материалов);
🔹готовая продукция, сырье и материалы.

✔️приостановка операций по счетам в банках. Приостановка возможна только после наложения запрета на отчуждение имущества и если стоимость имущества меньше суммы долга.

Ситуация: ФНС звонит налогоплательщику и говорит, заплатить налог сегодня или завтра наложит арест на все имущество ИП.

А так ли оно?

🔻Сразу оговорка - да, ИП сдал в положенный срок декларацию УСН с символической суммой. Пришло требование что налог не верен, на требование ответили, что предоставят уточненную декларацию. Прошло время, звонит ФНС и требует сегодня же оплатит налог и сдать декларацию или завтра они арестуют имущество ИП.
Тут, конечно, желательно сразу сдавать все корректно и платить налог вовремя.  При бюджетировании расходов бизнеса сразу закладывать ~ сумму налога.
Но это другая история….

🔻Итак, может ли налоговая вот так наложить арест?
Может, но не так быстро и не так легко.

1. Сначала налогоплательщику должен прийти  Акт налоговой проверки.
Акт — сам по себе не влечет никаких взысканий и мер обеспечения.
Акт приходит в течении 10 рабочих после окончания камеральной налоговой проверки.
И да, этот срок ФНС зачастую не соблюдают и суд стоит на стороне ФНС. Т е даже если Акт пришел позже - он все равно имеет законную силу.

2. После чего у налогоплательщика есть 30 дней написать возражения на этот Акт, если он не согласен с доначислениями. Привести свои доказательства невиновности.
3. Вместе с актом налоговой проверки налогоплательщик получает из ФНС извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Дата - не позднее десяти рабочих дней после месячного срока на предоставление возражения на акт. Не явка налогоплательщика - не препятствует вынесению решения.
4. Далее могут быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля. Срок проведения не более месяца.  Цель - исключительно  сбор дополнительных доказательств по обнаруженным правонарушениям. Но не поиск иных правонарушений налогоплательщика.
5. А затем уже выносится Решение.

Продолжаем, что дальше?

ИП приобрел патент на розничную торговлю
Продавал косметику розничному покупателю, ИПешникам, ООО…..

От розничного покупателя принимал оплату по облачной кассе, зарегистрированной в Москве. Хотя патент на розницу в Краснодаре. (Тут отдельный пост будет)
Чеки пробивал.
От ИП/ООО на расчетный счет.

После окончания года, ИП сдал нулевую декларацию по УСН.
Т к все доходы отнес на патент.

Пришло требование.
Налоговая не согласна с тем, что все доходы ИП попали под патент.
На что ФНС обратила внимание:
✔️оплаты поступали от ИП/ООО
✔️оплаты поступали крупными суммами
✔️в общей сложности за год одно ИП могло приобрести товар на 1млн руб

Логично у ФНС возник вопрос - а в личных ли нуждах? Или для перепродажи?
Напомню - продажа товара оптом (по договорам поставки) под ПСН не попадает.
П. 5 ч. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Ст.506 ГК РФ
По договору поставки  товары покупателю передаются для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным использованием.

Хотя, есть письмо Минфина № 03-11-11/8265
Где Минфин говорит, что на патенте продажа товаров юр лицам, ИП,  бюджету разрешена.
Если они приобретают товар для личного пользования.

Разберемся с этим:
ИП имеет право покупать товар с р/сч для личного пользования. Т к деньги ИП -это деньги физ лица. И он вправе ими распоряжаться как хочет.

А вот с ООО/бюджетом сложнее.

Деятельность организации в принципе направлена на извлечение прибыли. Деньги ООО - это деньги ООО, но не директоров или учредителей.
Любая покупка ООО/бюджета направлена на извлечение прибыли, а значит связана с предпринимательской деятельностью.

Вернемся к нашей ситуации.
Отбиться ИП от ФНС не удалось.
Налоговая плотно взялась -вызывала покупателей на допрос, узнавая для каких целей и КАК покупался товар.

Тут еще вопрос КАК?
Оплата по QR удаленно по облачной кассе и доставка товара.
А это уже тоже не патент на розницу!
Это уже онлайн торговля, которая под ПСН на розницу не попадает.

Итого доначисления и штрафы.
А какие еще ограничения есть на патенте розница? Поделитесь.

Да, при продаже имущества ИП нужно платить налоги….
Вопрос какие?

🔻УСН, если ИП на УСН и имущество использовалась в предпринимательской деятельности
🔻НДФЛ, если ИП на ОСНО (для имущества, используемого в предпринимательской деятельности) или как физ лицо (для имущества не использ в предпринимательской)

🔹Как было?
ИП на УСН доход продавал недвижимость.
Налог платил с дохода, полученного от покупателя по договору купли - продажи.
ФНС не устроила сумма налога, и в телефонном режиме ФНС, не ссылаясь ни на какую статью НК попросила ИП уточниться и доплатить налог. Мотивируя тем, что сумма продажи недвижимости должна быть не менее 70% от кадастровой стоимости.
ИП уточнился и доплатил налог.

А так ли оно?
Разберемся.

Глава 23 НК РФ «НДФЛ»

Ст. 214.10 НК РФ «в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества».

Т е да! НК содержит положение - при продаже имущества в целях НДФЛ, доходы не могут быть меньше 70% от кадастра.

Но применимо ли это к ИП на УСН?
Нет!

К доходам, облагаемым УСН, данная норма не применяется.
Необходимость доначисления дохода до кадастровой стоимости объекта недвижимости при УСН отсутствует.

В дополнение 👉Письмо МФ РФ от 05.09.2019 N 03-11-11/68568
«в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества, гл. 26.2 НК РФ «УСН» не установлено особенностей определения объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исходя из кадастровой стоимости продаваемого недвижимого имущества».

‼️‼️‼️Доходом при применении УСН является стоимость, указанная в договоре купли-продажи.

Конечно, не стоит цену продажи делать значительно ниже рыночной.
При необходимости заручитесь оценкой оценщика.

Учитывайте и такую норму НК👇🏼

Расхождение в сделке между ценой договора и рыночной стоимостью имущества более 20% дает налоговым органам право проверить ее обоснованность. подп. 4 п. 2 ст. 40 Налогового кодекса.

Переход с ОСНО на УСН в организациях.

ОСНО - метод начисления (по бумагам)
УСН - кассовый метод (по деньгам)

🔻Переходные Доходы

1. Авансы получены на ОСНО от покупателей, а отгрузка будет на УСН - авансы учтите в доходах 1 кв при УСН (т к на осно они не попали в доход по прибыли)
2. Авансы возвращены на УСН (получены на ОСНО) по неполученным товарам, работам, услугам - в доходах УСН не учитываются (т к в расходы на ОСНО их тоже не брали)
3. Отгрузили на ОСНО - деньги получили на УСН. В доходах УСН не учитываем. Данный доход отражен на ОСНО.

🔻Переходные расходы:

1. Материалы - оприходованы и оплачены(либо оплатятся на УСН) на ОСНО, но не списаны в производство. Учитываем в расходах УСН в 1 квартале. На УСН передача в производство материалов - не обязательное условие попадания в расходы.
2. Товары - оприходовали (оплатили на ОСНО/УСН) на ОСНО, но не продали. Стоимость товара учитывается в расходах УСН по мере их реализации.
3. Авансы оплатили на ОСНО. В расходах УСН учтите стоимость услуг, работ, товаров по мере поступления и выполнения иных условий признания расходов УСН.
4. Товары, работы, услуги получили на ОСНО, а оплатили на УСН. Данный расход учтен на ОСНО,  поэтому на УСН учесть нельзя.
5. ОС и НМА - были оплачены и введены в эксплуатацию до перехода на УСН, нужно рассчитать остаточную стоимость. На УСН остаточную стоимость нужно списать в расходы в течение одного, трех или 10 лет в зависимости от срока полезного использования.

Получите штраф
Или не получите денег

Новые обязанности УСН с НДС

Торгуете на маркетплейсе ВБ или Озон?

Для увеличения продаж маркетплейсы предлагают торговать в страны ЕАЭС

Работает это так:
По товарам, продаваемым в страны ЕАЭС маркетплейс сначала этот товар выкупает, а после продает от своего имени покупателю из ЕАЭС.
Оформляется это как обычная  продажа - в адрес маркетплейса выписывается УПД от селлера

‼️НО

Если вы просто на УСН - для вас ничего не меняется. Маркетплейс не ждал и не ждет от Вас этот УПД (он уже выписан маркетплейсом за вас)
А вот если вы на ОСНО или на УСН с НДС - тут уж пожалуйста этот УПД подпишите и вышлете по ЭДО.
И есть сроки👇🏼

🔻Вайлдберизз в течении 7 дней или получите штраф
🔻Озон - в течении 14 дней или не сможете вывести деньги с кабинета

🔹Плюс статистическая форма учета перемещения товаров (штрафы до 100 т р за неподачу)

Вайлдберизз на сегодняшний день выкупает все товары, которые покупают в странах ЕАЭС. Поэтому подает форму самостоятельно.

А вот Озон не все товары перед отправкой в ЕАЭС выкупает. Часть отправляются от имении селлера. По выкупленным товарам стат форму подает сам Озон, а по невыкупленным -обязанность селлера.

Зачем на УСН доходы собирать и хранить первичку.

УСН с объектом «доходы», не учитывают расходы для целей налогообложения и не отражают их в книге учета доходов и расходов (КУДиР).

Причины хранить документы:

👉НК обязывает хранить документы, подтверждающие приобретение товаров в течение 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Ст.120 НК РФ - отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил учета.

👉ФНС может затребовать документы в рамках встречной проверке вашего контрагента, а также вне рамок проверки по ст 93 НК. Документы нужно будет предоставить, перечень документов по ст 93.1 НК РФ налоговым кодексом не ограничен.  За отказ лица представить требуемые документы или непредставление их в установленные сроки Налоговым кодексом предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ

👉Если с 2025 года применяете УСН доходы с НДС 20%, то для подтверждения вычетов НДС обязательно наличие счет фактур.

👉Даже, если вы на УСН без НДС, при желании сменить объект с «доходы» на «доходы-расходы» опять же нужны документы, чтобы уменьшить на стоимость товаров, которые купили на «доходах», а продали, когда перешли на объект «доходы минус расходы».

И наконец:

👉Отсутствие первичных документов на приобретение товаров, может быть квалифицированно ФНС, как безвозмездно полученные товары. А безвозмездно полученные товары - это внереализационный доход УСН, с которого нужно заплатить налог.

Как отражать туристический налог в актах и кассовом чеке.

1. В расчетных документах (счет, акт) туристический налог не выделяется - данное требование  исключено из ст. 418.7 НК РФ Законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ.
2. В кассовом чеке выделение турналога не требуется (Письмо Минфина от 04.10.2024 N 03-05-08/96119).

В документах Счет на оплату , Акт, Счет-фактура цена включает туристический налог без выделения в документах.
Также в кассовом чеке пробивать туристический налог отдельной строкой не нужно.

В Письме ФНС от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ приводится пример расчета туристического налога:

Из примера видно, что туристический налог «сидит» уже в стоимости проживания

Стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% — 400 руб.

Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года — 1%.

Налоговая база для туристического налога:
1️⃣2 400 — 400 = 2 000 руб. — стоимость услуг без учета НДС;

Туристический налог определяем расчетным методом:

2️⃣2 000 x 1 / 101 = 19,8 — сумма туристического налога.

Если с 01.01.25 вы перешли на усн с 20% НДС, но решили, что ставка 20% НДС вам не подходит.

Что можно сделать?

Можно еще поменять ставку на 5%/7%%, но

1. Нужно передоговориться с покупателями, т к УПД вы им уже выставили с ставкой 20% и нужно их заменить
2. Нужно восстановить НДС (если перешли с ОСНО) в первом квартале 2025
3. Нужно изменить сумму НДС в поступлениях по банку, т к с/ф на аванс нужно выставить с льготной ставкой
4. НДС принятый к вычету отменить

Можно поработать первый квартал на 20% НДС, а со второго перейти на 5% льготный.
Тогда придеться точно восстановить НДС при переходе с 20% в первом квартале на 5% во втором - по остаткам товаров, работ, услуг, ОС.

‼️ Льготные ставки нужно применять 12 налоговых периодов, или три года подряд.

Учитывайте, что перейдя на  льготный НДС , например, с 1 апреля, перейти с 01 июля на классический НДС не получится.

Нельзя учитывать расходы на рекламу по налогу на прибыль и УСН.

Расходы на рекламу и по налогу на прибыль и при УСН - не всегда учитываются полностью.

Есть нормируемые и не нормируемые расходы на рекламу.

👉Ненормируемые можно учесть полностью.
👉Нормируемые - в пределах лимита - в размере, который не превышает 1% выручки от реализации товаров, работ и услуг.

🔹Пример ненормируемой рекламы:

✔️реклама через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, в том числе интернет,
✔️световая и иная наружная реклама, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
✔️участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
✔️оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
✔️изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, работах и услугах, изготовление и распространение рекламных буклетов и листовок

🔹Примеры нормируемой рекламы:

Призы, вручаемые победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний.

‼️С 2025 года появляется новые ограничения по принятию в расходы рекламных расходов - и по налогу на прибыль и по УСН

Теперь компания не вправе списывать расходы на рекламу, если:

— сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор по Закону о рекламе (ст. 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ);

— рекламу распространили на информационном ресурсе с ограниченным доступом;

— рекламу разместили на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ.