О правовых изменениях в 2025 году
Социальные отчисления по договору ГПХ
Договор ГПХ (гражданско правового характера) – это договор на оказание услуг, сторонами которого выступают физическое лицо-исполнитель и юридическое лицо – заказчик. К таким договорам относятся: договор возмездного оказания услуг, договор подряда, агентский договор.
Отношения по таким договорам регулируются Гражданским Кодексом РК, а не Трудовым Кодексом, как думают некоторые. Поэтому Исполнитель по такому Договору не является работником Заказчика, а значит на него не распространяются нормы трудового права, например, ежегодный оплачиваемый отпуск.
Что поменяется в 2025 году?
С 1 января обязательному социальному страхованию подлежат физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан (статья 243 Социального Кодекса).
То есть физические лица, работающие по договору ГПХ.
Важно учесть, что с начала 2025 года ставка социальных отчислений увеличивается до 5%. Объектом исчисления социальных отчислений является сумма дохода, получаемого по договору ГПХ.
Социальные отчисления направляются в Государственный фонд социального страхования и используются для выплат в случае наступления социальных рисков. То есть из таких отчислений для внештатного сотрудника в последующем будут формироваться выплаты по беременности и родам, болезни, пособия по безработице и остальные выплаты, которые осуществляются из Государственного фонда социального страхования.
Плательщиками СО являются работодатели, фермеры, индивидуальные предприниматели (ИП), лица, занимающиеся частной практикой, а также налоговые агенты, выплачивающие доходы по договорам ГПХ. Налоговые агенты обязаны производить расчет и уплату социальных отчислений за физические лица за счет своих средств.
От уплаты СО освобождены лица, достигшие пенсионного возраста. Однако пенсионеры по выслуге лет и лица с инвалидностью продолжают уплачивать СО на общих основаниях. Обязательному социальному страхованию подлежат также кандасы, лица без гражданства и иностранцы с видом на жительство в Казахстане, получающие доходы на территории страны.
Таким образом, с 2025 года физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ, будут обязаны уплачивать следующие платежи: индивидуальный подоходный налог (ИПН), обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) и социальные отчисления (СО).
Пример расчета: если лицо (гражданин РК, не достигший пенсионного возраста) по договору ГПХ получает за оказанную услугу 100 000 тенге, то при условии, что минимальный предел для расчета – 1 минимальная заработная плата (МЗП), максимальный – 7 МЗП.
100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000 тенге (база для СО).
90 000 * 5% = 4 500 тенге (СО).
Другие примеры расчетов по ссылке.