مطالب و جزوه های حسابداری

@hesabdariirani
نحوه ارسال اظهارنامه ارزش افزوده در سامانه جدید و نکات آن✅
#اظهارنامه
#ارزش_افزوده
#سامانه_جدید

👇👇
http://Telegram.me/hesabdariirani

⭕آموزش ارسال حق بیمه بصورت انلاین



     ❤️|http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

#پلمپ_تحریر_دفاتر_قانونی
(آموزش تصویری)😍👌

     ❤️ | http://Telegram.me/hesabdariirani

⭐️ خلاصه استاندارد حسابداری 42

▫️با عنوان "اندازه گیری ارزش منصفانه"

✍️ حلیمه رحمانی - ارمغان ناصر ترابی

❤️ | @hesabdariirani

#حسابداری #حسابرسی #دارایی #مالیات #بیمه #تامین_اجتماعی #سامانه_مودیان #اداره_امور_مالیاتی #مودی #آموزش_حسابداری


http://Telegram.me/hesabdariirani

✅ نکات مهم که در سال ۱۴۰۳ باید به آن توجه داشت

⭐️بررسی کلیات لایحه بودجه ١۴٠٣
⭐️قوانین مالیاتی  ١۴٠٣
⭐️سامانه مودیان
⭐️قوانین تامین اجتماعی
⭐️و...

❤️ | @hesabdariirani

#حسابداری #حسابرسی #دارایی #مالیات #بیمه #تامین_اجتماعی #سامانه_مودیان #اداره_امور_مالیاتی #مودی #آموزش_حسابداری

http://Telegram.me/hesabdariirani

راهنمای فاز اول معرفی حساب های تجاری در درگاه ملی خدمات.pdf

❤️ | http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

استاندارد_حسابداری_۴۴ با عنوان #اجاره‌ها

مهلت نظر‌خواهی استاندارد حسابداری ۴۴ با عنوان «اجاره‌ها» در تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۳۱ به اتمام رسیده و پس از طی مراحل قانونی از ابتدای سال ۱۴۰۵ لازم‌الاجرا خواهد شد. به منظور درک بهتر این استاندارد و الزامات آن، فلوچارت مراحل و الزامات استاندارد مزبور برای مطالعه علاقمندان تهیه و ارائه شده است.

❤️ | http://Telegram.me/hesabdariirani

🔵گروه بندی صاحبان مشاغل با اخرین تغییرات

🔺گروه اول : بیش  از 30 میلیارد تومان

🔹گروه دوم : بیش از 10 میلیارد تومان یا کمتر از 30 میلیارد تومان

❤️ |@hesabdariirani

✅️ شرایط استفاده از فرم تبصره ماده 100

❤️ |@hesabdariirani

🔔 ثبت‌نام آزمون حسابدار رسمی سال ۱۴۰۳ از تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۸ تا ۱۴۰۳/۰۹/۰۴ انجام میشود.

زمان برگزاری آزمون روز پنجشنبه 1403/10/20 میباشد

برای ثبت نام در آزمون به سایت سازمان سنجش به آدرس sanjesh.org مراجعه کنید.

Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

مروری کوتاه بر قانون بودجه  سال ۱۴۰۳ 

🔹مبلغ تبصره ۱۰۰ برای اشخاص حقیقی ۱۸ میلیارد تومان

🔺معافیت معیشتی موضوع ماده ۱۰۱ ق .م.م ۱۰۰ میلیون تومان

🔹معافیت معیشتی در صورت استفاده از پایانه فروشگاهی با امکان درج مشخصات کالا و خریدار  ۱۴۴ میلیون تومان

🔺معافیت مالیات بر درآمد حقوق سالانه ۱۴۴ میلیون تومان

🔹معافیت موضوع ماده ۵۷( مستغلات) ۷۵ میلیون تومان

🔺معافیت بند (ل) ماده۱۳۹ ( فعالیتهای فرهنگی،هنری) ۵۷۶ میلیون تومان

🔹معافیت خودروی لوکس ۳ میلیاردو ۵۰۰ میلیون تومان

🔺سقف معافیت نرخ صفر اشخاص حقوقی ۵۰۰ میلیارد تومان

🔹سقف معافیت نرخ صفر اشخاص حقیقی ۵۰ میلیارد تومان


❤️ | http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

✅ پیامدهای عدم استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ مالیات برای صاحبان مشاغل

چنانچه صاحبان مشاغل به جای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ اظهارنامه عادی بدهند و اسناد و مدارک مالی لازم را در اختیار نداشته باشند، با پیامدهای مختلفی مواجه خواهند شد.

۱-عدم تعلق معافیت ماده ۱۰۱

۲-عدم بهره مندی از ضریب تعدیل تبصره ماده ۱۰۰ و محاسبه مالیات با نرخ  ماده ۱۳۱ که در کمترین حالت موجب دو برابر شدن مالیات آن ها  می شود

۳-تعلق جریمه کتمان درآمد نسبت به اطلاعاتی که در اظهارنامه ثبت نکرده باشند

۴- جریمه دفاتر برای اشخاص گروه اول

۵- در تبصره ماده ۱۰۰ فقط گردش پوز لحاظ شده ولی در رسیدگی اظهارنامه ها گردش کل حسابهای مودی لحاظ میشود
❤️  | http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani
⬅️ مثال نمونه


شرکت آلفا 10 دستگاه رايانه را به مبلغ يكصد ميـليون ر يـال از شـركت سـونی بصورت اقساطي خريداري كه مقرر شد بهاي كل رايانـه ها را در ده قـسط ده ميـليون ر يالی پرداخت كند.
چگونگي ثبت و محاسبه ماليات بر ارزش افزوده را محاسبه کنید.

✅ جواب (نرخ مالیات بر ارزش افزوده امسال 9% است)

100،000،000*9= 9،000،000

بدهکار:
خرید کامپیوتر 100،000،000
مالیات بر ارزش افزوده 9،000،000

بستانکار:
حسابهای پرداختنی 109،000،000


http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani
⬅️ مثال نمونه

فعاليتهاي مالي شركت مهندسی، نصب و نگهداري كارخانجات صنايع پتروشـیمي(رامپكـو) در سه ماهه منتهي به 31/6/94 به شرح زير می باشد:

1⃣ خرید 100،000،000 میلیون ریال مبلمان اداری
2⃣ خرید یک دستگاه اره برقی به عنوان ماشین آلات 50،000،000 ریال
3⃣ خرید 4 دستگاه دریل مکانیکی به مبلغ 20،000،000 ریال
4⃣ خرید 2 عدد کامپیوتر به مبلغ 10،000،000 ریال (جهت انجام امور حسابداری)
5⃣این شرکت در این دوره مالیاتی فاقد درآمد بوده اما بابت کالاهایی که دوره قبل به فروش رسانده است خدمات پس از فروش انجام داده است و از این طریق 60،000،000 ریال درآمد خدمات داشته است.
مطلوب است محاسبه #مالیات_بر_ارزش_افزوده

✅ جواب
مجموع مالیات های پرداختی:

100،000،000
+
50،000،000
+
20،000،000
+
10،000،000
---------------
180،000،000*9%=
16،200،000

60،000،000*9%=
5،400،000

👇
اعتبار مالیاتی شرکت
16،200،000 - 5،400،000=
10،800،000

✅ نکته
به علت اینکه ماشين آلات و تجهيزات خريداري شده جهت فعاليتهاي اقـصادي این شركت استفاده شده است لذا بايد سازمان امور مالياتي كشور مالياتهاي مربوط به آنها را به اين شركت استرداد نماید. همانطور كه ملاحظه مي نماييد مالیاتهاي پرداختي این شـركت در ايـن دوره مالیاتی بیشتر از مالياتهاي پرداختي است لذا بايد سازمان امور مالياتي كشور اين مبلغ را به اين شركت مسترد نماید

http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

✅ صادرات


ماده 13 قانون #مالیات_بر_ارزش_افزوده: صادرات كالاهـا و خدمات بـه خـارج از كـشور از طريق مبادي خروجي مشمول ماليات موضوع اين قانون نبوده و مالياتهاي پرداختـي بـا ارائـه اسـناد و مدارك مثبته مسترد مي گردد
تفاوت كالاهاي مشمول ماليات كه بـه خـارج از كشور صادر مي شوند با كالاهايي كه از پرداخت اين نوع ماليات معاف هستند در ايـن است كـه، مالیات بر ارزش افزوده پرداختي بابت كالاهايي كه معاف هستند را نمی توان از سازمان امور مالياتي كشور استرداد نمود ولي در مورد كالاهايي كه صادر مي شوند ، كليه ماليات بـر ارزش افزوده هاي پرداختي بابت توليد آن محصولات به صادر كننده مسترد مي شود.

⬅️ مثال نمونه
شركت رامپكو كالايي به ارزش 44,000,000 ريال فروخته است كه در آن 29,000,000 ريـال ، كـالاي مـشمول ماليـات بـا نرخ نه درصـد، 5,000,000 ريـال كـالاي معـاف از ماليات و 10،000،000 ريال كالاي صادراتي (نرخ صفر ) وجود دارد

✅ ثبت عمليات حسابداري این فعاليـت به شرح ذيل خواهد بود :
ماليات متعلق مربوط به كالاي مشمول اين نوع ماليات
29,000,000×9%=2،610،000

بدهکار:صندوق 46،610،000

بستانکار:
فروش کالای مشمول مالیات 29,000,000
مالیات بر ارزش افزوده 2،610،000
فروش کالای مشمول نرخ صفر 10،000،000
فروش کالای معاف از مالیات 5,000,000

✅ تذكر:
كالاهايي كه معاف از ماليات بر ارزش افزوده باشند و در داخل كشور بـه فـروش برسـند طبق تبصره 2 ماده 17 قانون ماليات بر ارزش افزوده ، پرداختيها بابت آن كالا را نمي تـوان از سازمان امور مالياتي كشور استرداد كرد . ولي اگركالاي معاف از ماليات به خارج از كـشور صـادر شده باشد مي توان تمام ماليات بر ارزش افزوده هاي پرداختي بابت آنرا از سـازمان امـور ماليـاتي كشور استرداد كرد.

http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

✅ واردات

هنگام واردات مواد اوليه، دارائيهاي ثابت و كالا بمنظور مصرف در داخل كشور، ماليات متعلقه در گمركات مرزي طبق تبصرة مادة 19 قانون ماليات بر ارزش افزوده بايـد پرداخت شود.
ماده 6 قانون #مالیات_بر_ارزش_افزوده: منظور از واردات در اين قانون، ورود كالا يـا خـدمت از خارج از كشور يا مناطق آزاد تجاري- صنعتي و مناطق ويژه اقتصادي می باشد.
طبق مادة 15 قانون ماليات بر ارزش افـزوده مأخـذ محاسـبه ايـن نـوع ماليـات هنگـام واردات بصورت زير است:
مأخذ محاسبه ماليات واردات كالا عبارت است از ارزش CIF كالا ( قیمت خرید + هزینه حمل و نقل+ حق بيمه ) به علاوه حقوق و عـوارض گمركـي و سـود بازرگـاني و سـاير عـوارض منـدرج دراوراق گمرک.
ميزان ماليات بر ارزش افزوده پرداختي بايد بطور دقيق در اسناد قيد شود تا براي مؤدي ماليات امكان كسر ماليات پرداختي از مالياتهاي دريافتي فراهم شود.


⬅️ مثال نمونه
شركت "زعفران" اقدام به واردات كالايي با ارزش 22,000,000 ريال (قبـل از ماليـات ) نمـوده (با ارائه سفته ) و معادل 1,100,000 ريال (ارزش CIF كالا به علاوه حقوق و عوارض گمركي و سود بازرگاني و ساير عوارض مندرج دراوراق گمركي) به گمرك پرداخت كرده است.
طبق مـادة 15 قانون مأخذ محاسبه ماليات واردات، ارزش CIF به علاوه حقوق و عوارض گمركي مي باشد.

مجموع قیمت خرید به علاوه حقوق ورودی
23،100،000 = 1،100000 + 22،000،000

ماليات بر ارزش افزوده قابل پرداخت
2،079،000 = 9% × 23،100،000

✅ ثبت ماليات بر ارزش افزوده پرداختي و خريد كالا به صورت زير ميباشد:

بدهکار:خريد 22،000،000
حقوق ورودی 1،100000
ماليات بر ارزش افزوده دریافتنی 2،079،000

بستانکار: صندوق/بانک 3،179،000
اسناد پرداختنی 22،000،000

http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

ادامه از صفحه قبل👆👆👆

حال اگر مؤدي #ماليات_بر_ارزش_افزوده ماليات، همزمان به فعاليت معاف از ماليات و مـشمول ماليـات مشغول باشد، در اين صورت مالياتهاي پرداختي براي فعاليتهاي مشمول ماليـات، از سـازمان امور مالياتي كشور قابل دريافت مي باشد.

⬅️ مثال نمونه
فعاليت شركت پديده توليد گوشت و چرم است. طبق ماده 12 قـانون ماليـات بـر ارزش افـزوده گوشت معاف از ماليات و چرم مشمول ماليات است. اگر اين شركت بـراي بـسته بنـدي گوشـت 50،000،000 ريال نايلون و كارتن و براي بسته بندي چرم 30,000,000 ريال نايلون و كـارتن خريداري نمايد، نحوة محاسبه ماليات بر ارزش افزوده پرداختي بـراي كـارتن هـا و نـايلون هـاي خريداري شده بدينصورت خواهد بود:
ماليات پرداختي بابت خريد كارتن و نايلون براي بسته بندي گوشت
50،000،000×9%= 4,500,000
ماليات پرداختي بابت خريد كارتن و نايلون براي بسته بندي چرم
30,000,000×%9=2،700،000

✅ ثبت حسابداري خريدهاي فوق به صورت زير است:

بدهکار:خرید نایلون و کارتن 84,500,000
مالیات بر ارزش افزوده دریافتنی 2،700،000
بستانکار: صندوق 87,200,000

طبق تبصره 3 ماده 17 قانون ماليات بر ارزش افزوده اين مـؤدي فقـط ماليـات پرداختـي بابـت خريد نايلون و كارتن، جهت بسته بندي چرم را مي تواند از سازمان امور ماليـاتي كـشور دريافـت نماید.
اگر ميزان كارتن و نايلون مصرف شده براي گوشت و چرم به طور مجزا مشخص نباشد از نسبت فروش استفاده مي كنيم. يعني نسبت گوشت را به نسبت چرم فروخته شـده محاسـبه نمـوده و ماليات براي كالاي مشمول را از آن طريق محاسبه مي كنيم.

http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

✅ خريد كالا و خدمات مشمول ماليات توسط مؤدي با فعاليت معاف از ماليات

اگر يك مؤدي كه فعاليت وي معاف از ماليات است، كالا يا خدمات مشمول ماليات را ، از مـؤدي ديگري خريداري نمايد، در چنين حالتي مؤدي اولیه مشمول ماليات بر ارزش افزوده مي گردد و نمي تواند ماليات پرداختي را از سازمان امور مالياتي استرداد نمايد. (تبصره 2 مـاده 17 قـانون #مالیات_بر_ارزش_افزوده در صورتي كه مؤديان به عرضـه كالاهـا يـا خـدمات معـاف از ماليـات اشتغال داشته باشند و يا طبـق مقـررات ايـن قـانون مـشمول ماليـات نباشـند، مالياتهـاي پرداخت شده مربوط به كالاها يا خدمات مزبور مسترد نمي شود.)

⬅️ مثال نمونه
فعاليت شركت روناك توليد گوشت مي باشد. طبق بند 2 مـاده (12) قـانون ماليـات بـر ارزش افزوده، توليد گوشت از ماليـات بـر ارزش افـزوده معـاف اسـت. چنانچـه شـركت رونـاك بـراي بسته بندي گوشت از كارتن و نايلون استفاده كند، مجاز نمي باشـد كـه ماليـات پرداختـي بابـت خريد نايلون و كارتن را از سازمان امور مالياتي كشور استرداد كند، بلكه بايد ماليات پرداختي را جزء قيمت كالا محاسبه كند.
در صورتي كه كارتن و نايلون مذكور بـراي بـسته بنـدي گوشـت بـه ارزش 50,000,000 ريـال بعلاوة 4,500,000 ريال ماليات بر ارزش افزوده خريداري شـده باشـد،

✅ ثبـت حـسابداري آن در شكل ذيل ارائه شده است:

بدهکار: خرید نایلون و کارتن 54,500,000
بستانکار: صندوق 54,500,000

توضیح: در چنين حالتي مؤدي مي تواند طبق تبصره 4 مادة 17 قانون ماليات بـر ارزش افـزوده ماليات هاي پرداختي را جزء هزينه هاي قابل قبول در مالياتهاي مستقيم حساب کند.

ادامه در صفحه بعد 👇👇👇

http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

💡استاندارد حسابداری شماره ۲-تهیه صورت گردش وجوه نقد

🔹مفهوم وجوه نقد: وجه نقد شامل پول نقد ومعادل آن(شبه پول) می باشد.

🔹معادل وجه نقد: سرمایه گذاریهای کوتاه مدت با قابلیت تبدیل بسیار زیاد به وجوه نقد که احتمال خطر کاهش در ارزش آن نا چیز بوده وبه آسانی وبدون ا طلاع قبل قابل تبدیل به مبلغ معینی وجه نقد باشد در مقابل جریانهای ورودی جریانهای خروجی قرار دارد که شامل عواملی همچون افزایش درداراییها (به غیرازوجه نقد)کاهش دربدهیها و کاهش درحقوق صاحبان سهام می باشد.

🔹روشهای محاسبه بهای تمام شده در سیستم ادواری:

۱)روش اولین صادره از اولین وارده fifo

۲)روش اولین صادره از آخرین وارده lifo

۳)روش میانگین موزون

۴)روش شناسایی ویژه

🔹افزایش در هزینه های معوق-کاهش در هزینه های معوق+کاهش در پیش پرداخت هزینه -افزایش درپیش پرداخت هزینه+کلیه اقلام هزینه هابه جز هزینه های غیر نقد بهره و مالیات =وجه پرداختی بابت هزینه ها

🔹روش غیر مستقیم تهیه صورت جریان های نقدی:

🔹در روش غیرمستقیم گردش وجوه نقد ناشی ازفعالیتهای عملیاتی از طریق تعدیل سودخالص بابت درآمدها هزینه ها وسود و زیانهای غیرعملیاتی که دراندازه گیری سودخالص اثر داشته اما تاثیری درموجودی نقد نداشتند محاسبه و گزارش می شوند علاوه براین سود خالص باید بابت جریانهای ورود وخروج جریانهای نقد مرتبط با چرخه عملیات که انعکاس درصورت سود وزیان ندارد(تغیر در دارایی وبدهی های جاری)نیز تعدیل شود.

🔹نحوه ارائه صورت گردش جریان وجوه نقد به روش غیر مستقیم:

🔹قسمتی از تعدیلات لازم برای تبدیل سود خالص به گردش وجوه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی:

🔹فعالیتهای عملیاتی:

🔻سود خالص(سود ویژه عملیاتی) اضافه می شود:

👈کاهش در حسابهای دریافتنی تجاری، کاهش در موجودیها، کاهش درپیش پرداخت هزینه، کاهش در سایراقلام دارایی جاری مرتبط با فعالیتهای عملیاتی، افزایش در مالیات بر درآمد پرداختنی، افزایش در حسابهای پرداختنی تجاری، هزینه استهلاک کسر می شود:

👈افزایش در حسابهای دریافتنی تجاری، افزایش در موجودی کالا، افزایش در پیش پرداخت هزینه، کاهش در حسابهای پرداختنی تجاری، کاهش در مالیات بر درآمد پرداختنی، کاهش در سایر بدهیهای جاری مرتبط با فعالیتهای عملیاتی، صورت سود وزیان گردش سود وزیا ن انباشته وصورت سود وزیان جامع

🔹صورت حسا ب سود وزیا ن شکل و نحوه ارائه آن:

🔻صورت حساب سود وزیان را می توان به اشکال مختلف و باتوجه به مفاهیم مختلف درآمد تفکیک و طبقه بندی هزینه ها ارائه کرد در عمل صورت حساب سود وزیان به ۲ شکل متفاوت ارائه می شود که عبارتند از:

الف)شکل چند مرحله ای ب)شکل یک مرحله ای

شکل چند مرحله ای:

🔹درشکل چند مرحله صورت حساب سود وزیان مبتنی بر طبقه بندی اقلام وتفکیک نتایج حاصل ازعملیات جاری ازنتایج فعالیتهای جنبی وغیر عملیاتی است.

🔹طبقه بندی اقلام صورت سود وزیان:

۱)اقلام عادی ۲)اقلام غیرعادی ۳)اقلام استثنایی

🔹اقلام عادی به ۲ دسته تقسیم می شوند:

۱)اقلام عادی عملیاتی ۲)اقلام عادی غیرعملیاتی

http://Telegram.me/hesabdariirani

@hesabdariirani

✅انواع صورتحساب در سامانه مودیان


http://Telegram.me/hesabdariirani