کانال مالیاتی شمال کشور

نحوه و شرایط اعمال معافیت مالیاتی موسسات خیریه و عام المنفعه

🔹 بر اساس اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، اعمال معافیت‌ و یا نرخ صفر برای موسسات خیریه و عام المنفعه، در صورت انجام تکالیف قانونی توسط اشخاص مذکور از جمله تسلیم اظهارنامه، ارایه اسناد و مدارک درخواست تعیین ناظر در موعد مقرر، در فرآیند رسیدگی جاری خواهد بود.

🔹  چنانچه اشخاص مذکور، نسبت به انجام تکالیف قانونی خود از جمله تسلیم اظهارنامه، دفاتر و یا اسناد و مدارک و درخواست تعیین ناظر در موعد مقرر اقدام نموده باشند، عدم انتخاب ناظر و یا عدم ارایه گزارش از سوی ناظر، مانع از اعمال معافیت‌ و یا نرخ صفر موضوع بند (ط) و تبصره (۱) ماده (۱۳۹) قانون مالیات‌های مستقیم در فرآیند رسیدگی نخواهد بود.

👍 ابلاغیه مورخ ۱۳/ ۱۱/ ۱۴۰۳ رئیس کل سازمان امور مالیاتی عنوان ادارات کل امور مالیاتی

👈تفویض اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قوانین مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده به مدیران کل امور مالیاتی

🔴برای مودیان حقیقی تا سقف ۵۰۰ میلیون تومان و برای مودیان حقوقی تا سقف ۲ میلیارد تومان که نسبت به پرداخت بدهی سال یا دوره مربوط تا تاریخ ۲۹/ ۱۱/ ۱۴۰۳ اقدام نمایند.

✅ مالیات ابرازی مالیات قطعی بوده و تمامی آثار قطعی شدن مالیات بر آن جاری می باشد

اگر مالیات ابرازی ( مندرج در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی ) پرداخت نشود ، سیستم به صورت اتوماتیک برگ اجرایی صادر می نماید [ به عبارتی نیازی به اقدام توسط کاربر نخواهد بود ]

🔹صدور برگ اجرایی و متعاقباً ابلاغ آن [ الکترونیکی و یا فیزیکی ] محدودیت هایی از حیث صدور مفاصاحساب و گواهی های مالیاتی و نیز اقدام به توقیف اموال ، مسدودی حساب بانکی و ...را به دنبال خواهد داشت .

🔹از حیث بخشودگی جرائم متعلقه، مبنای قطعیت مالیات ، تاریخ ابراز خواهد بود ، فلذا چنانچه حتی برگ مالیات قطعی خود را اخیرا دریافت داشته و اگر هم ظرف یک ماه جهت پرداخت مراجعه کنید نسبت به میزان مالیات ابرازی بخشودگی ۱۰۰ درصدی سخت خواهد بود.

🔘 تایید سازمان بیمه گر، شرط برخورداری شرکت های تامین نیروی انسانی از معافیت مالیات بر ارزش افزوده

◾️شرط برخورداری شرکت های تامین نیروی انسانی از معافیت مالیات بر ارزش افزوده بخشی از قرارداد که مربوط به هزینه های حقوق و دستمزد است، تایید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه‌گر است.

◾️قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/ ۳/ ۱۴۰۰، از تاریخ ۱۰/ ۱۰/ ۱۴۰۰ لازم الاجرا شده و مشمولان این قانون مکلف به اجرای تکالیف قانونی جدید و رعایت مقررات موضوع این قانون هستند.

◾️براساس تبصره جزء (۴) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده دائمی، در ارایه خدمت توسط شرکت‌های تامین نیروی انسانی و شرکت هایی که از طریق قراردادهای حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروی کار به متقاضی ارائه می کنند (مانند شرکت های ارائه دهنده خدمات پرستاری و خدمات نظافتی)، بخشی از قرارداد که مربوط به هزینه‎‌های حقوق و دستمزد است، معاف می باشد و حکم این بند مشروط به تایید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه گر است.

🔻 جزئیات عیدی کارکنان دولت به شرح زیر است:

مبلغ ثابت ۳/۵ میلیون تومان برای همگی

مبلغ ۱ میلیون تومان بابت تاهل

مبلغ ۵۰۰ هزار تومان به ازای هر فرزند

به عنوان مثال: کارمند دولت با یک فرزند مبلغ عیدی‌اش به ۵ میلیون تومان می‌رسد.

عیدی کامل برای کسانی هست که از فرودین ماه شاغل محسوب می‌شدند. ورودی‌های ۱۴۰۳ چون از مهر ماه و وسط سال استخدام شدند عیدی ایشان نصف هست یعنی مبلغ ۱ میلیون و ۷۵۰ هزار تومان

مبلغ یک میلیون تومان که بابت تاهل واریز میشود  برای کسانی هست که در حکمشان حق عائله‌مندی دارند. یعنی دانشجومعلمان چون در حکمشان حق عائله‌مندی ندارند از این مورد محروم بوده و همون ۳/۵ میلیون مبلغ ثابت را دریافت میکنند

آموزشی

هرگاه مودی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می باشد و برخلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه ها و مجازات های مقرر در این قانون از کلیه معافیت ها و بخشودگی های قانونی در مدت مذکور محروم خواهد شد .
(ماده ۲۰۱ ق.م.م)

در چه صورتی رسید دستگاه های کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان صورتحساب الکترونیکی محسوب می شود؟

مطابق قانون تسهیل تکالیف مودیان تا پایان سال ۱۴۰۴ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمات واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان می باشند، صورتحساب الکترونیکی محسوب می شود.

توجه : رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی اشخاص حقیقی ( صاحبان مشاغل ) که میزان فروش خالص کالا و خدمات آنها از حد نصاب تعیین شده بالاتر باشد و همچنین اشخاص حقیقی موضوع جزء ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲

با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه که صرفا برای عرضه کالا و خدمات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان صادر می شود، در حکم صورتحساب الکترونیکی می باشند.

لازم به ذکر است که اشخاص ذیل مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و یا دوم هستند و رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی در حکم صورتحساب الکترونیکی نمی باشد:

۱ . عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء ۴ بند ب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰

۲ . فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند م تبصره ۷ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ و بند ب تبصره ۹ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ با هر میزان فروش ، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند.

برگرفته از : مجموعه سوالات متداول قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان / دی ماه ۱۴۰۳ / تنظیم سازمان امور مالیاتی

🔰 سامانه مودیان / اگر خریدار جهت رد صورتحساب با تاخیر اقدام نمود و صورتحساب تایید سیستمی شد،  راهکار چیست؟

◾️ در صورت ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان و در صورت عدم واکنش در مهلت مقرر 30روزه ، صورتحساب تایید سیستمی شده و در این صورت امکان رد صورتحساب توسط خریدار وجود ندارد. لیکن خریدار می تواند در صورت نیاز از فروشنده درخواست نماید تا نسبت به اصلاح/ابطال صورتحساب الکترونیکی اقدام نماید.

🟥دستورالعمل مالیاتی
▪️شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۱۰ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۸

🔰ترتیبات حسابرسی پرونده مالیاتی صاحبان مشاغل نمایشگاه خودرو و مشاورین املاک
ادارات کل امور مالیاتی

بند ۴-
⬅️در صورت عدم ارائه دفاتر اسناد و مدارک یا ارائه مدارک ناقص حسب مورد مسئول حسابرسی می‌بایست با توجه به اسناد و مدارک تسلیمی یا به دست‌آمده با در نظر داشت میزان متعارف حق العمل فروش خودروهای امانی یا کمیسیون معاملات املاک یا تنظیم قرارداد رهن / اجاره با بررسی و ردیابی وجوه واریزی به حساب و برداشت از حساب و مستندات ، قراردادها و مبایعه‌نامه‌های ارائه شده مبتنی بر قضاوت حرفه ای و واقعیت امر کسب و کار نسبت به تفکیک وجوه واریزی وفق مفاد بند (۳) این دستور العمل اقدام و با رعایت ماده (۴۴) آیین‌نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم با اعمال نسبت سود فعالیت متناسب با هر یک از منابع درآمدی اشخاص مزبور نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام نماید.

◾️از جمله مشمولین ارزش افزوده از ابتدای دی ماه ۱۴۰۲

🔺فروشندگان حیوانات اهلی به غیر از فروشندگان دام

( موضوع تبصره جزء ۲ بند الف ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده

جزء ۲ بند الف / تبصره- دام به حیواناتی (شامل چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشرات) اطلاق میگردد که برای امور تغذیه انسان یا دام و فعالیت‌های اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی، تولید، نگهداری و پرورش داده می شوند. )

و کلیه مراکز درمانی، بیمارستان‌ها و کلینیک‌های دامپزشکی و تمامی ارائه کنندگان هرگونه خدمات به این حیوانات

🔺فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات مرتبط با حیوانات اهلی موضوع بند فوق

➖حیوانات اهلی، از جمله حیواناتی هستند که انسان ها میتوانند آنها را به تربیت خود در بیاورند.

➖حیواناتی که به هر دلیلی در کنار انسان ها زندگی می کنند و با آنها اُنس گرفته اند را حیوان اهلی می نامند.

➖حیوانات اهلی دو دسته هستند یکی[حیوانات خانگی] و دیگری [حیوانات مزرعه ایی] هستند

➖ویژگی حیوانات اهلی - در اسارت انسان ها هستند/خویشاوندانشان در حیات وحش به مراتب کمترند/ اقلیت آنها وحشی هستند/ انسان ها در مراقبت، تغذیه و تولیدمثل آنها دخیل هستد/ با انسان ها انس گرفته اند.

➖سگ، گوسفند، خوک اهلی، بز، گاو، گربه، مرغ خانگی، خوکچه هندی، الاغ، گاومیش، اسب، کرم ابریشم، کبوتر اهلی، طوطی، ماهی قرمز، شتر و … از جمله حیوانات اهلی هستند.

یادآوری…

مهلت قانونی ارسال صورت معاملات سه ماهه پاییز در هر سال، 15 بهمن ماه تعیین شده است.
بر این اساس آخرین مهلت ارسال معاملات فصلی پاییز 1403، پایان روز دوشنبه 15 بهمن ماه 1403 خواهد بود.



23 بهمن ماه مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره پاییز سال 1403

مالیات بر واحدهای مسکونی در سال ۱۴۰۴

🔴نمایندگان مجلس  در جریان بررسی بخش هزینه‌ای بند (ح) تبصره (۱) لایحه بودجه، مالیات بر

➖زمین های دارای کاربری مسکونی، تجاری و اداری و نیز
➖واحدهای مسکونی

در سال ۱۴۰۴ را تعیین کردند.

در بند (ح) تبصره (۱) ماده واحده این لایحه آمده است:

🟢زمین‌های دارای کاربری مسکونی که ارزش آنها بیش از سیصد میلیارد (۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال باشد و زمین‌های فاقد اعیانی دارای کاربری اداری، تجاری و واحدهای مسکونی که ارزش هر یک از آنها بیش از پانصد میلیارد (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال باشد مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار می‌شوند.

این مالیات بر عهده شخصی است که در ابتدای سال ۱۴۰۴ مالک املاک فوق بوده است.

🟢واحدهای مسکونی در حال ساخت، مشمول این مالیات و همچنین واحدهای مسکونی افرادی که مالک تنها یک واحد مسکونی هستند مشروط به تداوم مالکیت در ۱۰ سال گذشته تا سقف دو برابر فوق الذکر مشمول این مالیات نمی‌باشد.

◾️نامه معاون درآمدهای مالیاتی در پاسخ به استعلام شماره ۱۹۶۷۹ مورخ ۲۹/ ۳/ ۱۴۰۲ اداره کل امور مالیاتی استان اصفهان

◾️رفع ابهام استعلام شمول یا عدم شمول فعالیت برخی از رسته ها در فراخوان مرحله نهم قانون مالیات بر ارزش افزوده

... در باره تسری فراخوان مرحله نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به رسته های جگرکی، بریانی، آش و حلیم، ساندویچ، فست فود، اغذیه و پیتزا فروشی، فروش قهوه بدون سرو در محل، به اطلاع می رساند

۱ . نظر به آنکه کلیه فعالان اقتصادی شاغل در رسته کافی شاپ بصورت عام فراخوان شده اند، تمامی فعالیت های مرتبط اعم از پذیرایی و ارائه سرویس در محل یا به صورت بیرون بر این فعالان اقتصادی از ابتدای تیرماه مشمول فراخوان یادشده خواهند بود.

۲ . با درنظر داشتن فراخوان های مراحل چهارم و ششم ثبت نام و اجراي قانون مالیات بر ارزش افزوده، فراخوان نهم شامل فعالان اقتصادی شاغل در فعالیت تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر و در قالب آشپزخانه ها و کترینگ ها بوده، فلذا فعالیت در زمینه جگرکی. بریانی، آش و حلیم، ساندویچ، فست فود، اغذیه و پیتزا فروشی که طی هشت مرحله قبلی فراخوان نشده اند، مشمول فراخوان نهم نخواهند بود.

☘️☘️
☘️
*مراحل هشت گانه فراخوان ماليات بر ارزش افزوده*




*اول* - درسال ۱۳۸۷ مرحله اول فراخوان ارزش افزوده کليه واردکنندگان و صادر کنندگان و همچنين فعالان اقتصادي با مجموع فروش يک ميليارد و دويست پنجاه ميليون ريال يا بيشتر،مشمول قانون ماليات بر ارزش افزوده شدند.


*دوم* - در مرحله دوم که از اول مهرماه ۱۳۸۸ به اجرا گذاشته شدکارخانه ها و واحدهاي توليدي داراي جواز تاسيس و پروانه بهره برداري، بهره برداران معادن،ارائه دهندگان خدمات حسابرسي ودفترداري،حسابداران رسمي، خدمات مديريتي ومشاوره اي، خدمات انفورماتيک،هتل ها ومتل هاي سه ستاره و بالاتر،بنکداران وعمده فروشان، نمايندگان موسسات تجاري و صنعتي،موسسات حمل ونقل، موسسات مهندسي،تبليغاتي وبازاريابي فراخوان شدند.


*سوم* - در مرحله سوم که از اول فروردين ۱۳۸۹ به اجرا گذاشته شد، دامنه شمول موديان گسترش يافت و کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که براساس شرايط مراحل اول و دوم ثبت نام ، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نشده بودند و در صورتي که در سال ۱۳۸۷ يا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف ) آنها سه ميليارد ريال و بالاتر بود، مشمول اين مرحله شدند.


*چهارم* - مرحله چهارم از تاريخ ۱/ ۷/ ۸۹ اجرا شد و در اين مرحله کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که بر اساس شرايط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نشده بودند، در صورتي که شاغل به فعاليتهاي موضوع بند «ب» ماده ۹۶ قانون مالياتهاي مستقيم(صاحبان کارگاههاي صنعتي، فروشندگان طلا وجواهرو ساير فلزات تزييني، فروشندگان آهن آلات و ساير فلزات، صاحبان تالارهاي پذيرايي ورستوران ها، صاحبان متل و هتل‌هاي يک و دوستاره و هتل آپارتمان، صاحبان نمايشگاه هاي و فروشگاههاي خودرو ومعاملات املاک، تعميرگاههاي مجازخودرو، چاپخانه‌داران، صاحبان دفاتر اسناد رسمي، مراکز ارتباط رايانه‏اي، دفاتر خدماتي، دولت الکترونيک، خدمات الکترونيک شهر و صاحبان سينماها، تماشاخانه ها ومکان هاي ورزشي وتفريحي) بودند با هر ميزان فروش يا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجراي قانون شدند.


*پنجم* - درمرحله پنجم که از تاريخ ۱/ ۷/ ۹۰ اجرا شد کليه اشخاص حقوقي که در مراحل قبلي مشمول نبودند و مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف) آنها در هر يک از سالهاي ۸۷ ، ۸۸ و ۸۹ يک ميليارد ريال وبيشتر ‌بود وکليه اشخاص حقوقي که قبل يا بعد از سال ۱۳۹۰ ايجاد، تأسيس و به ثبت رسيده يا مي‌رسند و حائز شرايط مذکور نشده بودند، در صورتي که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غير معاف يا معاف و غير معاف) آنها در سال ۱۳۹۹ يا سال‌هاي بعد، يک ميليارد ريال و بيشتر بود، از اولين دوره مالياتي بعد از رسيدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجراي قانون شدند. 


*ششم* - مرحله‌ ششم ارزش افزوده از ابتدای سال ۱۳۹۴ اجرا شد. که در اين مرحله اشخاص حقوقی و همچنين حقيقي (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده « ۹۵ » قانون مالياتهاي مستقيم که به فعاليت‌های چلوکبابي‌ها، سالن‌ های غذاخوری، سفره خانه هاي سنتي و اغذيه فروشي‌ های زنجيره ای با مالکيت واحد و يا نام و نشان و عنوان تجاري واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز مشمول ماليات بر ارزش افزوده شدند.


*هفتم* - از ابتداي مهرماه ۱۳۹۵ مرحله هفتم ماليات بر ارزش افزوده به اجرا در آمد. بر اين اساس کليه اشخاص حقوقي فعال با هر حجم از فروش و يا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که به موجب فراخوان های قبلي تاکنون براي اجرای قانون فراخوان نشده اند، طي اين مرحله مکلف به ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده و اجراي اين قانون از ابتدای مهرماه سال ۹۵ می باشند .

▫️همچنين اشخاص حقوقي که بعد از تاريخ اجراي فراخوان نيز ايجاد، تأسيس و به ثبت مي‌رسند و يا شروع به انجام فعاليت مي‌کنند، در صورت فعاليت با هر حجم از فروش و يا درآمد حاصل از کالا و خدمت، از اولين دوره مالياتي بعد از شروع فعاليت مشمول اجراي اين قانون مي‌باشند.

▫️فعالان اقتصادي که واجد شرايط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده بوده اند، حتي در صورت انطباق با شرايط مشموليت مرحله هفتم ثبت نام اين نظام مالياتي جزو مؤديان مشمول مراحل قبلي ثبت نام و اجراي قانون محسوب و مکلف به اجراي مقررات از تاريخ شمول فراخوان مربوط از جمله وصول ماليات و عوارض ارزش افزوده از خريداران، ارائه اظهارنامه و واريز ماليات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب‌های تعيين شده توسط سازمان امور مالياتی کشور می باشند.

*هشتم* - جایگاه داران سوخت ( بنزین،نفت گاز،نفت سفیدسوخت هوایی وگاز طبیعی فشرده(CNG) ) از ابتدای سال ۱۳۹۹

🔰 متن / قانون مالیات های مستقیم

◾️ماده ۱۳۲ - درآمد ابرازی ناشی از فعالیت­های ‌تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی یا معدنی که از تاریخ اجرای این ماده از طرف‌ وزارتخانه‌های ذی‌ربط برای آنها پروانه بهره‌برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می‌شود و همچنین درآمدهای خدماتی بیمارستان­ها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری اشخاص یادشده که از تاریخ مذکور از طرف مراجع قانونی ذی­ربط برای آنها پروانه بهره­برداری یا مجوز صادر می‌شود، از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج یا فعالیت به مدت پنج‌سال و در مناطق کمترتوسعه‌یافته به مدت ده‌ سال با نرخ صفر مشمول مالیات می‌باشد.

🔺الف- منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور می­باشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می‌شود.

🔺ب- مالیات با نرخ صفر برای واحدهای تولیدی و خدماتی و سایر مراکز موضوع این ماده که دارای بیش از پنجاه نفر نیروی کار شاغل باشند چنانچه در دوره معافیت، هرسال نسبت به سال قبل نیروی کار شاغل خود را حداقل پنجاه درصد (۵۰%) افزایش دهند، به ازای هر سال افزایش کارکنان یک‌سال اضافه می­شود. تعداد نیروی کار شاغل و همچنین افزایش اشتغال نیروی کار در هر واحد با تأیید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و ارائه اسناد و مدارک مربوط به فهرست بیمه تأمین اجتماعی کارکنان محقق می­شود. در صورت کاهش نیروی کار از حداقل افزایش مذکور در سال بعد که از مشوق مالیاتی این بند استفاده کرده باشند، مالیات متعلق در سال کاهش، مطالبه و وصول می‌شود. افرادی که بازنشسته، بازخرید و مستعفی می‌شوند کاهش محسوب نمی‌گردد.

🔺پ- دوره برخورداری محاسبه مالیات با نرخ صفر برای واحدهای اقتصادی مذکور موضوع این ماده واقع در شهرکهای صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی به مدت دو سال و در صورت استقرار شهرکهای صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی در مناطق کمترتوسعه‌یافته، به مدت سه‌سال افزایش می‌یابد.

🔺ت- شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه‌ای است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می‌شود.

✅🔰نامه مورخ ۳/ ۹/ ۱۴۰۳ معاون هماهنگی و برنامه ریزی امور حقوقی دستگاه های اجرایی در خصوص

🛑تایید نظر سازمان امور مالیاتی مبنی بر برخورداری صرفا واحدهای تولیدی از کاهش نرخ مالیات موصوع بند م تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و عدم تسری آن به فعالیت های معدنی

🔹بند م تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲

🔺در راستای سیاستهای حمایت از تولید، نرخ مالیات موضوع ماده (۱۰۵) قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه‌های ذیربط در فعالیتهای تولیدی در سال ۱۴۰۱ معادل هفت واحد درصد کاهش مییابد.

🔺این بخشودگی علاوه بر سایر معافیتها و بخشودگیها و مشوقهای قانونی اشخاص مذکور میباشد.

🔹جریمه دوران تقسیط ابطال شد

ابطال عبارت «تا تاریخ پایان دوره تقسیط» در سطر اول ردیف ۱۴ بند (ب) بخشنامه شماره ۵۱۵۱۰/ ۲۰۰/ د مورخ ۳۰/ ۷/ ۱۴۰۲ ( بخشودگی جرایم مالیاتی و تقسیط بدهی ) رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بموجب این رای اخذ جریمه از اقساط مالیات خلاف قانون شناخته شد و بخشنامه در این

بند ۱۴
نحوه محاسبه تقسیط بدهی مالیاتی تا پایان زمان تقسیط
برای تقسیط بدهی پس از محاسبه کلیه جرائم تا تاریخ پایان دوره تقسیط و اتخاذ تصمیم در خصوص میزان بخشودگی جرائم مالیاتی قابل بخشش مطابق این بخشنامه، اصل بدهی، جرائم غیر قابل بخشش و جرائمی که بخشودگی آن مورد موافقت قرار نمی گیرد به صورت توأمان تقسیط شود و مبلغ هر قسط به تناسب برای اصل بدهی و جرائم منظور شود. اعمال بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع این بخشنامه مشروط به پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر می باشد

💢برگ تشخیص مالیات حقوق چه زمانی صادر می شود؟

مطابق ماده 90 ق.م.م:

زمانی كه پرداخت كنندگان حقوق، مالیات حقوق را در موعد مقرر نپردازند یا كمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی ذی‌صلاح، با صدور برگ تشخیص مالیات حقوق، مالیات متعلق و جرایم مربوطه را از پرداخت كنندگان حقوق كه در حكم مؤدی می‌باشند با رعایت مهلت مقرر  در ماده ۱۵۷ (مرور زمان 5 ساله از تاریخ سررسید پرداخت مالیات) مطالبه می كند.

نکته:

برگ تشخیص مالیات حقوق برای دریافت کنندگان حقوق از اشخاص مقیم خارج در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند (اشخاص ماده 88) نیز به شرح فوق صادر می شود.

✍ اظهارنظر دفتر امور تشخیص مالیاتی

◾️موضوع : رفع ابهام از الحاق تبصره ٢ به ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم

⭕️ چنانچه مالیات مودی قطعی و غیرقابل اعتراض باشد.... در صورتی که درآمد مشمول مالیات مودی بیش از میزان‌ واقعی آن محاسبه شده باشد، دادیار مسؤل انتظامی یا مدیر کل امور مالیاتی با تنظیم گزارش ، برگ قطعی اصلاحی صادر می‌شود

✍دفتر امور تشخیص مالیاتی

◾️موضوع : رفع ابهام در اجرای بند ٢ ماده ٣٠ آئین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم :

🔹️ مالیات قطعی شده‌ بدون ارائه اسناد و مدارک مودی و یا بدون در نظر گرفتن اسناد و مدارک ، و غیر قابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی ، پس از تایید دادستان انتظامی مالیاتی ، امکان صدور برگ قطعی اصلاحی وجود دارد!

نقشه تعطیلی های فردا

🔰دفتر هماهنگی و نظارت مالیات ارزش افزوده

☑️اجاره اتومبیل بدون راننده مشمول ارزش افزوده است.

استانهایی که تاکنون شنبه را تعطیل اعلام کرده اند:
🔹علاوه بر استان تهران و خراسان رضوی و البرز سایر استانها نیز  به دلیل صرفع جویی در انرژی شنبه را تعطیل اعلام کردند.

اردبیل تعطیل شد
🔹با عنایت به تصمیم کارگروه مدیریت مصرف انرژی استان، کلیه ادارات دولتی، مؤسسات عمومی، بانک‌ها ، مدارس، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی فردا شنبه ۲۲ دی ماه تعطیل است.

گلستان شنبه تعطیل شد
🔹با عنایت به تصمیم کارگروه مدیریت مصرف انرژی استان، روز شنبه ۲۲ دی ماه تمامی ادارات دولتی، موسسات عمومی، بانکها، مدارس، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی به استثنای مراکز امدادی، درمانی و خدماتی در استان تعطیل خواهد بود.

استان سمنان هم تعطیل شد
🔹به منظور مدیریت مصرف انرژی، فردا شنبه ۲۲ دی ماه ۱۴۰۳ کلیه ادارات، بانک‌ها و شرکت‌های دولتی، موسسات و نهادهای عمومی غیردولتی استان بجز دستگاه‌های خدمات‌رسان تعطیل هستند.

خراسان جنوبی تعطیل شد
🔹با عنایت به تصمیم کارگروه مدیریت مصرف انرژی استان، کلیه ادارات دولتی، مؤسسات عمومی، بانک‌ها ، مدارس، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی فردا شنبه ۲۲ دی ماه تعطیل است.

آذربایجان‌شرقی تعطیل شد
🔹براساس تصمیم کارگروه اضطرار آلودگی هوای آذربایجان شرقی فعالیت تمامی مقاطع تحصیلی مدارس استان در نوبت صبح و بعد از ظهر به صورت غیر حضوری و از طریق شبکه شاد برگزار خواهد شد.

استان‌های کرمانشاه و کردستان فردا به‌دلیل مصرف انرژی تعطیل شدند
🔹کلیه ادارات دولتی، مؤسسات عمومی، بانک‌ها، مدارس، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی در استان‌های کرمانشاه کردستان به استثنای مراکز امدادی، و درمانی و خدماتی فردا تعطیل شدند.
امتحانات مراکز آموزشی نیز برگزار نمی‌شود.

استان مازندران روز شنبه تعطیل شد
🔹فردا شنبه کلیه ادارات دولتی، موسسات عمومی، بانک‌ها، مدارس، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی مازندران به استثنای مراکز امدادی، درمانی و خدماتی تعطیل است.

استان قم تعطیل شد
🔹مؤسسات عمومی، مدارس، دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی، بانک‌ها و بیمه‌های استان قم (به استثنای واحدهای ذی ربط در مراکز درمانی، دستگاه‌های خدمات رسان، امدادی و بانک‌های کشیک) تعطیل خواهند بود.

قزوین هم تعطیل شد
🔹با عنایت به تصمیم کارگروه مدیریت بهینه مصرف انرژی استان، فردا شنبه کلیه ادارات دولتی، موسسات عمومی، بانکها، مدارس، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی به استثنای مراکز امدادی، درمانی و خدماتی در استان تعطیل است.

کرمان تعطیل شد
🔹با عنایت به تصمیم کارگروه مدیریت مصرف انرژی استان، کلیه ادارات دولتی، مؤسسات عمومی، بانک‌ها ، مدارس، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی فردا شنبه ۲۲ دی ماه تعطیل است.

استان تهران روز شنبه تعطیل شد

شنبه ۲۲ دی ماه، کلیه ادارات دولتی، بانک ها، مؤسسات عمومی، مدارس، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی در استان تهران به استثنای مراکز امدادی، درمانی و خدماتی تعطیل خواهند بود.

تا این لحظه استان های اذربایجان شرقی،استان کردستان،استان کرمانشاه،استان کرمان ،استان البرز ،استان سمنان ، استان اردبیل ، استان زنجان،استان خراسان جنوبی، خراسان شمالی، قم، گلستان، استان مازندارن ،استان مرکزی،استان قم ،استان گلستان و استان تهران فردا شنبه تعطیل شدند.
این لیست در حال افزایش است.

✅دستورالعمل مالیاتی شماره ۵۱۱/ ۱۴۰۳/ ۲۰۰ مورخ ۱۷/ ۱۰/ ۱۴۰۳ سارمان امور مالیاتی
ترتیبات اقدامات اجرائی برای اشخاص حقوقی

ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا با استفاده از همه ظرفیت های قانونی اقدامات و عملیات اجرایی به ترتیب نسبت به شخص حقوقی بدهکار و مدیران فعلی آن معمول شود و چنانچه با وجود اقدامات انجام شده وصول بدهی های مذکور از اشخاص موصوف امکان پذیر نباشد با توجه به مسئولیت تضامنی مدیرانی که بدهی در دوران مدیریت آنها قطعی شده است نسبت به پیگیری عملیات اجرایی برای مدیران یادشده اقدام نمایند.

مع الوصف با ابطال اطلاق دستورالعمل ۲۱۸۰۹/ ۲۳۰/ د مورخ ۲۲/ ۵/ ۱۳۹۹

توسط هيأت عمومی دیوان عدالت اداری، این حکم نسبت به مدیرانی که قصوراً اطلاعی از مالیات متعلقه نداشته اند و یا دارای حق امضاء نیستند و راه تخلصی از پرداخت مالیات ندارند، جاری نیست و در این گونه موارد نیز به ادعای مدیران در هیات های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده ۲۱۶ قانون .م.م رسیدگی خواهد شد.

### الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان

1️⃣ اشخاص حقیقی (فروش خالص بیش از ۱۴۴ میلیارد ریال تا پایان شهریور ۱۴۰۳):
- ملزم به صدور صورتحساب از ۱ دی‌ماه ۱۴۰۳.

2️⃣ اشخاص مشمول از ۱۴۰۲/۱۰/۱ (با هر میزان فروش):
- پزشکان، پیراپزشکان، داروسازان، داروخانه‌ها، دامپزشکان، فروشندگان تجهیزات پزشکی.
- وکلا، مشاوران حقوقی و خانواده.
- عرضه‌کنندگان طلا، جواهر و پلاتین.
- فروشندگان مواد معدنی.

3️⃣ اشخاص حقیقی با فروش خالص بیش از ۱۸۰ میلیارد ریال در سال ۱۴۰۲:
- فروش تا شهریور ۱۴۰۲: الزام از ۱ دی‌ماه ۱۴۰۲.
- فروش تا آذر ۱۴۰۲: الزام از ۱ فروردین ۱۴۰۳.
- فروش تا اسفند ۱۴۰۲: الزام از ۱ تیرماه ۱۴۰۳.
- فروش تا خرداد ۱۴۰۳ (بیش از ۱۴۴ میلیارد ریال): الزام از ۱ مهرماه ۱۴۰۳.

4️⃣ اشخاص حقوقی (با هر میزان فروش):
- الزام از ۱ دی‌ماه ۱۴۰۲.

🔄 رسید کارتخوان به جای صورتحساب:
- برای کالا و خدمات با نرخ مالیات یکسان**، رسید کارتخوان می‌تواند جایگزین صورتحساب باشد.

📌 **اجرایی از: ۱ دی‌ماه ۱۴۰۲.

🎥 چالش‌های صدور صورتحساب الکترونیک میوه

💬رئیس اتاق اصناف تهران می‌گوید با سازمان امور مالیاتی برای احیاء صدور صورتحساب الکترونیک میوه در عمده فروشی‌ها مکاتبه کرده‌اند.

🔹 در حال حاضر در ضریب سود و مالیاتِ در نظر گرفته شده برای صدور صورتحساب الکترونیکی، ناترازی وجود دارد و به همین علت امکان صدور صورتحساب در بستر سامانه مودیان وجود ندارد.

🌐 افزایش ۱۰۰ درصدی معافیت مالیاتی حقوق‌بگیران و مشاغل خرد نهایی شد

▪️شورای نگهبان با اعلام نظر درباره مصوبات مجلس در لایحه بودجه سال ۱۴۰۴ حکم مربوط به افزایش دوبرابری سقف معافیت مالیاتی حقوق‌بگیران را تأیید کرد.

▫️بنابر اعلام سخنگوی شورای نگهبان، درباره حکم مربوط به مالیات‌بردرآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی که ۲۴ میلیون تومان تعیین شده بود در جلسه شورای نگهبان بحث‌وبررسی شد و مغایرتی با قانون اساسی تشخیص داده نشد.

▫️به گفته وی حکم مربوط به افزایش تخفیف مالیات برای دارندگان فرزند سوم مغایر با قانون شناخته نشد.

▫️ براین‌ اساس سقف معافیت مالیاتی حقوق‌بگیران به ۲۴ میلیون تومان در ماه و معافیت مشاغل خرد به ۲۰۰ میلیون تومان در سال افزایش‌یافته که نشان از توجه ویژه به کاهش بار مالیاتی این اقشار دارد.

✅بخشودگی تا ۱۰۰ درصدی جریمه غیرقابل بخشش جزء ۳ ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ به موجب قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور

🔹برابر بند گ تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور جریمه های موضوع جزء ‌(۳) بند «ب» ماده ‌(۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده

[[[ ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده
ب- طلا، جواهر و پلاتین
▪️۳ . پس از راه اندازی سامانه مودیان، عرضه کنندگان کالا و خدمات مربوط به این بند مکلفند کلیه عملیات خرید و فروش خود را در سامانه مزبور ثبت کنند.
درج ارزش اصل طلا، جواهر و پلاتین، اجرت ساخت، حق العمل و سود فروشنده به تفکیک در صورتحساب الکترونیکی الزامی است. در صورت
➖کتمان و یا
➖عدم ثبت تمام یا برخی از معاملات
در سامانه مذکور مشمول جریمه ای معادل نه درصد (۹%) ارزش طلا، جواهر و پلاتین است که غیر قابل بخشودگی می باشد. ]]]

مشمول بخشودگی تا صددرصدی ماده ۲ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهد بود.

🍥ماده ۲ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان:

سازمان امور مالیاتی کشور می تواند تا پایان سال ۱۴۰۴
[ به موجب قانون بودجه سال ۱۴۰۴ عبارت تا پایان ۱۴۰۳ به تا پایان سال ۱۴۰۴ تغییر یافته است ]
تا صددرصد (۱۰۰٪) جریمه های موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان را مورد بخشودگی قرار دهد.

💥 کارگران پالایشگاه آبادان، درخصوص عدم اجرای رأی ۵۴۱۱ هیئت عمومی دیوان عدالت اداری توسط اداره دارایی، به دادستان شکایت کردند

📍نماینده کارگران پالایشگاه آبادان در این شکواییه نوشته است علیرغم ابلاغ‌های متعدد از سوی اداره کار و پالایشگاه آبادان به اداره دارایی این شهرستان مبنی بر اصلاح نحوه محاسبه مالیات تاکنون هیچ اقدامی در این خصوص صورت نگرفته و هم‌چنان از مزایای رفاهی و انگیزشی (مانند حق ،اولاد بن و خواروبار حق مسکن و عائله مندی) و مزایای غیر نقدی مانند بن کارت و نفت کارت نیز، به روش تصاعدی مالیات کسر می‌کند.

📍وی از دادستان (به عنوان مدعی العموم و حامی حقوق عامه) درخواست کرده که به این تخلف آشکار ورود نموده و جهت پیگیری سریع و اجرای صریح قوانین مالیاتی و بازگرداندن حقوق تضییع شده کارگران دستور بدهد.

📌مالیات‌گرفتن از مهریه اصلا زیبنده نیست/ سعی می‌کنیم این موضوع را از طرح مجلس حذف کنیم

علی آذری، سخنگوی کمیسیون قضایی و حقوقی مجلس:

🔹️ این واقعا نه به نفع دولت و نه به نفع مجلس است، چرا باید در موضوعی که مناقشه در آن است بحث مالیات مطرح شود این اصلا زیبنده نیست و من خودم مخالفم البته فکر می‌کنم نماینده دولت هم مخالف بود و احتمالا سعی خواهیم کرد این موضوع را از طرح حذف کنیم./ایلنا

📣 12 دی ماه آخرین مهلت ارسال صورتحساب های الکترونیکی اصلی، اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش به تاریخ صدور 30 آذر ماه

🔹ابلاغیه مورخ ۵/ ۸/ ۱۴۰۳ مرکز تنظیم مقررات
▪️مهم برای مودیان مالیاتی در خصوص مهلت زمانی ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان

با عنایت به مصوبات کارگروه راهبری سامانه، بدینوسیله اعلام می‌دارد:

🔺از تاریخ " ۱۴۰۳/۸/۱۵ " حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورت‌حساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز می‌باشد.

*به مناسبت ۱۲ دی روز رشت؛*

ترانه " می جان‌ رشت " با صدای محمد رفیعی و آهنگسازی و تنظیم استاد رضا سعیدی و شعر استاد علی پورحسن شاعر ترانه سرا و پژوهشگر گیلانی

*۱۲دی ماه روز رشت مبارک*

✍🏿هیات عمومی دیوان عدالت اداری بازرسی ماموران مالیاتی از اقامتگاه قانونی و محل فعالیت همچنین محل نگهداری دفاتر اسناد، مدارک و تجهیزات مؤدیان را منوط به اخذ مجوز قانونی دانست.

👈هیات عمومی دیوان عدالت اداری، تبصره ماده ۷ آیین نامه اجرایی تبصره ۴ ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ را به جهت مخالفت با قانون ابطال کرد.

🔸بر این اساس در ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم برای بازرسی منزل و محل فعالیت و نگهداری دفاتر و تجهیزات مودیان مالیاتی توسط بازرسان مالیاتی اخذ مجوز قضایی را الزامی دانسته در حالی که تبصره ماده ۷ آیین نامه ذکر شده بر خلاف ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم صرفا برای بازرسی منازل مسکونی اخذ مجوز قضایی را ضروری دانسته و سه مکان دیگر را که در ماده ۱۸۱ قانون ذکر شده‌اند از شمول اخذ مجوز قضایی جهت بازرسی خارج کرده است بنابراین تبصره ماده ۷ آیین نامه برخلاف اصول ۲۲ و ۲۵ قانون اساسی و ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم تشخیص داده شده و هیات عمومی دیوان عدالت اداری آن را ابطال نمود

ارزش منصفانه

   برابر دستورالعمل مورخ ۲۷/ ۱۱/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی در رابطه با چگونگی ترتیبات رسیدگی موضوع ماده ۴۱ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم

ارزش منصفانه :
ارزش منصفانه ( متعارف ) مبلغی است که خریداری مطلع و مایل و فروشنده ای مطلع و مایل می توانند در معامله ای حقوقی و در شرایط عادی، یک دارایی را در ازای مبلغ مزبور با یکدیگر مبادله کنند
چگونگی تعیین ارزش منصفانه :
حسابرسان مالیاتی می توانند برای تعیین ارزش منصفانه از اطلاعات پایگاه های اطلاعاتی از جمله سامانه جامع تجارت ایران، منابع اطلاعاتی سازمان حمایت از مصرف کننده، اطلاعات پایانه های فروشگاهی، گمرک جمهوری اسلامی ایران، بورس کالای ایران و سایر مراجع اطلاعاتی ذیربط بهره برداری نمایند.

در مواردی که مطابق این دستورالعمل ارزش منصفانه جایگزین درآمد ابرازی مودی می شود، مابه التفاوت ارزش منصفانه و ارزش ابرازی،درآمد کتمان شده و یا هزینه غیرواقعی ، حسب مورد تلقی نشده ، لذا مشمول جریمه های موضوع مواد ۱۶۹ و ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم و ماده ۲۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده  نخواهد بود.

📌احکام نهایی لایحه بودجه ارسالی به شورای نگهبان
🔺تبصره ۱قانون بودجه سال ۱۴۰۴کل کشور- عوارض و مالیات

د- در تبصره ‌(۷) ماده ‌(۱۰۵) و تبصره ماده ‌(۱۳۱) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱بعد از عبارت «ده درصد ( »)%۱۰عبارت «مازاد بر سی و پنج درصد (%۳۵) اضافه می‌شود. معافیت ناظر به مواد مذکور صرفاً نسبت به درآمد مشمول مالیات ابرازی برای عملکرد سال‌های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ است

📌تطویل دادرسی و انشای رای

🔺تعریف مالیات با نرخ صفر

🔸بند الف ماده 132 ق.م.م

✅منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور می­‌باشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می‌شود

🔰 الگوی ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک در سال ۱۴۰۲ (موضوع ماده ۵۴ ق. م. م)

✍ دفتر فنی و مديريت ریسک مالیاتی

🔴پیش نویس دستورالعمل حدود تراکنش های بانکی اشخاص تصویب شد

در این جلسه، هیات عالی بانک مرکزی به استناد تبصره بند ب ماده 19 قانون بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مصوب سال 1402 دستورالعمل تعیین حدود تراکنش های بانکی اشخاص را تصویب نمود.

همچنین مقرر شد تا "آماده شدن زیرساخت های فنی و اجرایی دستورالعمل که بیش از 2 سال نخواهد بود، تراکنش ها با همین وضعیت 4 میلیارد ریالی برای اشخاص حقیقی و 10 میلیارد ریالی برای اشخاص حقوقی ادامه یابد."

🔴 گوشت خوک مشمول ارزش افزوده شد

زمین های لوکس شامل مالیات می‌شوند

زمین های فاقد اعیانی  مسکونی که ارزش آنها بیش از 300 میلیارد و زمین های فاقد اعیانی اداری که ارزش آنها بیش از 500 میلیارد ریال  می‌باشند مشمول مالیات 2 در 1000 می‌شوند

سقف معافیت مالیاتی برای خودرو‌های لوکس را ۵ میلیارد تومان

◀️نمایندگان مجلس در نشست علنی نوبت عصر امروز (یکشنبه، ۱۱ آذرماه) مجلس شورای اسلامی در جریان بررسی بخش درآمدی لایحه بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور، با بخش درآمدی بند (ت) تبصره (یک) ماده واحده این لایحه موافقت کردند.

◀️در بخش درآمدی بند (ت) تبصره (یک) ماده واحده این لایحه آمده است: انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره ‏انتظامی شخصی در اختیار مالکان اعم از اشخاص حقیقی و ‏حقوقی غیردولتی که قیمت روز خودروی آنها بیش از پنجاه ‏میلیارد (۵۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال است نسبت به مازاد بر این ‏مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک درصد (۱%) می‌گردند.

◀️مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند، قیمت روز خودرو ‏بر مبنای ماده (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۳/۱۴۰۰ می‌باشد که توسط سازمان ‏امور مالیاتی کشور تعیین می‌شود.

🔹از ترتیبات جدید ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی مطلع باشیم ...

✍بسیاری از اوراق مالیاتی که مهم هستند مثل برگ تشخیص و برگ مطالبه مالیات و یا برگ رای هیات حل اختلاف بدوی که مهلت های محدود جهت اعتراض دارند بدلیل عدم توجه مودی به پیامک های دریافتی، قطعی شده و بدین ترتیب مهلت اعتراض مودی از دست خواهد رفت

🔺تمامی مؤدیانی که با تسلیم درخواست خود مبنی بر برخورداری از خدمات الکترونیک مالیاتی، توافق نموده اند که بارگذاری اوراق در حساب کاربری به عنوان ابلاغ به شخص مودی محسوب شود، مشمول خدمات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی می‌باشند. سازمان موظف است اوراق مالیاتی این مؤدیان را در حساب کاربری آنان بارگذاری و طی ده روز از تاریخ بارگذاری سه پیامک اطلاع‌رسانی به شماره‌ای که توسط مودی در حساب کاربری خود اعلام شده است ارسال نماید.

برای این دسته از مودیان، روز یازدهم پس از تاریخ بارگذاری اوراق در حساب کاربری آنان یا تاریخ رویت برگه توسط مودی هر کدام که مقدم باشد، تاریخ ابلاغ به شخص مودی محسوب و در اوراق مالیاتی منعکس می‌شود.

بانک ها باید افراد حقیقی و حقوقی که «تراکنش های غیرعادی» دارند را به بانک مرکزی معرفی کنند

بانک‌‌‌مرکزی اخیرا اعلام کرد که بانک‌ها تراکنش‌‌‌های غیرعادی را گزارش دهند.

معاون بانک مرکزی گفت: «قانون جدید بانک مرکزی تکالیف بانک‌ها و بانک مرکزی را در زمینه عدم‌ارائه خدمات به مشتریان و مجازات‌‌‌های قضایی متخلفین به صراحت تعیین کرده.

باید مشخص شود که بانک‌ها طی یک سال گذشته چند نفر مظنون با تراکنش غیرعادی شناسایی کرده‌‌‌اند و همچنین عکس‌‌‌العمل هیات‌مدیره بانک‌ها در این زمینه چه بوده است.»

قانون‌گذار بانک مرکزی را موظف کرده که «اشخاص تحت نظارت» خود را به اعمال قواعد نرم‌‌‌افزاری و فرآیندهای موردنظر آن بانک در سامانه‌‌‌های داخلی خود مکلف کند و از این طریق بر عملیات بانک‌ها به‌ویژه، نقل و انتقال وجه توسط آنها نظارت کنند.

بانک ها باید تراکنش‌‌‌هایی که مبلغ آنها از حدی که متناسب با وضعیت اشخاص حقیقی و حقوقی توسط هیات عالی (شورای پول و اعتبار سابق) تعیین می‌شود، بیشتر باشد، صرفا در صورت داشتن شناسه یکتای صورت‌حساب الکترونیک انجام دهند.

🔰 حذف فیزیکی پلمپ دفاتر در سال 1404 و فرایند درخواست پلمپ دفاتر الکترونیکی

   ◾️   در اجرای بند 2 ماده 6 فصل پنجم از آیین نامه مربوط به نوع دفاتر ، اسناد و مدارک و روش های نگهداری ماده 95 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر " مودیان مکلفند برای هر سال مالیاتی از دفاتری که طی سال مالیاتی قبل نزد مراجع قانونی ذی ربط ثبت شده استفاده نمایند . " و همچنین  به موجب ماده 6 قانون تجارت کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی پس از ثبت شرکت جهت اظهار هزینه ها و درآمدهای خود به دفاتر پلمب شده توسط اداره ثبت اسناد و دفتر مشاغل از طرف ادارات امور اقتصادی و دارایی نیاز دارند.

◾️ بر این اساس مقتضی است چنانچه اتحادیه های صنفی تا کنون نسبت به پلمب دفاتر سال 1404 اقدام ننموده اند هر چه سریعتر اقدام نمایند.

◾️ لازم بذکر است معاونت فناوری های مالیاتی در نامه شماره ۲۷۰/۴۷۷۸۷/د به تاریخ 07/07/1403  پیوست مبنی بر اینکه ، در راستای اجرای مفاد بند (ج) ماده (۴) قانون برنامه هفتم توسعه مبنی حذف پلمب فیزیکی دفاتر تجاری، سازمان امور مالیاتی با همکاری سازمان ثبت اسناد و املاک کشوردر سال جاری فرآیند مربوطه را عملیاتی نموده است.

برهمین اساس در هنگام درخواست مودی به منظور پلمب دفاتر تجاری، سامانه اداره کل ثبت شرکت ها نسبت به استعلام وجود ثبت نام مالیاتی مودی اقدام می نماید و در صورت تایید سازمان امور مالیاتی فرآیند پلمب دفاتر در سامانه ثبت شرکت ها تایید شده و نتیجه در قالب اطلاعات ثبتی مودی به سازمان امور مالیاتی ارسال می گردد . به ادارات کل امور مالیاتی اعلام نموده است .

   🔹️ ضمنا" شایسته است پس از تکمیل فرایند ثبت از طریق سامانه اداره ثبت شرکتها  نسبت به اعلام شماره و تاریخ ثبت دفاتر روزنامه و کل به اتاق اقدام فرمایید.

💥پیش نویس دستورالعمل در خصوص تعیین سر رسید موضوع دستورالعمل شماره 200/1402/511 مورخ 1402/09/20 به‌منظور ایجاد وحدت رویه و پیش‌گیری از واخواست زود هنگام تضامین موضوع ماده (6) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

#غیرقابل_استناد

◾️افزایش حد مجاز فروش مودیان عضو سامانه مودیان در اجرای ماده ۴ آیین نامه اجرایی اصلاحی ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره های آن

🔹دستورالعمل شماره ۵۱۱/ ۱۴۰۲/ ۲۰۰ مورخ ۲۰/ ۹/ ۱۴۰۲   
    
▪️در اجرای ماده ۴ آیین ‌نامه اجرایی اصلاحی ماده ۶ قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره‌های آن، موضوع بخشنامه شماره ۸۳۰۹۷/ ۲۰۰/ د مورخ ۱۴/ ۱۲/ ۱۴۰۰، به ‌منظور افزایش حد مجاز فروش مودیان عضو سامانه مودیان، موارد ذیل را مقرر می‌دارد:

الف- افزایش حد مجاز فروش از طریق پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مشابه سال قبل:
🔺در صورتی‌که مودی تمام یا قسمتی از بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مشابه سال قبل را پرداخت نکرده یا نسبت به ترتیب پرداخت آن اقدام ننموده باشد، می‌تواند با پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره مزبور، از افزایش حد مجاز فروش مندرج در ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان حداکثر تا مبلغ فروش ابرازی بهره‌مند شود.
۱ . در این صورت اداره امور مالیاتی می بایست مبلغ پرداخت یا ترتیب پرداخت داده شده را حداکثر ظرف همان روز از طریق اداره کل امور مالیاتی ذی ربط به معاونت فناوری های مالیاتی اعلام نماید تا نسبت به افزایش حد مجاز فروش تا سقف مشخص شده در ماده ۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اقدام شود.
۲ . در صورتی که پرونده دوره مشابه سال قبل مودی پیش از درخواست افزایش حد مجاز فروش، مورد رسیدگی قرار گرفته و به قطعیت رسیده باشد و در اثر آن اعتبار مالیاتی قطعی شده کمتر از اعتبار مالیاتی ابرازی مودی باشد، مبلغ پرداخت یا ترتیب پرداخت داده شده بدهی جهت افزایش حد مجاز فروش تا سقف مشخص شده در ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، پس از کسر مابه التفاوت اعتبار مالیاتی قطعی شده و اعتبار مالیاتی ابرازی پرداخت نشده، می بایست به معاونت فناوری های مالیاتی اعلام شود.

ب- افزایش حد مجاز فروش از طریق پرداخت مالیات و عوارض متعلقه یا ارائه تضمین :
🔺در صورت درخواست مودی برای افزایش حد مجاز فروش از این طریق، مودی موظف به پرداخت مالیات و عوارض فروش یا ارائه تضمین متناسب با میزان افزایش حد مجاز فروش درخواستی (با ملحوظ نظر قرار دادن نرخ مالیات بر ارزش افزوده) می‌باشد.
۱ . در صورت پرداخت مالیات و عوارض متعلق، حد مجاز فروش متناسب با نرخ مالیات و عوارض فروش تا سقف مالیات و عوارض فروش پرداختی به صورت سیستمی افزایش می‌یابد.
۲ . در صورت ارائه تضمین توسط مودی از قبیل سپرده بانکی، ضمانت نامه بانکی، وثیقه ملکی یا چک صیادی (بنفش رنگ)، ادارات امور مالیاتی موظفند نسبت به دریافت هریک از تضامین یادشده معادل مالیات و عوارض متعلق اقدام و مراتب را حداکثر ظرف همان روز از طریق اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط جهت افزایش حد مجاز فروش متناسب با نرخ مالیات و عوارض فروش تا سقف مالیات و عوارض فروش تضمینی، به معاونت فناوری ‌های مالیاتی اعلام نمایند.
۳ . سررسید تضامین موضوع این بند، حداکثر تا پایان مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده مربوط به همان دوره مالیاتی می‌ باشد که پس از تعیین تکلیف مالیات بر ارزش افزوده (پرداخت یا ترتیب پرداخت) ظرف مهلت مقرر قانونی، تضامین دریافتی به مودی مسترد خواهد شد. در غیر این ‌صورت نسبت به وصول بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده از محل تضامین مربوطه  اقدام خواهد شد.

در صورت درخواست افزایش حد مجاز فروش از هریک از روش های مذکور توسط مودی، ادارات امور مالیاتی مکلف به تکمیل فرم پیوست و ارسال آن به ادارات کل امور مالیاتی ذی ربط جهت اعلام به معاونت فناوری های مالیاتی می باشند.

شایان ذکر است پس از برقراری تمهیدات سیستمی، فرآیند پیش‌بینی شده دراین دستورالعمل بصورت غیردستی و برخط انجام خواهد شد

⚫️ میزان افزایش حقوق کارکنان دولت و بازنشستگان در کمیسیون تلفیق

🔰 تاجگردون رئیس کمیسیون تلفیق لایحه بودجه ۱۴۰۴ :

🔻افزایش حقوق کارکنان  و بازنشستگان دولت در سال آینده   ۲۰درصد خواهد بود البته بازنشستگان قانون ۴۰،۳۰۳۰متناسب‌سازی هم برای شان اجرا می‌شود
🔻افزایش حقوق حداقل‌بگیران  کارکنان دولت ۳۰درصد است البته دولت در لایحه بودجه حداقل حقوق ۱۲میلیون تومان اعلام کرده بود که در کمیسیون این مبلغ  برای سال آینده به ۱۳میلیون تومان  رسید

🔻افزایش حقوق  مستمری  بگیران  کمیته امداد  و  بهزیستی  نیز  برای سال  آینده  ۴۰درصد خواهد بود
🔹🔸🔹🔸
🔴با(کانال) کارگزین آنلاین به روز باشید

📑رای شماره ۱۴‍۰۳۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۱۸۱۸‍۰۵۷ مورخ ۱۴‍۰۳/‍۰۷/۳‍۰ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری

◾️ موضوع شکایت و خواسته : ابطال عبارت " از جمله ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم " در بخشنامه ۲‍۰/۱۴‍۰۱/۲‍۰‍۰ مورخ ۲۸/۴/۱۴‍۰۱ سازمان مالیاتی و ابطال قسمت اخیر بند یک نامه ۶۳۱۴۳/۲۱‍۰/د مورخ ۱۲/۹/۱۴‍۰۲ معاون فنی و حقوقی مالیاتی از تاریخ صدور

الف)تبصره ۳ماده ۱۴۷ ق .م .م :هزینه های بیشتر از ۲۰ میلیون تومان فقط از حساب بانکی شرکت باید پرداخت شود
ب) ماده ۱۴۹ ق.م.م : دارایی های خریداری شده تا مبلغ 21/000/000 میلیون تومان در سال ۱۴۰۳ به صورت کامل قابل مستهلک شده هستند
ج) حد نصاب معاملات فصلی .ارسال معاملات کمتر از 10/500/000 تومان در سامانه معاملات فصلی بدون نیاز به ارسال اطلاعات طرف معامله امکان پذیر است .

✅مالکان خودروهای ۵ میلیارد تومان و بالاتر مشمول پرداخت مالیات یک درصدی می‌شوند.

🔺در لایحه بودجه ۱۴۰۴ که به مجلس ارائه شد ارزش خودروهای لوکس که بایستی در سال ۱۴۰۴ مشمول مالیات ۱ درصدی شوند مشخص شد.

🔺در لایحه بودجه سال ۱۴۰۴ آمده است:«انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره ‌انتظامی شخصی در اختیار مالکان اعم از اشخاص حقیقی و ‌حقوقی غیردولتی که قیمت روز خودروی آنها بیش از  پنجاه ‌میلیارد (۵۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال است نسبت به مازاد بر این ‌مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک درصد (۱%) می‌گردند.»

🔹مشوق‌ مالیاتی مجلس در برنامه هفتم برای توسعه مراکز فرهنگی و ورزشی

🔹نمایندگان در جلسه علنی امروز (شنبه ۲۹ مهر) مجلس شورای اسلامی،  بند (خ) ماده ۷۵ لایحه برنامه هفتم توسعه را به تصویب رساندند

🔺بند(خ) - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است به منظور ایجاد مشوق های لازم در اجرای وظایف تکلیفی دولت و افزایش مشارکت مردمی و خیرین در ساخت و توسعه اماکن، هزینه کرد اشخاص حقوقی و حقیقی در ساخت، تکمیل، تجهیز و توسعه اماکن فرهنگی، هنری، ورزشی و مدارس و حفاظت از میراث فرهنگی ثبت شده در مناطق محروم و کم برخوردار را با هماهنگی و تأیید وزارتخانه های ورزش و جوانان، فرهنگ و ارشاد اسلامی و میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی با اولویت طرح های نیمه تمام به صورت صددرصد (۱۰۰٪) به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی نماید. 

بخشنامه مالیاتی در حال تنظیم و تکمیل توسط سازمان امور مالیاتی در خصوص حسابرسی سیستمی تراکنش های بانکی

ماده ۲ - اشخاص حقیقی که به تشخیص مرکز، حساب های بانکی غیرشغلی آنها نیازمند بررسی و رسیدگی تشخیص داده می شود. مقتضی آیت ظرف مدت ۱۵ روز پس از ابلاغ الکترونیک،  برای ارائه توضیحات مربوط به مبلغ و سایر جزئیات رویدادهای مالی که منجر به واریز مبالغ به حساب های غیر شغلی آنان شده است به کارپوشه مراجعه نمایند.

تبصره ۱ - در خصوص حساب های مشترک، سارمان می تواند هر یک از صاحبان حساب را برای ارائه توضیحات لازم در خصوص مبالغ واریزی به حساب های بانکی، طبق مقررات این ماده فراخوان نماید.

تبصره ۲ - در صورت عدم مراجعه مودی فراخوان شده طرف مدت رمانی مقرر، ضمن تعیین نوع فعالیت مودی ( به صورت سیستمی/ از طریق ماموران مالیاتی حسب مورد )، ریز تراکنش های بانکی مودی پس از دریافت و پالایش، برای حسابرسی به اداره کل امور مالیاتی ذی سلاح ارسال خواهد شد.

▶نامه اتاق ایران مبنی بر درخواست توقف اجرای ماده ۱۶۳ ق م م

🔹دستور العمل صدور صورتحساب الکترونیکی
🔹ویرایش آذر ۱۴۰۳

🔺سازمان امور مالیاتی
🔺مرکز تنظیم مقررات. نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

🔰 اشخاص غیر مشمول فراخوان ارزش افزوده نیازی به ارسال اظهارنامه ارزش افزوده ندارند

⚫️ سهام عدالت / مرحله سوم واریز سود ۱۴۰۱ در راه است

🔰 با وصول بیش از ۲۴.۶ هزار میلیارد تومان سود سهام عدالت، سومین مرحله واریز سود مربوط به سال ۱۴۰۱ به‌زودی انجام می‌شود.
🔻 پیش‌بینی می‌شود سهامداران در این مرحله مبالغی بالاتر از دوره قبلی دریافت کنند، هرچند اختلاف این افزایش چندان قابل توجه نخواهد بود.
🔹🔸🔹🔸

📍بخشنامه مالیاتی در حال تنظیم و تکمیل توسط سازمان امور مالیاتی در خصوص حسابرسی سیستمی تراکنش های بانکی

ماده ۲ - اشخاص حقیقی که به تشخیص مرکز، حساب های بانکی غیرشغلی آنها نیازمند بررسی و رسیدگی تشخیص داده می شود. مقتضی آیت ظرف مدت ۱۵ روز پس از ابلاغ الکترونیک،  برای ارائه توضیحات مربوط به مبلغ و سایر جزئیات رویدادهای مالی که منجر به واریز مبالغ به حساب های غیر شغلی آنان شده است به کارپوشه مراجعه نمایند.

تبصره ۱ - در خصوص حساب های مشترک، سارمان می تواند هر یک از صاحبان حساب را برای ارائه توضیحات لازم در خصوص مبالغ واریزی به حساب های بانکی، طبق مقررات این ماده فراخوان نماید.

تبصره ۲ - در صورت عدم مراجعه مودی فراخوان شده طرف مدت رمانی مقرر، ضمن تعیین نوع فعالیت مودی (به صورت سیستمی/ از طریق ماموران مالیاتی حسب مورد)، ریز تراکنش های بانکی مودی پس از دریافت و پالایش، برای حسابرسی به اداره کل امور مالیاتی ذی سلاح ارسال خواهد شد.

🔰 یادآوری / مالیات با نرخ صفر «بند الف ماده 132 ق.م.م» :

🔹️ منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور می­‌باشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می‌شود

⭕️ بخشنامه مورخ ۲۱/ ۲/ ۱۴۰۰ معاون حقوقی و فنی سازمان امور مالیاتی با موضوع ابلاغ رای مورخ ۲۰/ ۱۲/ ۱۳۹۹ هیات عمومی شورای عالی مالیاتی

🔸درآمدهای کتمان شده؛

مشمول نرخ صفر، هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین. نخواهد بود

ادامه از صفحه قبل/ بررسی #جاری_شرکاء

ج) رسیدگی به گردش بستانکار حساب جاری شرکاء

8..در صورت بستانکار شدن حساب جاری شرکاء به طرفیت موجودی بانک و یا حساب­ های دریافتنی، ضروری است، پس از دریافت مستندات مربوط به واریز وجوه، مبلغ متناظر در صورتحساب بانکی شریک و واحد تجاری رهگیری و مشخصات واریز کننده مبالغ به حساب بانکی واحد تجاری با فهرست خریداران شرکت/ صورتحساب­ های صادره در سامانه مودیان/ فهرست معاملات موضوع آیین نامه تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات­های مستقیم مطابقت داده شود.

🔹️ در صورت تطبیق مشخصات واریزکننده مبلغ با مشخصات خریداران و عدم رهگیری مبلغ در صورتحساب بانکی شریک مورد نظر، مبلغ واریزی به عنوان درآمد کتمان شده مودی محسوب و اقدامات لازم مطابق با بند (4) ماده (44) اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات­های مستقیم انجام پذیرد. بدیهی است در این حالت، مودی مشمول جرائم کتمان درآمد موضوع ماده (192) قانون مالیات­های مستقیم خواهد شد.   

9.  با عنایت به اینکه گردش بستانکار حساب جاری شرکاء می‌تواند ناشی از انجام معامله (خرید کالا یا خدمت) به طرفیت شرکاء باشد؛ در این حالت در صورت احراز اصالت و صحت معامله از طریق بررسی تمامی اسناد و مدارک مربوطه حسب مورد شامل کنترل صورت‌حساب، مدارک تسویه شامل اسناد پرداخت یا پرداختنی، مدارک حمل، رسید انبار، کنترل صورت­حساب بانکی شرکاء و ...  و با توجه به اینکه شرکاء از جمله اشخاص وابسته به مودی محسوب می­ شوند، لذا می ­بایست موضوع مطابق با مقررات بند (3-1) ماده (44) اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات­های مستقیم مورد بررسی قرار گیرد.  
        
🔹️ در صورتی­ که رویدادمالی فوق ناشی از معاملات با اشخاص وابسته نبوده و موجودی مواد و کالای خریداری شده طی سال مالی که در بهای تمام شده کالای فروش رفته منظور شده است از طریق حساب بانکی شرکاء یا معاملات تهاتری تسویه نشده باشد، هزینه یادشده با رعایت مفاد تبصره (3) ماده (147) قانون مالیات­های مستقیم به عنوان هزینه­ غیر قابل قبول مالیاتی محسوب خواهد شد. مفاد این بند در خصوص سایر هزینه ­های واحد تجاری که به طریق مذکور در دفاتر شرکت ثبت شده­اند نیز جاری می­ باشد.

10. چنانچه حساب جاری شرکاء به طرفیت حساب­ های پرداختنی بستانکار شود، ضروری است با اخذ و بررسی کلیه اسناد و مدارک مثبته در این خصوص، اصالت رویداد مالی اولیه از طریق کنترل صورت‌حساب، مدارک تسویه شامل اسناد پرداخت یا پرداختنی، مدارک حمل، رسید انبار و ... بررسی شود.

در اجرای مفاد ماده (115) قانون مالیات‌های مستقیم، برای تعیین مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله و به منظور رسیدگی به مانده بستانکار حساب جاری شرکاء در اظهارنامه انحلال موضوع ماده (116) قانون مذکور، می­ بایست با دریافت تمامی اسناد و مدارک مربوطه حسب مورد از تاریخ ایجاد بدهی، میزان بدهی مودی به شرکاء در تاریخ انحلال احراز شود.

بدیهی است، در صورتی که مانده بدهی به شرکاء در سنوات قبل، مورد حسابرسی واقع شده باشد نیازی به تأیید مجدد اصالت آن نمی باشد.

د)سایر

12. در مواردی­ که شخص حقوقی دارای سهامدار خارجی بوده و بخش عمده درآمد شخص حقوقی از محل صادرات حاصل می ­شود، چنانچه بستانکارحساب جاری شرکاء (سهامدار خارجی) به صورت مستمر به صورت ارزی متورم می شود و در پایان هر سال با توجه به برابری نرخ ارز، زیان ناشی از تسعیر ارز از سوی مودی در دفاتر شناسایی می­ شود، ضروری است، با رعایت مفاد بند (24) ماده (148) قانون مالیات­های مستقیم  و تدقیق بر روی ارزش واقعی کالای صادراتی و از طریق تطبیق جریان­ های نقدی ناشی از مطالبات ارزی با مانده حساب شریک خارجی، مراتب به صورت کامل واکاوی و بررسی شده و نتیجه حاصله در تعیین میزان واقعی زیان شناسایی شده ملحوظ نظر قرار گیرد.

13. نظر به پیچیدگی و شرایط خاص مبادلات خارجی از حیث انجام امور گمرکی، بانکی، تأمین مالی و...، و همچنین استفاده متداول از حساب اعتبارات و سفارشات در این خصوص و با توجه به اینکه حساب مذکور در موارد متعددی با حساب جاری شرکاء و تنخواه خاص(تنخواه مدیران و نمایندگان دارای اختیار) مرتبط می باشد، لذا ضروری است اسناد ثبت شده در حساب مذکور به طرفیت جاری شرکاء به صورت دقیق بررسی، کنترل و ردیابی شود.

14.در مواردی­ که حساب جاری شرکاء به طرفیت یکدیگر بدهکار و بستانکار شوند، کنترل و ردیابی جریان­ های نقدی در حساب­ های بانکی طرفین ضروری می ­باشد.

15.با عنایت به دادنامه شماره 348 مورخ 1396/04/20 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری و نیز دادنامه شماره 10132 مورخ 1401/01/23 مرجع مزبور، تقبل زیان انباشته از سوی صاحبان سرمایه از طریق کاهش مطالبات شرکاء و سهامداران و یا آورده نقدی و غیر نقدی آن­ها مندرج در حساب جاری شرکاء، مشمول مالیات نخواهد بود.

✍مهم/  پیش نویس بخشنامه در خصوص نحوه رسیدگی به حساب جاری شرکاء

🔹️ با عنایت به استفاده متعدد و متداول از حساب جاری شرکاء از طریق درگیر شدن حساب­ های بانکی شرکاء با عملیات مالی شرکت و به منظور ايجاد وحدت رويه در نحوه اقدام مأموران مالياتي در رسیدگی به حساب مذکور و نظر به لزوم رعایت فرض تفکیک شخصیت در حسابداری، ضروری است با رعایت مقررات آیین­ نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات­های مستقیم، موارد زیر در رسیدگی به حساب جاری شرکاء ملحوظ نظر قرار گیرد؛

الف)اقدامات عمومی

1.فهرست شرکاء، سهامدارن عمده و مدیران بر اساس اظهارنامه مالیاتی و آخرین روزنامه رسمی مودی احصاء و ضمن بررسی رویه­ های واحد تجاری در مورد نحوه استفاده از حساب جاری شرکاء در فرآیندهای حسابداری و مالی آن واحد، جدول مشخصات اشخاص مذکور با میزان درصد سهام و مبالغ بدهکار و بستانکار تهیه و مراتب در زمان حسابرسی مورد بررسی و ارزیابی قرار گیرد.  
        
با توجه به امکان طبقه­ بندی حساب جاری شرکاء در حساب­ های دریافتنی/پرداختنی اعم از تجاری و غیرتجاری، ضروری است حساب­ های یادشده در سطح معین و تفصیلِ اسامی اشخاص مذکور شناسایی و از حیث ارتباط با جاری شرکاء و یا معاملات با اشخاص وابسته مورد بررسی قرار گیرد.
 
2. ضروری است در صورت با اهمیت بودن گردش طی دوره حساب اشخاص مذکور در بند(1)، ضمن اخذ تاییدیه از مدیران، شرکاء و سهامداران عمده و ریز گردش حساب جاری شرکاء و امثالهم، مبالغ عمده، مشکوک و غیر­متعارف به ویژه در اسناد ثبت شده در پایان سال مالی با رعایت دقیق اصول حسابرسی سندرسی و اخذ تراکنش­ های بانکی اشخاص یادشده نیز حسب مورد در سامانه «حسابرسی تراکنش­ های بانکی غیرتجاری» مورد پیگیری قرار گیرد.

3.در شرایطی که مودی به علل مختلف از جمله مسدود بودن حساب‌های بانکی و یا سایر عوامل همچون وجود تحریم‌های بین‌المللی، به منظور انجام عملیات خود از حساب بانکی شرکاء استفاده می‌نماید، ضروری است به منظور انجام حسابرسی مالیاتی اظهارنامه مودی (شخص حقوقی مورد رسیدگی)، ریز گردش ­های حساب بانکی مورد استفاده از مودی اخذ و مراتب مورد بررسی قرار گیرد. در صورت تایید ارتباط تراکنش ­های بانکی با عملیات شخص حقوقی و اعمال آن در محاسبه سود و زیان شرکت، می­ بایست مراتب به نحو مقتضی در سامانه اطلاعات تراکنش‎ های بانکی (Btis) منعکس تا مجدداً موجبات مطالبه مالیات مضاعف از شخص حقیقی(شرکاء، سهامدارن عمده و مدیران) فراهم نشود.

ب)رسیدگی به گردش بدهکار حساب جاری شرکاء

4. در صورتی­ که شرکت نسبت به اخذ تسهیلات از سایر اشخاص اقدام و متعاقباً تمام یا بخشی از آن را در قالب قرض یا وام و امثالهم به سایر اشخاص از جمله شرکاء، سهامدارن عمده و مدیران شرکت اعطاء نماید، در اجرای مقررات ماده (147) قانون مالیات­های مستقیم، هزینه تسهیلات اخذ شده به نسبت قرض یا وام اعطایی قابل قبول نخواهد بود.

5. چنانچه اشخاص موضوع بند (1) نسبت به خرید کالا یا خدمت از شرکت اقدام نموده باشند؛ در این حالت ضمن دریافت و بررسی اسناد و مدارک مربوطه، با توجه به اینکه این اشخاص از جمله اشخاص وابسته به مودی محسوب می شوند، لذا می­ بایست موضوع مطابق با مقررات بند (3-1) ماده (44) اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات­های مستقیم، مورد بررسی قرار گیرد.

🔹️ در مواردی که مانده حساب جاری شرکاء به حساب سرمایه منتقل شده است، ضمن دریافت مدارک مربوط به افزایش سرمایه، مدارک مذکور با سند حسابداری مربوط در سطوح معین و تفصیل انطباق داده شود تا از میزان افزایش سرمایه هر یک از شرکاء با مانده حساب آن شریک پس از اعمال سند حسابداری مذکور اطمینان حاصل شود. در صورت بررسی مدارک مثبته و احراز عدم تطابق مبلغ افزایش سرمایه با مانده حساب شرکا، چنانچه بین شرکاء توافق نامه ای مبنی بر پرداخت از طرف شریک دیگر یا صورت­جلسه مجمع عمومی فوق العاده مبنی بر سلب حق تقدم تعدادی از شرکاء در افزایش سرمایه از محل مطالبات حال شده، وجود نداشته باشد، ذی­نفع یا ذی­نفعان مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی موضوع ماده (119) قانون مالیات­های مستقیم خواهند شد.

7.چنانچه حساب جاری شرکاء به طرفیت حساب های دریافتنی، بدهکار شود ضروری است با اخذ و بررسی کلیه اسناد و مدارک مثبته در این خصوص، از صحت انجام معامله و مبلغ فروش ثبت شده در دفاتر شرکت اطمینان حاصل شود.

دستورالعمل نحوه بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و جریمه های موضوع بند (ب) ماده ۳۶ و ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۲ و بهار ۱۴۰۳

🌐 در رابطه با پایان مهلت طلا فروشان

▪️با توجه به نامه آقای مجتبی صفایی رئیس اتاق اصناف ایران در تاریخ ۲ مهر ۱۴۰۳ :

▫️«به آگاهی می‌رساند؛ پیرو جلسات با دستگاه‌های اجرایی کشور و با عنایت به اینکه مهلت ثبت اطلاعات در سامانه جامع تجارت در تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۸ به پایان خواهد رسید ضروری است به اتحادیه‌های صنف طلا جواهر و نقره سراسر کشور اطلاع رسانی گردد.

▫️با توجه به اتمام مهلت، مذکور نسبت به ثبت اطلاعات در سامانه جامع تجارت اقدام گردد.»

✅ قابل توجه عموم مودیان مالیاتی

چنانچه
➖برگ تشخیص مالیات عملکرد و یا
➖برگ مطالبه مالیات بر ارزش افزوده و یا
➖آرای هیات های حل اختلاف مالیاتی

با مالیات های بیش براوردی قطعی شود و غیرقابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی؛

باستاد تبصره ۲ (الحاقی ۲۴/ ۱۰/ ۱۴۰۲) ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم و ابلاغیه شماره ۸۵۶۰۹/ ۲۰۰/ د مورخ ۱۲/ ۱۲/ ۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی، پرونده شما می تواند مجدد مورد بررسی مالیاتی قرار گیرد.




.

اظهارنظر معاون حقوقی و فنی سازمان امور مالیاتی مشمولین ارسال فهرست معاملات موضوع ماده 169 ق. م. م

✍نامه به مدیران محترم دادرسی مالیاتی :
تصویر نامه معاون درآمدهای مالیاتی در خصوص ملغی نمودن عملیات اجرایی مرتبط با پرونده های مالیات خودرو و خانه های گرانقیمت دارای اعتراض را به نمایندگان هیات حل اختلاف مالیاتی و مجریان قرارکارشناسی اطلاع رسانی نمائید!!

بانک مرکزی مسؤل تشخیص حساب‌های تجاری 

معیار‌ تشخیص حساب های تجاری هر سال توسط شورای پول و اعتبار تعیین و ابلاغ می‌شود. سازمان امور مالیاتی، متولی شناسایی حساب تجاری نیست و این اطلاعات را از بانک مرکزی دریافت می‌کند.

ترکیبی از رقم مجموع تراکنش ها و تعداد آن ها معیارهای تشخیص حساب‌های های تجاری است.

رسیدگی به آن‌ها به عهده سازمان امور مالیاتی و اداره کل امور مالیاتی مربوط است.

🔹خوب بخوانیم ... خیلی مهم
🔹بخشنامه مالیاتی
شملره ۱۰/ ۱۴۰۳/ ۲۰۰
تاریخ ۵/ ۶/ ۱۴۰۳

🔺... حسب مقررات قسمت اخیر ماده (۲۲۹) قانون چنانچه محرز شود ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک به عللی خارج از حدود اختیار مودی میسر نبوده است، از جمله اینکه دفاتر و یا اسناد و مدارک در اجرای حکم مرجع قضایی در اختیار مودی نباشد یا برگ درخواست ارائه اسناد و مدارک در اجرای تبصره یک و قسمت اخیر تبصره (۲) ماده (۲۰۳) یا ماده (۲۰۸) قانون مالیات های مستقیم به مودی ابلاغ شده (ابلاغ قانونی) و اطلاع مودی از آن احراز نشود، در صورت ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک در مرحله رسیدگی مجدد موضوع ماده (۲۳۸) قانون مذکور و یا مراجع دادرسی مالیاتی حسب مورد از حیث عدم ارائه موارد فوق در موعد مقرر موجب محرومیت از معافیت یا نرخ صفر یا مشوق مالیاتی نخواهد بود.

نامه شماره ۲۳۵/۷۸۸۸۸ مورخ ۱۱/۱۱/ ۱۴۰۲ دفتر حسابرسی مالیاتی در خصوص

چگونگی بهره مندی واحدهای تولیدی و معدنی از نرخ صفر مالیاتی و مشوقهای موضوع ماده (۱۳۲) 

از حیث فاصله، صرفا شعاع ( فاصله هوایی) جهت احراز بهره مندی از معافیت های مذکور مدنظر می باشد
همچنین واحدهای تولید فناوری اطلاعات با تایید وزارتخانه های ذیربط و معاونت علمی و فناوری رئیس جمهور، در رابطه با محل استقرار در هر حال از امتیاز ماده مزبور برخوردار می باشند

⭕️ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

◾️شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت (حتی معافیت مالیاتی سالانه)  یا مشوق مالیاتی

🔹توجه داشته باشیم مودیان مشمول گروه اول شغلی که مکلف به ارائه دفاتر هستند چنانچه در پاسخ به دعوت نامه ارائه دفاتر، آن را ارائه ندهند حتی اگر اظهارنامه مالیاتی تسلیم کنند از معافیت مالیاتی پایه سالانه ( موضوع ماده ۱۰۱ )  بهره مند نخواهند بود.

بخشنامه بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

✍پیش نویس بخشنامه /غیر قابل استناد

♦️ موضوع : بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

✅جریمه عدم اعلام شماره حساب‌های بانکی تجاری

▪️ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان | بند پ
عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می‌ شود به سازمان،

➖معادل ده‌ درصد (۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (۲۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد و

➖محرومیت از اعمال معافیت ‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات ‌های مستقیم در همان سال مالی.

حساب های تجاری اعلامی بانک مرکزی

✍ بخشنامه نحوه حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم 1402

شماره 200/60755/د
تاریخ 1403/08/16

🟡مالیات و عوارض خرید معاملات نسیه که بر اساس صورتحساب های الکترونیکی صادره در سامانه مودیان به تأیید طرفین رسیده است، در دوره مالیاتی ثبت پرداخت، به عنوان اعتبار مالیاتی مودی محسوب و وفق مقررات موضوعه از جمله مفاد تبصره های ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر، تهاتر یا استرداد حسب مورد می باشد.

🔹متن / قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

🔺ماده ۱۴ مکرر (الحاقی مصوب ۲۳/ ۸/ ۱۴۰۲ قانون تسهیل تکالیف مودیان) :

به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می تواند مودیانی که میزان فروش سالانه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید.

ماخذ محاسبه مالیات و عوارض مودیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می شود، محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار قابل ‌قبول، دریافت می شود. ضریب مذکور بر اساس نوع کسب‌و‌کار، ترکیب اقلام خریداری‌شده مودی که در سامانه مودیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش‌افزوده اقلام خریداری و فروخته‌شده مودی در چهارچوب آیین‌نامه اجرائی این ماده که ظرف یک‌ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به‌تصویب هیات  وزیران می‌رسد، محاسبه می گردد. 

در صورت خرید سایر مودیان از مودیانی که از معافیت موضوع این ماده، استفاده می کنند خریدهای مذکور مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی نمی‌باشد و به‌عنوان هزینه قابل ‌قبول مالیاتی پذیرفته نمی‌شود. همچنین مصرف‌کنندگان نهائی که از مودیان مذکور خرید کنند، مشمول حکم ماده (۱۸) این قانون نمی‌شوند. 

رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی مودیان با میزان فروش سالانه بیشتر از نصاب موضوع این ماده، (با رعایت تبصره های (۱) و (۲) این ماده) از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از میزان فوق صورتحساب الکترونیکی محسوب نمی شود.

تبصره ۱ : به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سالهای ۱۴۰۲، ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ به‌ترتیب ۱۵۰، ۱۰۰ و ۵۰ برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم تعیین می‌شود. 

تبصره ۲ : تا پایان سال ۱۴۰۴ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش‌افزوده یکسان می‌باشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود.

🔰 صدور گواهی مالیاتی ( موضوع صدر ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم ) منوط به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده است.

◾️بدهی مالیاتی قطعی قابل وصول برای صدور گواهی، عبارت است از مالیاتی که تا تاریخ صدور پاسخ استعلام توسط واحد مالیاتی، حسب مورد در اجرای تبصره ماده ۲۹ آیین اجرایی موضوع ماده ۲۱۹، تبصره ۲ ماده ۲۱۰، تبصره ماده ۱۰۰ یا مواد ۲۳۸ ،۲۳۹ ،۲۴۷ و ۲۵۷ قانون مالیات های مستقیم به قطعیت رسیده باشد. این بدهی ها موارد زیر را در بر می گیرد:

🔸در مورد اشخاص حقوقی، تمامی بدهی های مالیاتی قطعی مربوط به پرونده مالیاتی شخص حقوقی شامل بدهیهای مربوط به مالیات بر درآمد شخص حقوقی، مالیات های تکلیفی و حقوق، مالیات حق تمبر و نیز جرائم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین مالیات های مستقیم.

🔸در مورد صاحبان مشاغل، تمامی پرونده های مالیاتی مودی در منبع مالیات بر درآمد مشاغل (موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات های مستقیم) باید مورد بررسی قرار گیرد. برای این اشخاص نیز مقصود از بدهی های مالیاتی قطعی شده، تمامی بدهی های مالیاتی قطعی شده مربوط به پرونده های مالیاتی مذکور شامل بدهی های مربوط به مالیات بر درآمد و حسب مورد، مالیات های تکلیفی، حقوق و نیز جرائم مالیاتی متعلقه مقرر در قانون مالیات های مستقیم است.

📌نکته مهم و قابل توجه



❓❓❓تکلیف پیش پرداختهای خرید کالا در صدور صورتحساب الکترونیکی چیست؟


⭕️در صورتحساب الکترونیکی نوع اول، مبالغ پیش پرداخت به عنوان مبلغ نقدی در صورتحساب الکترونیکی ثبت می شود

📥 اصلاحیه ضوابط اجرایی بودجه سال ۱۴۰۳ در خصوص افزایش رفاهیات کارکنان دولت

🔹ابلاغیه مورخ ۲۰/ ۸/ ۱۴۰۳ دفتر حسابرسی سازمان امور مالیاتی عنوان ادارات کل امور مالیاتی در خصوص

🔺مشکلات پیش آمده برای برخی مودبان نسبت به پذیرش اوراق مالیاتی پستی-دستی از جمله ثبت و پذیرش اعتراض غیر برخط مودیان توسط واحدهای مالیاتی مربوط

🔺مفاد بخشنامه شماره ۳۹۹۸۹ - ۵/ ۶/ ۱۴۰۳ مدنظر قرار گیرد

🌐 تمدید بخشنامه تفویض بخشودگی جرایم مالیات به مدت نامحدود

🔹فرآیند ثبت و ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط مودیان فراخوان نشده مالیات بر ارزش افزوده که مبادرت به فروش کالا/خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده می نماید

🔺این مودیان تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی فراخوان نشده اند مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نمی باشند. دریافت کنندگان مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و این جریمه قابل بخشودگی نمی باشد.

🔺مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط ایندسته از فعالان اقتصادی مادامی که توسط سازمان امور مالیاتی فراخوان نشده اند به عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور نمی شود.

🔺ایندسته از مودیان جهت صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت آن در سامانه مودیان از همان شناسه کالا/خدمات مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.ir با امکان تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به نرخ صفر استفاده نمایند.

🔺چنانچه مودیان مذکور علی رقم عدم فراخوان به هنگام ثبت نام در نظام مالیاتی مشمولیت در نظام مالیات بر ارزش افزوده را انتخاب نموده اند، می بایست جهت جلوگیری از تعلق جرایم مزبور نسبت به اصلاح مشمولیت اقدام نمایند.

اجرایی شدن ماده ۱۶۳ ق م م

✅ احکام مالیاتی مهم

به موجب دستورالعمل ابلاغی طی بخشنامه شماره ۵۲۲/ ۹۹/ ۲۰۰ مورخ ۲۷/ ۱۱/ ۱۳۹۹،

➖در مواردی که بر اساس اسناد و مدارک به دست آمده کتمان خرید کالا از سوی مودی احراز شود، در صورت عدم اثبات وجود کالاهای مذکور به عنوان موجودی کالای پایان دوره، حسابرس مالیاتی می بایست با تعیین ارزش منصفانه فروش مربوط به خرید کتمان شده و محاسبه سود ناویژه یا سود فعالیت مربوط حسب مورد، نسبت به اعمال آثار مالیاتی مدارک خرید مزبور در محاسبه درآمد مشمول مالیات دوره مورد رسیدگی ، اقدام نمایند

🔰 یادآوری / کلیات مالیات بر دارایی ( املاک گرانقیمت ) در قوانین بودجه سالانه

✍بند ت تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۹

◾️ در سال ۱۳۹۹ واحدهای مسکونی (با احتساب عرصه و اعیان) با ارزش روز معادل ۱۰ میلیارد تومان و بیشتر مشمول مالیات بر دارایی (سالانه) می شوند .

سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی های مشمول و ارزش آن ها حداکثر تا پایان خرداد سال ۱۳۹۹ اقدام کند و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

✍بند خ تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰

◾️ در سال ۱۴۰۰ واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای گرانقیمت (با احتساب عرصه و اعیان) با ارزش روز معادل ۱۰ میلیارد تومان و بیشتر مشمول مالیات بر دارایی ( سالانه ) می شوند

سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی های مشمول و ارزش آن ها حداکثر تا پایان خرداد سال ۱۴۰۰ اقدام کند و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

✍بند ق تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱

◾️ در سال ۱۴۰۱ واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که ارزش آنها ( با احتساب عرصه و اعیان ) بیش از ۱۵ میلیارد تومان باشد مازاد بر این مشمول مالیات به میزان ۲ در هزار می شوند.

سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی های مشمول و ارزش به قیمت روز آنها حداکثر تا پایان خرداد ۱۴۰۱ اقدام کند و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

✍بند ع تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲

◾️ زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری و باغ ویلاهای مجاز ( با احتساب عرصه و اعیان ) و خانه های مجلل (لوکس) که ارزش آنها بیش از ۲۰ میلیارد تومان باشد مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان ۲ در هزار می شوند.

سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی های مشمول بر اساس ارزش به قیمت روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده ۶۴ ق.م.م توسط سازمان مالیاتی تعیین می شود حداکثر تا پایان خرداد ۱۴۰۲ اقدام نماید و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

✍بند ذ تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳

◾️ زمینهای فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ­ویلاهای مجاز (با احتساب عرصه و اعیان) و واحدهای مسکونی که ارزش هر یک از آنها بیش از سیصد و پنجاه میلیارد (۳۵۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال باشد، مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار می‌شوند. 

سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (۶۴) قانون مالیات‌های مستقیم توسط این سازمان تعیین می‌شود حداکثر تا پایان آذر سال ۱۴۰۳ اقدام نماید و مراتب را به‌نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

✍ ابلاغیه مورخ ٨/ ٨/ ١۴٠٢ مرکز دادرسی مالیاتی

◾️موضوع : الزام به رعایت مفاد ماده ۵۰ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده در خصوص نحوه تشکیل هیاتهای حل اختلاف مالیاتی،انشاء رای و انتخاب قرارکارشناسی مالیاتی.

🔻ضرورت انشاء آراء هیات های حل اختلاف مالیاتی توسط  قضات دادگستری

◾️ تبصره ٢ ماده ۵٠ قانون مالیات بر ارزش افزوده (جدید):

.....انشای رأی با رعایت اصل عدالت و بی‌طرفی کلیه اعضا و متکی به اسناد و مدارک مثبته و دلایل و شواهد متقن در همان جلسه و یا حداکثر ظرف سه‌روز کاری پس از برگزاری جلسه، توسط نماینده بند (۲) این ماده ‌به عمل آمده و به امضای تمامی اعضا می‌رسد.

🔹ابلاغیه شماره ۵/۲۰۰/۵۵۱۸۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۸/۱۳ رئیس کل سازمان امور مالیاتی عنوان ادارات کل امور مالیاتی مبنی بر ...

🔺به پیوست تصویر آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱٤۰۰ که به پیشنهاد شماره ۲۰۰/۱۳۳۳۲ ص مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۲۴ سازمان امور مالیاتی کشور طی شماره ۱۴۰۳۱۰ مورخ ۳۰/ ۷/ ۱۴۰۲ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است برای اطلاع و اجرا ارسال میشود.

✍🏿ابلاغیه شماره ۵/۲۱۰/۲۵۴۴۰ مورخ ۱۴۰۳/۰۴/۱۳ معاون حقوقی و فنی سازمان امور مالیاتی عنوان ادارات کل امور مالیاتی در خصوص

🖌️ابهامات ایجاد شده در خصوص معافیت مالیات بر ارزش افزوده تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات

✍تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات موضوع جزء ۳ بند ب ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده

✔️... در سال ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ مشمول پرداخت مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد
... در سال۱۴۰۰ مشمول ... نمی باشد

🔹بند ح تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور || برخی معافیت های مالیاتی کاربردی

🔺برای صاحبان املاک اجاری موضوع ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم ۷۵ میلیون تومان و

🔺برای صاحبان مشاغل موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم ، ۱۰۰ میلیون تومان و

🔺برای صاحبان مشاغلی که از پایانه فروشگاهی موضوع ماده ۱ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان با امکان درج مشخصات کالا و هویت خریدار استفاده کنند معافیت مالیاتی ماده ۱۰۱ ق.م.م ، ۱۴۴ میلیون تومان و

🔺برای اشخاص مشمول بند ل ماده ۱۳۹ قانون مالیات های مستقیم ، تا میزان ۴ برابر معافيت ماده ۸۴ قانون مذکور [ ۵۷۶ میلیون تومان ]

🔹ابلاغیه سازمان امور مالیاتی
🔹تاریخ ۷/ ۸/ ۱۴۰۳
🔺در خصوص مهلت تسلیم (اصلاح  تکمیلی و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳

چنانچه تا روز سه شنبه مورخ ۲۹/ آبان/ ۱۴۰۳ نسبت به ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان از طریق سامانه مودیان اقدام شود، جرایم موضوع ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مدت تأخیر در پرداخت مالیات متعلقه

[با توجه به اینکه برابر قانون مالیات بر ارزش افزوده مهلت پرداخت مالیات متعلقه، یک ماه پس از پایان هر دوره - دوره تابستان تا پایان مهر - می باشد]

مورد بخشودگی ۱۰۰ درصدی قرار می گیرد.

♦️۷ خاصیت شگفت‌انگیز کیوی🥝

🔹کیوی سرشار از ویتامین‌های E و C است که هر دو می‌توانند در تقویت سیستم ایمنی و مقابله با استرس و پیری زودرس مفید باشند. این میوه‌ی غنی از آنتی اکسیدان همچنین حاوی فیبر خوراکی و املاح مغذی از جمله آهن، منیزیم، فسفر و پتاسیم است.
برخی از فواید شناخته‌شده کیوی برای سلامتی عبارتند از:
🔹تامین ویتامین C مورد نیاز بدن
🔹کاهش دهنده علائم پیری
🔹رفع کم آبی بدن
🔹مفید برای مبتلایان به آسم
🔹کمک به کاهش وزن
🔹مفید برای سلامت قلب
🔹کمک به هضم غذا/خبرآنلاین
#کیوی #میوه
@AkhbareFori | Link

✅ ابهامات بودجه ۱۴۰۳ برای شرکت های صادراتی

▪️ مزایای حقوقی و قانونی مناطق آزاد باید احیا شود

رئیس کمیسیون اقتصادی مجلس درباره ادعای دولت در بودجه ۱۴۰۴ مبنی بر عدم برداشت از منابع بازار سرمایه و بانک‌ها گفت:

«در ظاهر دولت قصد دارد با انتشار اوراق، بدهی خود به بانک‌ها را بخشی تسویه کند و این امر در راستای قانون برنامه هفتم توسعه است. اما نباید از تأثیر افزایش درآمدهای مالیاتی غافل شویم.

▫️درخصوص مالیات بر ارزش افزوده در مناطق آزاد، این کارشناس گفت: «به نظر من، مزایای حقوقی و قانونی مناطق آزاد باید احیا شود، چرا که بخش زیادی از این مزایا در حال از بین رفتن است. قانون‌گذار برای برخی از محصولات این مناطق معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را پیش‌بینی کرده، اما در اجرای این قوانین کم‌توجهی‌هایی وجود داشته است.

◾️ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده

🔹مودیان مکلفند مالیات و عوارض فروش موضوع این قانون را از خریدار یا کارفرما وصول کنند و پس از کسر مالیات و عوارض پرداختی، مطابق مقررات به حساب سازمان واریز نمایند.

تبصره ۱ - سازمان می‌تواند تمام یا برخی از مودیان مشمول این قانون یا مشتریان آنها را مکلف کند مالیات و عوارض متعلقه را همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند. آیین نامه اجرائی این تبصره، (ابلاغیه مورخ ۱۳/ ۸/ ۱۴۰۲ رییس کل سازمان امور مالیاتی) مشتمل بر فهرست مودیانی که مشمول این حکم میشوند و نحوه پرداخت مالیات و عوارض متعلقه با پیشنهاد سازمان، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.

🔹️ مالیات و عوارضی که به این ترتیب به سازمان پرداخت میشود، به حساب بستانکاری فروشنده منظور میشود و برای خریدار، در صورتی که مصرف کننده نهائی نباشد، اعتبار مالیاتی به حساب میآید.

🔹با توجه به بخشنامه مورخ ۲۸/ ۱۲/ ۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی مبداء زمانی محاسبه مرور زمان مالیاتی موضوع ماده ۱۵۷ ق.م.م در رابطه با

🔺مهلت رسیدگی و مطالبه جرایم مالیاتی موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم

در بخش عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معامله خود زمان مقرر برای صدور صورتحساب و

در بخش عدم ارائه یا ارسال فهرست معاملات تاریخ انقضای مهلت ارایه یا ارسال فهرست مزبور ( با احتساب تمدید مهلت ارسال )

می باشد.

🔹دستورالعمل مورخ ۱۶/ ۸/ ۱۴۳ رئیس کل سازمان امور مالیاتی عنوان ادارات کل امور مالیاتی درخصوص

🔺چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بابت دوره مالیاتی چهارم سال ۱۴۰۲ و دوره های بعد مودیان منتخب

🔹ابلاغیه مهم مورخ ۱۶/ ۸/ ۱۴۰۳ رئیس کل سازمان امور مالیاتی

🔺چگونگی رسیدگی به اعتراض به برگ مالیات قطعی مودیانی که نسبت به ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م یا اظهارنامه مالیاتی عملکرد ۱۴۰۲ اقدام ننموده اند ... همچون سال گذشته انجام شود
#مالیات #قطعی #تبصره_ماده_۱۰۰

📌منفی کردن اطلاعات ستون کارت خوان در اظهارنامه پیش فرض


💢مؤدیان می توانند در ستون «بهای خارج از سامانه مؤدیان»  مربوط ردیف دستگاه کارت خوان جهت تعدیل مبلغ بارگذاری شده در این  ستون بهای بارگذاری شده از سامانه مؤدیان، میزان مبلغ کاهشی مورد نظر خود را به صورت منفی به منظور مدیریت موارد زیر اعمال نمایند:

🔅برای جلوگیری از محاسبه مجدد مالیات و عوارض در مورد تراکنشهای دستگاه کارتخوان و یا درگاه پرداخت اینترنتی که برای آنها صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ در کارپوشه مودیان موجود است.

🔆در مواردی که مؤدی ادعا دارد که اصلا فروشی نداشته و فقط کارتی کشیده شده و پولی به حساب ایشان واریز شده است که مؤدی میتواند آن را منفی وارد نماید.

🔆مودیانی  مالیاتی که براساس قوانین مالیاتی و بخشنامه های صادره مشمول مالیات بر ارزش افزوده برای قسمتی از مبالغ تراکنش صورت گرفته در دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت اینترنتی میباشند همانند طلا فروشان مشاوران املاک نمایشگاه داران و ...با عنایت به بخشنامه های موجود به عنوان خرید و فروش لحاظ نمی شود.

#پست_موقت


✴️ کارت آزمون کارشناسی رسمی قوه قضاییه ۱۵ آبان منتشر می‌شود

🔸اطلاعیه سازمان سنجش درباره زمان دریافت و نحوه رفع نقص کارت آزمون کارشناسی رسمی دادگستری قوه قضاییه منتشر شد.

🔸بر این اساس، کارت ورود به جلسه روز سه‌شنبه ۱۵ آبان منتشر می‌شود. آزمون نیز صبح روز جمعه ۱۸ آبان در شهرستان مختلف کشور برگزار خواهد شد.

ه◾️قابل توجه عموم مودیان مالیاتی

🔹چنانچه؛

➖برگ تشخیص مالیات عملکرد و یا
➖برگ مطالبه مالیات بر ارزش افزوده و یا
➖آرای هیات های حل اختلاف مالیاتی

با مالیات های بیش براوردی قطعی شود و غیرقابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی؛

باستناد تبصره ۲ (الحاقی ۲۴/ ۱۰/ ۱۴۰۲) ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم و ابلاغیه شماره ۸۵۶۰۹/ ۲۰۰/ د مورخ ۱۲/ ۱۲/ ۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی، پرونده شما می تواند مجدد مورد بررسی مالیاتی قرار گیرد.

◾️از جمله مشمولین ارزش افزوده از ابتدای دی ماه ۱۴۰۲

🔺فروشندگان حیوانات اهلی به غیر از فروشندگان دام ( موضوع تبصره جزء ۲ بند الف ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده

جزء ۲ بند الف / تبصره- دام به حیواناتی (شامل چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشرات) اطلاق میگردد که برای امور تغذیه انسان یا دام و فعالیت‌های اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی، تولید، نگهداری و پرورش داده می شوند. )

و کلیه مراکز درمانی، بیمارستان‌ها و کلینیک‌های دامپزشکی و تمامی ارائه کنندگان هرگونه خدمات به این حیوانات

🔺فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات مرتبط با حیوانات اهلی موضوع بند فوق

➖حیوانات اهلی، از جمله حیواناتی هستند که انسان ها میتوانند آنها را به تربیت خود در بیاورند.

➖حیواناتی که به هر دلیلی در کنار انسان ها زندگی می کنند و با آنها اُنس گرفته اند را حیوان اهلی می نامند.

➖حیوانات اهلی دو دسته هستند یکی[حیوانات خانگی] و دیگری [حیوانات مزرعه ایی] هستند

➖ویژگی حیوانات اهلی - در اسارت انسان ها هستند/خویشاوندانشان در حیات وحش به مراتب کمترند/ اقلیت آنها وحشی هستند/ انسان ها در مراقبت، تغذیه و تولیدمثل آنها دخیل هستد/ با انسان ها انس گرفته اند.

➖سگ، گوسفند، خوک اهلی، بز، گاو، گربه، مرغ خانگی، خوکچه هندی، الاغ، گاومیش، اسب، کرم ابریشم، کبوتر اهلی، طوطی، ماهی قرمز، شتر و … از جمله حیوانات اهلی هستند.

💢 تازه های مالیاتی |

💢بخشنامه مرکز تنظیم مقرارت و سامانه مودیان اعلام حداکثر فاصله زمانی صدور صورتحساب  و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان

💥 از تاریخ 1403/08/15 "حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در  سامانه مودیان 12 روز  می باشد".

۲۹ آبان‏، آخرین مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

🔹سازمان امور مالیاتی کشور:
🔹با عنایت به مهلت قانونی واکنش خریدار به صورتحساب‌های صادره در سامانه مؤدیان و با توجه به مقررات ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، مودیانی که حداکثر تا ۲۹ آبان‏ماه نسبت به اصلاح، تکمیل و استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۳ را از طریق سامانه مودیان اقدام نمایند، جریمه ماده (۳۷) قانون مذکور نسبت به تأخیر در پرداخت مالیات متعلق تا تاریخ یادشده مورد بخشودگی قرار می‌گیرد.
🔹همچنین مبنای پرداخت محاسبه برای پرداخت جرایم بند (ب) ماده (۳۶) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده نیز مالیات و عوارض پرداخت نشده تا ۲۹ آبان ماه ۱۴۰۳ خواهد بود.

🔴ابلاغیه مالیاتی ۲۷۰/۲۷۷۸۷/د مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۰۷

◀️حذف پلمپ فیزیکی دفاتر تجاری و ثبت دفاتر بصورت الکترونیک

💢نامه معاون درامد های مالیاتی در خصوص اظهارنامه مالیات بر درآمد عملکرد سال ۱۴۰۲ اشخاص حقوقی که درامد معاف یا نرخ اعلام نمودند در اظهارنامه تسلیمی و این روند در سال قبل نیز انجام و در رسیدگی ادارات امور مالیاتی منجر به عدم اعمال معافیت شده است را بعنوان مودی پرریسک در اولویت رسیدگی خود قرار داده است

🔰یادآوری مهم برای ادارات امور مالیاتی / نحوه اقدام ادارت امور مالیاتی در صورت عدم ثبت توافق با مودی در سامانه( سنیم) در اجرای ماده ٢٣٨ ق. م. م

◾️ برابر دستورالعمل شماره: 200/1400/514
تاریخ: 1400/04/26

🔹️ چنانچه رسیدگی مجدد و رفع اختلاف در مواعید مقرر سی یا بیست روز مذکور انجام شده باشد، صرف عدم ثبت رفع اختلاف انجام شده در موعد مقرر در سامانه های سازمان امور مالیاتی کشور مانع از مختومه شدن پرونده  مالیاتی نبوده و در این گونه موارد (انجام رفع اختلاف در موعد مقرر و عدم ثبت آن در همین زمان در سامانه ها) مقرر می شود سرپرست حوزه کاری اعتراضات نسبت به تهیه گزارش سیستمی عنوان معاون مدیر کل مربوطه اقدام و پس از تایید مراتب از طرف معاون مدیر کل مربوط، مراتب جهت اقدامات بعدی وفق مقررات قانونی به عنوان رفع اختلاف در موعد مقرر در سامانه ها منعکس شود.

🔹بخشنامه مورخ ۷/ ۸/ ۱۴۰۳ سازمان امور مالیاتی

🔺مهلت تسلیم (اصلاح. تکمیل و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳

موارد عدم شمول ارسال در صورت معاملات فصلی (۱۶۹)

ترتیبات ابلاغ الکترونیک اوراق مالیاتی

دستورالعمل شماره 200/1402/514 مورخ 1402/12/26:

پیرو دستورالعمل شماره  200/1401/531 مورخ 1401/04/25 و اصلاحیه های بعدی آن منتهی به اصلاحیه شماره 200/1402/01 مورخ 1402/01/07 و با هدف تکریم مودیان، ارائه مطلوب تر خدمات فناورانه و در راستای مفاد تبصره (1) ماده (219) قانون مالیات های مستقیم ، بند (ج) ماده (67) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و قانون تجارت الکترونیک ، متن ذیل جایگزین مفاد ماده (2) دستورالعمل مذکور میگردد:

ماده (2) ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی

1- تمامی مودیانی که با تسلیم درخواست خود مبنی بر برخورد داری از خدمات الکترونیک مالیاتی، توافق نموده اند که بارگذاری اوراق در حساب کاربری به عنوان ابلاغ به شخص مودی محسوب شود، مشمول خدمات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی می باشند.

سازمان موظف است اوراق مالیاتی این مودیان را در حساب کاربری آنان، بارگذاری و طی ده روز از تاریخ بارگذاری، سه پیامک اطلاع رسانی به شماره ای که توسط مودی در حساب کاربری خود اعلام شده است، ارسال نماید. برای این دسته از مودیان، روز یازدهم پس از تاریخ بارگذاری اوراق در حساب کاربری آنان با تاریخ رویت برگه توسط مودی، هر کدام که مقدم باشد، تاریخ ابلاغ به شخص مودی محسوب و در اوراق مالیاتی منعکس می شود.


روش چک /کنترل ارسال پیامک توسط ادارات مالیاتی

در خصوص مودیانی که اذعان دارند که اوراق تشخیص خود را مشاهده ننموده اند اما برگ تشخیص قطعی صادر شده است:

۱. (برای همکاران مالیاتی )در قسمت کد اقتصادی در لیست نامه های مودی : در ردیف نامه مربوطه عبارت ( ابلاغ طی دستورالعمل ۵۱۴)  قابل مشاهده می باشد.

۲ . ضمنا در ذیل اوراق عبارت زیر درج شده است:
این برگه وفق  دستورالعمل شماره 200/1402/514 مورخ 1402/12/26
ابلاغ به مودی شده است.

🔹خوب بخوانیم ... خیلی مهم
🔹بخشنامه مالیاتی
شملره ۱۰/ ۱۴۰۳/ ۲۰۰
تاریخ ۵/ ۶/ ۱۴۰۳

🔺... حسب مقررات قسمت اخیر ماده (۲۲۹) قانون چنانچه محرز شود ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک به عللی خارج از حدود اختیار مودی میسر نبوده است، از جمله اینکه دفاتر و یا اسناد و مدارک در اجرای حکم مرجع قضایی در اختیار مودی نباشد یا برگ درخواست ارائه اسناد و مدارک در اجرای تبصره یک و قسمت اخیر تبصره (۲) ماده (۲۰۳) یا ماده (۲۰۸) قانون مالیات های مستقیم به مودی ابلاغ شده (ابلاغ قانونی) و اطلاع مودی از آن احراز نشود، در صورت ارائه دفاتر و یا استاد و مدارک در مرحله رسیدگی مجدد موضوع ماده (۲۳۸) قانون مذکور و یا مراجع دادرسی مالیاتی حسب مورد از حیث عدم ارائه موارد فوق در موعد مقرر موجب محرومیت از معافیت یا نرخ صفر یا مشوق مالیاتی نخواهد بود.

🔹بخشنامه مالیاتی مورخ ۱۰/ ۲/ ۱۴۰۳ سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر استرداد جرایم مالیاتی که من غیرحق دریافت شده

🔺در مواردی که اصل مالیات قابل استرداد تشخیص داده شود، استرداد جرایم متعلقه نیز امری بدیهی بوده و اساساً موصوع بخشودگی این جرایم قابل طرح نخواهد بود.

 
ممنوع الخروجی بدهکاران مالیاتی

ماده202 قانون مالیاتهای مستقیم :

🔸️ وزارت امور اقتصادي و دارايي يا سازمان امور مالياتي کشور مي‌تواند از خروج بدهکاران مالياتي که ميزان بدهي قطعي آنها
🔹️«براي اشخاص حقوقي توليدي داراي پروانه بهره‌برداري از مراجع قانوني ذي‌ربط از بيست درصد(20%) سرمايه ثبت‌شده و يا مبلغ بیست ميليارد(20,000,000,000) ريال،
🔹️ساير اشخاص حقوقي و اشخاص حقيقي توليدي از ده‌درصد(10%) سرمايه ثبت شده و يا هشت ميليارد (8,000,000,000) ريال
🔹️ و ساير اشخاص حقيقي از چهارصد ميليون (400,000,000) ريال» بيشتر‌است از کشور جلوگيري نمايد.

▫️حکم اين ماده در مورد اشخاص عازم سفر واجب با درخواست و تأييد مراجع ذي‌ربط اعزام‌کننده مبني بر ميسور نبودن پرداخت بدهي مالياتي مربوط، با اخذ تضمين لازم جاري نمي‌باشد.

🔰 پذیرش هزینه بیمه تکمیلی درمان کارکنان به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی (بخشنامه شماره ۵۴/۱۴۰۱/۲۰۰ مورخ ۸/۱۱/۱۴۰۱ سازمان امور مالیاتی کشور)

🔹موضوع: پذیرش هزینه پرداختی بابت بیمه‌های درمان تکمیلی به شرکت‌های بیمه برای جبران هزینه‌های درمان کارکنان در حساب مالیاتی

🔸در اجرای تبصره ۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۳/۱۲/۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن و بنا بر موافقت شماره ۲۱۳۸۱۳ مورخ ۱۴/۱۰/۱۴۰۱ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، بدین‌وسیله مقرر می‌دارد:

➖«وجوه پرداختی بابت بیمه‌های درمان تکمیلی به شرکت‌های بیمه برای جبران درمان هزینه‌های درمان کارکنان، با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در زمره هزینه‌های قابل قبول مالیاتی پذیرفته می‌شود.»

📌15 هزار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فاقد اطلاعات خارج از سامانه قطعی شده است

🔹مدیرکل دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی گفت:

◾️ 15 هزار و 29 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار 1403 فاقد اطلاعات خارج از سامانه قطعی شده است.

◾️ وی پیرامون آخرین وضعیت قطعی سازی اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده فاقد اطلاعات خارج از سامانه، اظهار داشت: حدود 95 هزار اظهارنامه در این زمینه درحال بررسی است که تاکنون تعداد 15029 اظهارنامه در این زمینه قطعی شده است.

◾️ فرایند قطعی سازی اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار 1403 بطور کامل انجام شده است.

t

✅ مهم و کاربردی
پاسخ مورخ ۱۸/ ۹/ ۱۴۰۲ معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی در پاسخ به استعلام رئیس مرکز دادرسی مالیاتی


▪️در مواردی که مودیان مالیاتی ادعای اشتباه سهوی در ثبت برخی اقلام اظهارنامه بیش از ارقام واقعی را دارند، با توجه به اینکه در صورت صحت ادعای مودی، ارقام مندرج در اظهارنامه موصوف منطبق با واقعیت نبوده، مبنا قراردادن اطلاعات مذکور برای مطالبه مالیات با رویکرد کلی سازمان و عدالت مالیاتی منطبق نخواهد بود .

▪️بنابراین در صورت احراز اشتباه سهوی در تنظیم اظهارنامه مالیاتی، با اتخاذ ملاک از مفاد بند ۸ بخشنامه شماره ۲۴/ ۹۸/ ۲۰۰ مورخ ۲۱/ ۳/ ۱۳۹۸ و با درنظر داشتن مفاد قسمت اخیر ۲۲۹ قانون مالیات های مستقیم ، می بایست درآمد مشمول مالیات مودی وفق مقررات موضوعه و فارغ از اشتباه انجام شده تعیین گردد.

اهم قوانین مالیاتی پیشنهاد شده در بودجه 1404 کشور

مجموع معافیت ها نرخ صفر و....به استنثای معافیت های مدت دار و ماده 81 و قانون جهش تولید دانش بنیان و ماده 139 و 141و 143 و 143 مکرر و 145 و قانون تامین مالی تولید برای شخص حقیقی تا 75 میلیارد تومن و حقوقی تا 750 میلیارد تومن سود قابل اعمال است


تبصره 100 سال 403 تا 150 برابر معافیت 84 میباشد


مالیات خودروهای سواری در سال 403 بیش از 5 میلیارد تومن به قیمت روز آن 1 درصد مالیات دارد


معافیت 57 و 101 مبلغ 200 میلیون تومن شده است-معافیت بند ل 139 دوبرابر معافیت 84 است


مالیات زمین خالی فاقد ملک مسکونی ، اداری و تجاری و خانه های با قیمت بالاتر از 50 میلیارد تومن باید دو در هزار آن را مالیات دهند


ارزش افزوده سال 404 همان 10 درصد 403 میباشد -جریمه طلافروشی که در مودیان فاکتور نزد 10 درصد میشود قابل یادآوری است این جریمه غیرقابل بخشودگی میباشد


مشوق تبصره های 131 و 105 بابت کاهش نرخ ، در سال 403 و 404 نیز 40 درصد مازاد بر سود ابرازی سال قبل میباشد که بعد از 40 درصد افزایش سود ، 10 درصد و....اعمال میشود


در 404 حقوق گمرکی واردات شیرخشک اطفال ، کالاهای اساسی ، مواد اولیه دارو، دارو ، ملزومات مصرفی پزشکی ( فاقد مشابه داخلی ) ،نهاده های دامی و کشاورزی نیز 1 درصد میباشد


حقوق گمرکی تمامی ماشین آلات و تجهیزات با رعایت قانون تولید دانش بنیان ، قطعات،مواد اولیه و واسطه ای تولید نیز 2 درصد شده است


مجموع پرداختی حقوق ، حق شغل و شاغل....مزایای رفاهی و انگیزشی ....پس از کسر معافیت های مقرر در قانون ....تا 288 میلیون تومن از مالیات معاف است و مازاد مشمول شده است.مطابق سنوات 2 سال قبل نیز تبصره 1 ماده 86 را نداریم


نرخ عوارض حمل بار معدنی ، از طرق جاده ، به استثنای شن و ماسه و خاک رس بر اساس تن-کیلومتر 15 درصد میباشد-
این یعنی ترغیب به جابجایی بار این مورد از طریق خطوط راه آهن !!!


مهلت تسلیم اظهار عملکرد مشاغل تا 30 مرداد ماه تمدید میشود


سازمان مالیاتی میتواند جرائم عدم صدور فاکتور و...( جرائم ماده 22 ق پ) را 100 درصد تا پایان سال 1404 ببخشد


تا پایان سال 404 فاکتورهای خرید خارج از مودیان به شرط رسیدگی قابل پذیرش است


سازمان تا پایان سال 404 مودیان مشمول ارزش را میتواند فراخوان نماید


نرخ ماده 105 تولیدی های های دارای پروانه که در سال 403 در بورس و فرابورس پذیرفته شده اند 5 درصد کم میشود


بحث 10 درصد حق العمل پزشکان در مراکز درمانی و ....به قوت خود باقیست

🌐 موجرانی که قرارداد اجاره سه ساله منعقد کنند از مالیات معاف می‌شوند

👤مدیرکل راه و شهرسازی استان تهران:

▪️ ثبت آخرین وضعیت اجاره یا تملیک براساس قانون در سامانه املاک و اسکان ضروری است و تمام مالکانی که سند ملک به نام آن‌ها ثبت شده می‌بایست املاک تحت مالکیت خود را اعلام کنند.

▫️آن دسته از املاکی که در سامانه املاک و اسکان ثبت نشود به عنوان خانه خالی شناسایی شده و مشمول مالیات می‌شود.

▫️براساس قانون (بند چ ماده یک قانون ساماندهی بازار زمین و مسکن و اجاره بها)؛ آن دسته از موجرانی که ملک خود را به خانواده‌های دارای سه فرزند و بیشتر، اقشار سه دهک پایین جامعه و یا افراد تحت پوشش کمیته امداد یا بهزیستی اجاره بدهند، مشمول معافیت ۱۰۰ درصدی اجاره بها هستند.

🔹متن / قانون مالیات های مستقیم

ماده ۲۱۰
🔺هرگاه مودی مالیات قطعی شده خود را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید اداره امور مالیاتی به موجب برگ اجرایی به او ابلاغ می‌کند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ کلیه بدهی خود را بپردازد یا ترتیب پرداخت آن را به اداره امور مالیاتی بدهد.

تبصره ۱- در برگ اجرایی باید نوع و مبلغ مالیات، مدارک تشخیص قطعی بدهی، سال مالیاتی، مبلغ پرداخت شده قبلی و جریمه متعلق درج گردد.

تبصره ۲- آن قسمت از مالیات مورد قبول مودی مذکور در اظهارنامه یا ترازنامه تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی می‌شود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است.

📌جزئیات مالیات برحقوق در لایحه بودجه سال 1404

🔹براساس لایحه بودجه سال ۱۴۰۴ نرخ مالیات بر مجموع درامد حقوق اشخاص حقیقی در لایحه بودجه ۱۴۰۴ به شرح زیر است:

🔹۲۸۸ میلیون تا ۳۶۰ میلیون ۱۰ درصد ( معافیت ماهانه۲۴ میلیون تومان )

🔹۳۶۰ میلیون تا ۴۵۶ میلیون ۱۵ درصد

🔹۴۵۶ میلیون تا ۶۰۰ میلیون ۲۰ درصد
🔹۶۰۰ تا ۸۰۰ میلیون ۲۵ درصد
🔹بالای ۸۰۰ میلیون ۳۰ درصد

📥 متن کامل لایحه #بودجه سال ۱۴۰۴

فهرست مودیان مشمول رسیدگی ارزش زمستان 1402 در اجرای تبصره ماده 14 ق ارزش

🔹اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور
   
🔺با توجه به بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳، علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده هر یک از دوره های سنوات ۱۳۸۷ لغایت ۱۴۰۰ صاحبان مشاغل که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هر دوره اقدام ننموده و پرونده آنها نیز رسیدگی و قطعی نشده است ، پرونده مالیاتی هر یک از دوره های سنوات مذکور( ۱۳۸۷ لغایت ۱۴۰۰) و همچنین هر یک از دوره های سالهای ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ که به قطعیت نرسیده باشد، مشمول حکم بند مذکور بوده و با رعایت آیین نامه اجرایی این بند با اعمال ضریب برای لحاظ نمودن اعتبار مربوطه، به صورت حسابرسی سامانه ای (سیستمی) از طریق ایجاد اظهارنامه برآوردی بصورت متمرکز توسط سازمان امور مالیاتی کشور قطعی خواهد شد.

🔺بدیهی است در صورت اعتراض مودی به برگ قطعی صادره مراتب در اجرای تبصره ۱ ماده ۳۰ ایین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم و مراجع حل اختلاف قابل رسیدگی می باشد.

🔹ابلاغیه مورخ ۲۱/ ۱/ ۱۴۰۲ معاون حقوقی و فنی سازمان امور مالیاتی عنوان ادارات کل امور مالیاتی مبنی بر اینکه

🔸درخواست برخورداری از معافیت ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم برای سنوات عملکرد سال ۱۳۹۸ و قبل آن با تسلیم اظهارنامه ( فرم مربوط ) در هر مرحله ( تشخیص ، حل اختلاف و وصول و اجراء ) امکانپذیر خواهد بود

☑️ موارد زیر به ماده 13  ایین نامه تبصره 3 ماده 169 ق.م.م در خصوص (مقررات موضوع  تکالیف  گزارش فصلی اضافه شد) که این موارد زیر هم در گزارش فصلی نمی خواهد ارسال بشه:

▫️صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه فروشنده حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان

▫️صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه خریدار حقیقی یا حقوقی که خریدار نسبت به عدم پذیرش آن مطابق تبصره بند (ب) ماده (۵) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اقدام نکرده است؛

▫️قراردادهای ثبت شده در کارپوشه فروشنده و خریدار حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان

🔹متن / قانون مالیات های مستقیم

ماده ۲۱۰
🔺هرگاه مودی مالیات قطعی شده خود را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید اداره امور مالیاتی به موجب برگ اجرایی به او ابلاغ می‌کند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ کلیه بدهی خود را بپردازد یا ترتیب پرداخت آن را به اداره امور مالیاتی بدهد.

تبصره ۱- در برگ اجرایی باید نوع و مبلغ مالیات، مدارک تشخیص قطعی بدهی، سال مالیاتی، مبلغ پرداخت شده قبلی و جریمه متعلق درج گردد.

تبصره ۲- آن قسمت از مالیات مورد قبول مودی مذکور در اظهارنامه یا ترازنامه تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی می‌شود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است.

🔹ابلاغیه مورخ ۱۳/ ۵/ ۱۴۰۳ مدیرکل دفتر هماهنگی و نظارت بر مالیات بر ارزش افزوده در خصوص رویه اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ به فعالیت های اقتصادی در مناطق آزاد تجاری-صنعتی و ویژه اقتصادی

🔺از ابتدای سال ۱۴۰۰ به موجب بند ت تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور، مناطق آزاد تجاری-صنعتی و از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ( ۱۰/ ۱۰/ ۱۴۰۰ ) علاوه بر مناطق آزاد تجاری-صنعتی، مناطق ویژه اقتصادی نیز مشابه سرزمین اصلی مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می باشند.

پرسش❓❓❓

🔺درصورت تایید سیستمی صورتحساب الکترونیکی آیا اعتبار مالیاتی برای خریدار لحاظ میگردد؟

✅پاسخ:

بله ، در صورت
1⃣ استفاده از صورتحساب الکترونیکی نوع اول با الگوی مربوطه

2⃣ و تایید صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه ظرف مهلت مقرر 30 روزه و یا تایید سیستمی

3⃣با رعایت سقف حدمجاز فروش فروشنده در هنگام صدور صورتحساب

4⃣ و نسبت به میزان مبلغ پرداختی ثبت شده در کارپوشه


📌اعتبار مالیاتی برای خریدار لحاظ میگردد.

🔹قابل توجه مودیان مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی

🔺یادمان باشد از ۱۵ آبان ماه ۱۴۰۳، صورتحساب های الکترونیکی که صادر می کنیم باید ظرف ۱۲ روز به سامانه مودیان ارسال گردد

💢مهلت ارسال اظهارنامه پیش‌فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۳ تمدید می شود

💥با توجه به توضیحات در تصویر بالا که در اظهارنامه ارزش افزوده می باشد مهلت ارسال 29 آبان ماه می باشد

⚫️۴۰درصد متناسب‌سازی حقوق بازنشستگان امسال اجرا می‌شود

🔰سازمان برنامه و بودجه:

🔻با تنظيم قواعد و رويه‌ها و تامين منابع مالی برای اجرای قانون در سال جاری، ۴۰ درصد از متناسب‌سازی حقوق بازنشستگان با شاغلان انجام می‌شود.
🔹🔸🔹🔸
کارگزین آنلاین به روز باشید

✅ ثبت حسابداری مالیات عملکرد

در پایان سال مالی و بعد از محاسبه سود(زیان)، در صورتیکه نتایج عملیات شرکت منتج به سود شده باشد، می بایست مطابق قوانین مالیاتی و به جهت رعایت استانداردهای حسابداری، اقدام به محاسبه ذخیره مالیات بر درآمد نمود.

🔻 ثبت ذخیره مالیات بردرآمد در پایان سال :

سود و زیان جاری (بدهکار)
                ذخیره مالیات بر درآمد (بستانکار)

🔻 بعد از صدور برگ تشخیص و قطعی شدن مالیات :

ذخیره مالیات بردرآمد (بدهکار)
                   مالیات پرداختنی (بستانکار)

🔻 هنگام پرداخت مالیات قطعی :

مالیات پرداختنی (بدهکار)
                         بانک (بستانکار)

🔻 حالا اگر مبلغ مالیات قطعی بیش از مالیات ابرازی باشد ، ثبت زیر را می زنید :

مالیات پرداختنی (بدهکار)
سود و زیان انباشته (بدهکار)
                                 بانک (بستانکار)

🔻 حالا اگر مبلغ مالیات قطعی کمتر از مالیات ابرازی باشد ، ثبت زیر را می زنید:

ذخیره مالیات بر درآمد (بدهکار)
                   سود و زیان انباشته (بستانکار)

✅بخشنامه معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی
مورخ ۲۸/ ۶/ ۱۴۰۰


▪️ارسال دادنامه شماره ۱۰۷۲۵ مورخ ۱۸/ ۳/ ۱۴۰۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال صورت جلسه های مورخ ۱۳/ ۱۲/ ۱۳۹۷ و ۱۹/ ۱۰/ ۱۳۹۶ شورای عالی مالیاتی

الف : جریمه موضوع ماده ۱۹۰ ق.م.م ( دیرکرد ) ناظر به مالیات عملکرد بوده و قابل تسری به مالیات نقل و انتقال املاک و انتقال حق واگذاری محل توسط اشخاص حقیقی و حقوقی نیست.

ب : انتقال حق واگذاری محل مشمول مرور زمان مالیاتی موضوع ماده ۱۵۷ ق.م.م نخواهد بود چرا که در حوزه مالیاتی، مرور زمان مالیاتی فقط نسبت به مودیان مالیات بر درآمد پذیرفته شده است.