Федеральная Палата налоговых консультантов

#практикум

👆Практикум Юлии Шиляевой «Вызов в налоговую инспекцию для дачи пояснений: разбираемся в правилах и вырабатываем план действий» — 25 и 27 ноября

⚡️ Когда: 25 и 27 ноября 2024 года с 19:00 до 21:00
⚡️ Лектор: Шиляева Юлия Геннадьевна
⚡️ Формат: онлайн
⚡️ Стоимость: 6000 руб. Для членов ФПНК — 4500 руб. (при условии оплаты членских взносов)

На практикуме разберем:
👆 Что такое дача пояснений в налоговой инспекции, к чему готовиться и что обязательно надо знать.
👆 Что происходит во время дачи пояснений и зачем нужно это мероприятие.
👆 Законодательные и риск-ориентированные основания вызова налогоплательщика на комиссии, рабочие группы по НДС.
👆 Правовой статус комиссий, рабочих групп, полномочия должностных лиц налогового органа, пределы реализации прав контролеров.
👆 Вызов в ИФНС: формат, форма, содержание уведомления.

⚡️ Узнать подробности и записаться на практикум

#налоговый_дайджест

Определены коэффициенты-дефляторы на 2025 год

Минэкономразвития России опубликовало коэффициенты-дефляторы на 2025 год.

Так, коэффициенты-дефляторы на 2025 год установлены в следующих размерах:

🔴для целей НДФЛ — 2,594;
🔴для целей исчисления сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов — 1,080;
🔴для целей НДД — 1,388;
🔴для целей УСН — 1;
🔴для целей ПСН — 1,144;
🔴для целей исчисления торгового сбора — 1,976.

#налоговый_дайджест

Как будут облагаться доходы в криптовалюте

Правительство России одобрило проект поправок, устанавливающих правила налогообложения доходов и расходов от майнинга цифровой валюты, ее купли-продажи, а также обязанности операторов майнинговой инфраструктуры, связанные с налоговым контролем, — информирует Минфин России.

Цифровая валюта будет признаваться для целей налогообложения имуществом. Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, станут учитываться по мере ее получения в размере ее рыночной стоимости. При этом доходы можно уменьшать на понесенные в связи с майнингом расходы.

Операции с цифровой валютой не будут облагаться НДС. Доходы от операций с цифровой валютой станут учитываться в одной налоговой базе по НДФЛ с доходами от операций с ценными бумагами. Таким образом, предельная ставка НДФЛ при налогообложении криптовалюты не будет превышать 15%.

Оператору майнинговой инфраструктуры будет необходимо сообщать в налоговые органы сведения о лицах, которые осуществляют майнинг с использованием его инфраструктуры.

#вебинар

👆 Приглашаем на третий семинар из цикла «Налоговая революция — 2025»!

⚡️ Когда: 4 декабря 2024 г. с 11:00 до 17:00
⚡️ Лектор: Колмакова Полина Владимировна
⚡️ Формат: онлайн
⚡️ Стоимость: 9000 руб. Для членов ФПНК — 6000 руб. (при условии оплаты членских взносов)

На семинаре подробно разберем новации законодательства и подготовимся к работе по новым правилам.

Вы узнаете об уточнении параметров налоговой реформы для плательщиков УСН и налога на прибыль, а также о первых важных рекомендациях ФНС РФ по уплате НДС плательщиками УСН и механизме применения налоговой амнистии.

В программе:
🔴Изменения в порядке налогового администрирования
🔴Новые возможности для применения УСН
🔴Особенности исчисления и уплаты НДС, организациями и ИП на УСН с 2025 года
🔴Освобождение от обязанностей плательщиков НДС компаний и ИП, применяющих УСН и порядок уплаты НДС, с учетом методических рекомендаций ФНС РФ
🔴НДС и налог на прибыль
🔴Амнистия дробления бизнеса
🔴НДФЛ и страховые взносы

⚡️ Ознакомиться с подробной программой и записаться на вебинар

#налоговый_дайджест

Какие доходы не могут облагаться НПД

По результатам камеральной проверки формы № 6-НДФЛ оспариваемым решением Обществу доначислен НДФЛ в связи с неисполнением обязанностей налогового агента в части выплаченных директору доходов по договорам займа и аренды транспортного средства.

Учредитель и генеральный директор Общества наряду с заработной платой получал доходы в виде процентов по договору займа и арендной платы по договору аренды транспортного средства. Являясь налогоплательщиком НПД, с указанных доходов он уплачивал налог на профессиональный доход, а Общество не исполняло обязанности налогового агента.

Инспекция, полагая, что в силу положений налогового законодательства доходы по договорам займа и аренды транспортного средства не признаются объектом налогообложения НПД, произвела исчисление НДФЛ, поскольку действия общества и генерального директора, по мнению инспекции, были совершены с единственной целью — снижения налоговой нагрузки с 13% (НДФЛ) до 6% (НПД).

Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерной уплату НПД со спорных доходов, поскольку ни проценты по заемным средствам, ни арендная плата не поименованы в перечне доходов, не признаваемых объектом налогообложения (часть 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 13.11.2024 по делу № А40-177796/2023 (ООО «КОМПАНИЯ «АВТОБАЗА-М») признал ошибочными решения судов в части процентов по заемным средствам, указав, что поскольку при передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, то проценты, полученные заимодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве дохода от реализации и, следовательно, не являются объектом НПД (Определение ВС РФ от 24.10.2024 № 305-ЭС24-14436 по делу № А40-147367/2023). Кассация согласилась с выводом инспекции, в соответствии с которым Общество в проверяемом периоде являлось налоговым агентом и несло бремя обязанности по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм полученного дохода по договору займа.

В части арендной платы кассация согласилась с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что выплаты, производимые в рамках договора аренды транспортного средства, не подпадают под ограничение, установленное п. 8 части 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ в отношении доходов, выплачиваемых за работы и услуги. При этом налоговым органом не приведено обстоятельств, бесспорно подтверждающих, что действия налогоплательщика направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

#налоговый_дайджест

Объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, не облагаются налогом на имущество

Оспариваемым решением доначислен налог на имущество организаций в связи с выводом налогового органа о неправомерном исключении из расчета налога вращающихся печей, принятых Обществом к учету в качестве отдельных инвентарных объектов с присвоением кода ОКОФ из раздела «Машины и оборудование».

Суды признали верными выводы налогового органа о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество за 2020 и 2021 годы, исходя из того, что спорные объекты входят в состав реконструированных печей, относятся к сложной вещи, и выделение из состава печей спорных объектов является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, являющегося недвижимым имуществом.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 13.11.2024 № 306-ЭС24-7822 по делу № А12-10094/2023 (АО «Себряковцемент») отменила состоявшиеся решения, указав, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли–продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно–сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.

Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно–сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций.

Налоговый орган, сделав вывод о том, что спорные объекты подлежат обложению налогом на имущество организаций, фактически обосновал это единым функциональным назначением спорных объектов в целях реализации предпринимательской деятельности общества. Однако данные обстоятельства в силу п. 1 ст. 374 НК РФ, п. 5 и 6 ПБУ 6/01 не могут являться основанием для вывода о квалификации спорного имущества как подлежащего налогообложению.

#налоговый_дайджест

Как определить доход в виде материальной выгоды при приобретении доли в уставном капитале

С 1 января 2025 года материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале, облагается НДФЛ.

Об этом напомнил Минфин России в письме от 17.10.2024 № 03-04-05/101007.

Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. При этом рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества устанавливается в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату (п. 4 ст. 212 НК РФ).

#налоговый_дайджест

Цены в сделках с взаимозависимыми лицами под контролем налоговых органов

Основанием для вынесения оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о том, что Обществом занижен НДС от реализации автомобиля ISUZU АФ-3731АО взаимозависимому лицу — учредителю Общества.

Общество на основании договора купли-продажи от 31.08.2022 реализовало учредителю автомобиль марки ISUZU АФ 3731АО по цене 100 000 руб., в т.ч. НДС — 16 666 руб. Указанная сумма НДС отражена в 9 разделе (Книга продаж) налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2022 года.

Инспекция, установив взаимозависимость Общества и покупателя автомобиля, исследовала вопрос возможного занижения стоимости реализации транспортного средства. В рамках камеральной налоговой проверки для целей исчисления НДС инспекцией принята среднерыночная стоимость аналогичного транспортного средства 2 500 000 руб., которая рассчитана из суммы стоимости трех аналогичных марок машин ISUZU АФ3731АО, отраженной в информационных ресурсах, в т. ч. на сайте «Auto.ru». Также была назначена экспертиза, согласно которой стоимость автомобиля составила 2 505 420 руб. Занижение дохода от реализации привело к неуплате НДС в сумме 400 903 руб.

Рассматривая налоговый спор, суды напомнили, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.

Судом была назначена судебная экспертиза, в соответствии которой рыночная стоимость автомобиля определена на 31.08.2022: в «исправном состоянии» — 1 591 000 руб., в состоянии «требуется ремонт» — 1 078 000 руб.

Суды, приняв во внимание выводы эксперта, а также то, что спорный автомобиль при отчуждении его обществом был указан как исправный, пришли к выводу о необходимости учитывать рыночную стоимость автомобиля в исправном состоянии, равную 1 591 000 руб.

Согласно расчету сумм доначисленного налога, составленного налоговым органом, с учетом проведенной судебной экспертизы, решение инспекции признано недействительным в части доначисления НДС в размере 152 403 руб. — постановление Поволжского округа от 11.11.2024 № Ф06-9140/2024 по делу № А12-25164/2023 (ООО «Выбор»).

#налоговый_дайджест

Как учитываются расходы на доставку работников к месту работы и обратно

Минфин России в письме от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90376 разъяснил, что расходы на оплату проезда работников к месту работы и обратно учитываются в целях налогообложения прибыли, если они произведены в силу технологических особенностей производства или являются формой системы оплаты труда.

В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 26 ст. 270 НК РФ).

При этом следует не забывать, что расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.

#налоговый_дайджест

УСН: особенности учета у принципала

Минфин России в письме от 16.10.2024 № 03-11-11/100521 разъяснил порядок учета принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения, удерживаемого из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, а также дал пояснения об определении даты получения дохода принципала.

Доходы принципала, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров (подп. 1 п. 1 ст. 346.15, ст. 251 НК РФ). При этом датой получения дохода принципала будет являться дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.

Ранее Минфин России отвечал более конкретно, что датой получения доходов, полученных в рамках агентского договора, у принципала, применяющего УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу принципала (письма Минфина РФ от 03.04.2020 № 03-11-11/26872).

Отметим, что по мнению ФНС России, доход принципала при применении УСН определяется на день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал (письмо ФНС РФ от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@).

#налоговый_дайджест

НДФЛ: когда расходы на достройку уменьшают доход от продажи недвижимости

ФНС России в письме от 18.10.2024 № БС-4-11/11865@ напомнила, что доходы от продажи объекта недвижимости могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества.

Например, если налогоплательщик приобретает квартиру, ее ремонтирует и в дальнейшем продает, то расходы на ремонт не могут уменьшить доход от продажи квартиры, поскольку не связаны с ее приобретением.

Принятие к вычету расходов на достройку (отделку) приобретенного жилого дома либо отделку приобретенной квартиры (комнаты) возможно исключительно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки, — пояснила ФНС России.

#налоговый_дайджест

Как будет исчисляться туристический налог с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополняется главой 33.1, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты туристического налога.

Минфин России в письме от 05.11.2024 № 03-05-08/108773 рассказал о новациях в части туристического налога.

Так, плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и в 2025 году не может превышать 1%.

Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Например, в марте 2025 года гражданин оплатил 50% услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию – внес оставшиеся 50%. Туристический налог необходимо исчислить во II квартале 2025 года.

#налоговый_дайджест

Факт перевозки должен быть подтвержден

Оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение электронного авиабилета, может являться сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета).

Минфин России в письме от 15.10.2024 № 03-03-06/1/99690 отметил, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы в целях налогообложения прибыли, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

При этом организация должна подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.

#налоговый_дайджест

Вправе ли гражданин Республики Беларусь получить стандартные вычеты?

Право получения налоговых вычетов по НДФЛ, в т. ч. стандартных, зависит не от гражданства физического лица, а от наличия статуса налогового резидента РФ.

Физические лица — налоговые резиденты РФ вправе получить в том числе стандартные налоговые вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета ограничено рядом условий:

🔴нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика;
🔴наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% и не превышающего с начала налогового периода 350 000 руб. (с 01.01.2025 — 450 000 руб.).

В соответствии со ст. 73 Договора ЕАЭС доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации гражданами государств — членов Евразийского экономического союза, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13% (15%), начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.

При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.

УФНС по г. Москве в письме от 10.10.2024 № 20-21/120292@ разъяснило, что в отсутствие статуса налогового резидента работник организации — гражданин государства — члена ЕАЭС (находящийся в Российской Федерации менее 183 дней) не вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а по итогам налогового периода его доход, полученный в данном налоговом периоде, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%.

#налоговый_дайджест

Как определить срок владения квартирой

ФНС России в письме от 30.10.2024 № БС-4-11/12343@ рассмотрела порядок определения срока владения квартирой при ее продаже в случае, если она куплена супругами в браке, а впоследствии по брачному договору установлен режим единоличной собственности супруга.

По общему правилу от обложения НДФЛ освобождены доходы от продажи от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (3 года либо 5 лет) и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

По мнению ФНС России, факт заключения супругами брачного договора, устанавливающего режим единоличной собственности одного из супругов на объект недвижимости, не изменяет того факта, что изначально такой объект приобретен в браке в совместную собственность супругов.

Таким образом, срок владения налогоплательщиком квартирой следует исчислять с момента ее покупки.

#налоговый_дайджест

УСН: если получена оплата за реализованные товары после 01.01.2025

С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС.

До 1 января 2025 года операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые налогоплательщиками на УСН, НДС не облагаются.

В этой связи включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные налогоплательщиком, применяющим УСН, после 1 января 2025 года за товары (работы, услуги), реализованные им в период до 1 января 2025 года, оснований не имеется, — разъяснил Минфин России в письме от 03.10.2024 № 03-07-11/95799.

#налоговый_дайджест

Приостановлен международный договор по налогообложению со Швецией

Минфин информирует, что, согласно ноте от 25.10.2024 № 67/24, Правительство Королевства Швеции полностью приостанавливает действие Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал была заключена 15.06.1993.

С 08.08.2023 действие положений статей 5 — 22, 24, 27, 28 и 30 Конвенции, а также п. 2 Протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585.

В соответствии с нотой Шведской стороны Конвенция приостанавливает свое действие с 1 февраля 2025 года.

Федеральная Палата налоговых консультантов pinned Deleted message