دادرسی مالیاتی

دادستان انتظامی مالیاتی

موضوع :رعایت تبصره 2 ماده 244 ق.م.م و صدور آرای حداکثر 14 روز از تاریخ تشکیل هیات
شماره: 1359/130/د
تاریخ:1403/10/08
 
مدیران محترم دادرسی مالیاتی
 
با عنایت به بررسی­ های به­ عمل آمده بعضا مشاهده می­ گردد که انشاء و امضای رأی توسط اعضای هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی، بر خلاف مفاد تبصره (2) ماده 244 قانون مالیات ­های مستقیم، بیشتر از سه روز به طول می­ انجامد یا در برخی از مواقع علی ­رغم انشا و امضای رای توسط هیات حل اختلاف مالیاتی، مدت زمان طولانی تا ثبت و صدور رأی سپری گردیده که این امر از موجبات تطویل دادرسی و تضییع حقوق دولت و مودیان می­ باشد; لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن رعایت مفاد تبصره (2) ماده 244 ق.م.م، حداکثر تا 14 روز از تاریخ تشکیل هیات مورد بحث، رأی ثبت و صادر گردد. بدیهی است در صورت مشاهده و نبود دلایل موجه (از قبیل ضرورت استعلام و رفع نقص و  ... )، متخلفین تحت تعقیب انتظامی قرار خواهند گرفت.
 
🆔 @dadrasiimaliiyatii

دستورالعمل سازمان امور مالیاتی

موضوع : ترتیبات اقدامات اجرایی برای اشخاص حقوقی

🆔 @dadrasiimaliiyatii

پیش نویس /غیر قابل استناد

موضوع : اصلاح بند 10 دستورالعمل دادرسی مالیاتی موضوع بخشنامه شماره 117300 مورخ 1387/11/13

با عنایت به اینکه به موجب دادنامه شماره 140331390000902702 مورخ 1403/04/19 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، مفاد بخشنامه شماره 130/4331/د مورخ 1398/10/14 دادستانی انتظامی مالیاتی خلاف قانون تشخیص و ابطال گردیده است، از این روی اطلاق بند 10 دستورالعمل دادرسی مالیاتی موضوع بخشنامه شماره 117300 مورخ 1387/11/13 ناظر بر منع مطلق حضور اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی به عنوان وکیل یا نماینده مؤدی در جلسات هیأت حل اختلاف مالیاتی، به شرح زیر اصلاح می‌گردد.

«بند10- منع وکالت اعضاء هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی و کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور:

کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور در دوره خدمت یا آمادگی خدمت نمی‌توانند به عنوان وکیل یا نماینده مودی در جلسات هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی حاضر شوند، لکن در صورتی که اعضاء هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی به عنوان مشاور یا وکیل یا نماینده مؤدی باشند و برای مؤدی دیگری در جایگاه نماینده بند 2 یا 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم به عنوان عضو هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی انتخاب شوند؛ چنانچه اقدامات یاد شده موجب تعارض منافع نشود، بلامانع است.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

وکالت اتفاقی

برای آشنایی اجمالی با موضوع «وکالت اتفاقی» و مشمولان آن و همچنین شرایط اینگونه وکالت و مدارک مورد نیاز برای انجام آن، اینفوگرافی حاضر را مشاهده کنید.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

تغییرات مهم در سامانه
My. tax. gov. Ir


در سامانه کاربری مای تکس (مخصوص مودی غیر مودی) آیتم جدید تحت عنوان اطلاعات حساب بانکی تعبیه شده و اضافه شده، تمام حساب های بانکی اشخاص چه دارای ثبت نام مالیاتی ( فعال، غیرفعال ) باشند و چه در نظام مالیاتی ثبت نام نداشته باشند را نشان می دهد.

در این بخش همه حساب‌های حساب‌های که به پرونده مالیاتی متصل(الصاق) باشد (تجاری) و چه سایر حساب های بانکی (شخصی) نمایش داده می‌شود.

حساب هایی که حتی خود شخص خبر ندارد، قدیمی است و فراموش کرده اید نیز در دسترس سازمان امور مالیاتی است

کلیه اشخاص اعم از مودیان مالیاتی و غیر مودی می توانند با ورود به سامانه
My. Tax. Gov. Ir
تعداد حسابهای بانکی خود را مشاهده نمایند.


🆔 @dadrasiimaliiyatii

بخشنامه سازمان اداری و استخدامی کشور؛

موضوع :فرصت مجدد اصلاح و تکمیل اطلاعات حقوق و مزایای سال ۱۴۰۳ کارکنان در سامانه ثبت حقوق و مزایا

🆔 @dadrasiimaliiyatii

ضمانت اجرایی قانون پایانه‌های فروشگاهی مواد 22 و 23

🆔 @dadrasiimaliiyatii

✍ دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

شماره:18812/212/ص
تاریخ: 1403/09/26

موضوع : ارسال تصویر دادنامه شماره 140331390002092377 مورخ 1403/08/29 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال قسمت اول و اطلاق قسمت پایانی از جزء (ج) بند (8) بخشنامه شماره 11823 مورخ 1384/06/03 سازمان امور مالیاتی کشور، برای استحضار ارسال می‌شود.


خلاصه پیام رای:

وفق بخشی از مقرره موضوع شکایت(نقل به مضمون)، طبق قانون مالیات‌ های مستقیم تنها مرجع رسیدگی به اختلافات مالیاتی از جمله مالیات بر ارث، هیات حل اختلاف مالیاتی است و سایر مراجع اعم از قضایی و غیر قضایی در قوانین ذکر نشده اند، لذا در فرضی که سازمان امور مالیاتی در این مراجع به عنوان ثالث دخالت داشته، رای آن مطاع خواهد بود... در خصوص آراء مراجع اختصاصی غیر قضایی نیز متذکر می‌گردد که قبول بدون قید و شرط آراء مزبور توسط ادارات و مراجع مالیاتی صحیح نبوده و ارائه این گونه آراء کفایت از تحقیق و بررسی از نقطه نظر مالیاتی نمی‌نماید.

شاکیان مدعی هستند:
١- آراء مراجع قضایی برای اشخاص دیگر من جمله مراجع اداری لازم الارعایه بوده و ترتب آثار آراء مذکور به اموری مانند طرح اعتراض سازمان امور مالیاتی و ... مغایر اصول حقوقی و قوانین است.
٢- پس از قطعیت مالیات بر ارث، هیات حل اختلاف مالیاتی تنها مرجع صالح برای رسیدگی به اسناد و مدارک تازه و هرگونه تصمیم گیری درباره آنها است و ادارات مالیاتی جز ارسال مدارک به هیات مذکور حق بررسی و تصمیم گیری ندارند.

به موجب دادنامه دیوان، ناظر به بند (1) فوق، حکم مقرره مورد شکایت که بیان می‌دارد «چنانچه به هر نحوی خواه ارادی و یا خارج از اراده سازمان امور مالیاتی در پرونده‌ای که متداعیین در مرجع قضایی صالح مطروح می‌نمایند نتواند وارد شود، رای که دائر بر تعلق بخشی از ماترک به طلبکار است، هیچ اثری در رسیدگی مالیاتی ندارد»; خلاف مفاد قانون است و ابطال می‌شود. ناظر به بند (2) فوق، قسمت پایانی مقرره مورد شکایت مشعر بر «سازمان امور مالیاتی مجاز به بررسی و تصمیم گیری برای قبول یا عدم قبول اسناد ارائه شده می‌باشد»; چون علی‌القاعده می‌باید اسناد به هیات حل اختلاف مالیاتی ارسال شود لذا اطلاق مقرره در قسمت مزبور خلاف قانون بوده و ابطال می‌شود.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

رأی هیات عمومي دیوان عدالت اداری

دادنامه : 140331390002216656
تاریخ دادنامه: 1403/9/13

▫️موضوع : ابطال اطلاق عبارت با رعایت بند (ب) ماده (6) قانون برنامه ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران از ماده 7 دستورالعمل شماره 200/1402/513 مورخ 1402/12/26 رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به دوره زمانی 1400/10/10 (تاريخ لازم الاجرا شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده به بعد)

🆔 @dadrasiimaliiyatii

ابلاغیه سازمان امور مالیاتی

موضوع : تشکیل حداقل یک واحد(در سطح گروه / امور) در ادارات مالیاتی جهت تسریع در اجرای قرارهای کارشناسی

🆔 @dadrasiimaliiyatii

رأی هیات تخصصی دیوان عدالت اداری

موضوع شکایت و خواسته : ابطال عبارت " از جمله ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم " در بخشنامه ۲۰/۱۴۰۱/۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۴/۲۸ سازمان مالیاتی و ابطال قسمت اخیر بند یک نامه /۶۳۱۴۳/۲۱۰د مورخ ۱۴۰۲/۹/۱۲ معاون فنی و حقوقی مالیاتی از تاریخ صدور

رای: با عنایت به اینکه حکم مندرج در مصوبه مورد شکایت مشابه حکم بخشنامه شماره ۲۰/۱۴۰۱/۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۴/۲۸ سازمان امور مالیاتی می باشد و سابقًا هیأت تخصصی مالیاتی بانکی با این استدلال که اصولاً صادرات مواد خام و نیمه خام مشمول معافیت و نرخ صفر نمی باشند و راجع به تولید داخل که صادرات انجام نمی شود نیز تابع احکام معافیت و نرخ صفر مالیاتی خاص خود بوده که مقرره راجع به آنها حکمی ندارد و با همان استدلال مندرج در دادنامه شماره ۱۰۶۱۹ مورخ ۱۴۰۱/۸/۲۵ هیأت تخصصی مالیاتی بانکی از منظر قانونی ایرادی به مصوبه مورد شکایت در این پرونده یعنی نامه معاون فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی وارد نمی باشد و دلیلی بر ابطال آن احراز نمی گردد

🆔 @dadrasiimaliiyatii

مرکز دادرسی مالیاتی

موضوع : انتخاب کارشناس رسمی دادگستری صرفاً از طریق سامانه ملی کارشناسی انجام شود

🆔 @dadrasiimaliiyatii

یادآوری
استفاده از نرخ صفر در سامانه مودیان برای مودیانی که مشمول فراخوانهای ارزش افزوده نشده اند

مودیان فراخوان نشده مالیات بر ارزش ، وفق ماده (۴) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند؛ مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نمی باشند.

دریافت کنندگان مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و این جریمه قابل بخشودگی نمی باشد.

همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط این دسته از فعالان اقتصادی مادامی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده اند، به عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور نمی شود.

ضروری است این دسته از مودیان جهت صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت آن ها در سامانه مودیان از همان شناسه کالا/خدمات مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.ir با امکان تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به نرخ صفر استفاده نمایند.
🆔 @dadrasiimaliiyatii

اظهارنظر دفتر فنی و مديريت ریسک مالیاتی

موضوع :معافیت مالیات بر ارزش افزوده محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل (از جمله چوب خام)، محصولات گلخانه...

🆔 @dadrasiimaliiyatii

محدودیت بخشودگی جرایم مالیاتی برای مودیانی که مالیاتی ابرازی خود را پرداخت ننموده اند

بر اساس ابلاغیه شماره ۷۱۱۰۷ مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۲۰ سازمان امور مالیاتی:

▫️مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده ابرازی دوره های بهار و تابستان ۱۴۰۳ تا تاریخ ۲۶/ ۹/ ۱۴۰۳ اقدام ننمایند، از ابتدای دی ماه ۱۴۰۳ تفویض اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش این مودیان برای هر دوره، سال و منابع مالیاتی حداکثر تا ۲۵ درصد و یا تا سقف ۵۰ میلیون تومان برای حقیقی ها و تا ۲۰۰ میلیون تومان برای حقوقی هاخواهد بود.
🆔 @dadrasiimaliiyatii

یادآوری / ۲۴ آذرماه، آخرین مهلت اصلاح یا ارسال اظهارنامه دوره بهار سال ۱۴۰۳

بر اساس اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، آخرین موعد زمانی پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای استفاده از بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم موضوع ماده ۳۷ و بند (ب) ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده ۱۴۰۳/۰۹/۲۶ می باشد.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

ابلاغیه مورخ ۲۰/ ۸/ ۱۴۰۳ دفتر حسابرسی سازمان امور مالیاتی

موضوع : مشکلات پیش آمده برای برخی مودیان نسبت به پذیرش اوراق مالیاتی پستی-دستی از جمله ثبت و پذیرش اعتراض غیر برخط مودیان توسط واحدهای مالیاتی مربوط

مفاد بخشنامه شماره ۳۹۹۸۹ - ۵/ ۶/ ۱۴۰۳ مدنظر قرار گیرد


🆔 @dadrasiimaliiyatii

برخی برگه های مالیات قطعی صادره اخیر که اقدامات اجرائی ندارد

دو نوع برگه های مالیات قطعی که اخیرا زیاد مشاهده می شود برای مودیان مالیاتی صادر شده و می شود که ادارات امور مالیاتی از اقدامات اجرائی جهت وصول بدهی مودی تا زمان قطعی شدن نهایی منع شده اند.

1⃣ اول . برگ مالیاتی قطعی ناشی از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم :

این برگه ها برای اشخاص حقیقی خواهد بود که برای عملکرد موردنظر، نه فرم مالیات مقطوع خود، که سازمان امور مالیاتی در راستای مفاد تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای آنها تنظیم و تعبیه کرده را تا موعد مقرر پذیرفته اند و نه اظهارنامه مالیاتی عملکرد موردنظر را ارسال داشته اند در این صورت سازمان امور مالیاتی.  همان مالیات مندرج در فرم مالیات مقطوع را به عنوان مالیات قطعی تلقی و برگ مالیات قطعی صادر می نماید.

2⃣ دوم : برگه های مالیات قطعی دوره های ارزش افزوده که در راستای قوانین بودجه سنواتی

( چه برای مودیان اظهارنامه داده ها و چه اظهارنامه نداده ها - احکام بودجه سال ۱۴۰۲ و نیز ۱۴۰۳ ) صادر شده و می شود.

در این دو مورد که عموم ادارات امور مالیاتی مبتلابه آن هستند در صورت اعتراض مودی به این برگه ها ، ادارات امور مالیاتی از اقدامات اجرائی خودداری می نمایند و اعتراض آنان قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی ( از جمله ماده ۲۳۸ و ۲۱۶ - بدوی و تجدیدنظر- ) خواهد بود.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

شروط لازم برای قابل رسیدگی بودن اعتراض مودیان به ابلاغ الکترونیکی در هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده ٢١۶ :

برابر ماده (۵)دستورالعمل شماره ۵۳۱/ ۱۴۰۱/ ۲۰۰ مورخ ۲۵/ ۴/ ۱۴۰۱ سازمان امور مالیاتی، اعتراض به صحت ابلاغ الکترونیکی، در موارد زیر مجاز بوده و از طریق هیأت موضوع ماده ۲۱۶ ق.م.م قابل رسیدگی خواهد بود :

1⃣ مودی. متکی بر دلایل و اسناد و مدارک معتبر اثبات نماید، به دلیل عدم دسترسی به سامانه های رایانه ای/مخابراتی یا نقص در این سامانه ها از بارگذاری اوراق یا مفاد ابلاغ مطلع نشده است.

2⃣ ابلاغ الکترونیکی در شرایطی انجام گرفته باشد که حساب کاربری مودی می بایست غیرفعال بوده و یا مودی از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج شده باشد.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

بخشنامه 200/1403/38
تاریخ:1403/09/13

نحو رسیدگی به جرایم موضوع بند های ب و پ ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

🆔 @dadrasiimaliiyatii

ابلاغیه مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۱۴سازمان امور مالیاتی

نظر به مفاد ماده (۴) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول مبنی بر تکلیف دفاتر اسناد رسمی برای محاسبه و اخذ مالیات هنگام ثبت هرگونه نقل و انتقال املاک چنانچه دفاتر مذکور نسبت به اخذ مالیات نقل و انتقال قطعی اراضی» نقل و انتقال قطعی املاک ) عرصه و اعیان )» و یا «حق واگذاری محل، اعم از اینکه توام با انتقال مالکیت باشد تا تاریخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۵ بلامانع است.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

دادرسی باغ ویلاها و خانه های گران قیمت

دادرسی املاک لوکس و عملیات اجرایی بدلیل مشکلات سامانه متوقف و‌...

🆔 @dadrasiimaliiyatii

تمدید مهلت اصلاح یا ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۲ و بهار ۱۴۰۳

مهلت اصلاح و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۲ و بهار ۱۴۰۳ تمدید شد

مهلت‌های جدید:
- دوره زمستان ۱۴۰۲: تا ۱۴۰۳/۰۹/۱۴
- دوره بهار ۱۴۰۳: تا ۱۴۰۳/۰۹/۲۴

🆔 @dadrasiimaliiyatii

نظریه مشورتی اداره‌کل حقوقی قوه قضاییه

فقط در وکالت بلاعزل است که مالیات حق الثبت و حق التحریر، معادل تنظیم سند رسمی انتقال ملک تعیین می‌شود
نظریه مشورتی شماره ۷/۱۴۰۳/۴۴۷ مورخ ۱۴۰۳/۷/۲۴

تبصره ۲ ماده یک قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول:
میزان مالیات حق الثبت و حق التحریر بر تنظیم وکالت بلاعزل انتقال مالکیت در خصوص اموال غیر منقول موضوع این ماده در دفاتر اسناد رسمی معادل تنظیم سند رسمی انتقال ملک است و چنانچه ظرف نه ماه از تاریخ تنظیم وکالتنامه اموال مذکور منتقل شود سند رسمی انتقال بدون نیاز به پرداخت مجدد مالیات نقل و انتقال ملک و حق الثبت تنظیم می شود.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

بلاغیه مورخ ۱۰/ ۹/ ۱۴۰۳ سازمان امور مالیاتی

موضوع : تمدید مواعید مقرر زمانی مندرج در بخشنامه مورخ ۲۹/ ۸/ ۱۴۰۳ و ابلاغیه مورخ ۷/ ۹/ ۱۴۰۳ در خصوص،
بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع بند ب ماده ۳۶ و ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با دوره های زمستان ۱۴۰۲ و بهار ۱۴۰۳

🆔 @dadrasiimaliiyatii

حذف فیزیکی پلمپ دفاتر در سال 1404 و فرایند درخواست پلمپ دفاتر الکترونیکی

در اجرای بند 2 ماده 6 فصل پنجم از آیین نامه مربوط به نوع دفاتر ، اسناد و مدارک و روش های نگهداری ماده 95 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر " مودیان مکلفند برای هر سال مالیاتی از دفاتری که طی سال مالیاتی قبل نزد مراجع قانونی ذی ربط ثبت شده استفاده نمایند . " و همچنین به موجب ماده 6 قانون تجارت کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی پس از ثبت شرکت جهت اظهار هزینه ها و درآمدهای خود به دفاتر پلمب شده توسط اداره ثبت اسناد و دفتر مشاغل از طرف ادارات امور اقتصادی و دارایی نیاز دارند.

بر این اساس مقتضی است چنانچه اتحادیه های صنفی تا کنون نسبت به پلمب دفاتر سال 1404 اقدام ننموده اند هر چه سریعتر اقدام نمایند.

لازم بذکر است معاونت فناوری های مالیاتی در نامه شماره ۲۷۰/۴۷۷۸۷/د به تاریخ 07/07/1403 پیوست مبنی بر اینکه ، در راستای اجرای مفاد بند (ج) ماده (۴) قانون برنامه هفتم توسعه مبنی حذف پلمب فیزیکی دفاتر تجاری، سازمان امور مالیاتی با همکاری سازمان ثبت اسناد و املاک کشوردر سال جاری فرآیند مربوطه را عملیاتی نموده است.

برهمین اساس در هنگام درخواست مودی به منظور پلمب دفاتر تجاری، سامانه اداره کل ثبت شرکت ها نسبت به استعلام وجود ثبت نام مالیاتی مودی اقدام می نماید و در صورت تایید سازمان امور مالیاتی فرآیند پلمب دفاتر در سامانه ثبت شرکت ها تایید شده و نتیجه در قالب اطلاعات ثبتی مودی به سازمان امور مالیاتی ارسال می گردد . به ادارات کل امور مالیاتی اعلام نموده است .

ضمنا" شایسته است پس از تکمیل فرایند ثبت از طریق سامانه اداره ثبت شرکتها نسبت به اعلام شماره و تاریخ ثبت دفاتر روزنامه و کل به اتاق اقدام فرمایید.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

✅لزوم تدقیق در تعیین اقلام هزینه برگشت داده شده در اجرای مفاد مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات های مستقیم

نوع : بخشنامه    
شماره : ۵۱۷۶۰/ ۲۳۰/ د     
تاریخ : ۱/ ۸/ ۱۴۰۲   
    
🔴با عنایت به مفاد ماده (۲۳۷) قانون مالیات­ های مستقیم، برگ تشخیص مالیات باید بر اساس ماخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم شود که تمامی فعالیت­ های مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صحیح در آن قید و برای مودی روشن باشد. لذا به منظور اجرای صحیح مفاد حکم مذکور و تسریع در فرآیند قطعیت پرونده­ های مالیاتی و امکان بررسی، اظهار نظر و اصدار رای توسط مسئول / مسئولان ذی­ربط در اجرای مفاد ماده (۲۳۸) اصلاحی مصوب ۱۴۰۰ قانون مالیات های مستقیم/ اعضای هیات حل اختلاف مالیاتی حسب مورد، مقرر می دارد:

◀️در مواردی که به موجب ماده (۲۳) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات های مستقیم، وظیفه حسابرسی، تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات موضوع قوانین مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد به مامورین مالیاتی حوزه های کاری دریافت و پردازش اظهارنامه و یا حسابرسی محول می شود و مامورین مالیاتی یاد شده با رعایت مفاد مواد (۲۹) و (۴۱) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) اصلاحی مصوب ۱۴۰۰ قانون مالیات های مستقیم، درآمد یا ماخذ مشمول مالیات مودی مورد حسابرسی را بر اساس قوانین، مقررات و احکام مالیاتی مربوط، از طریق حسابرسی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده حسب مورد تشخیص و تعیین می نمایند، ضروری است، ضمن تدقیق در اقلام هزینه های برگشتی با رعایت مفاد مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیات های مستقیم، از برگشت هزینه های مودیان به صورت کلی ( سرفصل حساب معین/ تفضیلی حسب مورد ) خودداری نموده و دلایل برگشت هزینه های ابرازی را با تعیین شماره سند، مبلغ کل هزینه، مبلغ هزینه برگشتی و دلایل عدم پذیرش ، در کاربرگ های فرعی حسابرسی و گزارش تنظیمی درج نمایند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

نامه مرکز دادرسی مالیاتی

درخصوص مشمولیت مالیات ارزش افزوده بابت خدمات جانبی.حمل و نقل مانند صدور بارنامه
🆔 @dadrasiimaliiyatii

ملغی نمودن عملیات اجرایی مرتبط با پرونده‌های مالیات خودرو و خانه‌های خالی

🆔 @dadrasiimaliiyatii

ابهامات قانون سامانه مودیان و ارزش افزوده

🆔 @dadrasiimaliiyatii

بخشنامه :۲۳۰/۱۶۴۵۴ ص مورخ ۱۴۰۳/۸/۲۱

بخشنامه در خصوص شرکت ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مودیان در پرونده های بزرگ در جلسه هیات حل اختلاف مالیاتی
🆔 @dadrasiimaliiyatii

موارد مشکوک به فرار مالیاتی را چگونه گزارش کنیم؟

🔹️ شما می توانید از طریق بخش «گزارش فرار مالیاتی» موارد مشکوک به فرار مالیاتی را گزارش نمایید. در صورت تمایل امکان ثبت گزارش به صورت' ناشناس وجود دارد.

◾️ برخی از روش های معمول فرار مالیاتی عبارتند از:

1⃣ کسب درآمد و عدم پرداخت مالیات
2⃣عدم استفاده از دستگاه کارتخوان

3⃣تفاوت بین نوع شغل درج شده روی رسید دریافتی از دستگاه کارتخوان با نوع شغل واقعی

4⃣عدم صدور فاکتور

5⃣ صدور فاکتورهای غیر واقعی

6⃣ کم اظهاری درآمد به سازمان امور مالیاتی

7⃣ استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر

8⃣استفاده از چندین دفتر یا نرم افزار حسابداری

9⃣ سایر موارد

👇نشانی سامانه گزارش فرار مالیاتی
https://www.intamedia.ir/tax-fraud


🆔 @dadrasiimaliiyatii

بخشنامه :۵/۲۰۰/۶۰۷۳۸
تاریخ:۱۴۰۳/۰۸/۱۶ سازمان امور مالیاتی

موضوع : در راستای ضرورت صدور تدریجی اوراق قطعی مودیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که برای عملکرد سال ۱۴۰۲..... /صدور برگ قطعی اصلاحی بر اساس اسناد و مدارک مثبته

🆔 @dadrasiimaliiyatii

مطابق با نظریه ۱۴۰۳/۰۵/۰۸فقهای شورای نگهبان مطالبه مالیات شرکت ها از مطلق مدیران از جمله مدیران بدون حق امضا، اشخاصی که اطلاعی از مالیات ندارند و اشخاصی که امکان استعفا ندارند مغایر با موازین شرعی شناخته شد.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

رأی هیات تخصصی دیوان عدالت اداری

موضوع : دستور توقف عملیات اجرایی بر اساس نظر فقهی شورای نگهبان در خصوص مسئولیت مدیران (مدیران بدون حق امضا، اشخاصی که اطلاعی از مالیات ندارند و اشخاصی که امکان استعفا ندارند)

🆔 @dadrasiimaliiyatii

اطلاعیه سازمان امور مالیاتی مبنی بر ثبت اعتراض به اوراق مالیاتی از طریق سامانه مالیاتی به صورت الکترونیکی برای خانه های خالی، باغ ویلاها، اتومبیل های گرانقیمت

🆔 @dadrasiimaliiyatii

رای شماره ۱۴‍۰۳۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۱۳‍۰۸۷۳۶ مورخ ۱۴‍۰۳/‍۰۶/‍۰۶ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری

موضوع شکایت و خواسته : ابطال بند ۳- ۱ و بند ۱- ۲ ماده ۸ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ به شماره ۸۸۴‍۰‍۰- ۱۴۰۱/۱/۲۲ - وزارت اقتصادی و دارایی – نهاد ریاست جمهوری

@dadrasiimaliiyatii

یادآوری / اشخاص صالح مراجعه کننده به کمیسیونها(هیات های حل اختلاف مالیاتی)

شماره : 46924
تاریخ : 1376/11/05


موضوع : *دستورالعمل در مورد اشخاص صالح مراجعه کننده به کمیسیونها

چون در برخی موارد اشخاصی به غیر از مودی اصلی برای پیگیری امورمالیاتی مودی غیابا یا به همراه وی به حوزه مالیاتی یا ممیزین کل یا هیات های حل اختلاف مالیاتی مراجعه مینمایند , لذا بمنظور حفظ انتظام امور و رعایت قوانین و اجتناب از عوارض سوء مراجعه اشخاصی که از حیث موازین قانونی یا نوع نسبت با مودی مجاز به دخالت در امور مالیاتی نمیباشند , موارد زیر را موکدا یادآوری مینماید :

الف - در جلسات هیات حل اختلاف مالیاتی اشخاص مشروحه زیر حق حضور دارند :

1- در مورد اشخاص حقوقی مدیران شخص حقوقی با ارائه کارت شناسائی به همراه آگهی درج اسامی در روزنامه رسمی کشور و یا هر نوع مدرک معتبر دیگری که سمت آنها را محرز نماید .

2- کارمند مودی ( اعم از اینکه مودی شخص حقیقی یا حقوقی باشد ) مشروط بر آنکه کتبا معرفی شده و حوزه مالیاتی ذیربط گواهی نماید نام وی در فهرست حقوق بگیران مودی وجود دارد .

3- وکلاء و نمایندگان قانونی مودی با ارائه وکالتنامه معتبر و ابطال تمبر مالیاتی موضوع ماده 103 شود . طبعا ابطال تمبر در مورد اشخاص مستثنی شده در قسمت اخیر ماده یادشده ضروری نیست .

ب - حوزه های مالیاتی و ممیزین کل مکلفند هنگام مراجعه اشخاصی غیر از مودی برای آگاهی از محتویات پرونده مالیاتی , مذاکره با مسئولین حوزه مالیاتی , بحث و مذاکره با ممیزین کل برای رفع اختلاف , اطمینان حاصل نمایند که مراجعه کننده حداقل واجد یکی از شرایط مذکور در بند الف برحسب مورد می باشد .

ج - مراجعه سایر افراد به جزء اشخاص مذکور در بندهای الف و ب این دستورالعمل به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و حوزه های مالیاتی و ممیزین کل مالیاتی فاقد وجاهت قانونی و مصالح سازمانی است .

ممیزین کل مالیاتی و مسئولین هیاتهای حل اختلاف مالیاتی فهرست اسامی وکلای مالیاتی را بانضمام تصویر وکالتنامه و فیش بانکی وجوهی که بابت حق تمبر وکالت پرداخت شده است , جهت محاسبه درآمد و مالیات وکلای مزبور به حوزه مالیاتی محل شغل یا محل سکونت آنها حسب مورد ارسال خواهند نمود .


🆔 @dadrasiimaliiyatii

موضوع :مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۹

🆔 @dadrasiimaliiyatii

از تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۵ حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز می‌باشد

🆔 @dadrasiimaliiyatii

موارد عدم شمول ارسال در صورت معاملات فصلی (۱۶۹)

🆔 @dadrasiimaliiyatii

تغییرات جدید درگاه ابلاغ الکترونیک

امکان تفویض اختیار به نماینده جهت انجام امورات مالیاتی

از طریق فهرست نمایندگان من؛ کلیه فعالان اقتصادی (مودیان ) میتوانند کدملی کلیه نمایندگان خود را جهت دریافت پیامک ها و انجام کلیه امورات مالیاتی خود در ادارات را معرفی و ثبت نمایند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

موجرانی که قرارداد اجاره سه ساله منعقد کنند از مالیات معاف می‌شوند

مدیرکل راه و شهرسازی استان تهران:

ثبت آخرین وضعیت اجاره یا تملیک براساس قانون در سامانه املاک و اسکان ضروری است و تمام مالکانی که سند ملک به نام آن‌ها ثبت شده می‌بایست املاک تحت مالکیت خود را اعلام کنند.

آن دسته از املاکی که در سامانه املاک و اسکان ثبت نشود به عنوان خانه خالی شناسایی شده و مشمول مالیات می‌شود.

براساس قانون (بند چ ماده یک قانون ساماندهی بازار زمین و مسکن و اجاره بها)؛ آن دسته از موجرانی که ملک خود را به خانواده‌های دارای سه فرزند و بیشتر، اقشار سه دهک پایین جامعه و یا افراد تحت پوشش کمیته امداد یا بهزیستی اجاره بدهند، مشمول معافیت ۱۰۰ درصدی اجاره بها هستند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

نامه دفتر فنی و مديريت ریسک مالیاتی

عدم اعمال معافیت ماده ۹ نسبت به شرکت های مستقر در ساختمان های استیجاری خارج از پارک های علم و فناوری
🆔 @dadrasiimaliiyatii

شاخصهای انتخاب و انتقال پرونده های مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
🆔 @dadrasiimaliiyatii

ارائه خدمات به ارباب ‌رجوع منوط به تایید اصالت يا صحت مدارك شناسايي است

از آيين نامه اجرايي ماده (14) الحاقي قانون مبارزه با پولشويي مصوب 1398 با اصلاحات و الحاقات بعدي

ماده 69 : متصديان شناسايي ارباب ‌رجوع مكلف‌ اند در مواردي كه نسبت به اصالت يا صحت مدارك شناسايي ارائه ‌شده توسط ارباب ‌رجوع (اعم از حقيقي و حقوقي) ابهام داشته باشند، از طريق تحقيق از ساير نظام ‌ها و پايگاه ‌هاي اطلاعاتي و يا استعلام از مراجع ذي ‌ربط قانوني مطلع، نسبت به رفع ابهام اقدام كنند.

ارائهٴ خدمت تا رفع ابهام متوقف مي ‌گردد. چنانچه در ‌هر يك از مراحل انجام رويه ‌هاي شناسايي (ساده، معمول و مضاعف) مشخص شود ارباب‌ رجوعي به ارائهٴ اطلاعات فاقد صحت يا اصالت مبادرت كرده است، اشخاص مشمول مكلف ‌اند مطابق با مقررات نسبت به ارسال گزارش موارد مشكوك براي مركز اقدام كنند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

بخشنامه مالیاتی ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۶ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۲۲

خدماتی که فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نشده و مشمول مالیات ارزش افزوده نیستند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

موارد زیر به ماده 13 ایین نامه تبصره 3 ماده 169 ق.م.م در خصوص (مقررات موضوع  تکالیف گزارش فصلی اضافه شد) که این موارد زیر هم در گزارش فصلی نمی خواهد ارسال بشه:

صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه فروشنده حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان

صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه خریدار حقیقی یا حقوقی که خریدار نسبت به عدم پذیرش آن مطابق تبصره بند (ب) ماده (۵) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اقدام نکرده است؛

قراردادهای ثبت شده در کارپوشه فروشنده و خریدار حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان
🆔 @dadrasiimaliiyatii

ترتیبات ابلاغ الکترونیک اوراق مالیاتی

دستورالعمل شماره 200/1402/514 مورخ 1402/12/26:

پیرو دستورالعمل شماره  200/1401/531 مورخ 1401/04/25 و اصلاحیه های بعدی آن منتهی به اصلاحیه شماره 200/1402/01 مورخ 1402/01/07 و با هدف تکریم مودیان، ارائه مطلوب تر خدمات فناورانه و در راستای مفاد تبصره (1) ماده (219) قانون مالیات های مستقیم ، بند (ج) ماده (67) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و قانون تجارت الکترونیک ، متن ذیل جایگزین مفاد ماده (2) دستورالعمل مذکور میگردد:

ماده (2) ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی

1- تمامی مودیانی که با تسلیم درخواست خود مبنی بر برخورد داری از خدمات الکترونیک مالیاتی، توافق نموده اند که بارگذاری اوراق در حساب کاربری به عنوان ابلاغ به شخص مودی محسوب شود، مشمول خدمات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی می باشند.

سازمان موظف است اوراق مالیاتی این مودیان را در حساب کاربری آنان، بارگذاری و طی ده روز از تاریخ بارگذاری، سه پیامک اطلاع رسانی به شماره ای که توسط مودی در حساب کاربری خود اعلام شده است، ارسال نماید. برای این دسته از مودیان، روز یازدهم پس از تاریخ بارگذاری اوراق در حساب کاربری آنان با تاریخ رویت برگه توسط مودی، هر کدام که مقدم باشد، تاریخ ابلاغ به شخص مودی محسوب و در اوراق مالیاتی منعکس می شود.


روش چک /کنترل ارسال پیامک توسط ادارات مالیاتی

در خصوص مودیانی که اذعان دارند که اوراق تشخیص خود را مشاهده ننموده اند اما برگ تشخیص قطعی صادر شده است:

۱. (برای همکاران مالیاتی )در قسمت کد اقتصادی در لیست نامه های مودی : در ردیف نامه مربوطه عبارت ( ابلاغ طی دستورالعمل ۵۱۴)  قابل مشاهده می باشد.

۲ . ضمنا در ذیل اوراق عبارت زیر درج شده است:
این برگه وفق  دستورالعمل شماره 200/1402/514 مورخ 1402/12/26
ابلاغ به مودی شده است.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02

در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه آب، برق، گاز طبیعی، نفت تولیدی (نفت خام میعانات گازی و گاز طبیعی) خام و فرآورده های تولیدی و واردات

🆔 @dadrasiimaliiyatii

اطلاعیه سامانه مودیان / فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز می‌باشد


در خصوص مهلت زمانی صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان ،با عنایت به مصوبات کارگروه راهبری سامانه بدینوسیله اعلام می دارد:

از تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۵ حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز میباشد


🆔 @dadrasiimaliiyatii

*30 مهرماه، آخرین مهلت برگشت ارز حاصل از صادرات سال 1402*

سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد: 30 مهرماه، آخرین مهلت برگشت ارز حاصل از صادرات هر پروانه صادراتی سال 1402 می باشد

نحوه رسیدگی به اعتراضات اشخاص نسبت به اطلاعات و اطلاعیه های خرید و فروش و بارنامه

تهیه : آذر نظریان

🆔 @dadrasiimaliiyatii

نظریه ادارکل حقوقی قوه قضاییه در خصوص ابلاغ

خوداری از مراجعه به سامانه ابلاغ و روئیت اوراق را نمی توان به منزله ابلاغ واقعی دانست و ابلاغ قانونی است.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

دادنامه شعبه ۴

موضوع :عقب نشینی و عدول دفتر حقوقی از نظریه بلاوجه ممنوعیت وکالت اشخاص حقوقی
دلایل شاکی :
1ـ شخصیت حقوقی همانند شخص حقیقی دارای اهلیت تمتع و استیفاء است، لذا فقط با توجه به صرفاً با توجه به اساس نامه شخص حقوقی می توان اظهارنظر نمود که اجازه اعطاء و اعمال وکالت را داراست یا خیر؟ اگر اجازه امور وکالت در اساس نامه قید شده باشد از نظر قواعد دادرسی این امر بلامانع است . 2ـ استناد به ملاک مواد (31) و (32) قانون آیین دادرسی در خصوص معرفی نماینده اشخاص حقوقی موضوع حقوق غمومی 3ـ رأی قطعی صادره به شماره 9109970220101416 مورخ 1391/11/30 دادگاه تجدید نظر استان در خصوص وکالت بانک پ. به شرکت ت. و وکالت شرکت ت. به خانم ز.ع.، م.ی، آقای الف.ی. است که پیام دادنامه مذکور مشعر بر این است : وکالت شخص حقوقی از شخص حقوقی دیگر در امور راجع به وکالت دادگستری و دادرسی صحیح است و در این باره باید به اساسنامه شخص حقوقی (وکیل) توجه نمود.
با توجه به عدول دفتر حقوقی از نظریه سابق خود که در تبادل لوایح با دیوان تصریح گردیده ، برای وکالت اشخاص حقوقی در مراجع حل اختلاف مالیاتی مانعی وجود ندارد
🆔 @dadrasiimaliiyatii

دادنامه :۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۵۵۹۸۳۵هیات عمومی دیوان عدالت اداری تاریخ دادنامه: ۱۴۰۳/۷/۳

◾️ موضوع شکایت و خواسته: ابطال ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی ماده ۷۷ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم

🆔 @dadrasiimaliiyatii

تخفیف تبصره ۷ ماده ۱۰۵ صرفا نسبت ب درآمد مشمول مالیات ابرازی قابل اعمال است
🆔 @dadrasiimaliiyatii

هیات عمومي دیوان عدالت اداری

موضوع : با توجه به قرار صادره در اجرای ماده ۸۵ قانون دیوان عدالت اداری با استناد به اصلاح بخشنامه از سوی سازمان امور مالیاتی کشور در سال ۱۴۰۲، چنانچه جرائم ناشی از مطالبه مالیات من غیر حق با تهاتر خسارت منجر و سپس در اجرای ماده ۱۹۱ قانون نسبت به اعمال بخشودگی اقدام شده، از این رو عمل موصوف واجد ایراد بوده و‌ مبالغ دریافتی از این حیث قابل استرداد به مودی است.


🆔 @dadrasiimaliiyatii

ابلاغیه مورخ ۷/ ۷/ ۱۴۰۳ معاون فناوری های مالیاتی

اطلاع رسانی در خصوص حذف فیزیکی دفاتر تجاری

سازمان امور مالیاتی نسبت به عملیاتی نمودن سامانه ای جهت دریافت فایل های اطلاعاتی از مودیان اقدام خواهد نمود که مراحل طراحی و پیاده سازی این سامانه در حال اجرا می باشد

🆔 @dadrasiimaliiyatii

نامه رئیس دیوان عدالت اداری به سازمان مالیاتی

مزایای رفاهی مثل حق اولاد ،عائله مندی وایاب وذهاب و....

🆔 @dadrasiimaliiyatii

تعداد پرونده قابل طرح در هر جلسه هیات حل اختلاف مالیاتی

بر اساس دستور العمل شماره 7170/200/د مورخ 1401/02/11 سازمان امور مالیاتی، هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی در دو نوبت چهار ساعته صبح و عصر تشکیل می­ شوند و تعداد جلساتی که در هر نوبت برای هر پرونده­ مالیاتی قابل رسیدگی توسط هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی تشکیل و منجر به صدور رأی می ­شود، به ازای هر سال عملکرد به شرح ذیل می ­باشد;

✅ چهار (4) جلسه 60 دقیقه ­ای برای
منبع مالیات بر درآمد مودیان بزرگ مالیاتی.

✅هشت (8) جلسه 30 دقیقه ­ای برای سایر منابع مودیان بزرگ مالیاتی (مالیات حقوق، جریمه ماده 169 و . . . ).

✅هشت (8) جلسه 30 دقیقه­ ای برای تمامی منابع مالیاتی سایر اشخاص حقوقی.

✅هشت (8) جلسه 30 دقیقه ­ای برای منبع مالیات برارث.

✅دوازده (12) جلسه 20 دقیقه ­ای برای تمامی منابع مالیاتی اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل.

رسیدگی به شکایت منبع مالیات بر ارزش افزوده به ازای هر سال و فارغ از تعداد دوره ­های مورد شکایت، یک جلسه محسوب می ­شود.

اقدام مرکز دادرسی مالیاتی مبنی بر افزایش دو برابری پرونده های هیات های حل اختلاف مالیاتی و تعیین سهمیه مازاد بر دستورالعمل مذکور تخلف و موجبات تضییع حقوق مودیان و مانع دادرسی عادلانه است.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

درخصوص شمول نرخ صفر ماده ۱۳۳ ق م م

▫️کارمزد خرید و فروش در شرکت تعاونی و مالیات نرخ صفر
🆔 @dadrasiimaliiyatii