دادرسی مالیاتی

ملغی نمودن عملیات اجرایی مرتبط با پرونده‌های مالیات خودرو و خانه‌های خالی

🆔 @dadrasiimaliiyatii

ابهامات قانون سامانه مودیان و ارزش افزوده

🆔 @dadrasiimaliiyatii

بخشنامه :۲۳۰/۱۶۴۵۴ ص مورخ ۱۴۰۳/۸/۲۱

بخشنامه در خصوص شرکت ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مودیان در پرونده های بزرگ در جلسه هیات حل اختلاف مالیاتی
🆔 @dadrasiimaliiyatii

موارد مشکوک به فرار مالیاتی را چگونه گزارش کنیم؟

🔹️ شما می توانید از طریق بخش «گزارش فرار مالیاتی» موارد مشکوک به فرار مالیاتی را گزارش نمایید. در صورت تمایل امکان ثبت گزارش به صورت' ناشناس وجود دارد.

◾️ برخی از روش های معمول فرار مالیاتی عبارتند از:

1⃣ کسب درآمد و عدم پرداخت مالیات
2⃣عدم استفاده از دستگاه کارتخوان

3⃣تفاوت بین نوع شغل درج شده روی رسید دریافتی از دستگاه کارتخوان با نوع شغل واقعی

4⃣عدم صدور فاکتور

5⃣ صدور فاکتورهای غیر واقعی

6⃣ کم اظهاری درآمد به سازمان امور مالیاتی

7⃣ استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر

8⃣استفاده از چندین دفتر یا نرم افزار حسابداری

9⃣ سایر موارد

👇نشانی سامانه گزارش فرار مالیاتی
https://www.intamedia.ir/tax-fraud


🆔 @dadrasiimaliiyatii

بخشنامه :۵/۲۰۰/۶۰۷۳۸
تاریخ:۱۴۰۳/۰۸/۱۶ سازمان امور مالیاتی

موضوع : در راستای ضرورت صدور تدریجی اوراق قطعی مودیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که برای عملکرد سال ۱۴۰۲..... /صدور برگ قطعی اصلاحی بر اساس اسناد و مدارک مثبته

🆔 @dadrasiimaliiyatii

مطابق با نظریه ۱۴۰۳/۰۵/۰۸فقهای شورای نگهبان مطالبه مالیات شرکت ها از مطلق مدیران از جمله مدیران بدون حق امضا، اشخاصی که اطلاعی از مالیات ندارند و اشخاصی که امکان استعفا ندارند مغایر با موازین شرعی شناخته شد.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

رأی هیات تخصصی دیوان عدالت اداری

موضوع : دستور توقف عملیات اجرایی بر اساس نظر فقهی شورای نگهبان در خصوص مسئولیت مدیران (مدیران بدون حق امضا، اشخاصی که اطلاعی از مالیات ندارند و اشخاصی که امکان استعفا ندارند)

🆔 @dadrasiimaliiyatii

اطلاعیه سازمان امور مالیاتی مبنی بر ثبت اعتراض به اوراق مالیاتی از طریق سامانه مالیاتی به صورت الکترونیکی برای خانه های خالی، باغ ویلاها، اتومبیل های گرانقیمت

🆔 @dadrasiimaliiyatii

رای شماره ۱۴‍۰۳۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۱۳‍۰۸۷۳۶ مورخ ۱۴‍۰۳/‍۰۶/‍۰۶ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری

موضوع شکایت و خواسته : ابطال بند ۳- ۱ و بند ۱- ۲ ماده ۸ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ به شماره ۸۸۴‍۰‍۰- ۱۴۰۱/۱/۲۲ - وزارت اقتصادی و دارایی – نهاد ریاست جمهوری

@dadrasiimaliiyatii

یادآوری / اشخاص صالح مراجعه کننده به کمیسیونها(هیات های حل اختلاف مالیاتی)

شماره : 46924
تاریخ : 1376/11/05


موضوع : *دستورالعمل در مورد اشخاص صالح مراجعه کننده به کمیسیونها

چون در برخی موارد اشخاصی به غیر از مودی اصلی برای پیگیری امورمالیاتی مودی غیابا یا به همراه وی به حوزه مالیاتی یا ممیزین کل یا هیات های حل اختلاف مالیاتی مراجعه مینمایند , لذا بمنظور حفظ انتظام امور و رعایت قوانین و اجتناب از عوارض سوء مراجعه اشخاصی که از حیث موازین قانونی یا نوع نسبت با مودی مجاز به دخالت در امور مالیاتی نمیباشند , موارد زیر را موکدا یادآوری مینماید :

الف - در جلسات هیات حل اختلاف مالیاتی اشخاص مشروحه زیر حق حضور دارند :

1- در مورد اشخاص حقوقی مدیران شخص حقوقی با ارائه کارت شناسائی به همراه آگهی درج اسامی در روزنامه رسمی کشور و یا هر نوع مدرک معتبر دیگری که سمت آنها را محرز نماید .

2- کارمند مودی ( اعم از اینکه مودی شخص حقیقی یا حقوقی باشد ) مشروط بر آنکه کتبا معرفی شده و حوزه مالیاتی ذیربط گواهی نماید نام وی در فهرست حقوق بگیران مودی وجود دارد .

3- وکلاء و نمایندگان قانونی مودی با ارائه وکالتنامه معتبر و ابطال تمبر مالیاتی موضوع ماده 103 شود . طبعا ابطال تمبر در مورد اشخاص مستثنی شده در قسمت اخیر ماده یادشده ضروری نیست .

ب - حوزه های مالیاتی و ممیزین کل مکلفند هنگام مراجعه اشخاصی غیر از مودی برای آگاهی از محتویات پرونده مالیاتی , مذاکره با مسئولین حوزه مالیاتی , بحث و مذاکره با ممیزین کل برای رفع اختلاف , اطمینان حاصل نمایند که مراجعه کننده حداقل واجد یکی از شرایط مذکور در بند الف برحسب مورد می باشد .

ج - مراجعه سایر افراد به جزء اشخاص مذکور در بندهای الف و ب این دستورالعمل به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و حوزه های مالیاتی و ممیزین کل مالیاتی فاقد وجاهت قانونی و مصالح سازمانی است .

ممیزین کل مالیاتی و مسئولین هیاتهای حل اختلاف مالیاتی فهرست اسامی وکلای مالیاتی را بانضمام تصویر وکالتنامه و فیش بانکی وجوهی که بابت حق تمبر وکالت پرداخت شده است , جهت محاسبه درآمد و مالیات وکلای مزبور به حوزه مالیاتی محل شغل یا محل سکونت آنها حسب مورد ارسال خواهند نمود .


🆔 @dadrasiimaliiyatii

موضوع :مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۹

🆔 @dadrasiimaliiyatii

از تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۵ حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز می‌باشد

🆔 @dadrasiimaliiyatii

موارد عدم شمول ارسال در صورت معاملات فصلی (۱۶۹)

🆔 @dadrasiimaliiyatii

تغییرات جدید درگاه ابلاغ الکترونیک

امکان تفویض اختیار به نماینده جهت انجام امورات مالیاتی

از طریق فهرست نمایندگان من؛ کلیه فعالان اقتصادی (مودیان ) میتوانند کدملی کلیه نمایندگان خود را جهت دریافت پیامک ها و انجام کلیه امورات مالیاتی خود در ادارات را معرفی و ثبت نمایند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

موجرانی که قرارداد اجاره سه ساله منعقد کنند از مالیات معاف می‌شوند

مدیرکل راه و شهرسازی استان تهران:

ثبت آخرین وضعیت اجاره یا تملیک براساس قانون در سامانه املاک و اسکان ضروری است و تمام مالکانی که سند ملک به نام آن‌ها ثبت شده می‌بایست املاک تحت مالکیت خود را اعلام کنند.

آن دسته از املاکی که در سامانه املاک و اسکان ثبت نشود به عنوان خانه خالی شناسایی شده و مشمول مالیات می‌شود.

براساس قانون (بند چ ماده یک قانون ساماندهی بازار زمین و مسکن و اجاره بها)؛ آن دسته از موجرانی که ملک خود را به خانواده‌های دارای سه فرزند و بیشتر، اقشار سه دهک پایین جامعه و یا افراد تحت پوشش کمیته امداد یا بهزیستی اجاره بدهند، مشمول معافیت ۱۰۰ درصدی اجاره بها هستند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

نامه دفتر فنی و مديريت ریسک مالیاتی

عدم اعمال معافیت ماده ۹ نسبت به شرکت های مستقر در ساختمان های استیجاری خارج از پارک های علم و فناوری
🆔 @dadrasiimaliiyatii

شاخصهای انتخاب و انتقال پرونده های مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
🆔 @dadrasiimaliiyatii

ارائه خدمات به ارباب ‌رجوع منوط به تایید اصالت يا صحت مدارك شناسايي است

از آيين نامه اجرايي ماده (14) الحاقي قانون مبارزه با پولشويي مصوب 1398 با اصلاحات و الحاقات بعدي

ماده 69 : متصديان شناسايي ارباب ‌رجوع مكلف‌ اند در مواردي كه نسبت به اصالت يا صحت مدارك شناسايي ارائه ‌شده توسط ارباب ‌رجوع (اعم از حقيقي و حقوقي) ابهام داشته باشند، از طريق تحقيق از ساير نظام ‌ها و پايگاه ‌هاي اطلاعاتي و يا استعلام از مراجع ذي ‌ربط قانوني مطلع، نسبت به رفع ابهام اقدام كنند.

ارائهٴ خدمت تا رفع ابهام متوقف مي ‌گردد. چنانچه در ‌هر يك از مراحل انجام رويه ‌هاي شناسايي (ساده، معمول و مضاعف) مشخص شود ارباب‌ رجوعي به ارائهٴ اطلاعات فاقد صحت يا اصالت مبادرت كرده است، اشخاص مشمول مكلف ‌اند مطابق با مقررات نسبت به ارسال گزارش موارد مشكوك براي مركز اقدام كنند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

بخشنامه مالیاتی ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۶ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۲۲

خدماتی که فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نشده و مشمول مالیات ارزش افزوده نیستند.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

موارد زیر به ماده 13 ایین نامه تبصره 3 ماده 169 ق.م.م در خصوص (مقررات موضوع  تکالیف گزارش فصلی اضافه شد) که این موارد زیر هم در گزارش فصلی نمی خواهد ارسال بشه:

صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه فروشنده حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان

صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه خریدار حقیقی یا حقوقی که خریدار نسبت به عدم پذیرش آن مطابق تبصره بند (ب) ماده (۵) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اقدام نکرده است؛

قراردادهای ثبت شده در کارپوشه فروشنده و خریدار حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان
🆔 @dadrasiimaliiyatii

ترتیبات ابلاغ الکترونیک اوراق مالیاتی

دستورالعمل شماره 200/1402/514 مورخ 1402/12/26:

پیرو دستورالعمل شماره  200/1401/531 مورخ 1401/04/25 و اصلاحیه های بعدی آن منتهی به اصلاحیه شماره 200/1402/01 مورخ 1402/01/07 و با هدف تکریم مودیان، ارائه مطلوب تر خدمات فناورانه و در راستای مفاد تبصره (1) ماده (219) قانون مالیات های مستقیم ، بند (ج) ماده (67) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و قانون تجارت الکترونیک ، متن ذیل جایگزین مفاد ماده (2) دستورالعمل مذکور میگردد:

ماده (2) ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی

1- تمامی مودیانی که با تسلیم درخواست خود مبنی بر برخورد داری از خدمات الکترونیک مالیاتی، توافق نموده اند که بارگذاری اوراق در حساب کاربری به عنوان ابلاغ به شخص مودی محسوب شود، مشمول خدمات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی می باشند.

سازمان موظف است اوراق مالیاتی این مودیان را در حساب کاربری آنان، بارگذاری و طی ده روز از تاریخ بارگذاری، سه پیامک اطلاع رسانی به شماره ای که توسط مودی در حساب کاربری خود اعلام شده است، ارسال نماید. برای این دسته از مودیان، روز یازدهم پس از تاریخ بارگذاری اوراق در حساب کاربری آنان با تاریخ رویت برگه توسط مودی، هر کدام که مقدم باشد، تاریخ ابلاغ به شخص مودی محسوب و در اوراق مالیاتی منعکس می شود.


روش چک /کنترل ارسال پیامک توسط ادارات مالیاتی

در خصوص مودیانی که اذعان دارند که اوراق تشخیص خود را مشاهده ننموده اند اما برگ تشخیص قطعی صادر شده است:

۱. (برای همکاران مالیاتی )در قسمت کد اقتصادی در لیست نامه های مودی : در ردیف نامه مربوطه عبارت ( ابلاغ طی دستورالعمل ۵۱۴)  قابل مشاهده می باشد.

۲ . ضمنا در ذیل اوراق عبارت زیر درج شده است:
این برگه وفق  دستورالعمل شماره 200/1402/514 مورخ 1402/12/26
ابلاغ به مودی شده است.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02

در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه آب، برق، گاز طبیعی، نفت تولیدی (نفت خام میعانات گازی و گاز طبیعی) خام و فرآورده های تولیدی و واردات

🆔 @dadrasiimaliiyatii

اطلاعیه سامانه مودیان / فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز می‌باشد


در خصوص مهلت زمانی صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان ،با عنایت به مصوبات کارگروه راهبری سامانه بدینوسیله اعلام می دارد:

از تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۵ حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز میباشد


🆔 @dadrasiimaliiyatii

*30 مهرماه، آخرین مهلت برگشت ارز حاصل از صادرات سال 1402*

سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد: 30 مهرماه، آخرین مهلت برگشت ارز حاصل از صادرات هر پروانه صادراتی سال 1402 می باشد

نحوه رسیدگی به اعتراضات اشخاص نسبت به اطلاعات و اطلاعیه های خرید و فروش و بارنامه

تهیه : آذر نظریان

🆔 @dadrasiimaliiyatii

نظریه ادارکل حقوقی قوه قضاییه در خصوص ابلاغ

خوداری از مراجعه به سامانه ابلاغ و روئیت اوراق را نمی توان به منزله ابلاغ واقعی دانست و ابلاغ قانونی است.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

دادنامه شعبه ۴

موضوع :عقب نشینی و عدول دفتر حقوقی از نظریه بلاوجه ممنوعیت وکالت اشخاص حقوقی
دلایل شاکی :
1ـ شخصیت حقوقی همانند شخص حقیقی دارای اهلیت تمتع و استیفاء است، لذا فقط با توجه به صرفاً با توجه به اساس نامه شخص حقوقی می توان اظهارنظر نمود که اجازه اعطاء و اعمال وکالت را داراست یا خیر؟ اگر اجازه امور وکالت در اساس نامه قید شده باشد از نظر قواعد دادرسی این امر بلامانع است . 2ـ استناد به ملاک مواد (31) و (32) قانون آیین دادرسی در خصوص معرفی نماینده اشخاص حقوقی موضوع حقوق غمومی 3ـ رأی قطعی صادره به شماره 9109970220101416 مورخ 1391/11/30 دادگاه تجدید نظر استان در خصوص وکالت بانک پ. به شرکت ت. و وکالت شرکت ت. به خانم ز.ع.، م.ی، آقای الف.ی. است که پیام دادنامه مذکور مشعر بر این است : وکالت شخص حقوقی از شخص حقوقی دیگر در امور راجع به وکالت دادگستری و دادرسی صحیح است و در این باره باید به اساسنامه شخص حقوقی (وکیل) توجه نمود.
با توجه به عدول دفتر حقوقی از نظریه سابق خود که در تبادل لوایح با دیوان تصریح گردیده ، برای وکالت اشخاص حقوقی در مراجع حل اختلاف مالیاتی مانعی وجود ندارد
🆔 @dadrasiimaliiyatii

دادنامه :۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۵۵۹۸۳۵هیات عمومی دیوان عدالت اداری تاریخ دادنامه: ۱۴۰۳/۷/۳

◾️ موضوع شکایت و خواسته: ابطال ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی ماده ۷۷ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم

🆔 @dadrasiimaliiyatii

تخفیف تبصره ۷ ماده ۱۰۵ صرفا نسبت ب درآمد مشمول مالیات ابرازی قابل اعمال است
🆔 @dadrasiimaliiyatii

هیات عمومي دیوان عدالت اداری

موضوع : با توجه به قرار صادره در اجرای ماده ۸۵ قانون دیوان عدالت اداری با استناد به اصلاح بخشنامه از سوی سازمان امور مالیاتی کشور در سال ۱۴۰۲، چنانچه جرائم ناشی از مطالبه مالیات من غیر حق با تهاتر خسارت منجر و سپس در اجرای ماده ۱۹۱ قانون نسبت به اعمال بخشودگی اقدام شده، از این رو عمل موصوف واجد ایراد بوده و‌ مبالغ دریافتی از این حیث قابل استرداد به مودی است.


🆔 @dadrasiimaliiyatii

ابلاغیه مورخ ۷/ ۷/ ۱۴۰۳ معاون فناوری های مالیاتی

اطلاع رسانی در خصوص حذف فیزیکی دفاتر تجاری

سازمان امور مالیاتی نسبت به عملیاتی نمودن سامانه ای جهت دریافت فایل های اطلاعاتی از مودیان اقدام خواهد نمود که مراحل طراحی و پیاده سازی این سامانه در حال اجرا می باشد

🆔 @dadrasiimaliiyatii

نامه رئیس دیوان عدالت اداری به سازمان مالیاتی

مزایای رفاهی مثل حق اولاد ،عائله مندی وایاب وذهاب و....

🆔 @dadrasiimaliiyatii

تعداد پرونده قابل طرح در هر جلسه هیات حل اختلاف مالیاتی

بر اساس دستور العمل شماره 7170/200/د مورخ 1401/02/11 سازمان امور مالیاتی، هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی در دو نوبت چهار ساعته صبح و عصر تشکیل می­ شوند و تعداد جلساتی که در هر نوبت برای هر پرونده­ مالیاتی قابل رسیدگی توسط هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی تشکیل و منجر به صدور رأی می ­شود، به ازای هر سال عملکرد به شرح ذیل می ­باشد;

✅ چهار (4) جلسه 60 دقیقه ­ای برای
منبع مالیات بر درآمد مودیان بزرگ مالیاتی.

✅هشت (8) جلسه 30 دقیقه ­ای برای سایر منابع مودیان بزرگ مالیاتی (مالیات حقوق، جریمه ماده 169 و . . . ).

✅هشت (8) جلسه 30 دقیقه­ ای برای تمامی منابع مالیاتی سایر اشخاص حقوقی.

✅هشت (8) جلسه 30 دقیقه ­ای برای منبع مالیات برارث.

✅دوازده (12) جلسه 20 دقیقه ­ای برای تمامی منابع مالیاتی اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل.

رسیدگی به شکایت منبع مالیات بر ارزش افزوده به ازای هر سال و فارغ از تعداد دوره ­های مورد شکایت، یک جلسه محسوب می ­شود.

اقدام مرکز دادرسی مالیاتی مبنی بر افزایش دو برابری پرونده های هیات های حل اختلاف مالیاتی و تعیین سهمیه مازاد بر دستورالعمل مذکور تخلف و موجبات تضییع حقوق مودیان و مانع دادرسی عادلانه است.

🆔 @dadrasiimaliiyatii

درخصوص شمول نرخ صفر ماده ۱۳۳ ق م م

▫️کارمزد خرید و فروش در شرکت تعاونی و مالیات نرخ صفر
🆔 @dadrasiimaliiyatii