International Tax News

#ОАЭ Руководство FTA по налоговым процедурам от 18 октября 2024 г. (“TPGTR1”): разъяснения по тесту эффективного управления и контроля

#ОАЭ В пятницу FTA выпустили Руководство по налоговым процедурам от 18 октября 2024 г. (“TPGTR1”) в части правил налогового резидентства и сертификатов налогового резидентства.

В Руководстве приведено официальное подтверждение, что т.н. оффшорные компании, которые инкорпорированы в ОАЭ, также признаются юридическими лицами для целей ФЗ No.47.

Также приведен достаточно «незаурядный» пример No.10, в котором подтверждается что если иностранная компания (i) инкорпорирована вне ОАЭ, (ii) место эффективного управления также находится вне ОАЭ, и (iii) не имеет физического присутствия или зависимого агента в ОАЭ, один лишь факт наличия большинства клиентов в ОАЭ, от которых компания получает значительную часть своего мирового дохода, не сделает ее налоговым резидентом ОАЭ.

Комментарии по тесту эффективного управления и контроля заслуживают отдельного внимания (в дополнение к предыдущим комментариям в общих руководствах Минфина и FTA), во многом созвучные разъяснениям в других юрисдикциях (включая обновленные пояснения, выпущенные налоговой службой ЮАР в прошлом году) - см. карточки в посте и ниже.

Не каждый год Покров день выдается таким снежным – значит и на Рождество тоже будет снег.

Сегодня поняла, что на канале не было традиционного поста – знакомства, поэтому кратко несколько слов о себе – авторе этого канала. Я, Вера Аверьянова - независимый консультант по вопросам международного налогообложения. Специализируюсь на вопросах международного налогового права с 2008 года. Имею опыт работы в одной из консалтинговых компаний B4 в Москве и Дубае (ОАЭ), а также в инхаус (металлургия / производство минеральных удобрений).

В силу опыта работы в ОАЭ, безусловно, знания по данной юрисдикции являются востребованными, но также консультирую по другим юрисдикциям с учетом накопленного опыта.

Пока в ОАЭ не было налога на прибыль (помимо введения НДС, правил ESR и прочего), специалисты по международному налогообложению в ОАЭ вели проекты, связанные с налоговой эффективностью в юрисдикциях непосредственного инвестирования из ОАЭ, либо в юрисдикциях непосредственного расположения инвесторов, либо комплексные проекты по структурированию сделок / выстраиванию структур владения, которые совмещают и то, и другое.

Также консультирую по более широким вопросам, включая, в т.ч. различные вопросы для Советов директоров, презентации в рамках образовательных тренингов.

#ОАЭ Предыдущие материалы по ОАЭ от форм уведомлений по ТЦО до вопросов по сабстансу вызвали много вопросов, поэтому выкладываю целиком форму налоговой декларации по корпоративному налогу на прибыль в том виде, как она сейчас выглядит для большинства налогоплательщиков. Те части декларации, которые сейчас имеют пометки (i), будут дополнены сопровождающими комментариями из Руководства по заполнению декларации (которого еще пока нет) - соответственно, я их пока также не вставляла.

#ОАЭ В дополнение - вопросы в декларации по корпоративному налогу на прибыль по достаточному присутствию («сабстансу») для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризон (QFZP)

#ОАЭ Сегодня FTA выпустили разъяснения CTP004 к недавнему решению No.7 об отсрочке подачи налоговой декларации и уплаты корпоративного налога на прибыль для налогоплательщиков с коротким первым налоговым периодом, который попадает в срок от 1 июня 2023 г. до 29 февраля 2024 г. (т.е. заканчивается либо 31/12/23, либо 31/01/24, либо 29/02/24). Разъяснения и примеры довольны логичные.

Уточняется, что если компания уже успела подать налоговую декларацию (например, 31 августа 2024 г.), и сделает после этого процедуру добровольного раскрытия (voluntary disclosure), например, 31 октября 2024 г., то штрафы взиматься не будут.

Для налогоплательщиков, у которых налоговый период заканчивается после 29 февраля 2024 г., соотвествующие административные штрафы в отношении подачи налоговой декларации / уплаты корпоративного налога на прибыль будут применяться с 1 января 2025 г.

#ОАЭ Самое время вспомнить разъяснения по тесту достаточного присутствия (‘adequate substance’) для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризоны (QFZP), согласно Руководству FTA от 20 мая 2024 г.

#ЕС #EU 8 октября Антигуа и Барбуда 🇦🇬 были исключены из списка* несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей («черный список») и перенесены в Приложение II («серый список»).

Таким образом, по состоянию на 8 октября «черный список» включает 11 юрисдикций: Американские Виргинские острова 🇻🇮, Американское Самоа 🇦🇸, Ангилья 🇦🇮, Вануату 🇻🇺, Гуам 🇬🇺, Палау 🇵🇼, Панама 🇵🇦, Россия 🇷🇺, Самоа 🇼🇸, Тринидад и Тобаго 🇹🇹, Фиджи 🇫🇯

Отдельно отмечается, что Фиджи и Палау, включенные в список в течение длительного периода времени, все-таки уже предприняли многообещающие шаги в направлении соблюдения соответствующих критериев оценки.

Из «серого списка» исключены две юрисдикции: Армения 🇦🇲 и Малайзия 🇲🇾

Таким образом, по состоянию на 8 октября «серый список» включает 9 юрисдикций - в основном, те же комментарии, что и после оценки от февраля 2024 г.: Турция 🇹🇷, Коста-Рика 🇨🇷, Кюрасао 🇨🇼, Антигуа и Барбуда 🇦🇬, Белиз 🇧🇿, Британские Виргинские острова 🇻🇬, Сейшелы 🇸🇨, Эсватини 🇸🇿, #Вьетнам 🇻🇳 (продлен срок имплементации минимального стандарта по страновым отчетам и активации соответствующего обмена со странами ЕС до февраля 2025 г.).

InternationalTaxNews

#ОАЭ В соответствии со ст. 55(1) ФЗ No.47 все налогоплательщики, которые осуществляют операции со связанными сторонами (related parties) или связанными лицами (connected persons), местными или иностранными, в отчетном налоговом периоде при превышении определенного порога материальности, обязаны заполнить уведомление и подать его вместе с налоговой декларацией. На этой неделе появилась информация, что форма уведомления уже появилась. Действительно, при заполнении декларации (в моем случае, для компании во фризоне с относительно небольшими показателями по выручке) при утвердительном ответе на вопрос о наличии операций со связанными сторонами/лицами появилась возможность заполнить две формы: 'Related Parties Transaction Schedule’ и ‘Connected Persons Schedule’ – см. приложенные файлы. Остается ожидать, что FTA еще выпустит официальные дополнительные разъяснения.