ТеДо | TaxPro

Правки к налоговому законопроекту ко второму чтению

Сегодня утром состоялось заседание Комитета Думы по бюджету и налогам, на котором в том числе обсуждались поправки ко второму чтению к налоговому законопроекту.

Для того чтобы полностью оценить правки необходимо дождаться текста, но сейчас хотели бы отметить несколько тем, которые ранее не были публично озвучены:

🔹С 2025 года пени будут начисляться по следующей формуле:

- до 30 дней - 1/300 ключевой ставки
- с 30 до 90 дней - 1/150
- с 90 дня - 1/300.

🔹Доходы от доверительного управления имуществом ПИФ будут попадать в базу по НДФЛ, облагаемую по ставкам 13/15%, а не 13-22%. Было отмечено, что логично облагать промежуточные выплаты также, как доходы от ценных бумаг.

🔹Доходы от материальной выгоды при приобретении долей и акций будут облагаться по ставке НДФЛ 13/15%.

🔹Освобождение от НДФЛ при получении материальной выгоды по займам (при условии получения имущественного вычета при приобретении жилья) будет продолжать работать по договорам, заключенным до 2025 года.

Интересно, что не была озвучена возможность применения амортизационной премии к имуществу при использовании ФИНВ, о чем говорили СМИ. Видимо, параметры ФИНВ продолжают обсуждаться.

В первом чтении в законопроекте было 28 страниц. В общем доступе нового текста ко второму чтению пока нет. Интересно посмотреть, каков будет масштаб доработок.

📅Второе и третье чтения должны состояться завтра.

Московский финансовый форум 2024: о чем говорили по налогам
 
Вчера в рамках Московского финансового форума прошла сессия «Налоговая система 2025+. Курс на справедливость», в которой приняли участие статс-секретарь - заместитель министра финансов Алексей Сазанов, глава ФНС Даниил Егоров, лидеры бизнес-объединений (РСПП, «ОПОРА РОССИИ», Деловая Россия), и представители бизнеса.  Участники сессии обменялись мнениями о практических вопросах функционирования недавно принятых изменений в налоговую систему, также рассказали о законотворческих инициативах, которые пока остались за рамками принятых поправок.  

А. Сазанов философски заметил, что повышение налогов ни для кого нельзя назвать справедливым, поэтому принцип любого повышения налогов – это выбор лучшего из худшего. Доходы бюджета, в том числе от повышенных налогов, будут потрачены эффективно на стоящие перед государством задачи. Оценить текущую донастройку налоговой системы можно будет лишь по прошествии времени. Также он выступил за дальнейшую работу по увеличению прозрачности в системе НДС за счет уменьшения количества налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС.

Даниил Егоров признался, что несмотря на то что закон по реформе был принят летом, для ФНС это довольно амбициозная задача успеть подготовиться к администрированию по новым правилам. Особо он выделил следующие области для администрирования:

🔹 2 шкалы НДФЛ для разных видов доходов
🔹новую социальную выплату для семей с детьми, которую будут получать около 18 млн человек
🔹НДФЛ с процентных доходов по депозитам
🔹НДС у новой категории налогоплательщиков на УСН. Тут он рекомендовал обращаться к выпущенной в пятницу ФНС методичке.

❗️Глава ФНС подчеркнул, что в связи с переходом на новую ставку 25% по налогу на прибыль служба будет следить за "аномальными" ситуациями в периодах признания доходов и расходов: признать больше доходов "сегодня", а больше расходов "завтра".

Президент РСПП Александр Шохин отметил положительный вклад в «социальную справедливость» перераспределения фискальной нагрузки бизнеса с «курсовых» экспортных пошлин на налог на прибыль. Вместе с тем назвал области для дальнейшего реформирования:

🔹идея ФИНВ была в том, чтобы активно инвестирующие компании не почувствовали увеличения налогового бремени по налогу на прибыль после повышения ставки.  С текущими предлагаемыми параметрами ФИНВ эта цель не будет достигнута. Узкий перечень отраслей, которые смогут применять ФИНВ, также вносит значительные ограничения. Предложено в перечень включить ИТ, связь, ЖКУ;

🔹полное урегулирование на законодательном уровне вопроса отнесения имущества к движимому / недвижимому. Текущий законопроект решает данную задачу лишь частично;

🔹поэтапная отмена нормы о 50% ограничении на перенос убытков прошлых лет (напомнил, что ограничение вводилось как временная мера);

🔹распространение стабилизационной оговорки для спецрежимов (СЗПК и т.д.) на квази-налоговые обязательные платежи;

🔹закрепление преференциальных режимов налогообложения для ЗПИФов, личных фондов на минимум 10 лет. 

Президент «ОПОРА РОССИИ» Александр Калинин отметил важность введения индексации порогов по выручке для уплаты НДС на УСН (сейчас - 60 млн рублей).

Участники много шутили, рассказывали анекдоты, а замминистра Сазанов даже рассказал, что думает его мама о повышении налогов. Посмотреть запись сессии можно по ссылке.

Форум БРИКС+

В преддверии Саммита БРИКС, который состоится 22-24 октября в Казани, на этой неделе проводится ряд специализированных мероприятий по тематике сотрудничества. Сегодня 🗺в Москве состоялся Юридический форум BRICS+ New Economy Legal Forum c участием представителей рабочих групп БРИКС, а также международного делового и консультационного сообщества.

В мероприятии принял участие главный редактор нашего канала, налоговый партнер ⚡️ТеДо Владимир Константинов. О повестке форума он рассказал в видео⬆️, а ниже, не вдаваясь в нюансы состоявшихся обстоятельных обсуждений, сделал несколько ключевых комментариев по итогам участия ⬇️

📈Фундамент для сотрудничества
ВВП стран БРИКС по паритету покупательской способности превзошел ВВП стран «большой семерки», и он составляет 3️⃣6️⃣🧮 мирового ВВП. Значение экономик стран БРИКС возрастает.

Для роста торговли, инвестиций и сотрудничества между странами требуется адаптация используемой юридической «инфраструктуры». Одними из ключевых вопросов, находящимися в настоящее время в проработке, являются:
🔹По праву какой юрисдикции целесообразно заключать внешнеторговые и прочие договоры?
🔹В каких институтах сторонам сделки целесообразно назначать арбитраж?
🔹Как обеспечить исполнение решения по арбитражу?

Прошлые юридические практики полагались в существенной мере на англо-саксонскую правовую систему и связанных с ней акторов. В современных условиях такие практики не приспособлены для того, чтобы способствовать международной торговле, кроме того они дороги и подвержены необоснованным ограничениям.

Страны и деловое сообщество БРИКС ведут ➡️активную работу по созданию многополярной правовой инфраструктуры, включающей создание независимых органов арбитража, обобщения типовых договорных практик, обеспечения доступа субъектов из всех стран к правовой поддержке и правовым институтам и т.д.

Налоги на совещании Правительства

В среду Владимир Путин в режиме видеоконференции провёл совещание с членами Правительства. На совещании с докладом о работе, проводимой в связи с вступлением с 2025 г. в силу масштабных поправок в НК, выступил Д. Егоров (о ключевых изменениях в НК читайте также наш обзор).

Глава ФНС доложил Президенту о различных направлениях работы ФНС, в том числе:
🔹подготовке 32 нормативных актов, в т.ч. методических рекомендациях для бизнеса на УСН по переходу на уплату НДС;
🔹перенастройке информационных систем и сервисов для налогоплательщиков;
🔹работе с разработчиками учетных систем;
🔹проведении информационной кампании.

🔔Также Д. Егоров остановился на принятых положениях об амнистии за дробление бизнеса.

🔎Напомним, что предложение об амнистии было сформулировано как раз президентом в февральском послании федеральному собранию.

С учетом возникающих при рассмотрении дробления вопросов интерес, конечно, же представляют высказывания руководителя налоговой службы о том, какие критерии будут использовать проверяющие для вывода о дроблении:

🎙
«…У нас есть набор факторов — индикаторов, этих индикаторов есть определенное количество, при этом эти индикаторы выработаны судебной практикой. Это могут быть одни IP-адреса, это может быть одна система контроля, это может быть одна система и цепочка производства товара, где каждая компания якобы существует отдельно. Или, например, наоборот, сеть, при которой продают вроде бы как бы отдельные компании, но на самом деле у нас есть, т.к. мы обладаем достаточно серьезными массивами информации, признаки того, что они все-таки под единым контролем. В этом случае будет проводиться выездная проверка».

➡️ Примечательно также, что глава ведомства рассказал о проводимом ФНС пилотном проекте с маркетплейсами по донастройке систем внутреннего контроля маркетплейсов, а также оперативном обмене информацией между маркетплейсами и налоговыми органами. Идея проекта в том, чтобы в превентивном режиме информировать бизнес о наличии рисков дробления, тогда компании смогут самостоятельно скорректировать модель ведения бизнеса до того, как произойдет нарушение законодательства.

У главы государства были уточняющие вопросы по теме амнистии, на которые были получены пояснения. Читайте также наш пост об обзоре ФНС практик и практических примеров по дроблению.

Отметим, что сегодня ФНС опубликовала методические рекомендации по началу применения НДС компаниями, находящимися на упрощенной системе налогообложения. Это один из документов, над которым ведомство работало в рамках внедрения правил, введённых налоговой реформой.

Большой осенний налоговый законопроект принят в первом чтении

Сегодня в первом чтении принят "большой осенний" налоговый законопроект. Мы о нем писали. Справедливости ради нужно сказать, что пока текст в 28 страниц не претендует на звание "большого" ни объемами, ни масштабом правок, но судя по всему, эта трансформация уже совсем скоро случится ⬇️

На заседании Думы проект представляли А. Сазанов и А.Макаров. Они перечислили предлагаемые правки и прокомментировали, что этим законопроектом завершается работа над налоговой реформой, начатая весной. Также отметили, что ко второму чтению будут внесены правки, о которых просил бизнес и которые не успели проработь в весеннюю сессию. Что это будут за поправки, озвучено не было. Судя по информации в карточке законопроекта на сайте Думы, правки должны быть представлены 📅не поздее воскресенья.

СМИ ранее сообщали о следующих изменениях:

🔹Досрочно будет отменена "надбавка" к НДПИ для Газпрома в размере 50 млрд рублей в месяц.
Напомним, что в 2022 году был увеличен НДПИ, за сентябрь-ноябрь 2022 надбавка составила 416 млрд рублей в месяц, с 2023 до конца 2025 — 50 млрд рублей в месяц. В результате досрочной отмнены надбавки с 2025 года бюджет 📉 «потеряет» 600 млрд рублей за 2025 год.

Это значительная величина, и она, например, превышает сумму дополнительного НДС в 2025 году, которую получит бюджет от компаний на УСН. 🔎Уменьшение дохода от НДПИ уже заложено в проект бюджета на 2025 год.

Отметим, что финансовое положение газовой монополии сильно изменилось с 2022 года. Тогда представлялось, что дополнительный НДПИ является посильной суммой, и это было большим подспорьем для бюджета. Однако по итогам 2023 года компанией был признан убыток в размере 629 млрд руб, что вероятно, помимо прочего привело к пересмотру налоговой нагрузки.

🔹ФИНВ составит 3% от суммы инвестиций (текущий проект Постановления Правительства предлагает 6%), при этом налогоплательщикам будет предоставлено право не только амортизировать объект, но и применять амортизационную премию. Также Сазанов отметил, что ФИНВ обойдется бюджету в 150 млрд рублей в год (ранее звучала цифра 200 млрд рублей).

🔹Режим АвтоУСН (предполагающий, что налоговые органы сами рассчитывают налог для налогоплательщика) будет работать на всей территории РФ (сейчас только в отдельных регионах).

🔹Срок владения еврооблигациями будет засчитываться в срок владения новой бумагой.

🔹Увеличение акциза на сахаросодержащие напитки и расширение перечня продукции, в отношении которой подлежит уплате акциз.

Вероятно, будут и другие поправки. Будем следить 🤓

Что беспокоит женщин, работающих в налоговой сфере?

На следующей неделе представители налоговых органов стран БРИКС обсудят интересную тему — «Женщины в налогах». Предлагаем вам поделиться мнением о насущных вопросах, с которыми женщины-налоговики сталкиваются в работе: примите участие в опросе ниже или дайте, пожалуйста, развернутый комментарий.

Еще одна донастройка акциза на сахаросодержащие напитки

Возвращаемся к рассмотрению налогового законопроекта. Ранее мы писали, что данный законопроект внесен правительством в Думу. Обзор внесенного законопроекта здесь. Первое чтение законопроекта запланировано на 📅17 октября, но еще до начала рассмотрения законопроекта в него вносятся изменения правительством. Это симптоматично. Как и положено, сейчас в течение нескольких недель до окончания второго чтения текст законопроект, наверняка, будет очень «живым». Рассмотрим, какие изменения произошли по акцизу на сахаросодержащие напитки⬇️

Первоначально во внесенном законопроекте предлагалось с 2025 года облагать 🥤напитки, количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 2 граммов (в настоящее время облагаются напитки с содержанием более 5 граммов).

Данное изменение предполагало, что более широкий перечень напитков подпадет под акциз по ставке 7 руб. / литр. После обсуждения с представителями индустрии понижение количества углеводов до 2 граммов отыграли обратно, но согласовали просто повышение ставки акциза.

Информационными агентствами сообщается, что новая ставка акциза составит ❗️10 руб. / литр. Кроме того, продолжаются обсуждения о расширении перечня продукции, но не через критерий «количества углеводов», а через включение в подакцизные товары напитков, «в которые добавлены дополнительные питательные вещества». Для более четких оценок дождемся нового текста законопроекта. В настоящее время фиксируем, что ➡️вопрос находится в стадии интенсивного обсуждения.

🔎В целом в отношении акциза на сахаросодержащие напитки интересно отметить, что в пояснениях к федеральному бюджету на 2025 год и в Основных направлениях налоговой политики отмечено, что после введения акциза происходило увеличение производства напитков с заменителем сахара, необлагаемых акцизом. В бюджете на 2025 год предусмотрено сокращение доходов от акциза по данной продукции на 1 млрд руб. (или на 6%). Эти расчеты, видимо, относились к сценарию до принятия решения о повышении ставки акциза до 10 руб.

Продолжаем 👀следить за старыми и новыми сюжетами в налоговом законопроекте.

⭐️Реформа налогообложения ЗПИФов

Мы недавно отмечали, что сейчас обсуждаются изменения налогообложения закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ).

На прошлой неделе в рамках конференции НАУФОР партнер налоговой практики ⚡️ТеДо Анна Модянова рассказала о проблемах налогообложения ЗПИФов и трендах в судебной практике по таким структурам.

🔎В чем особенности налогообложения ЗПИФ?

Сейчас ЗПИФ (по сути, это форма инвестирования) не является плательщиком налога на прибыль. Прибыль ЗПИФ, полученная в результате операций с вложенными в него пайщиками активами, не облагается налогом на прибыль/ НДФЛ. Налогообложение возникает только у владельцев паев при получении ими промежуточного дохода по паям, а также при погашении или реализации паев. То есть пока заработанная прибыль не поднята до пайщиков, она не облагается.

🔔Что вызывает озабоченность налоговых органов?

На сегодня существует судебная практика оспаривания налоговыми органами использования ЗПИФов на основе ст. 54.1 НК РФ о так называемой «необоснованной налоговой выгоде».

Как отмечает Анна, действительно, в отдельных случаях налогоплательщики злоупотребляют правилами налогообложения ЗПИФ, создавая фонд под конкретную сделку и не распределяя полученную прибыль. Обобщая существующую судебную практику, Анна выделила следующие факторы, на которые обращают внимание налоговые органы при проверках структур с ЗПИФ:

🔹тип активов и характер коммерческой деятельности, осуществляемой через ЗПИФ — например, фонд создан незадолго до совершения сделки и данная сделка является единственной сделкой фонда;
🔹получение пайщиками доходов из ЗПИФ — в течение длительного времени фонд не распределяет прибыль среди пайщиков;
🔹отношения между всеми вовлеченным лицами — фонд создан единственным пайщиком или несколькими взаимозависимыми лицами;
🔹источники финансирования активов, принадлежащих ЗПИФ;
🔹соответствие условий всех сделок рыночным — фонд приобретает имущество у пайщиков по заниженной цене и продает по рыночной. В результате полученная прибыль не облагается до ее распределения, что может произойти нескоро.

➡️ Какие изменения планируются?

Сейчас обсуждаются изменения в НК РФ, вводящие налог для ЗПИФ. Эти нормы не предвидятся в текущем налоговом законопроекте, поскольку рассмотрение вопроса находится на ранней стадии. В будущем предлагается сфокусироваться, в первую очередь, на ЗПИФ, у которых небольшое количество пайщиков и которые не направлены на регулярную выплату доходов.

❔Также пока открытым остается вопрос, в какую шкалу НДФЛ попадают промежуточные доходы пайщиков — 13/15% или 13-22%.

Также Анна прокомментировала налоговые аспекты, которые важно учитывать в структурах с личными фондами, число которых многократно увеличилось за последний год. Кроме того, были рассмотрены нюансы налогообложения в связке «личный фонд + ЗПИФ».

Положения НК РФ о налогообложении личных фондов были введены недавно, судебная практика по ним не успела сформироваться. В этой связи, если вы думаете о создании личного фонда, важно ❗️заранее продумать налоговые последствия на всех этапах его жизненного цикла: при создании фонда и передаче в него активов, при функционировании фонда и получения им доходов, а также при распределении доходов и активов из фонда, в том числе в связи с ликвидацией.

Специалисты ТеДо готовы помочь вам с любыми вопросами выбора, создания и ведения структур владения активами.

Возможности реструктуризации владения частными активами: до конца 2024 года и потом

Приглашаем владельцев российских и зарубежных активов, в том числе портфельных инвестиций, на вебинар, на котором мы рассмотрим:
🔵 Ключевые налоговые изменения, которые могут повлиять на текущую структуру владения активами или на планируемую реструктуризацию.
🔵 Какие возможности для реструктуризации есть до конца 2024 года с учетом законодательных изменений.
🔵 Какими возможностями можно будет воспользоваться в 2025 году и позже.
🔵 Какие российские и зарубежные механизмы сейчас в центре внимания при структурировании владения активами.
Подробности в видео ⬆️

Спикеры мероприятия — эксперты ТеДо:
🔹Анна Модянова, партнер, услуги в области международного налогового планирования;
🔹Наталия Пархамович, директор, отдел налогообложения физических лиц;
🔹Дарья Антонова, директор, услуги в области международного налогового планирования;
🔹Ольга Кара-Мурза, старший менеджер, услуги в области международного налогового планирования.

📅 18 октября, с 11:00 до 12:00.

Зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/restructuring-of-private-asset-ownership-2024-webinar?utm_source=tg-td-1024

#ГдеТеДо

🌟Итоги недели (07.10 - 11.10.2024)
 
🔵В Совете Федерации прошли «нулевые» парламентские чтения проекта бюджета на 2025 г.

Сенаторов в основном интересуют расходы бюджета, поэтому выступление министра финансов было почти полностью посвящено расходной части. По доходной части бюджета основной вопрос был в том, являются ли ожидаемые показатели доходов реалистичными. Министр подтвердил, что это так.

Выступление главы ФНС в основном было посвящено налоговому администрированию, поскольку оно является ключевым фактором успешной налоговой системы. В основном в выступлении были представлены результаты реформы ЕНС.

Руководитель ФНС также отметил, что службой будут своевременно приняты нормативно-правовые акты, предусмотренные законодательством, вступающим в силу с нового года. В прозвучавших комментариях отмечалось, что задачей ФНС продолжит являться обеспечение получения налоговых поступлений, предусмотренных бюджетом.
 
🔵ФНС подготовила проект методических рекомендаций при переходе налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН) на уплату НДС.

💡Изменения по НДС для УСН, вступающие в силу с 1 января 2025 г., приняты в рамках масштабной модернизации налоговой системы, и затрагивают налогоплательщиков на УСН при превышении ими годового дохода в 60 млн. рублей.

☀️Более детально о различных вопросах модернизации налоговой системы читайте в нашем обзоре.

🔵Правительство внесло в Думу законопроект, предусматривающий установление на предстоящие 3 года пониженной ставки 8% по налогу на прибыль для российских предприятий радиоэлектронной промышленности.

☀️Более подробно об этой льготе читайте в нашем посте.
 
🔵9 октября состоялось заседание Правления РСПП. Мероприятие возглавил президент РСПП А. Шохин. Обсуждались в том числе:

🔹Пересмотр планируемых параметров ФИНВ. Сообщается, что Минфин согласовал с бизнесом 📉снижение величины ФИНВ до 3% от суммы инвестиций (в опубликованном ранее проекте постановления Правительства были предусмотрены 6%), при этом будет предоставлена возможность применять амортизационную премию.

🔹Признавать безнадежными долги контрагентов, которые невозможно получить из-за санкций.
 
🔵Подкомиссия правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями приняла на этой неделе решение изменить параметры взноса за «выход» при сделках по продаже российского бизнеса иностранцами:
 
🔹Добровольный взнос вырастет с текущих 📈15% до 35% от рыночной стоимости актива. 25% от стоимости сделки должны быть выплачены в бюджет в течение первого месяца с даты ее заключения, 5% в течение года и еще 5% в течение двух лет.

🔹Увеличен также размер обязательного дисконта к рыночной стоимости актива, теперь скидка должна составлять минимум 60% от рыночной цены вместо 50%.

🔹Сделки стоимостью выше 50 млрд будут совершаться только с разрешения президента.
 
🔵В рамках конференции НАУФОР представитель ЦБ рассказала, что ЦБ планирует уже в этом году договориться со всеми заинтересованными сторонами о реформе налогообложения закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ).

Сейчас ЗПИФ не является плательщиком налога на прибыль. Доходы (расходы), которые генерирует ЗПИФ в рамках своей деятельности налогом не облагаются. Налогообложение возникает только у владельцев паев при получении промежуточного дохода по паям, а также при погашении или реализации паев.

Некоторые владельцы паев не планируют получать доходы от ЗПИФ в краткосрочной перспективе, поэтому длительное время может не возникать налогового события и налогооблагаемого дохода.

💡Обсуждается разработка изменений в НК РФ касательно введения налога для ЗПИФ. Предлагается сфокусироваться, в первую очередь, на ЗПИФ, у которых небольшое количество пайщиков и которые не направлены на регулярную выплату доходов.

Программы долгосрочной мотивации: новые вызовы и новые решения

Уважаемые коллеги!
 
Приглашаем Вас принять участие в вебинаре, проводимом компанией ⚡️«Технологии Доверия», на котором эксперты обсудят, какие вызовы стоят в текущей ситуации перед компаниями, планирующими разрабатывать и внедрять программы долгосрочной мотивации, и какие актуальные решения существуют.

💡Если Вы не попали на очное мероприятие 8 октября, регистрируйтесь на вебинар, программа та же.
 
🌟На вебинаре Вы узнаете:
 
🔹О чем говорят результаты специального исследования ТеДо о применении программ долгосрочной мотивации.

🔹Каким образом налоговая реформа повлияет на участников программ долгосрочной мотивации.

🔹Почему важно помнить об экономической обоснованности программ долгосрочной мотивации и какие существуют методы защиты от возможных претензий налоговых органов.

🔹Каковы основные параметры программ долгосрочной мотивации и как они влияют на их итоговую структуру.

🔹Какие аспекты использования цифровых финансовых активов в программах долгосрочной мотивации необходимо учитывать.

🔹Каким образом аспекты корпоративного права влияют на программы долгосрочной мотивации.

🔹Какие есть способы обеспечения исполнения обязательств по опционным соглашениям.  
 
📅Ждем Вас 14 октября 2024 года с 11:00 до 15:30 по московскому времени.
 
💡Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 13 октября 2024 года включительно.

Продление льготы для радиоэлектронной промышленности

В пятницу в Думу Правительством внесен законопроект, продлевающий льготу по налогу на прибыль для предприятий сектора радиоэлектроники.

🧮До конца 2024 года для радиоэлектронщиков действует ставка налога на прибыль 3%. Законопроект предлагает на 3 года (2025-2027) продлить льготу, но установив ставку 8%. Такое увеличение соответствует общему подходу Правительства к пересмотру льгот, когда льготная ставка увеличивается на 5 п.п. - столько же, сколько составляет увеличение ставки с 2025 года для всех налогоплательщиков. Например, для ИТ-компаний со следующего года ставка составит 5% (вместо 0%, действующих сейчас). Правда, для ИТ новая льгота установлена до 2030 года.

Условия применения льготы в целом остались без изменений:

1️⃣Налогоплательщик должен быть включен в специальный реестр.

2️⃣«Профильные» доходы налогоплательщика должны составлять не менее 70% от всех налогооблагаемых доходов (с некоторыми исключениями).

При этом в перечень «профильных» доходов добавлена новая категория: доходы от реализации оборудования для производства электронных модулей и электронной продукции. То есть льгота распространяется на поставщиков оборудования для отрасли. Перечень оборудования будет утвержден Правительством.

💰Согласно пояснениям к законопроекту, продление льготы по налогу на прибыль будет стоить бюджету за 3 года более 30 млрд рублей.

В опубликованных ОННП содержатся результаты проведенного анализа эффективности использования льгот в ряде отраслей, в том числе в радиоэлектронной промышленности. Согласно результатам исследования в радиоэлектронной отрасли льготами пользуются 428 налогоплательщиков, а выпадающие доходы государства в 2023 году в результате предоставления всех льгот составили около 100 млрд рублей.

🌟Итоги недели (30.09-04.10.2024)
 
Эта неделя оказалась достаточно насыщенной новостями в области налогов, выделим наиболее важные:
 
🔹30 октября Правительство внесло в Думу законопроект о федеральном бюджете на 2025 г. В 2025 году исполнение федерального бюджета ожидается с дефицитом на уровне 0,5 % ВВП. Предварительная дата рассмотрения Думой законопроекта в первом чтении запланирована на 📅24 октября.
 
🔹К законопроекту о федеральном бюджете подготовлено более 50 приложений. Одним из таких приложений традиционно являются «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год …» (ОННП). В документе излагаются инициативы в области налогообложения на ближайший и среднесрочные периоды. 
 
☀️Обзор ОННП читайте в нашем посте.
 
🔹В Думу внесен законопроект,  предлагающий ряд поправок во вторую часть НК РФ, в том числе: 

 1️⃣Норму, разрешающую амортизировать объекты, в отношении которых применен ФИНВ.

 2️⃣Увеличение ⬆️ с 15 до 20 % налога на прибыль организаций для процентных доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций.

3️⃣Поправки, обязывающие переехавший из одного региона в другой бизнес на УСН, в течение 3-х лет продолжать платить налоги по ставке «предыдущего» региона налогоплательщика. 

☀️Читайте более подробно о ключевых поправках в серии наших постов: «Новый налоговый законотворческий сезон открыт» часть 1 и часть 2.
 
🔹На заседании в четверг Правительство согласовало продление льготы по налогу на прибыль для предприятий радиоэлектроники до конца 2027 г. В настоящее время ставка налога на прибыль для предприятий радиоэлектроники из реестра Минпромторга составляет 3%. Действие льготы заканчивается в этом году. Предложено продлить льготу, установив ставку 8%. Соответствующий законопроект в ближайшее время поступит в Думу для рассмотрения.
 
🔹Минпромторг предложил продлить истекающий 31 декабря 2024 года пилотный проект по tax free еще на три года — до 31 декабря 2027 года. Ранее планировалось сделать проект бессрочным.

☀️Читайте наш пост на эту тему.
 
🔹30 сентября — 1 октября в Ереване проходил III Евразийский экономический форум. Основными темами форума стали наиболее актуальные и востребованные вопросы интеграционных процессов в ЕАЭС. В мероприятии принял участие председатель Правительства М. Мишустин. В этом году ЕАЭС исполняется 10 лет.

☀️Читайте также наш пост на эту тему.
 
🔹В Думу внесен законопроект, вводящий налог на сверхприбыль банков в отношении 2023-2024. Минфин не поддержал данную инициативу.

Юбилей ЕАЭС 🎉

Евразийский экономический союз отмечает свой первый юбилей: в этом году ЕАЭС исполнилось 10 лет. В 2014 году в Астане был подписан договор о создании Евразийского экономического союза, в который сначала вошли Россия 🇷🇺, Беларусь 🇧🇾, Казахстан 🇰🇿, а потом к ним присоединись Кыргызстан 🇰🇬 и Армения 🇦🇲. Так что на этой неделе мы не могли не включить новости про ЕАЭС.

В Ереване только что завершили свою работу III Евразийский экономический форум и заседание Евразийского межправительственного совета, в котором принял участие председатель Правительства РФ Михаил Мишустин, отметивший основные достижения ЕАЭС и обозначивший точки дальнейшего роста.

По итогам заседания Евразийского межправительственного совета была утверждена 🗺️«дорожная карта» для формирования единого транспортного пространства ЕАЭС, 📁подписана концепция по формированию общего биржевого рынка товаров, а также были приняты решения по другим важным вопросам.

Для Михаила Мишустина это не первая международная встреча на этой неделе. До визита в Ереван председатель Правительства РФ 📅30 сентября посетил Иран, где обсуждался комплекс вопросов российско-иранского торгово-экономического сотрудничества, в том числе в области транспорта, энергетики, сельского хозяйства и т.д. Обсуждался также вопрос участия Ирана в работе ЕАЭС в качестве наблюдателя.

💡В завершающей стадии сейчас находится процесс ратификаций и вступления в силу соглашения о зоне свободной торговли между ЕАЭС и Ираном 🇮🇷.

Всего за 10 лет ЕАЭС стал действительно рабочим интеграционным объединением. В истории формирования подобных объединений – это крайне непродолжительный срок.

Основными целями деятельности ЕАЭС по прежнему являются формирование и поддержание единых рынков товаров, услуг, труда и капиталов. Характер влияние на экономику России членства в ЕАЭС меняется с изменением общих условий международной обстановки. Членство в ЕАЭС продолжит являться важным фактором для ведения деятельности российского бизнеса.

⚡️Основные направления налоговой политики 2025 или хороша ложка к обеду

В Государственную Думу внесен законопроект о федеральном бюджете на 2025 год. У него около полусотни приложений, одно из которых – Основные направления налоговой политики (ОННП).

Этот документ принято считать дорожной картой в части налогов на ближайшую и среднесрочную перспективу. Часто широкие слои налогоплательщиков узнают о тех или иных запланированных инициативах именно из него. Когда-то узнают, а когда-то и не узнают. Так, например, случилось с масштабной налоговой реформой этого лета, в том числе с повышением ставки налога на прибыль на 5% и введением новой прогрессии НДФЛ. Эти меры не были обозначены в прошлогодних ОННП. Тезисы послания президента были реализованы в оперативном порядке.

Тем не менее, документ такого уровня необходимо знать. Мы его изучили. Наибольший интерес для налоговых специалистов представляют приложения, и мы очень коротко о них расскажем.

🔵Приложение 1. Анализ внутренних условий

В этом разделе Правительство указало, что налоговая нагрузка на экономику в РФ 2023 году составила 30,69 % к ВВП, и что это немного, если сравнивать со странами ОЭСР. Приведенные таблицы подтверждают такой вывод.

🔵Приложение 2. Меры налоговой политики по видам налогов

Здесь Правительство перечислило принятые летом поправки, включая повышение ставки налога на прибыль, новую прогрессию по НДФЛ и проч. Есть некоторые точечные предложения, которые, как мы понимаем, планируют принять в ближайшее время, например:

✔️Установление права амортизировать объекты, в отношении которых использован федеральный инвестиционный вычет.

✔️Применение субъектами МСП пониженной ставки страховых взносов 15% не с одного, а с полутора МРОТ.

Эти инициативы вошли в уже внесенный в Государственную думу законопроект.

🔵Приложение 3. Итоги рассмотрения актуальных вопросов в ОННП на 2024

Здесь Правительство отчиталось о проделанной работе, например:

✔️Проанализировало введение акциза на сахаросодержащие напитки, зафиксировало сокращение объема их производства и увеличение производства безалкогольных напитков, содержащих заменители сахара. В этой связи предлагает расширить перечень подакцизных безалкогольных напитков.

✔️Провело несколько раундов переговоров с ОАЭ по заключению нового СИДН. Переговорный процесс продолжается.

✔️Рассмотрело вопрос предоставления права налоговым органам применять предварительные обеспечительные меры для борьбы со схемами сокрытия недобросовестными плательщиками своего имущества и вывода активов.

Данная мера вызвала большие споры и беспокойство добросовестных налогоплательщиков, так как по сути позволяла накладывать обеспечительные меры на основании предположения о недоплате налогов. Правительство приняло решение отложить на время принятие соответствующих поправок в целях сохранения оптимальной налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов.

✔️Также Правительство рассмотрело эффективность налоговых льгот в отраслях «общественное питание», «туризм», «информационные технологии», «радиоэлектроника и пришло к выводу о целесообразности сохранения льгот для них.

🔵Приложение 4. Актуальные вопросы налогообложения на перспективу

Здесь упоминаются инициативы, которые рассматриваются, но не планируются к принятию именно в текущую сессию. Обозначим три примечательных момента из указанных Правительством:

✔️Внедрение института предупреждения вместо штрафов.

✔️Перенос в большинстве ситуаций бремени исчисления НДФЛ с учетом полагающихся физическому лицу вычетов на налоговых агентов.

✔️Обложение недвижимого имущества организаций по кадастру.

Это резюме 183 страниц текста. Тому, кто захочет прочитать документ полностью, желаем приятного чтения.

Новая декларация по НДС 📝

В конце сентября был размещен проект Приказа ФНС России, который вносит изменения в форму налоговой декларации по НДС. Форма декларации по НДС, безусловно, один из ключевых прикладных налоговых документов, в этой связи любые изменения вызывают интерес. Важно убедиться, что нет чего-то, что затронет деятельность конкретного налогоплательщика.

Мы ознакомились с изменениями формы декларации и сообщаем, что они носят технический характер и в первую очередь касаются отдельных видов деятельности, для которых предусмотрено изменение законодательства. Новое в декларации – налоговые ставки для налогоплательщиков на УСН, а также отдельные изменения вносятся для маркетплейсов из ЕАЭС.

В декларацию предлагают внести следующие изменения:

1️⃣Раздел 3:

🔹Добавить новые строки🧮под ставки 5% и 7%, а также расчетные 5/105, 7/107.

🔹Дополнить отдельными строками🧮для ставок 16,67% и 9,09 %.

🔹В строке 120 (строка под общий вычет), исходя из изменений в порядке заполнения декларации, предлагается отражать вычет НДС исчисленного и уплаченного российским посредником и подлежащий вычету при возврате товара либо отказе покупателя-физлица от поставки полностью или частично оплаченного товара.

Изменение относится к маркетплейсам.

2️⃣В разделе 7 графы 3 и 4 (расходы, относящиеся к необлагаемым операциям и соответствующие суммы НДС) – прямо прописать в порядке, что заполняется только в отношении операций по реализации, не облагаемых НДС.

3️⃣Дополнить раздел 9 (книга продаж) строками под новые ставки по УСН.

4️⃣Новые коды видов операций, облагаемых по ставке НДС 0%.

Проект не вносит существенные изменения широкого охвата. Общественные обсуждения продлятся 📅до 10 октября. Поэтому, если у вас есть предложения по форме декларации НДС, имеется возможность их направить авторам по ссылке.