Налоги релоканта

‼️ Россияне, уехавшие из РФ и "удаленно" работающие на российских работодателей, не будут платить 30% НДФЛ

Сегодня многими СМИ и даже нашими коллегами (налоговыми консультантами и юристами) было поспешно объявлено, что судьба "удаленщиков", работающих из-за границы на российских работодателей, практически решена, и с 2024 года "удаленщики" ожидаемо будут платить НДФЛ по ставке 30%. 

Мы проанализировали положения соответствующего законопроекта, внесенного сегодня Правительством в Госдуму.

Из текста законопроекта следует, что изменения не коснутся физических лиц, выполняющих трудовые обязанности (то есть физлиц, работающих по трудовым договорам).

В настоящий момент в Налоговом кодексе РФ для целей определения источника доходов налогоплательщиков термины "вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей" и "вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу" разделены (пп. 6 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Предлагаемые в законопроекте поправки относятся только к "вознаграждению за выполненные работы и оказанные услуги" и не затрагивают "вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей".

Таким образом, "вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей" по-прежнему будет относиться к тем или иным доходам (доходам, полученным от источников в РФ или за пределами РФ) в зависимости от места выполнения трудовых обязанностей.

В случае, если удаленный работник выполняет трудовые обязанности по трудовому договору с российским работодателем, работая из-за границы, заработная плата такого работника относится к доходам от источников за пределами РФ. И это правило Правительство менять не планирует. 

Соответственно, как мы говорили, удаленный работник, работающий на российского работодателя из-за границы, вправе не платить НДФЛ, когда он перестанет быть налоговым резидентом РФ (при этом, чтобы свести риски споров с налоговой к минимуму, крайне желательно, чтобы иностранное рабочее место было указано в трудовом договоре, как того требует Минфин).

Кого же тогда могут коснуться предлагаемые поправки?

Очевидно, что речь идет о физлицах, выполняющих работы или оказывающих услуги в рамках договоров гражданско-правового характера.

При этом поправки касаются далеко не всех физических лиц, а только тех, кто выполняет работы или оказывает услуги в сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.

P.S. Минфин также подтвердил, что поправки не затрагивают сотрудников, которые работают по трудовым договорам, и для них действующие налоговые условия никак не меняются.

© Налоги релоканта

Нужно ли подавать налоговую декларацию по НДФЛ в РФ, если вы устроились на работу за границей

Если после отъезда из России вы устроились на работу в местную (иностранную) компанию, у вас будут возникать следующие налоговые последствия по российскому НДФЛ с "иностранной" зарплаты.

1⃣ По итогам календарного года вы не являетесь налоговым резидентом РФ

Если по итогам календарного года, в частности, 2022 года, вы не будете иметь статуса налогового резидента РФ (то есть находились в 2022 году за пределами РФ 183 дня или более), у вас не возникнет обязанности по уплате российского НДФЛ с "иностранной" зарплаты.

Это связано с тем, что физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ только с доходов от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ), а доход от работы на территории иностранного государства (в том числе на иностранного работодателя) относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

2⃣ По итогам календарного года вы являетесь налоговым резидентом РФ

Если по итогам 2022 года вы будете иметь статус налогового резидента РФ (то есть находились в 2022 году за пределами РФ менее 183 дней), Налоговый кодекс РФ не освобождает вашу "иностранную" зарплату от налогообложения российским НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ), но предусматривает следующие особенности.

При отсутствии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и соответствующим государством, от источников в котором получен доход, "иностранная" зарплата облагается российским НДФЛ в полном объеме, без зачета иностранного подоходного налога, уплаченного с "иностранной" зарплаты (п. 1 ст. 232 НК РФ).

Такая ситуация, например, будет иметь место в случае работы в Грузии. То есть, помимо налога, удержанного с вашей зарплаты в Грузии, согласно российскому НК РФ вам необходимо также уплатить с вашей "грузинской" зарплаты российский НДФЛ.

Аналогично необходимо уплатить российский НДФЛ с зарплаты в случае работы в ОАЭ (СИДН между РФ и ОАЭ существует, но оно не затрагивает НДФЛ).

В случае, если СИДН с соответствующим государством существует и предусматривает зачет в РФ суммы подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, российский НДФЛ уплачивается с зачетом иностранного подоходного налога (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Иными словами, в общем случае, если, например, с вашей "иностранной" зарплаты удержан иностранный подоходный налог по ставке 10%, вам необходимо доплатить российский НДФЛ (3%). Если сумма уплаченного иностранного подоходного налога составила 13% или более, российский НДФЛ не должен уплачиваться (это упрощенный пример, не забывайте, что ставка российского НДФЛ может составить и 15% - с доходов, превышающих 5 млн. руб., п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом для зачета иностранного подоходного налога необходимо представить в российский налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык (либо копии налоговой декларации, представленной в иностранном государстве, и платежного документа об уплате налога с нотариально заверенным переводом на русский язык) (п. 2, 3 ст. 232 НК РФ).

Если налоговая декларация по НДФЛ с подтверждающими документами вами представлена не будет, российский налоговый орган в случае выявления вашей "иностранной" зарплаты может попытаться взыскать с вас российский НДФЛ в полном объеме, без зачета иностранного подоходного налога. Однако это не лишит вас права заявить иностранный доход и подтвердить уплату иностранного подоходного налога, зачтя его в счет уплаты российского НДФЛ.

© Налоги релоканта

Приближаются 183 дня нахождения за пределами России у большинства уехавших. Что будет с НДФЛ с российской зарплаты?

Итак, в самое ближайшее время люди, уехавшие из России после 21 сентября, потеряют статус налоговых резидентов РФ.

Как мы уже много раз говорили, в случае, если сотрудник российской компании работает из-за границы, после потери им статуса налогового резидента РФ его заработная плата должна перестать облагаться российским НДФЛ.

Это связано с тем, что зарплата сотрудника при работе с территории иностранного государства относится к доходам от источников за пределами РФ, а налоговые нерезиденты РФ не платят НДФЛ с доходов от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 207 НК РФ).

Фискальные органы не возражают против такого подхода, но настаивают на том, что, помимо факта работы из-за пределов РФ, "иностранное" место работы сотрудника должно быть указано в трудовом договоре (см., например, письмо Минфина России от 04.08.2022 № 03-04-05/75657).

На практике большинство работодателей не только не перестает удерживать НДФЛ из зарплаты уехавших работников, но и удерживает налог (планирует удерживать) по ставке 30%.

Но, как это часто бывает, очень многое зависит от нас самих. Практически ни один работодатель (кроме самых законопослушных) не захочет самостоятельно организовывать вам освобождение от налогообложения, составлять доп.соглашение к трудовому договору, уговаривать вас подписать его и так далее. Работодателю гораздо проще удерживать с вас 30%.

Но если вы сами обратитесь к вашему работодателю, приведете ему аргументацию, почему он не должен удерживать НДФЛ из вашей зарплаты (поверьте, далеко не все работодатели об этом знают), попытаетесь договориться с ним о внесении изменений в трудовой договор о том, что вы работаете с территории иностранного государства, он может пойти вам навстречу и перестать удерживать с вас НДФЛ. 

Примеры такие нам известны, и они не единичны. 

В то же время вам, возможно, стоит подумать, проявлять ли активность, если ваш работодатель удерживает и будет продолжать удерживать с вас 13%, и вы расцениваете, что с высокой вероятностью после получения от вас подтверждения, что вы находитесь за границей, он начнет удерживать с вас 30%. 

Подробнее мы разбирали поведение работодателей в рассматриваемой ситуации и возможные действия уехавших сотрудников здесь.

P.S. Обращаем внимание, что ваш окончательный налоговый статус будет определяться по итогам календарного года. И, если так случится, что в 2023 году вы вернетесь в Россию и будете находиться там 183 дня или более в 2023 году, ваш НДФЛ по итогам года должен быть пересчитан исходя из ставки 13%.

© Налоги релоканта

О возможной приостановке действия соглашений об избежании двойного налогообложения

Минфин предложил приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) со странами, которые ввели против России санкции.

Мы не будем подробно разбирать возможные последствия приостановки СИДН, так как в последнее время многие декларируемые планы изменений в области налогообложения, затрагивающие уехавших из РФ, так и не были реализованы.

Тем не менее, понятно, что в случае проживания в определенных иностранных государствах приостановка СИДН между РФ и этими государствами приведет к увеличению налогового бремени у россиян.

Так, например, большинством СИДН предусмотрено освобождение от уплаты иностранных подоходных налогов с "российской" заработной платы россиян, находящихся в соответствующих иностранных государствах не более 183 дней в 12-месячном периоде или календарном году.

Также, к примеру, СИДН предусматривают зачет иностранных подоходных налогов при уплате российского НДФЛ. Благодаря соответствующим нормам россияне, имеющие статус налоговых резидентов РФ и работающие на иностранных работодателей, в большинстве случаев не уплачивают российский НДФЛ с "иностранной" зарплаты или уплачивают его в минимальных размерах.

Соответственно, в случае приостановления действия СИДН может сложиться ситуация, при которой заработная плата россиян (как "российская", так и "иностранная") в течение определенных периодов будет облагаться двумя подоходными налогами (российским и иностранным) одновременно.

В случае реализации соответствующих мер в отношении СИДН мы можем рассмотреть возможные последствия более детально.

© Налоги релоканта 

Одновременно с хорошей новостью про удаленщиков (наемных работников) пришли и новости похуже - про фрилансеров.

Минфину явно не даёт покоя идея, что надо хоть кого-нибудь обложить 30 процентами налога.

Однако считаем, что особых поводов переживать пока нет, хотя бы потому, что:

✅ изменения вступят в силу не ранее 1 января 2024 года;
✅ изменения коснутся небольшой группы фрилансеров (выполняющих работу в российском сегменте интернета либо с использованием размещенных в РФ технических, программно-аппаратных средств);
✅ изменения могут так и остаться нереализованными (вспомним ещё раз про несостоявшиеся изменения для удаленщиков);
✅ на практике большинство фрилансеров, оказывающих услуги российским заказчикам из-за границы, и так платит (готово платить) НДФЛ по ставке 30% после потери статуса налогового резидента РФ, не подозревая о том, что налога в этой ситуации не возникает (мы обязательно постараемся рассказать о налогообложении фрилансеров, оказывающих услуги из-за границы, в ближайшее время).

© Налоги релоканта

Вот и от Минфина пришло подтверждение, что у удаленщиков всё будет хорошо с НДФЛ, и от идеи увеличения налога для работающих за границей россиян отказались.

Мы уже говорили, что в 2023 году ставка НДФЛ и так не могла быть повышена, так как согласно НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1 числа очередного налогового периода по налогу (п.1 ст.5 НК РФ). То есть такие изменения по НДФЛ, как отмена налоговых льгот, установление повышенных налоговых ставок, если они будут внесены в НК РФ в 2023 году, вступят в силу не ранее 1 января 2024 года.

Однако теперь появляется надежда, что повышения налогов для релокантов не будет и в 2024 году.

P.S. Между тем, напомним, мы вместе с 73% наших читателей ожидали увидеть ставку НДФЛ в размере 146%. 1:0 в пользу Минфина 😌

© Налоги релоканта

Практика удержания НДФЛ с "российской" зарплаты релокантов, потерявших статус налоговых резидентов РФ

У нас стало появляться всё больше информации о том, как на практике ведут себя работодатели в данной ситуации.

Еще раз кратко напомним, почему зарплата налоговых "нерезидентов" РФ, работающих на российских работодателей из-за границы, не должна облагаться НДФЛ.

Для целей налогообложения НДФЛ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ отнесено к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ), а физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются налогоплательщиками НДФЛ только в отношении доходов от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

С этим согласен и Минфин (письмо от 04.08.2022 № 03-04-05/75657), только настаивает, чтобы в трудовом договоре содержалось упоминание об "иностранном" рабочем месте сотрудника.

Работодателей, исходя из их позиции, можно разделить на три группы.

Первая группа (Налоговый кодекс? Не, не слышали 🤔)

Эти работодатели уже удерживают НДФЛ из зарплаты релокантов, потерявших статус налоговых резидентов РФ, по ставке 30%. Их позиция: мы не хотим проблем с налоговой, кому не нравится, можете обращаться в налоговую за возвратом вашего налога или судиться с налоговой или с нами.

Вторая группа (меньше знаешь - крепче спишь 😮‍💨)

Продолжают удерживать НДФЛ по ставке 13%, не проявляя особой активности в уточнении налогового статуса работников. Как правило, понимают, что 30% удерживать незаконно, но и совсем не удерживать налог не рискуют.

Третья группа (гордость России 👑)

Наиболее открытые для обсуждения, активно идущие на контакт с работниками, законопослушные. Договариваются с работниками о предоставлении ими всех необходимых документов (заявлений, копий загранпаспортов), заключают доп. соглашения к трудовым договорам, указывая "иностранные" рабочие места сотрудников. После соблюдения всех формальностей перестают удерживать НДФЛ из зарплаты работников.

Есть еще категория работодателей (мы не стали их выделять в отдельную группу), которые также хотят перестать удерживать НДФЛ у работников, но опасаются подписывать с ними доп. соглашения к трудовым договорам, так как Минтруд против (письмо от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755), хотя, Трудовой кодекс не содержит подобного запрета.

Эти работодатели расторгают трудовые договоры с работниками, заключая с ними договоры на оказание услуг (выполнение работ), и с выплат в рамках таких договоров не удерживают НДФЛ. Понятно, что далеко не все работники готовы заменить трудовой договор на гражданско-правовой, но когда цена вопроса - 30% от зарплаты, это может являться убедительным аргументом. 

Что делать, чтобы работодатели прекратили удерживать НДФЛ?

Как показывает практика, наиболее негативные сценарии удержания НДФЛ связаны с пассивностью работников. Если работодатель видит, что работник элементарно не знает своих прав или не решается о них заявлять, то почему бы не удерживать у него 30% налога, снимая с себя любые потенциальные претензии со стороны налоговой.

И наоборот. Та самая третья группа работодателей обычно не бегает за своими работниками, уговаривая их предоставить документы и подписать доп. соглашение к трудовому договору. Как правило, инициатива исходит от самих работников. Нет гарантии, что это точно сработает, но если работодатель адекватен, то шансы на прекращение удержания НДФЛ из зарплаты высоки.

И уж в любом случае не стоит молча сидеть в ситуации, когда с вас уже удерживают 30% НДФЛ. Хоть многим и кажется, что это не поможет, но вежливые письма в адрес работодателя с приведением в них юридического обоснования того, почему работодатель не прав, удерживая с вас НДФЛ, и с просьбой прекратить удержание, могут творить чудеса 🎩🪄

Возможно, единственное исключение, когда стоит подумать о том, проявлять ли активность, это ситуация, при которой ваш работодатель удерживает с вас 13%, и вы расцениваете, что с высокой вероятностью, получив от вас подтверждение вашего нерезидентства, он начнет удерживать с вас 30%. В этом случае 13% могут быть для вас неким компромиссным вариантом.

Фото из секретной лаборатории, где лучшие эксперты продолжают работу над поиском эффективных законодательных ограничений для релокантов

Друзья, всем привет, с наступившими праздниками вас! Счастья вам, добра и мира! 🕊

Итак, в 2022 году не была реализована ни одна из законодательных "страшилок" для релокантов. Нет сомнений, что меры, усложняющие жизнь релокантам, будут приняты, но нерасторопность законодателя - один из немногих приятных бонусов.

Так, согласно НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1 числа очередного налогового периода по налогу (п.1 ст.5 НК РФ).

Это означает, что такие изменения по НДФЛ, как отмена налоговых льгот, установление повышенных налоговых ставок, если они будут внесены в НК РФ в 2023 году, вступят в силу не ранее 1 января 2024 года.

Но не будем забывать, что у государства остается еще много способов воздействия на релокантов, вроде ограничений удаленной работы из-за границы, денежных переводов за пределы РФ и т.д. Поэтому продолжаем следить за новостями 👀

Кажется, с НДФЛ с заработной платы всё будет хорошо

И налоговые "нерезиденты" РФ, удаленно работающие из-за границы на российских работаделей, продолжат не платить его.

Знаменитый депутат "Единой России" Андрей Исаев (прославившийся в твиттере своими стихами "Навальнята - внучата дяди Сэма" и "Только тех, кто лгут и врут, навальнятами зовут") заявил СМИ, что повышение НДФЛ коснется только уехавших самозанятых и ИП, но не затронет работающих по найму на удаленке.

"Это [поправки] касается не тех, кто работает удаленно, потому что там есть регулирование — за них работодатель в любом случае платит налоги и, если они не резиденты, то за них платится налог 30%, — сказал он.

То есть вводить налог удаленщикам (налоговым "нерезидентам") не будут не потому, что хотят "отстать" от них, а потому что (в это трудно поверить) банально не в курсе особенностей налогообложения.

Конечно, поэт не обязан знать тонкости налогового законодательства, но, так или иначе, похоже, удаленщикам повезло.

Чего не знает депутат Исаев?

Есть общее правило по НДФЛ: налоговые резиденты РФ платят налог с доходов от любых источников (от источников в РФ и от источников за пределами РФ), а налоговые "нерезиденты" РФ - только с доходов от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Соответственно, когда человек перестаёт быть налоговым резидентом РФ, он перестаёт платить НДФЛ с доходов от источников за пределами РФ.

В свою очередь вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ отнесено к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). То есть источник дохода в виде заработной платы определяется по месту фактического выполнения работы, а не по месту нахождения работодателя или месту выплаты ЗП.

Поэтому, если сотрудник российской организации (налоговый "нерезидент" РФ) выполняет работу, находясь на территории иностранного государства, его зарплата не подлежит обложению НДФЛ.

P.S. Конечно, остаются риски запрета удалённой работы (для отдельных специальностей или сфер) или новых налоговых инициатив правительства или депутатов. Поэтому будем продолжать следить за развитием событий.

© Налоги релоканта

НДФЛ 30% при удаленной работе из-за границы: платить или нет?

После написания нами поста о том, что в случае потери работниками-россиянами статуса налоговых резидентов РФ, их зарплата не должна облагаться НДФЛ, мы увидели обсуждение нашего поста в одном из чатов телеграма.

К нашему удивлению, позиция большинства людей была примерно такой: да, возможно, формально они и правы, но на практике работодатели всегда удерживают с зарплаты налоговых нерезидентов 30%, чтобы не иметь проблем с налоговой, и ничего здесь не изменишь.

А на днях к нам обратилась аутсорсинговая компания, ведущая бухучет большому количеству организаций, с тем же самым вопросом: что им делать с НДФЛ уехавших работников, продолжающих работать удаленно?

И посмотрите, как видят эту ситуацию работодатели.

Большинство из них понимает, что должны прекратить удержание НДФЛ с зарплаты уехавших сотрудников.

- Но как нам это сделать? - задаются вопросом они. - Почти все, кто уехал, сделали это втихую, мы узнаём об их отъезде в основном от других людей. Никто не направил нам ни заявлений о прекращении удержания НДФЛ, ни копий загранпаспортов с отметками о пересечении границ.

Возникает парадоксальная ситуация 👀: работники думают, что все равно ничего не добиться, и ничего не предпринимают, а работодатели и рады не удерживать с них налог, но не могут этого сделать, так как работники не представляют им документов.

Нам абсолютно понятно желание как можно меньше общаться на тему своего отъезда, но при этом нужно понимать, что такое молчание приведет к потере 30% процентов дохода (если вы более полугода находитесь за границей). И тут каждый должен сделать выбор, что для него важнее.

Тем, кто в 2022 году провел за границей 183 дня или более и не хочет терять 30% своей зарплаты, мы рекомендуем сделать следующее:

✅ выйти из тени;

✅ написать и отправить работодателю заявление о том, что вы работаете с территории иностранного государства и не являетесь налоговым резидентом РФ, и в связи с этим просите не удерживать НДФЛ из вашей заработной платы (т.к. ваша зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ, а налоговые нерезиденты не платят НДФЛ с доходов от источников за пределами РФ - пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 207 НК РФ), а излишне удержанный налог вернуть вам;

✅ приложить к заявлению копию вашего загранпаспорта.

Работодатель может попросить вас подписать доп. соглашение к трудовому договору, в котором будет указано новое удаленное место вашей работы, чтобы уменьшить риски предъявления налоговых претензий (Минфин, как мы говорили, считает необходимым указывать "иностранное" место работы в трудовом договоре).

Обращаем внимание, что всё указанное выше относится к тем, кто уже прожил за границей 183 дня и более в 2022 году. Что будет в 2023 году, мы скоро узнаем ("представители власти" обещали нам много новостей для удаленщиков со знаком минус).

© Налоги релоканта

Налоги с зарплаты при удаленной работе на российского работодателя (если вы больше не налоговый резидент РФ - более 183 дней за пределами РФ)

1⃣ Российский НДФЛ

Если вы, удаленно работая с территории другого государства на российского работодателя, потеряете статус налогового резидента РФ (то есть срок вашего нахождения в РФ станет меньше 183 дней в течение 12 месяцев), ваша заработная плата не должна будет облагаться НДФЛ.

Это связано с тем, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ только в случае, если эти доходы получены от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

При этом источник дохода в виде заработной платы определяется не по месту выплаты дохода или нахождения работодателя, а по месту выполнения работы сотрудником. Если сотрудник выполнял трудовые обязанности за пределами РФ, доход в виде заработной платы считается полученным им от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

❗️Соответственно, при потере вами статуса налогового резидента РФ ваш российский работодатель не будет иметь права удерживать НДФЛ с вашей зарплаты, если вы работаете за пределами РФ. Для уменьшения налоговых рисков крайне целесообразно, чтобы в трудовом договоре (доп. соглашении к нему) было указано, что вы работаете на территории определенного иностранного государства. Хоть и обязательность наличия соответствующего положения в трудовом договоре для возможности не платить НДФЛ в рассматриваемой ситуации не вытекает из норм НК РФ, на необходимость указания места работы в трудовом договоре обращает внимание Минфин (см., например, письмо Минфина России от 04.08.2022 N 03-04-05/75657).

⛔️ Плохая новость заключается в том, что в Минфине, по-видимому, оценили потенциальные потери бюджета в случае массового "превращения" всех покинувших Россию налоговых резидентов в 🎃 "налоговых нерезидентов". И в декларируемых целях заботы о равноправии всех трудящихся (чтобы НДФЛ платили и оставшиеся, и уехавшие) Минфин предложил поправки в НК РФ, согласно которым покинувшие Россию должны будут уплачивать НДФЛ независимо от срока нахождения за пределами РФ.

Сомнений в том, что поправки Минфина в ближайшее время будут приняты, практически нет. Более того, не исключено, что налогоплательщики, удаленно работающие из-за рубежа, должны будут уплачивать НДФЛ по повышенной ставке 30%. Дискуссии об этом, по словам министра Силуанова, продолжаются.

Мы будем продолжать следить за развитием ситуации 👀

2⃣ Подоходный налог иностранных государств

В ситуации, когда вы будете находиться в иностранном государстве более 183 дней в течение 12 месяцев или календарного года (в зависимости от страны), в отношении вашей заработной платы больше не будет действовать освобождение от налогообложения иностранным подоходным налогом, предусмотренное соглашением об избежании двойного налогообложения (мы говорили о таком освобождении от налогов в предыдущем посте).

Как следствие, ваша зарплата будет облагаться подоходным налогом в соответствии с национальным налоговым законодательством страны, в которой вы находитесь более 183 дней (в течение 12 месяцев или календарного года).
  
© Налоги релоканта

Налоги с зарплаты при удаленной работе на российского работодателя (если вы налоговый резидент РФ - менее 183 дней за границей)

1⃣ Российский НДФЛ

Если вы, уехав из России, продолжаете удаленно работать на российскую компанию или ИП по трудовому договору, ваш доход будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (15% с доходов, превышающих 5 млн. ₽ за год) - до тех пор, пока вы будете оставаться налоговым резидентом РФ.

Налоговым резидентом РФ вы остаетесь до тех пор, пока находитесь за границей менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

2⃣ Подоходный налог иностранных государств

Несмотря на то, что после вашего переезда в другую страну местом выполнения работы будет являться территория иностранного государства, в большинстве случаев (но не во всех❗️) ваша зарплата, получаемая от российского работодателя, не будет облагаться подоходным налогом иностранного государства.

Освобождение российской заработной платы резидентов РФ от иностранного налогообложения предусмотрено соглашениями (конвенциями) между РФ и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения (пока срок вашего нахождения на территории соответствующего государства не превысит 183 дня за 12 месяцев или календарный год - в зависимости от того, в какой стране вы находитесь).

Мы проанализировали соглашения об избежании двойного налогообложения с государствами, наиболее популярными у россиян для релокации. Рассматриваемое освобождение от налогообложения предусмотрено, в частности, в следующих странах:

✅ Аргентина
✅ Армения
✅ Болгария
✅ Египет
✅ Израиль
✅ Испания
✅ Казахстан
✅ Кипр
✅ Кыргызстан
✅ Монголия
✅ Португалия
✅ Сербия
✅ Таиланд
✅ Турция
✅ Узбекистан
✅ Черногория

❌ Нет, мы не забыли Грузию. Все дело в том, что у РФ нет ратифицированного соглашения об избежании двойного налогообложения с Грузией. В случае, если вы работаете на территории Грузии, ваша зарплата, получаемая от российского работодателя, подлежит налогообложению подоходным налогом в Грузии по ставке 20%, даже если вы налоговый резидент РФ (находитесь на территории Грузии менее 183 дней).

При этом зачет подоходного налога, уплаченного в соответствии с налоговым законодательством Грузии, НК РФ не предусмотрен (п. 1 ст. 232 НК РФ). То есть в рассматриваемом случае заработная плата, получаемая от российского работодателя за работу, выполняемую с территории Грузии, облагается сразу двумя налогами (российским и грузинским).

© Налоги релоканта

Отчет о движении средств по счетам, открытым в иностранных банках

В случае открытия счета в иностранном банке у вас может возникать обязанность по представлению в налоговый орган по месту вашего учета в РФ отчета о движении денежных средств.

Возникновение данной обязанности зависит от места нахождения банка, в котором открыт счет.

1⃣ Если банк находится на территории государства - члена ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана или Кыргызстана) или на территории государства, с которым Россией осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (Турции, ОАЭ, Аргентины, Кипра и многих других, см. приказ ФНС # ЕД-7-17/450@, перечень государств не статичен и может меняться), обязанность по представлению в налоговый орган отчета о движении денежных средств появится при одновременном соблюдении следующих условий: 

✅ общая сумма денежных средств, зачисленных на открытый в иностранном банке счет (списанных с указанного счета) за отчетный (календарный) год, превысит в рублевом эквиваленте 600 000 руб., либо остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года превысит ту же сумму (600 000 руб.), если в течение года зачисление денежных средств на счет не осуществлялось;

✅ вы будете находиться за пределами РФ в отчетном (календарном) году 183 дня или менее.

2⃣ Если банк находится на территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, и с которым Россия не осуществляет автоматический обмен финансовой информацией (например, Грузии, Узбекистана, Сербии, Черногории, Таиланда и ряда других стран), обязанность по представлению в налоговый орган отчета о движении денежных средств появится при соблюдении только одного условия (независимо от движения средств по счетам): 

✅ вы будете находиться за пределами РФ в отчетном (календарном) году 183 дня или менее.

Отчет представляется в налоговый орган по месту учета в РФ ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, по форме КНД 1112520.

(Основание: ч. 7, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, Постановление Правительства РФ № 1365.)

За несоблюдение порядка или срока представления отчета о движении денежных средств в налоговый орган предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 3000₽. За повторное несоблюдение порядка представления отчета - штраф 20000₽ (ч. 6-6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Если у вас возникают затруднения с отнесением страны, на территории которой вы открыли счет в банке, к той или иной группе стран, напишите нам, мы поможем.

© Налоги релоканта

Уведомление об открытии счета в иностранном банке

Довольно простой вопрос, о котором уже много сказано. Но совсем не упомянуть о нем не можем.

Если вы, будучи гражданином РФ, открыли счет в иностранном банке, вы обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета в РФ не позднее одного месяца со дня открытия счета (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Уведомление направляется по форме КНД 1120107 (приложение № 1 к приказу ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@).

Нам известны случаи, когда сотрудники иностранных банков (например, в Казахстане) сообщают россиянам при открытии им счетов, что они могут не уведомлять российские налоговые органы об открытии счетов, так как банки сделают это самостоятельно. И в связи с этим у людей возникают сомнения, действительно ли им нужно это делать.

Ответ: да, это не освобождает от соответствующей обязанности. По закону вы можете не уведомлять налоговый орган об открытии счета только в случае, если вы уже прожили за пределами РФ более 183 дней в календарном году или уверены, что будете жить за пределами РФ в совокупности более 183 дней в календарном году (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Аналогичная обязанность по уведомлению налогового органа будет возникать у вас и в случае закрытия счета, а также при изменении его реквизитов (опять же, за исключением случая, если срок вашего пребывания за пределами РФ в течение календарного года составит более 183 дней). Срок для направления уведомления такой же - не позднее одного месяца со дня закрытия счета или изменения его реквизитов.

Если вы уведомите налоговый орган об открытии (закрытии) счета (изменении его реквизитов) с нарушением срока или по не установленной форме, на вас может быть наложен штраф от 1000 до 1500₽. Если не уведомите налоговый орган вовсе - штраф от 4000 до 5000₽  (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

© Налоги релоканта

Всем привет!

Данный канал посвящен налоговым вопросам, возникающим у россиян, в силу сложившихся обстоятельств уехавших из России.

Постараемся также по мере сил и возможностей рассматривать и другие вопросы, которые могут возникать у вас при взаимодействии с налоговыми органами (в т.ч. вопросы валютного законодательства).

Мы имеем значительный опыт налогового консультирования в РФ, но даже нам многие возникающие за пределами РФ вопросы кажутся довольно сложными и запутанными. Мы разбираемся с ними сами и будем делиться результатами с вами.

Надеемся, будет полезно и интересно :)

Channel created