کانال علوم بانکی و حسابداری

@rostammahmoodi1361

https://t.me/joinchat/AAAAAEHKR_7EWvyNEJ_qLw
کانال مباحث مالی و بانکی
رستم محمودی آلاشتی
مدرس دانشگاه
مشاور امور پولی و بانکی
عضو انجمن حسابداران خبره ایران
@rostammahmoodi

کانال علوم بانکی و حسابداری

19 Oct, 16:13

پرسش : فاکتورنیک چیست؟
پاسخ : فکتورینگ Factoring یک شیوه تأمین مالی مبتنی بر قرارداد است؛ که طی آن، بنگاه اقتصادی حساب های دریافتنی خود را طی یک قرارداد به یک نهاد مالی واگذار می‌کند؛ و نهاد مالی نیز در مقابل یکی یا چند مورد از خدمات زیر را به بنگاه ارائه می‌دهد: پرداخت درصدی از مطالبات واگذار شد، مدیریت حساب های دریافتنی، وصول حساب های دریافتنی، پذیرش ریسک پرداخت حساب های دریافتنی توسط کارفرما

https://t.me/rostammahmoodi1361

232

کانال علوم بانکی و حسابداری

19 Oct, 13:03

https://t.me/rostammahmoodi1361

255

کانال علوم بانکی و حسابداری

18 Oct, 10:44

کاربرگ تلفیقی

https://t.me/rostammahmoodi1361

297

کانال علوم بانکی و حسابداری

17 Oct, 10:43

در صورت مغایرت اسناد ارائه شده از سوی ذینفع، چگونه وی می تواند وجه اسناد را دریافت نماید؟
در صورت اعلام مغایرت اسناد، انجام یکی از دو مورد زیر جهت دریافت وجه اسناد ضروری است و در غیر این صورت با انقضای تاریخ اعتبار اسنادی، ذینفع کلیه حقوق خود را در خصوص اسناد مغایر از دست خواهد داد:
۱. ارائه اسناد اصلاح شده که مغایرتهای اعلامی در آنها رفع شده باشد تا تاریخ انقضای اعتبار. لازم به ذکر است که ارائه اسناد اصلاح شده پس از انقضای اعتبار فاقد ارزش خواهد بود.
۲. قبول مغایرت یا مغایرت های اعلام شده توسط متقاضی اعتبار و بانک گشایش کننده.

https://t.me/rostammahmoodi1361

369

کانال علوم بانکی و حسابداری

17 Oct, 10:39

آیا در ضمانت نامه تعهد پرداخت میزان تعهد بانک ضامن لزوما معادل بدهی ضمانتخواه به ذینفع است؟
با توجه به اصل استقلال ضمانت نامه از رابطه پایه، تعهد بانک به میزان مبلغ ضمانت نامه می باشد حتی اگر مبلغ ضمانت نامه بیشتر از مبلغ بدهی ضمانتخواه باشد. مثلأ اگر ضمانتخواه بخشی از بدهی خود را در طول اعتبار ضمانت نامه به ذینفع پرداخت کند، اما مبلغ ضمانت نامه متناسب با آن کاهش نیابد، بانک ضامن کماکان به میزان مبلغ اولیه به ذینفع متعهد خواهد بود. برای جلوگیری از این مشکل یکی از دو راهکار زیر پیشنهاد می گردد:
۱. شرط پرداخت مندرج در متن ضمانت نامه تعهد پرداخت ارائه سندی دال بر تخلف ضمانتخواه از انجام تعهدات پرداختنی خود به ذینفع باشد. ( به عنوان مثال ارایه اصل لاشه چک برگشتی اگر ضمانت نامه بابت تضمین چک صادر شده باشد.)
۲. درج شرطی مبنی بر کاهش اتوماتیک مبلغ ضمانت نامه با ارائه سند مبنی بر انجام تعهدات پرداختنی ضمانتخواه به ذینفع. مثلأ اگر پرداخت وجه رابطه پایه از طریق حواله باشد، می توان ارائه تصویر حواله مربوطه را شرط کاهش مبلغ ضمانت نامه درج نمود.

https://t.me/rostammahmoodi1361

276

کانال علوم بانکی و حسابداری

16 Oct, 19:18

گزارشات موسسات تولیدی

https://t.me/rostammahmoodi1361

352

کانال علوم بانکی و حسابداری

16 Oct, 15:55

نسبت دوره گردش موجودی کالا

▫️ دوره گردش موجودی کالا، بازه زمانی را نشان می‌دهد که در آن دفعات گردش کالا اتفاق افتاده است. برای محاسبه این نسبت ابتدا به توضیح مفهوم گردش موجودی کالا یا دفعات گردش کالا می‌پردازیم.

▫️ گردش موجودی کالا بیانگر این است که موجودی کالا و مواد اولیه شرکت، در یک بازه زمانی مشخص (به‌ عنوان‌ مثال یک سال مالی) چند بار به فروش رسیده و جایگزین شده است.

▫️ درنتیجه مفهوم دوره گردش موجودی کالا، بازه زمانی موردنیاز برای اینکه یک کالای ساخته‌شده، فروخته شود را نمایش می‌دهد.

▪️ نحوه محاسبه نسبت:

▫️ به‌منظور محاسبه نسبت گردش موجودی کالا باید به شیوه زیر عمل نماییم:

بهای تمام شده کالای فروش رفته تقسیم بر متوسط موجودی کالا

▪️متوسط موجودی کالا:

موجودی ابتدای دوره بعلاوه موجودی انتهای دوره، تقسیم بر ۲

موجودی کالا در ابتدا و انتهای دوره و همچنین بهای تمام‌شده کالای فروش رفته از صورت سود و زیان قابل‌استخراج است.

▪️دوره گردش کالا:
عدد ۳۶۰ تقسیم بر دفعات گردش کالا

▪️ تجزیه و تحلیل نسبت:

⬆️ بالا بودن نسبت دوره گردش کالا، به دلایل زیر اتفاق می‌افتد:

▫️فروش شرکت نسبت به موجودی کالا، افزایش بیشتری داشته و شرکت از کارایی عملیاتی بالایی برخوردار است.
▫️ سرمایه‌گذاری‌ شرکت در موجودی کالا کاهش‌یافته است.
▫️ چرخه عملیاتی تبدیل مواد و موجودی کالا به وجه نقد، کوتاه است.
▫️ دوره رکود موجودی کالا در انبار کوتاه است.

⬇️ پایین بودن نسبت گردش موجودی کالا به دلایل زیر اتفاق می‌افتد:

▫️نگهداری میزان زیادی از موجودی‌ کالا در شرکت (انبار شدن کالاها)
▫️پایین بودن سطح فروش در شرکت
▫️بالا بودن هزینه‌های نگهداری موجودی کالا در شرکت
▫️احتمال بروز مشکل در تأمین مالی شرکت به دلیل پیش‌بینی پایین بودن وجوه نقد آن
▫️ایجاد خط تولید جدید و عدم تبلیغات برای فروش محصولات آن.

https://t.me/rostammahmoodi1361

283

کانال علوم بانکی و حسابداری

14 Oct, 18:40

سه چالش اصلی سیستم بانکی در ایران

✍ رستم محمودی آلاشتی

💢سیستم بانکی ایران با سه مشکل اساسی و چند مشکل جانبی مواجه است:

1️⃣ تحریم
2️⃣ ساختار مالی نامطلوب و زیان انباشته فراوان
3️⃣ سیاست‌های پولی

1️⃣ تحریم : بانک‌ها در مقابل تحریم‌های بین‌المللی تاب‌آوری خیلی کمی دارند و بیشترین آسیب را می‌بینند، زیرا محصور بودن در خاک یک کشور، حیطه عملیات و فعالیت بانک‌ها را به شدت تنگ می‌کند. آنها سرویس و خدمات لازم و کافی نمی‌توانند به مشتریان خود ارائه بدهند و از منابع و تسهیلات بین‌‌المللی نیز محروم می‌شوند. با تحریم، قیمت‌ تمام‌شده محصولات بانکی افزایش پیدا می‌کند و درآمد بانک‌ به شدت کاهش می‌یابد. بانک‌های ایرانی از بسیاری از سرویس‌ها و خدمات بانکی مثل عملیات بانکی بین‌المللی در امر واردات و صادرات و انتقال اعتبارات بین‌المللی مثل فاینانس و ری‌فاینانس، یوزانس و همچنین دریافت دیگر اعتبارات بین‌المللی از قبیل سپرده‌گیری از بانک‌های طرف قرارداد و رابطه با کارگزاری بانک‌های خارجی محروم می‌شوند. به علت عدم پذیرش قواعد و دستورالعمل‌های FATF عملا از همکاری بانک‌های خارجی حتی در شرایط رفع تحریم نیز محروم می‌شوند.

2️⃣ ساختار نامطلوب مالی و ترازنامه‌ بانک‌ها : به علت زیان انباشته مستمر در سالیان متمادی نسبت کفایت سرمایه در اکثر بانک‌های ایرانی بسیار پایین و حتی در بعضی از بانک‌ها منفی است. این نسبت که باید بین ۸ تا ۱۰درصد نسبت سرمایه پایه به دارایی‌های موزون شده کم‌ریسک باشد، در بانک‌های ایرانی بین منفی ۵ و ۵ درصد است که وضعیت شکننده‌ای در مقابله با انواع ریسک‌های بانکی داشته و برای همکاری با بانک‌های بین‌المللی نیز امتیاز منفی و مشکل‌زا محسوب می‌شود.برطرف کردن و انجام اصلاحاتی که این نقیصه را برطرف کند بسیار مشکل و نیازمند منابع مالی زیاد از طریق افزایش در سرمایه است.

3️⃣ سیاست‌های پولی : مشکل دیگر، مشکل مزمن و قدیمی وضعیت سیاست‌های پولی و بانکی متعارض با شرایط اقتصادی و اوضاع بانک‌هاست؛ مثل تعیین نرخ سود دستوری به‌طوری‌که همواره قیمت‌ تمام‌شده پول در بانک‌های ایرانی بیشتر از نرخ سود تسهیلات و وام‌ها است و مارجین یا حاشیه سود عملیات بانکی اغلب منفی و در واقع عملیات بانکی در کشور ما زیان‌ده است و به همین خاطر بانک‌ها به سوی بنگاه‌داری و تخصیص اعتبار به شرکت‌های سرمایه‌گذاری‌های خودشان می‌روند و حیات اقتصادی بخش خصوصی را به خطر می‌اندازند و از یک موسسه خدمات عمومی به یک شرکت سرمایه‌گذار تبدیل می‌شوند و به این ترتیب مانع از رشد و توسعه همگن و متوازن در بخش‌های مختلف اقتصادی می‌شوند و نارضایتی‌های زیادی را فراهم می‌کنند. این بانک‌ها همچنین نه تنها در کنترل تورم کمکی نمی‌کنند، بلکه سبب تشدید تورم و بحران‌های اقتصادی می‌شوند و به علت قدرت مالی‌ای که دارند برای سهامداران خود، رانت و ویژه‌خواری‌ ایجادمی‌کنند.بنابراین در مجموع، بانک‌ها در شرایط و وضعیت فعلی، قادر به ارزش‌آفرینی در سطح عمومی اقتصاد و حرکت قطار رشد و توسعه اقتصادی نیستند.

https://t.me/rostammahmoodi1361

454

کانال علوم بانکی و حسابداری

14 Oct, 18:30

ثروتمندترین بانکهای مرکزی جهان

کانال علوم بانکی و حسابداری:
https://t.me/rostammahmoodi1361

422

کانال علوم بانکی و حسابداری

14 Oct, 14:07

کاربرگ تلفیقی

459

کانال علوم بانکی و حسابداری

11 Oct, 07:22

*با سلام،*

همان‌گونه که مستحضرید بر اساس ماده ۲ *قانون برنامه هفتم* توسعه، متوسط رشد سالانه بهره‌وری کل عوامل تولید (TFP) در برنامه ۲.۸ درصد درنظر گرفته شده است. یعنی از ۸ درصد متوسط رشد سالانه اقتصادی، ۲.۸ درصد آن باید از محل رشد TFP حاصل گردد.

به پیوست، *روش‌ها برای افزایش بهره‌وری کل عوامل تولید* جهت ملاحظه عزیزان ارائه می‌گردد.

#رستم محمودی آلاشتی

💎💎💎💎💎💎💎💎💎

❇️ *روش‌ها برای افزایش بهره‌وری کل عوامل تولید* ❇️

افزایش بهره‌وری کل عوامل تولید (TFP) یک هدف کلیدی برای رشد اقتصادی هر کشور است. TFP نشان‌دهنده کارایی استفاده از نهاده‌های تولید (مانند نیروی کار، سرمایه و تکنولوژی) برای تولید کالاها و خدمات است. افزایش TFP به معنای تولید بیشتر با همان میزان منابع یا تولید همان میزان با منابع کمتر است.
*در اینجا ۲۰ روش برای افزایش TFP در یک کشور آورده شده است:*

✴️ *سرمایه‌گذاری در تکنولوژی و نوآوری:*

💧تحقیق و توسعه (R&D): سرمایه‌گذاری در تحقیق و توسعه برای توسعه فناوری‌های جدید و بهبود فرآیندهای تولید.

💧حمایت از استارتاپ‌ها و شرکت‌های نوآور: ایجاد محیطی مناسب برای رشد شرکت‌های نوپا و خلاق.

💧انتقال تکنولوژی: تسهیل انتقال فناوری‌های پیشرفته از کشورهای توسعه‌یافته.

💧دیجیتالی شدن: استفاده از فناوری‌های دیجیتال در بخش‌های مختلف اقتصاد.

✴️ *بهبود کیفیت نیروی کار:*

💧آموزش و پرورش: سرمایه‌گذاری در آموزش و پرورش برای بهبود مهارت‌های نیروی کار.

💧آموزش حرفه‌ای: ارائه آموزش‌های حرفه‌ای و فنی برای تطبیق مهارت‌های نیروی کار با نیازهای بازار.

💧بهداشت و سلامت: بهبود سلامت نیروی کار از طریق دسترسی به خدمات بهداشتی و درمانی.

✴️ *بهبود زیرساخت‌ها:*

💧حمل و نقل: سرمایه‌گذاری در زیرساخت‌های حمل و نقل برای کاهش هزینه‌های حمل و نقل و بهبود دسترسی به بازارها.

💧انرژی: تضمین دسترسی به انرژی قابل اعتماد و مقرون به صرفه.

💧ارتباطات: توسعه زیرساخت‌های ارتباطی برای تسهیل تجارت و ارتباطات.

✴️ *اصلاحات نهادی:*

💧کاهش بوروکراسی: ساده‌سازی مقررات و رویه‌های اداری برای کاهش هزینه‌های کسب و کار.

💧حاکمیت قانون: تقویت حاکمیت قانون و *مبارزه با فساد* برای ایجاد محیطی امن و قابل پیش‌بینی برای کسب و کارها.

💧رقابت: *تشویق رقابت* در بازارها برای افزایش کارایی و نوآوری.

✴️ *سیاست‌های اقتصادی:*

💧ثبات اقتصاد کلان: حفظ ثبات قیمت‌ها و نرخ ارز برای کاهش عدم اطمینان و تشویق سرمایه‌گذاری.

💧سیاست‌های مالی: استفاده از سیاست‌های مالی برای تحریک تقاضا و سرمایه‌گذاری.

💧سیاست‌های پولی: استفاده از سیاست‌های پولی برای حفظ ثبات قیمت‌ها و حمایت از رشد اقتصادی.

✴️ *سایر:*

💧بازار کار انعطاف‌پذیر: ایجاد بازار کار انعطاف‌پذیر برای تسهیل استخدام و اخراج نیروی کار.

💧تجارت آزاد: کاهش موانع تجاری برای افزایش رقابت و دسترسی به بازارهای جهانی.

💧محیط زیست: حفاظت از محیط زیست و استفاده پایدار از منابع طبیعی.

💧توسعه خوشه‌ای: تشویق توسعه خوشه‌های صنعتی برای بهره‌برداری از صرفه‌های ناشی از تمرکز جغرافیایی.

🔆شایان ذکر است که این لیست جامع نیست و روش‌های دیگری نیز برای افزایش TFP وجود دارد. انتخاب روش‌های مناسب بستگی به شرایط خاص هر کشور دارد.🔆

https://t.me/rostammahmoodi1361

624

کانال علوم بانکی و حسابداری

10 Oct, 04:11

• قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
• فصل ۱– رشد اقتصادی
• فصل ۲– اصلاح نظام بانکی و مهار تورم
• فصل ۳– اصلاح ساختار بودجه
• فصل ۴– اصلاح نظام مالیاتی
• فصل ۵– اصلاح صندوق‌های بازنشستگی (اصلاحات مدیریتی، مالی و سنجه¬‌ای)
• فصل ۶– تأمین اجتماعی، سیاست‌های حمایتی و توزیع عادلانه درآمد
• فصل ۷– امنیت غذایی و ارتقای تولید محصولات کشاورزی
• فصل ۸– نظام مدیریت یکپارچه منابع آب
• فصل ۹– انرژی
• فصل ۱۰– طرحهای صنعت، معدن و رشد تولید
• فصل ۱۱– توسعه مسکن
• فصل ۱۲– گذر (ترانزیت) و اقتصاد دریامحور
• فصل ۱۳– توسعه شبکه ملی اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال)
• فصل ۱۴– ارتقای نظام سلامت
• فصل ۱۵– ارتقای فرهنگ عمومی و رسانه
• فصل ۱۶– زن‏، خانواده و جمعیت
• فصل ۱۷– میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع ‌دستی
• فصل ۱۸– سیاست داخلی و ارتقای سلامت اجتماعی
• فصل ۱۹– ارتقای نظام آموزشی
• فصل ۲۰– ارتقای نظام علمی، فناوری و پژوهشی
• فصل ۲۱– سیاست خارجی
• فصل ۲۲– دفاعی و امنیتی
• فصل ۲۳– اصلاح نظام اداری
• فصل ۲۴– تحول قضائی و حقوقی

https://t.me/rostammahmoodi1361

627

کانال علوم بانکی و حسابداری

09 Oct, 13:20

پرسش : نظام آراستگی در سازمان یا پنج s چیست؟
پاسخ :
ساماندهی یا مرتب‌سازی (Sort)
نظم و ترتیب (Set in Order)
پاکیزه سازی (Shine)
استانداردسازی (Standardize)
حفظ و نگهداری (Sustain)

https://t.me/rostammahmoodi1361

519

کانال علوم بانکی و حسابداری

09 Oct, 13:20

پرسش های درس بانکداری تجهیز منابع :
۱- بانک موسسه ای مالی و انتفاعی است که رسالتی توسعه ای دارد. این موضوع را تحلیل نمایید.
۲- منظور از محیط حقوقی بانکها چیست؟ با ذکر چند مثال
۳- نظام بانکی در کشورهای موسوم به شمال چه تفاوتی با نظام بانکی از نظر بازار سرمایه و بانک محوری دارد؟
۴- کارکردهای کسب و کار بانکی را نام ببرید.
۵- دو رویکرد به بانکها در ارتباط با توسعه اقتصادی کشور را توضیح دهید.
۶- ترازنامه ساده یک بانک را توضیح دهید.
۷- منظور از سهم بازار ذهنی بانک ها چیست؟
۸- منظور از سهم بازار عاطفی چیست؟
۹- منظور از سهم بازار ریالی و ارزی چیست؟
۱۰- چه رابطه ای بین سهم بازار و بازده دارایی وجود دارد؟
۱۱- آمیخته های بازاریابی را توضیح دهید.
۱۲-آمیخته های بازاریابی چه نقشی در تجهیز منابع دازند؟
۱۳- ماهیت حقوقی سپرده ها را توضیح دهید.
۱۴- انواع محصولات بانکها را نام ببرید.
۱۵- چه تفاوتی بین تجهیز منابع در الگوی بانکداری ربوی با نظام بانکداری فعلی ایران وجود دارید؟
۱۶- تفاوت بین ربا، بهره و سود چیست؟
۱۷- تقسیم بندی سپرده ها در بانکداری ربوی را بنویسید.
۱۸- اهرم بانک برای تنظیم میزان سپرده ها و حجم اعتبارات چیست؟
۱۹- رابطه بین نرخ بهره و ریسک را در بانکداری ربوی توضیح دهید؟
۲۰- تجهیز منابع در الگوی بانکداری غیر ربوی در چه قانونی و چه مواد قانونی آمده است؟
۲۱- ابزارهای تجهیز منابع پولی طبقه بندی نمایید.
۲۲- انواع سپرده ها بر اساس هزینه های جذب و نگهداری را نام ببرید.
۲۳- انواع سپرده ها را بر اساس ماهیت حقوقی آن ها نام ببرید.
۲۴- انواع سپرده ها را بر اساس ماهیت پرداخت آن ها نام ببرید.
۲۵- وظیفه شورای فقهی چیست؟
۲۶- ماده ۴ قانون عملیات بانکی بدون ربا را در تجهیز منابع توضیح دهید و تفسیر کنید.
۲۷- مشتریان بر اساس چه معیارهایی بانکی را انتخاب می کنند؟
۲۸ - مدل بانکداری جامع را توضیح دهید.
۲۹- اجزای بانکداری جامع را نام ببرید.
۳۰- بانکداری شرکتی را توضیح دهید.
۳۱- مدیر حساب در راهبردهای بانکداری جامع چه نقشی دارد.
۳۲- چرا بانکداری اختصاصی در ایران موفق نبود؟
۳۳- انواع سپرده ها را از نظر هزینه توضیح دهید.
۳۴- روشهای تشویقی تجهیز منابع را توضیح دهید.
۳۵- منظور از سود قطعی و علی الحساب چیست و دلیل آن را توضیح دهید.
۳۶- سه عنصر تعریف ربا را توضیح دهید.
۳۷- تفاوت ربا با سود در چیست؟
۳۸- تفاوت بهره با ربا چیست.
۳۹- بانک مرکزی با چه ردشهای نسبت سپرده قانونی بانک ها را تعدیل می کند.
۴۰- ابزار سازی در بانکداری را توضیح دهید.
۴۱- اشخاص حقیقی را تعریف کنید.
۴۲- اشخاص حقوقی را تعریف کنید.
۴۳- مصداق اشخاص حقوقی چه اشخاصی هستند.
۴۴-مهمترین شرایط افتتاح حساب جاری برای اشخاص حقوقی را نام ببرید.
۴۵- مهمترین شرایط افتتاح حساب جاری اشخاص حقیقی را بنویسید .
۴۶- انواع شرکتهای تجاری را نام ببرید.
۴۷ - تفاوت شرکت با مسئولیت محدود و تضامنی را بنویسید.
۴۸- منظور از شخص خاص کیست؟
۴۹ - در مورد اهمیت امضاء شرایط حسابهای جاری توضیح دهید.
۵۰- در مورد افتتاح حساب جاری شرکتهای در شرف تاسیس توضیح دهید.‌
۵۱- نحوه برداشت از حسابهای مشتریان در موقع اشتباه واریز بانک را توضیح دهید.
۵۱- اخذ اطلاعات و اسناد از بانکها توسط مراجع قانونی را توضیح دهید.
۵۲- توقیف موجودی حسابها زا توضیح دهید. ۵۳- جرم را تعریف کنید.
۵۴- عناصر جرم را توضیح دهید.
۵۵- منظور از قانون چیست؟
۵۶- چه اشخاصی در فهرست سیاه بانک مرکزی قرار می گیرند.
۵۷- ارائه اطلاعات به مراجع قضایی چگونه است؟
۵۸- مراجع قضایی چه نهادهایی هستند؟
۵۹- در چه مواردی ممکن است اطلاعات به مراجع قضایی داده نشود؟ البته با مجوز از آنها
۶۰- ارائه اطلاعات به کلانتری ها با مجوز چه مرجعی است؟
۶۱- ارائه اطلاعات به کمیسیون های تعزیرات حکومتی با چه مرجعی است؟
۶۲- چه اطلاعاتی به دیوان محاسبات داده نمی شود؟
۶۳- ارائه اطلاعات به حوزه مالیاتی چگونه است؟
۶۴- ارائه اطلاعات به سازمان امور مالیاتی چگونه است؟
۶۵- - ارائه اطلاعات به کارشناسان رسمی چگونه است؟
۶۶ - ارائه اطلاعات به بازرسان اعزامی سازمان بازرسی کل کشور چگونه است؟
۶۷ - ارائه اطلاعات به وزرات اطلاعات چگونه است؟
۶۸- ارائه اطلاعات به سازمان حسابرسی چگونه است؟
۶۹- چه مراجعی می توانند درخواست بازداشت موجودی حساب مشتریان را بدهند؟
۷۰- در موقع فوت مشتری چه اقداماتی برای حساب او انجام می شود؟
۷۱- دیون موجل مشتری متوفی چه می شود؟

https://t.me/rostammahmoodi1361

710