Главная книга: журнал для бухгалтера

🎧 Подготовили для вас новый подкаст — не пропустите!
Тема: ФНС про НДС на УСН с 2025 года: главное за 5 минут

Расскажем:
▪кто не платит НДС,
▪как выбрать ставку,
▪о порядке исчисления налога,
▪о вычетах НДС при пониженных ставках,
▪о переходных положениях.

На сайте "Главная книга" информацию подкаста вы можете как слушать, так и читать: аудиофайл сопровождается текстовой версией — переходите ▶

💬 Ответ эксперта: По общему правилу если упрощенец вернул покупателю ранее полученную от него предоплату, на сумму такого возврата уменьшается сумма доходов упрощенца - причем доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. (п.1 ст.346.17 НК).

Такое уменьшение должно учитываться для всех случаев, когда доходы упрощенца надо сравнить с каким-либо лимитом. В том числе с лимитом по доходам (Письмо Минфина от 22.06.2023 № 03-11-11/58153).

Поскольку лимиты, установленные в отношении упрощенцев для целей НДС-2025, тоже базируются на правилах УСН-учета, то и при сравнении доходов упрощенца с лимитом в 60 млн руб. должны учитываться суммы возвращенных авансов.

💡 Нужен совет? Оформите подписку со скидкой и получайте профессиональные консультации экспертов журнала по вашим вопросам.

✅ С 2025 года АУСН будет доступна по всей стране

Сейчас АУСН можно применять только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Но планируется, что с 01.01.2025 перейти на этот спецрежим смогут бизнесмены из любых субъектов РФ.

При этом в регионах, которые еще не участвуют эксперименте, решение о введении АУСН будут принимать власти субъектов РФ.

Исключение: территория «Сириус» и город Байконур. Там АУСН заработает с 01.01.2025 в соответствии с федеральным законом.

ℹ Источник: Законопроект № 727330-8

Подробности – на нашем сайте

💰 Налоговые пени в 2025 году будут начислять по особым правилам

С 01.01.2025 по 31.12.2025 пени за несвоевременную уплату организациями налогов снова предлагается рассчитывать исходя из продолжительности периода просрочки. Но не так, как раньше.

Согласно рассматриваемому Госдумой законопроекту, в 2025 году налоговые пени организациям будут начислять так:

▪️ в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки — исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;

▪️ начиная с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;

▪️ начиная с 91-го дня просрочки – снова из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

ℹ Источник: Законопроект № 727330-8

Подробности – на нашем сайте

🎥 Смотрите видеофрагмент вебинара Главной книги
«Учимся на чужих ошибках, чтобы избежать собственных»

Требуется ли восстанавливать входной НДС при списании ОС до окончания срока амортизации? Большинство бухгалтеров отвечают на этот вопрос – да. Но это неправильно. В нашем видео ведущая вебинара Анна Ефремова прокомментировала ситуацию.

Заказчик готов подписать акт выполненных работ, но просит поменять дату на более позднюю. Чем это грозит для исполнителя? Этот вопрос рассмотрела Анна Ефремова.

✔ Полностью посмотреть вебинар, который журнал провел 7 октября, можно на нашем сайте ▶

⏰ Увольнение во время испытательного срока: за сколько дней предупреждать

По ТК, если работник, у которого еще не истек испытательный срок, хочет уволиться, предупредить работодателя о своем намерении он должен за три дня до ухода.

Специалисты Роструда разъяснили: речь идет не о рабочих, а о календарных днях. То есть выходные дни тоже входят в период отработки.

ℹ Источник: Онлайнинспекция.рф

Подробности – на нашем сайте

ℹ Самозапрет на кредиты: по кредитным картам есть нюансы

С 01.03.2025 граждане смогут устанавливать запрет на выдачу банками и МФО кредитов на их имя. В том числе на заключение договоров, предполагающих выдачу кредитных карт.

При этом Центробанк уточнил, что самозапрет не будет распространяться на выдачу денег по уже имеющимся кредитным картам.

Причем, даже если гражданин установит запрет на оформление ему любых кредитов, банк будет вправе увеличить лимит по кредитке, выданной до установления запрета. Но лишь при условии, что порядок такого увеличения изначально был согласован между банком и клиентом в договоре.

ℹ Источник: Письмо Банка России от 04.10.2024 № 44-8-1-1/4595; Информация Банка России

Подробности – на нашем сайте

✅ Налоговые каникулы патентники могут применять не только «с рождения»

Законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% по патентному налогу для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов и ведущих деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

ФНС уточнила: применять ставку 0% разрешается как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Например: гражданин зарегистрировался в качестве предпринимателя 15.11.2023, а заявление на получение патента со сроком действия с 01.01.2024 по 31.12.2024 подал 17.12.2023.

В данном случае ИП вправе применять нулевую ставку с 01.01.2024 и до истечения двух календарных лет с даты регистрации в качестве ИП, но не более двух налоговых периодов. Также следует соблюдать условие о непрерывности применения льготы.

ℹ Источник: Письмо ФНС от 15.08.2024 № СД-4-3/3950@

Подробности – на нашем сайте

✏ ФНС выпустила методичку по амнистии при дроблении бизнеса

Налоговая служба подготовила методические рекомендации, в которых подробно рассказано, что такое амнистия дробления бизнеса, кто может ей воспользоваться и что для этого нужно сделать.

Напомним, что главное условие для применения амнистии - это отказ от схем дробления бизнеса в 2025 и 2026 гг. с учетом ряда особенностей.

При этом сообщается, перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен.

Так, например, отказаться от дробления можно без изменения организационной структуры бизнеса путем:

▪️ перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на ОСН;

▪️ фактического перевода деятельности на одно из лиц группы.

Также есть варианты легализации, подразумевающие изменения организационной структуры бизнеса.

Подробно о том, кому может быть выгодна амнистия при дроблении бизнеса, мы рассказывали в ГК 2024 № 17. А о том, какие критерии используют инспекции, выявляя дробление бизнеса, - в ГК 2024, № 19.

ℹ Источник: Письмо ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@

Подробности – на нашем сайте

❌ Отказаться от НДС-освобождения упрощенцы не смогут

Минфин четко сказал: плательщики УСН, освобожденные от НДС по ст.145 НК, не смогут отказаться от этого освобождения.

Как все уже знают, с 01.01.2025 абсолютно все упрощенцы признаются плательщиками НДС. При этом в случае, когда доходы упрощенца не превышают 60 млн рублей, от НДС-обязанностей он освобождается автоматически.

Это НДС-освобождение – не право упрощенца, а обязанность. Возможность добровольного отказа от этой льготы не предусмотрена.

ℹ Источник: Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245

Подробности – на нашем сайте

🔥 Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового

Новая форма счета-фактуры действует: будут ли проблемы с вычетами по старой форме? Какие тонкости есть при работе с прослеживаемыми товарами сейчас? Какие особенности появятся в 2025 г., когда некоторые упрощенцы будут применять специальные ставки. На эти и другие вопросы ответил специалист ФНС Черепанов Дмитрий Юрьевич.

— С 1 октября надо применять новую форму счета-фактуры. Появился новый реквизит — графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости...». Может ли плательщик НДС принять к вычету входной НДС, если поставщик в октябре 2024 г. выставит бумажный счет-фактуру по старой форме?

— Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. И при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры исключительно в электронной форме. Вместе с тем не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Таким образом, выставление счета-фактуры по товарам, подлежащим прослеживаемости, на бумажном носителе не может являться основанием для отказа в принятии к вычету этого налога. Такая позиция ранее уже была озвучена налоговой службой. Полагаю, что и отсутствие нового реквизита в таком счете-фактуре тоже не будет являться основанием для отказа в вычете НДС.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2024 № 20, с. 12.

📝 Продление единого детского пособие: следите за сроками

Единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка назначается на 12 месяцев. Автоматическое продление выплаты правилами не предусмотрено. То есть чтобы продолжить получать выплату по истечении первого года, необходимо представить новое заявление.

Так, чтобы получать пособие без пауз и по прежнему графику, заявление о продлении следует подать в месяц окончания ранее назначенных выплат или в следующий после него месяц.

Если представить заявление спустя несколько месяцев после окончания предыдущего периода назначения, то деньги придут через 5 рабочих дней после назначения.

А случае, когда изначально пособие выплачивалось в связи с беременностью, обратиться за единым пособием на ребенка можно на следующий месяц после его рождения. В месяц рождения малыша вам еще будут платить пособие для беременных.

Важно учитывать, что при поступлении заявления о продлении единого детского пособия комплексная оценка нуждаемости семьи проводится заново.

ℹ Источник: Телеграм-канал Минтруда (информация от 17.10.2024)

Подробности – на нашем сайте

🔹 Многодетным отцам хотят дать право на досрочную пенсию

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий предоставить мужчинам, у которых трое и более детей, возможность выходить на пенсию пораньше. Правда, чтобы воспользоваться пенсионной льготой многодетному отцу нужно быть еще и единственным родителем.

Планируется, что многодетный отец-одиночка сможет выйти на пенсию:

▪️ в возрасте 55 лет – при наличии пяти и более детей;

▪️ в возрасте 61 год – при наличии четырех детей;

▪️ в возрасте 62 года – при наличии трех детей.

При этом нужно, чтобы мужчина:

▪️ имел страховой стаж не менее 15 лет;

▪️ осуществлял уход за детьми в течение 8 лет со дня приобретения статуса единственного родителя.

Отдельно отмечается, что при определении права на досрочную пенсию по старости не учитываются дети, в отношении которых отец был лишен родительских прав или в отношении которых было отменено усыновление.

ℹ Источник: Законопроект № 743485-8

Подробности – на нашем сайте

❓ НДФЛ в налоговом уведомлении: откуда он взялся

Большинство граждан уже получили уведомление на уплату личных налогов за 2023 год. Помимо имущественных налогов, в нем может быть указана сумма НДФЛ к уплате. Откуда она берется?

НДФЛ с официальной зарплаты удерживает из ваших доходов и перечисляет в бюджет ваш работодатель. А в уведомлении из ИФНС указана сумма налога, которую вы обязаны уплатить самостоятельно. Она могла образоваться в следующих случаях:

▪️ сумма ваших разных доходов (например, от разных работодателей) за год превысила 5 млн рублей. С суммы превышения НДФЛ нужно платить по ставке 15%. Каждый работодатель отвечает только за доходы, которые выплачивает он сам. Поэтому, если из ваших зарплат налог удерживался по ставке 13%, ИФНС доначислит налог и укажет в уведомлении сумму к доплате;

▪️ работодатель или другой налоговый агент не смогли удержать НДФЛ. Такое возможно, если, например, доход был не денежный, а в натуральной форме;

▪️ полученный вами процентный доход по вкладам превысил лимит. Банки отправляют в ФНС данные о выплаченных процентах, и, если общая сумма дохода окажется больше лимита (сейчас лимит - 150 тыс. руб.), то с превышения нужно платить НДФЛ

Заплатить указанные в уведомлении суммы налогов за 2023 год нужно не позднее 02.12.2024.

ℹ Источник: Телеграм-канал Госуслуги (информация от 17.10.2024)

Подробности – на нашем сайте

🔥 Главные новости прошедшей недели

🔹1. Утверждена обновленная форма РСВ. Она применяется с отчета за I квартал 2025 г.

🔹2. ФНС выпустила методичку по применению НДС упрощенцами в 2025 г.

🔹3. При АУСН размер фиксированного платежа по взносам на травматизм в 2025 г. составит 3 018 руб.

🔹4. Если мать находится в отпуске по уходу за младшим ребенком, отец может взять больничный по уходу за старшим

🔹5. Вновь зарегистрированных страхователей, которые не сдали в срок ЕФС-1 из-за отсутствия регномера, штрафовать не будут

🔹6. Если работник уволился после открытия больничного, пособие по болезни ему выплачивается как действующему сотруднику

➡ Оформите подписку со скидкой на 2025 год и получите доступ к журналу уже сейчас!

🔹 НДС при УСН в 2025 году: что делать с полученными в 2024 году авансами

ФНС разъяснила: если покупатель перечислит продавцу-упрощенцу аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025, то НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется.

При этом если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора уже включает в себя НДС.

Сумма налога определяется по расчетной ставке:

▪️ 5/105 или 7/107 (если упрощенец применяет НДС-ставки 5% или 7%);

▪️ 20/120 или 10/110 (при применения ставок НДС 20% и 10%).

Сумма НДС, исчисленная плательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для УСН-целей.

Например: упрощенец получил в III квартале 2024 года аванс в размере 100 руб. без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 руб. Отгрузка товаров состоялась 01.04.2025, т.е. во II квартале 2025 года. Цена товара по договору не изменялась. Упрощенец применяет с 01.01.2025 ставку НДС 5%.

Сумма НДС может быть определена за II квартал 2025 года следующим образом: 100 руб. х 5/105 = 4,76 руб. Полученная сумма налога подлежит отражению в НДС-декларации и уплате в бюджет.

ℹ Источник: Методические рекомендации ФНС

Подробности – на нашем сайте

🔔 На следующей неделе отчетно-платежных дел у бухгалтеров будет немало. Не забыть ни про одно из них вам помогут наши бухгалтерские напоминания.