Налоговый Консультант Telegram Gönderileri

Добрый день. Заявки на НДС по 3кв24 принимаются в стандартном режиме на @taxmanager_bot

Добрый день. Заявки на НДС по 1кв24 принимаются в стандартном режиме на @taxmanager_bot

И снова о налоговых проверках.

Начался год – начались выездные налоговые проверки. Как обычно, во многих случаях, начало проверки дотируется последними числами прошлого года, а фактически проверка начинается уже в новом году. В офис компании приходят проверяющие и не застают на месте директора (не вернулся с отдыха, заболел и т.д.), который во многих случаях является единственным законным представителем налогоплательщика находящимся непосредственно в офисе компании. Проверка началась, а налогоплательщик (его законный представитель) должным образом не уведомлены и не присутствуют при проведении проверочных мероприятий. Здесь возникает ряд вопросов, которые ни Минфин, ни ФНС уже долгое время не хотят урегулировать или дать хоть какие-то разъяснения.

Вопрос первый: Могут ли сотрудники налоговых органов начать ВНП и проводить мероприятия в рамках проверки без должного уведомления налогоплательщика (его законного представителя) и в его отсутствие?
По факту – могут. За исключением выемки документов и предметов, которая должна производиться только в присутствии лиц, у которых производится выемка документов и предметов (п. 3, ст. 94 НК РФ). Однако, при проведении остальных проверочных мероприятий в отсутствие законного представителя налогоплательщика, проверяющие нарушают права налогоплательщика п. 6 и 8, ст. 21 НК РФ:
- представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
Также, при проведении осмотра вправе участвовать лицо, территории, помещения, документы и предметы которого подлежат осмотру (п. 3, ст. 92 НК РФ).

Вопрос второй: Какие действия проверяющих будут считаться законными в данном случае?
В гл. 14 НК РФ фигурируют понятия только «налогоплательщик» и «проверяемое лицо». Именно эти субъекты права и/или их законные представители должны обеспечить в ходе проведения ВНП доступ в помещения и на производственные территории для осмотра, предоставление документов и совершать иные действия в ходе проверки, что непосредственно указано в п. 12, ст. 89 НК РФ. Понятно, что документы, находящиеся в офисе, относящиеся к исчислению и уплате налогов принадлежат налогоплательщику, но возможность ознакомиться с данными документами может предоставить только налогоплательщик или его законный представитель.

Вопрос третий: Должны ли сотрудники проверяемого лица исполнять распоряжения и приказы проверяющих в отсутствии законного представителя налогоплательщика?
Все сотрудники являются наёмными работниками и имеют, в соответствии с ГК и ТК РФ, ограниченные права и обязанности в отношении проверяемого лица. Сотрудники не имеют права представлять проверяемое лицо и совершать действия от его имени без соответствующей доверенности. Они осуществляют свою деятельность только в соответствии с трудовыми договорами, должностными обязанностями и подчиняются директору, либо непосредственному начальнику. Без приказа директора (законного представителя) или без соответствующей доверенности сотрудники проверяемого лица не имеют права предоставлять проверяющим никакие документы, открывать помещения для осмотра, исполнять любые требования, указания и поручения проверяющих. Прямого отношения к ВНП они не имеют и могут быть привлечены в рамках проверки, только в качестве свидетелей или понятых. К тому же, в НК РФ не упомянуто ни о каком-либо непосредственном участии сотрудников проверяемого лица в проведении проверки, тем более о беспрекословном исполнении ими требований или приказов должностных лиц налогового органа, осуществляющих проверку.
Именно это, в тактичной форме сотрудники и должны объяснить проверяющим.

Продолжение следует…

Связаться с нами или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

#ВНП

Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики канала "НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ"

Наш сервис продолжает работать для Вас!

Открыт прием заявок на НДС по 4 кварталу 2023 года.

Напомним несколько фактов о нас, описанных здесь и здесь.

- мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы
- в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал стабилен.
- мы - производители. Ничего ни у кого не перекупаем
- мы - это множество довольных клиентов по всей РФ
- мы - это топовые флагманы и крепкие технические цепочки для площадок
- мы - это цены, адекватные качеству услуги
- мы - это поддержка на всех этапах работы

Если Вы еще не с нами - обращайтесь
А постоянные клиенты уже могут получить список компаний на 4кв23.

Есть НДС с чеками. И уточненки предыдущих периодов.

Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

ИТОГИ 2023
Закон и действия налоговых органов.

Уходящий год опять наглядно показал, что налоговые органы продолжают злоупотреблять своими правами и полномочиями, совершать неправомерные действия под «надуманными предлогами» и всячески «влезать» в хозяйственную деятельность субъектов предпринимательства. Во многих случаях применяется очень «вольная» трактовка положений НК РФ и налогового законодательства в целом. Собственно говоря, действующая редакция НК РФ, своим расплывчатым содержанием некоторых статей и положений, поощряет сотрудников налоговых органов на подобные действия.

Другой причиной является то, что никакой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и не только, налоговые органы и их сотрудники не несут. Пункт 3, ст. 35 НК РФ: «За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации». Эта формулировка настолько обтекаема, что ответственность вроде несут, только какую, как и за что непонятно.

Также, «масло в огонь» налоговых споров подливает принуждение налогоплательщика к неукоснительному соблюдению требований и «мутных критериев», никак не закрепленных законодательно, которые непонятным образом вырастают в подкрепление ненормативных терминов и определений, используемых налоговыми органами. И эти требования уже настолько проникли в сознание, что воспринимаются многими, как абсолютно законные.

Вот, к примеру, вчера читали статью на сайте «Известия», про «серые» схемы, применяемые в грузоперевозках. В статье написано: Минтранс работает над созданием механизма по защите от недобросовестной конкуренции, а также по повышению прозрачности деятельности перевозчиков. Общественники же предлагают ввести административное наказание за ненадлежащий выбор поставщика.
Административное наказание за ненадлежащий выбор поставщика⁉️
Не проявил «должную осмотрительность» - штраф или административный арест⁉️
Административная ответственность за что❓ За несоблюдение навязанных рекомендаций❓

А главное, подавляющая часть предпринимательского сообщества, спешит, с усердием, эти навязанные рекомендации соблюдать. ФНС и те, кто вторят её «рекомендациям», понаоткрывали, якобы в помощь налогоплательщику, огромное количество электронных сервисов «Проверь своего контрагента», «Сверь свою налоговую нагрузку», «Рассчитай вероятность ВНП» и т.д. Не проверил, не рассчитал, не сверил – это уже нарушение, вот вам доначисления, штраф и пени. А где Налоговый кодекс? Или, на «худой конец», какой-нибудь подзаконный акт? А зачем? И так, доплачивают и переплачивают. Вот так и живём.

Но не будем завершать последнюю публикацию этого года на такой грустной ноте. Мы считаем, что закон должны соблюдать все в равной мере, и налогоплательщики, и налоговые органы. А для того, чтобы закон соблюдать и требовать его соблюдение от других, закон надо знать и понимать правила его применения.

Мы – команда профессионалов финансовой и налоговой сферы. Мы действуем законными методами снижения налоговой нагрузки на бизнес.
Мы не любим слово проблема, обладающее большой степенью неопределенности, нам намного ближе слово задача, которую ставят и решают. И в следующем году Мы продолжим, для Вас, уважаемые подписчики и читатели, решать поставленные перед нами задачи!

С наступающим Новым Годом!

ИТОГИ 2023
Предпроверочный анализ.

Ещё одной «головной болью» налогоплательщиков в уходящем году стал предпроверочный анализ. Термин тоже относится к налоговому сленгу, потому что мероприятия, методы и порядок проведения предпроверочного анализа описаны только во внутренних документах ФНС и никак не отражены в законодательстве.

Изначально, предпроверочный анализ проводился налоговыми органами с целью принять обоснованное решение о проведении или непроведении выездной налоговой проверки в отношении конкретного налогоплательщика. Но в последние годы с внедрением новых и расширением действующих автоматизированных систем анализа данных о налогоплательщиках, применяемых налоговыми органами, предпроверочный анализ «вылез» на новый уровень. Этого не скрывает и руководитель ФНС Даниил Егоров, вот несколько цитат:
▫️Налоговые органы всё ближе и ближе к тому, чтобы принимать решения на основании данных;
▫️Мы выбрали способ, когда перешли в аналитический контроль – то есть в предпроверочный анализ;
▫️Нужно сдвигать систему влияния на налогоплательщика, чтобы уведомления было достаточно, чтобы налогоплательщик среагировал, подразумевается, чтобы уточнился и доплатил.

Предпроверочный анализ нерегламентированное мероприятие и поэтому должен проводиться, по большей части, без непосредственного участия налогоплательщика. Но как бы не так. Различными способами налоговые органы погружают налогоплательщика в этот процесс «с головой». И основной «головной болью» налогоплательщика становиться истребование налоговыми органами для предварительного анализа всего и вся, документов, пояснений, информации, причём в колоссальных объёмах. У многих создаётся впечатление, что налоговые органы проводят, так сказать, удалённую ВНП. Требования практически те же, но только без назначения проверки. Стремление налоговых органов достичь наибольших результатов, так называемыми, «мягкими инструментами» сегодня превратили предпроверочный анализ в «гремучую смесь» из внепроверочных мероприятий налогового контроля, означенных в гл. 14 НК РФ, и внутренней аналитической «самодеятельности» налоговых органов. Когда результаты аналитической «самодеятельности» выдаются за доказательства якобы выявленных нарушений.

И эта вакханалия продолжается, несмотря на то что суды встают на сторону налогоплательщиков. Вот к примеру, что отмечено в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 15.12.2021 № Ф10-5716/2021 по делу № А08-10169/2020: «нормы НК РФ, а также положения Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ не предоставляют налоговым органам право истребовать у налогоплательщиков и их контрагентов документы и информацию в рамках предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности, в отсутствие оснований, установленных пунктами 1, 2 статьи 93.1 НК РФ». То есть информацию можно запросить вне рамок проверок, но только по конкретной сделке и не более того.

Итогом года, в отношении предпроверочного анализа, может стать следующая рекомендация:
Тщательно проверяйте на соответствие налоговому законодательству уведомления, требования, истребования, вызовы для дачи пояснений и другие мероприятия, проводимые налоговыми органами вне рамок проверок. И никогда не стесняйтесь обращаться за помощью к профессионалам.

#итоги2023 #сленг

ИТОГИ 2023
Налоговый сленг.

В уходящем году приобрела широкое распространение недопустимая практика использования налоговыми органами и судебными инстанциями неких ненормативных терминов и эфемерных понятий характеризующих хозяйственную деятельность налогоплательщиков, контрольные действия налоговых органов и налоговые правонарушения, так называемый налоговый сленг.
Со стороны налоговых органов, не исключая и ЦА ФНС, наблюдается тренд «свободной генераций новых терминов», своеобразное «творчество на местах», когда в актах налогового контроля при описании налоговых правонарушений, налоговый орган «изобретает» своё внеправовое обозначение тому или иному событию или факту хозяйственной деятельности, которое трактуется как нарушение, и преподносит это как некое «творческое применение законодательства», или как «результат, выработанный практикой». К сожалению, судебная практика поддерживает данную тенденцию. Во многих судебных решениях, естественно не в пользу налогоплательщика, суды ссылаются на эти ненормативные термины, вольно трактуя их применительно к обстоятельствам, рассматриваемым в конкретном судебном процессе.

За примерами далеко ходить не надо. ФНС и Минфин наотрез отказались от законодательного закрепления понятий «должная осмотрительность» и «дробление», о чём прямо указано в Письме ФНС от 25.04.2023 г. № БВ-19-7/126@ и в Письме Минфина от 09.11.2023 г. № 03-02-07/107221. Про «должную осмотрительность ФНС даже отметила, что закрепление критериев должной осмотрительности в законодательстве может создать проблемы с толкованием и применением этих критериев, что может привести к судебным спорам и неопределенности в правоприменении. Конечно, оперировать «мутными» критериями и неопределёнными понятиями гораздо удобнее, чем чёткими, законодательно закреплёнными терминами с однозначной трактовкой. Любой юрист скажет, что употребляемые категории, термины, понятия и просто слова имеют своё правовое значение и, соответственно, правовые последствия. Но по какой-то неведомой причине сленг в налоговых правоотношениях приобретает некое «надправовое» значение, очень далёкое от области права.

Профессиональное сообщество налоговых консультантов отмечает эффект повышенного значения ненормативных терминов над формализованной частью понятийного аппарата, закреплённого в ст. 11 и 11.1 НК РФ. Поэтому, в конце сентября, в рамках Российской налоговой недели, проводимой Палатой налоговых консультантов, состоялся Российский налоговый конгресс «Налогово-правовая реальность – 2023», где ненормативным терминам был посвящён отдельный доклад. Докладчик обозначил 28 ненормативных терминов. В процессе дискуссии их количество возросло до 45. Конгрессом было принято решение направить перечень ненормативных терминов в Минфин, для того чтобы он разъяснил значения и определения каждого, а также границы и порядок их правоприменения. Минфин данный перечень к рассмотрению принял и пообещал ответить, но только к апрелю 2024 года.

В свою очередь, Мы тоже посвятили ряд публикаций ненормативным терминам налоговых правоотношений (#сленг), в которых соотнесли налоговый сленг с понятийным аппаратом, терминами и определениями действующего законодательства о налогах и сборах, чтобы Вы, уважаемые читатели и подписчики нашего канала, в налоговых спорах могли оперировать чёткими, закреплёнными законом, понятиями и критериями, а не в пустую опровергать «творчество» и «мутные критерии» налоговых органов.

В дополнение размещаем файл Доклада «Ненормативные термины налогового права: быть или не быть?» из материалов Российского налогового конгресса.

#итоги2023 #сленг

ИТОГИ 2023
Дроблению – нет!
Переходному налоговому режиму от УСН на ОСН – тоже нет!

В уходящем году с удвоенной силой продолжилась борьба с «дроблением». Возьмём, к примеру, обвинения в «дроблении» блогеров – миллионщиков. При этом, на новый уровень вышла и «общенародная» дискуссия, что же считать «дроблением», а что нет.

ФНС и Минфин в данной дискуссии официально придерживаются «старого» мнения Конституционного Суда (Определения КС от 4 июля 2017 г. № 1440-О и от 27 февраля 2020 г. № 488-О), что отражено в Письме Минфина от 9 ноября 2023 г. № 03-02-07/107221: «Налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности, допуская возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, использования специальных налоговых режимов и т.п.), которая, однако, не должна служить неправомерному сокращению налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями». Также в данном письме Минфин указывает на то, что «с учетом разнообразия фактов хозяйственной жизни, постоянно совершенствующихся способов «налоговой» оптимизации Департамент не усматривает возможности в Кодексе установить исчерпывающий перечень признаков в отношении того, что является «дроблением бизнеса», формирующим факт злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями».

По итогам дискуссии, становиться понятным, что от ФНС и Минфина чёткого определения «дробления» мы с вами не дождёмся никогда. ФНС и Минфин, вопреки законодательству и здравому смыслу, будут и дальше полагать, что любой бизнес-процесс должен быть единым и неразделимым. «Дробление» по-прежнему будут «натягивать» на «резиновую» ст. 54.1 НК РФ и обвинять налогоплательщика в умышленном уменьшении налоговой базы и искажении фактов хозяйственной деятельности, подгоняя под это доказательства неправомерного использования специальных налоговых режимов.

В рамках дискуссии у предпринимательского сообщества возник резонный вопрос: А почему бы не создать некий переходный налоговый режим от УСН к ОСН? Потому, что при превышении «условного» валового дохода (оборота) в 200 млн. ₽ и переходе на ОСН какое-никакое увеличение прибыли наступает только при достижении оборота в 400 – 500 млн. ₽, что требует немалых капитальных и иных затрат. Развитие бизнеса резко затормаживается. О том, что никакого переходного режима не будет «от слова совсем», в один голос на ПМЭФ 2023 высказались руководитель ФНС Даниил Егоров и замминистра финансов Алексей Сазанов, по их словам, в этом секторе налоговая нагрузка увеличивается незначительно и нет потенциала для «обеления» бизнеса. Получается, что по мнению ФНС и Минфина нашему государству средний бизнес с оборотом от 200 млн. до 1 млрд. ₽ не нужен. Либо ты остаёшься «мелким», либо лезешь в кредитную и инвестиционную кабалу к банкам, чтобы преодолеть «планку в один ярд», и возможно со временем, станешь «крупным». Любая налоговая «оптимизация», направленная на сохранение и увеличение прибыли, в данном секторе будет жёстко пресекаться.

Мы посвятили достаточно много материалов теме «дробления» и предлагаем вместо «дробления» проверенный на практике инструмент снижения рисков – Разделение бизнеса (#разделениебизнеса). С его помощью многие наши клиенты смогли достаточно безболезненно и без лишних и ненужных затрат преодолеть «планку в один ярд». Чего и Вам желаем!

#итоги2023 #разделениебизнеса

ИТОГИ 2023
ЕНС и ЕНП

Наступила последняя декада декабря. Пора подводить итоги уходящего года. Вторя словам известной песни, скажем: «Это был тяжёлый год…» Многое поменялось и далеко не в лучшую сторону. Начиная с 2022 года и в течении 2023 были приняты и вступили в силу серьёзные изменения и поправки в НК РФ и параллельные ветви законодательства. Некоторые из них будут вступать в силу аж до 2027 года, внося неразбериху и очередные неприятные сюрпризы для налогоплательщиков. Но давайте обо всём по порядку. Что случилось в этом году и чего ожидать в следующем. Начнём конечно же с ЕНС и ЕНП.

Хотелось как лучше, а получилось – как всегда, это «крылатое выражение» к введению ЕНС и ЕНП никак не подходит. На наш взгляд эта история выглядит следующим образом. Под эгидой, якобы удобства для налогоплательщиков, Правительство и Минфин решили собирать все налоги и сборы в одну единую и единственную кучу, чтобы потом распределять их по своему усмотрению, а также дополнительно поставить приоритет уплаты задолженности перед уплатой текущих налогов и сборов. Какие уж тут удобства для налогоплательщика.

В расстановке приоритетов Минфин, ФНС и законодатели пошли ещё дальше. С 1 октября вступили с силу очередные поправки в НК РФ, введённые Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. В ст. 78 НК РФ был добавлен п. 8, который устанавливает приоритет погашения имущественных налогов физлиц перед налогами ИП. После 1 октября налоговые органы начали резервировать на ЕНС индивидуальных предпринимателей личные налоги (помещать в отложенную переплату), уплачиваемые ими в качестве физлиц. Таким образом, при наличии положительного сальдо ЕНС вначале деньги спишут в счет погашения имущественных налогов физлица, и только потом в счет уплаты налогов от предпринимательства. Абсурд! При этом, досрочное списание личных налогов ИП в бюджет налоговики считают льготой!

Примерно такая же ситуация и с положительным сальдо ЕНС. Налоговые органы ненавязчиво требуют, чтобы сальдо ЕНС было всегда немного положительное. Но при этом настоятельно требуют с налогоплательщика объяснений если сальдо ЕНС сильно положительное. Нет положительного сальдо ЕНС, нет возможности уточниться по конкретному налогу, особенно по НДС. Если неправильно уточнился – штраф. Посмотрим с другой стороны. Положительное сальдо НДС не является ни переплатой конкретного налога ни зачитывается как авансовый платёж - просто деньги на счету. По данным ФНС на октябрь месяц платежи идут через 56 млн. ЕНС. И если, хотя бы у половины из них имеется постоянное положительное сальдо, то нетрудно посчитать, что в Отделении Тула Банка России на счёте «Казначейства России (ФНС России)» ежедневно «болтаются» несколько десятков миллиардов рублей за счёт положительных сальдо.

Про другие, мягко сказать, «недостатки» института ЕНС и ЕНП упоминать не будем. Отметим следующее: внедрение ЕНС и ЕНП – это большой шаг в цифровизации и автоматизации налоговых платежей, как учёта и контроля, так и распределения. ФНС «спит и видит» когда, вопреки НК РФ, начнёт самостоятельно рассчитывать налоги с предпринимателей. Не далёк тот день когда предпринимателям налоговые органы будут выставлять заранее «рассчитанный по усреднённым показателям», фиксированный ЕНП и будет не важно заработал ты денег в этом месяце (квартале) или нет, - заплатить будешь обязан.

#итоги2023 #ЕНС

Безопасная доля вычетов НДС на 3кв23 с разбивкой по регионам РФ