Налоговый Эксперт

Как подтвердить расходы по оплате парковки?

Минфин РФ разъяснил, какими документами компания может подтвердить в целях налога на прибыль факт понесения ею расходов по оплате парковочного места для служебного транспорта.

В письме от 30.08.2024 № 03-03-07/82237 специалисты уточнили, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Следовательно, оправдательными документами в отношении расходов по оплате парковочного места могут служить отчет об операциях по парковочному счету, в котором указаны место парковки транспортного средства с привязкой ко времени (дате) окончания и начала движения транспортного средства, и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного транспортного средства в производственных целях на соответствующем маршруте (путевой лист).

В ведомстве также отметили, что конкретный перечень документов законом не определен.

ФНС выпустила разъяснения по амнистии по «дроблению».

Федеральная налоговая служба разместила в своем Telegram-канале методические рекомендации, посвященные процедуре налоговой амнистии предприятий, которые использовали в работе схему «дробления».

Напомним, с начала следующего года законодатель создал для бизнеса механизм, который предполагает освобождение от обязанности налогов за период с 2022 по 2024 годы, а также отмену пени и штрафов за дробление бизнеса тем предприятиям, которые добровольно откажутся от использования «дробления».

В опубликованных методологических рекомендациях Налоговая служба дает разъяснения о правилах применения амнистии. Скачать документ можно в Telegram-канале ФНС.

Ограничения в применении расчетных ставок НДС для упрощенцев.

Для лиц, работающих на УСН, Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ введены специальные налоговые ставки НДС, в том числе расчетные, и условия для их применения.

С 2025 года будет уже не две, а четыре расчетные ставки НДС.

Для общей системы налогообложения – это 10%:110% и 20%:120%.

С 2025 года установлены расчетные ставки НДС для тех, кто работает на УСН и платит НДС: 5/105 и 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ в редакции Закона № 176-ФЗ).

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе исчислять налог с межценовой разницы, то есть разницы между ценой продажи и ценой покупки, при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС:

- сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;

- приобретенных у физических лиц (не являющихся ИП) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством России, автомобилей и мотоциклов (п. 3 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

В других случаях – вправе, например, при получении аванса.

ФНС создала на своем сайте страницу, посвященную налоговой амнистии.

📝 ФНС опубликовала актуальную информацию о налоговой амнистии для бизнеса. Соответствующая страница появилась на официальном сайте налоговой службы.

🧏🏼 Налоговые специалисты напомнили, что амнистия проводится по поручению Президента Российской Федерации и в соответствии с принятым Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Она предусмотрена для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов. Рассказано также об условиях амнистии.

Если налогоплательщики в 2025—2026 годах добровольно откажутся от применения незаконных схем дробления, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022—2024 годы будут списаны в порядке, определенном статьей 6 Закона 176-ФЗ.

💁🏼 Кроме того, на странице перечислены нормативно-правовые акты, касающиеся налоговой амнистии.

Еще раз о ставках НДФЛ с 01.01.2024.

В свете реформирования налогового законодательства, состоявшегося в августе этого года, Минфин РФ еще раз проинформировал налогоплательщиков о том, какие ставки НДФЛ будут действовать с 01.01.2025 года.

💁🏼 В письме от 12.09.2024 № 03-04-05/87003 специалисты ведомства привели следующие цифры.

По основным видам доходов, включая заработную плату, налоговая ставка по НДФЛ в части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, но не более 5 миллионов рублей в год, устанавливается в размере 15 процентов. Для части налоговой базы, не превышающей 2,4 миллиона рублей, налоговая ставка по НДФЛ составит, как и прежде, 13 процентов.

⚠️ Кроме того, в ведомстве напомнили, что в целях снижения налоговой нагрузки налоговое законодательство предусматривает стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ.

Как сообщить в ФНС об утрате имущества?

Минфин России напомнил, как рассчитать налог на имущество в отношении недостроенной недвижимости и как прекратить его исчисление при гибели или уничтожении объекта.

В письме ведомства от 19.09.2024 № 03-05-05-01/89707, в частности, говорится о том, что юридическое лицо признается налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении недостроенной недвижимости за период владения ею на соответствующем праве. Включение ее в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, не требуется, так как в Налоговом кодексе РФ нет такого указания.

По правилам, действующим с 01.01.2022, в случае гибели или уничтожения объекта недвижимости в отношении него прекращается исчисление налога на имущество организаций с 1 числа месяца гибели или уничтожения.  Исчисление налога на имущество организаций в отношении пострадавшего объекта прекращается на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного в любой орган ФНС по установленной форме. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения имущества. Если не подать заявление, то исчисление налога на имущество прекратится с 1 числа месяца гибели или уничтожения имущества исходя из данных, полученных ИФНС при межведомственном взаимодействии.

А если подать заявление, но без подтверждающих документов, ФНС может их заппрсить. Ответить на такой заппос нужно в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщить о причинах неисполнения.

На рассмотрение заявления о гибели или уничтожении объекта недвижимости у ИФНС есть 30 дней со дня его получения. Если плательщику был направлен запрос, то срок рассмотрения его заявления могут продлить в пределах 30 дней.

Для разной продукции – разная ставка НДС.

Минфин РФ раскрыл, каким принципом нужно руководствоваться при выборе ставки НДС.

В ведомство поступил вопрос, какую ставку следует применять при реализации инкубационных яиц.

Специалисты в письме от 18.09.2024 № 03-07-07/89056 напомнили, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации, в том числе, яиц и яйцепродуктов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2 (далее - Перечень), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации.

В связи с этим организация вправе применять ставку НДС в размере 10 процентов, если реализуемая ею продукция входит в Перечень. Если продукция в Перечне не упомянута, нужно применять налоговую ставку 20 процентов.

При этом присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании».

Вместе с тем, точного ответа о том, какую ставку нужно применять при реализации инкубационных яиц, ведомство не дало, ограничившись напоминанием о том, что в компетенцию Минфина России не входит определение принадлежности товаров к тому или иному виду продовольственного товара.

Международный перевозчик вправе принимать НДС к вычету по счетам-фактурам третьих лиц.

НДС по ставке 20%, который выставляют привлеченные российские перевозчики при международной перевозке, основной экспедитор может принять к вычету.

Письмо Минфина от 11 июля 2024 г. № 03-07-08/64771.

Международная перевозка грузов облагается НДС по ставке 0%. При этом один из пунктов (отправления/назначения) должен быть на территории РФ, а другой – вне ее.

Экспедиторская компания может привлекать к перевозке российских перевозчиков - транспортные компании, которые везут груз по территории РФ, например, от порта в РФ до пункта назначения в РФ. Они могут быть не указаны в транспортных документах на вывоз товара как перевозчики, и поэтому их услуги облагаются НДС по ставке 20%.

Сам экспедитор на всю перевозку начисляет НДС по ставке 0%. При этом НДС по ставке 20%, который выставляют российские перевозчики, он может принять к вычету.

Когда пенсионеры могут получить социальные налоговые вычеты?

Трудоустроенные пенсионеры могут получить налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских, образовательных или физкультурно-оздоровительных услуг, приобретение лекарств по рецепту, добровольное личное страхование, уплату взносов на накопительную часть пенсии.

Вычеты предоставляют в размере фактически понесенных расходов, но не более 150 тыс. рублей в год по всем видам указанных расходов. Данный лимит действует по расходам с 2024 года. Ранее он составлял 120 тыс. руб. Право на налоговый вычет возникает с момента оплаты услуг.

Если пенсионер не работает и при этом уплачивает НДФЛ по ставке 13% (например, сдает в аренду квартиру), то он также вправе получить налоговый вычет.

💁🏼 Если же пенсионер зарегистрирован в качестве самозанятого, то вычет не предоставляется.

Особенности налогообложения земельных участков отдельных видов.

Специалисты ФНС РФ перечислили особенности налогообложения земельных участков отдельных видов.

В частности, указано следующее. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков-собственников участка пропорционально его доле на основе сведений из органов Росреестра.

Если органы регистрации прав передали сведения о размерах земельной доли в баллах или гектарах, у налоговых органов отсутствуют основания по переводу земельной доли в простую правильную дробь.

Соответственно земельный налог правообладателям таких участков не начисляется. Утверждение расчета размера указанных земельных долей для их выражения единым способом относится к полномочиям общего собрания участников долевой собственности. Если эти полномочия не реализованы, то нужно действовать по следующей схеме.

Начиная с 01.03.2025 орган местного самоуправления по месту расположения земельного участка определяет размеры земельных долей в виде простой правильной дроби. Результаты утверждаются решением местной администрации, которое публикуется в СМИ и затем сведения вносятся в ЕГРН.

После этого органы Росреестра передают сведения о размере земельной доли в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

🗂 Одна папка – сто возможностей. 100 юридических каналов, которые всегда под рукой. Они помогут не терять время на поиск правовой информации.

Подписывайтесь на нашу ПАПКУ и расширяйте круг профессиональных знаний и знакомств!

➡️ Вот ссылка на папку: https://t.me/addlist/j1eEBm0CNy82NjUy
Просто нажмите на неё и добавьте все нужные Вам каналы нажатием одной кнопки!

Ставка налога на доходы по государственным ценным бумагам повышается.

С 2025 года будет повышена на 5% ставка налога на прибыль в отношении процентов, полученных по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Эти поправки содержит внесенный в Госдуму законопроект № 727330-8.

Согласно законопроекту, ставка по налогу на прибыль в отношении доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций с 1 января 2025 года будет повышена с 15 до 20%.

С этой даты общая ставка налога на прибыль вырастет до 25%, поэтому, как пишут разработчики, размер получаемой льготы по налогу на прибыль в отношении указанных доходов сохранен на прежнем уровне.

Радиоэлектронщикам тоже повышают ставку налога на прибыль.

Предприятиям радиоэлектронной промышленности с 2025 года продлевают льготную ставку налога на прибыль в федеральный бюджет, повышая ее на 5%.

Проект Федерального закона № 731807-8. Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ повышена общая ставка налога на прибыль и льготная ставка для ИТ-компаний.

Они с 2025 года будут платить в федеральный бюджет столько, на сколько повысили общую ставку – 5%.

А о радиоэлектронщиках в законе № 176-ФЗ ничего не говорится. Теперь объявлено о продлении на три года льготной ставки по налогу на прибыль для некоторых компаний радиоэлектронной промышленности. Но, «исходя из существующих макроэкономических реалий», пониженная ставка составит уже не 3%, а 8%.

Налог будет полностью зачисляться в федеральный бюджет.

Услуги техосмотра ТС облагаются НДС с 1 октября 2024.

Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ исключил из перечня освобождаемых от НДС услуги аккредитованных операторов технического осмотра ТС.

До 1 октября 2024 года от обложения НДС освобождалась реализация услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Согласно пункту 7 статьи 1 Федерального закона от 1 июля 2011 г. № 170-ФЗ «О техническом осмотре транспортных средств...» к ним относятся юридические лица или ИП, аккредитованные в установленном порядке на право проведения техосмотра.

🗑️ С 1 октября 2024 года услуги по проведению осмотра транспортных средств, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством, исключены из перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС.

📅 С этой даты реализация таких услуг облагается НДС по ставке 20%.

Вычет по НДФЛ на недееспособного ребенка.

Минфин РФ подробно рассказал о том, как родителю взрослого ребенка-инвалида, которого признали недееспособным и который не проходит очный курс обучения, получить вычет по НДФЛ.

В письме от 15.07.2024 №03-04-05/66030 эксперты указали, что на недееспособного ребенка, признанного таковым в судебном порядке, вычет можно получать вне зависимости от его возраста и факта прохождения обучения. Размер его составит 1400 руб. Однако есть другие ограничения.

Так, правом на вычет можно пользоваться лишь до того момента, пока сумма всех доходов родителя в данном налоговом периоде не превысит 350 000 руб. Как только это произойдет, вычет нельзя будет применять до следующего налогового периода.

Чтобы получить вычет, нужно представить работодателю заявление, свидетельство о рождении и документ, из которого следует, что ребенок недееспособен. Если работодателей несколько, нужно выбрать одного из них.

Как ИП считают и уплачивают авансовые платежи по НДФЛ.

ИП, применяющие общий режим налогообложения, уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, а также с доходов физлиц, для которых они являются налоговыми агентами. Порядок уплаты НДФЛ за себя и за физических лиц отличается.

Так, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности нужно платить в течение года авансами. Считать их нужно самостоятельно. Для корректного зачисления авансовых платежей ИП необходимо подать Уведомление об исчисленном НДФЛ.

Уведомление нужно подать в ИФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Чтобы уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, нужно:

- определить доходы от предпринимательской деятельности;

- внести авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, рассчитав их самостоятельно;

- подать в налоговый орган уведомление;

- рассчитать сумму налога по итогам года и при необходимости доплатить налог в установленный срок.

Аванс нужно заплатить до 28 числа первого месяца, следующего соответственно за отчетным периодом. По итогам года заполняется декларация 3-НДФЛ, в которой исчисляется общая сумма налога. При необходимости ИП доплачивает налог.

Конференция «Налоговое планирование и контроль. Актуальные вопросы для практиков»

31 октября, Москва

MK GROUP приглашает специалистов по налогообложению для обсуждения последних изменений в законодательстве, практики налогового планирования, налогового контроля, судебных трендов и других вопросов.
Руководитель проекта имеет 17-летний стаж по этой тематике и работала ранее в одной из лидирующих в России конференционных компаний.

🎤 Среди спикеров много ваших коллег из крупного бизнеса: ИнфоВотч, Квайссер Фарма, МОНТ, Сбербанк, Северсталь, ТМК, Черноголовка, VIG Trans и др.

На конференции разговор пойдет о самом важном, чтобы вы потом могли применить в работе конкретные алгоритмы, механизмы, формулировки.

❗Обратите внимание на новый формат: в рамках деловой программы пройдет Business Talk – специальный дискуссионный блок блиц-интервью с признанными экспертами из крупного бизнеса.

👨‍💻Стоимость – справедливая, подробнее – на сайте

Требуется ваше личное участие!

Когда надо платить НДФЛ при продаже нежилой недвижимости.

Минфин рассказал, нужно ли платить НДФЛ при продаже физическим лицом нежилой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности.

В письме от 22.08.2024 № 03-04-05/79554 специалисты напомнили, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. В то же время ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, с которых НДФЛ платить не надо.

Однако действие указанной статьи не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Таким образом, если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи (мены) облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке независимо от срока владения таким нежилым помещением.   

Как определить долю прибыли филиала?

Чтобы посчитать налог на прибыль, крупным налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения, необходимо для начала определить долю прибыли, приходящуюся на эти подразделения.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/65692 от 15.07.2024 «обрисовал» рабочую схему, как правильно это делать.

Авансовые платежи, а также платежи по суммам налога, подлежащим зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, нужно совершать по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Платежи вносятся пропорционально  доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения. При этом размер прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Указанные удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей этих величин, приходящихся на долю самой организации и ее обособленных подразделений, за отчетный (налоговый) период.